4. Licenta - DeICA Ovidiu-Adrian
105
CAPITOLUL 1 DETERMINAREA ŞI DECONTAREA IMPOZITELOR DIRECTE 1.1 Determinarea profitului impozabil şi a impozitului pe profit 1.1.1 Cotele de impozitare 1 Cota de impozit pe profit 2 care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepţiile prevăzute de lege 3 (respectiv, investitorii din zonele defavorizate care beneficiază de scutirea impozitului pe profit aferent investiţiilor noi pe perioada existenţei zonei defavorizate). Impozitul minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri şi pariuri sportive 4 . Conform legislaţiei actuale, apar particulrităţi în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinoaurilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri, în baza unui contract de asociere. Dacă suma impozitului pe profit datorată, pentru asemenea activităţi, este mai mică decât suma reprezentând 5% din veniturile respective, asemenea contribuabili sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate. Aceşti contribuabili trebuie să organizeze şi să conducă evidenţa contabilă pentru a se cunoaşte veniturile şi cheltuielile corespunzătoare activităţilor respective. La determinarea profitului aferent acestor activităţi se iau în calcul şi cheltuielile de conducere şi administrare şi alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proporţional cu veniturile 1 Maria Sandu „Fiscalitate şi contabilitate în cadrul entităţii economice”, Editura Reprograph, Craiova 2007, pag. 64. 2 Legea nr. 571/2003, titlul II, cap. I, art. 17, modificată şi completată ulterior. 3 Legea nr. 571/2003, titlul II, cap. VI, art. 38, modificată şi completată ulterior. 4 Legea nr. 571/2003, titlul II, cap. I, art. 18, modificată şi completată ulterior. 5
description
lic
Transcript of 4. Licenta - DeICA Ovidiu-Adrian
CAPITOLUL 1DETERMINAREA I DECONTAREA IMPOZITELOR DIRECTE1.1 Determinarea profitului impozail !i a impozitului pe profit1.1.1 Cotele de impozitare1 Cota de impozit pe profit2care se aplic asupra profitului impozabil este de16%,cuexcepiile prevzute de lege3(respectiv, investitorii dinzonele defavorizate care beneficiaz descutirea impozitului pe profit aferent investiiilor noi pe perioada existenei zonei defavorizate). Impozitul minimpentrubaruri denoapte, cluburi denoapte, discoteci, cazinouri ipariuri sportive4.Conformlegislaiei actuale, apar particulriti n cazul contribuabililor care desfoaractiviti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinoaurilor sau pariurilorsportive, inclusiv persoanele uridice care realizeaz aceste venituri, n baza unui contract de asociere.!acsumaimpozitului peprofit datorat, pentruasemeneaactiviti,estemai micdec"t sumareprezent"nd #$ din veniturile respective, asemenea contribuabili sunt obligai la plata unui impozitde#$aplicat acestor venituri realizate.%ceti contribuabili trebuiesorganizezei sconducevidena contabil pentru a se cunoate veniturile i c&eltuielile corespunztoare activitilorrespective.'adeterminareaprofitului aferent acestor activiti seiauncalcul i c&eltuieliledeconducereiadministrareialtec&eltuieli comunealecontribuabilului, proporional cuveniturileobinutedinacesteactiviti.(eniturilecareseiauncalcul pentruaplicareacotei de#$suntveniturile aferente activitilor respective, nregistrate n conformitate cu reglementrile contabile.Exemplu:)entitaterealizeazvenituri nvaloarede*+.+++lei, dincare,#.+++lei suntvenituri din activitatea unui bar de noapte.C&eltuielile aferente efectuate de entitate sunt n sum de -.+++ lei, din care c&eltuieli aferentebarului de noapte sunt #.+++ lei.. se determine impozitul pe profit datorat de contribuabil pe tipuri de activiti.Rezolvare1. !ctivitatea normal "de zi#/rofit impozabil 0 (t 1 C&t 1 (neimpoz .2 C&.nededuct 0 0 (*+.+++3,#.+++) 3 (-.+++3#.+++) 0 4.+++5mpozit pe profit 04.+++ (profit impozabil) x ,-$0 64$ lei2. !ctivitate bar de noapte/rofit impozabil 0 (t 1 C&t 1 (neimp.2 C&.nededuct.0,#.+++ 3 #.+++ 0 ,+.+++, 6aria .andu 78iscalitate i contabilitate n cadrul entitii economice9, :ditura ;eprograp&, Craiova *++.+++ lei, iar rezervalegal constituit p"n n prezent este de -#+ lei. ;ezultatul contabil la aceeai dat este de ,-.+++ lei.;ezervalegalpecaresocietateaopoateconstitui ncondiii dedeductibilitatetotalsedetermin astfel?;ezultatul contabil x #$ 0 ,-.+++ x #$ 0 >++ leiCapitalul social x ,=# 0 >.+++ x ,=# 0 ,.-++ lei*+ ).6.8./. nr.,-#4=+3.,,.*++4 privind metodologia de aprobare a coeficienilor maximi de consumuri te&nologioce, specifice activitiide depozitare, manipulare, distribuie i transport a uleiurilor minerale i produselor petroliere n 6. )f. nr. ,+.,,.*++4A K.L. nr>3,=* leia.) .e nregistreaz constituirea provizionului n anul *++
