TEMA 1. Analiza veniturilor din vînzări

1. Aprecierea generală a mărimii şi evoluţiei veniturilor din vînzări2. Analiza structurală a veniturilor pe tipuri de activitate operaţională3. Analiza factorială a veniturilor din vînzări

1. Aprecierea generală a mărimii şi evoluţiei veniturilor din vînzări

Veniturile din vînzări reprezintă afluxuri de avantaje economice generate pe parcursul anului de gestiune în urma vînzării produselor, mărfurilor, prestării serviciilor, îndeplinirii contractelor de construcţie.

În Raportul Financiar Anual (în anexa la Raportul de profit şi pierdere) se prezintă informaţia cu privire la următoarele tipuri de venituri:

Venituri din activitatea operaţională (venituri din vînzări, alte venituri operaţionale) Venituri din activitatea de investiţii Venituri din activitatea financiară Venituri excepţionale

Aprecierea generală a mărimii şi evoluţiei veniturilor din vînzări are menirea de a examina dimensiunea lor absolută şi relativă în comparaţie cu:

realizările anilor precedenţi obiectivele stabilite în Planul de afaceri.

Examinarea veniturilor din vînzări în dinamică permite evaluarea volumului activităţii operaţionale şi studierea modificărilor survenite în acest volum în ultimii ani. Această direcţie de analiză se efectuează exclusiv în baza datelor din Raportului de profit şi pierdere şi nu necesită atragerea altor surse informaţionale.

Din punct de vedere al tehnicii de calcul, la anliza mărimii şi evoluţiei veniturilor din vînzări se determină abaterea absolută a acestora (faţă de perioada precedentă şi Planul de afaceri), ritmul creşterii, sporul creşterii, procentul îndeplinirii planului, procentul abaterii de la plan.

Abaterea absolută a VV =

Ritmul creşterii a VV =

Sporul creşterii a VV =

Procentul îndeplinirii planului a VV =

Procentul abaterii de la plan a VV =

Tabelul 1

Aprecierea generală a evoluţiei veniturilor din vînzări în dinamică

IndicatoriAnul

precedentAnul degestiune

Abaterea absolută

Ritmul creşterii, %

A 1 2 3=2-1 4= 2/1*1001.Venituri din vînzări, mii lei

2. Analiza structurală a veniturilor pe tipuri de activitate operaţională

Aplicarea acestui criteriu pentru analiza structurală a veniturilor din vînzări permite stabilirea profilului real al activităţii operaţionale, cu alte cuvinte specializarea entităţii în fabricarea produselor, comercializarea mărfurilor, prestarea serviciilor sau executarea lucrărilor de construcţie. În procesul analizei structurale a veniturilor din vînzări este necesar de a stabili dacă activitatea operaţională a entităţii este absolut specializată (se practică un singur tip de activitate) sau diversificată (multilaterală). În ultimul caz se studiază dacă există genul principal de activitate ori diferite tipuri de activităţi cu cote aproximativ echivalente în suma totală a vînzărilor. De asemenea, se examinează stabilitatea sau variabilitatea structurii veniturilor din vînzări pe tipuri de activitate operaţională.

În calitate de sursă de informaţie pentru aceasta etapă de analiză serveşte Anexa la Raporul de profit şi pierderi.

Tabelul 2Analiza structurii veniturilor din vînzări pe tipuri de activitate operaţională

Indicatorii

Suma veniturilor din vînzări, mii lei

Ritmul de creştere,%

Ponderea, % Devierea ponderii, %

anul precedent

anul de gestiune

anul precedent

anul de gestiune

3. Analiza factorială a veniturilor din vînzări

Deopotrivă cu analiza structurală, veniturile din vînzări sînt analizate din punct de vedere factorial, prin prisma stabilirii cauzelor ce au condiţionat modificarea vînzărilor.

La efectuarea analizei factoriale a veniturilor din vînzări, este foarte important să se ia în consideraţie tipul activităţii operaţionale în urma căreia au fost generate veniturile corespunzătoare. Specificul ramurii condiţionează şi particularităţile metodicii ce se aplică în analiza factorială. Aceste particularităţi, în primul rînd, se referă la natura factorilor examinaţi. De exemplu, veniturile din vînzarea produselor finite se modifică sub influenţa a trei factori:

Pentru determinarea influenţei separate a fiecărui factor asupra veniturilor din vînzarea produselor finite este necesară colectarea datelor iniţiale. În calitate de surse de informaţie pentru analiza factorială servesc:

Corectitudinea datelor iniţiale colectate pentru analiza veniturilor din vînzarea produselor se verifică prin aplicarea formulei, care în practica economică este cunoscută sub denumirea „balanţa produselor”.

În baza datelor iniţiale se efectuează analiza factorială a veniturilor din vînzarea produselor prin metoda balanţieră.

Tabelul 3

Calculul influenţei factorilor asupra modificăriiveniturilor din vînzarea produselor în comparaţie cu anul precedent

(mii lei)

IndicatoriAnul

precedent Anul degestiune

Abaterea absolută (+;-)

Rezultatul influenţei

factorilor (+;-)A 1 2 3 = 2-1 4

1.Stocul produselor finite nerealizate la începutul anului 2.Volumul producţiei fabricate în preţuri curente 3.Stocul produselor finite nerealizate la finele anului 4.Veniturile din vînzarea produselor în preţuri curente

X

Balanţa influenţei factorilor (B.I.F.):