AFCC_capitolul 13
-
Upload
iuliana-oana-mihai -
Category
Documents
-
view
217 -
download
0
Transcript of AFCC_capitolul 13
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
1/48
PT
m
m
f
3i
s8
C
g
A
P
LICA
R
EA
P
R
OC
E
S
U
L
UI
DEAUD
IT
IN
C
I
CLU
LV I
NZAR
I-
I
NC
ASARI
Pe
ntr
u
a
i
ne
l
e
ge
c
ums
e
face
a
uditu
l
in
pr
ac
ti
ca
,
e
s
te
i
mp
or
t
ant
s
ai
nt
elege
t
i
m
o
d
u
lin
care
c
o
nceptelea
u
di
tu
lui
s
int
aplica
t
ein
s
ferele
s
pe
c
ific
e
s
u
p
u
s
e
a
ud
itarii
.
C
icl
u
l
vinzari-i
nc
asari
este
pr
ima
sfe
ra
d
e
aud
i
t
asupr
ac
&
reia
ne
v
om
opri
p
e
ntru
a
ap
lica
ind
e
t
a
liu
c
o
n
cept
e
lestu
d
i
ate,deoar
ece
acestciclu
r
epr
e
z
int
a
o
part
e
importantaaoricaruiaudit
ideoarec
e
e le
s
tede
s
tu
l
de
s
implu
.
Aces
t
epatrucapi
t
oleaplicSnounil
e
pe
c
ar
e
le-ainva-
tatinParteaaIl-ainauditulv
i
nzarilor,incasariloriconturilor
b
il
an
e
r
e
$i
d
e
rezu
l
t
a
te
d
i
nc
icl
u
,
a
so
ci
ate
acestor
ope
r
aun
i
.
S
c
o
p
u
l
c
a
pit
olulu i
13
e
s
t
ede
a
va
a
ju
ta
s
a
i
n
e
legeti
m
e
t
odo log
ia
dedefi
n
ir
e
a
pr
o
ced
urilo
r
d
e
au
d
itn
ece
sar
e
pen
trut
e
st
e
le
m
e
c
a
-
nisme
lo
r
d
e
c
ont
r
ol
i
pe
ntr
u
te
s
te
lesubs
ta
nt
ia
t
e
ale
op
e
r
a-
t
iu
n
i
lor
viz
i
nd
v
i
nza
r
i
l
e
,
i
n
ca
sSr
ile
i
celelalte
cate
gor
ii
d
e
op
er
a
-
\
i
u
n
i
d
i
n
c
i
c
l
u
l
v
i
n
z
a
r
i
-
i
n
c
a
s
a
r
i
.
C
a
p
i
t
o
l
u
l
1
4
a
b
o
r
d
e
a
z
S
me
t
od
e
l
e
d
e
s
o
n
d
a
j
s
t
at
i
s
tic
e
$i
ne
-
s
tat
i
st
ice
ut
i
l
iz
a
te
p
e
n
tru
t
esta
r
e
a
meca-
n
i
s
me
l
ordecontrolipentru
t
e
s
t
areasubs
t
an
t
i
aaoperatiuni-
l
or.Cap
i
to
l
ul
15
p
rez
i
nt
a
m
etodo
l
og
i
ade
p
ro
i
ectar
e
a
proce
d
u-
r
i
lor
d
eaudit
f
olo
s
i
tein
a
ud
i
t
areas
ol
d
u
r
i
l
o
r
c
ontur
il
orincl
u
se
in
cic
lu l
v
i
nza
ri
-inca
s
a
ri .C
apit
olu
l16ex
pl
ica
so
n
d
a
ju
l
d
eau
di
t,
c
on
ce
n
trin
d
u-
s
ea
supr
atehni
c
il
or
d
e
s
o
nd
ajf
o
l
os
it
e
pe
nt
ru
tes
t
areade
t
a
li
i
lor
s
ol
dur i
lo
r
.
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
2/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
3/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
4/48
FIG
URA
13-1
C
on
turiledin
ciclu lvi
n
zari
-
mca
s
a
r i
V
inza
r
i
V i
nza
r ic
u
plata
i
m
e
diata
Vi
n
z
a
ri
p
e
c
r
e
d
i
t
C
r
e
a
n
t
e
-c li
e
n
ti
S
o ldi
n
i
t
i
a lI
ncasar
i
V in
za
r i
pecre
d
i
t
Soldfinal
V in
za
r i
r
e
st
itui
te
s
i
r
aba
t
u
r i
acordate
Scoaterea
cr
eante
l
o
r
irec
u
p
e
rab i
l
e
d
i
ngest
i
une
Prov
i
z
i
oane
priv
i
nd
c
r
eante
l
e
i
ncerte
S
coaterea
S
o ld
i
n
i
t
ial
cr
e
ant
e
lo r
irecupe
r
a-
Est
im
a
r
ea
b
iledin c
he
l
tu
i
e
lilor
ges
t
i
u
ne pri
v
ind
c
r
eantel
e
incerte
S
o ld
f
in
a l
Cont
ban
c
a
r
cure
n
t
Reduce
r
id
ir
ecte
d
e
p
r
e
t
u
ri
V
i
nza
r
i
r
etitu
i
tesi
r
abatu
r
iaco
r
date
Che ltu i
e
l
ipriv
i
nd
crean
t
e
lei
ncer
te
tiere
i
an
u
me
c
reante-clie
n
ti
s
au
provi
z
i
o
a
n
e
p
r
i
vin
dc
r
eant
ele
in
c
ert
e
".P
e
n
t
ru
a
s
i
m
p
l
i
fic
a,
vo
m
p
re
sup
u
n
ec
a
acelea$ i
m
e
c
a
nism
edeco
nt
roli
nt
ernfu
n
ct
i
o
n
eaz
a
a
tit
p
e
n
tr
u
vi
n
zSrilec
u
p
l
a
taim
e
d
i
a
t
a
,citi
p
e
n
tr
u
vi
n
z
a
i
le
p
ecr
e
d
it .
F
U
NC
T
II
LE
EC
ONO
M
ICED
IN
C
IC
L
U
S
I
D
O
C
U
M
E
N
TELE
S I
E
V
I
DENTEL
E
CON
T
A
B
I
LE
A
F
EREN
T
E
Cic
lu
l
v
inz
ari-
inc
asa
i cu
pri
n
de
de
ciz
i
i
le
i
proc
esele
ne
ces
are
pen
tru
tran
sfe
r
u
l
ca-
t
re
cli
en
t
ia
dreptu
l
u i
de
proprietate
asup ra
bunur
i
lo
r
i
servic
iil
or ,
dupa
c
e
a
c
este
bun
uri
$
ise
rvi
ci
id
e
v
i
n
d
is
p
oni
b
i
l
epent
r
u
vin
z
a
re.E
l
i
ncepe
cu
o
s
o
l
i
c
itare
fo
r
-
m
u
l
a
tade
u
n
cu
m
p
a
rat
o
r
i
s
e
i
nc
h
e
i
e
c
u
tr
a
nsfo
r
m
a
rea b
un
u
lu
i
s
au
s
erv
ici
u
lu
i
1
11-
tr-
o
c
r
ean
tac
o
m
e
r
cia
lac
u
r
en
ta
i
,
in
sf
i
r
i
t,
in
m
ijloa
ce
bne
t
i .
E
x
i
s
taop
t
fu
nc
t
i
i
ec
on
o
m i
ce
al
e
c
iclulu
i
vin
za
ri
-
in
ca
s
a
ri ,
aa
cu
m
si
n
t
eleilu
s
-
tr
a
te
i
n
cead
e
-atr
e
i
aco
l
o
a
na
d i
n
T
a
b
e
l
u l13
-1
(p
a
gi
na
45
6).
A
c
e
s
te
f
u
n
c
t
i
i
s
edes
f
a
-
o
a
r
5
i
no
ri
ce
i
ntr
epri
ndere
i
n
c
urs
ul
in
r
eg
i
s
t
rSrii
cel
or
ci
n
ci
cat
eg
o
ri
i
de
oper
at
iun
i
ale
c
iclului
v
inzai-inca
s
ai.Rem
a
r
c
a
t
idinTabelul1
3
- 1ca
primele
patru
proce
s
e
core
spun
d
in
reg
ist
ra
i
ivi
n
zarilor ,
i
n
t
i
m
pce
f
ie
c
areia
d
intr
e
celelal
t
e
c
ategori i
d
e
ope
r
a
ti
un
iiic
o
re
spun
d
ecite
o
s
i
n
g
u
raf
u
n
ctie
e
c
o
n
o
m ica.Secti
un
ea
d
efata
ex
p
lica
fi
e
c
ar
ed
in
c
e
le
o
ptf
un
ct
ii
ec
o
n
o
mice
i
d
e
scr
ied
o
cume
n
tele iev
iden
t
e
lec
o
ntabi
l
e
ti
p
ice
pen
t
ru
iec
arefu
n
ctie.
Ac
es
te
d
o
cum en
te
$
i
evi
dente
co
n
ta
b
i
l
e
sinti
l
u
st
r
ate
in
cead
e
-a
p
a
tra
c
o
l
o
a
na
di
n
T
a
b
e
lu
l13
-
1 .
E
st
e
es
e
n
tia
l
sa
s
e
inte
l
eag
a
f
un
ct
ii
le
eco
no
-
m
ice
,
pr
e
cum
i
do
c
um
entel
e
$
i
ev
i
d
ent
el
e
co
ntab
i
l
e
di
n
tr-oi
nt
r
e
prin
d
er
e
in
a
i
nte
de
as
e
es
t
i
m
a
r
is
cu
lde
co
n
t
ro
l
i
as
e
p
ute
a
p
r
o
iec
ta
t
e
st
el
e
m
ecani
smel
or
d
e
co
n
t
r
ol
$ i
t
e
st
e
l
es
ubs
t
an
ti
a
l
e
a
leop
e
r
a
t
iun
i
lo
r.
OB IECT IV
U
L13-2
D
e
sc
riere
a
fun
c
tii lo
r
econom iceinclusein
c ic l
u
lv i
n
z
a
ri-i
n
c
a
s
a
r
i
sia
docum
en
t
elo
r
s i
e
v idente lor
co
n
tab ile
asoc i
a
t
e
ac
esto
r
f
u
nctii .
CAPI
T
OLUL
13/
AUD I
T
ULC
I
CLU
LU
I
V
IN
Z
AR
I
-INCASAR
I
:TES
T
ELE4
5
5
MECAN
I
SMELORDECON
T
ROL
SITE
S
TEL
E
SUBSTANJ IAL
E
AL
E
OPERA
T
IUN
IL
OR
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
5/48
TABEL
UL
13
-1
Cate
go
r
iil
e
d
e
o
perat
i
u
n
i,
c
o
nt
ur
i
le,
f
unctiil
ee
con
o
mic
e
s
id
oc
u
ment
e
l
e
s
ievid
ente
le
c
on
tab i
l
easocia
t
e
a
cestor
a
,
incluse
i
n
ci
cl
u
lv
in
zar
i
-incas
a
r i
C
ategor
i
i
de
o
p
erat
i
un i
Co
nturi
Fun
ct
ii
ec
o
n
om
i
c
e
D
ocume
n
t
es iev
idente
c
o
nt
abil
e
Vinza
r i
V
i
n
z
ar i
Cre
an
te-clie
n
t i
Pr
e
lu
c
rar
e
a
c
ome
n
z
i l
o
r
c
l
ientilor
Acordareacreditulu i
co
m
er
c
ial
Livrareabunurilo
r
Facturarea
c
lientilo
r
s
i
i
n
re
gi
s
t
rarea
vinzarilor
Com
a
ndaclientulu
i
O
rdindevin
z
are
C
o
manda
c
lientulu
i
sauordin
devinzare
Do
c
umen
t
deli
v
rare
Fa
c
tu
r
a
de
vin
z
are
J
u
r
n
alde
vin
z
ari
Situ
a
ti
e
si
n
tet ica
a
vi
n
za
r
il
o
r
Fi
s
ie
r
s
i
stemati
c
a l
c
r
eante
lor-
clien
t i
B
alan ta
d
e
ve
r
ificar
e
acreant
el
or-clienti
Situat
i
ireca
p
itulative
l
u
nare
I
n
casar
i
Cont
bancar
c
urent
(d
ebit
ari
d
in
in
ca sari)
C
r
eante
-c
lien
t i
P
reluc
r
a
r
eas iinregistra-
r
e
ai
n
casarilor
Avizdeachit
a
re
Lista
p
r
el
i
mina
r
a
a
i
n
c
a
s
a
ri
lo
r
Jurna lde
i
ncasari
V
i
nz
ar
i
r
e
s
t
i
tuit
e
si
ra
b
a
tu
r ia
c
or
d
a
t
e
Vin
z
ar
i
restit
u
ite
s
i
r
a
b
atur
i
aco
r
date
Cr
e
a
n
te
-
clie
n
t i
Pr
el
ucrar
e
a
si
in
re
g
is
t
ra-
rea
bunu
r
il
o
rre
s
tituit
e
s
i
a
rab
at
u
r
il
o
r
a
c
or
dat
e
Nota
c
ontabila
de
c
reditare
J
urna lul
vinzari lo
r
res
t
ituite
si
rabaturilora
c
ordate
Scoaterea
creantelo
r
i
r
e
c
upe
rab
il
e
dinge
s
tiune
Creante
-c
lient i
P
r
ov izioanep
r
ivind
creantele
incerte
Scoa
tere
a
cre
an
tel
o
r
i
r
e
c
upe
r
abile
di
n
ges
t
iune(evidenta )
Formular
deau torizare
acreantelor
ir
e
c
upe
ra
bil
e
Ju
r
na
l
gene
r
a l
Cheltu
i
e
l
ipriv
i
ndcre-
an t
ele
ince
r
t
e
Chel
t
u
i
e
l
ip
r
i
vi
nd
cr
e-
a
n
telei
n
certe
P
r
ovizioanep
r
iv ind
cr
ea
ntelei
n
ce
r
te
Acoperireache l
t
uielilor
p
rivindcrea ntele
i
n
c
e
r
t
e
Ju
r
na lgene
r
a l
Prelucrar
e
acomenz
i
lor
clien
ti
lor
S
ite-
u
r i
o
ficiale
de
comerte lectron
i
c
A
c
o
r
d
a
re
a
cred i
t
u
lu
i
c
o
m
e
rci
a
l
Se
r
v ic
ii
de
e
v
alua
re
acred
ite
l
or
2
Solici
ta
r
ea
unor
bunu
r
ide c
a
tre
u
n
cli
e
n
t
c
o
nstituie punc
t
u ld e pl
e
c
a
r
e
a
lintr
e
gu lu
i
c
i
c
l
u .D
in
pu nctde
v
ederejur
i
dic,
a
ce
a
star
e
prez
in
ta
o
o
fertadec
u
m
pa
rareaun
o
r
bunurii
n
cond
i
tii
sp
e
c
if
ic
ate.
P
r
imir
ea
un
e
i
com
e
nzi
di
n
p
artea
unu
i
c
l
i
e
n
t
duc
e
,
deregu
l
a
,
l
ain
t
o
c
mireaimediatSaunuiord
in
de
v
in
z
are.
Co
m
a
nd
a
cl
ie
nt
u
l
u
i .Co
m
a
n
d
a
cli
en
tul
u
i
e
ste
o
sol
i
cita
r
ed
e
m
a
r
fur
i
dec
a
treu
n
cli
e
nt
.
E
a
po
ate
f
ip
r
im i
t
a p
r
i
n
te
l
e
fon ,
p
r
i
n
po
ta,
i
n
f
o
r
m a
de
mod
e
li
m
p
r
im
at
c
a
r
e
a
fost
trim is
clientilor potential
i
i
clientilore
x
istenti ,prin
intermediu
l
r
ep
r
ezen-
tant
ilo
rc
o
merc
i
al
i
aiint
r
epr
i
nder
ii
sau
pri
nplasareae
l
ectr
o
n
i
csauneicomenzia
c
lien
t
ului
c
u
a
ju
t
orul
I
nterne
t
ului
s
a
u
al
al
t
or
c
one
xi
uniin
r
e
t
e
a
in
tref
urn
iz
or
$
i
cumpa
rat
o
r
.
Ordinuld
e
vinza
r
e .Ordinu ldev
i
nz
a
r
ees teu
n
do
c
u
m
e
n
t
int
e
r
n
p
r
i
n
c
a
rese
c
o-
m
un i
c
a
d
e
s
cr
i
er
ea
,
c
antit
a
te
a
i
alte
info
rm
atii
con
ex
e
d
e
spr
e
bunurile
co
m
and
a
tc
declient .Aces
t
do
c
u
m
en
t
es tedeseo
r
iutili
z
atpent
r
uaindicaap
r
obarea
c
reditS
r
ii
ia
a
u
t
orizalivr
a
r
e
a
bunurilor.
Inaintedeexpediereabu nurilor
,
operso
a
naadecvat
im
pute
r
ni
c
itatrebu ies 1 apr
ob
e
cre
di
t
ar
eac
lie
ntulu
i
i
n
cazu l
v
inz
a
r
i
l
or
i
n
con t
(
pecred
i
t).Des
eo
r
i
,pr
a
ct
i
c
i
lc
ne
c
o
respunzat
o
arein
do
men
iul
apr
ob
ar
ii
cred
i
te
lor
d
u
e
l
aunexces
d
ecreante
in
ce
r
te
?
i
l
a
apa
r
i
t
iade
cr
eanteca
r
e
ar
pu
te
ad
e
v
e
n
i
i
rec
up
era
bile.
Ome
n
t
iuneaap
r
ob
d
ri i
c
redit
a
riipefor
m
ul
a
ru
l
ordinulu ide
v
inz
a
res
e
r
v
et
e
,deseori,d rept
a
prob
a
rep
e
ntru
,Referintapen
t
ru
ci
Sut
a
re
peInt
e
rnet:
.
.
Go
v
e
rnm
e
ntE-
C
om
m
e
r
c
e
Sit
e
(
n.tr.
)
.
JR
efer
i
ntapent
r
uc
S
utare peInte
r
net:..Cred
i
tRa t
i
ngSe
r
vices
(n.
t
r.).
4
5
6
P
A
R
T
EAA
TR
E IA
/
A
PLICA
R
EA
PRO
C
ES
U
L
U I
D
EA
UD
I
T
I
N
C
I
C
L
UL
V IN
ZAR
I
-
INCAS
A
R I
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
6/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
7/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
8/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
9/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
10/48
ratiu
n
ilor
in
s
f
e
r
a
v
inza
r
il
o
r
e
st
eilustrata
inFi
g
u
r
a1
3-2
.
Acea
s
ta
m
eto
d
olo
g
ie
a
f
o
st
s
t
u
diatainli
n
ii
m
ariinca
p
it
o
lele10i12 .In
s
ec
un
eade
f
aa
,
eae
s
tea
p
licatain
sf
e
r
a
sp
eci
fic
sa
vi
nz
ai
l
o
r.Ulti
m
aca
su
a
di
n
F
i
gur
a
1
3
-2il
us
trea
z
a
c
ele
pat
r
u
d
e
c
i-
zi
il
egat
ede
pr
ob
e
p
e
ca
ret
re
b
u
ie
sa
le
ia
aud ito
rul.S
ectiu
n
e
ade
fat
#
s
e
refe
r
s
la
d
e
i
n
ireapr
o
ce
d
u
r
il
o
r
d
ea
u
dita
d
ec
v
ate.Urmat
o
are
l
e
s
ectiu
n
i
vo
r
trataie
c
ared
in
tre
p
a
r
ol
eFi
g
u
ri
i
13-2,i
n
c
ep
i
n
dc
u
i
n
e
le
gereac
o
n
tr
olulu
i
in
t
e
rn
d
in
s
feravi
n
z
a
r
i
l
o
r.
Inca
pi
to
lu
l10a
m
d
i
s
c
u
ta
t
m
o
d
ul
i
ncarea
u
d
i
t
ori
i
pot
ob
ti
n
eo bu
n
ai
n
e
l
e
g
erea
co
nt
r
olu
lu i
i
nt
e
r
n.
O
m
e
to
dS
ti
p
ic
a
fol
o
sita
in
s
feravin
za
r
il
o
r
co
n
sta
i
n
as
t
u
di
a
diag
r
a
me
l
es
e
cven
ale
al
e
cli
en
tului
,a
i
nto
c
m
i
u
nc
he
stio
n
ar
de
co
n
t
r
ol
i
n
te
r
n
i
a
f
a
ce
o
testa
r
eavi
n
zari
l
orpr
in
tr-
u
n pa
rc
urs
d
esist
e
m".Figur
il
e13-5
i
13-6(p
a
-
gi
n
ile4
7
8-
479
)co
n
n
o
or
ga
ni
g
r
a
mai
o
d
i
a
g
r
a
ms
s
e
cv
e
n
ti
a
la
p
e
n
tr
u
c
o
mp
a
nia
Ii
illsbu
rgH
a
rdware ,
el
emente
ca
re
s
i
n
tf
ol
o
si
tep
e
ntr
u
ilu
str
a
r
e
a
m
o
d
ul
u
i
in
c
a
re
s
i
nt
co
n
c
e
p
ute
p
r
o
ce
du
rile
d
e
a
ud
i
t p
e
ntr
u
te
s
tele
m
e
c
a
n
is
m
elor
d
e
c
o
ntrol
i
t
e
stele
s
ub
stanti
a
leale
o
peratiunil
o
r.
Au
di
t
o
r
u l
f
olo
sete
i
nf
o
rm
ail
e
o
b
t
inu t
e
i
n
c
ursu
l
in
e
le
g
e
r
ii
con
tr
olul
u
ii
nt
e
r
n
p
e
n
-
trua
es
ti
ma
r
i
s
c
ul
l
egat
de
c
on
t
rol
.
A
c
easta
es
t
imare se
fa
c
e in
pa
t
ru
pa$ i
esena
li
,
p
ecarei-
am
d
is
cuta
t
i
n
c
apito
l
ul
10 .
1
.
I
n
p
r
i
m
ul
r
i
n
d
,
a
u
d
i
to
r
u
l
a
re
n
e
voi
e
d
e
u
n
c
a
d
r
u
d
e
r
e
f
e
r
i
n
a
p
e
n
t
r
u
a
es
t
i
m
a
ris
cu
l
lega
t
dec
on
tro
l
.Ca
d
rulde
re
f
erina
p
e
n
tru
toate categ
o
riile de
o
p
era
-
tiu
n
i
i lf
or
m
ea
za
cel
e
$a
se
o
b
iecti
vede
a
u
di
t
lega
te
d
e
o
p
era
u
ni .
Pe
n
tru
vin
-
z
a
r
i
,
ac
es
t
ea
s
in t
il
us
t
ra
te
p
e
c
azu
l
co
m
pa
n
ieiHills
bu rg
H
ar
dw
a
r
e
i
n
F
i
gura
13-
7
d
el
a
p
agi
na
480 .
A
ce
st
e
$
a
s
eo
b
iect
i
ve
s
intide
n
t
i
ce
p
entru
o
r
i
cea
ud i
t
alvinzaril
o
r .
I
n
t
e
l
e
ge
r
e
a
c
o
n
t
r
o
l
u
l
u
i
intern-
vinzar i
Es
ti
m
a
r
e
ar i
s
c
u
lu ide
c
o
n
tr
ol
pl
a
n ificat
-
vi
n
zar i
F
IGU
RA
1
3-
2
Metod
ol
og
i
a
d
e
p
r
o i
ectareateste
l
o
r
m
e
c
a
ni
sme
l
o
r
d
e
c
on t
ro lsi
atest
e
lorsu
b
sta
n
ti
a
le
a
leo
pe
ra
t
i
u
nil
o
rin
sfera
v
in
z
a
rilor
I
n
t
e
l
e
g
e
r
e
a
c
o
n
t
r
o
lu
l
u
i
intern- vinzar i
Es
t
imar
e
a
r isc
u
l
u
i
decontro
l
plan if
i
cat-
v
inzari
Eva
l
ua
r
ea
c
os
t
ur ilor
si
avantajelor
te
s
tar
i
i
m
e
c
an
ism
e
l
o
r
decontro l
I
P
ro iectareateste lor
m
ecan
ism
e
l
ordecont
r
o l
siat
e
ste lor
su
b
sta
n
ti
a
le
ale o
p
era
t
i
u
nilor
in
sfera
vin
zari l
or,
as
tf
e l
in
c
it
s
a
se
at
i
nga
o
bi
e
ct iv
e
le
de
au
di
t
r
efe
r
i
t
o
a
re
la
o
p
e
rat
i
u
n
i
Pr
ocedu
r i
deau
d it
D i
mens
i
une a esantionu
l
ui
Eleme
n
tedeselect
a
t
Pr
o
gramarea
i
nt
i
mp
CA
P
I
T
OLUL
1
3/AUD I
T
UL
CICLULU
IVi
l
M
Z
ARI
-i
NCASARI
:
TESTELE
M
ECANIS
M
ELOR
DE
C
O
NTR
OLS I
T
ES
T
ELE
SUBS
T
AN
T
IA
L
EA
L
E
OPERA
TI
U
N
ILOR
461
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
11/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
12/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
13/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
14/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
15/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
16/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
17/48
Orie
nta
reate
st
elor .E
s
tei
m
porta
n
tcaa
ud i
tori i
s
ai
n
teleagadeo
s
e
b
irea
din
tre co
n
-
fru
n
tarea
d
o
cum
e
n
tel
o
r
ju
s
tif
ic
at
i
ve
c
uj
u
r
n
ale
l
e$ico
n
fr
un
tarea
ju
r
n
ale
lo
r
c
ud
o
-
cume
n
te
le
j
u
s
ti
fi
c
a
t
iv
e.
Pri
m
a
procedu raest
e
o
t
es
t
ar
e
a
ope
ra
t
iu
n
i
l
or
o
mis
e
(
o
biec
-
tivul
ex
h
a
us
tivitati
i
),
p
e
c
i
nd
ceade-a
d
o
u
aes
t
e
o
t
e
s
t
areai
n
regi
s
t
rariiu
n
or
ope
-
r
at
iun
i
i
n
exist
e
n
te
(
o
b
ie
c
t
ivul
exist
e
n
t
e
i)
.
In testel
e
vi
z
i
n
d obie
c
tivul
ex
is
te
n
te
i
,
punc
tul
d
e
p
le
c
ar
e
e
s
t
e
j
urn
alul
.
Unean-
tio
n
d
e
n
u
mer
e
d
e
fa
ct
u
r
i
es
te
se
l
e
c
ta
tdi
nju
rn
al$
ico
nf
r
un ta
tc
u
co
p
iile
fac
tur
i
l
o
r
d
e
vi
nza
r
i
,docum
ente
l
e
de
l
i
vr
are
i
c
o
m
e
n
z
il
e
c
l
ient
i
lor.
I
n
te
s
te
l
e
v
i
z
in
d
obi
e
c
tiv
u
l
exhau
s
tivitat
ii ,pun
ctul
p
rob
abil
d
e
p
lecare
va
f
i
do
cum
e
n
tul
d
e
l
i
vr
are.Une$a
n
t
io
n
de
d
o
c
u
mente
d
e
l
ivrare
estese
l
e
ct
at
$i
c
o
n
fru
n
tatcuc
o
p
ii
lefa
ct
uri
l
o
r
d
e
v
in
z
are
$i
c
ujurnalu lvin
z
arilor,
pentru
ase
dete
c
ta
o
misiunile.
In curs
u
lpr
o
ie
c
tarii
p
r
oc
edurilo
r
de audit aferente obiect
i
velo
r
existe
n
te iiex-
h
a
u
s
tivitat
ii
,
pu n
ctu l
de
p
l
ec
a
re
al
p
r
oc
eduri i
de
c
o
n
fru
n
t
a
re
a
d
o
cum
e
n
te
l
or (retra-
sarea
pa
r
c
ursu
l
u
i
sum
e
l
o
r)
esteesen
tia
l .
Ac
estaspectes
t
enum
i
t
or
ie
nt
ar
eateste
l
or
.
Deexem
p
l
u
,
d
a
c
Sa
u
dit
o
r
u
leste
i
nteresa
t
d
e
o
bie
c
tiv
u
lexiste
n
t
e
i
,
darconfruntasu-
m
elei
n
tr-o
d
ir
e
ctie
g
reets(
p
o
r
n
i
n
d
d
ela
d
o
c
um
e
n
tele
d
elivr
a
re
sp
rej
u
r
na
l
e
)
,
va
a
p
Sre
a
o
c
a
r
en
ta
d
e
a
u
d
i
t
g
r
a
v
a
.
Or
i
e
nt
a
r
e
at
es
t
e
l
or
estei
lu
st
ra
tai
n
F
ig
u
r
a
13-3
.
Inc
u
r
su
l
te
s
ta
r
ii
c
elorlalte
p
at
r
uo
b
iecti
v
e
d
e
a
u
dit
legatede
o
p
e
r
atiuni
,
o
r
ien -
tareateste
lo
r
n
ue
s
te
,
deregu la,re
l
e
v
antDee
x
e
mp
l
u ,
exa
c
titateao
p
e
r
at
i
uni
l
or de
v
in
z
a
ri
poa
tefite
s
t
a
ta
p
r
i
n
c
o
n
fr
un
t
a
r
e
a(r
e
tr
a
s
a
r
ea
)
su
m
e
lo
r
p
o
r
n
ind
u
-
s
e
d
e
l
ao
c
o
p
ieaf
a
c
t
u
rii
d
e
vi
n
za
r
e
s
p
re
u
n
do
c
u
m
en
t
d
elivr
a
re ,
d
ar
$ ii
n
v
e
rs.
V
in
z
ar
ile
s
int
c
o
re
c
t i
n
r
e
g
is
tr
a
te .In
r
e
gi
stra
r
ea
cor
e
c
taavin
z
ar
i
lo
r
v
i
z
ea
z
a :ex-
p
e
di
ereac
a
n
t
i
t
a
tiicor
e
ctede
b
u
nu r
i
co
m
a
nd
a
t
e
,
f
a
ctu
r
a
r
eae
x
a
c
taa
c
a
n
titat
il
or de
b
unu ri
li
vr
a
te
$i
inreg
i
s
t
r
a
rea
co
r
ect
a
a
sum
e
i
f
act
ur
a
te
i
n
evide
ntel
e
con
tabi
l
e.De
o
bi
cei,
i
nor
i
cea
ud it
s
efa
c
t
e
s
te
s
ub
s
ta
n
tia
t
e
p
e
n
trua
s
ea
si
g
u
ra
c
af
i
e
c
are
d
intre
a
ce
s
teas
p
e
c
te
a
leo
b
i
e
cti
vu
l
u
ie
x
a
c
t
i
t
a
iestere
sp
e
c
tat .
Pr
i
n
t
ret
e
steles
u
bs
tantia
e
ti
p
ic
e
a
te
o
p
e
r
ati
un
ilor
senum
a
ra
$i
r
ecal
c
ula
r
e
a
i
n
f
o
rm
a
tiil
or
d
i
n
evi
d
e
n
telec
o
n
t
ab
ile
p
e
n
tr
u
a
verifica
da
ca
a
ce
s
t
e
a
s
i
n
tc
o
r
e
ct
e
.O
me
t
o
dac
lasi
c
a
c
o
n
s
t
a
in
a
i
n
cepe
c
u
inreg
i
s
t
r
a
i
l
e
di
n
jurn
a
l
u
l
vinz
a
rilo
r
i
a
co
m
-
pa
ratota
l
ul
op
e
rat
iu
n
il
or
s
e
l
ect
a
te
c
u
in
regi
s
tr
a
r
i
l
ed
i
n
fis
i
e
rul
si
st
e
m
at
i
c
a
l
c
r
ea
n-
t
el
o
r-clie
nti
i
cu
cop
iilef
a
ctur
i
l
or
d
evin
za
r
e
.
P
re
t
urile
d
in
co
pii
l
efa
ct
uril
or
d
evin
-
zare
si
n
t,
d
e
o
bicei,c
o
m
p
aratecuol
i
sta
d
epretur
i
aprobate,prod
u
sele isumele
sintr
ecalc
u
la
t
e
,
iar
de
t
aliil
em
entio
n
a
te
in
f
act
ur
i
si
n
t
c
om
p
ar
a
te
c
u
evi
d
e
nt
el
e
c
on-
tabi
l
e a
l
e
li
vrar
ilor
pe
ntr
u ase sta
bil
i
c
o
n
c
o
rda
nt
a d
int
re
d
e
s
crierea prod
us
elo
r
,
c
an
-
t
i
tat
i
?
i
inf
or
mat
i
i
l
ede
ide
nt
i
fi
ca
reac
li
e
n
t
ilo
r.
D
eseor
i
,c
o
m
enzi
lecl
i
ent
i
lor$
i
o
r
di
-
n
e
l
ede
vin
z
a
re
sin
t,
l
ar
ind
u l
l
or ,e
x
a
m in
ate
p
r
i
n
p
ri
sm
a
a
ce
lo
r
a
$i
in
f
o
r
m
a
t
ii
.
FIGURA 13-
3
Orientarea
t
es
t
e
l
or
ap
l
ica
t
evinzar
i
lor
C
o
m
and
a
D
o
cum en
t
Co
p
ie
factu
r
a
d
evi
n
zare
J
u
rna l
C
ar
t
e
mare
F
i
s
ie
r
sistem
a
t
i
c
c li
entu
l
u
i
de
l
iv
r
are
de
v i
n
z
a
r i
a
lcr
ean
t
e
lo r-
c
li
enti
P
un
c
t
d
e
p
l
e
c
ar
e
E
x
h
a
u
stiv i
t
a
t
e
Pu
n
ct de
p l
eca
re
Ex ist
en
t
a
468
P
AR
T
E
AA
TR
E
IA/
A
P
LI
C
ARE
AP
RO
C
ES
U
L
U I
D
E
A
U
D IT
I
N
C
I
C
L
U
L
VIN
Z
ARI-
1N
CA
S
AR
I
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
18/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
19/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
20/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
21/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
22/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
23/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
24/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
25/48
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
26/48
FIG
U
R
A
1
3
-4
Tip
u
ridetestedeau
di
t f
olo
siteincicl
u
lvinzari-incasari
(
pentruco
n
t
u
ri,
v
e
ziF
ig
ur
a
1
3
-1
d
e
l
a
pagin
a
455)
Vin
z
a
r
i
Cr
eante-cli
e
n
t
i
Cont
b
an
c
a
r
c
u
r
ent
T
e
s
t
eale
m
ecan
is-
mel
o
r d
e
c
o
ntro l
(
i
nc
l
usivprocedur i
d
eobtin
e
rea
u
ne i
T
n
te
le
ger
i
acontro
l
ulu i
i
n
t
ern)
(TMC)
+
Teste
s
ub
s
t
a
n
-
t
i
a
l
a
l
e
o
p
e
ra
t
iu
ni-
l
or
(
T
SO)
+
Pr
o
ce
d
ur
i
a
n
a
li
t
i
c
e
(P
A
)
+
T
est
e
al
e
deta
liil
o
r
s
o ld
u
r ilo
r
(T
D
S)
S
u
fici
ente
p
ro
be
tem
ei
n i
c
e
c
on
f
orm
SAG
A/
G
AAS-
u
rilo r
come
r
tul
c
uutil
aj
edeinaltacalit
a
te
.
A
c
e
st
a
e
stea
l
pat
r
ul
ea
an
i
nca
r
efi
r
m
a
de
e
x-
p
e
r
t
i
zec
on
ta
bila
f
a
c
e
audi
t
ul a
cest
ui
c
li
e
nt i
,
pin
a
a
c
um
,teste
l
e
nu
a
u
scos
la
i
v
e
a
la
nicioe
r
oa
re
se
m
nificat
iv
a .Incursu
l
anulu
i
curent s
-a
produsoschimba
re
ma
j
ora.
C
ontabilul-
ef
ap
a
rasi
t
i
ntr
e
p
r
ind
ere
a
i
afos
t
i
nlocu i
t
de
E
rmaSwanson.S
-
apro-
dus$i
orotateaaltorcipvaanga
j
apdincontabilitate
.
E
v
alua
r
e
a
general
a
facutad
e
conduce
re
afirmacape
r
sonalu
l
contabi
l
est
e
r
e-
.
/
.
o
n
a
b
i
l
d
e
co
mp
e
t
e
n
t
$
i
f
o
a
r
t
e
f
i
a
b
il
.
P
r
e
e
d
i
n
t
e
l
e
c
o
mp
a
n
i
e
i
,
R
i
c
k
C
h
u
li
c
k
,
a
ocu
p
a
t
l
im
p
de
a
proximati
v
10
a
n i
funca
de
di
r
ectore
x
e
cu
ti
v
.Eles te
consid
e
r
a
t
a
io
pe
rsoan
a
foa
r
t
e
comp
ete
nt
ai
on
e
s
t
a
,
ca
re
i
i
i
nd
e
plin
e?te
con
tiin
c
i
os
ind
a
to
r
i
r
ile
.
Informa
t
i
i
ledem
a
i
j
osaufost
ext
r
as
edindo
s
ar
e
leaud
i
tor
i
lor :
.
O
r
ganigrama?idiagr
a
masec
v
e
npalaac
o
ntr
o
lu
luiinter
n
,in
to
cm
it
epentru
audit .
A
cest
e
in
f
o
r
m
a
ti
i
s
i
n
t
incluse
i
nF
i
g
u
r
ile
13-5$i
13-6
(paginile
4
7
8i
479) .VinzSr
il
er
e
s
tit
u
i
t
e?
ir
a
b
a
tur
il
e
a
cord
a
t
e
i
n
c
a
zu l
a
c
e
s
t
uic
lie
nt
sint
prean
e
semnif
ic
a
t
ivepen
t
r
u
aiincluse
ind
i
a
g
ramas
ecv
enpa
l
asaupen
t
ru
a
f
i
veri
f
ica
t
ein
curs
u
l
au
d
itul
u
i .
.Mecan ismeles
i
nea
j
unsurilecont
r
olulu
i
intern?iestimarearisculu
i
decontr
ol
p
e
nt
r
u
v
i
n
za
r
i$i
inc
a
s
a
ri.Metodapot
r
ivitap
e
nt
ru
identific
a
r
e
ai
docu-
m
e
n
t
ar
e
a
mecan
i
sm
el
or
ineajunsuri
l
or
con
t
ro luluiintern
i
p
e
n
t
ru
e
s
ti
mar
e
a
r
i
s
c
u
l
u
i
d
e
co
n
t
r
o
l
es
t
e
i
l
u
s
t
r
a
t
d
p
e
n
t
r
u
v
i
n
z
a
r
i
i
n
F
i
g
u
r
a
1
3-
7
(
p
a
g
i
n
a
4
8
0
)
$ip
e
ntruinc
a
sSriinFigura13-8(p
a
gina48
1
).
Fr
a
nMoor
e
,
a
ud itorul,a
intr
e
pr
i
nsma
i
m
u
lte
lu
cr
lri
p
entr
u
acom
pl
etafi
e
care
di
ntreacestem
a
tr
i
c
i
.
In
pr
i
mu
lri
nd
,eaaidentifi
c
a
t
m
eca
n
i
sme
le
d
eco
n
trolinte
r
npe
b
aza
dia
g
ramelorsec
v
enpale,
a
chestiona
r
elor
de
cont
r
o
l
inte
r
n
?i
adiscupilor
cu
personalu l
c
lientului.Inca
z
ulH illsbu
r
gnusin
t
disponibiledeci
t
dia
g
r
a
mele
s
ec
v
e
ntial
e
.
I
n
a
l
d
oil
e
a
r
in
d
,
e
a
a
i
d
e
ntii
c
a
t
n
e
aju
n
surile
co
nt
ro
l
u
lu
i
int
er
n ,
b
a
zin
d
u-
s
e
p
eac
e
l
ea
$is
u
r
s
e .Inaltreilea
r
i
nd
,
e
aad
e
te
rm
i
n
a
t
o
b
i
e
cti
v
elede
a
ud itr
e
f
c
rito
a
relaop
e
ratiun ic
a
resint
a
f
e
ctatedeme
c
a
nismelesineajun -
su
r
ilec
o
nt
r
o
lul
u i
in
t
e
rn .I
n
sfirit,eaaest
i
m
a
trisc
u
l
d
ec
o
ntr
ol
,f
olo
s
ind
CAPITOLUL13
/A
UDI
TU
LC
I
C
L
ULUI
V
I
NZ
A
R
I-
INCA
SA
RI
:TES
T
ELE
477
M
EC
AN
ISMELO
R
DE
C
ONT
R
OL
S
I
TEST
E
L
E
SU
B
S
T
ANJ I
A
LE
A
LE
O
P
E
RAJ
IU
NIL
OR
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
27/48
F
I
G
UR
A
13-
5
Or
g
an ig
r
ama
c
om
p
ani
ei
Hi
llsb
ur
g
Har
dwa
r
e:P
e
rs
o
na l
D irecto
r
vTnza
r
i
B
o
b
J
o
lly
Persona l
c
o
merc
i
a
l
detere
n
Pr
es
ed
i
nt
e
R
ic
kChu lick
(
n
u
est
e
sip
r
op
r
ietar)
Contro lu
l
n
a
r
ilo r
s
i
ap
ro
v
i
z
i
o
-
sto
c
uri
l
o r
A r
thur
R
u
sk
Liv rare-
recept
i
e
Ha
rr
y Mo
rt
o
n
Pr
o
prieta
ri
,
m
e
m
bria iCA
M
ax
M
ohr
Ma
r
yMoh
r
Stuart Fata
A
p
rov
i
z
i
onare
O
sca
r
Reed
C
o
ntab
il-s
e
f
Erm
a
S
w
an
son
Resp
o
n
s
abil
c
om enz
i
Pa
m
Dille
y
Pre lucrarea
date lo
r
Vi
r
gilGi
l
lings
i
nfo
r
ma
tiil
e
ob
ti
nu
t
e
in
pr
i
me
l
e
t
r
e
i
e
t
ap
e
.
Utiliza
r
e
am
atrice
ipe
o
b
iectiv
e
in
F
iguril
e
13-
7
$
i13-
8
s-
a
e
cuti
n
princip
a
lp
e
ntr
u
a
o
a
jut
a
peFran
M
o
o
re
s
3
est
i
me
z
e
d
e
ma
n
i
era
m
a
i
e
f
ici
e
nta
riscu
l
lega
tdecon
trol
.
.T
e
ste
leme
c
an i
s
melor
de
co
n
t
rol
pentru fiecaremecan ism
alcontro
l
u
l
uiinte
r
n
.
T
es
te
l
e
mecanism
e
lor
d
e
contro l
pent
r
u
vinzS
r
i
sint
inclus
e
i
n
ce
a
de-a
treia
coloana
a
Tabelulu i1
3
-
4
(
paginile
48
2
-
4
8
3
)
,
iar
p
e
n
t
r
ui
n
casar
i
-in
ace
e
a$
i
col
o
an
S
din
Ta
b
e
lu
l
13-
5
(
pa
g
inil
e
4
83-
4
8
4
)
.
S
ur
s
ame
c
an i
s
me
l
or de
c
o
nt
rol
int
erne
st
e
Fi
g
u
r
a
13-
7
p
ent
r
u
v
inza
ri
i
Fi
g
u
r
a1
3-
8
pe
nt
ru
i
nc
as
ar
i
.
F
r
an
a
id
e
nti
i
catt
e
st
e
lepot
r
i
v
ite
pent
r
u
ie
ca
re
m
e
canis
m
de
cont
r
ol .
.Testele su
b
stantiatealeoperatiun ilor
p
en
t
ru
f iec
are
o
b
i
e
cti
v
de
aud
i
t
le
ga t
de
o
p
e
ra fiun i
.Te
st
e
lesubstantiae
a
l
e
operatiun ilor sin
t
inclus
e
in
ultima
col
o
a
n
a
pentr
u
vinz
a
r
i
(
T
a
b
e
lu
l
1
3
-
4)
ip
e
ntru
inc
a
s
a
r
i
(T
a
belu
l
1
3
-
5
).
Fran
a
d
et
e
r
m ina
ttes te
l
es
ub
st
antia
e
at
eo
pe
ra
tiun ilor pot
r
ivi
te
pent
ruf
iec
a
r
e
ob
ie
c
t
iv,dup
a
o
a
n
a
l
i
za
aest
im
a
riiri
s
culu
i
decon
t
rol,a
t
e
st
elorpl
an
i
fi
ca
t
e
a
e
me
c
a
n
i
smelordecontrol
$
i
a
n
ea
junsuri
l
orcontrolu
l
u
i
inter
n
a
f
e
r
e
n
t
e
i
e
cS
rui
ob
i
e
ct
i
v .
R
em
a
r
cat
i
faptu
l
cautiliza
re
af
o
r
ma
t
u
l
ui
p
e
o
bi
ec
t
ive
i
n
T
ab
e
l
e
l
e
1
3-4
i
13-
5
a
redr
ep
t sc
op
sa
o
a
j
u
tepeFr
an
sa
de
t
e
rmine
d
e
m
a
ni
e
ra
m
a
i
eic
i
e
ntat
e
st
e
les
u
b-
st
a
ntia te
a
teop
e
ratiun ilor
a
decv
a
te
.
Ea
a
ripututdeterminatestelemec
a
nism
e
lor
de
c
o
n
t
ro l
l
a
fel
d
e
u
o
r
,
s
el
ect
i
n
d
tes
t
el
e
a
f
e
re
n
t
e
iecSr
u
i
m
ec
an
ismd
e
co
n
t
ro l
i
n
terndin
F
igurile
1
3-7i13-8
.
.
Pro
gra
m
ul
de
au
dit
in
f
o
r
m
a
t aplica
t,
in
t
ocmit
pen
tru
t
e
st
a
re
a
mecanismel
o
r
d
e
controlsip
e
nt
rut
e
st
a
r
e
a
s
u
bstan tial
a
op
e
ratiun il
o
r.
T
e
st
e
lem
e
c
a
nismelord
e
con tro l
$
i
tes
tel
esub stan
t
i
a
eaeoper
ati
uni
l
ord
in
T
a
be
l
e
l
e
1
3-
4
$i
1
3-
5
sin t
combin
a
teintr
-
u
n
sin
g
ur p
r
og
r
a
mde
a
udi
t
i
n
Fi
g
ura1
3
-
9
(
p
a
gina4
8
6
)
.
Ref
e
rin
t
eleincruci$
a
t
e
a
enum
er
elordinp
a
r
a
n
t
ezearatacanic
i
oproc
e
-
du
r
enu
af
os
t
adau
ga
t
a
sau
e
lim ina
t
e
i
n
compa
r
atie
cu
T
ab
e
l
e
l
e
13
-
4$ i
13-
5
,
iarfo
r
mulS
r
ile
r
am in
neschimbat
e
.
Scopu
r
ilepent
r
u
c
a
r
e
F
r
anaintoc
m
i
t
programu l
d
e
aud i
t
in
f
o
r
ma
t
aplica
tau
fo
s
t
:ae
lim ina
proc
e
duril
e
d
ea
udi
I
care
au
f
o
s
tmen
ti
on
at
ede
m
ai
m
u
l
t
e
or
ii
nT
a
be
l
e
l
e
13-4
$
i
13-
5
$
i
a
a
r
a
nja
(c
onti
nu
a
r
e inpagina
-
IS
'
)
47
8
PA
R
TEAAT
R
E
I
A
/
AP
L
I
C
A
REA
P
ROCESU
LU
I
DE
AU
DIT
INC
I
CLUL
V
INZARI
-iNCAS
AR
I
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
28/48
FI
GUR
A
1
3-6
H
il
ls
b
urg
Ha
r
d
w
a
re-
Dia
g
r
a
ma
s
e
c
v
e
nt i
al
aa
v
inz
a
r
il
or
s
i
incasa
r
il
or
R
E
S
PON
S
A
B
I
L
C
O
M
E
N
Z
I
PamDill
e
y
DEPARTA
ME
NT
L IVR
AR
I
Harry
M
orton
PRE
L
UCRARE
A
D
ATELOR
Vi
r
g
i
lGi
l
l
in
g
s
RECEPT IONER
Pr
imi
r
e
a
c
omenz ii
c
li
c
n
t
ulu
i
Comanda
dien
t
ulu
i
(C.C.)
Com
an
d
a
i
n
to
cmire
a
o
r
d
in
ulu
i
d
o
v
in
z
a
r
e
(O.V.)
C
.
C
.
O
.
V
.
O
V
O
V2
i;
Or
d
i
n
J
d
evinzare
4
O
O
V
A
E
.
A
.
E
.
A
.
E
.
I
Av izde
expe
d
itie
4
3
t
rebui
e
intocmirea
Intr
o
duce
-
aprob
a
t
a
d
e
av
iz
u
lu
i
d
e
r
eadat
el
o
r
Presed in
t
e
ex
p
e
d
i
t
ie
vinzSril
o
r
(A E.)
i
n
s
is
t
em
F
isieru
l
operatiunilor
de
v
inzar i
J
urnalu
l
vinza
r
ilor
C
op
ia
transpor-
tato
rul
ui
Catre
clie
n
t
Catre
c
lient
Indos
a
r
i
er
e
VAlfabetica
Nu
m
erica
Cronolog ica
Ac
t
ua li
z
area
fi
s
ie
r
ul
ui
sis
t
em
a
tic
al
crean
t
elo r-clienti
R
apoarte
i
m
pr imate
F
isie
r
u
l
s
i
s
t
e
-
mat i
c
a
l
cre-
a
ntelo
r
-clie
n
t
i
O
.
V
C
.
C
.
A
.
E
.
3
F
a
ct
.3
.
F
act
.
2
]
F
ac
t
u
r
a
V
F
i
s
i
e
r
u
l
opera
t
iun ilor
d
e
Tncasar
i
A
Ca
tr
e
client
Jurnalu
l
incasaril
o
r
1
Lista
preliminara
C
e
cu
r i
P
r
i
m
i
rea
cec urilor
Ce
c
uri
In
t
ocm
irea
li
s
t
e
i
prel
i
minar
e
L
i
s
ta
pre
limi
nara
C
ecur
i
I
n
t
r
o
duce
-
r
ea
d
a
t
e
l
o
r
i
nc
asa
ril
o
r
in
siste
m
*
b
o
rde r
o
ulu
i
de varsa
mi
nt
(
B
.V)
B
.
V
B
V
L
is
ta
p
reliminara
I
C
ecur
i
C
a
t
re
ban ca
V
Note:
I
.
Toa
ta
c
or
esponden
ta
p
r
i
m
i
ta
es
ter
e
m
is
a
p
r
esed in
t
elui.
2
.
Toa
t
enu
m
e
r
e ledeo
r
d
i
nede
vinza
r
e
s
T
n
t
ve
r
i
f
ica
t
esap
t
a
m i
na
l
de
c
ontabilul-
s
ef.
3
.
To
ate
nu
m
e
r
e l
e
d
e
a
v iz
e
d
e
exped i
t
i
e
si
nt
ve
r
i
f
ic
ate
s
a
p
t
a
m
ina ld
e
contab
i
lu l-
s
e f
.
4
.
Sumele vinzarilo
r
in
r
eg ist
r
atein facturilede v inza
r
esint bazatepelista
p
r
e
t
u
r
ilo
r
s
t
anda
rd
.
A
ceas
t
a
lis
t
a es
t
einclusa
Tnfisie
r
u
l
sis
t
ema
t
ica l
stocu
r
ilors
i
poa
t
e fimod ifica
t
a numai cuautorizarea contabilului-sef.
5
.
Copiile facturilorde vinzare sint comparatecua
v
izele deexped itie zilnic
d
e ca
tr
e
P
a
m
D
illeypentrua verificadesc
r
ierile s icantitatile
,
ea verificind
$
i
c
ara
c
t
eru
l
rez
o
n
a
b
i
l
a
l
T
n
m
ul
t
iril
or
s
i
T
n
s
u
m
a
ril
o
r
d
i
n
f
a
c
t
uril
e
d
e
vinza
re
.
E
a
T
si insc
r
ie i
n
i
t
ial
e
le
p
e o copie a fac
tur
ii inain
t
e
d
e expe
d
i
e
rea
originalu lu icat
r
eclient.
6
.
V inzarilesint
r
egrupa
t
epepache
t
ededa
t
ezilnicdecat
r
ePam
Dilley.
Totalurile pe pachetede date sint comparatesaptamina
l
cujurnalu
l
vinzar il
o
r.
/
.
S
ituatiilereca
p
it
u
lat
i
ve
s
intexpe
d
iate luna
r
cli
e
ntil
o
r
.
8.Totalu lfisie
r
ulu isis
t
ema
t
icalc
r
ean
t
elo
r-
clien
t
iestecompa
r
at infieca
r
e
lun
a
d
e
c
atre
c
o
n
ta
bi
l
ul
-j
e
f
c
u
car
t
e
a
mar
e
.
9
.
F
ac
t
uril
e
neachita
t
e
sint
i
ndosa
r
ia
t
e separat d
e
fac
t
u
r
ile achitate .
1
0 .
Re
ce
p
t
i
oneru
l
stam
p
ileaza cec
ur
ile
p
ri
m
ite cuo sta
mp
ila
d
ea
n
d
o
sare
r
es
tricti
v
e
i
m
ed i
at
dup
a
r
ecep
t
i
a
l
o
r .
I
I .
N
u
e
x i
st
a
vinzar ic
u
plat
a
imedia
t
a
.
1
2 .
D
epozi
t
a
r
ea
l
a
banca am ijloace lo
r
de
p
l
a
t
ap
r
imi
t
e
p
r
in
pos
t
aes
t
e
facu
t
a
ee l
pu
t
ino da
t
ap
e
sap
t
am ina .
1
3 .
Incasarile
s
int zilnicre
g
rupate
p
epachete
d
e
d
ate
d
e catrerec
e
pti
on
er
.
T
o
ta lurile pe pachete
d
e date sintcomparate
s
apta
m
ina lcuj
u
rnal
u
l
in
ca
s
arilo
r
.
14
.
Soldulc
o
ntului
d
in
extrasu l
bancar es
t
e c
o
n
f
runta
t
Tn fiecare
l
un a de
c
at
r
e
c
o
n
t
abilul-sef cu
e
v ide
nt
el
e
c
o
n
ta
bil
e
in
t
erne .
15
.
"loatecheltuie lileprivindc
r
eante leince
r
tesi scoate
r
ilec
r
eante lor
i
r
ecupe
r
abile din evidenta sintap
r
obatede presedinte dupa ce
contabilul-sefsi-a inscris initia lele pe documentele care lejustif
i
ca .
16 .Si
t
ua
t
iile financiare sintimp
r
ima
t
e lunarde catre contabilul-sef si
v
er
ificate
d
e
presed
i
n
t
e
.
1
7
.
Toate er
o
rile s
i
n
t
ver
i
fica
t
e z
i
ln
i
c
de catre c
o
n
t
abi
l
u
l
-se
f ,
i
m
edia
t
dup
a
o
pera
t
iune
a
de ac
t
ua liza
re
a
eviden
t
elorc
o
n
t
abile.
Co
rec
t
a
r
ile sint
fac
ut
e ina
ce
ea
s
i
zi .
CA
P
I
T
OL
U
L
13
/
A
UD
I
TU
L
CICLULU
I
V
I
NZ
AR
MN
CASARI:
TESTELE
4
79
MEC
A
NISMELORDE
CONTROLS
I
TESTELESUBS
T
ANTI
A
LEALEOPERATIUNIL
O
R
-
7/25/2019 AFCC_capitolul 13
29/48
FI
G
U
R
A 1
3-7
M
atr
i
c
e
a
r
i
s
cu
lui
d
e
c
on
t
rolp
e
ntr
u
c
om
p
ani
a
H
il
l
s
b
u
r
g
Ha
rd
w
are
-VTnz
a
r
i
OB
I
ECT
IV
E
DE
AU
D
IT
P
RIVIND
OP
ER
A
TI
U
NIL
E
DE
Vi
N
ZAR I
CONT
R
O L
I
NTE
RN
O
o
c
i
S
a
.
12
M
x
U
S
o
0
16)
?
.
-
S
_4
-1-
Wc
.
t
-
=u
>
tC
N >2
=
C
.
1
N
g
>1
0x
Oa
)