Norme proprii privind aplicarea prevederilor Ordinul Ministrului finanelor publice nr. 1.792 din 24 decembrie 2002 privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din bugetul comunei Lesu, organizarea,

ANEXA NR.1.6 LA HOTARAREA CONSILIULUI LOCAL AL COMUNEI LESU, JUD.BISTRITA-NASAUD, NR.14DIN 31.03.2009

Norme proprii privind aplicarea prevederilor Ordinul Ministrului finanelor publice nr. 1.792 din 24 decembrie 2002 privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din bugetul comunei Lesu, organizarea,

evidena i raportarea angajamentelor bugetare si legale

CAP.I CIRCUITUL DOCUMENTELOR

CAP.II OBLIGATII SI ATRIBUTII

CAP.III EXECUTIA BUGETARA

(3.1) ANGAJAREA CHELTUIELILOR

(3.1.1)ANGAJAREA

(3.1.2) DOCUMENTELE PRIVIND ANGAJAREA CHELTUIELILOR

(3.1.3) PROCEDURA DE INCEPUT DE AN

(3.1.4)OPERATIUNI SI CIRCUITUL DOCUMENTELOR

(3.2) LICHIDAREA CHELTUIELILOR

(3.2.1)LICHIDAREA

(3.2.2) OPERATIUNILE SI CIRCUITUL DOCUMENTELOR PRIVIND LICHIDREA CHELTUIELILOR (3.3) ORDONANAREA CHELTUIELILOR I ORDONANAREA DE PLAT

(3.3.1) ORDONANTAREA CHELTUIELILOR

(3.3.2) ORDONANAREA DE PLAT (3.3.3) DOCUMENTELE SI OPERATIUNILE PRIVIND ORDONANTAREA LA PLATA A CHELTUIELILOR (3.3.4) OBIECTIVELE CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV PRIVIND ORDONANTAREA LA PLATA A CHELTUIELILOR. (4.1) PLATA CHELTUIELILOR

(4.1.1)PLATA CHELTUIELILOR

(4.1.2) OBIECTIVELE CONTROLULUI EFECTUAT DE SERVICIUL FINANCIAR-CONTABILITATE

(4.1.3) INSTRUMENTELE DE PLATA

(4.1.4) OPERATIUNI SI CIRCUITUL DOCUMENTELOR

CAP. IV EVIDENA ANGAJAMENTELOR BUGETARE I LEGALECAP.I

CIRCUITUL DOCUMENTELOR

Art.1

Prezentele norme proprii reglementeaz operaiunile i circuitul documentelor privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din bugetul comunei Lesu, obligaiile i atribuiile persoanelor imputernicite s efectueze operaiuni legale de angajare, lichidare, ordonanare i plat a cheltuielilor bugetare, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale in conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, aprobate prin Ordinul Ministrului finanelor publice nr. l .792 din 24 decembrie 2002.

CAP.II

OBLIGATII SI ATRIBUTII

Art.2

(1) Execuia bugetar se bazeaz pe principiul separrii atribuiilor persoanelor care au calitatea de ordonator de credite de atribuiile persoanelor care au calitatea de contabil.

(2) Operaiunile specifice angajrii, lichidrii i ordonanrii cheltuielilor sunt n competena Primarului comunei Lesu, avnd funcia de ordonator principal de credite, i se efectueaz pe baza avizelor compartimentelor de specialitate ale Primriei comunei Lesu, asigurndu-se parcurgerea acestor operaiuni n maxim 4 zile pentru fiecare angajament.

(3) Plata cheltuielilor este asigurat de Serviciul financiar contabilitate in limita fondurilor disponibile.

Art.3

(1) Primarul comunei Lesu, n calitate de ordonator principal de credite,are urmatoarele atributii si obligatii specifice:

a) stabilete prin norme proprii documentele, circuitul acestora i persoanele mputernicite s efectueze operaiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale.

b) Stabilete prin dispoziie scris persoana (persoanele) desemnata(te) i nlocuitorii acesteia care vor avea atribuii pe linia organizrii i conducerii evidenei angajamentelor bugetare i legale n cadrul Primriei comunei Lesu.

c) Rspunde pentru angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor:

- n faza de angajare a cheltuielilor, aprob angajarea cheltuielilor; el semneaz propunerea de angajare a unei cheltuieli (conform anexei l) si angajamentul individual/global (conform anexei nr. 2) din normele metodologice aprobate prin Ordinul MFP nr. 1792/2002,

- n faza de lichidare a cheltuielilor, compartimentul de specialitate vizeaz pentru "Bun de plat" pe documentul care atest pretenia creditorului;

- n faza de ordonanare a cheltuielilor, emite i semneaz "Ordonanarea de plat", dis-punnd n acest fel ntocmirea documentelor de plat n vederea stingerii obligaiei instituiei fa de tere persoane; el semneaz "Ordonanarea de plat" numai dac persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv a acordat viza;

- dac este cazul, certific pentru conformitate cu originalul copiile documentelor justify-cative care nsoesc ordonanrile la plat;

- confirm c s-a finalizat operaiunea in situaia emiterii ordonanrii de plat finale cnd plata " serviciului" se efectueaz n rate.

(2) Ordonatorul de credite nu are atribuii n faza de plat a cheltuielilor.

(3) Atribuiile enunate la punctul c) pot fi delegate, prin delegaie scris.

(4) Delegarea atribuiilor mai sus menionate se face prin Dispozitia Primarului care precizeaz limitele i condiiile delegrii, respectiv:

a) care sunt atribuiile persoanelor delegate s semneze documentele de angajare, lichidare i ordonanare a cheltuielilor;

b) care sunt subdiviziunile clasificaiei bugetului aprobat pentru care au fost imputernicite s efectueze aceste operaiuni;

c) termenul de valabilitate a mputernicirii.

(5) Actele de delegare, insoite de specimenele de semnturi ale persoanelor care au fost mpu-ternicite vor fi comunicate persoanelor desemnate, serviciului financiar contabilitate care nu poate efectua nici o plat ordonanat de o persoana care nu a fost mputernicit n acest sens i persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv.

(6) Actele de ncetare a delegrii se comunic persoanelor menionate mai sus. Ordonatorul de credite poate solicita n scris i pe propria rspundere efectuarea plilor ca urmare a refuzului de viz a controlului financiar preventiv . Efectuarea acestei operaiuni se face prin Act de decizie intern emis de ordonator. O copie a acestui act va fi transmis persoanei care a refuzat viza .

Art.4

(1) Compartimentul Financiar-Contabilitate, are urmatoarele atribuii i obligaii specifice:

a) ine evidena creditelor bugetare aprobate n exerciiul bugetar curent, precum i a modifi-crilor intervenite pe parcursul exerciiului bugetar curent cu ajutorul contului "Credite bugetare aprobate";

b) ine evidena angajamentelor bugetare cu ajutorul contului "Angajamente bugetare";

c) compar datele din conturile "Credite bugetare aprobate" i "Angajamente bugetare" i determin creditele bugetare disponibile care pot fi angajate;

d) ine evidena angajamentelor legale cu ajutorul contului "Angajamente legale";

e) la finele lunii, reevalueaz angajamentele legale exprimate n alte monede dect moneda naional, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil pentru ultima zi lucrtoare a lunii;

f) cu diferenele din reevaluare majoreaz sau diminueaz, dup caz, valoarea angajamentelor bugetare i legale din conturile "Angajamente bugetare" si "Angajamente legale";

g) la finele anului, nregistrareaz n creditul contului "Angajamente legale" totalul plilor efectuate n cursul anului n contul angajamentelor legale ncheiate. Datele se preiau din contu-rile "Finanarea bugetar privind anul curent", "Disponibil al instituiei publice finanate din venituri proprii", "Disponibil din fonduri cu destinaie special i de redistribuire" etc.

(2) Evidena angajamentelor bugetare i legale este inut concomitent de Compartimentul Financiar-Contabilitate i de persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv.

Art.5

Persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv are urmtoarele atribuii si obli-gatii principale:

a) exercit controlul financiar preventiv n toate fazele executaiei bugetare conform dispoziiei privind organizarea controlului financiar preventiv;

b) supravegheaz organizarea i inerea evidenei, actualizarea i raportarea angajamentelor bugetare i legale;

c) ine evidena angajamentelor bugetare cu ajutorul contului "Angajamente bugetare";

d) ine evidena angajamentelor legale cu ajutorul contului "Angajamente legale";

Art.6

Conductorul compartimentului financiar - contabilitate este implicat n faza de plat a cheltuielilor :

a) verific condiiile de acceptare a documentelor la plat;

b) semneaz documentele de plat (prima semntura);

c) dispune suspendarea sau respingerea plii, dac nu sunt ndeplinite condiiile legale pentru efectuarea plaii.

Art.7

Persoana mputernicit de ordonatorul de credite cu a Il-a semntura: a) verific condiiile de acceptare a documentelor la plat;

b) semneaz documentele de plat (a doua semntura).

CAP.III

EXECUTIA BUGETARA

Art.8

Execuia bugetara presupune parcurgerea a patru faze i anume:

a) angajarea cheltuielilor b) lichidarea cheltuielilor

c) ordonantarea cheltuielilor si ordonantarea de plata

d) plata cheltuielilor(3.1) ANGAJAREA CHELTUIELILOR

(3.1.1)ANGAJAREA

Art.9

(1) Angajarea reprezint etapa n care Primria comunei Lesu ii creaz obligaii legale fa de tere persoane (angajament legal ) i i rezerv creditele bugetare necesare acoperirii acestor obligaii (angajament bugetar).

(2) Angajarea oricrei cheltuieli mbrac dou forme: angajament legal i angajament bugetar. a) Angajamentul legal reprezint orice act juridic care genereaz sau ar putea genera o obligaie de plat a unei instituii ctre o ter persoan, pentru un "serviciu efectuat" pe seama fondurilor publice.

Angajamentul legal poate avea forma unui contract de achiziie public, comand, convenie, contract de munc, act de control, acord de imprumut etc. Angajamentul legal este precedat de un proiect de angajament legal. Acesta reprezint o decizie de principiu luat de ordonatorul de credite n legtur cu obligaia unei tere persoane de a efectua un "serviciu" i concomitent de plata din fondurile bugetare a contravalorii acestuia.

Ordonatorul de credite nu are voie s angajeze cheltuieli ntr-o perioad n care se tie c bunul, lucrarea sau serviciul nu va putea fi executat, recepionat i pltit pn la data de 31 decembrie. Prin urmare, la incheierea unui angajament legal, ordonatorul de credite are obligaia de a verifica "capacitatea" prestatorului de a efectua serviciul care face obiectul angajamentului legal i buna sa credin pe de-o parte, iar pe de alt parte s se asigure ca instituia dispune de resursele bugetare

necesare onorrii obligaiilor ce decurg din angajamentul respectiv.

Pentru cheltuielile aferente aciunilor multianuale de tipul program, proiect, investiie, etc. ordonatorul de credite poate ncheia angajament legal pe o perioad mai mare de un an. La incheierea angajamentului, pentru ealonarea obligaiilor de executare a "serviciului" i implicit de plat a contravalorii lui, ordonatorul va avea n vedere nivelul creditelor bugetare cu aceasta destinaie in anul bugetar n care se ncheie angajamentul i nivelul creditelor bugetare prognozate pe anii urmtori.

Este posibil ca obligaiile aferente unor angajamente legale s nu poat fi pltite pn la finele anului. Dac neonorarea obligaiilor se datoreaz unor motive obiective acestea se vor plti din creditele bugetare ale anului urmtor.

b) Angajamentul bugetar reprezint actul prin care se rezerv din creditele bugetare sumele necesare acoperirii unor cheltuieli. n consecin, angajamentele bugetare aprobate nu pot depi nivelele aprobate de credite bugetare .

Angajamentele bugetare pot fi:

-angajamente bugetare individuale,

-angajamente bugetare globale.

Angajamentul bugetar individual reprezint operaiunea de rezervare a creditelor bugetare necesare acoperirii cheltuielilor generate de operaiuni noi care urmeaz s se efectueze n cursul exercitiului bugetar.

Angajamentul bugetar global se utilizeaz n cazul operaiunilor care se repet n cursul aceluiai an bugetar i genereaz cheltuieli curente de natur administrativ.

Creditele bugetare neangajate, precum i creditele bugetare angajate i neutilizate pn la finele exerciiului bugetar sunt anulate de drept.

n angajamentele legale individuale i cele provizorii, precum i n angajamentele bugetare individuale sau globale se precizeaz subdiviziunile bugetului aprobat.

(3.1.2) DOCUMENTELE PRIVIND ANGAJAREA CHELTUIELILOR

Art.10

Documentele privind angajarea de cheltuieli din fonduri publice sunt:

a) Proiectul de angajament legal (proiect de contract, comand, referat, etc), ntocmit de compartimentul de specialitate, care poate fi oricare dintre compartimentele funcionale ale instituiei. Dup aprobare sa de ctre ordonatorul principal de credite propunerea se tranform evident n angajament legal (contract, comand, convenie contract de munc, etc).

b) Propunerea de angajare a unei cheltuieli - anexa l la Normele metodologice aprobate prin Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 1.792 din 24 decembrie 2002.

Aceast anex furnizeaz persoanelor care urmeaz a viza i aproba angajarea cheltuielii, infor-maii legate de subdiviziunea din clasificaia bugetar n care se ncadreaz cheltuiala generat de angajamentul propus, creditele aprobate, creditele angajate deja pn la data propunerii i cele care mai pot fi angajate, suma propus a fi angajat i ce credite rmn disponibile dac se acepta propunerea. Ea nsoete proiectul de angajament legal.

c) Angajamentul bugetar - anexa 2 la Normele metodologice aprobate prin Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 1.792 din 24 decembrie 2002. Acesta este documentul cu ajutorul cruia o parte a creditelor bugetare sunt rezervate acoperirii obligaiilor generate de angajamentul legal propus.

(3.1.3) PROCEDURA DE INCEPUT DE AN

Art.11

(1) Pentru contractele (angajamentele legale) ncheiate n cursul anului la prima factur reprezen-tnd prima plat ce decurge din fiecare contract, se ataeaz n mod obliga-toriu,copie dup con-tract.

(2) Pentru contractele, ncheiate pe parcursul anului precedent cu valabilitate i n anul bugetar in curs,compartimentele de specialitate din cadrul Primariei comunei Lesu, vor ntocmi pentru fiecare contract angajat pe parcursul anului 2008 cte un referat, care s conin diferena rmas de executat , respectiv de pltit n anul 2009.

(3) Pentru contractele care nu au o valoare cert ( au un pre stabilit doar pe unitate de masur).n acest caz, serviciul buget se afl in imposibilitatea aproximrii i angajrii respectivului contract, motiv pentru care va solicita ntocmirea unui referat care s in locul unui angajament legal (al contractului).Valoarea cuprins n acest referat poate fii modificat la solicitarea comparti-mentului de specialitate.

(4) Pentru contractele multianuale (se deruleaz pe parcursul a mai multor ani). Serviciul de specialitate va ntocmi un referat, cu precizarea sumelor alocate, distinct pe fiecare an bugetar.

(5) Pentru contractele ale cror termene de execuie se prelungesc prin acte adiionale de la un an la altul. Compartimentele de specialitate vor ntocmi un referat cu menionarea valorii rmase de executat n anul curent.

(3.1.4)OPERATIUNI SI CIRCUITUL DOCUMENTELOR

Art.12

(1) n aceast etap, Serviciul de specialitate ale Primriei va ntocmi i prezenta Proiectul de angajament legal (comand, contract, referat cu valoare cert semnat de ctre iniiator i nesemnat de ctre ordonatorul principal de credite).

(2) Pe baza sa se va emite propunerea de angajare a unei cheltuieli (conform anexei nr. l) i angajamentul individual/global ( conform anexei nr. 2) din normele metodologice aprobate prin Ordinul MFP nr. 1792/2002.

(3) Dup ce Proiectului de angajament legal a fost angajat de ,acesta se prezint obligatoriu la viza CFP, dup care se prezint ordonatorului de credite pentru a fi semnat.

(4) Dupa obinerea semnturii proiectul de angajament legal devine angajament legal care reprezint obligaie cert de plat a instituiei fa de tere persoane.

(3.2) LICHIDAREA CHELTUIELILOR

(3.2.1)LICHIDAREA

Art.13

(1) Lichidarea cheltuielilor este faza n procesul execuiei bugetare n care se verific existena angajamentelor, se determin sau se verific realitatea sumei datorate, se verific condiiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care s ateste opera-iunile respective.

(2) Operaiunile de lichidare a cheltuielilor se efectueaz de ordonatorul principal de credite sau de persoanele delegate prin Dispoziia Primarului.

(3.2.2) OPERATIUNILE SI CIRCUITUL DOCUMENTELOR PRIVIND LICHIDREA CHELTUIELILOR

Art.14

(1) Ordonatorului principal de credite sau persoanele mputernicite s efectueze aceste

operaiuni verific:

a) existena angajamentelor i ndeplinirea condiiilor de exigibilitate a obligaiei:

-dac exist angajament legal aprobat,

-dac exist angajament bugetar aprobat,

-dac termenul de plat a obligaiei corespunde datelor cuprinse n angajamentele legale.

Documentele care atest existena angajamentelor sunt contractul, comanda, angajamentul legal provizoriu i respectiv anexa 2 "Angajament bugetar" din normele metodologice aprobate prin Ordinul MFP nr. 1792/2003.

b) realitatea obligaiei de plat: dac bunurile au fost livrate, lucrrile executate si serviciile prestate sau, dac exist un titlu care s justifice plata: titlu executoriu, acord de mprumut, acord de garant etc.

Documentele care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sunt Factura fiscal , iar pentru salarii i indemnizaii se utilizeaz statele de plat colective, ntocmite de compartimentul de specialitate, cu excepia cazurilor n care este necesar lichidarea individual.

c) realitatea sumei datorate: dac obligaia nscris n factur corespunde cu datele nregistrate n documentele instituiei care atest "efectuarea serviciului" ( Proces-verbal de recepie, in cazul mijloacelor fixe, Nota de recepie i constatare de diferene, n cazul bunurilor materiale, altele dect mijloacele fixe).

(2) Ordonatorul principal de credite sau persoanele mputernicite s efectueze aceste operatiuni

verific personal documentele justificative i confirm pe propria rspundere c aceast very-ficare a fost realizat.

Dac sunt ndeplinite toate condiiile privind lichidarea cheltuielilor, ordonatorul principal de

credite sau persoanele mputernicite s efectueze aceste operaiuni va aplica pe documentele care atest obligaia de plat ( factura, stat de plat a salariilor) viza "Bun de plat".

(3) Acordarea vizei "Bun de plat" atest c serviciul a fost efectuat corespunztor de ctre furnizor i ca toate poziiile din factur au fost verificate. n acest fel se confirm c:

a) bunurile furnizate au fost recepionate, cu specificarea datei i a locului primirii; lucrrile

au fost executate i serviciile prestate;

b) bunurile furnizate au fost nregistrate n gestiune i n contabilitate, cu specificarea ges-tiunii i a notei contabile de nregistrare;

c) condiiile cu privire la legalitatea efecturii rambursrilor de rate sau a plilor de

dobnzi la credite ori mprumuturi contractate/garantate sunt ndeplinite; alte condiii prevzute de lege sunt ndeplinite.

(4) Dac nu sunt indeplinite toate condiiile privind lichidarea cheltuielilor, Ordonatorul principal de credite sau persoanele mputernicite s efectueze aceste operaiuni nu nscrie pe documentele care atest obligaia de plat (factura, stat de plat a salariilor) confirmarea "Bun de plat".

(5) n cazul acordrii Bunului de plat Facturile, statele de plat avizate vor fi depuse la Serviciul Financiar-Contabilitate, nsoite de toate documentele justificative n vederea emiterii Ordonanrii la plat.

(6) Documentele care atest parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor stau la baza nregistrrii n contabilitatea patrimonial a instituiei publice pentru reflectarea serviciului efectuat i a obli-gaiei de plat fa de terii creditori.

(3.3) ORDONANAREA CHELTUIELILOR I ORDONANAREA DE PLAT

(3.3.1) ORDONANTAREA CHELTUIELILOR

Art.15

Ordonanarea cheltuielilor reprezint faza n procesul execuiei bugetare n care se confirm c livrrile de bunuri au fost efectuate sau alte creane au fost verificate i ca plata poate fi realizat.

(3.3.2) ORDONANAREA DE PLAT

Art.16

Ordonanarea de plat este documentul intern prin care ordonatorul principal de credite d dispoziie conductorului serviciului financiar-contabilitate s ntocmeasc instrumentele de plat a cheltuielilor.

(3.3.3) DOCUMENTELE SI OPERATIUNILE PRIVIND ORDONANTAREA LA PLATA A CHELTUIELILOR

Art.17

(1) Documentul utilizat pentru ordonanarea la plat a cheltuielilor este Ordonanare de plat".

El conine date cu privire la:

- exerciiul bugetar n care se nregistreaz plata;

- subdiviziunea bugetar la care se nregistreaz plata;

- suma de plat (n cifre i litere) exprimat n moneda naional sau n moneda strina, dup caz;

- datele de identificare a beneficiarului plii;

- natura cheltuielilor;

- modalitatea de plat (virament sau numerar);

- data i semntura ordonatorului de credite sau a persoanei delegate cu aceste atribuii;

- viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care confirm corecti-tudinea sumelor de plat, livrarea i recepionarea bunurilor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor, existena unui alt titlu care justific plata, precum i, dup caz, nregistrarea bunurilor n gestiunea instituiei i n contabilitatea acesteia.

(2) Ordonanarea de plat va fi insoit de: documentele justificative n original; n cazuri excepionale, sunt admise i copii ale documentelor justificative, certificate pentru conformitatea cu originalul de ctre ordonatorul principal de credite sau persoanele mputernicite s efectueze aceste operaiuni.

(3) Cnd plata se face n rate:

- prima ordonanare de plat va fi insoit de documentele justificative care dovedesc obligaia ctre creditor pentru plata ratei respective;

- ordonanrile de plat ulterioare vor face referire la documentele justificative deja transmise conductorului serviciului financiar-contabilitate

(4) La emiterea ordonanrii de plat finale ordonatorul principal de credite sau persoanele mputernicite s efectueze aceste operaiuni confirm c operaiunea s-a finalizat.

(5) Pe baza documentelor n original sau copiilor certificate pentru conformitate de ordonatorul principal de credite sau persoanele mputernicite s efectueze aceste operaiuni avizate pentru control financiar preventiv, ordonatorul principal de credite sau persoanele mputernicite s efectueze aceste operaiuni emit ordonanarea de plat.

(6) n aceast etap, ordonanarea la plat este semnat de ctre Serviciul Finante-Contabilitate. Dup ce este supus i ea vizei de control financiar preventiv, se trimite spre semnare Ordona-torului principal de credite. Ordonatorul principal de credite sau persoanele mputernicite s efectueze aceste operaiuni dispune plata cheltuielii.

(7) Documentele justificative n original sunt trimise la Serviciul Financiar-Contabilitate pentru a fi ntocmite documentele de plat.

(8) Ordonanrile de plat nevizate de persoana mputernicit s exercite control financiar pre-ventiv sunt nule i fr valoare pentru conductorul compartimentului serviciului financiar-contabilitate care urmeaz sa fac plata, dac nu sunt autorizate in condiiile prevzute de lege.

(3.3.4) OBIECTIVELE CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV PRIVIND ORDONANTAREA LA PLATA A CHELTUIELILOR.Art.18

Obiectivele controlului, sunt:

a) ordonanarea de plat a fost emis corect;

b) ordonanarea la plat corespunde cu cheltuielile angajate i suma respectiv este exact;

c) cheltuiala este nscris la subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat;

d) exista credite bugetare disponibile;

e) documentele justificative sunt in conformitate cu reglementrile in vigoare;

f) numele i datele de identificare ale creditorului sunt corecte.

(4.1) PLATA CHELTUIELILOR

(4.1.1)PLATA CHELTUIELILOR

Art.19

(1) Plata cheltuielilor este faza finala a execuiei bugetare prin care instituia public este elibe-rat de obligaiile sale fa de terii-creditori.

(2) Plata n lei se efectueaz, in limita creditelor bugetare i destinaiilor aprobate n condiiile dispoziiilor legale, prin unitile de trezorerie i contabilitate public la care unitatea i are conturile deschise i neutilizate.

(3) Plata n valut sau a altor pli prevzute de lege, se efectueaz prin bnci comerciale.

(4) Plata cheltuielilor este asigurat de Serviciui Financiar-Contabilitate n limita creditelor bugetare deschise i neutilizate sau a disponibilitilor aflate n conturi, dup caz.

(5) Persoana desemnat de ordonatorul principal de credite confirm c exist o obligaie cert i o sum datorat, exigibil la o anumit dat, i n acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite "Ordonanarea de plat" pentru efectuarea plii.

(4.1.2) OBIECTIVELE CONTROLULUI EFECTUAT DE SERVICIUL FINANCIAR-CONTABILITATE

Art.20

Obiectivele controlului efectuat de Serviciul financiar contabilitate, sunt :

a) cheltuielile care urmeaz s fie pltite au fost angajate, lichidate i ordonanate;

b) exist credite bugetare deschise/repartizate sau disponibiliti n conturi de disponibil;

c) subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectueaz plata este cea corect i corespunde naturii cheltuielilor respective;

d) exist toate documentele justificative care s justifice plata;

e) semnturile de pe documentele justificative aparin ordonatorului de credite sau persoa-nelor desemnate de acesta s exercite atribuii ce decurg din procesul executrii cheltuielilor bu-getare, potrivit legii;

f) beneficiarul sumelor este cel ndreptit potrivit documentelor care atest serviciulefectuat;

g) suma datorat beneficiarului este corect;

h) documentele de angajare i ordonanare au primit viza de control financiar preventiv;

i) documentele sunt ntocmite cu toate datele cerute de formular.(4.1.3) INSTRUMENTELE DE PLATA

Art.21(1) Instrumentele de plat utilizate de instituiile publice, respectiv cecul de numerar i ordinul de plat pentru trezoreria statului, se semneaz de dou persoane autorizate n acest sens, dintre care prima semntur este cea a conductorului serviciului financiar - contabilitate , iar a doua semntura a persoanei mputernicite de ordonatorul principal de credite.(2) Instrumentele de plat trebuie s fie nsoite de documentele justificative, prin care se certific exactitatea sumelor de plat, recepia bunurilor i executarea serviciilor, conform angajamentelor legale ncheiate.

(3) Ordinele de plat:

a) se emit pe numele fiecrui creditor;

b) se dateaz;

c) n spaiul rezervat obiectul plii se nscrie i subdiviziunea bugetului aprobat de la care se face plata;

d) se nscriu ntr-un registru distinct i vor purta un numr de ordine unic, ncepnd cu numrul l n ordine cresctoare pentru fiecare ordonator de credite i pentru fiecare exerciiu bugetar;

e) nu poate cuprinde pli referitoare la mai multe subdiviziuni ale bugetului aprobat;

f) se emit pe baza documentelor justificative din care sa reias c urmeaz s se achite integral sau parial o datorie contractat i justificat; se excepteaz de la aceasta regul ordinele de plat ce se emit pentru plata de avansuri;

g) aciunile i categoriile de cheltuieli pentru care se pot acorda pli n avans din fonduri publice sunt cele stabilite prin hotrri ale Guvernului,

h) sumele reprezentnd pli n avans nejustificate prin bunuri livrate, lucrri executate si servicii prestate pn la sfritul anului se recupereaz de ctre instituia public care a acordat avansurile i se vor restitui bugetului din care au fost acordate, cu perceperea dobnzilor i penalitilor de ntrziere aferente, potrivit legii.

(4) Cecurile pentru ridicare de numerar:

a) se utilizeaz pentru a ridica, din conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibiliti, numerarul pentru efectuarea plilor de salarii, premii, deplasri, precum i pentru alte cheltuieli care nu se justific a se efectua prin virament, cum ar fi: drepturi cu caracter social (ajutor social n numerar), alte ajutoare etc.,

b) n fila de cec se menioneaz i natura cheltuielilor care urmeaz s se efectueze din nume-rarul ridicat,

c) se utilizeaz limitat, numai pentru acele cheltuieli de volum redus care nu se justific a fi efectuate prin virament.

d) sumele ridicate n numerar se pstreaz n casieria instituiei publice n condiii de sigu-ran.

(5) n situaia n care din motive obiective este necesar efectuarea n regim de urgen a unei cheltuieli pentru achizitionarea unor obiecte de mic valoare sau pentru plata unor servicii (copii xerox, traduceri, etc.) acestea vor fi decontate de ctre instituie ulterior pe baza documentelor justificative:

a) referat de necesitate, comand, contract, etc,

b) factura fiscal i chitana sau bon fiscal,Procesul verbal de recepie sau orice alt document care justific plata bunului sau a serviciului prestat.

c) referat privind aprobarea participarii la curs, seminar, etc. respectiv va solicita decontarea c/v taxei de participare. (n cele mai multe cazuri plata taxei de participare se platete cu ordin de plat).Referatul se inainteaz ordonatorului principal de credite pentru a-i da acordul de prin-cipiu n vederea participarii la respectivul curs. n baza acordului dat, angajatul se va prezenta la Serviciul Financiar-Contabilitate n vederea emiterii propunerii de angajare a cheltuielii, a angajamentului bugetar, care confirma reinerea banilor n Buget i a ordonanrii de plat n vederea efecturii pltii cu ordin de plat sau n numerar..

(6) Dispoziia de plat-ncasare ctre casierie semnat de conductorul Serviciului Financiar - Contabilitate se utilizeaz pentru efectuarea de pli reprezentnd avansuri n numerar pentru deplasri, cheltuieli pentru achiziia unor obiecte de mic valoare sau plata unor servicii (copii, traduceri), respective ncasarea sumelor acordate n avans i necheltuite.(7) Justificarea avansurilor n numerar se efectueaz n baza documentelor justificative:

a) facturi fiscale,

b) facturi ,

c) chitane,

d) bon de comanda-chitan.

(4.1.4) OPERATIUNI SI CIRCUITUL DOCUMENTELOR

Art.22

(1) Deschiderea de credite bugetare se efectueaz potrivit normelor privind organizarea si funcionarea trezoreriilor statului. Dreptul de administrare i dispoziie asupra conturilor de cheltuieli bugetare sau de disponibil, deschise la unitile de trezorerie i contabilitate public i bnci, se va exercita n mod exclusiv, prin Serviciul Financiar-Contabilitate, dup comunicarea ctre trezorerie sau banc a mputernicirilor i a fielor cu specimenele de semnturi ale persoa-nelor abilitate s efectueze plata, mpreun cu amprenta tampilei.

(2) Serviciul Financiar-Contabilitate, are obligaia de a prezenta unitilor de trezorerie i contabilitate public la care are conturile deschise bugetul de venituri i cheltuieli aprobat i repartizat pe trimestre.

(3) Dup verificarea condiiilor mai sus menionate, pe baza Ordonanarii de plat i a docu-mentelor justificative se intocmete i se semneaz documentul de plat.

(4) n cazul constatrii unei erori n legtur cu plata ce urmeaz s fie efectuat, serviciul financiar-contabilitate, suspend sau respinge plata.

(5) Respingerea la plat intevine in urmatoarele cazuri:

a) n cazul n care nu exist credite bugetare deschise i/sau repartizate ori disponibilitaile sunt insuficiente;

b) cnd nu exist confirmarea serviciului efectuat i documentele nu sunt vizate pentru "Bun de plat";

c) cnd beneficiarul nu este cel fa de care instituia are obligaii;

d) cnd nu exist viza de control financiar preventiv pe ordonanarea de plat i nici

autorizarea prevzuta de lege.

(6) Suspendarea plaii intervine in cazul constatrii unei erori n legtur cu plata.Motivele deciziei de suspendare a plii se prezint intr-o declaraie scris care se trimite: a) ordonatorului de credite , spre informare i

b) persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv.

(7) Ordonatorul principal de credite poate solicita n scris i pe propria rspundere efectuarea plailor.

CAP. IV

EVIDENA ANGAJAMENTELOR BUGETARE I LEGALE

Art.23

(1) Evidena angajamentelor bugetare i legale este inut de Compartimentul Financiar-Contabilitate.

(2) Evidenta angajamentelor bugetare i legale este inut concomitent i de persoana m-puternicit s exercite controlul financiar preventiv care va supraveghea organizarea i inerea evidenei, actualizarea i raportarea angajamentelor bugetare i legale.

Art.24

(1) Prin Dispozitia Primarului se vor desemna persoana (persoanele) i nlocuitorii acesteia care vor avea atribuii pe linia organizrii i conducerii evidenei angajamentelor bugetare i legale.

(2) Principalele atribuii ale acestora privesc:

a) evidena creditelor bugetare aprobate n exerciiul bugetar curent, precum i a modify-crilor intervenite pe parcursul exerciiului bugetar curent cu ajutorul contului "Credite bugetare aprobate";

b) evidena angajamentelor bugetare cu ajutorul contului "Angajamente bugetare";

c) compararea datelor din conturile"Credite bugetare aprobate" i"Angajamente bugetare" i determinarea creditelor bugetare disponibile care pot fi angajate;

d) evidena angajamentelor legale cu ajutorul contului"Angajamente legale";

e) la finele lunii, reevaluarea angajamentelor legale exprimate n alte monede dect moneda naional, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naionala a Romniei, valabil pentru ultima zi lucrtoare a lunii. Cu diferenele din reevaluare se majoreaz sau se diminueaz, dup caz, valoarea angajamentelor bugetare i legale din conturile "Angajamente bugetare" si "An-gajamente legale";

f) la finele anului, nregistrarea n creditul contului "Angajamente legale" a totalului plilor efectuate n cursul anului n contul angajamentelor legale ncheiate. Datele se preiau din conturile "Finanarea bugetara privind anul curent", "Disponibil al instituiei publice finanate din venituri proprii", "Disponibil din fonduri cu destinaie special i de redistribuire" etc.

Art.24

Scopul organizrii evidentei:

- angajamentelor bugetare este de a furniza informaii in orice moment i pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerciiul bugetar curent cu privire la creditele bugetare consumate prin angajare si prin comparaie s se determine creditele bugetare disponibile care pot fi angajate in viitor;

- angajamentelor legale este de a furniza informaii in orice moment i pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerciiul bugetar curent cu privire la angajamentele legale anuale sau multianuale aprobate de ordonatorul de credite.

Art.25

(1) Procedura de inregistrare n contabilitate a cheltuielilor bugetare trebuie s dea posibilitatea de a asigura pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat n exerciiul bugetar curent informaii cu privire la:

a) creditele bugetare disponibile;

b) angajamentele legale;

c) plile efectuate in baza angajamentelor legale la un moment dat;

d) soldul angajamentelor legale care mai trebuie pltite la finele anului;

e) datele necesare ntocmirii "Situaiei privind execuia cheltuielilor bugetare angajate la finele trimestrului", potrivit modelului prezentat n anexa nr. 4 din norme metodologice aprobate prin ordinul MFP nr. 1792/2002, situaie care este parte component din structura "Situaiilor financiare" trimestriale i anuale ale instituie.

(2) Situaia privind execuia cheltuielilor angajate la finele trimestrului va fi insoit de un raport explicativ privind toate informaiile utile cu privire la angajamentele efectuate n cursul exerciiului bugetar.

(3) Avnd in vedere ca valorile la care se refer creditele bugetare, angajamentele bugetare i legale nu constituie elemente patrimoniale, acestea se evideniaz n contabilitate n conturi in afara bilanului, utilizndu-se metoda de inregistrare n partida simpl; nregistrrile se fac in debitul i creditul unui singur cont, fr utilizarea de conturi corespondente.Art.26

Conturile de ordine i evidena utilizate n contabilitatea angajrii, ordonanrii i plii cheltu-ielilor se ine cu ajutorul conturilor de ordine i eviden: "Credite bugetare aprobate", "Anga-jamente bugetare", "Angajamente legale".

1