A rt. 153 alin. (9) şi alin. (9 1 ) din Codul fiscal cu modificările şi completările ulterioare
-
Upload
kaitlin-hays -
Category
Documents
-
view
52 -
download
0
description
Transcript of A rt. 153 alin. (9) şi alin. (9 1 ) din Codul fiscal cu modificările şi completările ulterioare
1
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au
încetat situaţiile care au condus laanularea înregistrării în scopuri de TVA
• Art. 153 alin. (9) şi alin. (91) din Codul fiscal cu modificările şi completările ulterioare
2
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA-continuare-
• Începând cu data de 01.01.2012, prin O.U.G. nr.
125/2011 pentru modificarea şi completarea
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal la
art. 153 alin. (9) şi alin. (91) din Codul fiscal se
aduc noutăţi referitoare la:
* anularea înregistrării în scopuri de TVA ,
* înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în
care au încetat situaţiile care au condus
la anularea înregistrării în scopuri de TVA
3
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
Situaţiiîn care intervine anularea înregistrării în
scopuri de TVA a persoanelor impozabile,
precum şi înregistrarea în scopuri de TVA a
acestor persoane dacă a încetat situaţia care
a condus la anularea înregistrării:
4
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
A. Dacă persoana impozabilă este declaratăinactivă conform prevederilor art. 781 din O.G.nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cumodificările şi completările ulterioare.
* Art. 781 alin. (1) din O.G. nr. 92/2003privind Codul de procedură fiscală, cu modificărileşi completările ulterioare: “Contribuabilii persoanejuridice sau orice entităţi fără personalitate juridicăse declară inactivi şi acestora le sunt aplicabileprevederile art.11 alin.(11) şi (12) din Codul fiscaldacă se află în una dintre următoarele situaţii:
5
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
a) nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaţie declarativă
prevăzută de lege;b) se sustrag de la efectuarea inspecţiei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;c)organele fiscale au constatat că nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
6
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
● Anularea înregistrării în scopuri de TVA a
persoanei impozabile se realizează din oficiude către organele fiscale competente, iar dataanulării înregistrării în scopuri de TVA este: datadeclarării persoanei impozabile ca inactivă,respectiv data comunicării deciziei de declarare ainactivităţii (Ordin preşedinte ANAF nr. 3347/2011Anexa nr. 1 B pct. 9)
7
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
● După anularea înregistrării în scopuri de TVA,
dacă a încetat situaţia care a condus la anulareaînregistrării, organele fiscale competente vorînregistra persoanele impozabile în scopuri de TVAdin oficiu, iar data înregistrării în scopuri deTVAeste: data la care a încetat situaţia care a condus laanularea înregistrării, respectiv data comunicăriideciziei de reactivare.(Ordin preşedinte ANAF nr. 3347/2011 Anexa nr. 2 B
pct. 21)
8
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
B. Dacă persoana impozabilă a intrat în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii:
● Anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile se realizează din oficiu de către organele fiscale competente, iar data anulării înregistrării în scopuri de TVA este: data înscrierii menţiunii privind inactivitatea temporară în registrul comerţului;
9
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
● După anularea înregistrării în scopuri de TVA,
dacă a încetat situaţia care a condus la anularea
înregistrării, organele fiscale competente vor
înregistra persoanele impozabile în scopuri de
TVA din oficiu, iar data înregistrării în scopuri de
TVA este : data la care a încetat situaţia care a
condus la anularea înregistrării, respectiv data
înregistrării în registrul comerţului a menţiunii
privind reluarea activităţii.(O.P.ANAF nr.1786/2010 art. 4 lit. c)
10
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
C. Dacă asociaţii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăşi auînscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/saufaptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit.a) din O.G.nr. 75/2001 privind organizarea şi funcţionareacazierului fiscal, republicată, cu modificările şicompletările ulterioare.
11
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
• Art. 2 alin. (2) lit.a) din O.G. nr. 75/2001 privindorganizarea şi funcţionarea cazierului fiscal, republicată,cu modificările şi completările ulterioare:
“În cazierul fiscal al persoanelor fizice şijuridice se înscriu şi:
- atragerea răspunderii solidare cu debitoruldeclarat insolvabil sau insolvent, stabilită prindecizie a organului fiscal competent rămasădefinitivă în sistemul căilor administrative deatac sau prin hotărâre judecătorească, după caz.
12
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
● Anularea înregistrării în scopuri de TVA
a persoanei impozabile se realizează din
oficiu de către organele fiscale competente
iar data anulării înregistrării în scopuri de
TVA este: data comunicării deciziei de
anulare de către organele fiscale competente;
13
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
● După anularea înregistrării în scopuri de
TVA, dacă a încetat situaţia care a condus la
anularea înregistrării, organele fiscale
competente vor înregistra persoanele
impozabile în scopuri de TVA la solicitarea
persoanei impozabile, iar data înregistrării
în scopuri de TVA este : data comunicării
deciziei de înregistrare în scopuri de TVA.
14
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
• Art. 7 alin. (1) lit.f) din O.G. nr. 75/2001
privind organizarea şi funcţionarea cazierului
fiscal, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare: “Contribuabilii care au
înscrise date în cazierul fiscal se scot din
evidenţă dacă se află în următoarele situaţii:
15
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
- au fost stinse creanţele fiscale datorate ca urmare a atragerii răspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent. Data scoaterii din evidenţă este data stingerii creanţelor fiscale, însă nu mai devreme de un an de la data comunicării deciziei organului fiscal competent rămase definitivă în sistemul căilor administrative sau judiciare de atac. În situaţia în care creanţele fiscale nu au fost stinse în termen de 5 ani de la comunicarea deciziei, scoaterea din evidenţă se realizează începând cu această dată;
16
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
D. Dacă persoana impozabilă nu a depus pe parcursul unui semestrucalendaristic niciun decont de taxăprevăzut la art. 1562, dar nu estedeclarată inactivă şi nici nu se află în inactivitate temporară înscrisă în registrulcomerţului.
17
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
● Anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile se realizează din oficiu decătre organele fiscale competente, iar dataanulării înregistrării în scopuri de TVA este:prima zi a celei de-a doua luni următoarerespectivului semestru calendaristic.
Prevederile de mai sus se aplică numai în
cazul persoanelor pentru care perioada fiscalăeste luna sau trimestrul;
18
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
● După anularea înregistrării în scopuride TVA, dacă a încetat situaţia care a condus laanularea înregistrării, organele fiscale competentevor înregistra persoanele impozabile în scopuride TVA la solicitarea persoanei impozabile, iardata înregistrării în scopuri de TVA este: datacomunicării deciziei de înregistrare în scopuride TVA.
19
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
În acest sens persoana impozabilă va furnizaorganului fiscal următoarele informaţii/documente:
1. prezentarea deconturilor de taxă nedepusela termen;
2. prezentarea unei cereri motivate din care sărezulte că se angajează să depună la termeneleprevăzute de lege deconturile de taxă, precum şifaptul că îndeplineşte anumite condiţii prevăzuteprin norme.
20
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
După prima abatere de acest tip, persoaneleimpozabile vor fi înregistrate în scopuri de TVAdacă îndeplinesc toate condiţiile prevăzute de legenumai după o perioadă de 3 luni de la anulareaînregistrării. În cazul în care abaterea se repetădupă reînregistrarea persoanei impozabile,organele fiscale vor anula codul de înregistrare înscopuri de TVA şi nu vor aproba eventuale cereriulterioare de reînregistrare în scopuri de TVA.
21
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
E. Dacă în deconturile de taxă depuse pentru6 luni consecutive în cursul unui semestrucalendaristic, în cazul persoanelor care au perioadafiscală luna calendaristică, şi pentru două perioadefiscale consecutive în cursul unui semestrucalendaristic, în cazul persoanelor impozabile careau perioada fiscală trimestrul calendaristic, nu aufost evidenţiate achiziţii de bunuri/servicii şi nicilivrări de bunuri/prestări de servicii, realizate încursul acestor perioade de raportare.
22
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
● Anularea înregistrării în scopuri de TVA
a persoanei impozabile se realizează din oficiu
de către organele fiscale competente, iar
data anulării înregistrării în scopuri de TVA
este : prima zi a celei de-a doua luni
următoare respectivului semestru
calendaristic
23
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
● După anularea înregistrării în scopuri de TVA,
dacă a încetat situaţia care a condus la anularea
înregistrării, organele fiscale competente vor
înregistra persoanele impozabile în scopuri de TVA
la solicitarea persoanei impozabile, iar data
înregistrării în scopuri de TVA este:
data comunicării deciziei de înregistrare în
scopuri de TVA.
24
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
• Înregistrarea în scopuri de TVA va avea loc pe baza unei declaraţii pe propria răspundere din care să rezulte că va desfăşura activităţi economice cel mai târziu în cursul lunii următoare celei în care a solicitat înregistrarea în scopuri de TVA.• În situaţia în care, persoana impozabilă nu depune o cerere de înregistrare în scopuri de TVA în maximum 180 de zile de la data anulării, organele fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reînregistrare în scopuri de TVA.
25
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
F. Dacă, persoana impozabilă nu era obligată
sau nu avea dreptul să solicite înregistrarea
în scopuri de TVA
● Anularea înregistrării în scopuri de TVA a
persoanei impozabile se realizează la solicitarea
persoanei impozabile, sau din oficiu de către
organele fiscale competente, iar data anulării
înregistrării în scopuri de TVA este: data
comunicării deciziei de anulare de către organele
fiscale competente;
26
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la anularea
înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
G. În situaţia în care persoana impozabilă
nu a depăşit plafonul de scutire de TVA de
35.000 euro şi solicită scoaterea din evidenţa
persoanelor înregistrate în scopuri de TVA
între data de 1 şi 10 a fiecărei luni următoare
perioadei fiscale aplicate.
27
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
● Anularea înregistrării în scopuri de TVA
a persoanei impozabile se realizează la
solicitarea persoanei impozabile, de către
organele fiscale competente, iar data anulării
înregistrării în scopuri de TVA este: data
comunicării deciziei de anulare de către
organele fiscale competente;
28
-continuare-
IMPORTANT: Pct.53.(7) şi pct.54.(4) (Norme): În cazul persoanelor impozabile acăror înregistrare în scopuri de TVA a fost anulată deorganele fiscale competente conform art.153 alin.(9) lit.a) - e)din Codul fiscal, se consideră că, activele coporale fixe, carenu sunt amortizate integral, altele decât cele care suntconsiderate bunuri de capital conform art.149 din Codul fiscal,precum şi bunurile de capital, sunt alocate pe perioada încare nu au avut un cod valabil de TVA unei activităţi fără dreptde deducere fiind obligatorie ajustarea taxei conform art.148lit.c) din Codul fiscal pentru valoarea rămasă neamortizată şiconfom art.149 alin.(4) lit.a) pct.1 din Codul Fiscal. Ajustarea va fi reflectată în ultimul decont de taxă depusînainte de anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile.
29
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
Persoanele impozabile prevăzute la lit. a) – e) care
se înregistrează în scopuri de TVA după încetarea
situaţiilor ce au condus la anularea înregistrării în
scopuri de TVA nu pot aplica prevederile referitoare
la plafonul de scutire pentru mici întreprinderi
prevăzut la art.152 din Codul fiscal până la data
înregistrării în scopuri de TVA, fiindu-le aplicabile
prevederile art. 11 alin. (11) şi (13), astfel:
30
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
Contribuabilii declaraţi inactivi conformart.781 din O.G. 92/2003 privind Codul de procedurăfiscală, republicată, cu modificările şi completărileulterioare, care desfăşoară activităţi economiceîn perioada de inactivitate:
● sunt supuşi obligaţiilor privind plata impozitelorşi taxelor prevăzute de Codul fiscal;
● nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor şi a TVA aferente achiziţiilor efectuate în perioada respectivă.
31
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
Contribuabilii, alţii decât cei declaraţi inactivi, cărora li s-a anulat înregistrarea înscopuri de TVA conform situaţiilor enumerate maisus:
● sunt supuşi obligaţiei de plată a TVAcolectate, aferentă operaţiunilor impozabiledesfăşurate în perioada respectivă;
● nu beneficiază de dreptul de deducere aTVA aferente achiziţiilor efectuate în perioada respectivă.
32
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
• Pct.53.7 şi pct.54.4 (Norme): De asemenea, după înregistrarea în scopuri de TVA, persoaneleimpozabile prevăzute la lit.a) – e) pot ajusta taxaaferentă activelor corporale fixe, altele decât celecare sunt considerate bunuri de capital, precum şitaxa aferentă bunurilor de capital. Ajustarea va fi reflectată în primul decont deTVA depus după înregistrarea în scopuri de TVA apersoanei impozabile, sau, după caz, într-undecont ulterior.
33
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
ATENŢIE: Rămân valabile prevederile referitoare la
anularea înregistrării în scopuri de TVA care seface la solicitarea persoanei impozabile pentruurmătoarele situaţii:
● în cazul încetării desfăşurării de operaţiuni care dau drept de deducere a TVA: * solicitarea se depune în termen de 15 zile
de la încheierea lunii în care se desfăşoară
exclusiv operaţiuni fără drept de deducere
34
Anularea înregistrării în scopuri de TVA şi înregistrarea în scopuri de TVA în cazul în care au încetat situaţiile care au condus la
anularea înregistrării în scopuri de TVA -continuare-
* data anulării înregistrării în scopuri de TVA este: prima zi a lunii următoare celei în care persoana impozabilă a solicitat anularea înregistrării.
● în cazul încetării activităţii economice: * solicitarea se depune în termen de 15 zile de
la data documentelor ce evidenţiază acest fapt * data anulării înregistrării în scopuri de TVA
este prima zi a lunii următoare celei în care persoana impozabilă a depus declaraţia de încetare a activităţii.