Analiza Tce 3 Brazi

UNIVERSITATEA DE TIINE AGRICOLE IMEDICIN VETERINAR ION IONESCU DE LA BRAD IAI

FACULTATEA DE AGRICULTUR

SPECIALIZAREA: I.E.A.

PROIECT DE AN LA

ANALIZ TEHNICO-ECONOMIC

NDRUMTOR:CONF. DR TEFAN GAVRIL

STUDENT: TEOFNESCU RAMONA - IULIANA

2012UNIVERSITATEA DE TIINE AGRICOLE IMEDICIN VETERINAR ION IONESCU DE LA BRAD IAI

FACULTATEA DE AGRICULTUR

SPECIALIZAREA: I.E.A.

ANALIZA ACTIVITII ECONOMICO-FINANCIARE LAS.C. TCE 3 BRAZI S.R.L.

NDRUMTOR:CONF. DR TEFAN GAVRIL

STUDENT: TEOFNESCU RAMONA - IULIANA

2012CUPRINS

CAPITOLUL 1. ANALIZA CHELTUIELILOR1.1. Analiza structurii cheltuielilor1.2. Analiza dinamicii cheltuielilor1.3. Analiza costurilor de producie1.4. Analiza costurilor variabile 1.5. Analiza costurilor fixe

CAPITOLUL 2. ANALIZA REZULTATELOR NTREPRINDERII2.1. Analiza Cifrei de afaceri2.2. Analiza Produciei2.3. Analiza Valorii adugate2.4. Analiza Marjei comerciala

CAPITOLUL 3. ANALIZA PERFORMANELOR NTREPRINDERII3.1. Prezentarea i analiza costului de profit i pierderi3.2. Analiza rezultatelor financiare3.3. Analiza rentabilitii3.4. Analiza sntii ntreprinderii3.4.1. Structura de finanare3.4.2. Analiza valorii patrimoniale3.4.3. Analiza riscului

CAPITOLUL 4. CONCLUZIICAPITOLUL 1. ANALIZA CHELTUIELILORSC TCE 3 BRAZI SRL Piatra Neam a luat fiin n urma unei iniiative luat de doi asociai Tr Culi i Tr Elvira(soie)-n baza Hotrrii Judectoreti nr.205/11.11.1994 i a Certificatului de nmatriculare la Camera de Comer i Industrie Piatra Neam, nr. J27/1958/1994.Avnd ca baz de pornire, condiiile concrete deosebit de favorabile oferite de fondul forestier al judeului Neam, ct i de cerinele pe piaa extern de cherestea i mic mobilier, nc din primul an de activitate, societatea s-a orientat n direcia valorificrii acestor condiii, respectiv exploatarea masei lemnoase, prelucrarea lemnului i exportul de cherestea. Dup anul 1996, pe baza unei conjuncturi favorabile, activitatea s-a extins i n domeniul agricol, prin preluarea n exploatare a cca. 1.000 ha teren agricol arendat, precum i n domeniul recuperrii materialelor refolosibile.Activitatea curent a firmei cuprinde dou sectoare: sector agricol sector de exploatare, industrializare i comercializare a lemnului. Analiza prin costuri reprezint un domeniu deosebit de important n activitatea ntreprinderii, deoarece n aceast zon se produc o serie de fenomene economice legate de consumul i utilizarea factorilor de producie.De modul cum se consum i cum se utilizeaz factorii de producie depinde n mare msur competitivitatea produselor i eficiena activitii desfurate.Reducerea costurilor de producie constituie, acolo unde este posibil, un obiectiv prioritar al oricrei ntreprinderi. n acest sens, este necesar analiza detaliat a principalelor categorii de cheltuieli care concur la formarea costurilor.Problemele prioritare ale diagnosticrii cheltuielilor vizeaz, pe de o parte, cheltuielile aferente veniturilor ntreprinderii, n special cheltuielile de exploatare, iar, pe de alt parte, eficiena diferitelor categorii de cheltuieli (variabile i fixe, directe i indirecte, materiale i salariale etc.).Cheltuielile reprezint totalitatea consumurilor nregistrate de o ntreprindere ntr-un an financiar.Pentru analiza cheltuielilor se face distincia ntre termenul cheltuielilor de producie (cheltuieli) i costul de producie (cost).Cheltuielile reprezint totalitatea achiziiilor pe care le face o ntreprindere cu scopul de a obine bunuri economice.

4Achiziiile se numesc factori de producie i odat intrate n ntreprindere formeaz stocurile.ntr-un an financiar respectiv ntr-un ciclu de producie, ntreprinderea nu utilizeaz toate stocurile ci doar o parte care sunt numite factori de producie. Partea de stoc utilizat ntr-un ciclu de producie, respectiv utlizat pentru a obine bunuri economice poart denumirea de costuri.Practic dac n mod ipotetic toate stocurile ntreprinderii sunt utilizate ntr-un ciclu de producie, atunci termenul de cheltuieli este egal cu termenul de costuri.Costurile se clasific dup urmtoarele criterii:A. Dupa natura lor, vom deosebi: cheltuieli de exploatare, cheltuieli financiare i cheltuieli excepionale. Cheltuielile de exploatare cuprind acele cheltuieli care formeaz baza obiectelor de activitate al firmei. Aceast grup cuprinde: cheltuieli cu materii prime i materiale; alte cheltuieli materiale; cheltuieli cu fora de munc (salarii + toate impozitele); provizioanele.Cheltuielile financiare cuprind toate cheltuielile efectuate de ntreprindere cu partenerii de afaceri n scopul de a finana sau de a economisi.Aceast grup cuprinde: dobnzi la credite; diferene la curs valutar; pierderi de creane; pierderi la plasamente; pierderi din tranzacii financiare; provizioane de risc.Cheltuielile excepionale sunt acele cheltuieli care nu au regularitate si nu fac parte n mod direct din activitatea ntreprinderii.Aceast grup cuprinde: penaliti; amenzi; diferite pli efectuate ctre stat din cauza calcului gresit al impozitului; anumite subvenii neateptate; sponsorizri; ajutoare pentru tere persoane.Din punct de vedere al importanei, cheltuielile de exploatare influeneaza n mod decisiv rezultatele de producie.

B. Dup modul cum oscileaz n raport cu producia obinut distingem doua tipuri de cheltuieli: cheltuieli fixe si cheltuieli variabile.Cheltuielile fixe au caracter aproximativ constant pe parcursul unui ciclu de producie i sunt n general calculate( nu sunt o expresie a unui consum direct rezultat din dorina de a obine un bun economic).

5Costul fix cuprinde cheltuielile generale si comune ale ntreprinderii.n cadrul cheltuielilor generale intr toate cheltuielile cu amortizarea, salariile, utilitile, ntreinerea, meninerea sediului central al ntreprinderii. n cadrul cheltuielilor comune intr aceleai cheltuieli dar care au ca obiect seciile de producie.Cheltuielile variabile oscileaz n mod direct proporional cu producia, cu sens de consum specific. Ele cuprind: consum de materie prim si materiale; consum de munc direct( muncitori operaionali); consum de energie i utilitai exprimate n mod direct pe produs.

C. n funcie de modul de includere n costuri avem cheltuieli directe si cheltuieli indirecte.Cheltuielile directe se pot identifica pe obiecte de calculaii i cuprind n general doua grupe de cheltuieli: cheltuieli directe fixe si cheltuieli directe variabile. Cheltuielile directe fixe sunt cheltuieli comune iar cheltuielile directe cariabile sunt materii prime, muncitori operaionali i alte cheltuieli ce exprim consumul specific.Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu pot fi identificate pe obiecte de calculaie. Aceste cheltuieli indirecte sunt si ele imparite in doua categorii:cheltuieli indirecte fixe si cheltuieli indirecte variabile. Cheltuielile indirecte fixe cuprind toate cheltuielile generale ale firmei iar cheltuielile indirecte variabile cuprind amortizarea, numai n cazul n care un utilaj, o main sau o cladire determin obinerea unui singur produs.

D. Dup coninut avem cheltuieli materiale si cheltuieli cu fora de munc.Cele dou grupe de cheltuieli fac parte din cheltuielile de exploatare. Cheltuielile materiale cuprind: cheltuieli cu materii prime i materiale; cheltuieli de achiziionare a mrfurilor; obinerea de inventar i alte cheltuieli cu coninut material.Toat aceast grup de cheltuieli este egal cu consumul intermediar al ntreprinderii. Cheltuielile cu fora de munc cuprind salariile i toate cheltuielile legate de personal( impozite + formarea profesional).

E. Dup modul de nregistrare n contabilitate avem cheltuieli incorporabile i cheltuieli necorporabile.Cele incorporabile nseamn c se contabilizeaz direct n costuri( fac parte din costuri ).

6Cele necorporabile nu se includ n costuri ( provizioanele i toate cheltuielile care nu au nici o legatur cu producia ).

F. Din punct de vedere al fluxurilor avem cheltuieli monetare si cheltuieli nonmonetare. Cheltuielile monetare cuprind toate cheltuielile care determina un flux real efectiv (cheltuieli cu fora de munc ). Cheltuielile nonmonetare sunt acele cheltuieli care se calculeaz (amortizarea, provizioane).

G. Din punct de vedere al efectului asupra vnzarilor avem cheltuieli efective; cheltuieli ascunse si cheltuieli de oportunitate.Cheltuielile efective sunt nregistrate n contabilitate.Cheltuielile ascunse nu se nregistreaz dar deterioreaz ncasrile.Costurile de oportunitate cuprind opiunile ntreprinzatorilor de a produce un produs A n defavoareaunui produs B. Dac se dovedete c produsul A este nerentabil nseamn c dirma a pierdut o ncasare, practic a avut un plus de cost. La nivel de ntreprindere cheltuielile reprezint indicatorul de pilotaj spre un anumit rezultat economic.

1.1. Analiza structurii cheltuielilorOrice analiz a cheltuielilor ncepe cu structura acestora pe puncte de interes. La nivelul ntreprinderii exist urmtoarele puncte de interes:a) aprovizionarea materiilor primeb) stocuric) cheltuieli de personald) cheltuieli de produciee) cheltuieli de desfacere (de vnzare)f) cheltuieli post-vnzareLa nivel de ntreprindere exist o grup de cheltuieli care cuprind fluxul tehnologic respectiv producia (numite cheltuieli de producie) i o grup de cheltuieli aflat n afara produciei (numite cheltuieli generale sau cheltuieli de vnzare sau cheltuieli post-vnzare).

7Pentru a stabili structura cheltuielilor, se mparte fiecare grup de cheltuieli la totalul cheltuielilor i se nmulete cu 100.a. Indicele de structur a cheltuielilor materiale: ISCM = b. Indicele de structur a cheltuielilor cu fora de munc: ISCFM = Analiza structurii de face procentual pe grupe de cheltuieli i n dinamic de la o perioad la alta. Dac n dinamic structura cheltuielilor se schimb, nseamn c firma a schimbat tehnologia sau obiectul de activitate.ntotdeauna cel care face analiza de strcutur trebuie s prezinte cauzele modificrilor.

Tabel 1.1.Structura cheltuielilor i indicii de structur Nr. crt.Indicatori

2008(lei)2009(lei)2010(lei)Indicele de structur(%)

200820092010

1.Cheltuieli de exploatare total, din care:26989728028169152027714388796,5597,6595,10

1.1.Cheltuieli cu materiile prime i materiale consumabile9126594718912805515878065032,6565,5654,48

1.2.Alte cheltuieli materiale1453826672004204980,520,020,14

1.3.Alte cheltuieli externe428205187000019678900,150,650,68

1.4.Cheltuieli privind mrfurile116087502689000006980055941,5323,8823,95

1.5.Cheltuieli cu salarii i ndemnizaii5610852529050063406872,011,832,18

1.6.Cheltuieli cu asigurrile i protecia social5857430175000017506542,100,610,60

1.7.Cheltuieli cu amortizarea89694166800765123296343,212,364,23

1.8.Cheltuieli privind prestaiile externe3700463264800001267898713,242,254,35

1.9.Cheltuieli cu alte impozite, taxe etc.32194701405000130743281,150,494,49

2.Cheltuieli financiare total, din care:96360896786591142784243,452,354,90

2.1.Cheltuieli cu despgubiri, donaii4078325153087512895601,460,530,44

2.2.Cheltuieli privind dobnzile4509764178521631209801,610,621,07

2.3.Cheltuieli cu ajustrile de valoare0000,000,000,00

2.4.Alte cheltuieli financiare1048000347050098678840,371,203,39

3.Cheltuieli extraordinare total, din care:0000,000,000,00

3.1.Amenzi0000,000,000,00

Cheltuieli totale279533369288478111291422311100,00100,00100,00

Sursa: Bilanul firmei i calcule proprii 8Pentru anul 2008, structura cheltuielilor este urmtoarea:

ISCM = =32,65%

ISCFM = = %Pentru anul 2009, structura cheltuielilor este urmtoarea:

ISCM = =65,56 %

ISCFM = = %

Pentru anul 2010, structura cheltuielilor este urmtoarea:

ISCM = =54,48 %

ISCFM = = %

n urma calculelor efectuate, indicele de structur cu cheltuielile materiale deine valori peste 40%, ceea ce arat c firma desfoar o activitate de producie.

Tabel 1.2.Detalierea cheltuielilor pe anii 2008, 2009 i 2010Nr. crt.Indicatori

2008(lei)2009(lei)2010(lei)

1.1.Chelt cu materii prime si materiale consumabile:91265947189128055158780650

Birotica173000035812673006618

Produse de curatenie91947190339159798

Materiale consumabile pentru fluxul de producie147940003082373825877775

Materii prime74650000154532711129736459

1.2.Alte chelt materiale145382667200420498

Cheltuieli cu obiecte de inventar53240125353158644

Cheltuieli cu ambalaje92142541847261854

1.3.Alte cheltuieli externe42820518700001967890

Energia si apa utilizat la fluxul de producie31793013884221461103

Energia si apa utilizat la spatiile administrative110275481578506787

1.5.Chelt cu personalul561085252905006340687

Cheltuieli cu salariile pentru personalul productiv432387140769994886301

Cheltuieli cu salariile pentru personalul tesa128698112135011454386

1.6Cheltuieli cu asigurarile si protectia social585743017500001750654

Cheltuieli cu asigurarile pentru personalul productiv451016413474831347987

Cheltuieli cu asigurarile pentru personalul tesa1347266402517402667

1.8.Cheltuieli cu prestatiile externe37004632648000012678987

Cheltuieli cu intretinerea si reparatia utilajelor47449227388991625765

Cheltuieli cu prime de asigurare783403828525764

Cheltuieli de cercetare983587413843203367852

Cheltuieli cu colaboratorii1758122032427205992842

Cheltuieli cu comisoane000

Cheltuieli cu publicitatea2596737629512889186

Cheltuieli cu transport personal de productie1639671297496561463

Cheltuieli cu deplasarile484011137336165737

Cheltuieli cu telecomunicatiile438571143250378

Sursa: Calcule proprii

1.2. Analiza dinamicii cheltuielilorLa nivel de ntreprindere, analiza n dinamic a cheltuielilor totale denot o evoluie ascendent a acestora, aflat, pe de o parte, sub impactul inflaiei, iar, pe de alt parte, reclamat de necesitile desfurrii activitii curente corespunztor perioadei analizate.

Tabel 1.3.Dinamica cheltuielilor i indicii de dinamicNr. crt.Indicatori

2008(lei)2009(lei)2010(lei)Indice dinamic (%)

2010/20082010/2009

1.Cheltuieli de exploatare total, din care:269897280281691520277143887102,6898,39

1.1.Cheltuieli cu materiile prime i materiale consumabile91265947189128055158780650173,9883,95

1.2.Alte cheltuieli materiale14538266720042049828,92625,74

1.3.Alte cheltuieli externe42820518700001967890459,57105,23

1.4.Cheltuieli privind mrfurile116087502689000006980055960,13101,31

1.5.Cheltuieli cu salarii i ndemnizaii561085252905006340687113,01119,85

1.6.Cheltuieli cu asigurrile i protecia social58574301750000175065429,89100,04

1.7.Cheltuieli cu amortizarea8969416680076512329634137,46181,30

1.8.Cheltuieli privind prestaiile externe3700463264800001267898734,26195,66

1.9.Cheltuieli cu alte impozite, taxe etc.3219470140500013074328406,10930,56

2.Cheltuieli financiare total, din care:9636089678659114278424148,18210,39

2.1.Cheltuieli cu despgubiri, donaii40783251530875128956031,6284,24

2.2.Cheltuieli privind dobnzile45097641785216312098069,20174,82

2.3.Cheltuieli cu ajustrile de valoare0000,000,00

2.4.Alte cheltuieli financiare104800034705009867884941,59284,34

3.Cheltuieli extraordinare total, din care:0000,000,00

3.1.Amenzi0000,000,00

Cheltuieli totale279533369288478111291422311104,25101,02

Tabel 1.4.Indicii de dinamic

11Din diagram se observ c cele mai mari modificri le au alte cheltuieli materiale, alte cheltuieli externe i alte cheltuieli financiare.Alte cheltuieli materiale compuse din cheltuieli cu obiecte de inventar i cheltuieli cu ambalajele au sczut n anul 2009 fa de 2008.Alte cheltuieli externe, din care fac parte energia i apa utilizat la fluxul de producie i la spaiile administrative au crescut n 2009 fa de anul 2008.Alte cheltuieli financiare, din care fac parte datoriile la bnci au crescut n anul 2009 fa de anul 2008.

1.3. Analiza costurilor de producienreprinderea S.C. TCE 3 Brazi S.R.L. produce n principal produse agricole.Dintre produsele agricole menionm gru de toamn, orz de toamn, rapit de toamn, porumb, floarea soarelui, cartof, sfecl de zahr, lucern si plante perene.

Firma a cultivat n anul 2010 50 ha gru. Cheltuielile pentru cultivarea unui hectar de gru sunt urmtoarele:1. Samanta (inclusiv tratamentul) Norma de samanta: 250 KG/ha; Pret unitar: 1 RON/kg; Cost pe hectar: 250 RON

2. Ingrasaminte chimice Azot 120 kg/ha x 1,3 lei/Kg = 156 RON; Fosfor 80 kg/ha x 1,57 lei/kg = 125,6 RON ; Total costuri/ha : 281,6 RON.

3. Pesticide Erbicide : 26,5 RON/ha; Insectofungicide : 98,5 RON/ha; Total pesticide: 112,5 RON/ha.

124. Carburanti 130 RONCosturile realizate include consumul de carburanti necesari pentru executarea lucrarilor agricole, input-uri, transportul productiei, precum si alte transporturi necesare procesului de productie sau unor scopuri de afaceri la nivelul fermei.

5. Reparatii si intretinerea utilajelor agricole 105 RONCosturile au in vedere mentinerea in stare de functionare a tuturor utilajelor agricole folosite in cadrul fermei repartizate culturii graului.

6. Asigurarea culturii 35 RON/an/culturA reprezentat un element nou de cheltuieli pentru ferma, in vederea asigurarii pentru pierderile provocate de calamitati, precum: grindina, inghet tarziu, ploi torentiale, etc.

7. Uscarea si conditionarea productiei 20 RON/kgA fost opertie obligatorie si necesara depozitarii fara riscuri a productiei de grau, avand in vedere perioada ploioasa din timpul recoltarii.

Cost de producie unitar/ha = 934,1 RONCost de producie unitar/cultura = 934,1 x 50 = 46705 RON

Firma a cultivat n anul 2010 40 ha PORUMB. Cheltuielile pentru cultivarea unui hectar de porumb sunt urmtoarele:1. Samanta (inclusiv tratamentul) Norma de samanta: 25 KG/ha; Pret unitar: 2 RON/kg; Cost pe hectar: 50 RON

132. Ingrasaminte chimice Azot 564 kg/ha x 1,3 lei/Kg = 733,2 RON; Fosfor 210 kg/ha x 1,57 lei/kg = 329,7 RON ; Potasiu 558 kg/ha x 1,2 lei/kg = 669,6 RON Total costuri/ha : 1731,5 RON.





7. Uscarea si conditionarea productiei 20 RON/kgA fost opertie obligatorie si necesara depozitarii fara riscuri a productiei de porumb, avand in vedere perioada ploioasa din timpul recoltarii.

158. Salarii mecanizatori3164 lei/cultur

Cost de producie unitar /ha = 5347,5 RONCost de producie unitar/cultura = 5347,5 x 40 = 213900 RON

Firma a cultivat n anul 2010 20 ha rapi. Cheltuielile pentru cultivarea unui hectar de rapi sunt urmtoarele:1. Samanta (inclusiv tratamentul) Norma de samanta: 3 KG/ha; Pret unitar: 1,7 RON/kg; Cost pe hectar: 5,1 RON

2. Ingrasaminte chimice Azot 55 kg/ha x 1,3 lei/Kg = 71,5 RON; Fosfor 50 kg/ha x 1,57 lei/kg = 78,5 RON ; Potasiu 45 kg/ha x 1,2 lei/kg = 54 RON Total costuri/ha : 204 RON.



5. Reparatii si intretinerea utilajelor agricole 105 RON

15Costurile au in vedere mentinerea in stare de functionare a tuturor utilajelor agricole folosite in cadrul fermei repartizate culturii graului. 6. Asigurarea culturii 35 RON/an/culturA reprezentat un element nou de cheltuieli pentru ferma, in vederea asigurarii pentru pierderile provocate de calamitati, precum: grindina, inghet tarziu, ploi torentiale, etc.

7. Uscarea si conditionarea productiei 20 RON/kgA fost opertie obligatorie si necesara depozitarii fara riscuri a productiei de rapita, avand in vedere perioada ploioasa din timpul recoltarii.


Firma a cultivat n anul 2010 40 ha orz. Cheltuielile pentru cultivarea unui hectar de orz sunt urmtoarele:1. Samanta (inclusiv tratamentul) Norma de samanta: 180 KG/ha; Pret unitar: 1 RON/kg; Cost pe hectar: 180 RON

2. Ingrasaminte chimice Azot 120 kg/ha x 1,3 lei/Kg = 156 RON; Fosfor 80 kg/ha x 1,57 lei/kg = 125,6 RON ; Total costuri/ha : 281,6 RON.





7. Uscarea si conditionarea productiei 20 RON/kgA fost opertie obligatorie si necesara depozitarii fara riscuri a productiei de orz, avand in vedere perioada ploioasa din timpul recoltarii.

8. Salarii mecanizatori3410 lei/lucrare


Firma a cultivat n anul 2010 20 ha floarea soarelui. Cheltuielile pentru cultivarea unui hectar de floarea soarelui sunt urmtoarele:1. Samanta (inclusiv tratamentul) Norma de samanta: 5 KG/ha; Pret unitar: 2 RON/kg; Cost pe hectar: 10 RON 172. Ingrasaminte chimice Azot 28 kg/ha x 1,3 lei/Kg = 36,4 RON; Fosfor 25 kg/ha x 1,57 lei/kg = 125,6 RON;Potasiu 50 kg/ha x 1,2 lei/kg = 60 RON; Total costuri/ha : 222 RON.





7. Uscarea si conditionarea productiei 20 RON/kgA fost opertie obligatorie si necesara depozitarii fara riscuri a productiei de floarea soarelui, avand in vedere perioada ploioasa din timpul recoltarii.

Cost de producie unitar/ha = 634,5 RONCost de producie unitar/cultura = 634,5 x 20 = 12690 RON 18

Firma a cultivat n anul 2010 20 ha cartof. Cheltuielile pentru cultivarea unui hectar de cartof sunt urmtoarele:1. Samanta (inclusiv tratamentul) Norma de samanta: 2800 KG/ha; Pret unitar: 1,5 RON/kg; Cost pe hectar: 4200 RON

2. Ingrasaminte chimice Azot 584 kg/ha x 1,3 lei/Kg = 759,2 RON; Fosfor 258 kg/ha x 1,57 lei/kg = 405 RON;Potasiu 482 kg/ha x 1,2 lei/kg = 578,4 RON; Total costuri/ha : 1742,6 RON.




6. Asigurarea culturii 35 RON/an/cultur

19A reprezentat un element nou de cheltuieli pentru ferma, in vederea asigurarii pentru pierderile provocate de calamitati, precum: grindina, inghet tarziu, ploi torentiale, etc.

7. Uscarea si conditionarea productiei 20 RON/kgA fost opertie obligatorie si necesara depozitarii fara riscuri a productiei de cartof, avand in vedere perioada ploioasa din timpul recoltarii.

8. Salarii mecanizatori1184 lei/cultur


Firma a cultivat n anul 2010 10 ha sfecla de zahar. Cheltuielile pentru cultivarea unui hectar de sfecla de zahar sunt urmtoarele:1. Samanta (inclusiv tratamentul) Norma de samanta: 3,2 KG/ha; Pret unitar: 1,8 RON/kg; Cost pe hectar: 5,76 RON

2. Ingrasaminte chimice Azot 4 kg/ha x 1,3 lei/Kg = 5,2 RON; Fosfor 2,5 kg/ha x 1,57 lei/kg = 3,4 RON;Potasiu 2,5 kg/ha x 1,2 lei/kg = 3 RON Total costuri/ha : 11,6 RON.





Cost de producie unitar/ha = 300 RONCost de producie unitar/cultura = 300 x 10 = 3000 RON

21

Tabel 1.5.

Sursa: Calcule proprii22Tabel 1.6.

Sursa: Calcule proprii23Tabel 1.7. Sursa: Calcule proprii24Tabel 1.8.


251.4. Analiza costurilor variabile Metoda costurilor directe sau variabile pleac de la considerentul c rezultatele ntreprinderii sunt influenate n principal de costurile variabile, n acest sens costul fix nu este luat n calcul. Conform acestei metode se calculeaz patru indicatori:a) marja costurilor variabile;b) rezultatul analitic global;c) rata marjei costurilor variabile;d) rata costurilor variabile.Rezultatele obinute dau informaii despre importana sau greutatea specific a costurilor variabile n total costuri i dac marja costurilor variabile acopera costurile fixe. Dac marja nu acoper costurile fixe ntreprinderea nregistreaz pierderi.Aceast metod poate fi utilizat direct pe fiecare produs n parte (se numete direct cost/produs), la nivel de ntreprindere pe total produse (direct costing global), sau n categoria costurilor variabile sunt introduse i cheltuielile fixe directe, cnd metoda se numete direct costing evoluat.Etapele metodei Direct Costing sunt:1. Identificarea cheltuielilor variabile.2. Determinarea produciei totale n uniti fizice.3. Determinarea costului mediu variabil.4. Calculul marjei costurilor comerciale.5. Calculul rezultatului analitic global.6. Calculul ratelor.7. Interpretarea rezultatelor.

Tabel 1.10.Metoda Direct CostingNr. crt.Denumire(tip cheltuial)200820092010

1.Cheltuieli cu birotica173000035812673006618

2.Cheltuieli cu produse de curenie91947190339159798

3.Cheltuieli cu materiale consumabile148900003082373825877775

4.Cheltuieli cu materii prime74650000154532711129736459

5.Cheltuieli cu ambalaje92142541847261854

6.Cheltuieli cu energia i apa pentru spaiul de producie31793013884221461103

7.Cheltuieli cu ntreinerea47449227388991625765

8.Cheltuieli de cercetare983587413843203367852

9.Cheltuieli cu colaboratorii1758122032427205992842

10.Cheltuieli cu publicitatea2596737629512889186

11.Cheltuieli cu transport personal de producie1639671297496561463

12.Cheltuieli cu deplasrile484011137336165737

13.Cheltuieli cu mrfurile1160875026890000069800559

14.Cheltuieli cu donaii407832515308751289560

15.Alte cheltuieli financiare-4800034705009867884

16.Total cheltuieli variabile (CV)249601564270889982254064455

17. Cifra de afaceri (CA)285973561274195569331648189

18.Cheltuieli totale (CT)252971235274768745257632536

19.Cheltuieli fixe (CF)336967138787633568081

20.Marja costurilor variabile (MCV)36371997330558777583734

21.Rezultatul analitic global (RAG)33002326-57317674015653

22.Rata marjei costurilor variabile (RMCV)12,721,2123,40

23.Rata costurilor variabile (RCV)87,2898,7976,60

Sursa: Calcule proprii Pentru calculul indicatorilor folostii sau folosit urmtoarele prescurtri i formule: CV cost variabilCV = chelt. cu birotica + chelt cu produse de curenie + chelt cu materiale consumabile + chelt cu materii prime + chelt cu ambalaje + chelt cu energia pentru spaiile de producie + chelt de ntreinere + chelt de cercetare + chelt cu colaboratorii + chelt cu publicitatea + chelt de transport + chelt cu deplasrile + chelt cu donaiile + alte chelt financiare + chelt cu mrfurile 27 CA cifra de afaceri MCV marja costului variabilMCV = CA CV CT cheltuieli totaleCT = CV + CF CF cheltuieli fixeCF = CT - CV RAG rezultatul analitic globalRAG = MCV CF RMCV rata marjei costului variabilRMCV = (MCV / CA) * 100 RCV rata costului variabilRCV = (CV / CA) * 100

Pentru anul 2008, indicatorii calculai sunt urmtorii:CV = 1730000 + 91947 + 14890000 + 74650000 + 921425 + 317930 + 4744922 + 9835874 + 17581220 + 2596737 + 1639671 + 484011 + 116087502 + 4078325 48000 = 249601564 leiMCV = CA CV = 285973561 249601564 = 36371997 leiRAG = MCV CF = 36371997 3369671 = 33002326 leiCF = CT CV = 252971235 249601564 = 3369671 leiRMCV = (MCV/CA) * 100 = (36371997 / 285973561) * 100 = 12,72 %RCV = (CV/CA) * 100 = (249601564 / 285973561) * 100 = 87,28 %

Pentru anul 2009, indicatorii calculai sunt urmtorii:CV = 3581267 + 190339 + 30823738 + 154532711 + 41847 + 1388422 + 738899 + 1384320 + 3242720 + 629512 + 297496 + 137336 + 68900000 + 1530875 + 3470500 = 270889982MCV = CA CV = 274195569 270889982 = 3305587 leiRAG = MCV CF = 3305587 3878763 = -573176 leiCF = CT CV = 274768745 270889982 = 3878763 leiRMCV = (MCV/CA) * 100 = (3305587 / 274195569) * 100 = 1,21 %RCV = (CV/CA) * 100 = (270889982 / 274195569) * 100 = 98,79 %28Pentru anul 2009, indicatorii calculai sunt urmtorii:CV = 3006618 + 159798 + 25877775 + 129736459 + 261854 + 1461103 + 1625765 + 3367852 + 5992842 + 889186 + 561463 + 165737 + 69800559 + 1289560 + 9867884 = 254064455 leiMCV = CA CV = 331648189 254064455 = 77583734 leiRAG = MCV CF = 77583734 3568081 = 74015653 leiCF = CT CV = 257632536 254064455 = 3568081 leiRMCV = (MCV/CA) * 100 = (77583734 / 331648189) * 100 = 23,40 %RCV = (CV/CA) * 100 = (254064455 / 331648189) * 100 = 76,60 %

1.5. Analiza costurilor fixePentru analiza costurilor fixe se va utiliza metoda Activity Based Costing (A.B.C.).Conceptul metodei este bazat pe identificarea activitii necesare realizrii unui produs, care genereaz costuri fixe.Aceast metod a aprut ca o practic mai nti n firmele de consultan din SUA (General Electric) plecnd de la ideea c metoda clasic de analiz a cheltuielilor dezorienteaz n general ntreprinztorul. Se nate ideea c ntr-o mas de produse profitabile la vedere, ntotdeauna exist unul neprofitabil. Metoda ncearc rspuns la urmtoarea ntrebare: Care sunt sursele ce induc costuri suplimentare i ascunse la nivel de produs, astfel nct ntreprinztorul s identifice produsul povar?.Metoda a fost pus la punct in anii 1970, iar dup anii 2000 este foarte utilizat n cadrul analizelor din firmele din Japonia i SUA (n industria de maini peste 70%, agricultur peste 30%, n diverse industrii peste 50%).Metoda Activity Based Costing pleac de la considerentul c nc la nivel de produs se formeaz n special n faza de concept i proiectare.Conform acestei metode, costul variabil este un consum specific neimportant, iar costul fix identificat cu cheltuielile indirecte numite generale, este foarte important i doar el determin profitabilitatea unui produs.Etapele acestei metode dunt urmtoarele:1. Identificarea activitii.2. Identificarea indicatorilor de cost.

293. Stabilirea costurilor fixe indirecte pe unitatea de produs, lund n calcul indicatorul de cost.4. Stabilirea costului unitar.

Tabel 1.11.Metoda Activity Based CostingNr. crt. ProdusulIndicatorGRU DE TOAMNPORUMBCARTOFTOTAL

1.Cost variabil668590675348725426743627147089948

manoper32717894261743151308715871979367

materia prim34141173273129391365646975110581

2.Costuri fixe indirecte20000200002000060000

administrarea20000200002000060000

3.Costuri fixe directe9231797385433692722030994

concepia350000233333116667700000

aprovizionarea312505000018750100000

lansarea12500028125093750500000

distribuia167857190238111905470000

ambalare600007500015000150000

ntreinere29598,45919622199110994

4.TOTAL COST678022465424579727132899149180942

5.Numr produse800000008000000080000000

6.Cost unitar0,850,680,34

7.Pre vnzare1,501,001,50

8.Marja unitar-0,65-0,32-1,16


30Tabel 1.12.Metoda Activity Based Costing Indicatori de costActivitateIndicator de costProduse

Gru de toamnPorumbCartof

ConcepieNumr soft-uri utilizate302010

AprovizionareNumr comenzi materii prime254015

LansareNumr loturi409030

DistribuieNumr comenzi produse finite151710

AmbalareNumr ore pentru ambalare8010020

ntreinereNumr reparaii483


Cele 3 produse gru de toamn, porumb i cartof sunt profitabile deoarece costul unitar este mai mic dect preul de vnzare.

31CAPITOLUL 2. ANALIZA REZULTATELOR NTREPRINDERII2.1. Analiza Cifrei de afaceriCifra de afaceri este primul indicator din contul profit i pierderi. Cifra de afaceri exprim fora de vnzare a unei firme, respectiv cuprinde totalitatea mrfurilor i produselor vndute sau facturate de ctre o ntreprindere. Practic cifra de afaceri cuprinde indiferent dac acestea au fost ncasate sau nu. Se calculeaz cu urmtoarele relaii: Cifra de afaceri = valoarea mrfurilor producia vndut Cifra de afaceri = venituri totale (producia stocat + producia imobilizat)Analiza cifrei de afaceri presupune cunoaterea urmtorilor termeni:a) Cifra de afaceri totalb) Cifra de afaceri mediec) Cifra de afaceri marginald) Cifra de afaceri critica) Cifra de afaceri total creaz o imagine despre poziia ntreprinderii pe pia. Practic, acest indicator se exprim n valori absolute (lei) i influeneaz direct cota de piaa a ntreprinderii.Cifra de afaceri total nu indic nivelul de rentabilitate sau de profit al firmei.

b) Cifra de afaceri medie se calculeaz pe unitatea de produs, unitatea de serviciu, de lucrare sau pe muncitor. Cnd se calculeaz pe unitatea de produs (lei/kg), unitatea de serviciu (tarif de cazare lei/noapte), sau unitatatea de lucrare (lei/ha arat) exprim nivelul preului mediu de vnzare.CAm lei/kg = = x lei/kg = Pv , unde:CAm = cifra de afaceri medieCAt = cifra de afaceri totalQ = produciaPv = preul de vnzare

Cnd se exprim pe salariat indic nivelul productivitii muncii.CAm lei/pers. = = x lei/pers. = W, unde:32CAm = cifra de afaceri medieCAt = cifra de afaceri totalW = productivitatea muncii

c) Cifra de afaceri marginal exprim variaia cifrei de afaceri la o schimbare a cantitii vndute cu o unitate.CAM = , unde:CAM = cifra de afaceri marginalCAt = variaia cifrei de afaceri totalQvndut = variaia produciei vndute

d) Cifra de afaceri critic reprezint acel nivel al cifrei de afaceri unde ntreprinderea nregistreaz profitul egal cu costul.

Tabel 2.1.Analiza Cifrei de afaceriNr. crt.Denumire indicatorANII

200820092010

1.Cifra de afaceri / lei285973561274195569331648189

2.Producia total / kg218000002120000023000000

3.Cifra de afaceri medie13,1212,9314,42

4.Cifra de afaceri marginal-19,6331,92

Sursa: Calcule propii

Pentru calculul detaliat al indicatorilor se vor utiliza urmtoarele formule i prescurtri:CA cifra de afaceriQt producia totalCAm cifra de afaceri medieCAmg cifra de afaceri marginalCA variaia cifrei de afaceriQt variaia produciei33CAm = CA = CA1 CA0Qt = Qt 1 Qt 0CAmg =

CAm 2008 = = = 13,12CAm 2009 = = = 12,93CAm 2010 = = = 14,42

CAmg 2009 = = = = 19,63CAmg 2010 = = = = 31,92

2.2. Analiza ProducieiProducia are ca scop rspunsul la urmtoarele intrebri:1. Cnd trebuie oprit producia?2. Ce cantitate trebuie sa produc?3. Care este combinaia optim de resurse?4. Ce tehnologie trebuie aplicat?

Pentru a rspunde la aceste ntrebri, n analiza produciei se utilizeaz metode bazate pe teoria produciei, respectiv analiza produciei pe termen scurt i pe termen lung.Pentru definirea termenelor, teroria produciei mparte resursele care particip la realizarea produciei fixe, constante, variabile.Resursele fixe sunt considerate cele care au caracter obligatoriu i relativ constante. Acestea sunt: Personalul managerial/administrativ. Capacitatea de producie date de cldiri, maini i utilaje, echipamente.

34Resursele variabile sunt date de : manoper; materii prime; servicii de la teri.

Din punct de vedere economic pentru resursele fixe se utilizeaz puin forat termenul de capital, iar pentru resursele variabile, termenul de munc.Explicaia este c resurse variabile avem doar pe termen scurt, iar producia pe termen scurt este influenat de creterea sau descreterea timpului de munca ( de manoper).n acest sens n mod general producia este o funcie de capital i munc.Pe termen scurt producia este doar o funcie de munc pentru ca, capitalul este fix, iar pe termen lung producia este o funcie de capital i munc, pentru c ambele sunt variabile.

Tabel 2.2.Analiza ProducieiNr.crt.Denumire indicator200820092010

1.Producia vndut lei200000001900000021000000

2.Producia stocat lei410000037000004600000

3.Producia imobilizat lei206000027400002000000

4.Producia total - lei261600002544000027600000


Indicatorul producie total s-a calculat dup urmtoarea formul i prescurtri:Qt = Qv + Qs + Qi, unde:Qt producia totalQv producia vndutQs producia stocatQi producia imobilizat

Qt 2008 = Qv 2008 + Qs 2008 + Qi 2008 = 20000000 + 4100000 + 206000 = 26160000Qt 2009 = Qv 2009 + Qs 2009 + Qi 2009 = 19000000 + 3700000 + 274000 = 25440000Qt 2010 = Qv 2010 + Qs 2010 + Qi 2010 = 21000000 + 4600000 + 200000 = 2760000034Tabel 2.3.Evoluia indicilor de producie


2.3. Analiza Marjei comercialeMarja comercial se calculeaz ca diferena ntre mrfuri i costul de achiziie al mrfurilor.Marja comercial are sens de valoare adugat, respectiv exprim capacitatea firmei de a produce efecte la propriul efort.Se calculeaz rata marjei comerciale dup relaia:RMC = 100, unde:RMC rata marjei comercialeMC marja comercialCA cifra de afaceri

MC = M CAM, unde:M mrfuriCAM - costul de achiziionare a mrfii36 Tabel 2.4.Analiza Marjei comercialeNr. crt.Denumire indicatorANII

200820092010

1.Vnzri mrfuri / lei1400000009350000095000000

2.Costul mrfii / lei1160875026890000069800559

3.Marja comercial239124982460000025199441

4.Dinamica marjei comeriale-2,882,44

5.Rata marjei comerciale17,0826,3126,53


Pentru calculul indicatorilor s-au folosit urmtoarele formule i prescurtri:MC = Vm - CmRCMC = 100RMC = 100

MC marja comercialVm vnzri mrfuriCm costul mrfiiRCMC rata de cretere a marjei comercialeRMC rata marjei comerciale

MC 2008 = Vm 2008 - Cm 2008 = 140000000 116087502 = 23912498MC 2009 = Vm 2009 - Cm 2009 = 93500000 68900000 = 24600000MC 2009 = Vm 2009 - Cm 2009 = 95000000 69800559 = 25199441

RCMC 2009 = 100 = 100 = 2,88RCMC 2010 = 100 = 100 = 2,44

37RMC2008 = 100 = 100 = 17,08RMC2009 = 100 = 100 = 26,31RMC2010 = 100 = 100 = 26,53

2.4. Analiza Valorii adugateValoarea adugat reprezint un indicator economic care nu apare cu form de sine sttoare n contabilitatea Romniei. Totui acest indicator este utilizat n analizele economice cu scopul de a msura capacitatea ntreprinderii sau capacitatea unei naiuni de a produce venituri (capacitatea de a produce efecte cu propriu efort).Valoarea adugat este un indicator care face trecerea de la microeconomie la macroeconomie. Astfel, la nivel microeconomic, valoarea adugat se calculeaz ca diferen ntre producia exerciiului i plile efectuate ctre teri (numite consumuri intermediare). Producia exerciiului apare n contul 121 sub form de: producie vndut (evaluat la preul de vnzare); producia stocat (evaluarea la costul de producie); producia imobilizat (evaluarea la costul de producie).

Plile ctre teri apar n contul 121 sub form de:a) cheltuieli cu materii prime i materiale;b) alte cheltuieli materiale ctre teri;c) cheltuieli cu combustibilul, energia i apa;d) servicii prestate de teri / servicii externe.Lund n considerare relaia prezentat mai sus, rezult c valoarea adugat cuprinde:a) cheltuieli cu personalul (salarii + CAS + impozite pe salarii);b) cheltuieli cu amortizarea;c) cheltuieli cu impozitele i taxele (indirecte: pe teren, cldiri, utilaje);d) cheltuieli cu dobnzile i profitul.Suma tuturor valorilor adugate create la nivelul tuturor agenilor economici dintr-o ar formeaz produsul intern brut. Astfel indicatorul devine unul macroeconomic.

36n analiz se utilizeaz termenul de valoare adugat net care este diferen dintre valoarea adugat brut i amortizrile.Suma valorii adugate nete formeaz produsul intern net. Dac valorile adugate nete se nsumeaz lund n considerare agenii economici naionali, indicatorul se numete venit naional.

Tabel 2.5.Analiza Valorii adugateNr. crt.Denumire indicator(lei)ANII

200820092010

1.Marja comercial239124982460000025199441

2.Producia total261600002544000027600000

3.Cheltuieli cu materii prime i materiale46500003353271129736459

4.Alte cheltuieli materiale1453826672000420498

5.Alte cheltuieli externe128205018700001967890

6.Cheltuieli privind prestaiile externe37004632648000012678987

7.Consum intermediar443905084255471144803834

8.Valoarea adugat568199074852897995607


Pentru calculul indicatorului valoare adugat s-au folosit urmtoarele formule i prescrutri:

VA = MC + Qt CICI = Cheltuieli cu materii prime + Alte cheltuieli materiale + Alte cheltuieli externe + Cheltuieli privind prestaiile externe VA valoarea adugatQt producia totalCI consum intermediar

39CI 2008 = 4650000 + 1453826 + 1282050 + 37004632 = 44390508CI 2009 = 33532711 + 672000 + 1870000 + 6480000 = 42554711CI 2010 = 29736459 + 420498 + 1967890 + 12678987 = 44803834

VA 2008 = MC 2008 + Qt 2008 CI2008 = 23912498 + 26160000 44390508 = 5681990VA 2009 = MC 2009 + Qt 2009 CI2009 = 24600000 + 25440000 42554711 = 7485289VA 2010 = MC 2010 + Qt 2010 CI2010 = 25199441 + 27600000 44803834 = 7995607

Tabel 2.6.Evoluia Valorii adugate


Analiza Tce 3 Brazi

Documents

Transcript of Analiza Tce 3 Brazi