Aplicatii Set2 a1 s2 2012 ceccar

8/13/2019 Aplicatii Set2 a1 s2 2012 ceccar

1/13


2/13

trimisa in interes de serviciu, in $talia pentru a efectua anumite controaleasupra activitatii unei societati afiliate. 9nga ata va !eneficia de transport,cazare si indemnizatie de delegare7detasare cf legii, '( euro2%.(2&.5(-.

$ntre!are: Care este tratamentul fiscal al indemnizatiei de deplasare7detasare/Raspuns: Conform cod fiscal si norme metodologice, indemnizatia de deplasare7

detasare, nu va fi inclusa in veniturile salariale si nu este impoza!ila.

4. Studiu de caz privind regimul fiscal al perisa!ilitatile.

Enunt: SC X SR are ca o!iect de activitate productia si vanzarea de inghetata.$n luna Martie %&1% a produs %&&.&&& de !ucati cutii de inghetata, la uncost de ( lei cutia, pretul de vanzare fiind de 1& lei cutia. Produsele setransporta de la fa!rica societatii la un punct de lucru, situat la *& de mdepartare. Pe parcursul transportului circa &.%&- din totalul marfii se stricasi se constata acest lucru la predarea gestiunii. imitele ma;ime de

perisa!ilitate pe timpul transportului, la inghetata sunt de &.1&-.$ntre!are: Care este tratamentul fiscal al perisa!ilitatilor in cazul de mai sus/Raspuns: Conform Cod


3/13

*. Studiu de caz privind regimul fiscal al provizioanele deducti!ile fiscal.

Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate lucrarile de constructii, monta . $ntrimestrul 1 %&1% efectueaza lucrari de constructii pentru SC ? SR , in suma

de 1&&.&&& lei. $n cotractul incheiat intre cele doua societati este prevazutacota de 1&- reprezentand provizioane pentru garantii de !una e;ecutie.Suma se va retine din factura si se va achita la finlizarea duratei pt careeste incheiat contractul.

$ntre!are: Care este tratamentul fiscal al provizioanelor pentru garantii de !unae;ecutie, acordate clientilor/

Raspuns: Conform Cod


4/13

$ntre!are: Care este tratamentul fiscal al rezervei legale/Raspuns: Conform Cod fiscal rezerva legala este deducti!ila in limita unei cote

de (- aplicata asupra profitului conta!il, inainte de determinareaimpozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpoza!ile si se adaugacheltuielile aferente acestor venituri neimpoza!ile, pana ace aceasta va

atinge a cincea parte din capitalul social su!scris si varsat. $n cazul de fatacota de ( - se aplica asupra sumei de 1)1.&&& lei, rezultatul fiind ).((& lei.9 cincea parte din capitalul social su!scris si varsat o reprezinta suma de).((&, prin urmare diferenta in suma de 4(& lei o reprezinta cheltuialanededucti!ila la calculul profitului impoza!il.

). Studiu de caz privind regimul fiscal al pensiile facultative.

Enunt: SC X SR a realizat in anul %&11 venituri totale in suma de %&&.&&& lei sicheltuieli totale de 1(&.&&& lei. $n cadrul acestor cheltuieli s7au inclus

%(.&&& lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate deanga ator pentru cei 1& anga ati ai sai in anul %&11, respective %(&& lei peanga at.

$ntre!are: 8eterminati suma deducti!ila a cheltuielilor cu asigurarile de pensiifacultative, stiind ca pentru cursul de schim! se foloseste 1 euro 4.& lei.

Raspuns: Conform cod fiscal cheltuielile cu pensile facultative au deducti!ilitatelimitata in limita a 4&& euro intr7un an fiscal pentru fiecare salariat. Prinurmare cheltuielile deducti!ile cu pensile facultative vor fi 4&&24 1*&& leipentru fiecare anga at, iar partea de cheltuieli nededucti!ile este de %(&&71*&& )&& lei.

1&. Studiu de caz privind regimul fiscal al primele de asigurare.

Enunt: SC X SR a realizat in anul %&11 venituri totale in suma de %&&.&&& lei sicheltuieli totale de 1(&.&&& lei. $n cadrul acestor cheltuieli s7au inclus1(.&&& lei reprezentand prime de asigurare voluntara de sanatate,suportate de anga ator pentru cei 1& anga ati ai sai in anul %&11, respective1(&& lei pe anga at.

$ntre!are: 8eterminati suma deducti!ila a cheltuielilor cu primele de asigurare desanatate, stiind ca pentru cursul de schim! se foloseste 1 euro 4.& lei.

Raspuns: Conform cod fiscal cheltuielile cu primele de asigurare de sanatate au

deducti!ilitate limitata in limita a %(& euro intr7un an fiscal pentru fiecaresalariat. Prin urmare cheltuielile deducti!ile cu pensile facultative vor fi%(&24 1&&& lei pentru fiecare anga at, iar partea de cheltuielinededucti!ile este de 1(&&71&&& (&& lei.

11. Studiu de caz privind regimul fiscal al functionarii si intretinerii locuintelor deserviciu.


5/13

Enunt: SC X SR este o societate de constructii care desfasoare activitate peintreg teritoriul tarii. $n luna Martie %&1% construieste o cladire in @rasov,drept urmare trimite un sef de echipa, salariat al societatii, sasupravegheze lucrarile in @rasov. Salariatul va fi cazat intr7o garsoniera

care are o suprafata construita de (& m%. Cheltuielile de functionare siintretinere pe luna Martie %&1% sunt in suma de 1&&& lei.$ntre!are: 8eterminati suma deducti!ila a cheltuielilor cu functionarea si

intretinerea locuintei de serviciu.Raspuns: Conform cod fiscal cheltuielile cu functionarea si intretinerea locuintei

de serviciu sunt deducti!ile in limita corespunzatoare raportului dintresuprafata construita, ma orata cu 1&- si totalul suprafetei construite alocuintei de serviciu respective. Prin urmare in cazul de fata avem:+(&21&- #(& &.1, 1&&& lei2&.1 1&& lei reprezinta cheltuielile deducti!ilefunctionare si intretinere locuinta de serviciu.

1%. Studiu de caz privind regimul fiscal al functionarii si intretinerii unui sediu aflatin lcuinta proprietate personala.

Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate servicii de transport marfa, si are casediu social o cladire inchiriata situata in @ucuresti, care este proprietateapersonala a lui $on Popescu, persoana fizica. Conform contractului deinchiriere suprafata pusa la dispozitie societatii este de (&& m%, iarsuprafata totala a cladirii este de 1&&& m%. $n luna Martie %&1%, societateaprimeste factura de energie electrica in suma de '&&& lei.

$ntre!are: Care este suma cheltuielilor deducti!ile +aferente energie electrica pe

luna Martie %&1%/Raspuns: Conform cod fiscal cheltuielile cu functionarea si intretinerea sediuluiaflat in locuinta proprietate personala sunt deducti!ile in limita raportuluidintre suprafata pusa la dispozitie societatii si suprafata totala aconstructiei. Prin urmare raportul este (&&&& &.(, iar cheltuielilededucti!ile sunt '&&&2&.( 1(&& lei.

1'. Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuielile cu com!usti!ilul.

Enunt: Socieatea de curierat ACurier RapidB Srl inregistreaza in luna Martie %&1%,

urmatoarele cheltuieli : salarii %(&& lei, energie electrica (&& lei,com!usti!il '&&& lei, consuma!ile 5&& lei.

$ntre!are: Care este tratamentul fiscal al cheltuielilor cu com!usti!ilul in lunaMartie %&1%/

Raspuns: Conform cod fiscal cheltuielile privind com!usti!ilul sunt integraldeducti!ile n situatia n care vehiculele respective se nscriu n categoria vehiculelorutilizate e;clusive pentru curierat.


6/13


7/13


8/13

%&1% primeste !unurile si factura aferenta. @unurile au fost transportate peteritoriul Romaniei de cate SC ? SR , firma cu care nu are un contract inacest sens si nici nu eli!ereaza factura pentru serviciile prestate. Serviciilede transport sunt in suma de '&& lei.

$ntre!are: Care este tratamentul fiscal al tranzactiilor care nu au la !aza un

document ustificativ/Raspuns: Conform Cod


9/13

e

$ntre!are: Calculati impozitul pe profit sau pe veniturile microintreprinderilor pecare societatea tre!uie sa7l plateasca.

Raspuns: Conform cod fiscal nu pot opta pentru plata impozitului pe venitul

microintreprinderilor acele societati care realizeaza venituri din consultanta simanagement prin urmare societatea va calcula impozit pe profit in primul trimestrulal anului %&1%, respectiv: +4&.&&&0"&&&7')&&& )&&&21*- 144& lei, si pentru celde7al doilea trimestru asemenea: +)&.&&&01%.&&&7"&.&&& 21*- '(%& lei.

%%. Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuielilor cu creantele neincasate.

Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate serviciile de curierat. $n luna $anuarie

%&&) presteaza servicii mai multor clienti persoane fizice si uridice, printrecare si SC ? SR , in suma de (&& lei. 8ata scadenta pentru incasareaacestei creante este %).&%.%&&), data pana la care clientul nu7si achitadatoria iar SC X SR . a '&.&*.%&&), SC X SR intenteaza un processocietatii ? pentru recuperarea creantei si recunoaste un provizion in sumade (&& lei. a data de '&.&4.%&1%, vazand ca SC ? SR nu7si achita datorianici in urma hotararii definitive a instantei, hotaraste scoaterea dinevidenta a creantei, comunicand acest lucru si clientului. Cheltuielile de

udecata s7au ridicat la suma de %&& lei.$ntre!are: Care este tratamentul fiscal al cheltuielilor cu creantele neincasate/Raspuns: Conform Cod


10/13

fata rezulta : (-2+14&.&&&7"&.&&& '&&&, acestea sunt cheltuielile desponsorizare deducti!ile, cele nededucti!ile sunt in suma de 1%.&&& lei.

%4. Studiu de caz privind regimul fiscal al cheltuielilor care provin din documente dela terti inactivi fiscal.

Enunt: SC X SR , are ca o!iect de activitate prestarea de servicii de depozitare.$n luna Martie %&1% i se suspenda la ordinul presedintelui 9=9


11/13

care o pune in functiune pe data de %& a aceleiasi luni. 3aloarea de intrarea cladirii este de (&.&&& lei. 8urata normala de functionare a cladiriiconform Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionarea mi loacelor fi;e este de (& de ani. Societatea, din punct de vedereconta!il, foloseste metoda de amortizare liniara, iar din punct de vedere

fiscal aplica facilitatea deducerii de %&- din valoarea de intrare conformprevederilor legale.$ntre!are: Calculati cheltuielile cu amortizarea conta!ila sic ea fiscal ape durata

de functionare a cladirii7depozit.Raspuns: Conform Cod


12/13

de 1&&.&&& lei. $n cotractul incheiat intre cele doua societati este prevazutacota de 1&- reprezentand provizioane pentru garantii de !una e;ecutie.Suma se va retine din factura si se va achita la finlizarea duratei pt careeste incheiat contractul.

$ntre!are: Care este tratamentul fiscal al provizioanelor pentru garantii de !una

e;ecutie, acordate clientilor/Raspuns: Conform Cod


13/13

perioada ce depaseste %5& de zile de la data scadentei. Ca urmare, rezultaun provizion pentru deprecierea creantelor in suma de %&(.&&& lei, din carenumai 4(.&&& lei intra in calcul pentru sta!ilirea sumei deducti!ile aprovizionului la calculul profitului impoza!il, in conformitate cu prevederileCodului fiscal.

'&. Studiu de caz privind regimul fiscal al contractului de fiducie.

Enunt: SC X SR incheie un contract de fiducie cu SC ? SR , societate deinvestitii, contract prin care transfera temporar proprietatea asupraportofoliului sau de actiuni in suma de 1&.&&& lei.

Aplicatii Set2 a1 s2 2012 ceccar

Documents

Transcript of Aplicatii Set2 a1 s2 2012 ceccar