Arenda

M I N I S T E R U L F I N A N ł E L OM I N I S T E R U L F I N A N ł E L OM I N I S T E R U L F I N A N ł E L OM I N I S T E R U L F I N A N ł E L O R P U B L I C ER P U B L I C ER P U B L I C ER P U B L I C E

A G E N ł I A N A ł I O N A L Ă D E A D M I N I S T R A R E F I S C A LA G E N ł I A N A ł I O N A L Ă D E A D M I N I S T R A R E F I S C A LA G E N ł I A N A ł I O N A L Ă D E A D M I N I S T R A R E F I S C A LA G E N ł I A N A ł I O N A L Ă D E A D M I N I S T R A R E F I S C A L Ă Ă Ă Ă

D I R E C ł I A G E N E R A L Ă R ED I R E C ł I A G E N E R A L Ă R ED I R E C ł I A G E N E R A L Ă R ED I R E C ł I A G E N E R A L Ă R E G I O N A L Ă A F I N A N ł E L O RG I O N A L Ă A F I N A N ł E L O RG I O N A L Ă A F I N A N ł E L O RG I O N A L Ă A F I N A N ł E L O R P U B L I C E G A L A ł I P U B L I C E G A L A ł I P U B L I C E G A L A ł I P U B L I C E G A L A ł I

S E R V I C I U L S E R V I C I I PS E R V I C I U L S E R V I C I I PS E R V I C I U L S E R V I C I I PS E R V I C I U L S E R V I C I I P E N T R U C O N T R I B U A B I L IE N T R U C O N T R I B U A B I L IE N T R U C O N T R I B U A B I L IE N T R U C O N T R I B U A B I L I

I A N U A R I E 2 0 1 4 D . G . R . F . P . G A L A T I

SISTEMUL DE IMPUNERE SISTEMUL DE IMPUNERE SISTEMUL DE IMPUNERE SISTEMUL DE IMPUNERE

A VENITURILOR DIN ARENDA VENITURILOR DIN ARENDA VENITURILOR DIN ARENDA VENITURILOR DIN ARENDĂ

OBOBOBOBłINUTE DE PERSOANELE FIZICEINUTE DE PERSOANELE FIZICEINUTE DE PERSOANELE FIZICEINUTE DE PERSOANELE FIZICE

P A G I N A 2 D . G . R . F . P . G A L A T I

….4

….5

….6

….6

….7

CUPRINS

Calculul şi reŃinerea impozitului pe venit

Calculul şi reŃinerea contribuŃiei individuale de asigu-rări sociale de sănătate

Termenul de virare a impozitului pe venit şi al contri-buŃiei de asigurari sociale

ObligaŃii declarative

Recalcularea venitului net anual şi definitivarea contri-buŃiilor de asigurări sociale de sănătate


Începând cu veniturile anului 2012, impozitul pe veniturile din arendă obŃinu-te de persoanele fizice se calculează prin reŃinere la sursă de către plătitorii de ve-nit la momentul plăŃii venitului, degrevând astfel proprietarii de terenuri de obligaŃii-le de evidenŃă, declarare şi plată aferente acestor venituri.

Prezentul ghid cuprinde tratamentul fiscal aplicabil, începând cu 1 ianuarie 2014, veniturilor din arendă obŃinute de persoanele fizice, aşa cum a fost stabilit prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 102/2013 pentru modificarea si com-pletarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri finan-ciar-fiscale, publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 703 din 15 noiembrie 2013.

Totodată, prezentul ghid cuprinde tratamentul fiscal aplicabil din punct de vedere al contribuŃiei de asigurări sociale de sănatate datorate pentru venitu-rile din cedarea folosinŃei bunurilor, aşa cum va fi aplicat începând cu data de 01 ianuarie 2014, în conformitate cu prevederile Capitolului II-ContribuŃii sociale obligatorii privind persoanele care realizează venituri impozabile din activităŃi inde-pendente, activităŃi agricole, silvicultură, piscicultură, din asocieri fără personalitate juridică, precum şi din cedarea folosinŃei bunurilor, din cadrul Titlului IX^2—”Contributii sociale obligatorii” al Codului fiscal, aşa cum este modificat de Ordo-nanŃa de urgenŃă a Guvernului nr. 88/2013, privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare pentru îndepli-nirea unor angajamente convenite cu organismele in-ternaŃionale, precum şi pentru modificarea şi comple-tarea unor acte normative, publicată în Monitorul Ofici-al nr.593 din 20 septembrie 2013, şi cum va fi aplicat începând cu data de 01 ianuarie 2014.

SISTEMUL DE IMPUNERE A

VENITURILOR DIN ARENDĂ OBłINUTE

DE PERSOANELE FIZICE

P A G I N A 4


VENITURILOR DIN ARENDĂ

Calculul şi reŃinerea impozitului pe venit

IMPOZITUL PE VENIT

Impozitul pe veniturile din arendă obŃinute de per-soanele fizice se calculează prin reŃinere la sursă de că-tre plătitorii de venit (arendaşii) la momentul plă-Ńii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitu-lui net, impozitul fiind final.

Venitul net

Venitul net din arendă se stabileşte la fiecare plată prin dedu-cerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.

În cazul în care arenda se exprimă în natură, venitul net se determină ca diferenŃă între sumele reprezentând echivalentul în lei al veniturilor în natură, determinate pe baza preŃurilor medii ale produse-lor agricole stabilite prin hotărâri ale Consiliului judeŃului GalaŃi, şi cota de cheltuială forfetară de 25% reprezentând cheltuieli deductibile afe-rente venitului.


CONTRIBUłIA DE ASIGURĂRI SOCIALE DE SĂNĂTATE

Contribuabilii care realizează venituri din arendarea bunurilor agri-cole în regim de reŃinere la sursă a impozitului da-torează contribuŃie indivi-duală de asigurări socia-le de sănătate în cursul

anului, plătitorii de venituri având obligaŃia calculării, reŃinerii şi vi-rării sumelor respective cu respectarea prevederilor art. 62 alin. (2^1) - (2^5) Cod Fiscal.

ObligaŃiile reprezentând contribuŃiile individuale de asigurări

sociale de sănătate se calculează prin aplicarea cotei de contri-buŃie asupra bazei de calcul.

Baza lunară de calcul

Baza lunară de calcul al contribuŃiei de asigurări sociale de sănătate este diferenŃa dintre venitul brut şi cheltuiala deducti-bilă determinată prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut, şi nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe Ńară, dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuŃia. Baza lunară de calcul nu poate fi mai mare decât va-loarea a de 5 ori câştigul salarial mediu brut. Pentru contribuabilii care realizează venituri , încadrarea în plafonul maxim prevăzut la art. 296^22 alin. (2^2) Cod Fiscal - 5 ori câştigul salarial mediu brut , se face de către plătitorul de venit la momentul plăŃii ve-nitului.

Calculul şi reŃinerea contribuŃiei individuale de

asigurări sociale de sănătate

P A G I N A 6


VENITURILOR DIN ARENDĂ

ObligaŃii declarative

Plătitorii de venituri din arendă (arendaşii) au obligaŃia declarării impozitului pe venit si al obligaŃiilor reprezentând con-tribuŃiile individuale de asigurări sociale de sănătate reŃinute la sursă, până la data de 25 inclu-siv a lunii următoare celei

în care a fost reŃinut prin depunerea DeclaraŃiei privind obligaŃiile de plată a contribuŃiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenŃa nominală a persoanelor asigurate – D112.

Totodată, anual, aceştia au obligaŃia să depună „DeclaraŃia pri-vind calcularea şi reŃinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit” la organul fiscal competent, până în ultima zi a lunii febru-arie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Termenul de virare a impozitului pe venit şi al contribuŃiei de asigurari sociale

Impozitul pe venit precum si obligaŃiile reprezentând contribuŃii-le individuale de asigurări sociale de sănătate, astfel calculate şi re-Ńinute pentru veniturile din arendă se virează la bugetul de stat de către plătitorii de venituri din aren-dă până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reŃinut.

Recalcularea venitului net anual şi definitiva-rea contribuŃiilor de asigurări sociale de sănătate

Stabilirea obligaŃiilor anuale de plată a contribuŃiei de asigurări sociale de sănătate, precum şi încadrarea în plafonul minim - un salariu de bază minim brut pe Ńară sau plafonul ma-xim -5 ori câştigul salarial mediu brut, prevăzute la art. 296^22 alin. (2^2), se realizează de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuală.

Totodată, organul fiscal competent are obligaŃia recalcu-

lării bazei impozabile în vederea acordării deductibilităŃii contribuŃiei de asigurări sociale de sănătate şi determinarea impozitului pe venit anual datorat.


Ministerul FinanŃelor Publice AgenŃia NaŃională de Administrare Fiscală DirecŃia Generală Regională a FinanŃelor Publice GalaŃi Serviciul Servicii pentru Contribuabili

TELEFOANE DE CONTACT UNITĂłI FISCALE SUBORDONATE

ADMINISTRAłIA JUDEłEANĂ A FINANłELOR PUBLICE GALAłI

0236-491010 / 0236-490008

ADMINISTRAłIA JUDEłEANĂ A FINANłELOR PUBLICE CONSTANłA

0241-488010

ADMINISTRAłIA JUDEłEANĂ A FINANłELOR PUBLICE VRANCEA

0237-236600

ADMINISTRAłIA JUDEłEANĂ A FINANłELOR PUBLICE BUZĂU

0238-720570

ADMINISTRAłIA JUDEłEANĂ A FINANłELOR PUBLICE BRĂILA

0239-619900

ADMINISTRAłIA JUDEłEANĂ A FINANłELOR PUBLICE TULCEA

0240-502601

http://www.anaf.ro/public/wps/portal/Galati

Îndrumarea şi asistenŃa contribuabililor c) informaŃii prin care se sugerează sau se prezintă modalităŃi de optimizare a sarcinii fiscale;

d) informaŃii care nu intră în sfera de competenŃă a ANAF;

e) informaŃii care contravin prin-cipiului secretului fiscal;

f) informaŃii în legătură cu recla-maŃiile privind încălcarea preveder-ilor codurilor de conduită de către personalul angajat în cadrul unităŃi-lor fiscale;

g) informaŃiile de interes public solicitate în baza Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaŃiile de interes public, cu modificările și completările ulterioare;

h) alte informaŃii a căror furni-zare este interzisă, conform leg-islaŃiei

Îndrumarea și asistenŃa oferite con-tribuabililor nu includ furnizarea de informaŃii care se încadrează în una dintre categoriile următoare:

a) informaŃii solicitate în perioada în care contribuabilul este supus inspecŃiei fiscale și în legătură cu aceasta;

b) informaŃii în legătură cu soluŃionarea unor problematici care fac obiectul unor contestaŃii formulate împotriva actelor ad-ministrative fiscale

Îndrumarea și asistenŃa contribuabililor în domeniul fiscal se acordă de către organul fiscal terito-rial, care este AdministraŃia FinanŃe-lor Publice la care este arondat con-tribuabilul. Acordarea asistenŃei contribuabililor se realizează printr-o v a r i e t a t e d e m i j l o a c e (corespondenŃă scrisă, poștă elec-tronică, telefon, mass-media, publi-caŃii, programe complexe de asis-tenŃă și informare).

Îndrumarea și asistenŃa contribuabililor constau în furnizarea de informaŃii cu caracter general în legătură cu modul în care aceștia trebuie să procedeze pentru a bene-ficia de un drept fiscal sau pentru a se conforma unei obligaŃii fiscale.

Sfera activităŃii de îndru-mare şi asistenŃă cuprinde im-pozitele, taxele, contribuŃiile so-ciale şi alte venituri bugetare administrate de ANAF

Arenda

Business

Transcript of Arenda