Initiere in Auditul Situatiilor Financiare Ale Unei Entitati Marin Toma 2009 ABBYY
Aplicatia Entitati - SmartApp de infiintare SRL - v.1.1 - oct.2013... · ofere astfel consultanta...
-
Upload
nguyenphuc -
Category
Documents
-
view
215 -
download
0
Transcript of Aplicatia Entitati - SmartApp de infiintare SRL - v.1.1 - oct.2013... · ofere astfel consultanta...
1
Aplicatia Entitati
Ghid de infiintare a unei
societati cu raspundere
limitata (SRL)
Versiunea 1.1 - oct. 2013
SmartApp.ro Entitati - ghid de infiintare a unei societati cu raspundere limitata (SRL)
2
Introducere
Prezentul ghid de infiintare a unei societati cu raspundere limitata (SRL) doreste a explica
in detaliu procedeele si mecanismele necesare inregistarii unui SRL, dar in acelasi timp are si rolul
de a indruma utilizatorul platformei SmartApp.ro Entitati in intelegerea pasilor necesari
inregistrarii unui SRL.
Echipa care a contribuit la realizarea acestui ghid este alcatuita din experti si analisti contabili,
juristi si specialisti in resurse umane, dar mai ales din profesionisti ce activeaza in sfera serviciilor
de intermedieri pentru intocmirea documentatiei de infiintare a unui SRL.
Deoarece am dorit ca exprimarea folosita pe parcursul acestui ghid sa fie cat mai usora de inteles
si asmilata de catre toti utilizatorii, multi termeni sunt generici, simpli si uzuali in exprimarea zilnica.
Acest ghid este in permanenta updatare, asadar te invitam sa descarci ultima varianta disponibila
la accesand sectiunea FAQ (http://www.smartapp.ro/pages/faq)
Ghidul este structurat pe mai multe sectiuni, si incearca sa explice cat mai profesionist
necesitatea infiintarii unui SRL, avantajele sau dezavantajele fata de alte entitati economice, si sa
ofere astfel consultanta specifica diverselor oportunitati antreprenoriale care necesita aparitia
unui nou SRL.
Te rugam sa citesti informatiile de mai jos, iar in cazul in care te intereseaza exclusiv informatia
dintr-o anumita sectiune, poti sa sari peste restul mentiunilor existente in ghid. Acest ghid NU
reprezinta pozitia oficiala a Oficiului Registrului Comertului, iar informatiile pot varia in functie de
judetul in care iti vei inregistra propriul tau SRL. Daca crezi ca este ceva ce merita introdus sau
modificat in prezentul ghid, te rugam sa ne anunti si vom face modificarile de rigoare.
SmartApp.ro Entitati - ghid de infiintare a unei societati cu raspundere limitata (SRL)
3
SmartApp Entitati, sau cum poti avea propria firma in 6 pasi simpli Platforma SmartApp.ro a lansat prima aplicatie online complet gratuita, destinata persoanelor
care doresc sa infiinteze o societate comerciala cu raspundere limitata (SRL). Desi se afla in
perioada de testare, aplicatia permite utilizatorilor de a-si realiza singuri dosarul cu acte necesar
infiintarii unei firme.
Folosind o interfata web structurata in 6 pasi simpli, orice utilizator care introduce corect
informatiile cerute de aplicatie, va putea obtine documentele si formularele necesare
inmatricularii unei firme, direct auto-completate de sistem. Din fata tastaturii, singurul drum va fi
cel catre Oficiul Registrului Comertului pentru depunerea actelor, evitand astfel serviciile contra-
cost oferite de intermediarii in astfel de servicii.
Cristian Solovastru, fondator SmartApp.ro. "Aceasta procedura era deja folosita pe plan intern in
relatiile cu colaboratorii nostri, asadar informatia exista si era bine definita in actiunile noastre. La
o cautare online a ofertelor pentru serviciile de consultanta in vederea inmatricularii unei companii,
am gasit foarte multe variante care se rezuma doar la liste cu documente de completat din partea
viitorilor antreprenori. Fara modele exacte de urmat, fara analize distincte pentru diferentieri
intre diverse tipuri de entitati. Atunci de ce sa nu dam share la informatia si procedurile deja
folosite de noi?"
Conform statisticilor furnizate de Oficiul National al Registrului Comertului (www.onrc.ro),
au fost inregistrate in perioada post-decembrista peste 2,4 milioane de entitati economice
(marea majoritate din categoria SRL si PFA), iar pe moment se infiinteaza aproape 500 de noi
astfel de entitati in fiecare zi lucratoare. Serviciile de consultanta ale tertilor, pentru
inregistrarea unui PFA sau SRL, pleaca de la 200 de ron, si pot ajunge si pana la 1.000 ron 1, toate
acestea pe langa taxele efective de inmatriculare. Diferentele de tarife pe care le puteti intalni in
diverse anunturi online, la contabilii sau avocatii care presteaza astfel de servicii, sau la firmele de
consultanta din apropierea sediilor Registrelor Comertului judet, se explica doar prin multitudinea
de informatii partiale, care de cele mai multe ori induc in eroare persoanele interesate.
Insa prin SmartApp Entitati acestea servicii nu costa nimic, si sunt explicate in cel mai mic detaliu
pentru a putea fi folosite de orice viitor intreprinzator.
1 Cifre mentionate de principalii intermedieri in servicii, conform tarifelor mentionate pe paginile proprii de internet
SmartApp.ro Entitati - ghid de infiintare a unei societati cu raspundere limitata (SRL)
4
Consultanta - De ce sa deschid un SRL? Care sunt avantajele lui? Daca ai ajuns sa citesti acesti Ghid, inseamna ca fie te gandesti sa iti deschizi propriul tau SRL (o
afacere), fie faci parte din categoria celor care presteaza astfel de servicii de intermedieri, sau
deja ai propria companie si esti interest daca unele informatii se confirma si ai facut alegerea
inspirata pana acum.
Vom lua in considerare faptul ca esti deja decis sa devii propriul tau patron, asadar nu vom
aprofunda probleme legate de oportunitatea unei astfel de actiuni, planuri de afacere sau alte
planuri de viitor. Ai plecat cu dreptul daca esti optimist si stii ceea ce vrei, insa mai jos vei gasi
cateva sfaturi pe care putini le dau viitorilor actionari ai unui SRL:
1. E usor de infiintat un SRL. Costurile sunt in medie de 600 lei, adica taxele ce se platesc la
Oficiul Registrului Comertului (ORC). E incredibil de greu de desfiintat un SRL. Costurile
sunt mult mai mari, iar procedurile de radiere destul de complicate. Asadar, daca vrei sa fi
cunoscut ca si patron doar pentru propria imagine, analizeaza-ti din nou optiunile.
2. E usor de intretinut un SRL cu activitate, si ne referim aici la faptul ca, in medie, exista doar
cheltuieli administrative (contabilitate), si salarii (daca este cazul). Insa daca va hotarati sa
inchideti activitatea, deoarece planurile nu au dat rezultatele scontate, veti avea cheltuieli
suplimentare. Fie suspendati activitatea firmei (platind taxe la ORC), fie depuneti in
continuare declaratii catre institutiile statului in 0 (zero), apeland la contabili care sa
intocmeasca aceste documente, si care binenteles, vor fi mai reduse, insa tot contra-cost.
3. Atentie la actele, documentele, registrele si procedurile ce trebuiesc indeplinite DUPA ce
firma este deja infiintata. La finalul acestui ghid exista o sectiune care va va indruma in
legatura cu primii pasi ce trebuiesc efectuati dupa ce deveniti patron. Nu de alta insa
sistemul romanesc se bazeaza pe amenzi, nu pe preventie, iar dupa o perioada de
functionare nu veti mai stii daca le-ati facut sau nu, iar in caz de control nu puteti antedata
anumite proceduri sau acte.
4. Un contabil este esential! Daca veti avea o legatura profesionala de durata cu acesta, veti
observa ca sfaturile lui va vor scuti de multe milioane care se pot plati din neatentie la stat.
Insa contabilii nu sunt ca vinul, mai buni pe masura vechimii. Noutatile si modificarile
legislative fac din aceasta meserie o adevarata provocare, asadar alegeti foarte atenti
viitorul contabil, puneti intrebari si analizati detaliile incluse in raspunsurile primite, nu doar
tariful comunicat. Daca scopul tau este sa faci bani, sa aduci plus valoare afacerii tale,
SmartApp.ro Entitati - ghid de infiintare a unei societati cu raspundere limitata (SRL)
5
scopul contabilului este de a se asigura ca nu vei pierde bani din cauza unor decizii in care
nu a existat comunicare cu acesta.
Daca intentionezi sa desfasori o activitate economica una din cele mai bune variante este sa ai
propria firma (companie), deoarece cadrul legal oferit de aceasta, precum si limitarea
responsabilitatii te vor asigura ca problemele te vor ocoli.
Exista unele activitati economice, care prin natura lor NU solicita infiintarea unui SRL, fiind de
ajuns forma simpla de PFA (persoana fizica autorizata). Este in special cazul profesiilor liberale sau
a activitatilor independente desfasurate ca si activitate de baza (ex: taximetristi, zugravi, IT-isti)
Cel mai bine inainte de a alege viitoarea forma de entitate economica (SRL sau PFA, acestea doua
fiind cele mai des intalnite), este sa te gandesti ce planuri de viitor ai in vedere, dar si ce diferente
vor exista in gestionarea problemelor intalnite la fiecare din cele doua categorii. Nu exista un tipar
care sa aleaga in locul tau, deoarece o activitate banala in care majoritatea profeseaza ca si PFA,
s-ar putea ca in alte conditii sa fie mai avantajos autorizarea prin SRL-ul.
Principalii factorii care trebuiesc luati in considerare cand te decizi la un PFA sau SRL, sunt
mentionati mai jos. Nu citi doar jumatate din ei, deoarece ei interactioneaza si pot schimba
involuntar activitatea unui business. Vezi la ce esti dispusi sa renunti, ca sa obtii in alta parte
avantaje maxime.
1. In cate domenii de activitate intentionezi sa activezi ? Ex: daca ai abilitati doar pentru sofat,
si alegi taximetria ca si meserie, iti va ajunge un PFA. Insa daca dupa orele de servici vrei sa
iti deschizi si o covrigarie, apoi seara sa faci site-uri web pentru investitori straini, cu PFA-
ul Popescu Ion in care activitatea descrisa de codul CAEN (Clasificarea Activitatilor din
Economia Nationala) este taximetria, in caz de control si intrebarile te vor incomoda.
Asadar daca astazi ai in minte afacerea ideala care peste 6 luni poate va fi inlocuita cu
afacerea perfecta, in alt domeniu de activitate, alege sa iti faci un SRL si sa activezi toate
codurile CAEN, nu doar unul singur (majoritatea cazurilor de PFA) sau maxim 5 coduri, cf.
legii, tot pentru PFA-uri.
2. Cati angajati va avea afacerea ta? Desi in trecut existau limitari referitoare la numarul
maxim de angajati pe care un PFA il poate avea, in acest moment legislatia nu prevede o
SmartApp.ro Entitati - ghid de infiintare a unei societati cu raspundere limitata (SRL)
6
astfel de limitare. Totusi prevederile legislative in cazul PFA-urilor pot varia foarte usor,
asadar iti recomandam ca in cazul in care vrei sa ai angajati, sa alegi infiintarea unui SRL.
3. Care va fi publicul tinta pentru produsele sau serviciile tale? Din experienta acumulata pana
in prezent te sfatuim ca in cazul in care vei lucra cu alte companii, sa o faci din aceasi
calitate (SRL). Multe companii prefera aceasta modalitate, deoarece exista riscul ca, in
cazul in care vei desfasura o activitate cu caracter repetitiv ca si PFA, un eventual control
din partea autoritatilor sa considere nule respectivele relatii contractuale si sa le
incadreze ca si relatii de munca (contract de munca) ce se supun altor regimuri de taxe.
Exemplu: contractul de service al unui informatician autorizat ca si PFA pentru intretinerea
lunara a aparaturii IT poate fi considerat in cazul unui control ca avand caracter repetitiv
pentru beneficiarul respectiv (SRL), dispunandu-se anularea facturilor de cheltuieli, si
recalcularea taxelor catre bugetele de asigurari sociale. Insa un cazul unui contract de
service intre doua companii din categoria SRL-urilor, acest risc este eliminat complet.2
4. Ce capital dispui pentru primul an de functionare? In intrebarea aceasta ne referim exclusiv
la costurile de infiintare si contabilitate. Pentru infiintare costurile sunt aproximativ
identice, SRL-ul fiind mai costisitor la inregistrare cu aproximativ 200-250 ron. In schimb
insa contabilitatea in partida simpla a unui PFA se poate tine chiar de persoana
inregistrata ca si PFA, fiind usor de inteles si realizat. Pentru un SRL insa, exista declaratii
lunare si/sau trimestriale ceva mai complicate, fiind necesare serviciile unui contabil. Daca
intervin insa salariatii si deconturile de TVA (fie la SRL-uri sau PFA-uri) iti recomandam
neaparat servicii de contabilitate dedicate. Schimbarile din domeniul fiscal sigur iti vor da
batai de cap, iar scopul tau este ca afacerea sa mearga, nu sa inveti noi meserii
(contabilitate).
5. Ce cifra de afaceri vei preconiza ca vei avea? Toti ne dorim sa avem o cifra de afaceri cat
mai mare, si un procent al profitului cat mai consistent. Insa daca se depaseste valoarea de
65.000 Euro (la cursul aderarii Romaniei la UE/2007), vei deveni automat platitor de TVA, si
vei fi nevoit sa depui mai multe declaratii. In acest caz un contabil iti va fi mult mai util.
Asadar, poti alege inca de la inceput varianta SRL.
2 Cazul prezentat este unul ipotetic, inspirat insa din cazuri reale intalnite in domeniul vanzarilor, asigurarilor, cel bancar si al intermedierilor de servicii, etc.
SmartApp.ro Entitati - ghid de infiintare a unei societati cu raspundere limitata (SRL)
7
6. Cate riscuri si ce raspundere esti dispus sa iti asumi? In cazul SRL-urilor, raspunderea
intervine in limita capitalului social, de 200 ron in majoritatea cazurilor. Daca se constata
insa ca a existat rea-vointa, raspunderea se transfera si asupra administratorului care a
intocmit respectivele acte, sau din pricina caruia s-a ajuns la situatia in cauza. Pentru PFA,
beneficiarul raspunde cu toata averea patrimoniala a acestuia, indiferent daca anumite
bunuri nu au avut deloc tangenta cu activitatea PFA-ului in sine. Exemplu: un PFA care isi
calculeaza gresit dar neintentionat obligatiile de plata catre stat, va raspunde totusi cu
toata averea patrimoniala a acestuia pentru recuperarea sumelor restante, chiar daca
veniturile generate de PFA nu permit acest lucru.
7. Un aspect important il consta limitarea unui PFA pentru a participa la diverse licitatii,
contracte publice, leasing-uri, etc., in special din cauza statutului acestuia.
8. Ultima sectiune importanta in diferentierea SRL-ului fata de PFA o constituie partea
financiara. Aici nu ne referim la profitabilitatea sau rentabilitatea unei afaceri (care
depinde de fiecare antreprenor in parte) ci ne axam pe taxele, contributiile sociale si taxele
aferente activitatilor desfasurate de acestia. Simularea unei ipoteze pentru fiecare tip de
afacere in parte este destul de dificil de realizat, din cauza informatiilor diverse care pot
schimba datele problemei.
SRL-urile se impart in 2 categorii privind regimul de impozitare:
a) Impozit de 3% pe cifra de afaceri, astfel incat daca se vinde un produs, serviciu, etc la
valoarea de 100 ron + TVA (pentru firmele inregistrate in scop de TVA) sau 100 ron pret
final (pentru firmele neplatitoare de TVA), se va plati un impozit de 3 lei. Plata
impozitului este trimestriala, in luna imediat urmatoare unui trimestru calendaristic.
b) Impozit de 16% pe profit, adica pe diferenta dintre veniturile realizate si cheltuielile
efectuate. Nu vom aprofunda chestiuni referitoare la deductibilitatea cheltuielilor si
legitimitatea lor, deoarece un contabil va poate explica mai bine aceste aspecte. In mare,
daca avem venituri de 100 de lei, si cheltuieli realizate pentru obtinerea acestor venituri,
in valoare de 90 de lei, rezulta un profit de 10 lei, si impozit trimestrial de 1,6 lei.
In ambele cazuri, dupa achitarea impozitelor catre stat, pentru a te putea bucura de banii ramasi,
mai ai de platit 16% impozit pe dividente. Aici intervine actiunea contabilului care te poate ajuta sa
economisesti sume importante din plata taxelor mentionate. Pentru a te decide ce tip de impozit
se potriveste afacerii tale, trebuie sa iti calculezi din timp cu ce marje de profit vei lucra. Orisicum,
SmartApp.ro Entitati - ghid de infiintare a unei societati cu raspundere limitata (SRL)
8
daca vei depasi o cifra de afaceri de 65.000 Euro, vei fi trecut automat in categoria platitorilor de
impozit pe profit.
Din exemplul de mai sus, s-ar putea intelege ca impozitul pe profit de 1,6 lei ar fi mai
avantajos fata de impozitul pe cifra de afaceri (sau pe venit, denumire mai cunoscuta in mediul de
afaceri) de 3 lei. In acel caz am simulat o marja mica de profit, insa unele activitati pot genera
venituri uriase, fara a putea atrage cheltuieli pe masura lor, si atunci 16% impozit pe profit poate
descuraja multi antreprenori. Recomandam ca prestarile de servicii sa se axeze pe impozitul de
3%, mai ales daca cheltuielile sunt net inferioare veniturilor realizate, iar activitatile de productie
si comert sa foloseasca impozitul de 16% pe profit, daca componenta reprezentata de cheltuieli
are o pondere importanta in afacerea propriu-zisa.
Modificarile legislative obliga ca fiecare companie nou infiintata sa devina din start
microintreprindere platitoare de impozit 3% pe venit, insa astfel iti vei putea preconiza fluctuatia
activitatii (crestere a cifrei de afaceri peste 65000 Euro sau incadrare a acesteia sub aceasta
valoare), astfel incat sa beneficiezi de cea mai avantajoasa forma de impozitare.
PFA-urile se impart si ele tot in 2 categorii de impozitare:
a) Cu norma fixa de venit (doar pentru anumite categorii de activitati), in care sunt stabilite
criterii clare referitoare la veniturile minime pentru care se va achita un impozit de 16%, chiar
daca persoana respectiva NU va realiza acele venituri
b) In sistem real, bazat pe un impozit de 16% aplicat diferentei dintre incasari si plati;
Practic, PFA cu norma norma fixa de venit datoreaza impozit 16% (cota unica) din respectiva
norma, indiferent de nivelul real al veniturilor realizate, nivelul normei fiind stabilit anual pentru
activitatile eligibile de catre directiile generale ale finantelor publice. In schimb, PFA care opteaza
pentru sistemul real de impozitare datoreaza cota de 16% la veniturile nete totale, determinate ca
diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile.
Pe langa impozitul pe venit, PFA trebuie sa achite si contributia la pensii in cota de 31,3% si la
sanatate de 5,5%.
In cazul contributiei de asigurari sociale in cota de 31,3%, baza lunara la care se aplica aceasta
este venitul declarat de titularul PFA la Fisc, adica este venitul la care acesta doreste sa se
asigure pentru pensie, care nu poate fi mai mic de 35% din salariul mediu brut.
SmartApp.ro Entitati - ghid de infiintare a unei societati cu raspundere limitata (SRL)
9
Totusi, exista si cateva categorii de PFA care nu trebuie sa plateasca contributia de asigurari
sociale. Concret este vorba despre:
� contribuabilii al caror venit net anual, respectiv valoarea anuala a normei de venit, dupa caz,
raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat
� persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii ca urmare a obtinerii de venituri
salariale sau indemnizatii somaj.
La o prima impresie s-ar parea ca exista un avantaj din partea PFA-ului, deoarce aici NU avem acea
taxa de 16% pe dividente aplicata SRL-urilor, insa:
- Exista taxe suplimentare pentru PFA, si anume contributiile pe asigurari sociale de sanatate
de 5,5% din totalul veniturilor, si contributile pentru asigurarile sociale (pensii) in cazul in care
persoana respectiva nu indeplineste una din conditiile mentionate cu cateva randuri mai sus
- Recentele transferuri ale bazelor de date ale contribuabililor persoane fizice autorizate intre
institutile statului (CASS, CAS, ANAF, etc) pentru comparare si executare a datornicilor,
precum si instabilitatea legislativa care afecteaza politica fiscal a unei entitati economice,
fac mai inspirata decizia desfasurarii activitatii in cadrul unui SRL.
Rezumand cele exemplificate mai sus, este necesar ca inainte de orice alegere in privinta
viitoarei forme a entitatii economice pe care intentionezi sa o infiintezi, sa treci pe hartie planurile
tale, sa previzionezi foarte real veniturile si cheltuielile pe care le vei avea, si un aspect important,
sa ceri opinia unui contabil care te poate ghida si ajuta in decizia ta. La sfarsitul pasilor de
infiintare a entitatilor economice (SRL, PFA) folosind aplicatia www.SmartApp.ro vei gasi o lista cu
societati de expertiza contabila/contabili, din judetul tau, care te vor asista sa alegi deciziile
optime pentru initiativa ta.
SmartApp.ro Entitati - ghid de infiintare a unei societati cu raspundere limitata (SRL)
10
Consultanta - Platitor sau neplatitor de TVA?
Pentru inceput trebuie inteles ce este TVA-ul. Insasi din denumirea lui, aceasta taxa pe
valoare adaugata se vireaza de catre fiecare comerciant inregistrat ca si entitate platitoare de
TVA, pentru adaosurile sau marjele de profit aplicate asupra serviciilor sau produselor
livrate/vandute.
Orice entitate economica nou infiintata este neplatitoare de TVA. Aceasta poate opta dupa
infiintare sa devina platitoare de TVA, lunar sau trimestrial (prin depunerea unui dosar la
Administratia Financiara de care apartine), sau poate fi trecuta din oficiu la aceste conditii daca
cifra sa de afaceri depaseste valoarea de 65.000 Euro (la cursul aderarii Romaniei la UE in 2007).
Discutiile referitoare la oportunitatea incadrarii in regim de TVA a unui SRL depind in foarte mare
masura de scopul si destinatia afacerii respectivei companii. Astfel, avem unele sfaturi pentru tine,
dar si exemple ceva mai jos:
a) Daca ai o afacere mica, adresata in special persoanelor fizice (acestia sunt ultimii in
lantul consumatorilor, achitand intotdeauna TVA-ul, dar neputand deduce valoarea
acestuia) NU renteaza sa devi platitor de TVA, deoarece iti vei micsora marja de profit,
trebuind sa virezi la stat cota de TVA aferenta din marja de profit. Atentie insa ca daca
vei depasi valoarea cifrei de afaceri de 65.000 Euro vei trece automat in categoria
platitorilor de TVA.
b) Daca ai o afacere mica, adresata persoanelor juridice cu preponderenta in sfera
platitorilor de TVA, renteaza sa devi platitor de TVA datorita faptului ca acestia isi
deduc la randul lor TVA-ul din facturile emise de tine, si te vor prefera la valori
aproximativ identice fata de alti furnizori care nu le ofera facturi cu TVA.
c) Daca te indrepti din start catre o afacere mare, atentie la ce calcule iti faci inca de la
inceput, deoarece daca esti platitor de TVA, toate iesirile de marfa sau servicii ale tale
(toate facturile emise) vor contine TVA. Insa doar o parte din achizitiile de marfa sau
servicii vor contine TVA, si in plus multe alte cheltuieli nunununu vorvorvorvor contine TVA.contine TVA.contine TVA.contine TVA. (salariile au o
pondere foarte numeroasa, dar uneori si chiriile). Astfel, poate aparea situatia in care
desi o firma este pe pierdere (cheltuielile depasesc valoric veniturile), totusi firma sa
trebuiasca sa achite TVA (fiindca nu toate cheltuielile sunt purtatoare de TVA).
Ca si exemplu in cazul a):
Consideram firmele ALFA SRL (neplatitor de TVA) si BETA SRL (platitor de TVA), unde ambele ofera
un produs la vanzare catre o persoana fizica, cu pretul de 1.500 ron, pret final, produs pe care l-au
SmartApp.ro Entitati - ghid de infiintare a unei societati cu raspundere limitata (SRL)
11
cumparat ambele firme cu 1.240 ron (TVA inclus) de la acelasi furnizor. Pentru ALFA SRL, calculul
este simplu: a castigat 260 ron la vanzarea produsului. Si BETA SRL a castigat tot 260 ron la
vanzarea produsului, insa el trebuie sa vireze TVA-ul aferent acestui profit la stat (260 ron = 210
ron baza impozabila + 50 ron TVA de plata). Si iata cum profitul real se reduce la suma de 210 ron.
Daca ALFA SRL (neplatitorul de TVA) sesizeaza avantajul pe care il are, poate reduce pretul de
vanzare al produsului cu o valoare intre 1-49 ron, si tot va castiga mai mult decat BETA SRL. Insa
reducand pretul final isi poate asigura o cota de piata in randul consumatorului final persoana
fizica mult mai solida.
Ca si exemplu in cazul b):
Daca luam aceleasi companii, ALFA SRL (neplatitor de TVA) si BETA SRL (platitor de TVA), unde
ambele vand un produs catre o persoana juridica la randul ei din categoria platitorilor de TVA,
situatia se schimba, deoarece daca produsul nu mai are continuitate in circuitul economic (nu se
vinde mai departe) si ramane ca si cheltuiala pentru cumparatorul persoana juridica, acesta este
interesat ca acel produs sa contina TVA pe care sa il poata deduce (din vanzarile sale) sau
recupera de la stat. Insa daca produsul se vinde mai departe, de exemplu cu 1.800 ron, acesta va
trebui sa vireze la stat cei 348 ron (TVA-ul din totalul marfii de 1.800 ron) daca a cumparat marfa
de la ALFA SRL. Daca a cumparat marfa de la BETA SRL, va plati TVA-ul doar dupa profitul realizat
de 300 de lei, adica va plati un TVA de 58 ron.
Rezumand, un consumator final, fie el persoana fizica sau juridica, este interesat de un pret cat
mai mic al produsului sau serviciului cumparat. Insa daca acest cumparator final face parte din
categoria firmelor platitoare de TVA, va face o analiza a costurilor produselor sau serviciilor taletaletaletale,
astfel incat va urmari in permanenta ca tot ceea ce castiga din reducerea de pret sa depaseasca
valoarea initiala a TVA-ului, altmiteri va prima in alegere produsul sau serviciul care contine TVA.
O serie de alte informatii referitoare la taxarile inverse de TVA, aplicarea de TVA la incasare,
deconturile de TVA lunare sau trimestriale, conditiile pentru achizitiile intracomunitare fara TVA,
etc., vei putea obtine de la societatile de expertiza contabila din judetul tau, folosind aplicatia de
infiintare a unui SRL sau PFA, din platforma www.smartapp.ro, Pasul 6.
SmartApp.ro Entitati - ghid de infiintare a unei societati cu raspundere limitata (SRL)
12
Consultanta - Am nevoie neaparat de angajat/i pentru a infiinta un SRL?
Nu exista o cerinta obligatorie pentru angajarea unei persoane la momentul infiintarii unui
SRL, ca si conditie esentiala. Pana la sfarsitul anului 2012 exista o astfel de conditie de angajare a
unei persoane fie la inregistrarea unui SRL, fie in termen de 60 de zile de la data inregistrarii SRL-
ului, conditie obligatorie pentru incadrarea acelui SRL in categoria impozitarii pe cifra de afaceri
(3%). Modificarea codului fiscal la inceputul anului 2013 a eliminat aceasta conditie, stipuland in
schimb ca orice companie nou infiintata cu capital social sub 25.000 Euro sa fie inregistrata
automat in categoria impozitarii de 3%.
Conditia de a avea sau nu angajati depinde in special de profilul de activitate al viitoarei entitati
economice. Codul Muncii prevede in art. X ca orice activitate se desfasoara pe baza unui contract
de munca, asadar se subintelege ca fiecare SRL va trebui sa aiba minim un angajat. Realitatea
economica si practica folosita asimileaza insa notiunea de asociat/patron care lucreaza in folosul
firmei proprii, si care nu se identifica si ca salariat.
Problemele care pornesc dezbateri in mediul de afaceri se refera in special la
obligativitatea angajarii acestor persoane (actionari ce detin calitatea si de administratori) ca si
salariati in respectivul SRL. Daca in unele cazuri controalele ITM (Inspectoratelor Teritoriale de
Munca) nu tin cont de lipsa unui angajat care presteaza o activitate, acesta fiind identificat in
persoana administratorului societatii, in multe cazuri inspectorii ITM obliga ca acele persoane sa
desfasoare munca in cadrul unui contract de munca (salariat) si nu a unui contract de mandat
(exemplul administratorului). Astfel de cazuri sunt mai des intalnite in situatia firmelor care
lucreaza cu un public reprezentat de persoane fizice, si in spatii des frecventate de acestea.
Interpretarile pot tine cont de profilul de activitate al firmei, astfel incat in cadrul serviciilor
permisivitatea este mai mare, insa in cazul firmelor din domeniile de activitate legate de comert si
productie, cerintele pentru salariati sunt mai exigente. Din cauza amenzilor extreme de mari3 este
recomandat sa discutati cu o firma de contabilitate (vedeti lista lor in Pas 6) care se ocupa si de
partea de Resurse Umane, pentru a stabili (dupa ce firma este infiintata) de ce etape si proceduri
veti avea nevoie pentru ca activitatea voastra sa se desfasoare legal. Speta: Deschideti un
magazin alimentar in care va angajati cu 2 ore/zi in munca ca si lucrator comercial. Orice control
ITM va putea sesiza chiar si din orarul de functionare, ca munca se presteaza mult mai multe ore,
obligandu-va sa modificati respectivul contract.
3 Amenda pentru depistarea unei persoane care kucreaza fara forme legale este de 10.000 ron, la data realizarii prezentului Ghid.