MINI GHID FISCALIMPOZITAREA VENITURILOR REALIZATE DE PERSOANELE

FIZICE DIN ACTIVITĂŢI AGRICOLE

2018

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂDirecţia generală regională a finanţelor publice PloieştiAdministraţia judeţeană a finanţelor publice DâmboviţaServiciul asistenţă contribuabili

IMPOZITAREA VENITURILOR DIN ACTIVITĂŢI AGRICOLE - 2018Veniturile din activităţi agricole obţinute de persoanele fizice (atât cele care îşi desfăşoară activitatea

în baza unui atestat de producător, cât şi cele care sunt autorizate ca persoane fizice autorizate - PFA, întreprinderi individuale - II sau întreprinderi familiale - IF) sunt supuse impozitării, în funcţie de specificul activităţii aplicându-se IMPUNEREA ÎN SISTEM REAL sau IMPUNEREA LA NORMĂ DE VENIT.

EXCEPŢII: Există o serie de venituri din activităţi agricole care nu sunt impozabile sau care sunt impozabile doar dacă depăşesc un anumit nivel (a se vedea mai jos).

IMPUNERE ÎN SISTEM REAL IMPUNERE LA NORMĂ DE VENIT CS1. Veniturile din activităţi agricole obţinute individual sau

într-o formă de asociere, fără personalitate juridică, altele decât cele care se impun la normă de venit (a se vedea tabelul alăturat) din:a) cultivarea produselor agricole vegetale;b) exploatarea plantaţiilor viticole, pomicole, arbuştilor

fructiferi şi altele asemenea;c) creşterea şi exploatarea animalelor, inclusiv din

valorificarea produselor de origine animală, în stare naturală.

2. Veniturile din silvicultură şi piscicultură.3. Veniturile obţinute din valorificarea produselor prevăzute

la pct. 1 în altă modalitate decât în stare naturală reprezintă venituri din activităţi independente şi se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective.

Pentru veniturile de mai sus se aplică regulile de impozitare specifice «Veniturilor din activităţi independente» (a se vedea mai jos).EXCEPŢII. Nu sunt venituri impozabile:1. Veniturile realizate din valorificarea în stare naturală a următoarelor:

a) produse culese din flora sălbatică, exclusiv masa lemnoasă. În cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea şi valorificarea acesteia în volum de maximum 20 mc/an din pădurile pe care contribuabilii le au în proprietate;

b) produse capturate din fauna sălbatică, cu excepţia celor realizate din activitatea de pescuit comercial.2. Veniturile obţinute din exploatarea păşunilor şi fâneţelor naturale.3. Veniturile din cultivarea terenurilor cu plante furajere graminee şi leguminoase pentru producţia de masă verde destinate furajării animalelor deţinute de contribuabili şi precizate în tabelul alăturat (vaci, bivoliţe, oi, capre, porci pentru îngrăşat, albine şi păsări de curte).4. Veniturile impuse la normă de venit, din tabelul alăturat, sub limitele stabilite.

Produse vegetale

Suprafaţa destinată producţiei

vegetale/cap de animal/familie

de albine

Norma de venit pe unitate- lei -2018

Cereale peste 2 ha 124Plante oleaginoase peste 2 ha 127Cartof peste 2 ha 2512Sfeclă de zahăr peste 2 ha 320Tutun peste 1 ha 410Hamei pe rod peste 2 ha 483Legume în câmp peste 0,5 ha 2028Legume în spaţii protejate peste 0,2 ha 4200

Leguminoase pentru boabe peste 1,5 ha 350

Pomi pe rod peste 1,5 ha 1157Vie pe rod peste 1 ha 224Arbuşti fructiferi peste 1 ha 631Flori şi plante ornamentale peste 0,3 ha 4211

AnimaleVaci peste 2 capete 200Bivoliţe peste 2 capete 250Oi peste 50 capete 15Capre peste 25 capete 15Porci pentru îngrăşat

peste 6 capete 23

Albine peste 75 familii 1.5Păsări de curte peste 100 cap. 2

DECLARAREA VENITURILOR ŞI IMPOZITULUI Persoanele fizice, indiferent de forma de organizare (atestat de producător, PFA, II, IF), care obţin în anul 2018 venituri din activităţile agricole impozabile menţionate mai sus, trebuie să depună la ANAF, până la data de 15 IULIE 2018, o declaraţie fiscală (D212 – „DECLARAŢIA UNICĂ privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice”).Contribuabilii care încep o activitate după data de 15 iulie 2018, depun DECLARAŢIA UNICĂ în termen de 30 de zile.

DECLARAREA VENITURILOR ŞI IMPOZITULUIPersoanele fizice, indiferent de forma de organizare (atestat de producător, PFA, II, IF) care obţin venituri din valorificarea în stare naturală a animalelor sau produselor vegetale prevăzute în tabelul de mai sus şi care depăşesc limitele neimpozabile stabilite în acelaşi tabel, trebuie să depună la ANAF, până la data de 15 IULIE 2018, o declaraţie fiscală (D212 – „Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice”).

IMPOZIT = 10% x (Venituri – Cheltuieli) IMPOZIT = 10% x (Norma de venit). CONTABILITATE: DA, în partidă simplă (O.M.F.P. 170/2015) CONTABILITATE: NU.

IMPUNERE ÎN SISTEM REAL IMPUNERE LA NORMĂ DE VENIT CSREGULARIZARE IMPOZIT: DAÎn vederea regularizării impozitului se depune D212 – „DECLARAŢIA UNICĂ privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice” până la 15 martie 2019.

REGULARIZARE IMPOZIT: NUDEFINIŢII: Leguminoase pentru

boabe: a) mazăre pentru boabe; b) fasole pentru boabe; c) bob; d) linte; e) năut; f) lupin.

Vaci şi bivoliţe: a) Vaci - femele din specia taurine care au fătat cel puţin o dată; b) Bivoliţe - femele din specia bubaline care au fătat cel puţin o dată;

Ovine şi caprine: a) Oi - femele din specia ovine care au fătat cel puţin o dată;b) Capre - femele din specia caprine care au fătat cel puţin o dată;

Porci pentru îngrăşat: a) porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproducţie;

Păsări de curte: a) totalitatea păsărilor din speciile găini, raţe, gâşte, curci, bibilici, prepeliţe.

ÎNCETAREA/SUSPENDAREA ACTIVITĂŢII. Contribuabilii care realizează venituri din activităţi agricole şi care în cursul anului fiscal îşi încetează activitatea precum şi cei care intră în suspendare temporară a activităţii, potrivit legislaţiei în materie, au obligaţia de a depune la organul fiscal competent D212 – „DECLARAŢIA UNICĂ privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice”, în termen de 30 zile de la data producerii evenimentului.

SE ACORDĂ REDUCERI DE IMPOZIT?Pentru anul 2018 se acordă următoarele BONIFICAŢII (reduceri de impozit):

5% din obligaţiile fiscale ESTIMATE prin DECLARAŢIA UNICĂ depusă în anul 2018, dacă acestea sunt achitate integral până la 15 decembrie 2018.

5% din obligaţiile fiscale FINALE dacă acestea sunt achitate integral până la 15 martie 2019 şi dacă DECLARAŢIA UNICĂ de venit estimat se depune în anul 2018 ON-LINE şi ÎN TERMEN.

CUM SE DEPUNE DECLARAŢIA UNICĂ (212)?Declaraţia se depune în anul 2018, împreună cu anexele completate, dacă este cazul, astfel:

a) ÎN FORMAT HÂRTIE, direct la registratura organului fiscal sau prin poştă, prin scrisoare recomandată, cu confirmare de primire. Data depunerii declaraţiei în format hârtie este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poştă, după caz. b) PRIN MIJLOACE ELECTRONICE de transmitere la distanţă, respectiv:

prin intermediul serviciului "Spaţiul privat virtual" (SPV); pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnătură electronică calificată.

IMPORTANT: Începând cu anul 2019, DECLARAŢIA UNICĂ se va putea depune doar prin mijloace electronice de transmitere la distanţă (prin SPV sau pe site-ul e-guvernare.ro).

SE DATOREAZĂ CONTRIBUŢIA LA PENSIE (CAS)?Pentru veniturile din activităţi agricole NU se datorează contribuţie de asigurări sociale –

pensie (CAS). Persoanele care doresc, prin opţiune să se asigure, o pot face prin încheierea unui contract de asigurare direct cu Casa judeţeană de pensii şi asigurări sociale.

SE DATOREAZĂ CONTRIBUŢIA LA SĂNĂTATE – CASS?Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente, drepturi de proprietate

intelectuală, chirii, investiţii, asocieri, agricultură şi alte surse datorează CASS, dacă estimează pentru anul 2018, prin DECLARAŢIA UNICĂ 212 depusă până pe 15 iulie 2018, venituri nete a căror valoare cumulată (din toate activităţile menţionate) este cel puţin egală cu PLAFONUL DE 22.800 lei.

CASS DATORAT = 10% * 22.800 lei.Termenul unic de plată: 15 martie 2019. Bonificaţiile de mai sus sunt valabile şi pentru CASS.În situaţia în care se estimează venituri SUB PLAFON, persoana respectivă se poate asigura prin

opţiune; în această situaţie CASS DATORAT = 10% * 11.400 lei dacă declaraţia se depune în termen.

ESTE NECESARĂ CASA DE MARCAT ELECTRONICĂ FISCALĂ?

OUG nr. 28/1999 prevede şi anumite activităţi care sunt exceptate de la utilizarea caselor de marcat printre care se numără şi „comerţul ocazional cu produse agricole din producţie proprie efectuat de către producătorii agricoli individuali, autorizaţi în condiţiile legii, în pieţe, târguri, oboare sau în alte locuri publice autorizate”.

CUM PLĂTESC DATORIILE FISCALE? în numerar, la trezoreria organului fiscal; prin ordin de plată întocmit la banca la care se deţine un cont bancar; prin plată electronică, utilizând serviciile de internet banking ale băncii la care se deţine un cont; prin mandat poştal, la o unitate a Poştei Române; cu cardul bancar pe portalul www.ghişeul.ro.

TREBUIE SĂ MĂ ÎNREGISTREZ CA PLĂTITOR DE TVA?În cazul în care cifra de afaceri anuală depăşeşte plafonul de 300.000 lei există obligaţia înregistrării ca

plătitor de TVA în termen de 10 zile de la sfârşitul lunii în care plafonul a fost depăşit. Înregistrarea ca plătitor de TVA se poate face şi prin opţiune, în orice moment, indiferent de nivelul cifrei de afaceri (înregistrare normală pentru toată activitatea, potrivit art. 316 din Codul fiscal). În situaţia în care se prestează servicii către persoane impozabile (comercianţi) din alte state membre ale UE sau se recepţionează astfel de servicii contribuabilul trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA pentru astfel de operaţiuni (înregistrare specială pentru operaţiuni intracomunitare, potrivit art. 317 din Codul fiscal). Aceeaşi obligaţie există şi în situaţia în care se achiziţionează bunuri de la persoane impozabile din UE şi se depăşeşte plafonul de 34.000 lei.

TREBUIE SĂ AM REGISTRUL UNIC DE CONTROL?Registrul unic de control nu este obligatoriu, ci opţional (Legea nr. 252/2003). Dacă se doreşte

procurarea, aceasta se poate face la cam. 9 (sediul A.J.F.P. Dâmboviţa) pentru suma de 30 lei.

SPAŢIUL PRIVAT VIRTUAL (SPV)Persoana fizică (PFA, II, IF) poate să se înregistreze în Spaţiul Privat Virtual (SPV), pe portalul

ANAF (www.anaf.ro), prin intermediul acestuia putând efectua, de exemplu, următoarele operaţiuni: depunerea online a declaraţiilor; vizionarea obligaţiilor de plată; obţinerea unui certificat de atestare fiscală sau a unei adeverinţe de venit.

GHIDURI SUPLIMENTAREInformaţii suplimentare pot fi găsite accesând ghidurile tematice elaborate de ANAF şi care pot fi

descărcate de pe site-ul agenţiei (www.anaf.ro), secţiunea Asistenţă contribuabili persoane fizice: Ghid ul fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizează venituri din activităţi

agricole, silvicultură şi piscicultură. Ghidul  fiscal al persoanelor fizice care realizează venituri comerciale în România; Ghid ul privind declararea şi plata contribuţiilor sociale de către persoanele fizice care

realizează venituri din activităţi independente şi alte venituri precum şi de către persoanele fizice care nu realizează venituri;

Ghid ul fiscal al contribuabililor care au obligaţia de declarare a veniturilor realizate din România;

ASISTENŢĂ FISCALĂ SUPLIMENTARĂ POATE FI OBŢINUTĂ: Prin e-mail: formularul unic de contact: https://www.anaf.ro/asistpublic/; Telefonic: Call-Center ANAF 031.403.91.60, În scris: Depunere cerere la registratură sau trimitere scrisoare prin poştă; Faţă în faţă: sediul A.J.F.P. Caras-Severin (Resita Valea Domanului 2-4).

DE REŢINUT: Acest mini ghid fiscal prezintă în mod succint cele mai frecvente problematici fiscale referitoare la veniturile obţinute de persoanele fizice din

activităţi agricole şi constituie doar un punct de plecare în relaţia pe care aceşti contribuabili o vor avea cu organul fiscal. Pentru informaţii suplimentare referitoare la problematicile fiscale concrete şi specifice vă recomandăm să utilizaţi cu încredere canalele de comunicare precizate mai sus.