Tema 2. Analiza asigurrii cu resurse umanei a eficienei utilizrii acestora2.1. nsemntatea, sarcinile analizei i sursele principale de informaien contextul relaiilor economiei de pia o atenie deosebit trebuie s se acorde eficienei utilizrii factorilor de producie, deoarece att cantitatea, ct i calitatea lor influeneaz esenial asupra rezultatelor economico-financiare obinute de ntreprindere n urma activitii desfurate.Fora de munc este unicul factor important care este capabil s produc valori noi. Concomitent, acest factor are un rol determinant n dirijarea procesului de producie, este creatorul i animatorul mijloacelor de producie.Actualmente, orice unitate de producie trebuie s asigure necesitile n resurse umane de sine stttor, precum i utilizarea lor eficient. Folosirea raional a resurselor umane este rezultatul mbinrii justificate a aspectelor cantitative i calitative care presupun respectiv utilizarea lor integral n procesul de producie.Sarcinile principale ale analizei: aprecierea asigurrii ntreprinderii cu resurse umane necesare din punct de vedere cantitativ, structural i calitativ; aprecierea eficienei utilizrii timpului de munc; examinarea i estimarea productivitii muncii, precum i a factorilor ce influeneaz modificarea acestui indicator rezultativ; calculul i aprecierea factorilor de munc la devierea volumului activitii de baz; evidenierea rezervelor interne de majorare a volumului activitii de baz n urma utilizrii mai eficiente a resurselor umane pe viitor; elaborarea msurilor concrete privind mobilizarea rezervelor interne de majorare a volumului activitii de baz.Sursele principale de informaie: Programul social-economic de dezvoltare a ntreprinderii (compartimentul Resursele umane i utilizarea lor) sau planul de afaceri al ntreprinderii (business plan). Raportul statistic nr.1-p (anual) Producie. Raportul statistic nr.1-m (anual) Munca. Raportul statistic nr.1-c Micarea personalului i locurilor de munc existente. Alte surse de informaie, inclusiv cele care nu se refer la eviden (nota informativ, actul de revizie, materiale sociologice etc.). 2.2. Analiza asigurrii ntreprinderii cu resurse umane sub aspect cantitativ, structural i calitativOrice activitate de producie poate fi desfurat cu o eficacitate maxim numai cu condiia c unitatea economic respectiv este asigurat la timp cu resurse umane necesare din punct de vedere cantitativ, structural i calitativ.Pentru a examina modul de asigurare a unitilor de producie cu resurse umane se utilizeaz indicatorul generalizator numrul mediu scriptic al salariailor. Dup coninut acest indicator reflect situaia asigurrii ntreprinderii cu resurse umane sub aspect cantitativ.Ca moment supus controlului operativ poate servi situaia n care indicele de cretere a volumului activitii de baz (fie volumul produciei fabricate sau volumul produciei vndute) trebuie s depeasc indicele de cretere a numrului mediu scriptic al salariailor. Deci, IVPF > INs (%).n caz contrar, nu se vor respecta cerinele economiei de pia.Pentru un studiu mai amplu al asigurrii ntreprinderii cu resurse umane din punct de vedere structural este necesar s se in cont de posibilitile de grupare a personalului unei ntreprinderi dup anumite criterii:a) din punct de vedere al legturii cu activitatea desfurat: personal din activitatea de baz, personal din activitatea secundar;b) n funcie de rolul personalului din activitatea de baz n procesul de producie: muncitori, funcionari.n acest context scopul principal al analizei const n: studierea modificrilor absolute i relative ale efectivului pe ntreprindere i pe categorii de personal; studierea structurii personalului i raportului dintre numrul mediu scriptic al salariailor din activitatea de baz i activitatea secundar, pe de o parte, i numrul total al muncitorilor i funcionarilor din activitatea de baz, pe de alt parte. De regul, cu ct ponderea muncitorilor n numrul total al personalului din activitatea de baz este mai mare, cu att condiiile de organizare a procesului de producie i capacitatea acestuia sunt mai favorabile. Este de menionat c ponderea muncitorilor depinde n mare msur i de particularitile sferei de producie referitoare la ntreprinderea analizat. Aprecierea asigurrii ntreprinderii cu resurse umane pe categorii de personal se efectueaz cu ajutorul urmtorului tabel:

Tabelul 2.1.Aprecierea asigurrii ntreprinderii cu personal pe categorii n dinamic Categorii de personalAnul precedentAnul curentAbaterea absolut (+, -)

programatrealizatprogramat fa de anul precedentrealizat fa de anul precedentrealizat fa de nivelul programat

A1234 = 2 - 15 = 3 - 16 = 3 2

1. Numrul me-diu scriptic al salariailor totalinclusiv:1.1.personal din activitatea de baz, din care:1.1.1.muncitori1.1.2.funcionari1.2.personal din activitatea secun-dar520

495

4504525570

545

5004525585

555

5064930+ 50

+ 50

+ 50--+ 65

+ 60

+ 56+ 4+ 5+ 15

+ 10

+ 6+ 4+ 5

Pentru o apreciere mai obiectiv a asigurrii ntreprinderii cu resurse umane este necesar de inut cont c abaterea absolut la categoria de muncitori nu va fi justificat, dac nu se va lua n consideraie gradul de ndeplinire a programului de producie.n acest context apare necesitatea calculrii abaterii relative la categoria de muncitori (ca diferen dintre numrul mediu scriptic al muncitorilor efectiv cu cel programat, recalculat la nivelul ndeplinirii programului de producie). Acest calcul poate fi prezentat n urmtorul tabel: Tabelul 2.2. Aprecierea asigurrii relative a ntreprinderii cu muncitoriIndicatoriPersoane

A1

1. Numrul mediu scriptic al muncitorilor:1.1. programat1.2. realizat (efectiv)500506

2. ndeplinirea programului de producie n baza volumului produciei fabricate (n %)135,78

3. Numrul mediu scriptic al muncitorilor recalculat innd cont de ndeplinirea programului de producie( rd.1.1 x rd.2) 100 679

4. Abaterea relativ a muncitorilor (rd.1.2 rd.3)- 173

n baza datelor din tabel sunt posibile diferite situaii:1) abaterea absolut i relativ la categoria muncitori este cu semnul (+); aceast situaie contribuie la majorarea nejustificat a consumurilor directe privind retribuirea muncii n costul produciei, ceea ce este un factor dezavantajos n activitatea ntreprinderii analizate;2) abaterea absolut este cu semnul (+), iar abaterea relativ cu semnul (-): aceast situaie arat c ritmul de cretere a productivitii muncii depete ritmul de cretere a numrului mediu scriptic al muncitorilor. n condiiile economiei de pia se apreciaz pozitiv meritul ntreprinderii analizate;3) abaterea absolut este cu semnul (-), iar abaterea relativ cu semnul (+): dac concordana dintre necesitatea ntreprinderii n muncitori i volumul produciei obinute n-a influenat negativ asupra ndeplinirii programului de producie, astfel de situaie poate fi justificat;4) abaterea absolut i relativ la categoria muncitori este cu semnul (-): aceast situaie arat c ntreprinderea analizat a comis unele lacune la determinarea necesitii programate n muncitori, ceea ce poate influena negativ asupra programului de producie i, n primul rnd, asupra reducerii aportului propriu al colectivului de munc la ndeplinirea acestui program.n practica analitic, pe lng asigurarea cantitativ a ntreprinderii cu resurse umane, un rol nsemnat l are i asigurarea cu personal sub aspect calitativ. Dat fiind acest fapt, structura personalului se examineaz din diferite puncte de vedere, i anume dup gen, vrst, vechime n munc, profesie, gradul de calificare etc.Exist mai multe metode de studiu n acest domeniu, dar cel mai frecvent se examineaz urmtoarele:a) vechimea n munc calculat dup media aritmetic ponderat;Pentru aceasta se utilizeaz urmtorul tabel analitic: Tabelul 2.3. Aprecierea asigurrii ntreprinderii cu personal din activitatea de baz dup vechimea n muncCategorii de personal din activitatea de baz 11-45-910-1415-1920-2425-2930 Vechimea medie n munc, ani

Muncitori5614523055710216,15

Funcionari4101317311-8,65

n baza datelor din tabel se poate aprecia vechimea medie n munca personalului din activitatea de baz pe categorii, innd cont de particularitile activitii ntreprinderii analizate de la momentul nfiinrii i modificarea rezultatelor obinute n dinamic.b) gradul de calificare a personalului din activitatea de baz.Gradul de calificare se evideniaz cu ajutorul coeficientului calificrii medii a muncitorilor i gradul de complexitate a lucrrilor executate.Coeficientul calificrii medii a muncitorilor (Km) se determin conform formulei medii aritmetice ponderate:

Km = ,unde: k coeficientul tarifar; m numrul de muncitori din categoria respectiv.La calcularea i aprecierea coeficientului calificrii medii a muncitorilor toat informaia necesar se acumuleaz n prealabil n urmtorul tabel:Tabelul 2.4. Analiza gradului de calificare a muncitorilor (persoane)Gradul de calificareCoeficientul tarifarNumrul de muncitoriAbaterea absolut (+, -)

programatefectiv

A1234

I1,005556+ 1

II1,264545-

III1,598185+ 4

IV1,81135135-

V2,07122122-

VI2,365657+ 1

VII2,6944-

VIII 3,0722-

Totalx500506+ 6

Not. Drept surs de informaie pentru completarea tabelului poate servi extrasul din conturile perioadei la calcularea salariului pe categorii de muncitori.n cazul n care se evideniaz reducerea gradului calificrii medii a muncitorilor, acest fapt se apreciaz negativ, deoarece dovedete c activitatea de producie desfurat pe parcursul anului de gestiune putea fi afectat din punct de vedere calitativ, ca urmare a unor consecine negative de nerespectare a acestui indicator relativ. Gradul de complexitate a lucrrilor executate se determin prin relaia:

Kt = ,unde:k categoria lucrrilor;v volumul de lucrri din fiecare categorie.Din compararea acestor doi indicatori rezult modul de utilizare a forei de munc calificat: Kt > Km , cnd exist lucrri de categorii superioare efectuate de muncitori cu calificare inferioar; Kt < Km , cnd exist lucrri de categorie inferioar efectuate de muncitori cu calificare superioar; Kt = Km , cnd exist concordan deplin ntre complexitatea lucrrilor i calificarea muncitorilor.2.3. Analiza utilizrii timpului de muncAnaliza utilizrii timpului de munc prevede descoperirea rezervelor interne legate nemijlocit de folosirea complet a timpului disponibil, precum i a cauzelor care au provocat pierderile de timp n om-zile i om-ore evideniate n perioada de gestiune.Indicatorii specifici privind formarea i utilizarea fondului total de timp:1) fondul de timp calendaristic;2) fondul de timp maxim disponibil;3) fondul de timp efectiv utilizat;4) timpul neutilizat n totaldin care:4.1) justificat;4.2) nejustificat.Fondul de timp maxim disponibil (Tm.d.) se calculeaz prin scderea din fondul de timp calendaristic a srbtorilor legale i a zilelor de odihn. El este format din timpul efectiv lucrat i timpul neutilizat n total, inclusiv ntreruperi de o zi; concedii de maternitate i boal; nvoiri, concedii fr plat; ndeplinirea obligaiunilor ceteneti; absene nemotivate.Analiza utilizrii timpului de munc, de regul, se efectueaz n baza datelor din Balana timpului de munc n om-zile i om-ore care se elaboreaz i se adopt de fiecare ntreprindere, conform unor acte normative privind formarea i utilizarea timpului de munc n perioada de gestiune. Tabelul 2.5.Balana timpului de munc(om-zile)IndicatoriAnul de gestiune

pentru un muncitorpentru toi muncitorii

programatefectivabaterea(+, -)programatefectivabaterea(+, -)

A123 = 2 - 1456 = 5 - 4

1.Fondul de timp calen-daristic365365-182500184690+ 2190

2.Zile de odihn i srbtori legale7987+ 83950044022+ 4522

3.Fondul de timp maxim disponibil (rd.1 - rd.2)286278- 8143000140668- 2332

4.Absene de la lucru - totalinclusiv: 4.1.concedii anuale i suplimentare4.2.concedii de studii4.3.concedii medicale4.4.concedii fr plat54

34

3

5

1249

35

3

2

9- 5

+ 1

-

- 3

- 327000

17000

1500

2500

600024794

17710

1518

1012

4554- 2206

+ 710

+ 18

- 1488

- 1446

5.Fondul de timp utilizat (rd.3 rd.4)232229- 3116000115874- 126

Sistemul factorial ce st la baza modificrii fondului de timp utilizat, n om-ore:Th = Nm x Z x h,unde: Nm numrul mediu scriptic al muncitorilor;Z numrul mediu de zile lucrate de un muncitor pe parcursul perioadei de gestiune;h durata medie a zilei de lucru.Fondul de timp efectiv utilizat este influenat de urmtorii factori:a) modificarea numrului mediu scriptic al muncitorilor (Nm);b) modificarea numrului de zile lucrate de un muncitor pe an (Z);c) modificarea duratei medii a zilei de lucru a unui muncitor (h).Influena acestor factori asupra modificrii indicatorului rezultativ se determin prin metoda diferenelor absolute.2.4. Analiza productivitii munciiProductivitatea muncii este o categorie economic semnificativ care determin eficiena utilizrii resurselor umane n economia naional la diferite niveluri i n diferite activiti.Analiza productivitii muncii ncepe cu examinarea general a modificrii productivitii medii anuale a unui salariat i a unui muncitor n dinamic sau fa de nivelul programat. Pentru aceasta se utilizeaz urmtorul tabel analitic:Tabelul 2.6. Analiza general a productivitii munciiIndicatoriSemne conven.Anul de gestiuneAbaterea(+, - ) n % fa de nivelul programat

programatefectiv

AB123=2-14=2/1x100

1.Volumul produc-iei fabricate, mii leiVPF1842825022+ 6594135,78

2.Numrul mediu scriptic al salaria-ilor, persoaneNs570585+ 15102,63

3.Numrul mediu scriptic al munci-torilor, persoaneNm500506+ 6101,2

4.Ponderea munci-torilor n numrul total al salariailor, % (rd.3 : rd.2)x100Pm87,71986,496- 1,22398,61

5.Productivitatea medie anual a unui salariat, lei (rd.1 : rd.2)x100Ws32329,842772,6+ 10442,8132,3

6.Productivitatea medie anual a unui muncitor, lei(rd.1 : rd.3)x100Wm36856,049450,6+ 12594,6134,17

Pentru examinarea mai aprofundat a indicatorilor productivitii muncii se trece la analiza factorial.La prima etap a analizei se examineaz la nivel general influena urmtorilor doi factori asupra modificrii productivitii medii anuale a unui salariat:a) modificarea ponderii muncitorilor n numrul total al salariailor din activitatea de baz (Pm);b) modificarea productivitii medii a unui muncitor (Wm ).La baza acestei analize factoriale st formula: Ws = Pm x Wmunde:Pm factor cantitativ;Wm factor calitativ.Calculul i aprecierea acestor factori se efectueaz prin metoda substituirii n lan.R = R1 R0 = 42772,6 - 32329,8 = + 10442,8 lei;Ra = (a1 b0 a0 b0) = [(86,496 x 36856,0) (87,719 x 36856,0)] : 100 = - 450,75 lei;Rb = (a1 b1 a1 b0) = [(87,719 x 49450,6) (87,719 x 36856,0)] : 100 = +11047,86 lei.Productivitatea medie anual a unui salariat s-a modificat n raport cu nivelul programat sub influena pozitiv a modificrii productivitii medii anuale a unui muncitor i influenei negative a modificrii ponderii muncitorilor n numrul total al salariailor din activitatea de baz.Pentru a asigura o apreciere mai obiectiv a rezultatelor obinute, n continuare se cere o examinare aprofundat a factorului calitativ (Wm), indiferent de influena lui asupra modificrii productivitii medii a unui salariat. Anume acest fenomen va constitui a doua etap a analizei factoriale care se efectueaz dup urmtoarea formul:Wm = Z x h x Wh.n acest context se poate meniona c productivitatea medie a unui muncitor poate s se modifice pe parcursul perioadei de gestiune sub influena urmtorilor trei factori:a) modificarea numrului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an (Z);b) modificarea duratei medii a zilei de lucru a unui muncitor (h);c) modificarea productivitii medii pe or a unui muncitor (Wh).Primii doi factori sunt cantitativi, ultimul calitativ.Calculul i aprecierea influenei acestor factori asupra modificrii indicatorului rezultativ se poate efectua prin metoda diferenelor absolute.R = R1 R0 = 49450,6 - 36856,0= + 12594,6 lei;Ra = (a1 a0) x b0 x c0 = [(229 232) x 7,2 x 22,064] = - 476,6 lei;Rb = (b1 b0) x a1 x c0 = [(7,5 7,2) x 229 x 22,064] = + 1515,8 lei; Rc = (c1 c0) x a1 x b1 = [(28,792 22,064) x 229 x 7,5] = + 115554,4 lei.Productivitatea medie anual a unui muncitor a sporit sub influena majorrii duratei medii a zilei de lucru i a productivitii medii pe or a unui muncitor i s-a micorat din contul micorrii numrului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an.Pe lng etapele abordate la acest compartiment de analiz, care rmn n vigoare pentru unitile economice de producie pn n prezent, este necesar de menionat nc un aspect esenial privind examinarea productivitii muncii. Este tiut c n condiiile relaiilor economiei de pia accentul principal se pune nu att pe activitatea de producie, ci pe cea de desfacere, care utilizeaz alt sistem de indicatori rezultativi cum ar fi: volumul vnzrilor nete, costul vnzrilor, profitul brut etc. Rolul de baz n acest caz poate s-l joace profitul mediu brut pe un salariat care se calculeaz ca raportul dintre profitul brut din activitatea operaional i numrul mediu scriptic al salariailor. Dac lum n consideraie coninutul acestui indicator, legtura factorial a celor dou activiti (de producie i comercial) referitoare la eficiena utilizrii personalului productiv poate fi determinat prin urmtoarea relaie:

= x x sau Pbs = Ws x Cr x Rw (lei),unde:

- profitul brut din activitatea operaional;

- volumul produciei fabricate;

- venitul din vnzri.Respectiv aceast relaie reflect urmtorii indicatori:

- profitul mediu brut pe un salariat sau Pbs;

- productivitatea medie anual a unui salariat sau Ws;

- corelaia dintre venitul din vnzri i volumul produciei fabricate sau Cr;

- rentabilitatea venitului din vnzri sau Rw.Astfel, n baza modificrii profitului mediu brut pe un salariat poate fi evideniat i determinat influena urmtorilor trei factori:a) modificarea productivitii medii anuale a unui salariat (indicator generalizator de eficien privind activitatea de producie);b) modificarea corelaiei dintre venitul din vnzri i volumul produciei fabricate (indicator generalizator privind echilibrul dintre activitatea de producie i cea de desfacere prin dirijarea justificat a soldurilor produciei finite aflate n stocuri);c) modificarea rentabilitii venitului din vnzri ( indicator generalizator privind eficacitatea activitii de desfacere a produselor finite, vnzarea mrfurilor, prestarea serviciilor etc.)La prima etap a analizei pentru determinarea i aprecierea influenei acestor factori asupra modificrii profitului mediu brut pe un salariat toat informaia necesar se acumuleaz n urmtorul tabel: Tabelul 2.7. Date iniiale privind analiza factorial a profitului mediu brut pe un salariatIndicatoriSemne convenionaleAnul precedentAnul de gestiuneAbaterea( +, - )

AB123 = 2 1

1.Volumul produciei fabricate, mii lei (rd.821, f.nr.1-P)VPF1842825022+ 6594

2. Venitul din vnzri, mii lei ( rd.10, f.nr.2)VV1943126384+ 6953

3. Profitul brut, mii lei (rd.30, f.nr.2)Pb10031362+ 359

4. Numrul mediu scriptic al salariailor, persoaneNs570585+ 15

5.Productivitatea medie anual a unui salariat, lei (rd.1 : rd.4) x 1000Ws32329,842772,6+ 10442.8

6.Corelaia dintre venitul din vnzri i volumul produciei fabricate (rd.2 : rd.1)Cr1,0541,054-

7.Rentabilitatea venitului din vnzri, %(rd.3 : rd.2) x 100Rw5,165,16-

8. Profitul mediu brut pe un salariat, lei(rd.3 : rd.4) x 1000Pbs1759,62328,2+ 568,6

La urmtoarea etap se efectueaz analiza factorial a profitului mediu brut pe un salariat care se efectueaz prin metoda substituirii n lan sau metoda diferenelor absolute.2.5. Calculul influenei factorilor de munc la devierea volumului produciei fabricaten practica analitic exist mai multe modele de calcul i apreciere a influenei factorilor legai de asigurarea i utilizarea resurselor umane la devierea volumului activitii de baz (fie VPF, VA, VPV). ns cel mai mult se utilizeaz modelul bazat pe dou metode:1. Calculul i aprecierea factorilor generali de munc (n baza sistemului cu doi factori):VPF = Ns x Ws.2. Calculul i aprecierea factorilor detaliai de munc (n baza sistemului factorial cu cinci sau patru factori):VPF = Ns x Pm x Z x h x Wh sau VPF = Nm x Z x h x Wh.Concomitent informaia necesar pentru analiza acestor factori se acumuleaz ntr-un tabel special:Tabelul 2.8. Baza informaional privind analiza eficienei utilizrii forei de munc IndicatoriSemneconvenio-nale Anul de gestiuneAbaterea (+, -)

programat efectiv

AB123

1.Volumul produciei fabricate, mii lei VPF1842825022+ 6594

2.Numrul mediu scriptic al salari- ailor, persoane Ns570585+ 15

3.Numrul mediu scriptic al munci- trilor, persoane Nm500506+ 6

4.Ponderea muncitorilor n num- rul total al salariailor, % Pm87,71986,496- 1,223

5.Timpul efectiv utilizat n total, om-zile Tz116000115874- 126

6.Timpul efectiv utilizat n total, om-ore Th835200869055+ 33855

7.Numrul mediu de zile lucrate de un muncitor pe an, zile (rd.5 : rd.3) Z232229- 3

8.Durata medie a zilei de lucru, ore (rd.6 : rd.5) x 1000 h7,27,5+ 0,3

9.Productivitatea medie anual a unui salariat, lei (rd.1 : rd.2) x 1000 Ws32329,842772,6+10442.8

10.Productivitatea medie anual a unui muncitor, lei (rd.1 : rd.3) x 1000 Wm36856,049450,6+12594,6

11.Productivitatea medie pe or a unui muncitor, lei (rd.1 : rd.6) Wh22,06428,792+ 6,728

La prima etap a analizei se calculeaz influena factorilor generali de munc la devierea volumului produciei fabricate prin metoda diferenelor absolute cu doi factori:a)modificarea numrului mediu scriptic al salariailor (Ns);b)modificarea productivitii medii anuale a unui salariat (Ws).R = R1 R0 = + 6594 mii lei.Ra = (a1 a0) x b0 = (585 570) x 32329,8 = + 485 mii lei;Rb = (b1 b0) x a1 = (42772,6 - 32329,8) x 585 = + 6109 mii lei.Din rezultatele calculelor efectuate rezult c ambii factori au influenat pozitiv asupra modificrii volumului produciei fabricate.Deoarece la procesul de producie nu particip nemijlocit toi salariaii, ci numai categoria de muncitori, apare necesitatea unui studiu mai aprofundat al acestui compartiment al analizei.Aceast etap a analizei prevede calculul i aprecierea factorilor detaliai de munc la devierea volumului produciei fabricate care poate fi efectuat prin sistemul factorial cu cinci sau patru factori, coninutul cruia a fost reflectat anterior.Este necesar de menionat c, dac se utilizeaz sistemul cu cinci factori, calculul i aprecierea lor se efectueaz prin metoda substituiei n lan, iar dac se utilizeaz sistemul cu patru factori se recomand metoda diferenelor absolute.

1