AN IIIII. Expertize contabile

(4 probleme)

1.Cătălina este expert contabil. Peste câteva zile se împlneşte un an de când a depusjurământul profesional. Dorinţa ei este să-şi extindă piaţa serviciilor contabile. Expertizacontabilă judiciară este o nouă provocare. Dilema ei este ce anume ar trebui să întreprindăpentru a deveni expert contabil judiciar. Argumentaţi răspunsul.

Trebuie sa cunoasca Normelor nr.1044/2010 privind imbunatatirea activitatii de expertiza contabila,care prevad:(1)Înscrierea experţilor contabili în GEJ, se face la cererea acestora dacă îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:a) au calitatea de expert contabil, dobândită în condiţiile legi, sunt înscrişi în Tabloul Corpului, cu viza la zi şi au statut de membri activi; b) au depus cererea de înscriere pentru susţinerea testului şi înscriere în GEJ la sediul filialei Corpului în a cărei rază teritorială îşi au domiciliul experţii, conform ANEXEI nr.1, in termenele prevăzute de prezentele norme şi însoţită de opţiunile personale privind specializările pentru care consideră că au competenţa necesară să efectueze expertize contabile judiciare; c) au promovat testul de verificare a cunoştinţelor privind regulile procedurale de efectuare a expertizelor contabile judiciare, privind noţiuni de doctrină şi deontologia profesiei contabile şi legislatia financiar – contabilă, organizat în acest scop la nivelul filialei CECCAR; d) se bucură de o moralitate ireproşabilă.

2.Alex a susţinut testul pentru a intra în Grupul Experţilor Contabili Judiciari şi a fostdeclarat admis. Preocupat de activităţile cotidiene, el nu a mai ţinut legătura cu filiala dedomiciliu. A trecut un an şi a constat că nu a primit nicio misiune de expertiză contabilăjudiciară. Dilema lui este legată de motivul pentru care nu a primit lucrări deşi a susţinut untest. Argumentaţi răspunsul.

Expertii contabili judiciari trebuie pina la data de 31.ianuarie a fiecarui an sa-si indeplineasca obligatiile privind acordarea vizei de exercitare a profesiei pe anul in curs: depunerea raportului anual de activitate pe anul precedent,efectuarea cursului anual obligatoriu,dovada care atesta capacitate de exercitiu deplina,achitarea in intregime a cotizatie fixe pe anul in curs si a diferentelor de cotizatie variabila pe anul precedent.Cei care nu indeplinesc aceste conditii nu vor fi trecuti in Lista expertilor contabili judiciari,si nu vor aparea in baza de date a Ministerului Justitiei in vederea nominalizarii pentru efectuarea expertizelor contabile judiciare. 3.Andreea este expert contabil judiciar debutant. Examinând specializările cuprinse înfişa de opţiuni, a ajuns la concluzia că pentru a avea un număr cât mai mare de lucrări, cel maiindicat ar fi să marcheze toate specializările. Obţinerea titlului profesional de expert contabilnu e un lucru deloc uşor iar pregătirea pe parcursul stagiului este până la urmă,multidisciplinară. Dilema ei a fost de ce filiala teritorială i-a recomandat să-şi ajustezeopţiunile în concordanţă cu pregătirea funcţională. Argumentaţi răspunsul.

Expertizele contabile sint lucrari care trebuie executate cu competenta si cu responsabilitate pentru a fi utile celor care le-eu comandat.Pentru a evita refuzul sau tergiversarea executarii lucrarilor din lipsa cunostintelor profesionale la nivelul necesar,se recomanda expertilor contabili judiciari sa completeze Fisa de optiuni pe specializare la care considera ca au cunostinte solide pentru a le efectua cu competenta si calitate.

4.Radu este expert contabil judiciar debutant. El tocmai a fost recomandat de către oparte şi a fost încuviinţat de Instanţa judecătorească pentru misiunea de expert contabilconsilier. Dilema lui este ce anume are de făcut. Argumentaţi răspunsul.

Expertul contabil consilier al uneia din parti asista la derularea expertizei contabile,iar daca are alte opinii asupra rasunsului la obiective formulat de catre expertul contabil titular,are posibilitatea sa le exprime separat in cuprinsul Raportului de expertiza contabila sau intr-o anexa la acest raport.

VI. Administrarea si lichidarea intreprinderilor(3 probleme)

1. Asociaţii societăţii „X” au decis dizolvarea acesteia. Situaţia patrimoniului conform bilanţuluicontabil la data începerii lichidării se prezintă după cum urmează:I. Bilanţul contabil de începere a lichidăriiNA. Active imobilizateConstrucţii (valoare brută) (212)- Amortizarea construcţiilor30.000(20.000)= valoarea netăEchipamente tehnologice (valoare brută) (2131)- Amortizarea echipamentelor tehnologice (2813)10.00015.000(10.000)= valoare netăTotal active imobilizate (valoare netă)5.00015.000B. Active circulanteMaterii prime (valoare brută) (301)- Ajustări pentru deprecierea materiilor prime (391)3.000(500)= valoare netăClienţi (411)Clienţi incerţi (valoare brută) (4118)- Ajustări pentru deprecierea creanţelor-clienţi (491)2.5002.000700(400)= valoare netăConturi la bănci în lei (5121)Total active circulante300

1.3006.100C. Cheltuieli în avans 0D. Datorii ce trebuie plătite în mai puţin de un anFurnizori (401)7.000E. Active circulante (obligaţii curente) nete (B+C-D-I) (900)F. Total active minus obligaţii curente (A+E) 14.100G. Datorii ce trebuie plătite în mai mult de un an 0H. Provizioane (151) 1.250I. Venituri în avans 0J. Capital şi rezerveCapital subscris vărsat (1012)Rezerve legale (1061)Total capital şi rezerve11.0001.85012.850II. Operaţiile de lichidare efectuate de lichidator au fost:Construcţiile au fost vândute cu 11.000 lei , faţă de valoarea rămasă neamortizată de10.000lei.Echipamentele tehnologice au fost vândute cu 7.000 lei faţă de valoarea rămasă neamortizatăde 5.000lei.Materiile prime au fost vândute cu 2.850 lei faţă de valoarea de 2.500 lei.În vederea încasării înainte de scadenţă a creanţelor certe au fost acordate sconturi în valoarede 100 lei.Din suma clienţilor incerţi de 700 lei , se încasează jumătate, restul fiind irecuperabilă.Pentru plata înainte de termen a datoriilor către furnizori, aceştia au acordat sconturi în sumăde 350lei.Cheltuielile efectuate cu lichidarea societăţii au fost în sumă de 900 lei.Să se prezinte operaţiile contabile aferente operaţiei de lichidare.Să se întocmească bilanţul departaj.

Rezolvare:

Operatii contabile privind lichidarea:a) Vinzarea constructiilor

461 = % 13.640 758 11.000 4427 2.640Incasarea contravalorii constructiilor5121 = 461 13640Scaderea din evidenta a constructiilor vindute % = 212 30.000 281 20.000658 10.000Inchiderea conturilor

758 = 121 11.000121 = 658 10.000

b) Vinzarea echipamentelor tehnologice461 = % 8.680 758 7.000 4427 1.680Incasarea contravalorii lor5121 = 461 8.680Scaderea din evidenta a echipamentelor % = 2131 15.0002813 10.000658 5.000Inchiderea conturilor758 = 121 7.000121 = 658 2.000

c) Vinzarea materiilor prime411 = % 3.534 707 2.850 4427 684Trecerea la marfuri a materiilor prime si scaderea din gestiune371 = 301 3.000607 = 371 3.000Anularea provizionului de depreciere391 = 7814 500Incasarea contravalorii materiilor prime5121 = 411 3.534Inchiderea conturilor % = 121 3.350707 2.8507814 500

d) Acordarea sconturilor pt.incasarea clientilor certi667 = 411 100Incasarea clientilor certi5121 = 411 1.900Inchiderea contului121 = 667 100

e) Incasarea clientilor incerti5121 = 4118 350Trecerea pe cheltuieli a clientilor incerti neincasati6588 = 4118 350Anularea provizioanelor pt.clienti incerti491 = 7814 400Inchiderea conturilor7814 = 121 400121 = 6588 350

f) Primirea scontului pt.plata furnizori inainte de termen 401 = 767 350 Plata furnizorilor 401 = 5121 6.650 Inchiderea contului

767 = 121 350g) Inregistrarea cheltuielilor de lichidare efectuate

628 = 5121 900 Inchiderea contului121 = 628 900

h) Anularea provizioanelor pt.riscuri si cheltuieli151 = 7812 1.250Inchiderea conturilor7812 = 121 1.250

i) Regularizarea TVATVA de plata4427 = 4423 5.004Plata TVA4423 = 5121 5.004

Intocmirea bilantului de partaj

2. Societatea comercială „X” are patru asociaţii A, B, C şi D care au adus capitalul social după cumurmează:Asociatul Suma %din capitalul socialtotalABCD4.5002.5002.0001.00045252010Total 10.000 100Asociatul D este exclus din societate. În contractul de partaj este prevăzut faptul că parteacare revine acestuia în capitalul social va fi cesionată asociatului A.I. Bilanţul societăţii înainte de excluderea asociatului DNA. Active imobilizateEchipamente tehnologice (valoare brută)(2131)- Amortizarea echipamentelor tehnologice(2813)20.000(10.000)= valoare netăTotal active imobilizate (valoare netă)10.000

10.000B. Active circulanteMaterii prime (301)Clienţi (4111)Conturi la bănci în lei (5121)Total active circulante3.0004.0003.50010.500C. Cheltuieli în avans 0D. Datorii ce trebuie plătite în mai puţin de unanFurnizori (401)Credite bancare pe termen scurt (5191)Impozit pe salarii (444)Total datorii ce trebuie plătite în mai puţin deun an2.0003.7001.5007.200E. Active circulante (obligaţii curente) nete(B+C-D-I)3.300F. Total active minus obligaţii curente (A+E) .13.300G. Datorii ce trebuie plătite în mai mult de unan0H. Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli (151) 0I. Venituri în avans 0J. Capital şi rezerveCapital subscris vărsat (1012)Rezerve legale (1061)Rezultatul reportat (1171)Total capital şi rezerve10.0001.0002.30013.300Să se prezinte înregistrările contabile ocazionate de excluderea asociatului D.

Rezolvare

Determinarea partajului

Total din care 10%Capital subscris vărsat (1012) 10.000 - Rezerve legale (1061) 1.000 100Rezultatul reportat (1171) 2.300 230

Total capital şi rezerve 13.300 430Inregistrarea capitalului propriu partajat % = 456 430 1061 100 1171 230

Impozitul pe profit datorat pt.rezerva legala 456 = 441 16 (100 x 16%) Virarea impozitului 441 = 5121 16Inregistrarea impozitului pe dividende 456 = 446 41 ( 430 – 16= 414 x 10%)Virarea impozitului pe dividende 446 = 5121 41Inregistrarea depunerii sumei de asociatul A 5311 = 456 1.000Plata catre asociatul D care s-a retras 456 = 5311 1.000 Achitarea cotei parti din capitalul propriu (activ net )diminuat cu impozit pe profit si pe dividende,asociatului exclus D 456 = 5121/ 5311 373 (430 – 16 – 41)

3. Societatea comercială „X” nu mai face faţă datoriilor sale exigibile. Societatea intră în falimentavând la bază cerea introdusă la tribunal de către unul dintre creditori.Situaţia patrimoniului ,conform bilanţului contabile de începere a lichidării se prezintă dupăcum urmează:I. Bilanţul contabil de începere a lichidăriiNA. Active imobilizateEchipamente tehnologice (valoare brută)(2131)- Amortizarea echipamentelor tehnologice(2813)30.000(15.000)= valoare netăTotal active imobilizate (valoare netă)15.00015.000B. Active circulanteMărfuri (valoare brută) (371)- Ajustări pentru deprecierea mărfurilor (397)900(100)= valoare netăConturi la bănci în lei (5121)Total active circulante800

2.0002.800C. Cheltuieli în avans 1.000D. Datorii ce trebuie plătite în mai puţin de unanFurnizori (401)12.000E. Active circulante (obligaţii curente) nete(B+C-D-I)(9.450)F. Total active minus obligaţii curente (A+E) .5.500G. Datorii ce trebuie plătite în mai mult de unan0H. Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli (151) 0I. Venituri în avans 1.250J. Capital şi rezerveCapital subscris vărsat (1012)2.500Rezerve legale (1061)Alte rezerve (1068)Rezultatul reportat (1171)Total capital şi rezerve2004.000(1.150)5.550Aportul asociaţilor la capitalul social în baza statutului şi contractului se societate se prezintădupă cum urmează:asociatul A: 1.750 lei (70% din capitalul social)asociatul B: 750 lei (30% din capitalul social)Să se înregistreze:Vânzarea echipamentelor tehnologice la preţul de 7.000 lei, TVA 24%Vânzarea mărfurilor la preţul de 1.200 lei, TVA 24%Încasarea chiriei plătite în avans în sumă de 1.000 leiRestituirea chiriei încasate anticipat în sumă de 1.250 leiStabilirea sumelor de acoperit de către cei doi asociaţi pentru plata datoriei faţă de furnizoriAchitarea datoriei faţă de furnizori.Să se întocmească bilanţul de partaj.

Rezolvare

a) Vinzarea echipamentelor tehnologice 461 = % 8.680 758 7.000 4427 1.680Scaderea din evidenta a echipamentelor % = 2131 30.000 280 15.000 658 15.000

Incasarea contravalorii echipamentelor 5121 = 461 8.680Inchiderea conturilor 758 = 121 7.000 121 = 658 15.000

b) Vinzarea marfurilor411 = % 1.488 707 1.200 4427 288Descarcarea gestiunii de marfa vinduta 607 = 371 900Reluarea la venituri a ajustarii pt.deprecierea marfurilor 397 = 781 100Incasarea contravalorii marfurilor 5121 = 411 1.488Inchiderea conturilor % = 121 1.300 707 1.200 781 100

c) Incasarea chiriei platite in avans5121 = 471 1.000

d) Restituirea chiriei incasate anticipat472 = 5121 1.250

e) Regularizarea TVA4427 = 4423 1.968Virarea TVA de platit4423 = 5121 1.968

f) Stabilirea sumelor de acoperit de cei doi asociati pt.plata datoriei catre furnizor

D 121 C D 5121 C15.000 7.000 8.680 1.250 900 1.300 1.488 1.968 1.000 Sold D:7.600 Sold D: 7.950

Activ net inainte de efectuarea partajului capitalului propriu Active circulanteCasa si conturi la banci 5121 1 7950Datorii ce trebuie platite pina la un an 401 2 12000Active circulante nete 3 - 4050 Capital si rezerve 4Capital subscris varsat 1012 5 2500Rezerve legale 1061 6 200Alte rezerve 1068 7 4000Rezultat reportat 1171 8 1150 Rezultat din lichidare 121 D 9 -7600TOTAL CAPITALURI PROPRII 10 250

Determinarea activului net CP: Active curente – datorii curente = 7950 -12000 = -4050

Resursele fiind insuficiente pt.plata furnizorilor se recurge la executarea silita impotriva asociatilor.

g) Calcularea si virarea impozitului pe profit si a impozitului pe dividende- Decontarea rezervelor legale

1061 = 456 200Impozitul pe profit aferent si virarea lui456 = 441 32441 = 5121 32Decontarea altor reserve1068 = 456 4000Impozitul pe dividend datorat si virarea lui (4000 + 200 -32 = 4168 x 16% = 667)456 = 446 667446 = 5121 667

h) Situatia partajului capitalului propriu (activul net) si a datoriilor pe asociati:

Capital propriu repartizat Capital social reserve legale alte rezerve total asociatul A = 70% 1750 99 2352 4201 asociatul B = 30% 750 42 1008 1800 TOTAL 2500 141 3360 6001 Rezultate si furnizori

Pierderi curente Pierderi din lichidare furnizori Total A = 70% 805 5320 8400 14525 B = 30% 345 2280 3600 6225 Total 1150 7600 12000 20750

D 121 C D 5121 C15.000 7.000 SI: 2.000 8.680 1.250 900 1.300 1.488 1.968 1.000 32 667 Sold D:7.600 Sold D: 9.251

i) Inregistrari privind partajul- Restituirea capitalului social

1012 = 456 2500Pierdere curenta si pierderi din lichidare (1150 + 7600)456 = 121 8750

- Depunerea de catre asociati a sumelor necesare achitarii furnizorilor

Ct.456D C 32 200667 40001150 25007600SD: 2749 5121 = 456 2.749Asoc.A 1.924Asoc.B 825

- Achitarea furnizorilor 401 = 5121 12.000

IX. Consultanta fiscala acordata contribuabililor

(3 probleme)

30. In baza de impozitare a TVA nu intra:a.~cheltuielile accesorii, impozite si taxe, exclusiv TVAb.~suma cheltuielilor efectuate asimilate prestarilor de servicii, reducerile comerciale sifinanciare, penalizarile si dobanzile percepute pentru plati cu intarzierec.=reducerile comerciale, reducerile financiare, penalizarile, ambalajele care circula intrefurnizori si clienti prin schimb fara facturare, sumele incasate in numele si in contul alteipersoane33. NON TRANSFERUL reprezinta operatiunea prin care:a.=bunurile sunt transportate dintr-un SM in alt SM, dar nu sunt considerate LIC inconditiile prevazute de legeb.~bunurile sunt transportate dintr-un SM intr-un stat din afara statelor membre fiindconsiderate LIC conform reglementarilor legale in vigoarec~bunurile sunt transportate dintr-un stat membru in alt SM fiind considerate LIC in conditiileprevazute de lege38. Se dau urmatoarele tipuri de cheltuieli: cheltuieli de protocol, cheltuieli cu impozitul peprofit, cheltuieli cu provizioanele, cheltuieli cu amenzile datorate de autoritatile romane,cheltuieli de reclama si publicitate, cheltuieli cu marfurile vandute. Clasificati din punct devedere al impozitului pe profit aceste cheltuieli in categoria cheltuielilor cu deductibilitatelimitata:a.~cheltuieli cu impozitul pe profit, cheltuieli de protocol, cheltuieli cu amenzile datorate deautoritatile romaneb.=cheltuieli de protocol, cheltuieli cu provizioanec.~cheltuieli de protocol, cheltuieli cu provizioane, cheltuieli de reclama si publicitate

XII Doctrina si deontologia porofesiei contabile(2 probleme)

20. Care este structura organizaționala a unui organism profesional ?21. Colaborarea organismului profesional cu Guvernul .

PENTRU CONTABILIVI. Administrarea si lichidarea intreprinderilor

(3 probleme)

1. Asociaţii societăţii „X” au decis dizolvarea acesteia. Situaţia patrimoniului conform bilanţuluicontabil la data începerii lichidării se prezintă după cum urmează:I. Bilanţul contabil de începere a lichidăriiNA. Active imobilizateConstrucţii (valoare brută) (212)- Amortizarea construcţiilor30.000(20.000)= valoarea netăEchipamente tehnologice (valoare brută) (2131)- Amortizarea echipamentelor tehnologice (2813)10.00015.000(10.000)= valoare netăTotal active imobilizate (valoare netă)5.00015.000B. Active circulanteMaterii prime (valoare brută) (301)- Ajustări pentru deprecierea materiilor prime (391)3.000(500)= valoare netăClienţi (411)Clienţi incerţi (valoare brută) (4118)- Ajustări pentru deprecierea creanţelor-clienţi (491)2.5002.000700(400)= valoare netăConturi la bănci în lei (5121)Total active circulante3001.3006.100C. Cheltuieli în avans 0D. Datorii ce trebuie plătite în mai puţin de un anFurnizori (401)7.000E. Active circulante (obligaţii curente) nete (B+C-D-I) (900)F. Total active minus obligaţii curente (A+E) 14.100G. Datorii ce trebuie plătite în mai mult de un an 0H. Provizioane (151) 1.250I. Venituri în avans 0J. Capital şi rezerve

Capital subscris vărsat (1012)Rezerve legale (1061)Total capital şi rezerve11.0001.85012.850II. Operaţiile de lichidare efectuate de lichidator au fost:Construcţiile au fost vândute cu 11.000 lei , faţă de valoarea rămasă neamortizată de10.000lei.Echipamentele tehnologice au fost vândute cu 7.000 lei faţă de valoarea rămasă neamortizatăde 5.000lei.Materiile prime au fost vândute cu 2.850 lei faţă de valoarea de 2.500 lei.În vederea încasării înainte de scadenţă a creanţelor certe au fost acordate sconturi în valoarede 100 lei.Din suma clienţilor incerţi de 700 lei , se încasează jumătate, restul fiind irecuperabilă.Pentru plata înainte de termen a datoriilor către furnizori, aceştia au acordat sconturi în sumăde 350lei.Cheltuielile efectuate cu lichidarea societăţii au fost în sumă de 900 lei.Să se prezinte operaţiile contabile aferente operaţiei de lichidare.Să se întocmească bilanţul departaj.2. Societatea comercială „X” are patru asociaţii A, B, C şi D care au adus capitalul social după cumurmează:Asociatul Suma %din capitalul socialtotalABCD4.5002.5002.0001.00045252010Total 10.000 100Asociatul D este exclus din societate. În contractul de partaj este prevăzut faptul că parteacare revine acestuia în capitalul social va fi cesionată asociatului A.I. Bilanţul societăţii înainte de excluderea asociatului DNA. Active imobilizateEchipamente tehnologice (valoare brută)(2131)- Amortizarea echipamentelor tehnologice

(2813)20.000(10.000)= valoare netăTotal active imobilizate (valoare netă)10.00010.000B. Active circulanteMaterii prime (301)Clienţi (4111)Conturi la bănci în lei (5121)Total active circulante3.0004.0003.50010.500C. Cheltuieli în avans 0D. Datorii ce trebuie plătite în mai puţin de unanFurnizori (401)Credite bancare pe termen scurt (5191)Impozit pe salarii (444)Total datorii ce trebuie plătite în mai puţin deun an2.0003.7001.5007.200E. Active circulante (obligaţii curente) nete(B+C-D-I)3.300F. Total active minus obligaţii curente (A+E) .13.300G. Datorii ce trebuie plătite în mai mult de unan0H. Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli (151) 0I. Venituri în avans 0J. Capital şi rezerveCapital subscris vărsat (1012)Rezerve legale (1061)Rezultatul reportat (1171)Total capital şi rezerve10.0001.0002.30013.300Să se prezinte înregistrările contabile ocazionate de excluderea asociatului D.3. Societatea comercială „X” nu mai face faţă datoriilor sale exigibile. Societatea intră în falimentavând la bază cerea introdusă la tribunal de către unul dintre creditori.

Situaţia patrimoniului ,conform bilanţului contabile de începere a lichidării se prezintă dupăcum urmează:I. Bilanţul contabil de începere a lichidăriiNA. Active imobilizateEchipamente tehnologice (valoare brută)(2131)- Amortizarea echipamentelor tehnologice(2813)30.000(15.000)= valoare netăTotal active imobilizate (valoare netă)15.00015.000B. Active circulanteMărfuri (valoare brută) (371)- Ajustări pentru deprecierea mărfurilor (397)900(100)= valoare netăConturi la bănci în lei (5121)Total active circulante8002.0002.800C. Cheltuieli în avans 1.000D. Datorii ce trebuie plătite în mai puţin de unanFurnizori (401)12.000E. Active circulante (obligaţii curente) nete(B+C-D-I)(9.450)F. Total active minus obligaţii curente (A+E) .5.500G. Datorii ce trebuie plătite în mai mult de unan0H. Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli (151) 0I. Venituri în avans 1.250J. Capital şi rezerveCapital subscris vărsat (1012)2.500Rezerve legale (1061)Alte rezerve (1068)Rezultatul reportat (1171)Total capital şi rezerve2004.000(1.150)

5.550Aportul asociaţilor la capitalul social în baza statutului şi contractului se societate se prezintădupă cum urmează:asociatul A: 1.750 lei (70% din capitalul social)asociatul B: 750 lei (30% din capitalul social)Să se înregistreze:Vânzarea echipamentelor tehnologice la preţul de 7.000 lei, TVA 24%Vânzarea mărfurilor la preţul de 1.200 lei, TVA 24%Încasarea chiriei plătite în avans în sumă de 1.000 leiRestituirea chiriei încasate anticipat în sumă de 1.250 leiStabilirea sumelor de acoperit de către cei doi asociaţi pentru plata datoriei faţă de furnizoriAchitarea datoriei faţă de furnizori.Să se întocmească bilanţul de partaj.

IX. Consultanta fiscala acordata contribuabililor(8 probleme)

30. In baza de impozitare a TVA nu intra:a.~cheltuielile accesorii, impozite si taxe, exclusiv TVAb.~suma cheltuielilor efectuate asimilate prestarilor de servicii, reducerile comerciale sifinanciare, penalizarile si dobanzile percepute pentru plati cu intarzierec.=reducerile comerciale, reducerile financiare, penalizarile, ambalajele care circula intrefurnizori si clienti prin schimb fara facturare, sumele incasate in numele si in contul alteipersoane33. NON TRANSFERUL reprezinta operatiunea prin care:a.=bunurile sunt transportate dintr-un SM in alt SM, dar nu sunt considerate LIC inconditiile prevazute de legeb.~bunurile sunt transportate dintr-un SM intr-un stat din afara statelor membre fiindconsiderate LIC conform reglementarilor legale in vigoarec~bunurile sunt transportate dintr-un stat membru in alt SM fiind considerate LIC in conditiileprevazute de lege38. Se dau urmatoarele tipuri de cheltuieli: cheltuieli de protocol, cheltuieli cu impozitul peprofit, cheltuieli cu provizioanele, cheltuieli cu amenzile datorate de autoritatile romane,cheltuieli de reclama si publicitate, cheltuieli cu marfurile vandute. Clasificati din punct devedere al impozitului pe profit aceste cheltuieli in categoria cheltuielilor cu deductibilitatelimitata:a.~cheltuieli cu impozitul pe profit, cheltuieli de protocol, cheltuieli cu amenzile datorate deautoritatile romaneb.=cheltuieli de protocol, cheltuieli cu provizioanec.~cheltuieli de protocol, cheltuieli cu provizioane, cheltuieli de reclama si publicitate40. Veniturile din variatia stocurilor intra in baza impozabila a impozitului pe veniturilemicrointreprinderilor?a.~dab.~partialc.=nu41. Persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania suntconsiderate contribuabil in cazul impozitului pe venit?a.~nub.=dac.~numai in tara de origine

42. O entitate economica distribuie dividende aferente anului 2008 actionarilor in suma de 2000lei. Sa se calculeze si sa se inregistreze in contabilitate impozitul aferent acestora:a. 320 lei, 457=446 320 leib. 320 lei, 446=457 320 leic. 200 lei, 457=446 200 lei43.Societatea ,,X” are un activ net contabil de 300.000 lei şi înregistrează o creştere de200.000 lei în urma evaluării globale. Ştiind că societatea are emise 100.000 acţiuni să sedetermine valoarea unei acţiuni.a) – 3 leib) – 2 leic) – 5 lei R: c)44. Divizarea societăţilor comerciale se poate realiza utilizând metoda:a) – globală sau a activului netb) – capitalului socialc) – inventarieirii R: a)

XII Doctrina si deontologia porofesiei contabile(4 probleme)

20. Care este structura organizaționala a unui organism profesional ?21. Colaborarea organismului profesional cu Guvernul .22. Reglementarile unui organism profesional ( legislație, statut, regulamente proprii, structuraadministrativa )23. Care este structura de conducere a unui organism profesional și rolul acestor structuri însusținerea profesiei ?