SUMAR · 2014-12-22 · 2 Supliment legislativ martie 2014 2Act norAmaAo 2i2vrn atinmvrM...

martie 2014

SUMARn LISTAprincipaleloractenormativeprivindactivitateafinanciar-contabilã apãruteînlunafebruarie2014.............................................................................................................................. 2

n ORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂ nr.123din29ianuarie2014pentrumodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionale deAdministrareFiscalănr.1.950/2012privindaprobareamodeluluişiconţinutuluiformularelorutilizate pentrudeclarareaimpozitelorşitaxelorcuregimdestabilireprinautoimpuneresaureţinerelasursă (Monitorul Oficial nr. 87 din 4 februarie 2014)..................................................................................................... 3

n ORDINULMINISTRULUIFINANŢELORPUBLICEŞIALMINISTRULUIDELEGATPENTRUBUGET nr.136din5februarie2014pentruaprobareaNormelormetodologiceprivindutilizarea şicompletareaordinuluideplatăsalariimultiplu(OPTM) (Monitorul Oficial nr. 91 din 5 februarie 2014)..................................................................................................... 3

n ORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂ nr.117din28ianuarie2014pentruaprobareaformularului„Deciziedeimpunere privindplăţileanticipatecutitludecontribuţiideasigurărisocialedesănătate pentruvenituriledincedareafolosinţeibunurilor” (Monitorul Oficial nr. 103 din 11 februarie 2014)................................................................................................. 6

n HOTĂRÂREAGUVERNULUInr.77din5februarie2014pentrumodificareaşicompletarea NormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal, aprobateprinHotărâreaGuvernuluinr.44/2004 (Monitorul Oficial nr. 108 din 12 februarie 2014)................................................................................................. 6

n ORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂ nr.223din10februarie2014pentrumodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionale deAdministrareFiscalănr.1.294/2007privindimpozitele,contribuţiileşialtesume reprezentândcreanţefiscale,careseplătescdecontribuabiliîntr-uncontunic (Monitorul Oficial nr. 114 din 17 februarie 2014)............................................................................................... 24

n ORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂ nr.235din13februarie2014pentrumodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionale deAdministrareFiscalănr.3.331/2013pentruaprobareaProceduriidemodificare,dinoficiu, avectoruluifiscalcuprivirelaTVA,precumşiamodeluluişiconţinutuluiunorformulare (Monitorul Oficial nr. 133 din 24 februarie 2014)............................................................................................... 30

n ORDINULMINISTRULUIFINANŢELORPUBLICEnr.256din18februarie2014privindindicele preţurilordeconsumutilizatpentruactualizareaplăţiloranticipateîncontulimpozituluipeprofitanual (Monitorul Oficial nr. 135 din 25 februarie 2014)............................................................................................... 32

2 Suplimentlegislativ martie2014

LISTA PRINCIPALELOR ACTE NORMATIVE PRIVIND ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABILÃAPÃRUTE ÎN LUNA FEBRUARIE 2014

Act normativ

lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.127din29ianuarie2014pentruaprobareaInstrucţiunilorprivindaplicareaproceduriideanga-jarearăspunderiisolidarereglementatededispoziţiileart.27şi28dinOrdonanţaGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurăfiscală

lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.123din29ianuarie2014pentrumodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAd-ministrareFiscalănr.1.950/2012privindaprobareamodeluluişiconţinutuluiformularelorutilizatepentrudeclarareaimpozitelorşitaxelorcuregimdestabilireprinautoimpuneresaureţinerelasursă

lORDINULMINISTRULUIDELEGATPENTRUBUGETnr.116din30ianuarie2014pentruaprobareaNormelormetodologiceprivindîntocmireaşidepunereasituaţiilorfinanciarealeinstituţiilorpublicela31decembrie2013

lORDINULMINISTRULUIFINANŢELORPUBLICEŞIALMINISTRULUIDELEGATPENTRUBUGETnr.136din5februarie2014pentruaprobareaNormelormetodologiceprivindutili-zareaşicompletareaordinuluideplatăsalariimultiplu(OPTM)

lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.200din5februarie2014privindmodificareaanexeilaOrdinulpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalănr.2.211/2013pentruaprobareacompetenţeiteritorialedeadministrare

lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.117din28ianuarie2014pentruaprobareaformularului„Deciziedeimpunereprivindplăţileanticipatecutitludecontribuţiideasigurărisocialedesănătatepentruvenituriledincedareafolosinţeibunurilor”

lHOTĂRÂREAGUVERNULUInr.77din5februarie2014pentrumodificareaşicompletareaNormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotărâreaGuvernuluinr.44/2004

lORDONANŢAGUVERNULUInr.129/2000privindformareaprofesionalăaadulţilor,repu-ORDONANŢAGUVERNULUInr.129/2000privindformareaprofesionalăaadulţilor,repu-blicată

lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.223din10februarie2014pentrumodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAd-ministrareFiscalănr.1.294/2007privindimpozitele,contribuţiileşialtesumereprezentândcreanţefiscale,careseplătescdecontribuabiliîntr-uncontunic

lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.235din13februarie2014pentrumodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAd-ministrareFiscalănr.3.331/2013pentruaprobareaProceduriidemodificare,dinoficiu,avectoruluifiscalcuprivirelaTVA,precumşiamodeluluişiconţinutuluiunorformulare

lORDINULMINISTRULUIFINANŢELORPUBLICEnr.256din18februarie2014privindindi-ORDINULMINISTRULUIFINANŢELORPUBLICEnr.256din18februarie2014privindindi-celepreţurilordeconsumutilizatpentruactualizareaplăţiloranticipateîncontulimpozituluipeprofitanual

l LEGEAnr.135/2007privindarhivareadocumentelorînformăelectronică,republicată

lORDINULPREŞEDINTELUIAGENŢIEINAŢIONALEDEADMINISTRAREFISCALĂnr.225din10februarie2014privindmodificareaOrdinuluipreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAd-ministrareFiscalănr.5/2010pentruaprobareaProceduriidesoluţionareacererilorderam-bursareataxeipevaloareaadăugatăformulatedecătrepersoaneimpozabileneînregistrateînscopurideTVAînRomânia,stabiliteînafaraComunităţii

lORDONANŢADEURGENŢĂAGUVERNULUInr.8din26februarie2014pentrumodifi-careaşicompletareaunoractenormativeşialtemăsurifiscal-bugetare

lORDONANŢADEURGENŢĂAGUVERNULUInr.9din26februarie2014pentruaprobareaunormăsurideeficientizareasistemuluidegestionareainstrumentelorstructurale

Monitor Oficial

85/04.02.2014

87/04.02.2014

88/04.02.2014

91/05.02.2014

102/11.02.2014

103/11.02.2014

108/12.02.2014

110/13.02.2014

114/17.02.2014

133/24.02.2014

135/25.02.2014

138/25.02.2014

149/28.02.2014

151/28.02.2014

3 martie2014 Suplimentlegislativ

ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂnr. 123 din 29 ianuarie 2014 pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale

de Administrare Fiscală nr. 1.950/2012 privind aprobarea modelului şi conţinutuluiformularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire

prin autoimpunere sau reţinere la sursă(Monitorul Oficial nr. 87 din 4 februarie 2014)

Art. I.–OrdinulpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalănr.1.950/2012privindaproba-reamodeluluişiconţinutuluiformularelorutilizatepentrudeclarareaimpozitelorşitaxelorcuregimdestabilireprinautoimpuneresaureţinerelasursă,publicatînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI,nr.887din27decembrie2012,cumodificărileşicompletărileulterioare,semodi-ficădupăcumurmează:

1. Anexanr.4„Decontprivindaccizele”,cod14.13.01.03,semodificăşiseînlocuieştecuanexanr.1laprezentulordin.

2. Anexanr.6„Instrucţiunidecompletareaformula-rului100«Declaraţieprivindobligaţiiledeplatălabugetuldestat»,cod14.13.01.99/bs”semodificăşiseînlocuieştecuanexanr.2laprezentulordin.

3. Anexanr.11„Nomenclatorulobligaţiilordeplatălabugetuldestat”semodificăşiseînlocuieştecuanexanr.3laprezentulordin.

Art. II.–Anexelenr.1-3facparteintegrantădinprezentulordin.

Art. III.–(1)Prevederileart.Ipct.1seaplicăîn-cepândcudeclarareaobligaţiiloranualeaferenteanuluifiscal2013.

(2)Prevederileart.Ipct.2şi3seaplicăpentrude-clarareaimpozitelorşitaxelordatorateîncepândcu1ia-nuarie2014.

Art. IV.–Direcţiageneralăproceduripentruadmi-nistrareaveniturilor,Direcţiageneralădereglementareacolectăriicreanţelorbugetare,Direcţiageneralădetehno-logiainformaţiei,Direcţiageneralădeadministrareamari-lorcontribuabili,direcţiilegeneraleregionalealefinanţelorpublice,precumşi,dupăcaz,direcţiiledespecialitatedincadrulAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalăvorducelaîndeplinireprevederileprezentuluiordin.

Art. V.–PrezentulordinsepublicăînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI.

ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE ŞI AL MINISTRULUI DELEGAT PENTRU BUGETnr. 136 din 5 februarie 2014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind utilizarea

şi completarea ordinului de plată salarii multiplu (OPTM)(Monitorul Oficial nr. 91 din 5 februarie 2014)

Art. 1.–SeaprobăNormelemetodologiceprivindutilizareaşicompletareaordinuluideplatăsalariimultiplu(OPTM),cuprinseînanexacarefaceparteintegrantădinprezentulordin.

Art. 2.–Direcţiageneralătrezorerieşicontabilitatepublică,direcţiilegeneraleregionalealefinanţelorpubliceşiunităţiledinstructuraacestoravorducelaîndeplinireprevederileprezentuluiordin.

Art. 3.–PrezentulordinsepublicăînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI.

ANEXĂ

NORME METODOLOGICEprivind utilizarea şi completarea ordinului de plată salarii multiplu (OPTM)

Art.1.–(1)Formularul„Ordindeplatăsalariimultiplu(OPTM)”esteuninstrumentdeplatăcarepoatefiutilizatcavariantăalternativălaordinuldeplatăpentruTrezoreriaStatului(OPT),aprobatprinOrdinulministruluifinanţelor

publicenr.246/2005pentruaprobareaNormelormetodo-logiceprivindutilizareaşicompletareaordinuluideplatăpentruTrezoreriaStatului(OPT),cumodificărileşicomple-tărileulterioare,decătreunităţiledeînvăţământprevăzute


laart.1dinOrdinulministruluieducaţiei,cercetării,tinere-tuluişisportului,alministruluiadministraţieişiinternelorşialministruluifinanţelorpublicenr.4.576/230/2.445/2011privindvalidareafluxurilorfinanciarepentrucheltuieliledepersonalînînvăţământulpreuniversitardestat,cumo-dificărileulterioare,denumiteîncontinuareunităţi de învăţământ,înrelaţiacuunităţileteritorialealeTrezorerieiStatului,pentruefectuareadeplăţidinconturiledecheltu-ielibugetareaferentetitlului„Cheltuielidepersonal”.

(2)Formularul„Ordindeplatăsalariimultiplu(OPTM)”segenereazăcuajutorulaplicaţieiinformaticeEDUSAL.

Art.2.–(1)Ordinuldeplatăsalariimultiplu(OPTM)secompleteazădeunităţiledeînvăţământîndouăexem-plare,dincareexemplarulnr.2rămânelaunitateadeîn-văţământ,iarexemplarulnr.1sedepunelaunităţileterito-rialealeTrezorerieiStatuluilacareacesteaîşiauconturiledeschise.

(2)Exemplarulnr.2alordinuluideplatăsalariimul-tiplu(OPTM)reţinutdeplătitorconstituiedocumentjus-tificativpentruînregistrareaoperaţiunilorîncontabilitate,numaiîmpreunăcuextrasuldeconteliberatdeunitateateritorialăaTrezorerieiStatului.Răspundereapentrusitua-ţiileîncaredateleînscriseînceledouăexemplarealeor-dinuluideplatăsalariimultiplu(OPTM)întocmitpesuporthârtiesuntdiferiterevineexclusivunităţiideînvăţământ.

(3)UnitateateritorialăaTrezorerieiStatuluiarerăs-pundereapreluăriiinformaţiilordinordinuldeplatăsalariimultiplu(OPTM)înformatelectronicînconformitatecuexemplarulnr.1depusdecătreunitateadeînvăţământ.

Art.3.–Elementeledinformularul„Ordindeplatăsalariimultiplu(OPTM)”secompleteazăastfel:

a)înrubrica„NUMĂR”seînscrienumărulordinuluideplatămultipluatribuitdecătreplătitor,carecuprindemaximum10caracterealfanumerice,astfel:caracterele1-4suntcompletateînmodobligatoriucu„OPTM”,iarca-racterele5-10suntalfanumericeşiseatribuiedeplătitor;

b)înrubrica„DATA”seînscriedataordinuluideplatăsalariimultiplu(OPTM)carecoincidecudatadebi-tăriicontuluiplătitorului(zi/lună/an);exemplu:pentrudatadebităriicontului5februarie2014seînscrie„05.02.2014”;

c)înrubrica„PLĂTIŢI”seînscriesumatotalădeplatăreprezentândtotalulsumelordincoloana„Suma”dinformular,încifre;cifrelesealiniazădeladreaptalastânga;

d)înrubrica„LEI,adică”seînscrie,fărăpauzăîntrecuvinte,sumaînlitere;

e)înrubrica„PLĂTITOR”seînscriedenumireaplă-titorului;

f)înrubrica„CIF”seînscriecoduldeidentificarefiscalăalplătitorului;

g)rubrica„CODANGAJAMENT”secompleteazăcucodificărilegeneratedeaplicaţiainformaticădecontrolalangajamentelorbugetaredecătreunităţiledeînvăţământînrolateînsistemul„Controlulangajamentelorbugetare”

aferenteplăţilorpentrucares-aîntocmitdocumentuldeplată;

h)încoloana„NR.RÂND”seînscrieînordinecres-cătoare,începânddelanumărul1pânălamaximumnu-mărul15,numărulatribuitrândului;

i)încoloana„CONTPLĂTITOR”seînscriesimbolulcontuluideschispestructuraclasificaţieibugetareCOFOG3,dincaresedispuneplata;

j)încoloana„CODIBANBENEFICIAR”seînscriecodulIBANaferentcontuluibeneficiaruluisumei,deschislaunităţileteritorialealeTrezorerieiStatuluisaulainsti-tuţiidecredit;

k)încoloana„CIFBENEFICIAR”seînscriecoduldeidentificarefiscalăalbeneficiaruluisumei,respectivpen-trupersoanelejuridiceseînscriecoduldeînregistrarefis-cală,iarpentrupersoanelefiziceseînscriecodulnumericpersonal;

l)coloana„DENUMIREBENEFICIAR”secompletea-zăcuunnumărdemaximum30decaracterealfanumericecareidentificădenumireabeneficiarilorsumelorrespective;

m)încoloana„SUMA”seînscrie,încifre,sumapecareplătitorulovireazăbeneficiarului;

n)încoloana„EXPLICAŢII”seînscriedenumireasub-diviziuniidecheltuielibugetaredinClasificaţiaindicatorilorprivindfinanţelepublice,aprobatăprinOrdinulministru-luifinanţelorpublicenr.1.954/2005,cumodificărileşicompletărileulterioare,aferentăcontuluiînscrisîncoloana„Contplătitor”carearemaximum30decaractere;

o)înrubrica„Semnăturaplătitoruluişiştampila”,per-soaneledesemnatedeconducătorulunităţiideînvăţământsemneazăşiaplicăamprentaştampileiînscrisăînfişelecuspecimeneledesemnăturidepuselaunităţileteritorialealeTrezorerieiStatuluideunităţiledeînvăţământ;

p)înrubrica„Primirea/Acceptarea”,persoanelecuatribuţiiînprimireaşiacceptarealadecontareadocumen-tuluideplatădincadrulunităţiiteritorialeaTrezorerieiStatuluisemneazăşiaplicăamprentaştampilei,înscriindşidatadebitării(ziua,luna,anul)contuluiplătitorului;

q)înrubrica„CODBARE”segenerează,însisteminformatic,coduldebarecareconţineinformaţiileînscriseîndocumentuldeplată.

Art.4.–(1)UnităţileteritorialealeTrezorerieiSta-tuluiacceptăspredecontareşiproceseazăînsisteminfor-maticnumaiordineledeplatăsalariimultiple(OPTM)careaucoddebarevalid,ceconţintoateinformaţiilenecesaredecontăriiplăţii.

(2)Ordineledeplatăsalariimultiple(OPTM)carenusuntcompletatecurespectareaprevederilorprezente-lornormemetodologiceşinuconţinuncoddebarevalidserestituieplătitorilordecătreunităţileteritorialealeTre-zorerieiStatului.

Art.5.–Formularul„Ordindeplatăsalariimultiplu(OPTM)”esteprevăzutînanexacarefaceparteintegrantădinprezentelenormemetodologice.


AN

EXĂ

*)la

nor

mel

e m

etod

olog

ice

ORD

IN D

E PL

ATĂ

SALA

RII M

ULT

IPLU

(OPT

M)

COD

BA

RE

NU

MĂ

R D

ATA

PLĂT

IŢI

LEI,

adic

ă

PLĂT

ITO

R

CIF

COD

AN

GA

JAM

ENT

Sem

nătu

ra p

lătit

orul

ui ş

i şta

mpi

la

Prim

irea/

Acce

ptar

ea

*)A

nexa

lan

orm

ele

met

odol

ogic

ees

ter

epro

dusă

înfa

csim

il.

N

R.

CON

T PL

ĂTIT

OR

COD

IBA

N B

ENEF

ICIA

R CI

F BE

NEF

ICIA

R D

ENU

MIR

E BE

NEF

ICIA

R SU

MA

EX

PLIC

AŢII

RÂ

ND


HOTĂRÂREA GUVERNULUI nr. 77 din 5 februarie 2014pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003

privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004(Monitorul Oficial nr. 108 din 12 februarie 2014)

Art. I.–NormelemetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotărâreaGuvernuluinr.44/2004,publicatăînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI,nr.112din6februarie2004,cumo-dificărileşicompletărileulterioare,semodificăşisecom-pleteazădupăcumurmează:

A.Titlul II „Impozitul pe profit”1.După punctul 142 se introduce un nou punct,

punctul 143, cu următorul cuprins:„143.Cheltuielilereprezentândpierderiledincreanţe

înregistratecaurmareaaduceriicreanţelorpreluateprincesionaredelavaloareanominalălacostuldeachiziţie,potrivitreglementărilorcontabileaplicabile,suntcheltuielideductibilelacalcululprofituluiimpozabil.”

2.Punctul 18 se modifică şi va avea următorul cuprins:

„Codul fiscal:Venituri neimpozabileArt.20.–Următoareleveniturisuntneimpozabilela

calcululprofituluiimpozabil:

a)dividendeleprimitedelaopersoanăjuridicăro-mânăsaudelaopersoanăjuridicăstrăinăplătitoaredeimpozitpeprofitsauaunuiimpozitsimilarimpozituluipeprofit,situatăîntr-unstatterţ,astfelcumacestaestedefinitlaart.201alin.(3)lit.c),cucareRomâniaareîncheiatăoconvenţiedeevitareadubleiimpuneri,dacăpersoanajuridicăromânăcareprimeştedividendeledeţine,laper-soanajuridicăromânăsaulapersoanajuridicăstrăinădinstatulterţ,ladataînregistrăriiacestorapotrivitreglemen-tărilorcontabile,peoperioadăneîntreruptăde1an,mi-nimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicecaredistribuiedividende;

b)diferenţelefavorabiledevaloareatitlurilordepar-ticipare,înregistratecaurmareaîncorporăriirezervelor,beneficiilorsauprimelordeemisiunelapersoanelejuridicelacaresedeţintitlurideparticipare.Acesteasuntimpoza-bileladatacesionării,transmiteriicutitlugratuit,retrageriicapitaluluisocialsaulichidăriipersoaneijuridicelacaresedeţintitluriledeparticipare,cuexcepţiaceloraferente

ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂnr. 117 din 28 ianuarie 2014 pentru aprobarea formularului „Decizie de impunere

privind plăţile anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale de sănătatepentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor”(Monitorul Oficial nr. 103 din 11 februarie 2014)

Art. 1.–(1)Seaprobămodelulşiconţinutulformu-larului„Deciziedeimpunereprivindplăţileanticipatecutitludecontribuţiideasigurărisocialedesănătatepen-truvenituriledincedareafolosinţeibunurilor”(650),cod14.13.02.15/cfb,precumşianexa„Situaţieprivindstabi-lireacontribuţieilunaredeasigurărisocialedesănătate”,prevăzuteînanexanr.1.

(2)Anexa„Situaţieprivindstabilireacontribuţieilu-naredeasigurărisocialedesănătate”faceparteintegrantădinformularulprevăzutlaalin.(1).

Art. 2.–(1)Formularulprevăzutlaart.1seutilizeazăpentrustabilireaplăţiloranticipatecutitludecontribuţiideasigurărisocialedesănătatedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazăvenituridincedareafolosinţeibunurilor,începândcuanulfiscal2014.

(2)Prinexcepţiedelaalin.(1),pentrustabilireaplă-ţiloranticipatecutitludecontribuţiideasigurărisocialedesănătatedatoratedepersoanelefizicecarerealizeazăvenituridincedareafolosinţeibunurilordinderulareaunuinumărmaimarede5contractedeînchirierelasfârşitulanuluifiscal,precumşidepersoanelefizicecarerealizeazăvenituridinînchiriereacamerelor,situateînlocuinţepro-prietatepersonală,înscopturistic,seutilizeazăformularul

prevăzutlaart.1alin.(1)lit.m)dinOrdinulpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalănr.52/2012pentruaprobareamodeluluişiconţinutuluiunorformulareprevăzutelatitlulIIIdinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificărileşicompletărileulterioare.

Art. 3.–Formularulprevăzutlaart.1secomunicăcontribuabililorînconformitatecuprevederileart.44dinOrdonanţaGuvernuluinr.92/2003privindCoduldepro-cedurăfiscală,republicată,cumodificărileşicompletărileulterioare.

Art. 4.–Caracteristiciledetipărire,moduldedifu-zare,deutilizareşidepăstrareaformularuluiprevăzutlaart.1suntstabiliteînanexanr.2.

Art. 5.–Anexelenr.1şi2facparteintegrantădinprezentulordin.

Art. 6.–PrezentulordinsepublicăînMonitorulOfi-cialalRomâniei,ParteaI.

Art. 7.–Direcţiageneralăproceduripentruadmi-nistrareaveniturilor,Direcţiageneralădetehnologiainfor-maţiei,precumşidirecţiilegeneraleregionalealefinanţe-lorpubliceşiunităţilesubordonatevorluamăsuripentruducerealaîndeplinireaprevederilorprezentuluiordin.


titlurilordeparticiparepentrucaresuntîndeplinitecondi-ţiileprevăzutelalit.e)şih);

[...]Norme metodologice:18.Înaplicareaprevederilorart.20lit.a)dinCodul

fiscal,pentrudividendeleprimitedelaopersoanăjuridicăstrăinăplătitoaredeimpozitpeprofitsauaunuiimpozitsimilarimpozituluipeprofit,situatăîntr-unstatterţ,astfelcumacestaestedefinitlaart.201alin.(3)lit.c)dinCodulfiscal,cucareRomâniaareîncheiatăoconvenţiedeevitareadubleiimpuneri,persoanajuridicăromânăcareprimeştedividendeletrebuiesădeţină:

a)certificatuldeatestarearezidenţeifiscaleaper-soaneijuridicestrăine,emisdeautoritateacompetentădinstatulterţalcăruirezidentfiscaleste;

b)declaraţiapepropriarăspundereapersoaneiju-ridicestrăinedincaresărezultecăaceastaesteplătitoaredeimpozitpeprofitsauaunuiimpozitsimilarimpozituluipeprofitînstatulterţrespectiv;

c)documenteprincaresăfacădovadaîndepliniriicondiţieidedeţinere,peoperioadăneîntreruptăde1an,aminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicecaredistribuiedividende.”


„Codul fiscal:Regimul fiscal al dividendelor primite din statele

membre ale Uniunii EuropeneArt.201.–(1)DupădataaderăriiRomânieilaUniu-

neaEuropeanăsunt,deasemenea,neimpozabileşi:a)dividendeleprimitedeopersoanăjuridicăromâ-

nă,societate-mamă,delaofilialăasasituatăîntr-unstatmembru,dacăpersoanajuridicăromânăîntruneştecumu-lativurmătoarelecondiţii:

1.plăteşteimpozitpeprofit,potrivitprevederilorti-tluluiII,fărăposibilitateauneiopţiunisauexceptări;

2.deţineminimum10%dincapitalulsocialalpersoa-neijuridicesituateîntr-unaltstatmembru,caredistribuiedividendele;

3.ladataînregistrăriivenituluidindividendedeţineparticipaţiaminimăprevăzutălapct.2,peoperioadăne-întreruptădecelpuţin1an.

Sunt,deasemenea,neimpozabileşidividendelepri-mitedepersoanajuridicăromânăprinintermediulsediuluisăupermanentsituatîntr-unstatmembru,încazulîncarepersoanajuridicăromânăîndeplineştecumulativcondiţiileprevăzutelapct.1-3;

b)dividendeleprimitedesediilepermanentedinRomâniaaleunorpersoanejuridicestrăinedinaltestatemembre,societăţi-mamă,caresuntdistribuitedefilialeleacestorasituateînstatemembre,dacăpersoanajuridicăstrăinăîntruneşte,cumulativ,următoarelecondiţii:

1.areunadintreformeledeorganizareprevăzutelaalin.(4);

2.înconformitateculegislaţiafiscalăastatuluimem-bru,esteconsideratăafirezidentalstatuluimembrures-pectivşi,întemeiuluneiconvenţiiprivindevitareadubleiimpuneriîncheiatecuunstatterţ,nuseconsiderăcăaresediulfiscalînafaraUniuniiEuropene;

3.plăteşte,înconformitateculegislaţiafiscalăaunuistatmembru,fărăposibilitateauneiopţiunisauexceptări,impozitpeprofitsauunimpozitsimilaracestuia;

4.deţineminimum10%dincapitalulsocialalper-soaneijuridicesituateîntr-unaltstatmembru,caredistri-buiedividendele;

5.ladataînregistrăriivenituluidindividendedecătresediulpermanentdinRomânia,persoanajuridicăstrăinădeţineparticipaţiaminimăprevăzutălapct.4,peoperi-oadăneîntreruptădecelpuţin1an.[...]

Norme metodologice:211.Înaplicareaprevederilorart.201dinCodulfiscal,

condiţialegatădeperioadaminimădedeţinerede1anvafiînţeleasăluându-seînconsiderarehotărâreaCurţiiEuro-penedeJustiţie,publicatăînJurnalulOficialalComunităţiiEuropene(JOCE)nr.C9din11ianuarie1997,încazurileconexate:Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen – C283/94, C291/94 şi C292/94.Astfel,însituaţiaîncare,ladataîn-registrăriidividenduluidecătresocietatea-mamă,persoa-năjuridicăromână,respectivdecătresediulpermanentaluneisocietăţi-mamă,persoanăjuridicăstrăinădintr-unstatmembru,condiţiareferitoarelaperioadaminimădedeţinerede1annuesteîndeplinită,venituldindividendeestesupusimpunerii.Ulterior,înanulfiscalîncarecondi-ţiaesteîndeplinită,contribuabilulurmeazăsăbeneficiezederecalculareaimpozituluipeprofitalanuluiîncareve-nitulafostimpus.Înacestsens,contribuabilultrebuiesădepunădeclaraţiarectificativăprivindimpozitulpeprofit.”


„Codul fiscal:CheltuieliArt.21.–[...](4)[...]p)cheltuieliledesponsorizareşi/saumecenatşi

cheltuielileprivindburseleprivate,acordatepotrivitlegii;contribuabiliicareefectueazăsponsorizărişi/sauactedemecenat,potrivitprevederilorLegiinr.32/1994privindsponsorizarea,cumodificărileşicompletărileulterioare,şialeLegiibibliotecilornr.334/2002,republicată,cumodifi-cărileşicompletărileulterioare,precumşiceicareacordăburseprivate,potrivitlegii,scaddinimpozitulpeprofitdatoratsumeleaferenteînlimitaminimăprecizatămaijos:

1.3lamiedincifradeafaceri;pentrusituaţiileîncarereglementărilecontabileaplicabilenudefinescindi-catorul«cifradeafaceri»,aceastălimităsedeterminăpo-trivitnormelor;

2.20%dinimpozitulpeprofitdatorat.Sumelecarenusuntscăzutedinimpozitulpeprofit,

potrivitprevederilorprezenteilitere,sereporteazăînur-mătorii7aniconsecutivi.Recuperareaacestorsumesevaefectuaînordineaînregistrăriiacestora,înaceleaşicondiţii,lafiecaretermendeplatăaimpozituluipeprofit.

Norme metodologice:491.Încazulîncarereglementărilecontabileaplica-

bilenudefinesc«cifradeafaceri»,aceastasedeterminăastfel:

a)pentrucontribuabiliicareaplicăreglementărileconformecuStandardeleinternaţionalederaportarefinan-ciară,cuexcepţiainstituţiilordecredit–persoanejuridiceromâneşisucursalelordinRomâniaaleinstituţiilordecre-dit–persoanejuridicestrăine,«cifradeafaceri»cuprindevenituriledinvânzareadebunurişiprestareadeserviciidincaresescadsumelereprezentândreducericomercialeacordateşiseadaugăsubvenţiiledeexploatareaferentecifreideafaceri;


b)pentruinstituţiiledecredit–persoanejuridicero-mâneşisucursaleledinRomâniaaleinstituţiilordecredit–persoanejuridicestrăine,„cifradeafaceri”cuprinde:

– venituridindobânzi;– venituridindividende;– venituridintaxeşicomisioane;– câştiguri(pierderi)realizateaferenteactivelorşi

datoriilorfinanciarecarenusuntevaluatelavaloareajustăprinprofitsaupierdere–net;

– câştigurisaupierderiprivindactiveleşidatoriilefinanciaredeţinuteînvedereatranzacţionării–net;

– câştigurisaupierderiprivindactiveleşidatoriilefinanciaredesemnatecafiindevaluatelavaloareajustăprinprofitsaupierdere–net;

– câştigurisaupierderidincontabilitateadeacope-rire–net;

– diferenţedecursdeschimb[câştig(pierdere)]–net;– câştiguri(pierderi)dinderecunoaştereaactivelor,

alteledecâtceledeţinuteînvedereavânzării–net;– altevenituridinexploatare;c)pentruinstituţiileprevăzutelaart.2lit.a)-d)din

OrdinulBănciiNaţionaleaRomânieinr.27/2011pentruaprobareaReglementărilorcontabileconformecudirecti-veleeuropene,cumodificărileşicompletărileulterioare,«cifradeafaceri»cuprinde:

(i) venituridindobânzişivenituriasimilate; (ii) venituriprivindtitlurile;– venituridinacţiunişidinaltetitluricuvenitvariabil;– venituridinparticipaţii;– venituridinpărţiîncadrulsocietăţilorcomerciale

legate; (iii)venituridincomisioane; (iv)profitsaupierderenetădinoperaţiunifinanciare; (v) altevenituridinexploatare.Exempludecalculprivindscădereadinimpozitulpe

profitdatoratacheltuielilorreprezentândsponsorizarea.Uncontribuabilplătitordeimpozitpeprofitîncheie

uncontractdesponsorizareconformlegiiprivindsponsori-zarea,încalitatedesponsor,carearecaobiectplatauneisumede15.000lei.Contractuldesponsorizareseîncheieîndatade2noiembrie2014,înaceeaşilunăefectuându-seşiplatasumeide15.000lei.

Lacalcululprofituluiimpozabilpentruanul2014,contribuabilulprezintăurmătoareledatefinanciare:

Venituridinvânzareamărfurilor = 1.000.000leiVenituridinprestărideservicii = 2.000leiTotalcifrădeafaceri = 1.002.000lei

Cheltuieliprivindmărfurile = 750.000leiCheltuielicupersonalul = 20.000leiAltecheltuielideexploatare = 90.000leidincare:15.000leisponsorizareTotalcheltuieli 860.000lei

Calcululprofituluiimpozabilpentruanul2014:Profitulimpozabil=1.002.000–860.000+15.000

=157.000lei.Impozitulpeprofitînaintedescădereacheltuieliicu

sponsorizarea:157.000x16%=25.120lei.Avându-seînvederecondiţiiledededucereprevăzu-

telaart.21alin.(4)lit.p)dinCodulfiscal,prinaplicarealimitelor,valorilesunt:

– 3lamiedincifradeafacerireprezintă3.006lei;

– 20%dinimpozitulpeprofitînaintedededucereacheltuielilordesponsorizarereprezintă5.024lei.

Sumadescăzutdinimpozitulpeprofiteste3.006lei.Pentruanul2014impozitulpeprofitdatoratestede:25.120–3.006=22.114lei.Sumacarenus-ascăzutdinimpozitulpeprofit,res-

pectivsumade11.994lei,sereporteazăînurmătorii7aniconsecutivi.Recuperareaacesteisumesevaefectua,înaceleaşicondiţii,lafiecaretermendeplatăaimpozituluipeprofit.”


„892.Însensulart.30alin.(4)dinCodulfiscal,însituaţiaîncarecumpărătorulesteopersoanăjuridicăro-mânăsauunsediupermanentdinRomâniaaluneipersoa-nejuridicestrăine,acestaareobligaţiadeclarăriişiplăţiiimpozituluipeprofitînnumelepersoaneijuridicestrăinecarerealizeazăveniturilemenţionatelaart.30alin.(1)dinCodulfiscal.

Persoanajuridicăstrăinăcarerealizeazăveniturilemenţionatelaart.30alin.(1)dinCodulfiscaldeclarăşiplăteşteimpozitpeprofit,potrivitart.35dinCodulfiscal,luândîncalculatâtimpozitulpeprofittrimestrial,reţinutpotrivitprevederilorart.30alin.(4)dinCodulfiscaldecătrecumpărător,persoanăjuridicăromânăsausediuper-manentaluneipersoanejuridicestrăine,dupăcaz,câtşiimpozitulpeprofittrimestrial,declaratpotrivitprevederilorart.30alin.(3)dinCodulfiscal.”

6.După punctul 975 se introduce un nou punct, punc tul 976, cu următorul cuprins:

„Codul fiscal:Declararea şi plata impozitului pe profitArt.34.–[...](131)Contribuabiliicareintrăsubincidenţapreve-

derilorart.16alin.(3),pentruprimulanfiscalmodificat,aplicăşiurmătoareleregulidedeclarareşiplatăaimpo-zituluipeprofit:

a)contribuabiliicaredeclarăşiplătescimpozitulpeprofittrimestrialşipentrucareanulfiscalmodificatîncepeînadoua,respectivînatreialunăatrimestruluicalendaris-tic,primalună,respectivprimeledouălunialetrimestruluicalendaristicrespectivvorconstituiuntrimestru,pentrucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiplăţiiimpo-zituluipeprofit,pânăladatade25inclusivaprimeiluniurmătoareîncheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv.Acesteprevederiseaplicăşiîncazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînadoua,respectivînatreialunăatri-mestruluiIValanuluicalendaristic;

b)contribuabiliicaredeclarăşiplătescimpozitulpeprofitanual,cuplăţianticipateefectuatetrimestrial,pentruanulfiscalmodificatcontinuăefectuareaplăţiloranticipatelanivelulcelorstabiliteînaintedemodificare;încazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînadoua,respectivînatreialunăatrimestruluicalendaristic,primalună,respectivprimeledouălunialetrimestruluicalendaristicrespectivvorconstituiuntrimestrupentrucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiefectuăriiplăţiloranticipate,însumăde1/12dinimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprece-dent,pentrufiecarelunăatrimestrului,pânăladatade25inclusivaprimeiluniurmătoareîncheieriitrimestruluica-lendaristicrespectiv.Acesteprevederiseaplicăşiîncazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînadoua,respectivînatreialunăatrimestruluiIValanuluicalendaristic.

[...]


Norme metodologice:976.Contribuabiliicaredeclarăşiplătescimpozitul

peprofittrimestrial,pentruprimulanfiscalmodificat,apli-căşiurmătoareleregulidedeclarareşiplatăaimpozituluipeprofit:

– încazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînadoualunăatrimestruluicalendaristic,primalunăatrimestru-luicalendaristicrespectivvaconstituiuntrimestru,pentrucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiplăţiiimpo-zituluipeprofitpânăladatade25inclusivaprimeiluniurmătoareîncheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv;

– încazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînatreialunăatrimestruluicalendaristic,primeledouălunialetrimestruluicalendaristicrespectivvorconstituiuntri-mestru,pentrucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiplăţiiimpozituluipeprofitpânăladatade25inclusivaprimeiluniurmătoareîncheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv.

Contribuabiliicaredeclarăşiplătescimpozitulpeprofitanual,cuplăţianticipateefectuatetrimestrial,pentruprimulanfiscalmodificat,aplicăşiurmătoareleregulidedeclarareşiplatăaimpozituluipeprofit:

– încazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînadoualunăatrimestruluicalendaristic,primalunăatrimes-truluicalendaristicrespectivvaconstituiuntrimestrupen-trucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiefectuăriiplăţiloranticipate,însumăde1/12dinimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedent,pânăladatade25inclusivaprimeiluniurmătoareîncheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv;

– încazulîncareanulfiscalmodificatîncepeînatreialunăatrimestruluicalendaristic,primeledouălunialetrimestruluicalendaristicrespectivvorconstituiuntri-mestrupentrucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiefectuăriiplăţiloranticipate,însumăde1/12dinimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedent,pentrufiecarelunăatrimestrului,pânăladatade25inclusivaprimeiluniur-mătoareîncheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv.

Exemplu:Uncontribuabilaoptat,înconformitateculegislaţia

contabilăînvigoare,înanul2012,pentruunexerciţiufi-nanciardiferitdeanulcalendaristic.Astfel,contabil,exer-ciţiulfinanciareste1august2012–31iulie2013.Potrivitart.16alin.(3)dinCodulfiscal,contribuabilulasolicitat,îndatade27iunie2014,caanulfiscalsăcorespundăexerciţiuluifinanciar.

Înacestcaz,înfuncţiedesistemuldedeclarareşiplatăaimpozituluipeprofit,contribuabilulaplicăurmă-toareleregulidedeclarareşiplatăaimpozituluipeprofit:

a)pentruprimulanfiscalmodificat:1.încazulîncareaplicăsistemultrimestrialdede-

clarareşiplatăaimpozituluipeprofit:– lunaiulie2014vaconstituiuntrimestru,pentru

carecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiplăţiiimpo-zituluipeprofit,pânăladatade25octombrie2014;

– declaraţiaprivindimpozitulpeprofit«101»vacuprindeveniturileşicheltuielileaferenteperioadei1ia-nuarie2014–31iulie2015,iartermenuldedepunereadeclaraţieişideplatăaimpozituluipeprofitaferentestepânăladatade25octombrie2015,inclusiv;

2.încazulîncareaplicăsistemulanualdedeclarareşiplatăaimpozituluipeprofit,cuplăţianticipateefectua-tetrimestrial:

– lunaiulie2014vaconstituiuntrimestru,pentrucarecontribuabilulareobligaţiadeclarăriişiefectuăriiplăţiianticipate,însumăde1/12dinimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedent,pânăladatade25octombrie2014;

– declaraţiaprivindimpozitulpeprofit«101»vacuprindeveniturileşicheltuielileaferenteperioadei1ia-nuarie2014–31iulie2015,iartermenuldedepunereadeclaraţieişideplatăaimpozituluipeprofitaferentestepânăladatade25octombrie2015,inclusiv.

b)perioada1august2015–31iulie2016reprezin-tăurmătorulanfiscalmodificat,formatdintrimestreleau-gust-octombrie2015,noiembrie2015–ianuarie2016,februarie-aprilie2016,mai-iulie2016.”


„Codul fiscal:Declararea, reţinerea şi plata impozitului pe divi

dendeArt.36.–(1)Opersoanăjuridicăromânăcaredistri-

buie/plăteştedividendecătreopersoanăjuridicăromânăareobligaţiasăreţină,sădeclareşisăplăteascăimpozitulpedividendereţinutcătrebugetuldestat,astfelcumseprevedeînprezentularticol.

(2)Impozitulpedividendesestabileşteprinaplica-reauneicotedeimpozitde16%asupradividenduluibrutdistribuit/plătituneipersoanejuridiceromâne.

(3)Impozitulpedividendesedeclarăşiseplăteştelabugetuldestatpânăladatade25inclusivaluniiur-mătoareceleiîncaresedistribuie/plăteştedividendul.Încazulîncaredividendeledistribuitenuaufostplătitepânălasfârşitulanuluiîncares-auaprobatsituaţiilefinanciareanuale,impozitulpedividendeaferentseplăteştepânăladatade25ianuarieaanuluiurmător.

(4)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicăîncazuldividendelorplătitedeopersoanăjuridicăromânăuneialtepersoanejuridiceromâne,dacăbeneficiaruldivi-dendelordeţine,ladataplăţiidividendelor,minimum10%dintitluriledeparticiparealeceleilaltepersoanejuridice,peoperioadăneîntreruptădeunanîmplinitpânăladataplăţiiacestorainclusiv.

(41)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicăîncazuldividendelordistribuite/plătitedeopersoanăjuri-dicăromână:

a)fondurilordepensiifacultative,respectivfonduri-lordepensiiadministrateprivat;

b)organeloradministraţieipublicecareexercită,prinlege,drepturileşiobligaţiilecedecurgdincalitateadeac-ţionaralstatuluilaacelepersoanejuridiceromâne.

(5)Cotadeimpozitpedividendeprevăzutălaalin.(2)seaplicăşiasuprasumelordistribuite/plătitefondurilordes-chisedeinvestiţii,încadrateastfel,potrivitreglementărilorprivindpiaţadecapital.

Norme metodologice:1002.Înaplicareaprevederilorart.36alin.(3)din

Codulfiscal,pentrudividendeledistribuiteşineplătitepânălasfârşitulanuluiîncares-auaprobatsituaţiilefinanciareanuale,impozitulpedividendeaferentseplăteştepânăladatade25ianuarieaanuluiurmător.Pentrudividende-ledistribuiteşiplătitepânălasfârşitulanuluiîncares-auaprobatsituaţiilefinanciareanuale,impozitulpedividendeseplăteştepânăladatade25inclusivaluniiurmătoareceleiîncareseplăteştedividendul.

Intrăsubincidenţaprevederilorart.36alin.(4)dinCodulfiscalşidividendeledistribuiteşiplătitedupădata


de1ianuarie2007,chiardacăacesteasuntdistribuitedinprofiturilenerepartizatealeexerciţiilorfinanciareanterioareanului2007,înmăsuraîncarebeneficiarulîndeplineşteacestecondiţii.

Însensulprevederilorart.36alin.(4)dinCodulfis-cal,condiţiaprivitoarelaperioadadedeţinereapartici-paţieiminimeareînvedereoperioadăneîntreruptăde1anîmplinitladataplăţiidividendelor.Însituaţiaîncareladataplăţiidividenduluipentrucareafostreţinutşiplă-titimpozitulpedividende,înconformitatecuprevederileart.36alin.(3)dinCodulfiscal,persoanajuridicăromânăbeneficiarăîndeplineştecondiţiilestabiliteprinprevederileart.36alin.(4)dinCodulfiscal,persoanajuridicăromânăcareplăteştedividendulpoatesolicitarestituireaimpozitu-lui,încondiţiileprevăzutedeCoduldeprocedurăfiscală.”

B.Titlul IV1 „Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor”


„Codul fiscal:Definiţia microîntreprinderiiArt.1121.–Însensulprezentuluititlu,omicroîntre

prindereesteopersoanăjuridicăromânăcareîndeplineştecumulativurmătoarelecondiţii,ladatade31decembrieaanuluifiscalprecedent:

a)realizeazăvenituri,alteledecâtceleprevăzutelaart.1122alin.(6);

a1)realizeazăvenituri,alteledecâtceledinconsul-tanţăşimanagement,înproporţiedepeste80%dinve-nituriletotale;

b)abrogată;c)arealizatvenituricarenuaudepăşitechivalentul

înleia65.000euro;d)capitalulsocialalacesteiaestedeţinutdepersoa-

ne,alteledecâtstatulşiautorităţilelocale;e)nuseaflăîndizolvareculichidare,înregistrată

înregistrulcomerţuluisaulainstanţelejudecătoreşti,po-trivitlegii.

Norme metodologice:4.Pentruîncadrareaîncondiţiileprivindnivelulve-

niturilorrealizateînanulprecedent,prevăzutelaart.1121lit.a1)şilit.c)dinCodulfiscal,sevorluaîncalculaceleaşivenituricareconstituiebazaimpozabilăprevăzutălaart.1127dinCodulfiscal,iarcursuldeschimbpentrude-terminareaechivalentuluiîneuroesteceldelaînchidereaaceluiaşiexerciţiufinanciar.”

2.După punctul 4 se introduce un nou punct, punctul 41, cu următorul cuprins:

„41.Condiţiaprevăzutălaart.1121lit.a1)dinCodulfiscaltrebuieverificatăpentruanulfiscal2014pebazave-niturilorrealizatedecontribuabilînanul2013.”


„Codul fiscal:Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe ve

niturile microîntreprinderiiArt.1122.–[...](6)Nuintrăsubincidenţaprevederilorprezentului

titlupersoanelejuridiceromânecare:a)desfăşoarăactivităţiîndomeniulbancar;b)desfăşoarăactivităţiîndomeniileasigurărilorşi

reasigurărilor,alpieţeidecapital,cuexcepţiapersoane-lorjuridicecaredesfăşoarăactivităţideintermediereînacestedomenii;

c)desfăşoarăactivităţiîndomeniuljocurilordenoroc.[...]Norme metodologice:6.Persoanelejuridiceromânecarenuintrăsubin-

cidenţaacestuisistemdeimpunerepeveniturilemicroîn-treprinderilorsunturmătoarele:

a)persoanelejuridicecareseorganizeazăşifuncţio-neazăpotrivitlegilorspecialedeorganizareşifuncţionaredindomeniulbancar(societăţilecomercialebancare,ca-seledeschimbvalutar,bănciledecreditipotecar,coope-rativeledecreditetc.).Nuintrăsubincidenţaacestorpre-vederiinstituţiilefinanciarenebancarecaresuntînfiinţateşifuncţioneazăconformlegislaţieiînvigoare;

b)persoanelejuridicecareseorganizeazăşifunc-ţioneazăpotrivitlegilorspecialedeorganizareşifuncţi-onaredindomeniulasigurărilor(deexemplu,societăţiledeasigurare-reasigurare),alpieţeidecapital(deexemplu,burseledevalorisaudemărfuri,societăţiledeserviciideinvestiţiifinanciare,societăţilederegistru,societăţilededepozitare),cuexcepţiapersoanelorjuridicecaredesfă-şoarăactivităţideintermediereînacestedomenii(brokeriişiagenţiideasigurare);

c)persoanelejuridicecaredesfăşoarăactivităţiîndomeniuljocurilordenoroc.”

4.După punctul 10 se introduce un nou punct, punctul 101, cu următorul cuprins:

„Codul fiscal:Anul fiscalArt.1124.–(1)Anulfiscalaluneimicroîntreprinderi

esteanulcalendaristic.(2)Încazuluneimicroîntreprindericareseînfiin-

ţeazăsauîşiînceteazăexistenţa,anulfiscalesteperioadadinanulcalendaristicîncarepersoanajuridicăaexistat.

Norme metodologice:101.Încazulmicroîntreprinderilorcareîşiîncetează

existenţaîncursulanului,datapânălacaresedepunede-claraţiadeimpozitpeveniturilemicroîntreprinderiloresteunadintredatelemenţionatelapct.10,lacareseîncheieperioadaimpozabilă.”

5.Punctele 11 şi 12 se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„Codul fiscal:Impunerea microîntreprinderilor care realizează ve

ni turi mai mari de 65.000 euro sau venituri din consultan ţă şi management

Art.1126.–Dacăîncursulunuianfiscalomicro-întreprindererealizeazăveniturimaimaride65.000eurosaupondereaveniturilorrealizatedinconsultanţăşima-nagementînvenituriletotaleestedepeste20%inclusiv,aceastavaplătiimpozitpeprofit.Calcululşiplataimpozi-tuluipeprofitseefectueazăîncepândcutrimestrulîncares-adepăşitoricaredintrelimiteleprevăzuteînprezentularticol,luândînconsiderareveniturileşicheltuielilereali-zatedelaînceputulanuluifiscal.Impozitulpeprofitdato-ratreprezintădiferenţadintreimpozitulpeprofitcalculatdelaînceputulanuluifiscalpânălasfârşitulperioadeideraportareşiimpozitulpeveniturilemicroîntreprinderilordatoratîncursulanuluirespectiv.

Norme metodologice:11.Însituaţiaîncare,încursulanuluifiscal,omicro-

întreprindererealizeazăveniturimaimaride65.000eurosaupondereaveniturilorrealizatedinconsultanţăşima-nagementînvenituriletotaleestedepeste20%inclusiv,aceastadatoreazăimpozitpeprofitîncepândcutrimestrul


încarelimitasaupondereaaufostdepăşite,luându-seîncalculveniturileşicheltuielilerealizatedelaînceputulanuluifiscal.Contribuabilulvacomunica,întermende30deziledeladatadelacarenumaisuntîndepliniteoricaredintreceledouăcondiţii,organuluifiscalieşireadinsistemuldeimpunerepeveniturilemicroîntreprinde-rilorprindepunereauneideclaraţiidemenţiuni,potrivitCoduluideprocedurăfiscală.

12.Veniturileluateîncalcullastabilirealimiteide65.000eurosauaponderiiveniturilorrealizatedincon-sultanţăşimanagementînvenituriletotaledepeste20%inclusivsuntaceleaşicucelecareconstituiebazaimpo-zabilăprevăzutălaart.1127dinCodulfiscal.”


„Codul fiscal:Baza impozabilăArt.1127.–(1)Bazaimpozabilăaimpozituluipe

veniturilemicroîntreprinderiloroconstituievenituriledinoricesursă,dincaresescad:

a)veniturileaferentecosturilorstocurilordeproduse;b)veniturileaferentecosturilorserviciilorîncursde

execuţie;c)venituriledinproducţiadeimobilizăricorporale

şinecorporale;d)venituriledinsubvenţii;e)venituriledinprovizioaneşiajustăripentrudepre-

cieresaupierderedevaloare;f)veniturilerezultatedinrestituireasauanulareaunor

dobânzişi/saupenalităţideîntârziere,careaufostcheltu-ielinedeductibilelacalcululprofituluiimpozabil;

g)veniturilerealizatedindespăgubiri,delasocietăţi-ledeasigurare/reasigurare,pentrupagubeleprodusebunu-rilordenaturastocurilorsauaactivelorcorporaleproprii;

h)venituriledindiferenţedecursvalutar;i)veniturilefinanciareînregistratecaurmareade-

contăriicreanţelorşidatoriilorînleiînfuncţiedeuncursvalutardiferitdecellacareaufostînregistrateiniţial;

j)valoareareducerilorcomercialeacordateulteriorfacturării.

(11)Pentrudeterminareaimpozituluipeveniturilemicroîntreprinderilor,labazaimpozabilădeterminatăpo-trivitalin.(1)seadaugăurmătoarele:

a)valoareareducerilorcomercialeprimiteulteriorfacturării;

b)întrimestrulIV,diferenţafavorabilădintreveni-turiledindiferenţedecursvalutar/veniturilefinanciareîn-registratecaurmareadecontăriicreanţelorşidatoriilorînleiînfuncţiedeuncursvalutardiferitdecellacareaufostînregistrateiniţialşicheltuieliledindiferenţedecursvalutar/cheltuielilefinanciareaferente,înregistratecumulatdelaînceputulanului.

Norme metodologice:14.Bazaimpozabilăasupracăreiaseaplicăcota

de3%estereprezentatădetotalulveniturilortrimestrialecaresuntînregistrateîncreditulconturilordinclasaa7-a«Conturidevenituri»,dincare:

a)sescadurmătoarelecategoriidevenituri:– veniturileaferentecosturilorstocurilordeproduse;– veniturileaferentecosturilorserviciilorîncursde

execuţie;– venituriledinproducţiadeimobilizăricorporale

şinecorporale;– venituriledinsubvenţii;

– venituriledinprovizioaneşiajustăripentrudepre-cieresaupierderedevaloare;

– veniturilerezultatedinrestituireasauanulareaunordobânzişi/saupenalităţideîntârziere,careaufostcheltuielinedeductibilelacalcululprofituluiimpozabil;

– veniturilerealizatedindespăgubiri,delasocie-tăţiledeasigurare/reasigurare,pentrupagubeleprodusebunurilordenaturastocurilorsauaactivelorcorporaleproprii;

– venituriledindiferenţedecursvalutar;– veniturilefinanciareînregistratecaurmareade-

contăriicreanţelorşidatoriilorînleiînfuncţiedeuncursvalutardiferitdecellacareaufostînregistrateiniţial;

– valoareareducerilorcomercialeacordateulteriorfacturării;

b)şiseadaugăurmătoarelecategoriidevenituri:– valoareareducerilorcomercialeprimiteulterior

facturării;– întrimestrulIV,diferenţafavorabilădintreveni-

turiledindiferenţedecursvalutar/veniturilefinanciareîn-registratecaurmareadecontăriicreanţelorşidatoriilorînleiînfuncţiedeuncursvalutardiferitdecellacareaufostînregistrateiniţialşicheltuieliledindiferenţedecursvalutar/cheltuielilefinanciareaferente,înregistratecumulatdelaînceputulanului.”

C.Titlul V „Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele firmelor străine înfiinţate în România”

1. Punctul 31 se modifică şi va avea următorul cuprins:

„Codul fiscal:Venituri impozabile obţinute din RomâniaArt.115.–(1)VeniturileimpozabileobţinutedinRo-

mânia,indiferentdacăveniturilesuntprimiteînRomâniasauînstrăinătate,sunt:

[...]k)venituridinserviciiprestateînRomâniadeorice

naturăşiînafaraRomânieidenaturaserviciilordemana-gement,deconsultanţăînoricedomeniu,demarketing,deasistenţătehnică,decercetareşiproiectareînoricedome-niu,dereclamăşipublicitateindiferentdeformaîncaresuntrealizateşicelorprestatedeavocaţi,ingineri,arhitecţi,notaripublici,contabili,auditori;nureprezintăvenituriimpozabileînRomâniavenituriledintransportulinterna-ţionalşiprestăriledeserviciiaccesoriiacestuitransport;

Norme metodologice:31.Printransportinternaţionalseînţelegeoriceacti-

vitatedetransportpasagerisaubunuriefectuatdeoîntre-prindereîntraficinternaţional,precumşiactivităţileauxi-liare,strânslegatedeaceastăoperareşicarenuconstituieactivităţiseparatedesinestătătoare.Nureprezintătrans-portinternaţionalcazurileîncaremijloculdetransportesteoperatexclusivîntrelocuriaflatepeteritoriulRomâniei.”

2. Punctul 10 se modifică şi va avea următorul cuprins:

„Codul fiscal:Scutiri de la impozitul prevăzut în prezentul capitolArt.117.–Suntscutitedeimpozitulpeveniturile

obţinutedinRomâniadenerezidenţiurmătoarelevenituri:[...]h)dividendeleplătitedeopersoanăjuridicăromână

saupersoanăjuridicăcusediulsocialînRomânia,înfiinţatăpotrivitlegislaţieieuropene,uneipersoanejuridicerezi-denteîntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropeneoriunui


sediupermanentaluneiîntreprinderidintr-unstatmem-brualUniuniiEuropene,situatîntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropene,suntscutitedeimpozit,dacăpersoanajuridicăstrăinăbeneficiarăadividendelorîntruneştecu-mulativurmătoarelecondiţii:

1.persoanajuridicărezidentăîntr-unstatmembrualUniuniiEuropeneareunadintreformeledeorganizareprevăzutelaart.201alin.(4);

2.înconformitateculegislaţiafiscalăastatuluimem-brualUniuniiEuropene,esteconsideratăafirezidentăastatuluirespectivşi,întemeiuluneiconvenţiiprivindevitareadubleiimpuneriîncheiatecuunstatterţ,nuseconsiderăcăesterezidentînscopulimpuneriiînafaraUniuniiEuropene;

3.plăteşte,înconformitateculegislaţiafiscalăaunuistatmembrualUniuniiEuropene,impozitpeprofitsauunimpozitsimilaracestuia,fărăposibilitateauneiopţiunisauexceptări;

4.deţineminimum10%dincapitalulsocialalîn-treprinderiipersoanăjuridicăromânăpeoperioadăne-întreruptădecelpuţin1an,careseîncheieladataplăţiidividendului.

Dacăbeneficiaruldividendeloresteunsediuperma-nentaluneipersoanejuridicerezidenteîntr-unstatmem-brualUniuniiEuropenesituatîntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropene,pentruacordareaacesteiscutiripersoa-najuridicăstrăinăpentrucaresediulpermanentîşidesfă-şoarăactivitateatrebuiesăîntruneascăcumulativcondiţiileprevăzutelapct.1-4.

Pentruacordareaacesteiscutiri,persoanajuridicăromânăcareplăteştedividendultrebuiesăîndeplineascăcumulativurmătoarelecondiţii:

1.esteosocietateînfiinţatăînbazalegiiromâneşiareunadintreurmătoareleformedeorganizare:«societatepeacţiuni»,«societateîncomandităpeacţiuni»,«societatecurăspunderelimitată»;

2.plăteşteimpozitpeprofit,potrivitprevederilorti-tluluiII,fărăposibilitateauneiopţiunisauexceptări.

Pentruacordareaacesteiscutiri,persoanajuridicăcusediulsocialînRomânia,înfiinţatăpotrivitlegislaţieieuropene,careplăteştedividendul,trebuiesăplăteascăimpozitpeprofit,potrivitprevederilortitluluiII,fărăposi-bilitateauneiopţiunisauexceptări.

Norme metodologice:10.Înaplicareaprevederilorart.117lit.h)dinCodul

fiscal,condiţiaprivitoarelaperioadaminimădedeţinerede1anvafiînţeleasăluându-seînconsiderarehotărâreaCurţiiEuropenedeJustiţieîncazurileconexate:Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen – C283/94, C291/94 şi C292/94,şianume:

Dacăladataplăţiiperioadaminimădedeţinerede1annuesteîncheiată,scutireaprevăzutăînCodulfiscalnusevaacorda.

Însituaţiaîncarepersoanajuridicăromână,respec-tivsediulpermanentdinRomâniapoatefacedovadacăperioadaminimădedeţinereafostîndeplinitădupădataplăţii,persoanajuridicăromână,respectivsediulperma-nentdinRomâniapoatecererestituireaimpozitelorplătiteînplusdecătrenerezident.

Intrăsubincidenţaprevederilorart.117lit.h)dinCodulfiscalşidividendeledistribuiteşiplătitedupădatade1ianuarie2007,chiardacăacesteasuntdistribuitedinprofiturilenerepartizatealeexerciţiilorfinanciareanterioare

anului2007,înmăsuraîncarebeneficiaruldividendelorîndeplineştecondiţiileprevăzutedelege.”


„Codul fiscal:Scutiri de la impozitul prevăzut în prezentul capitolArt.117.–Suntscutitedeimpozitulpeveniturile

obţinutedinRomâniadenerezidenţiurmătoarelevenituri:[...]j)venituriledindobânzişiredevenţe,careintrăsub

incidenţacap.IVdinprezentultitlu;Norme metodologice:111.Înaplicareaprevederilorart.117lit.j)dinCodul

fiscal,condiţiaprivitoarelaperioadaminimădedeţinerede2aniprevăzutălaart.12418alin.(10)dinCodulfiscalvafiînţeleasăluându-seînconsiderarehotărâreaCurţiiEurope-nedeJustiţieîncazurileconexate:Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen – C283/94, C291/94 şi C292/94,şianume:

Dacăladataplăţiiperioadaminimădedeţinerede2aninuesteîncheiată,scutireaprevăzutăînCodulfiscalnusevaacorda.

Însituaţiaîncarepersoanajuridicăromână,respec-tivsediulpermanentdinRomâniapoatefacedovadacăperioadaminimădedeţinereafostîndeplinitădupădataplăţii,persoanajuridicăromână,respectivsediulperma-nentdinRomâniapoatecererestituireaimpozitelorplătiteînplusdecătrenerezident.”

D.Titlul VI „Taxa pe valoarea adăugată”1.La punctul 3, alineatul (71) se modifică şi va avea

următorul cuprins:„(71)Persoanelecarenusuntlegatedeangajatorprin-

tr-uncontractindividualdemuncă,ciprinalteinstrumen-tejuridice,nuacţioneazădeomanierăindependentăîncondiţiileprevăzutelaart.127alin.(3)dinCodulfiscal,respectivatuncicândactivitateaesteexercitatădeoper-soanăcarenudispunedeolibertatedeorganizarecores-punzătoareînceeacepriveşteresurselematerialeşiumanefolositepentruexerciţiulactivităţiiîndiscuţie,cumarfilibertateadeaalegecolaboratorii,oraruldelucru,bazamaterialănecesarădesfăşurăriiactivităţiisale,şirisculeco-nomicinerentacesteiactivităţinuestesuportatdeaceastăpersoană.ÎnacestsensafostpronunţatăhotărâreaCurţiideJustiţieaUniuniiEuropeneînCauzaC202/90 Ayuntamiento de Sevilla împotriva Recaudadores de Tributos de las Zonas primera y segunda.”

2.La punctul 7, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:

„(1)Însensulart.129alin.(2)dinCodulfiscal,atuncicândnuexistăuncontractdecomisionsauintermediereîntrepărţişinuserefactureazăcheltuielileconformpct.19alin.(4),darpentruaceeaşiprestaredeserviciiintervinmaimultepersoaneimpozabilecareacţioneazăînnumepropriu,printranzacţiisuccesive,seconsiderăcăfiecarepersoanăaprimitşiaprestatînnumepropriuserviciulres-pectiv.Fiecaretranzacţieseconsiderăoprestareseparatăşiseimpoziteazădistinct,chiardacăserviciulrespectivesteprestatdirectcătrebeneficiarulfinal.”


„Codul fiscal:Exigibilitatea pentru livrări de bunuri şi prestări de

serviciiArt.1342.–[...]


(3)Prinexcepţiedelaprevederilealin.(1)şialin.(2)lit.a),exigibilitateataxeiintervineladataîncasăriicon-travaloriiintegralesauparţialealivrăriidebunurioriaprestăriideservicii,încazulpersoanelorimpozabilecareopteazăînacestsens,denumiteîncontinuarepersoane care aplică sistemul TVA la încasare.SunteligibilepentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasare:

a)persoaneleimpozabileînregistrateînscopurideTVAconformart.153,careausediulactivităţiieconomiceînRomâniaconformart.1251alin.(2)lit.a),acărorcifrădeafaceriînanulcalendaristicprecedentnuadepăşitpla-fonulde2.250.000lei.PersoanaimpozabilăcareînanulprecedentnuaaplicatsistemulTVAlaîncasare,daracăreicifrădeafaceripentruanulrespectivesteinferioarăpla-fonuluide2.250.000lei,şicareopteazăpentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasareaplicăsistemulTVAlaîncasareîncepândcuprimaziaceleide-adouaperioadefiscaledinanulurmătorceluiîncarenuadepăşitplafonul,cucon-diţiacaladataexercităriiopţiuniisănufidepăşitplafonulpentruanulîncurs.Cifradeafaceripentrucalcululplafo-nuluide2.250.000leiesteconstituitădinvaloareatotalăalivrărilordebunurişiaprestărilordeserviciitaxabileşi/sauscutitedeTVA,precumşiaoperaţiunilorrezultatedinactivităţieconomicepentrucarelocullivrării/prestăriiseconsiderăcafiindînstrăinătate,conformart.132şi133,realizateîncursulanuluicalendaristic;

b)persoaneleimpozabile,careausediulactivităţiieconomiceînRomâniaconformart.1251alin.(2)lit.a),careseînregistreazăînscopurideTVAconformart.153încursulanuluişicareopteazăpentruaplicareasistemu-luiTVAlaîncasareîncepândcudataînregistrăriiînsco-purideTVA.

(4)NusunteligibilepentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasare:

a)persoaneleimpozabilecarefacpartedintr-ungrupfiscalunicconformprevederilorart.127alin.(8);

b)persoaneleimpozabilecarenusuntstabiliteînRomâniaconformart.1251alin.(2)lit.a);

c)persoaneleimpozabilecareînanulprecedentaudepăşitplafonulde2.250.000leiprevăzutlaalin.(3)lit.a);

d)persoaneleimpozabilecareseînregistreazăînscopurideTVAconformart.153încursulanuluişicareaudepăşitplafonulde2.250.000leiprevăzutlaalin.(3)lit.a)înanulprecedentsauînanulcalendaristicîncurs,calculatînfuncţiedeoperaţiunilerealizateînperioadaîncarerespectivapersoanăaavutuncodvalabildeTVAconformart.153.

(5)Persoanaimpozabilăcareopteazăpentruapli-careasistemuluiTVAlaîncasareesteobligatăsăaplicesistemulrespectivcelpuţinpânălasfârşitulanuluicalen-daristicîncareaoptatpentruaplicareasistemului,cuex-cepţiasituaţieiîncareîncursulaceluiaşiancifradeafaceridepăşeşteplafonulde2.250.000lei,cazîncaresistemulseaplicăpânălasfârşitulperioadeifiscaleurmătoareceleiîncareplafonulafostdepăşit.Dacăînprimulandeapli-careasistemuluiTVAlaîncasarepersoanaimpozabilănudepăşeşteplafonulde2.250.000lei,poateaplicasistemulTVAlaîncasarepânălasfârşitulperioadeifiscaleurmătoa-receleiîncareplafonulde2.250.000lei,calculatpentrufiecareancalendaristicînparte,afostdepăşitpeparcursulunuiancalendaristic.OricepersoanăimpozabilăcareaoptatpentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasareşicarenudepăşeşteîncursulunuianplafonulde2.250.000leipoaterenunţalaaplicareasistemuluirespectivoricândîn

cursulanului,prindepunereauneinotificărilaorganulfiscalcompetentîntredatade1şi25alelunii,cuexcep-ţiaprimuluianîncareaoptatpentruaplicareasistemului.RadiereapersoaneirespectivedinRegistrulpersoanelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasareseopereazădeorga-nelefiscalecompetenteîncepândcuprimaziaperioadeifiscaleurmătoareceleiîncareafostdepusănotificarea.

(6)Persoaneleimpozabilecareopteazăpentruapli-careasistemuluiTVAlaîncasareaplicăsistemulrespectivnumaipentruoperaţiunipentrucarelocullivrării,conformprevederilorart.132,sauloculprestării,conformprevede-rilorart.133,seconsiderăafiînRomânia,darnuaplicăsistemulrespectivpentruurmătoareleoperaţiunicareintrăsubincidenţaregulilorgeneraleprivindexigibilitateaTVA:

a)livrăriledebunuri/prestăriledeserviciipentrucarebeneficiarulestepersoanaobligatălaplatataxeiconformart.150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.160;

b)livrăriledebunuri/prestăriledeserviciicaresuntscutitedeTVA;

c)operaţiunilesupuseregimurilorspecialeprevăzutelaart.1521-1523;

d)livrăriledebunuri/prestăriledeserviciipentrucarebeneficiarulesteopersoanăafiliatăfurnizorului/prestato-ruluipotrivitart.7alin.(1)pct.21.

[...]Norme metodologice:162.(1)Persoaneleimpozabileeligibilepentruapli-

careasistemuluiTVAlaîncasare,prevăzutelaart.1342alin.(3)dinCodulfiscal,careopteazăpentruaplicareasistemuluitrebuiesăapliceprevederileart.1563alin.(11)dinCodulfiscal.

(2)ÎnsituaţiaîncareopersoanăimpozabilăopteazăpentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasareprevăzutlaart.1342alin.(3)-(8)dinCodulfiscal,aceastatrebuiesăaplicesistemulTVAlaîncasarepentrutoateoperaţiunilerealizate,cuexcepţiaoperaţiunilorcarenuaulocullivră-rii/prestăriiînRomâniaconformprevederilorart.132şi133dinCodulfiscal,precumşiaoperaţiunilorprevăzutelaart.1342alin.(6)lit.a)-d)dinCodulfiscal,pentrucareseaplicăregulilegeneraleprivindexigibilitateaTVApre-văzutelaart.1342alin.(1)şi(2),art.1343,art.135şi136dinCodulfiscal.

(3)Potrivitprevederilorart.155alin.(19)lit.p)dinCodulfiscal,pefacturileemisedepersoanelecareaplicăsistemulTVAlaîncasareesteobligatoriemenţiunea«TVAlaîncasare»,cuexcepţiaoperaţiunilorpentrucarepersoa-nelerespectiveauobligaţiasăapliceregulilegeneraledeexigibilitateprevăzutelaalin.(2).

(4)Ladeterminareacifreideafacericareserveştedreptreferinţăpentrucalcululplafonuluide2.250.000lei,prevăzutălaart.1342alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal,seauînvederebazadeimpozitareînscrisăperânduriledinde-contuldetaxăprevăzutlaart.1562dinCodulfiscalcores-punzătoareoperaţiunilortaxabileşi/sauscutitedeTVAconformart.141,143,144şi1441dinCodulfiscal,opera-ţiunilorrezultatedinactivităţieconomicepentrucarelocullivrării/prestăriiseconsiderăcafiindînstrăinătateconformprevederilorart.132şi133dinCodulfiscal,precumşirândurilederegularizăriaferente.Nusuntluateîncalculsumeleînscriseînrânduriledindecontaferenteunorcâm-puridedateinformativecumsuntfacturileemisedupăinspecţiafiscală,informaţiiprivindTVAneexigibilăsaunedeductibilă.Încazulpersoanelorimpozabilecareauaplicatregimuldescutireprevăzutlaart.152dinCodul


fiscalşicareseînregistreazăînscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,precumşiîncazulpersoanelorimpozabileacărorînregistrareînscopurideTVAesteanu-latădinoficiudecătreorganelefiscalecompetentecon-formart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscalşiulteriorsuntînregistrateconformart.153alin.(91)dinCodulfiscal,nusuntluateîncalcululcifreideafacerilivrăriledebu-nuri/prestăriledeserviciirealizateînperioadaîncareper-soanaimpozabilănuaavutuncoddeînregistrareînsco-purideTVAconformart.153dinCodulfiscal.

(5)PersoanaimpozabilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasareladatade1ianuarie2014poatecontinuaaplica-reasistemuluiTVAlaîncasaresaupoatesolicitaradiereadinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,conformprevederilorart.IIdinOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.111/2013pentrureglemen-tareaunormăsurifiscaleşipentrumodificareaunoractenormative.

(6)PersoanaimpozabilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasareşicaredepăşeşteîncursulanuluicalendaristiccurentplafonulde2.250.000leiprevăzutlaart.1342alin.(3)lit.a)dinCodulfiscalaplicăsistemulTVAlaîn-casarepânălasfârşitulperioadeifiscaleurmătoareceleiîncareplafonulafostdepăşit.Încazulacestorpersoaneimpozabileseaplicăcorespunzătorprevederileart.1563alin.(12)dinCodulfiscal.

(7)Încazulpersoanelorimpozabileacărorînregis-trareînscopurideTVAesteanulatădinoficiudeorganelefiscalecompetenteconformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscalşiulteriorsuntînregistrateconformart.153alin.(91)dinCodulfiscal,seaplicăurmătoarelereguli:

a)însituaţiaîncareorganelefiscalecompetenteauanulatdinoficiuînregistrareaînscopurideTVAapersoa-neiimpozabileconformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscalşiauradiatpersoanaimpozabilădinRegistrulpersoa-nelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasare,iarînregistrareaînscopurideTVAconformart.153alin.(91)dinCodulfis-calarelocînacelaşian,persoanaimpozabilăpoateaplicaregimulnormaldeexigibilitateprevăzutlaart.1342alin.(1)şi(2),art.1343,art.135şi136dinCodulfiscalsaupoatesolicitasăfiereînregistratăînRegistrulpersoanelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasaredacăladataînregistrăriiînscopurideTVAconformart.153alin.(91)dinCodulfiscal,cifradeafaceri,determinatăpotrivitprevederilorart.1342alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal,realizatăînanulcalenda-risticprecedentşi,respectiv,înanulcalendaristicîncurs,nudepăşeşteplafonulde2.250.000lei,prindepunereauneinotificăriconformart.1563alin.(11)dinCodulfiscal.Nusuntluateîncalcululacestuiplafonlivrările/prestărileefectuateînperioadadinanulrespectivîncarepersoanaimpozabilănuaavutuncodvalabildeTVA;

b)însituaţiaîncareînregistrareaînscopurideTVA,conformart.153alin.(91)dinCodulfiscal,arelocînaltandecâtcelîncareorganelefiscalecompetenteauanu-latdinoficiuînregistrareaînscopurideTVAapersoaneiimpozabileconformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilăpoateaplicaregimulnormaldeexigibilitateprevăzutlaart.1342alin.(1)şi(2),art.1343,art.135şi136dinCodulfiscalsaupoatesolicitareînre-gistrareaînRegistrulpersoanelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasare,dacăladataînregistrăriicifradeafaceridinanulcalendaristicprecedentşi,respectiv,dinanulcalen-daristicîncurs,determinatăpotrivitprevederilorart.1342alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal,nudepăşeşteplafonulde

2.250.000lei,prindepunereauneinotificăriconformart.1563alin.(11)dinCodulfiscal.Nusuntluateîncalcu-lulacestuiplafonlivrările/prestărileefectuateînperioadaîncarepersoanarespectivănuaavutuncodvalabildeTVA.

(8)Însensulart.1342alin.(3)dinCodulfiscal,prinîncasareacontravaloriilivrăriidebunurisauaprestăriideserviciiseînţelegeoricemodalitateprincarefurnizo-rul/prestatorulobţinecontrapartidapentruacesteoperaţi-unidelabeneficiarulsăuoridelaunterţ,precumplataînbani,plataînnatură,compensarea,cesiuneadecreanţe,utilizareaunorinstrumentedeplată.

(9)Însituaţiaîncarearelococesiunedecreanţe:a)dacăfurnizorul/prestatorulcesioneazăcreanţele

aferenteunorfacturiemisepentrulivrăridebunuri/prestărideservicii,seconsiderăcăladatacesiuniicreanţelor,in-diferentdepreţulcesiuniicreanţelor,esteîncasatăîntrea-gacontravaloareafacturilorneîncasatepânălamomentulcesiunii.Încazulîncarecedentulesteopersoanăimpoza-bilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasarepentrurespective-leoperaţiuni,exigibilitateataxeiintervineladatacesiuniicreanţelor.Indiferentdefaptulcăfurnizorii/prestatoriiaucesionatcreanţele,încazulbeneficiarilorcareaplicăsiste-mulTVAlaîncasare,precumşialcelorcareachiziţioneazăbunuri/serviciidelapersoanecareauaplicatsistemulTVAlaîncasarepentrurespectiveleoperaţiuni,dreptuldededu-cereataxeiesteamânatpânăladatalacaretaxaaferentăbunurilor/serviciilorachiziţionateafostplătită;

b)dacăpersoanacareachiziţioneazăbunuri/serviciicesioneazăfurnizorului/prestatorului,dreptplatăaaces-torachiziţii,oricecreanţe,inclusivcesiuneadreptuluiderambursareaTVAprevăzutălaart.30dinCoduldepro-cedurăfiscală,datacesiuniiestedatalacareseconsiderăcăbeneficiarulaefectuatplata,respectivcăfurnizorulaîncasatcontravaloarealivrărilordebunuri/prestărilordeserviciilanivelulcreanţeicesionate.Încazulîncarece-sionarulesteopersoanăimpozabilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasarepentrurespectiveleoperaţiuni,exigibilita-teataxeiaferentelivrărilor/prestărilorefectuateînbenefi-ciulcedentuluicreanţeiintervineladatacesiuniicreanţeişicorespunzătorvaloriicreanţeicesionate.Încazulîncarebeneficiarullivrării/prestăriiestecedentulcreanţeişiesteopersoanăimpozabilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasaresauachiziţioneazăbunuri/serviciidelaopersoanăcareaaplicatsistemulTVAlaîncasarepentrurespectiveleope-raţiuni,dreptuldededucereataxeiintervineladatacesi-uniicreanţeicorespunzătorvaloriicreanţeicesionate,iardreptuldededucereataxeiaferenteeventualeidiferenţeîntrecontravaloareaachiziţiilordebunuri/serviciişicon-travaloareacreanţeicesionateesteamânatpânăladatalacaretaxaaferentădiferenţeirespectiveesteplătită.

Exemplupentrusituaţiaprevăzutălalit.a):Socie-tateaA,avândperioadafiscalălunacalendaristică,careaplicăsistemulTVAlaîncasare,aemisofacturăpentrulivrareaunuibunînsumăde124.000lei(inclusivTVA)ladatade10octombrie2014cătresocietateaB.TVAînsumăde24.000leiafostînregistratăîncreditulcontului4428«TVAneexigibilă»,nefiindîncasatădelabenefi-ciarînperioadafiscalărespectivă.Ladatade15noiembrie2014,societateaAcesioneazăcătresocietateaNcreanţaaferentăacesteifacturi,carenuesteîncasatădelabene-ficiarulB.Preţulcesiuniiestede80.000leişiesteîncasatîndatade20decembrie2014.Înceeacepriveştefacturapentrulivrareadebunuridindatade10octombrie2014,seconsiderăcăaceastaesteîncasatăşiexigibilitateaTVA


intervineladatade15noiembrie2014,societateaAavândobligaţiasăcolectezeTVAînsumăde24.000lei,respectivvaevidenţiasumaTVAde24.000leiîndebitulcontului4428«TVAneexigibilă»şiconcomitentîncreditulcontului4427«TVAcolectată».

Exemplupentrusituaţiaprevăzutălalit.b):Societa-teaB,careaplicăsistemulTVAlaîncasare,alivratladatade11octombrie2014cătresocietateaAbunuri(cărţisu-pusecoteideTVAde9%)acărorvaloare,inclusivTVA,estede109.000lei.Îndatade10noiembrie2014,socie-tateaAacesionatsocietăţiiBdreptulsăuderambursareconformart.30dinCoduldeprocedurăfiscală,însumăde100.000lei.Ladatacesiunii,respectiv10noiembrie2014,seconsiderăcăsocietateaAaplătit/societateaBaîncasatsumade100.000leidinfacturade109.000lei.Laaceastădată:

– societateaAvaputeasădeducătaxaaferentăachi-ziţieiastfel:100.000x9/109=8.257lei.Diferenţade743leirămasăîncontul4428«TVAneexigibilă»vaputeafidedusălamomentulplăţii;

– societateaBvacolectaTVAaferentălivrăriicores-punzătorcreanţeicarei-afostcesionată,respectiv8.257lei.Pentrudiferenţade743leirămasăîncontul4428«TVAneexigibilă»,exigibilitateavainterveniladataefectuăriiplăţiidecătreAadiferenţeide9.000lei.

(10)Încazulcompensăriidatoriiloraferenteunorfac-turipentrulivrăridebunuri/prestărideserviciiseconsiderăcăfurnizorul/prestatorulaîncasat,respectivbeneficiarulaplătitcontravaloareabunurilor/serviciilor,ladatalacaresestingtotalsauparţialdatoriile,respectiv:

a)încazulcompensărilorîntrepersoanejuridice,ladatacompensăriirealizateconformprevederilorOrdo-nanţeideurgenţăaGuvernuluinr.77/1999privindunelemăsuripentruprevenireaincapacităţiideplată,aprobatăcumodificăriprinLegeanr.211/2001,cumodificărileul-terioare,şialeHotărâriiGuvernuluinr.685/1999pentruaprobareaNormelormetodologiceprivindmonitorizareadatoriilornerambursatelascadenţăalecontribuabililor,persoanejuridice,învedereadiminuăriiblocajuluifinan-ciarşiapierderilordineconomie,şiaRegulamentuluidecompensareadatoriilornerambursatelascadenţăalecontribuabililor,persoanejuridice,cumodificărileşicom-pletărileulterioare;

b)încazulcompensărilorîncarecelpuţinunadin-trepărţinuestepersoanăjuridică,ladatasemnăriiunuiproces-verbaldecompensarecaresăcuprindăcelpuţinurmătoareleinformaţii:denumireapărţilor,coduldeînre-gistrareînscopurideTVAsau,dupăcaz,coduldeidenti-ficarefiscală,numărulfacturii,dataemiteriifacturii,valoa-reafacturii,inclusivtaxapevaloareaadăugată,valoareacompensată,semnăturapărţilorşidatasemnăriiprocesu-lui-verbaldecompensare.

(11)Încazulîncasărilorprinbancădetipultransfer-credit,dataîncasăriicontravaloriitotale/parţialealivrăriidebunuri/prestăriideserviciidecătrepersoanacareaplicăsistemulTVAlaîncasareestedataînscrisăînextrasuldecontsauînaltdocumentasimilatacestuia.

(12)Încazulîncareîncasareaseefectueazăprininstrumentedeplatădetiptransfer-debit,respectivcec,cambieşibiletlaordin,dataîncasăriicontravaloriitota-le/parţialealivrăriidebunuri/prestăriideserviciidecătrepersoanacareaplicăsistemulTVAlaîncasareeste:

a)dataînscrisăînextrasuldecontsauînaltdocu-mentasimilatacestuia,însituaţiaîncarefurnizorul/pres-

tatorulcareaplicăsistemulTVAlaîncasarenugireazăinstrumentuldeplată,ciîlîncasează/scontează.Încazulscontăriiinstrumentuluideplată,seconsiderăcăpersoanarespectivăaîncasatcontravaloareaintegralăainstrumen-tuluideplată;

b)datagirului,însituaţiaîncarefurnizorul/prestato-rulcareaplicăsistemulTVAlaîncasaregireazăinstrumentuldeplatăalteipersoane.Înacestscopsepăstreazăocopiedepeinstrumentuldeplatăcareafostgirat,încareseaflămenţiuneacuprivirelapersoanacătrecareafostgiratin-strumentuldeplată.

(13)Dataîncasăriiînsituaţiaîncareplatas-aefectu-atprincarduridedebitsaudecreditdecătrecumpărătorestedataînscrisăînextrasuldecontoriînaltdocumentasimilatacestuia.

(14)Încazulplăţiiînnatură,dataîncasăriiestedatalacareintervinefaptulgeneratordetaxăpentrulivrarea/pres-tareaobţinutădreptcontrapartidăpentrulivrarea/prestareaefectuată.

(15)Însensulart.1342alin.(6)lit.d)dinCodulfis-cal,seexcluddelaaplicareasistemuluiTVAlaîncasarelivrăriledebunuri/prestăriledeserviciidacă,lamomentulemiteriifacturiisau,dupăcaz,ladatatermenului-limităprevăzutdelegepentruemitereafacturiiînsituaţiaîncarefacturanuafostemisăîntermenulprevăzutdelege,be-neficiarulesteopersoanăafiliatăfurnizorului/prestatoruluipotrivitart.7alin.(1)pct.21dinCodulfiscal.

(16)Înscopulaplicăriiprevederilorart.1342alin.(7)dinCodulfiscal:

a)încazuluneifacturiparţialeemisedecătrepersoa-naimpozabilăînaintedeintrareaînsistemulTVAlaînca-sare,carenuafostîncasatăintegralînaintedeintrareaînsistem,oricesumăîncasată/plătitădupăintrareafurnizoru-lui/prestatoruluiînsistemulTVAlaîncasareseatribuiemaiîntâipărţiidinfacturăneîncasate/neplătitepânălaintrareaînsistem,atâtlafurnizor,câtşilabeneficiar;

b)încazuluneifacturiparţialeemisedecătreper-soanaimpozabilăînaintedeieşireadinsistemulTVAlaîncasare,carenuafostîncasatăintegralînaintedeieşireadinsistem,oricesumăîncasată/plătitădupăieşireafurni-zorului/prestatoruluidinsistemulTVAlaîncasareseatri-buiemaiîntâipărţiidinfacturăneîncasate/neplătitepânălaieşireadinsistem,atâtlafurnizor,câtşilabeneficiar.

(17)Înscopulaplicăriiprevederilorart.1342alin.(8)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilăcareîncasează/plă-teşteparţialofacturăcuprinzândcontravaloareaunorli-vrăridebunuri/prestărideserviciicareconţinmaimultecotedeTVAşi/saumaimulteregimurideimpozitarearedreptulsăaleagăbunurile/serviciilecareconsiderăcăaufostîncasate/plătiteparţialpentruadeterminasumataxeiîncasate/plătiteînfuncţiedecote,respectivregimulapli-cabil.

(18)Persoanaimpozabilăcareestescoasădinevi-denţapersoanelorimpozabileînregistrateînscopurideTVAlacereresaudinoficiudecătreorganelefiscale,po-trivitlegii,esteradiatădinoficiudeorganelefiscalecompe-tenteşidinRegistrulpersoanelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasare.PersoanaimpozabilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasareşicareintrăîntr-ungrupfiscalunicesteradia-tădinoficiudeorganelefiscalecompetentedinRegistrulpersoanelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasaredeladatalacareintrăînvigoareimplementareagrupuluifiscalunicconformprevederilorpct.4alin.(8).”


4.La punctul 19, după alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu următorul cuprins:

„Codul fiscal:Baza de impozitare pentru livrări de bunuri şi pres

tări de servicii efectuate în interiorul ţăriiArt.137.–[...](3)Bazadeimpozitarenucuprindeurmătoarele:[...]e)sumeleachitatedeopersoanăimpozabilăînnu-

meleşiîncontulalteipersoaneşicareapoisedeconteazăacesteia,inclusivatuncicândlocatorulasigurăelînsuşibunulcarefaceobiectulunuicontractdeleasingşirefac-tureazălocataruluicostulexactalasigurării,astfelcums-apronunţatCurteaEuropeanădeJustiţieînCauzaC224/11 BGZ Leasing sp. z o.o.,precumşisumeleîncasatedeoper-soanăimpozabilăînnumeleşiîncontuluneialtepersoane.

Norme metodologice:(9)Însensulprevederilorart.137alin.(3)lit.e)din

Codulfiscal,încazulcontractelordeleasing,atuncicândlocatorulasigurăelînsuşibunulcarefaceobiectulunuicontractdeleasingşirefactureazălocataruluicostulexactalasigurării,costulasigurăriinureprezintăocheltuialăaccesorieserviciuluideleasingînsensulart.137alin.(2)dinCodulfiscal,nefiindinclusînbazadeimpozitareaserviciuluideleasing.Refacturareadecătrelocatoracos-tuluiexactalasigurăriireprezintăooperaţiunedeasigurarescutitădeTVAconformart.141alin.(2)lit.b)dinCodulfiscal,distinctăşiindependentădeoperaţiuneadeleasing.”

5.La punctul 20, alineatele (11), (21) şi (3) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„(11)ÎncazulîncarepersoanelecareaplicăsistemulTVAlaîncasareseaflăînsituaţiileprevăzutelaalin.(1),seaplicăprevederileart.1342alin.(10)dinCodulfiscal.Înacestscopfurnizorii/prestatoriitrebuiesăemităfacturicuvalorileînscrisecusemnulminus,cândbazadeimpozitaresereduce,ori,dupăcaz,fărăsemnulminus,dacăbazadeimpozitaresemajorează,carevorfitransmiseşibeneficia-rului,indiferentdacătaxaaferentăestesaunuexigibilă.

[...](21)Prinexcepţiedelaprevederilealin.(2),încazul

achiziţiilorrealizatede/delapersoanelecareaplicăsiste-mulTVAlaîncasare,seaplicăcorespunzătorprevederileart.1342alin.(10)dinCodulfiscalînsituaţiileprevăzutelaart.138lit.a)-c)şie)dinCodulfiscal.

Exemplu:SocietateaA,careaplicăsistemulTVAlaîncasare,emitecătrebeneficiarulBofacturăpentruoli-vraredebunuriladatade10septembrie2014,învaloarede5.000leiplusTVA1.200lei,totalfactură6.200lei.TVAînsumăde1.200leiseînregistreazăîncreditulcon-tului4428«TVAneexigibilă».Ladatade20octombrie2014încaseazăsumade2.000leidelabeneficiarulsău.TVAaferentăacesteiîncasărisedeterminăastfel:2.000x24/124=387leişiseevidenţiazăîndebitulcontului4428«TVAneexigibilă»şiconcomitentîncreditulcontului4427«TVAcolectată».Îndatade25noiembrie2014,societa-teaAacordăoreduceredepreţbeneficiaruluiBde10%dincontravaloareabunurilorlivrate.

SocietateaAemiteofacturăîncareînscriecusem-nulminusbazadeimpozitare,respectiv5.000x10/100=500lei,şiTVAaferentă,respectiv1.200x10/100=120lei.Conformprevederilorart.1342alin.(10)dinCodulfiscal,înlunanoiembrie2014,societateaAvadiminuaTVAne-exigibilăîncuantumde813leicusumade120lei.

BeneficiarulB,laprimireafacturiipentrureducereadepreţdelasocietateaA,vadiminuaTVAneexigibilăîncuantumde813leicusumade120lei.

Dacăpresupunemcăladatade20octombrie2014societateaAarfiîncasatdelasocietateaBsumade5.000lei,TVAaferentăacesteiîncasărisedeterminăastfel:5.000x24/124=968leişiseevidenţiazăîndebitulcontului4428«TVAneexigibilă»şiconcomitentîncreditulcontului4427«TVAcolectată».Îndatade25noiembrie2014,societa-teaAacordăoreduceredepreţbeneficiaruluiBde25%dincontravaloareabunurilorlivrate.SocietateaAemiteofacturăîncareînscriecusemnulminusbazadeimpozita-re,respectiv5.000x25/100=1.250lei,şiTVAaferentă,respectiv1.200x25/100=300lei.Conformprevederi-lorart.1342alin.(10)dinCodulfiscal,înlunanoiembrie2014,societateaAvaanulaTVAneexigibilăîncuantumde232leişivadiminuataxacolectatăcusumade68lei.Înaceastăsituaţie,societateaBvaanulaTVAneexigibilăde232leişivadiminuaTVAdedusăcusumade68lei.

(3)Ajustareabazeideimpozitareataxeipevaloareaadăugată,prevăzutălaart.138lit.d)dinCodulfiscal,estepermisănumaiînsituaţiaîncaredatadeclarăriifalimentu-luibeneficiariloraintervenitdupădatade1ianuarie2004,inclusivpentrufacturileemiseînaintedeaceastădată,dacăcontravaloareabunurilorlivrate/serviciilorprestateoritaxapevaloareaadăugatăaferentăconsemnatăînacestefacturinusepoateîncasadincauzafalimentuluibeneficiarului.ÎncazulpersoanelorcareaplicăsistemulTVAlaîncasareseopereazăanulareataxeineexigibileaferentelivrărilordebunuri/prestărilordeserviciirealizate.”


„Codul fiscal:Ajustarea bazei de impozitareArt.138.–Bazadeimpozitaresereduceînurmă-

toarelesituaţii:a)încazuldesfiinţăriitotalesauparţialeacontractu-

luipentrulivrareadebunurisauprestareadeservicii,îna-intedeefectuareaacestora,darpentrucareaufostemisefacturiînavans;

b)încazulrefuzurilortotalesauparţialeprivindcan-titatea,calitateaoripreţurilebunurilorlivratesaualeservi-ciilorprestate,precumşiîncazuldesfiinţăriitotaleoripar-ţialeacontractuluipentrulivrareasauprestareaîncauzăcaurmareaunuiacordscrisîntrepărţisaucaurmareauneihotărârijudecătoreştidefinitiveşiirevocabilesauînurmaunuiarbitraj;

[...]Norme metodologice:(12)Însensulart.138lit.a)şib)dinCodulfiscal,

desfiinţareaunuicontractreprezintăoricemodalitateprincarepărţilerenunţălacontractdecomunacordsaucaurmareauneihotărârijudecătoreştisauaunuiarbitraj.Încazulbunurilor,dacădesfiinţareacontractuluipresupuneşirestituireabunurilordejalivrate,nuseconsiderăcăareloconouălivraredelacumpărătorcătrevânzătoruliniţial.Încazulprestărilordeservicii,prevederileart.138lit.a)şib)dinCodulfiscalseaplicănumaipentruserviciicarenuaufostprestate,desfiinţareaunuicontractcarearecaobiectprestărideserviciiavândefectenumaipentruviitorîncepriveştereducereabazeideimpozitare.”

7.La punctul 231 alineatul (2) exemplul nr. 2 litera A, ultima teză se modifică şi va avea următorul cuprins:


„[...]Însituaţiaîncaresocietateadefurnizarenupoatedeterminacăreilivrăriîicorespunddiferenţeleres-pective,sevaaplicacotadeTVAînvigoareladatalacareaintervenitevenimentulprevăzutlaart.138dinCodulfiscal,conformart.1342alin.(9)dinCodulfiscal,respec-tiv24%.”


„33.Serviciilepublicepoştalesuntserviciilepoştaledinsferaserviciuluiuniversalprestatedefurnizoriideservi-ciuuniversal,potrivitOrdonanţeideurgenţăaGuvernuluinr.13/2013privindserviciilepoştale,aprobatăcumodifi-cărişicompletăriprinLegeanr.187/2013.”

9.La punctul 45, alineatul (8) şi alineatul (13) litera d) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„Codul fiscal:Sfera de aplicare a dreptului de deducereArt.145.–[...](11)DreptuldededucereaTVAaferenteachiziţii-

lorefectuatedeopersoanăimpozabilădelaopersoanăimpozabilăcareaplicăsistemulTVAlaîncasareconformprevederilorart.1342alin.(3)-(8)esteamânatpânăladatalacaretaxaaferentăbunurilorşiserviciilorcarei-aufostlivrate/prestateafostplătităfurnizorului/prestatoruluisău.

[...]Norme metodologice:45.[...](8)Prevederileart.145alin.(11)dinCodulfiscalse

aplicănumaiîncazuloperaţiunilortaxabile,pentrucarefurnizorul/prestatorulaplicăsistemulTVAlaîncasare,cazîncareacestatrebuiesăînscrieînfacturăaceastămenţiu-neconformprevederilorart.155alin.(19)lit.p)dinCodulfiscal.Însituaţiaîncarefurnizorul/prestatorulesteînscrisînRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasareladataemiteriiuneifacturi,daromitesăînscriemenţiunea«TVAlaîncasare»,deşioperaţiuneares-pectivănuesteexclusădelaaplicareasistemuluiTVAlaîncasareconformprevederilorart.1342alin.(6)dinCodulfiscal,beneficiarulareobligaţiasăexercitedreptuldede-ducereînconformitatecuprevederileart.145alin.(11)dinCodulfiscal,cuexcepţiasituaţieiîncaresuntaplicabileprevederileart.1563alin.(111)dinCodulfiscal.Prevede-rileart.145alin.(11)dinCodulfiscalnuseaplicăîncazuloperaţiunilorpentrucarefurnizorul/prestatorulnutrebuiesăaplicesistemulTVAlaîncasarepotrivitprevederilorart.1342alin.(6)dinCodulfiscalcaresuntsupuselafur-nizor/prestatorregulilorgeneraledeexigibilitateconformprevederilorart.1342alin.(1)şi(2)şiprevederilorart.145alin.(1)dinCodulfiscallabeneficiar.

[...](13)[...]d)încazulcesiuniidecreanţeşialcompensării,se

aplicăcorespunzătorprevederilepct.162alin.(9),respectivpct.162alin.(10),pentruadeterminadataplăţii;”.

10.La punctul 46 alineatul (1), prima teză se modifică şi va avea următorul cuprins:

„Codul fiscal:Condiţii de exercitare a dreptului de deducereArt.146.–(1)Pentruexercitareadreptuluidededu-

cereataxei,persoanaimpozabilătrebuiesăîndeplineascăurmătoarelecondiţii:

a)pentrutaxadatoratăsauachitată,aferentăbunuri-lorcarei-aufostoriurmeazăsăîifielivrateoriserviciilorcarei-aufostoriurmeazăsăîifieprestateînbeneficiulsău

decătreopersoanăimpozabilă,sădeţinăofacturăemisăînconformitatecuprevederileart.155,precumşidovadaplăţiiîncazulachiziţiilorefectuatedecătrepersoaneleim-pozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,respectivdecătrepersoaneleimpozabilecareachiziţioneazăbunuri/ser-viciidelapersoaneimpozabileînperioadaîncareaplicăsistemulTVAlaîncasare;

[...]Norme metodologice:46.(1)Justificareadeduceriitaxeisefacenumaipe

bazaexemplaruluioriginalaldocumentelorprevăzutelaart.146alin.(1)dinCodulfiscalcaresăconţinăcelpuţininformaţiileprevăzutelaart.155alin.(19)dinCodulfiscalşicudovadaplăţiiîncazulachiziţiilorprevăzutelaart.145alin.(12)dinCodulfiscalefectuatedecătrepersoaneleim-pozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,respectivdecătrepersoaneleimpozabilecareachiziţioneazăbu-nuri/serviciiprevăzutelaart.145alin.(11)dinCodulfiscaldelapersoaneimpozabilecareauaplicatsistemulTVAlaîncasare.[...]”


„(9)ÎncazulachiziţiilorefectuatedelapersoaneleimpozabilenestabiliteînRomâniaşiscutitedeobligaţiaînregistrăriiînscopurideTVAînRomâniaconformpre-vederilorpct.68alin.(1),justificareadeduceriitaxeisefacepebazaexemplaruluioriginalalfacturiiprevăzutelapct.68alin.(4)şiauneicopiidepedeciziaprivindmoda-litateadeplatăataxeipevaloareaadăugatăpentrulivrăriledebunurişi/sauprestăriledeserviciirealizateocazional.”

12.La punctul 49, alineatul (1) prima teză, alineatul (3) partea introductivă şi alineatul (15) litera a) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„Codul fiscal:Rambursarea taxei către persoane impozabile neîn

registrate în scopuri de TVA în România şi rambursarea TVA de către alte state membre către persoane impozabile stabilite în România

Art.1472.–(1)Încondiţiilestabiliteprinnorme:a)persoanaimpozabilănestabilităînRomânia,care

estestabilităînaltstatmembru,neînregistratăşicarenuesteobligatăsăseînregistrezeînscopurideTVAînRomânia,poatebeneficiaderambursareataxeipevaloareaadăuga-tăaferenteimporturilorşiachiziţiilordebunuri/servicii,efectuateînRomânia;

[...]Norme metodologice:49.(1)Înbazaart.1472alin.(1)lit.a)dinCodulfis-

caloricepersoanăimpozabilănestabilităînRomânia,darstabilităînaltstatmembrupoatebeneficiaderambursareataxeipevaloareaadăugatăaferenteimporturilorşiachizi-ţiilordebunuri/serviciiefectuateînRomânia.

[...](3)Seramburseazăoricăreipersoaneimpozabilene-

stabiliteînRomâniataxapevaloareaadăugatăaferentăachiziţiilordebunuri/servicii,inclusivtaxaaferentăimpor-turilor,efectuateînRomânia,înmăsuraîncarebunurileşiserviciilerespectivesuntutilizatepentruurmătoareleoperaţiuni:

[...](15)Cerereaderambursaresereferălaurmătoarele:a)achiziţiidebunurisauserviciicareaufostfactu-

rateînperioadaderambursare;[...]”.



„(331)Facturileemiseînperioada1ianuarie2009–31decembrie2013inclusiv,carenuaufostachitateto-tal/parţialpânăladatasolicităriirambursăriipotficuprin-seîntr-ocererederambursaredepusăpânăladatade30septembrie2014,fărăamaifinecesarădovadaachităriifacturii.”




Art.1472.–[...](2)PersoanaimpozabilăstabilităînRomâniapoate

beneficiaderambursareaTVAaferenteimporturilorşiachi-ziţiilordebunuri/serviciiefectuateînaltstatmembru,încondiţiileprevăzuteînnorme.

Norme metodologice:491.(1)Conformart.1472alin.(2)dinCodulfiscal,

persoanaimpozabilăstabilităînRomâniapoatebenefi-ciaderambursareataxeipevaloareaadăugatăaferenteimporturilorşiachiziţiilordebunuri/servicii,efectuateînaltstatmembru,denumitîncontinuarestat membru de rambursare,încondiţiileşiconformprocedurilorstabilitedelegislaţiastatuluirespectiv,caretranspuneprevederileDirectivei2008/9/CEşialeDirectivei2010/66/UE.”

15.La punctul 50, alineatul (1) prima teză şi alineatul (18) prima teză se modifică şi vor avea următorul cuprins:



Art.1472.–(1)Încondiţiilestabiliteprinnorme:[...]b)persoanaimpozabilăneînregistratăşicarenueste

obligatăsăseînregistrezeînscopurideTVAînRomânia,nestabilităpeteritoriulUniuniiEuropene,poatesolicitarambursareataxeiaferenteimporturilorşiachiziţiilordebunuri/serviciiefectuateînRomânia,dacă,înconformitateculegileţăriiundeestestabilită,opersoanăimpozabilăstabilităînRomâniaaraveaacelaşidreptderambursareînceeacepriveşteTVAsaualteimpozite/taxesimilareaplicateînţararespectivă;

Norme metodologice:50.(1)Înbazaart.1472alin.(1)lit.b)dinCodulfiscal

persoanaimpozabilăneînregistratăşicarenuesteobligatăsăseînregistrezeînscopurideTVAînRomânia,nestabilităpeteritoriulUniuniiEuropene,poatesolicitarambursareataxeiaferenteimporturilorşiachiziţiilordebunurimobilecorporaleşideservicii,efectuateînRomânia.

[...](18)Persoanaimpozabilăneînregistratăşicarenu

esteobligatăsăseînregistrezeînscopurideTVAşinuestestabilităpeteritoriulUniuniiEuropenepoatesolicitarambursareataxeidacă,înconformitateculegileţăriiundeestestabilită,opersoanăimpozabilăstabilităînRomâniaaraveaacelaşidreptderambursareînceeacepriveştetaxapevaloareaadăugatăsaualteimpozite/taxesimilareaplicateînţararespectivă,faptdoveditprinexistenţaunoracorduri/

declaraţiidereciprocitatesemnatedereprezentanţiiauto-rităţilorcompetentedinRomâniaşidinţarasolicitantului.”


„(20)Facturileemiseînperioada1ianuarie2009–31decembrie2013inclusivcarenuaufostachitateto-tal/parţialpânăladatasolicităriirambursăriipotficuprinseîntr-ocererederambursaredepusăpânăladatade30sep-tembrie2014,fărăamaifinecesarădovadaachităriifactu-rii,dupăcaz,înfuncţiedelimiteleinstituiteprindeclaraţiiledereciprocitatesemnatecuţăriterţe.”

17.La punctul 53, alineatele (1) şi (3), alineatul (6) litera d) şi alineatele (10) şi (11) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„Codul fiscal:Ajustarea taxei deductibile în cazul achiziţiilor de

servicii şi bunuri, altele decât bunurile de capitalArt.148.–(1)Încondiţiileîncareregulileprivind

livrareacătresinesauprestareacătresinenuseaplică,de-ducereainiţialăseajusteazăînurmătoarelecazuri:

a)deducereaestemaimaresaumaimicădecâtceapecarepersoanaimpozabilăaveadreptulsăoopereze;

b)dacăexistămodificărialeelementelorluateînconsiderarepentrudeterminareasumeideductibile,inter-venitedupădepunereadecontuluidetaxă,inclusivînca-zurileprevăzutelaart.138;

c)persoanaimpozabilăîşipierdedreptuldededu-cereataxeipentrubunurilemobilenelivrateşiserviciileneutilizateîncazulunorevenimenteprecummodificărilegislative,modificărialeobiectuluideactivitate,aloca-readebunuri/serviciipentruoperaţiunicaredaudreptdededucereşi,ulterior,alocareaacestorapentrurealizareadeoperaţiunicarenudaudreptdededucere,bunurilipsădingestiune.

(2)Nuseajusteazădeducereainiţialăataxeiîncazul:a)bunurilordistruse,pierdutesaufurate,încondiţi-

ileîncareacestesituaţiisuntdemonstratesauconfirmateînmodcorespunzătordepersoanaimpozabilă.Încazulbunurilorfurate,persoanaimpozabilădemonstreazăfurtulbunurilorpebazaactelordoveditoareemisedeorganelejudiciare;

b)situaţiilorprevăzutelaart.128alin.(8).Norme metodologice:53.(1)Potrivitprevederilorart.148alin.(1)dinCodul

fiscal,seajusteazătaxapevaloareaadăugatădeductibilăaferentăserviciilorneutilizate,bunurilordenaturastocu-rilorşiactivelorcorporalefixe,alteledecâtcelecaresuntconsideratebunuridecapitalconformart.149dinCodulfiscal.Nuseefectueazăajustareataxeideductibile:

a)însituaţiaîncarearelocolivrare/prestarecătresineefectuatădepersoanaimpozabilăconformart.128alin.(4)sauart.129alin.(4)dinCodulfiscal;

b)însituaţiileprevăzutelaart.128alin.(8)dinCodulfiscal;

c)încazulbunurilordistrusesaupierduteîncondi-ţiileîncareacestesituaţiisuntdemonstratesauconfirmateînmodcorespunzătordepersoanaimpozabilă;

d)încazulbunurilorfurate,dacăpersoanaimpoza-bilădemonstreazăfurtulbunurilorpebazaactelordove-ditoareemisedeorganelejudiciare.

[...](3)Însituaţiileprevăzutelaalin.(2),taxanededusă

aferentăserviciilorneutilizate,bunurilordenaturastocu-rilorşiactivelorcorporalefixe,alteledecâtcelecaresunt


consideratebunuridecapitalconformart.149dinCodulfiscal,activelorcorporalefixeîncursdeexecuţie,achiziţi-onatedepersoaneimpozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,alteledecâtachiziţiileintracomunitaredebunuri,importurileşiachiziţiiledebunuri/serviciipentrucareseaplicătaxareinversăpotrivitprevederilorart.150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.160dinCodulfiscal,precumşiceleachiziţionatedebeneficiaridelapersoaneimpoza-bilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,alteledecâtceleprevăzutelaart.1342alin.(6)lit.a)-d)dinCodulfiscal,seajusteazăladatalacareintervineevenimentulcaregene-reazăajustarea,pentrutaxadeductibilă,respectivpentrutaxacareafostplătităfurnizorului/prestatorului,iarîncazulac-tivelorcorporalefixeseaplicăşiprevederilealin.(14).Însituaţiaîncareladatalacareintervineevenimentulcaregenereazăajustareanuafostachitatăintegraltaxaaferen-tăachiziţiei,pemăsurăceseplăteştediferenţadetaxă,persoanaimpozabilăîşiexercitădreptuldededucereataxeirespective,cuexcepţiasituaţieiîncareladataplăţiibunurile/serviciilenusuntutilizatepentruoperaţiunicaredaudreptdededucereataxei.Încazulactivelorcorpora-lefixeamortizabile,pemăsurăceseplăteştediferenţadetaxă,persoanaimpozabilădeduceparteadintaxaplătităcorespunzătoarevaloriirămaseneamortizatelamomen-tullacareintervineevenimentulcareageneratajustarea.DacăaparşialteevenimentecaregenereazăajustareaTVApânăladataplăţiiTVA,înfavoareastatuluisauînfavoa-reapersoaneiimpozabile,încazulactivelorcorporalefixeamortizabile,sumataxeidededussedeterminăînfuncţiedevaloarearămasăneamortizatăladatafiecăruievenimentcaregenereazăajustareataxei.Taxaaferentăachiziţiilorintracomunitaredebunuri,importurilorşiachiziţiilordebunuri/serviciipentrucareseaplicătaxareinversăpotrivitprevederilorart.150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.160dinCodulfiscal,efectuatedepersoaneimpozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,precumşitaxaaferentăachiziţiilordebunuri/serviciiprevăzutelaart.1342alin.(6)lit.a)-d)dinCodulfiscalefectuatedebeneficiaridelaper-soaneimpozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasareseajusteazăpotrivitregulilorgeneraleprevăzutelaalin.(2).

[...](6)[...]d)bunurilipsăîngestiunedinaltecauzedecâtcele

prevăzutelaart.148alin.(2)dinCodulfiscal.Încazulbu-nurilorlipsădingestiunecaresuntimputate,sumeleim-putatenusuntconsideratecontravaloareaunoroperaţiuniînsferadeaplicareaTVA,indiferentdacăpentruacesteaestesaunuobligatorieajustareataxei.

[...](10)Însensulart.148alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,

persoanaimpozabilănuareobligaţiaajustăriitaxeide-ductibileîncazulbunurilordistruse,pierdutesaufurate,încondiţiileîncareacestesituaţiisuntdemonstratesauconfirmateînmodcorespunzător,însituaţiicumarfi,deexemplu,următoarele,darfărăaselimitalaacestea:

a)calamităţilenaturaleşicauzeledeforţămajoră,demonstratesauconfirmateînmodcorespunzător;

b)furtulbunurilordemonstratpebazaactelordove-ditoareemisedeorganelejudiciare;

c)contracteledeleasingfinanciaravândcaobiectbunurimobilecorporale,alteledecâtbunuriledecapital,caresereziliază,iarbunurilenusuntrestituitedeutilizatorîntermenulprevăzutîncontract,cazîncarelocatorul/fi-nanţatorulnuareobligaţiasăefectuezeajustărialetaxei

dedusedacăfacedovadacăainiţiatşiaefectuatdemersuripentrurecuperareabunului,indiferentdacălafinalizareaacestordemersuribunulestesaunurecuperatdecătresocietateadeleasing;

d)bunuriledenaturastocurilordegradatecalitativ,carenumaipotfivalorificate,cazîncarenusefacajustărialetaxeideductibiledacăsuntîndepliniteînmodcumu-lativurmătoarelecondiţii:

1.degradareacalitativăabunurilorsedatoreazăunorcauzeobiectivedoveditecudocumente.Suntincluseînaceastăcategorieşiproduseleaccizabilepentrucareauto-ritateacompetentăaemisdeciziedeaprobareadistrugerii;

2.sefacedovadacăbunurileaufostdistruse;e)pierderiletehnologicesau,dupăcaz,alteconsu-

muriproprii,cazîncarepersoanaimpozabilănuareobli-gaţiaajustăriitaxeiînlimitelestabilitepotrivitlegiiori,înlipsaacestora,înlimitelestabilitedepersoanaimpozabilăînnormapropriedeconsum.Încazuldepăşiriilimitelorprivindnormeletehnologiceoriconsumurileproprii,seajusteazătaxaaferentădepăşiriiacestora.Prinexcepţie,încazulsocietăţilordedistribuţieaenergieielectrice,nusefaceajustareataxeipentrucantităţiledeenergieelectricăconsumatelanivelulnormeipropriideconsumtehnologicsau,înlipsaacesteia,lanivelulnormeiaprobatedecătreAutoritateaNaţionalădeReglementareînDomeniulEnergi-eipentrufiecaresocietatededistribuţieaenergieielectrice,careincludeşiconsumulpropriucomercial;

f)perisabilităţile,înlimitelestabiliteprinlege;g)casareaactivelorcorporalefixe,alteledecâtbu-

nuriledecapitalprevăzutelaart.149dinCodulfiscal,demonstratesauconfirmateînmodcorespunzător.

(11)Obligaţiadeademonstrasauconfirmaînmodcorespunzătorcăbunurileaufostdistruse,pierdutesaufurate,însensulart.148alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,revinepersoaneiimpozabile.Însituaţiaîncareorganeledeinspecţiefiscalănuconsiderăsuficientedovezilefurnizatedepersoanaimpozabilă,acesteapotobligapersoanares-pectivăsăefectuezeajustareataxei.Conformprincipiuluiproporţionalităţii,organelefiscalenupotsolicitapersoaneiimpozabilemaimultdecâtceeaceestenecesarpentrudo-vedireaincidentuluicareaconduslapierderea,distrugereasaufurtulbunului,astfelîncâtsarcinapersoaneiimpozabi-lesănudevinăpracticimposibilăsauextremdedificilă.”

18.La punctul 53, alineatele (61), (12) şi (13) se abrogă.

19.La punctul 54, alineatele (3) şi (4) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„Codul fiscal:Ajustarea taxei deductibile în cazul bunurilor de

capitalArt.149.–[...](4)Ajustareataxeideductibileprevăzutelaalin.(1)

lit.d)seefectuează:[...]d)însituaţiaîncarebunuldecapitalîşiîncetează

existenţa,cuurmătoareleexcepţii:[...]2.bunuldecapitalestepierdut,distrussaufurat,

încondiţiileîncareacestesituaţiisuntdemonstratesauconfirmateînmodcorespunzător.Încazulbunurilorfu-rate,persoanaimpozabilădemonstreazăfurtulbunurilorpebazaactelordoveditoareemisedeorganelejudiciare;

Norme metodologice:54.[...]


(3)Însituaţiaîncarebunuldecapitalîşiînceteazăexistenţacaurmareauneilipsedingestiune,înaltecazuridecâtceleprevăzutelaart.149alin.(4)lit.d)pct.1şi2dinCodulfiscal,seajusteazădeducereainiţialăataxeiconformprevederilorart.149alin.(4)lit.d)dinCodulfis-cal.Încazulbunurilorlipsădingestiune,alteledecâtceleprevăzutelaart.149alin.(4)lit.d)pct.1şi2dinCodulfiscal,caresuntimputate,sumeleimputatenusuntconsi-deratecontravaloareaunoroperaţiuniînsferadeaplicareaTVA,indiferentdacăpentruacesteaestesaunuobliga-torieajustareataxei.

[...](4)Însensulart.149alin.(4)lit.d)pct.2dinCodul

fiscalpersoanaimpozabilănuareobligaţiaajustăriitaxeiaferentebunurilordistruse,pierdutesaufurate,încondiţii-leîncareacestesituaţiisuntdemonstratesauconfirmateînmodcorespunzător,însituaţiicumarfi,deexemplu,următoarele,darfărăaselimitalaacestea:

a)calamităţinaturaleşicauzedeforţămajoră,de-monstratesauconfirmateînmodcorespunzător;

b)furtulbunurilor,demonstratpebazaactelordo-veditoareemisedeorganelejudiciare;

c)contracteledeleasingfinanciaravândcaobiectbunuridecapital,caresereziliază,iarbunurilenusuntrestituitedeutilizatorîntermenulprevăzutîncontract,cazîncarelocatorul/finanţatorulnuareobligaţiasăefectuezeajustărialetaxeidedusedacăfacedovadacăainiţiatşiaefectuatdemersuripentrurecuperareabunului,indiferentdacălafinalizareaacestordemersuribunulestesaunurecuperatdecătresocietateadeleasing;”.

20.La punctul 54, alineatul (31) se abrogă.21.La punctul 54, după alineatul (4) se introduce un

nou alineat, alineatul (41), cu următorul cuprins:„(41)Obligaţiadeademonstrasauconfirmaînmod

corespunzătorcăbunurileaufostdistruse,pierdutesaufurate,însensulart.149alin.(4)lit.d)pct.2dinCodulfiscal,revinepersoaneiimpozabile.Însituaţiaîncareor-ganeledeinspecţiefiscalănuconsiderăsuficientedove-zilefurnizatedepersoanaimpozabilă,acesteapotobligapersoanarespectivăsăefectuezeajustareataxei.Conformprincipiuluiproporţionalităţii,organelefiscalenupotso-licitapersoaneiimpozabilemaimultdecâtceeaceestenecesarpentrudovedireaincidentuluicareaconduslapierderea,distrugereasaufurtulbunului,astfelîncâtsar-cinapersoaneiimpozabilesănudevinăpracticimposibilăsauextremdedificilă.”


„(101)Însensulart.153alin.(91)lit.a)dinCodulfis-cal,datalacareaîncetatsituaţiacareaconduslaanula-reaînregistrării,încazulcontribuabililordeclaraţiinactivifiscal,conformart.781dinCoduldeprocedurăfiscală,seînţelegedatareactivării,iarîncazulcontribuabililorcareauintratîninactivitatetemporară,înscrisăînregistrulco-merţului,potrivitlegii,datalacareaîncetatsituaţiacareaconduslaanulareaînregistrăriireprezintădataînscrieriiînregistrulcomerţuluiamenţiuniiprivindreluareaactivităţii.”

23.La punctul 66, după alineatul (15) se introduc două noi alineate, alineatele (16) şi (17), cu următorul cuprins:

„(16)Însensulart.153alin.(9)lit.c)dinCodulfiscal,prinasociatmajoritarseînţelegepersoanafizicăsauju-ridicăcedeţinepărţisociale/acţiuniîncadruluneisocie-tăţireglementatedeLegeanr.31/1990,republicată,cu

modificărileşicompletărileulterioare,caredepăşesc50%dincapitalulsocialalsocietăţii.

(17)Însituaţiaîncarepersoanaimpozabilăînde-plineştecondiţiilepentruînregistrareaînscopurideTVAprevăzutedeart.153alin.(91)dinCodulfiscal,organulfiscalatribuiecoduldeînregistrareînscopurideTVAatri-buitiniţial,anterioranulăriiînregistrăriiînscopurideTVA.”


„(4)PersoanaimpozabilănestabilităînRomâniacarerealizeazăînRomâniaînmodocazionaloperaţiunipentrucareesteobligatălaplataTVAşicareestescutitădelaobligaţiaînregistrăriiînscopurideTVAconformprevede-riloralin.(1)areobligaţiasătransmităbeneficiarilorfactu-rileemisepentrurespectiveleoperaţiuniconformart.155dinCodulfiscalprecumşiocopieadecizieiprivindmoda-litateadeplatăataxeipevaloareaadăugatăpentrulivrăriledebunurişi/sauprestăriledeserviciirealizateocazional.Facturileemisedepersoanelescutitedelaobligaţiaînre-gistrăriiînscopurideTVAconformprevederiloralin.(1)nutrebuiesăconţinămenţiuneareferitoarelacoduldeîn-registrareînscopurideTVAînRomâniaalfurnizorului/pres-tatorului.”

25.La punctul 79, alineatele (3), (4) şi alineatul (5) prima teză se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„(3)PersoaneleimpozabileînregistrateînscopurideTVAcareaplicăsistemulTVAlaîncasareauobligaţiasămenţionezeînjurnalelepentruvânzărifacturileemisepen-trulivrăridebunuri/prestărideserviciipentrucareaplicăsistemulTVAlaîncasare,chiardacăexigibilitateataxeinuintervineînperioadafiscalăîncareafostemisăfactura.Înplusfaţădeceleprevăzutelaalin.(2),înjurnalelepentruvânzăriseînscriuşiurmătoareleinformaţiiîncazulaces-toroperaţiuni:

a)numărulşidatadocumentuluideîncasare;b)valoareaintegralăacontravaloriilivrăriidebu-

nuri/prestăriideservicii,inclusivTVA;c)bazaimpozabilăşitaxapevaloareaadăugatăafe-

rentă;d)valoareaîncasată,inclusivTVA,precumşibaza

impozabilăşiTVAexigibilăcorespunzătoaresumeiînca-sate;

e)diferenţareprezentândbazaimpozabilăşiTVAneexigibilă.

[...](4)Încazuljurnalelorpentruvânzăriprevăzutela

alin.(3),facturilecareauTVAneexigibilăintegralsaupar-ţialvorfipreluateînfiecarejurnalpentruvânzăripânăcândtoatătaxaaferentădevineexigibilă,cumenţionareainformaţiilorprevăzutelaalin.(3)lit.a)-e).Încazulinfor-maţieidelaalin.(3)lit.d)sevamenţionanumaisumaîncasatăînperioadafiscalăpentrucareseîntocmeştejur-nalulpentruvânzări.

(5)Persoaneleimpozabilecarefacachiziţiidebu-nuri/serviciidelapersoanecareaplicăsistemulTVAlaîn-casareînregistreazăînjurnalulpentrucumpărărifacturileprimitepentrulivrăridebunuri/prestărideserviciipentrucareseaplicăsistemulTVAlaîncasare,chiardacăexigi-bilitatea,respectivdeductibilitateataxeinuintervineînperioadafiscalăîncareafostemisăfactura.[...]”


„(31)Prinexcepţiedelaprevederilealin.(3),persoa-neleimpozabileînregistrateînscopurideTVAcareaplică


sistemulTVAlaîncasaremenţioneazăînjurnalelepentruvânzăribonurilefiscaleemiseînconformitatecupreve-derileOrdonanţeideurgenţăaGuvernuluinr.28/1999,republicată,cumodificărileşicompletărileulterioare,po-trivitinformaţiilordinrapoartelefiscaledeînchiderezil-nicăprevăzutelaart.4alin.(3)dinOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.28/1999,republicată,cumodificărileşicompletărileulterioare.”


„Codul fiscal:Decontul special de taxă şi alte declaraţiiArt.1563.–[...](11)Persoanaimpozabilăprevăzutălaart.1342

alin.(3)lit.a),careopteazăsăaplicesistemulTVAlaîn-casarepotrivitprevederilorart.1342alin.(3)-(8),trebuiesădepunălaorganelefiscalecompetente,pânăladatade25ianuarieinclusiv,onotificaredincaresărezultecăcifradeafaceridinanulcalendaristicprecedent,determinatăpotrivitprevederilorart.1342alin.(3)lit.a),nudepăşeşteplafonulde2.250.000leişicăopteazăpentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasare.Seconsiderăcăpersoanaim-pozabilăaoptatînmodtacitpentrucontinuareaaplicăriisistemuluiTVAlaîncasare,neavândobligaţiasădepunănotificarea,dacăînanulprecedentaaplicatsistemulTVAlaîncasareşicifrasadeafacerinuadepăşitplafonulde2.250.000lei.Persoanaimpozabilăprevăzutălaart.1342alin.(3)lit.b),careopteazăsăaplicesistemulTVAlaîn-casarepotrivitprevederilorart.1342alin.(3)-(8),trebuiesădepunălaorganelefiscalecompetenteonotificaredincaresărezultecăopteazăpentruaplicareasistemuluiTVAlaîncasaredinmomentulînregistrăriisaleînscopurideTVAconformart.153.

[...]Norme metodologice:801.[...](6)Înaplicareaprevederilorart.1563alin.(11)din

Codulfiscal,persoaneleimpozabilecareînanulprecedentauavutocifrădeafaceriinferioarăplafonuluide2.250.000lei,darnuauaplicatsistemulTVAlaîncasare,nupotoptapen-truaplicareasistemuluiTVAlaîncasaredacădinevidenţeleacestorareiesecăînanulurmătorpânăladatadepuneriinotificăriiprevăzutelaart.1563alin.(11)dinCodulfiscal,respectivpânăpedatade25ianuarieinclusiv,audepăşitplafonulpentruanulîncurs.”

E.Titlul VII „Accize şi alte taxe speciale”1.La punctul 301, alineatul (1) se modifică şi va avea

următorul cuprins:„(1)Înscopuldeterminăriicategorieivaloriceîncare

seîncadreazăproduseleaccizabileprevăzutelanr.crt.7,9şi10dinanexanr.2delatitlulVIIdinCodulfiscal,pro-venitedinproducţiainternă,dinachiziţiiintracomunitaresaudinimport,alcărorpreţdevânzareesteexprimatînaltămonedădecâteuro,conversiaîneuroserealizeazăpotrivitprevederilorart.218dinCodulfiscal.”

2.La punctul 301, alineatul (2) se abrogă.3.La punctul 301, după alineatul (4) se introduc două

noi alineate, alineatele (5) şi (6), cu următorul cuprins:„(5)Pentruproduseleprevăzutelaart.207lit.g),

j)şik)provenitedinproducţiainternă,valoareaunitarăînscrisăînanexanr.2delatitlulVIIdinCodulfiscal,re-prezentândbazadeimpozitarepentrucalcululaccizei,estepreţuldelivrarealfurnizorului.Elementelepebazacărorasestabileştepreţuldelivraresuntceleprevăzutela

art.137dinCodulfiscal,cuexcepţiaaccizeicareurmea-zăafipercepută.

(6)Pentruproduseleprevăzutelaart.207lit.g),j)şik)provenitedinachiziţiiintracomunitaresaudinimport,valoareaunitarăînscrisăînanexa2delatitlulVIIdinCodulfiscal,reprezentândbazadeimpozitarepentrucal-cululaccizei,sedeterminăpotrivitprevederilorart.1381,respectivart.139dinCodulfiscal,cuexcepţiaaccizeicareurmeazăafipercepută.”


„(1)Operatoruleconomic,persoanăfizicăsaujuri-dicăautorizatăcareachiziţioneazădinaltestatemembrealeUniuniiEuropeneprodusesupuseaccizelordenaturacelorprevăzutelaart.207lit.a)-c)şilit.f)-l)dinCodulfis-cal,trebuiesăseautorizezepentruachiziţiiintracomuni-taredeastfeldeproduselaautoritateavamalăteritorială.”


„(2)Beneficiazălacererederegimulderestituireşioperatoriieconomici,pentruproduseleprevăzutelaart.207lit.a)-c)şif)-l)dinCodulfiscalachiziţionatedirectdecătreaceştiadintr-unstatmembrusaudinimport,careulteriorsuntexportate,suntlivrateînaltstatmembruorireturnatefurnizorilor,fărăasuportavreomodificare.”

6.Punctul 31a se abrogă.7.După punctul 31a se introduce un nou punct,

punctul 31b, cu următorul cuprins:„31b.Pentruproduseleprevăzutelaart.207lit.a)-c)

şif)-l)dinCodulfiscallivrateînbazaunuicontractdecon-signaţie,exigibilitateaaccizelorlaconsignantintervineladatalacarebunurilesuntlivratedeconsignatarclienţilorsăi.Contractuldeconsignaţiereprezintăuncontractprincareconsignantulseangajeazăsălivrezebunuriconsig-natarului,pentrucaacestadinurmăsăgăseascăuncum-părătorpentruacestebunuri.Consignatarulacţioneazăînnumepropriu,darîncontulconsignantului,cândlivreazăbunurilecătrecumpărători.”


„Codul fiscal:Conversia în lei a sumelor exprimate în euroArt.218.–(1)Valoareaînleiaaccizelorşiaimpo-

zituluilaţiţeiuldinproducţiainternă,datoratebugetuluidestat,stabilitepotrivitprezentuluititluînechivalenteuropeunitateademăsură,sedeterminăprintransformareasumelorexprimateînechivalenteuro,pebazacursuluideschimbvalutarstabilitînprimazilucrătoarealuniioc-tombriedinanulprecedent,publicatînJurnalulOficialalUniuniiEuropene.

(2)Prinexcepţiedelaprevederilealin.(1),însitua-ţiaîncarecursuldeschimbvalutarstabilitînprimazilu-crătoarealuniioctombriedinanulprecedent,publicatînJurnalulOficialalUniuniiEuropene,estemaimicdecâtcursuldeschimbvalutarstabilitînprimazilucrătoarealuniioctombriedinanulanterioranuluiprecedent,va-loareaînleiaaccizelorşiaimpozituluilaţiţeiuldinpro-ducţiainternă,datoratebugetuluidestat,stabilitepotrivitprezentuluititluînechivalenteuropeunitateademăsu-ră,sedeterminăprintransformareasumelorexprimateînechivalenteuro,pebazacursuluideschimbvalutarstabilitînprimazilucrătoarealuniioctombriedinanulanterioranuluiprecedent,publicatînJurnalulOficialalUniuniiEuropene,valoarecareseactualizeazăcumediaanualăa


indiceluipreţurilordeconsumcalculatăînlunaseptembriedinanulprecedent,comunicatăoficialdeInstitutulNaţio-naldeStatistică,pânăladatade15octombrie.

(3)Pentruanul2014,mediaanualăaindiceluipreţu-rilordeconsumcalculatăînlunaseptembrieaanului2013prevăzutălaalin.(2)estede104,77%.

Norme metodologice:321.MinisterulFinanţelorPublicecomunicăpesite-ul

săumoduldedeterminareavaloriiînleiaaccizelorşiaimpozituluilaţiţeiuldinproducţiainternăconformart.218dinCodulfiscal,celtârziupânăladatade20octombrieafiecăruian.”

9.La punctul 71 alineatul (2), litera a) se modifică şi va avea următorul cuprins:

„a)pentrubere:A=CxKxRxQ,unde:A=cuantumulaccizei;C=număruldegradePlato;K=accizaunitară,înfuncţiedeproducţiaanuală,

prevăzutălanr.crt.1dinanexanr.1latitlulVIIdinCo-dulfiscal;

R=cursuldeschimbleu/euro;Q=cantitateaînhectolitrideberesaucantitatea

înhectolitridebazădeberedinamesteccubăuturine-alcoolice.

GradulPlatoreprezintăgreutateadezaharuriexpri-matăîngrame,conţinutăîn100gdeextractprimar.Prinextractprimarseînţelegesoluţiamăsuratălaoriginelatemperaturade20o/4oCaferentăberii,respectivbazeideberedinamesteculcubăuturinealcoolice.

ConcentraţiazaharometricăexprimatăîngradePlato,înfuncţiedecaresecalculeazăşisevireazălabugetuldestataccizele,esteceaînscrisăînspecificaţiatehnicăelaboratăpebazastandarduluiînvigoarepentrufiecaresortimentdebere.Încazulproduselorrezultateprinames-teculdebazădeberecubăuturinealcooliceconcentra-ţiazaharometricăexprimatăîngradePlatoînfuncţiedecaresecalculeazăşisevireazălabugetuldestataccizeleesteceaaferentăbazeideberedinamesteculcubăuturinealcoolice.

ConcentraţiazaharometricăexprimatăîngradePlatotrebuiesăfieaceeaşicuceaînscrisăpeeticheteledeco-mercializareasortimentelordebere.Încazulamestecurilordebere,peetichetadecomercializaresevamenţionaşiconcentraţiazaharometricăexprimatăîngradePlatoafe-rentăbazeideberedinamesteccubăuturinealcoolice.

AbatereaadmisăpentruconcentraţiazaharometricăexprimatăîngradePlatoîntreceaînscrisăpeetichetăşiceadeterminatăînbere,respectivbazadeberedinamesteculcubăuturinealcoolice,estede0,5gradePlato;”.

10.La punctul 72 alineatul (4), literele c)e) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„c)structuriledespecialitatedincadrulDirecţieiGe-neraleaVămilor,denumiteîncontinuareautoritate vamală centralăsauteritorială,dupăcaz;

d)direcţiilegeneraleregionalealefinanţelorpublicesauamunicipiuluiBucureştişiDirecţiageneralădead-ministrareamarilorcontribuabili,denumiteîncontinuareautoritate fiscală teritorială;

e)direcţiileregionalevamalesaubirourilevamaledeinteriorşi/saubirourilevamaledefrontieră,denumiteîncontinuareautoritate vamală teritorială.”

11.La punctul 77, alineatul (4) se abrogă.

12.La punctul 77, alineatele (6)(8) se modifică şi vor avea următorul cuprins:

„(6)Autoritateavamalăteritorialăvaţineoevidenţăagospodăriilorindividualemenţionatelaalin.(3)şi(5),încarevorfiînscrisedateledeidentificarealeacestora,pre-cumşiinformaţiiprivindinstalaţiiledeproducţiedeţinuteşicantităţiledeprodusedeclaratepepropriarăspundere,întermende3ziledelafinalizareaprocesuluideproducţie.

(7)Atuncicândgospodăriaindividualăintenţioneazăsăproducăţuicăşirachiuridinrecoltaproprie,aceastavanotificaînscrisintenţiaautorităţiivamaleteritorialeînrazacăreiaîşiaredomiciliul,menţionândtotodatăcantitateaşitipuldematerieprimăceurmeazăaseprelucra,perioadaîncareinstalaţiavafuncţiona,precumşicantitateadepro-dusestimatăaseobţine.Înacestcazproducătorultrebuiesădeţinăşimijloacelelegalenecesarepentrumăsurareacantităţiişiaconcentraţieialcooliceaproduselorobţinute.

(8)Întermende3zilelucrătoaredelaexpirareape-rioadeideclaratedefuncţionareainstalaţieideproduc-ţiedeţuicăşirachiuri,gospodăriaindividualăvasolicitaautorităţiivamaleteritorialecalcululaccizeidatorate.Înacestcazaccizadevineexigibilălamomentulfinalizăriiprocesuluideproducţie,iartermenuldeplatăestepânăladatade25aluniiimediaturmătoareceleiîncareaccizaadevenitexigibilă.”


„(11)Pentruconsumulpropriu,altuldecâtcelpentrumenţinereacapacităţiideaproduce,deatransportaşideadistribuienergieelectricăînlimitelestabilitedeAutoritateaNaţionalădeReglementareînDomeniulEnergiei,operato-riieconomiciautorizaţiîndomeniulenergieielectricecareutilizeazăenergiaelectricădatoreazăaccizecaredevinexigibilelamomentulconsumului,pentrucaretrebuiesăîntocmeascăoautofacturăînscopurideaccize.

(12)Consumuldeenergieelectricăutilizatpentrumenţinereacapacităţiideaproduce,deatransportaşideadistribuienergieelectrică,caredepăşeştelimitelestabili-tedeAutoritateaNaţionalădeReglementareînDomeniulEnergiei,esteconsideratconsumpropriupentrucareseaplicăprevederilealin.(11).”


„(15)Lasosireaproduselorenergeticeutilizatorulfinalautorizattrebuiesăînştiinţezeautoritateavamalăte-ritorialăşisăpăstrezeproduseleînloculderecepţiema-ximum24deorepentruoposibilăverificaredinparteaacesteiautorităţiîncondiţiileprevăzuteprinordinalpre-şedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscală.”


„(151)Deplasareaşi/sauprimireaproduselorexcep-tatedelaregimuldeaccizarespre/deunutilizatorfinalautorizatsesupun/supuneprevederilorsecţiuniia9-a«De-plasareaşiprimireaproduseloraccizabileaflateînregimsuspensivdeaccize»cap.I1delatitlulVIIdinCodulfiscal.”


„(2)Înantrepozitulfiscaldeproducţiesuntpermiseprimireaşidepozitareaînregimsuspensivdeaccizeapro-duseloraccizabileutilizatecamaterieprimăînprocesuldeproducţiedeproduseaccizabileşiaproduseloracci-zabilerezultatedinactivitateadeproducţiepentrucareafostautorizatantrepozitulfiscal.”



„(9)Antrepozitarulpropusareobligaţiasăobţinăîn-cadrareatarifarăaproduselorfinite,precumşiîncadrareaînnomenclatorulcodurilordeproduseaccizabile,efec-tuatedeautoritateavamalăcentrală,pentrucareprezintăacesteiautorităţi:

a)documentaţiatehnicăcarereglementeazăcaracte-risticilefiecăruiprodusfinit–specificaţietehnică,standarddefirmăsausimilar;

b)altedocumentedincaresărezultetoateinformaţi-ilenecesarestabiliriiclasificăriitarifareşiatribuiriicoduluideprodusaccizabil,referitoarelacaracteristicileprodusuluifinit,naturaşicantitateamateriilorprimeutilizate,procesultehnologicdefabricaţieaprodusuluifinit;

c)onotăîntocmitădeautoritateavamalăteritorialăcaurmareasupravegheriifabricăriiunuilotdinfiecareprodusfinitdincaresărezultecantităţiledemateriiprimeutilizate,cantităţiledeprodusefiniteobţinuteşiconsumu-riledeutilităţi.Prezentareaacesteinotenuestenecesarăîncazuloperatoriloreconomicicarenuausolicitatfunc-ţionareaînregimdeprobetehnologice.

[...](191)Însensulprezentelornormemetodologice,prin

noţiuneade«produsnou»seînţelegeprodusulfinitac-cizabilcaredatorităcaracteristicilorşiproprietăţilorfizi-co-chimiceşiorganolepticedeterminăoîncadrareîntr-onouăcategoriedeproduseînnomenclatorulcodurilordeproduseaccizabilealeantrepozituluifiscal,faţădeceledeţinute.”


„(8)Antrepozitariiautorizaţiacărorautorizaţieafostrevocatăsauanulatăpotsăvalorificeproduseleaccizabileînregistrateînstoc–materiiprime,semifabricate,produsefinite–numaidupănotificareaautorităţiivamaleteritoria-lecuprivirelavirareaaccizelordatoratebugetuluidestat,dupăcaz.

[...](10)Încazulrevocăriiautorizaţiei,onouăautoriza-

ţiepoatefiemisădeautoritateacompetentănumaidupăoperioadădecelpuţin6lunideladatarevocării,respectivdeladatalacaredeciziaderevocareaautorizaţieidean-trepozitfiscalproduceefecteconformart.20628alin.(7)dinCodulfiscal.ÎnsituaţiaîncareantrepozitarulautorizatcontestădeciziaderevocarelaComisiesaulainstanţadejudecată,lacalculultermenuluide6luniseauînvedereperioadeleîncaredeciziaderevocareaprodusefecte.”


„(91)Încazulsuspendăriisauîncazulrevocăriiau-torizaţieideantrepozitfiscal,dupădatalacareaceastaproduceefecte,deplasareaproduseloraccizabile,materiiprimesausemifabricate,înregistrateînstocseefectuea-zăsubsupraveghereaautorităţiivamaleteritoriale,cătrealteantrepozitefiscaledeproducţieînvedereaprocesării.

(92)Însituaţiaprevăzutălaalin.(91),produseleacci-zabilesuntînsoţitedeundocumentcomercialcareconţineaceleaşiinformaţiicaexemplarulpesuporthârtiealdo-cumentuluiadministrativelectronic,alcăruimodelesteprezentatînanexanr.40.1,maipuţincoduldereferinţăadministrativunic.Documentulcomercialsecertificăatâtdeautoritateavamalăteritorialăînrazacăreiaîşidesfăşoară

activitateaantrepozitarulautorizatdestinatar,câtşideau-toritateavamalăteritorialăînrazacăreiaîşidesfăşoarăacti-vitateaexpeditorul.”

20.La punctul 90 subpunctul 90.2, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:

„90.2.(1)Înînţelesulprezentelornormemetodolo-gice,locul de livraredirectăreprezintăloculundepotfiprimiteproduseaccizabile,cuexcepţiatutunuluiprelucrat,înregimsuspensivdeaccizedelaunantrepozitfiscalsaudelaunexpeditorînregistratcucondiţiacaacestlocsăfieindicatdedestinatar,respectivantrepozitarulautorizatsaudedestinatarulînregistratprevăzutlapct.89.”

21.La punctul 101 alineatul (2), litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:

„c)săînştiinţezeautoritateavamalăteritorialăînrazacăreiaaufostprimiteproduseleaccizabileşisăpăstrezeproduseleînloculderecepţiecelpuţin24deorepentruapermiteacesteiautorităţisăseasigurecăproduseleaufostefectivprimiteşicăaccizeleexigibilepentruacesteaaufostplătite.Dupăexpirareatermenuluide24deore,operatoruleconomicpoateprocedalarecepţiaproduseloraccizabileprimite.”


„(82)Antrepozitariiautorizaţicareproducmaimultecategoriideproduseaccizabileauobligaţiadeaconstituigaranţiacorespunzătoareaceleicategoriideproduseacci-zabilepentrucareesteprevăzutcuantumulcelmaimarepotrivitalin.(81).”


„(91)Încazulexpeditoruluiînregistrat,pentruprodu-seleenergeticeprevăzutelaart.20616alin.(2)dinCodulfiscal,alteledecâtceleprevăzutelaart.20616alin.(3)dinCodulfiscal,nivelulgaranţieisedeterminăpebazanive-luluiaccizeloraferentmotorinei.”


„(40)Întoatesituaţiiledescutiredirectă,livrareaproduselorsefacelapreţurifărăaccize,iardeplasareaşiprimireaproduseloraccizabilespre/deunutilizatorfinalautorizatsesupunprevederilorsecţiuniia9-a«Deplasareaşiprimireaproduseloraccizabileaflateînregimsuspensivdeaccize»,cap.I1delatitlulVIIdinCodulfiscal.

(41)Lasosireaprodusuluioperatoruleconomicutili-zatortrebuiesăînştiinţezeautoritateavamalăteritorialăşisăpăstrezeproduseleînloculderecepţiemaximum24deorepentruoposibilăverificaredinparteaacesteiautorităţi,încondiţiileprevăzuteprinordinalpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscală.Dupăexpirareaterme-nuluide24deoreutilizatorulfinalautorizatpoateprocedalarecepţiaproduseloraccizabileprimite.”


„(16)Lasosireaproduselorenergeticeutilizatorulfinalautorizattrebuiesăînştiinţezeautoritateavamalăteritorialăşisăpăstrezeproduseleînloculderecepţiemaximum24deorepentruoposibilăverificaredinpar-teaacesteiautorităţi,încondiţiileprevăzuteprinordinalpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscală.Dupăexpirareatermenuluide24deoreutilizatorulfinalautorizatpoateprocedalarecepţiaproduselorenergeticeprimite.”


26.La punctul 113 subpunctul 113.2, după alineatul (16) se introduce un nou alineat, alineatul (161), cu următorul cuprins:

„(161)Întoatesituaţiiledescutiredirectălivrareaproduselorsefacelapreţurifărăaccize,iardeplasareaşiprimireaproduseloraccizabilespre/deunutilizatorfinalautorizatsesupunprevederilorsecţiuniia9-a«Deplasareaşiprimireaproduseloraccizabileaflateînregimsuspensivdeaccize»,cap.I1delatitlulVIIdinCodulfiscal.”


„(12)Lasosireaproduselorenergeticeutilizatorulfinalautorizattrebuiesăînştiinţezeautoritateavamalăteri-torialăşisăpăstrezeproduseleînloculderecepţiemaximum24deorepentruoposibilăverificaredinparteaacesteiautorităţi,încondiţiileprevăzuteprinordinalpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscală.Dupăexpirareatermenuluide24deore,utilizatorulfinalautorizatpoateprocedalarecepţiaproduselorenergeticeprimite.”

28.La punctul 113 subpunctul 113.7, după alineatul (12) se introduce un nou alineat, alineatul (121), cu ur mătorul cuprins:

„(121)Întoatesituaţiiledescutiredirectălivrareaproduselorsefacelapreţurifărăaccize,iardeplasareaşiprimireaproduseloraccizabilespre/deunutilizatorfinalautorizatsesupunprevederilorsecţiuniia9-a«Deplasareaşiprimireaproduseloraccizabileaflateînregimsuspensivdeaccize»,cap.I1delatitlulVIIdinCodulfiscal.”

29.La punctul 113 subpunctul 113.11, după alineatul (8) se introduc trei noi alineate, alineatele (9)(11), cu următorul cuprins:

„(9)Însituaţiiledeacordareascutiriidirectepentrugazulnaturalsaupentruenergiaelectrică,utilizateînsco-purilescutitedelaplataaccizelor,utilizatoriinotificăacestfaptlaautoritateavamalăteritorială.Dupănotificare,utili-zatorultransmitefurnizoruluideastfeldeproduseocopiedepenotificarecunumăruldeînregistrarelaautoritateavamalăteritorială.Transmitereanotificăriinuestenecesarăatuncicândproduselerespectiveprovindinachiziţiiintra-comunitarepropriisaudinoperaţiunipropriideimport.

(10)Notificareaprevăzutălaalin.(9)cuprindeinfor-maţiiprivindactivitateadesfăşuratădeutilizatorşicantita-teadegaznaturalsauenergieelectricăsolicitatăînregimdescutiredelaplataaccizelor.

(11)Nerespectareaprevederiloralin.(9)şi(10)atrageplataaccizelorcalculatepebazacoteiaccizeiprevăzutepentrugaznaturalsauenergieelectricăutilizateînscopcomercial.”

30.La punctul 114, după litera g) se introduce o nouă literă, litera h), cu următorul cuprins:

„h)cidrudemereşideperecucodurileNC22060051şiNC22060081şihidromelcucodurileNC22060059şiNC22060089obţinutprinfermentareauneisoluţiidemiereînapă.”


„(81)Încazulproduselordintutunprelucrat,alteledecâtţigaretele,untimbruaplicatpepachetedincartonsaucelofanateoricutiidindiferitemateriale–carton,lemn,plastic,metal–seconsiderăafideterioratcaurmareali-piriipeambalajdevenindimpropriuutilizăriiulterioaredatoritămodificărilorsurvenite.”

Art. II.–(1)Prevederileart.Ilit.Dpct.12seaplicăinclusivcererilorderambursareaflateîncursdesoluţio-nareladataintrăriiînvigoareaprezenteihotărâri.

(2)Prevederileart.Ilit.Dpct.15seaplicăinclusivcererilorderambursareaflateîncursdesoluţionareladataintrăriiînvigoareaprezenteihotărâri,înlimiteleinstitui-teprindeclaraţiiledereciprocitatesemnatecuţăriterţe.

Art. III.–PrezentahotărâreintrăînvigoareladatapublicăriiînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI,cuexcepţiaprevederilorart.Ilit.Epct.29,careseaplicăîn-cepândcudatade1aprilie2014.

Art. IV.–HotărâreaGuvernuluinr.44/2004pen-truaprobareaNormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatăînMonito-rulOficialalRomâniei,ParteaI,nr.112din6februarie2004,cumodificărileşicompletărileulterioare,precumşicuceleaduseprinprezentahotărâre,sevarepublicaînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI,dându-setexteloronouănumerotare.

ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂnr. 223 din 10 februarie 2014 pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale

de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007 privind impozitele, contribuţiile şi alte sumereprezentând creanţe fiscale, care se plătesc de contribuabili într-un cont unic

(Monitorul Oficial nr. 114 din 17 februarie 2014)

Art. I.–OrdinulpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalănr.1.294/2007privindimpozitele,contribuţiileşialtesumereprezentândcreanţefiscale,careseplătescdecontribuabiliîntr-uncontunic,publicatînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI,nr.658din26sep-tembrie2007,cumodificărileşicompletărileulterioare,semodificădupăcumurmează:

1.Articolul 3 va avea următorul cuprins:„Art.3.–Obligaţiilefiscalecuprinseînnomenclato-

rulprevăzutînanexanr.1seplătescdecătrecontribuabili

încontulunic20.A.47.01.00«Sumeîncasatepentrubuge-tuldestatîncontulunic,încursdedistribuire»”,deschispecoduldeidentificarefiscalăalcontribuabililor,launi-tăţileTrezorerieiStatuluidincadrulorganuluifiscallacareaceştiasuntînregistraţicaplătitorideimpoziteşitaxe.”

2.Anexa nr. 1 „Nomenclatorul obligaţiilor fiscale datorate la bugetul de stat, care se plătesc în contul unic 20.47.01.01 «Venituri ale bugetului de stat – Sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire»” se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 1.


3.Anexa nr. 2 „Nomenclatorul obligaţiilor fiscale datorate bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, care se plătesc în contul unic 55.02 «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire»” se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2.

Art. II.–Anexelenr.1şi2,carefacparteintegrantădinprezentulordin,seutilizeazăpentruimpozitele,taxele,contribuţiileşicelelaltesumedatoratebugetuluidestat,res-pectivbugetelorasigurărilorsocialeşifondurilorspeciale,începândcuobligaţiilefiscaleaferenteluniiianuarie2014.

Art. III.–Direcţiageneralădereglementareacolec-tăriicreanţelorbugetare,Direcţiageneralăproceduripentruadministrareaveniturilor,Direcţiageneralădeteh-nologiainformaţiei,Direcţiageneralădeadministrareamarilorcontribuabili,direcţiilegeneraleregionalealefi-nanţelorpublice,precumşiorganelefiscaledinsubordineaacestoravorducelaîndeplinireprevederileprezentuluiordin.

Art. IV.–PrezentulordinsepublicăînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI.

ANEXA nr. 1(Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 1.294/2007)

NOMENCLATORUL OBLIGAŢIILOR FISCALEdatorate la bugetul de stat, care se plătesc în contul unic 20.A.47.01.00

„Sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire”

Nr.crt.

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Denumireacreanţeifiscale

1

Impozitpevenituldinsalarii

Impozitpevenituldinpensii

Impozitpevenituriledinactivităţidesfăşurateînbazacontractelor/convenţiilorcivileîncheiatepotrivitCoduluicivil,precumşiacontractelordeagentPlăţianticipate,încontulimpozituluipeprofitanual,datoratedesocietăţicomercialebancare,persoanejuridiceromâneşidesucursaleledinRomâniaalebăncilor,persoanejuridicestrăineImpozitpeprofit/plăţianticipateîncontulimpozituluipeprofitanualdatorat/datoratedepersoanejuridiceromâne,alteledecâtceledelapct.4,precumşidepersoanelejuridicecusediulsocialînRomânia,înfiinţatepotrivitlegislaţieieuropeneImpozitpeprofitdinasocieredatoratdepersoanefizice

Impozitpeprofitdatoratdepersoanejuridicestrăine,alteledecâtceleprevăzutelapct.4sauplăţianticipateîncontulimpozituluipeprofitanual,datoratedecătrepersoanelejuridicestrăinecaredesfăşoarăactivitateprinintermediulunuisediupermanentînRomâniaImpozitpedividendedistribuitepersoanelorjuridice

Impozitpeveniturilemicroîntreprinderilor

Impozitpeveniturilepersoanelorfizicedintr-oasocierecuopersoanăjuridicăcontribuabil,potrivittitluluiIV1

dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,carenugenereazăopersoanăjuridicăImpozitlaţiţeiuldinproducţiainternă

ImpozitpevenituriledindrepturideproprietateintelectualăImpozitpevenituriledinactivitateadeexpertizăcontabilăşitehnică,judiciarăşiextrajudiciarăImpozitpevenituriledinarendareabunuriloragricole

Temeiullegal

2

Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare

art.13şi34dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare


art.13lit.c)şie)şiart.34dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareart.13lit.b),c)şid)şiart.34dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare

art.36dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareart.1121şi1129dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare

art.215şi217dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareart.52,521şi93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareart.52,521şi93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare


0

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

1

Impozitpevenituriledindividendedistribuitepersoanelorfizice

Impozitpevenituriledindobânzi

Impozitpecâştiguldintransferuldreptuluideproprietateasupratitlurilordevaloare

Impozitpecâştiguldinoperaţiunidevânzare-cumpăraredevalutălatermen,pebazădecontract,precumşidinoricealteoperaţiunideacestgen,alteledecâtcelecuinstrumentefinanciaretranzacţionatepepieţeautorizateşisupravegheatedeAutoritateadeSupraveghereFinanciară

Impozitpevenituriledinlichidareauneipersoanejuridice

Impozitpevenituriledinpremii

Impozitpevenituriledinaltesurse

ImpozitpevenituriledindividendeobţinutedinRomâniadepersoanenerezidente

ImpozitpevenituriledindobânziobţinutedinRomâniadepersoanenerezidente

ImpozitpevenituriledinredevenţeobţinutedinRomâniadepersoanenerezidente

ImpozitpevenituriledincomisioaneobţinutedinRomâniadepersoanenerezidente

ImpozitpeveniturileobţinutedinRomâniadepersoanenerezidentedinactivităţisportiveşidedivertisment

Impozitpeveniturilereprezentândremuneraţiiprimitedepersoanejuridicenerezidentecareaucalitateadeadministrator,fondatorsaumembrualconsiliuluideadministraţiealuneipersoanejuridiceromâne

ImpozitpevenituriledinserviciiprestateînRomâniaşiînafaraRomânieidepersoanenerezidente

ImpozitpeveniturileobţinutedepersoanefizicenerezidentedinpremiiacordatelaconcursuriorganizateînRomânia

ImpozitpeveniturileobţinutelajocuridenorocpracticateînRomâniadepersoanefizicenerezidente

Impozitpevenituridinlichidareauneipersoanejuridiceromânerealizatedepersoanenerezidente

2



art.67alin.(3)lit.b)şiart.93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare




art.78,79şi93dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare

art.115alin.(1)lit.a)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate

art.115alin.(1)lit.b)şic)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate

art.115alin.(1)lit.d)şie)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate

art.115alin.(1)lit.f)şig)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate

art.115alin.(1)lit.h)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate

art.115alin.(1)lit.j)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate

art.115alin.(1)lit.k)şil)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate

art.115alin.(1)lit.o)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate

art.115alin.(1)lit.p)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate

art.115alin.(1)lit.q)şiart.116dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,sauconvenţiiledeevitareadubleiimpuneriîncheiatedeRomâniacualtestate


0

32

33

34

1

Vărsămintedelapersoanelejuridice,pentrupersoanelecuhandicapneîncadrate

Vărsămintedinprofitulnetalregiilorautonome

Impozitpevenituriledinjocuridenoroc

2

Legeanr.448/2006privindprotecţiaşipromovareadrepturilorpersoanelorcuhandicap,republicată,cumodificărileşicompletărileulterioare

OrdonanţaGuvernuluinr.64/2001privindrepartizareaprofituluilasocietăţilenaţionale,companiilenaţionaleşisocietăţilecomercialecucapitalintegralsaumajoritardestat,precumşilaregiileautonome,aprobatăcumodificăriprinLegeanr.769/2001,cumodificărileşicompletărileulterioare



NOMENCLATORUL OBLIGAŢIILOR FISCALEdatorate bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, care se plătesc în contul unic 55.02

„Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire”

Nr.crt.

0

1

2

3

4

5

6

7

Denumireacreanţeifiscale

1

Contribuţiaindividualădeasigurărisocialereţinutădelaasiguraţi

Contribuţiadeasigurărisocialedatoratăpentrupersoanelepentrucareplatadrepturilorsesuportădinbugetulasigurărilorpentruşomaj

Contribuţiadeasigurarepentruaccidentedemuncăşiboliprofesionalepentruşomeri

Contribuţiadeasigurărisocialedatoratădeangajator

Contribuţiadeasigurarepentruaccidentedemuncăşiboliprofesionaledatoratădeangajator

Contribuţiapentruasigurărisocialedesănătatereţinutădelaasiguraţi

Contribuţiapentruasigurărisocialedesănătatedatoratăpentrupersoanelepentrucareplatadrepturilorsesuportădinbugetulasigurărilorpentruşomaj

Temeiullegal

2

Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.263/2010privindsistemulunitardepensiipublice,cumodificărileşicompletărileulterioareOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.158/2005privindconcediileşiindemnizaţiiledeasigurărisocialedesănătate,aprobatăcumodificărişicompletăriprinLegeanr.399/2006,cumodificărileşicompletărileulterioare

Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.263/2010,cumodificărileşicompletărileulterioare

Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.346/2002privindasigurareapentruaccidentedemuncăşiboliprofesionale,republicată,cumodificărileulterioare

Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.263/2010,cumodificărileşicompletărileulterioareOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.158/2005,aprobatăcumodificărişicompletăriprinLegeanr.399/2006,cumodificărileşicompletărileulterioare

Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.346/2002,republicată,cumodificărileulterioare

Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006privindreformaîndomeniulsănătăţii,cumodificărileşicompletărileulterioare



0

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

1

Contribuţiadeasigurărisocialedesănătate,pentrupersoanelecareseaflăînconcediumedicalpentruincapacitatedemuncă,dincauzădeaccidentdemuncăsauboalăprofesională,suportatdeangajator,conformLegiinr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioare,şialtededucericonformlegislaţieispecificeprivindcontribuţiilesocialeContribuţiapentruasigurărisocialedesănătatedatoratădepensionaripentruparteadevenitcaredepăşeşteplafonulprevăzutdelege

Contribuţiapentruasigurărisocialedesănătatedatoratăpentrupersoanelecareexecutăopedeapsăprivativădelibertatesauseaflăînarestpreventiv

Contribuţiaindividualăpentruasigurărisocialedesănătatepentrupersoaneleaflateînconcediuşiindemnizaţiepentrucreştereacopiluluipânălaîmplinireavârsteide2anişiîncazulcopiluluicuhandicap,pânălaîmplinireadecătrecopilavârsteide3anisauseaflăînconcediuşiindemnizaţiepentrucreştereacopiluluicuhandicapcuvârstacuprinsăîntre3şi7ani

Contribuţiapentruasigurărisocialedesănătatedatoratădeangajator

Contribuţiapentruconcediişiindemnizaţiidatoratădepersoaneleaflateînşomaj

Contribuţiapentruconcediişiindemnizaţiidelapersoanelejuridicesaufizicecareaucalitateadeangajator

Contribuţiaindividualădeasigurăripentruşomajreţinutădelaasiguraţi

Contribuţiadeasigurăripentruşomajdatoratădeangajator

ContribuţiaangajatorilorlaFonduldegarantarepentruplatacreanţelorsalariale

Contribuţiapentruasigurărisocialedesănătatedatoratăpentrupersoanelecarefacpartedintr-ofamiliecarearedreptullaajutorsocial,potrivitLegiinr.416/2001privindvenitulminimgarantat,cumodificărileşicompletărileulterioare

2


Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.148/2005privindsusţinereafamilieiînvedereacreşteriicopilului,aprobatăcumodificărişicompletăriprinLegeanr.7/2007,cumodificărileşicompletărileulterioareOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.111/2010privindconcediulşiindemnizaţialunarăpentrucreştereacopiilor,aprobatăcumodificăriprinLegeanr.132/2011,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.158/2005,aprobatăcumodificărişicompletăriprinLegeanr.399/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareOrdonanţadeurgenţăaGuvernuluinr.158/2005,aprobatăcumodificărişicompletăriprinLegeanr.399/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.76/2002privindsistemulasigurărilorpentruşomajşistimulareaocupăriiforţeidemuncă,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.76/2002,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.200/2006privindconstituireaşiutilizareaFonduluidegarantarepentruplatacreanţelorsalariale,cumodificărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.416/2001,cumodificărileşicompletărileulterioare


0

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

1

Contribuţiaindividualădesănătatedatoratăpentrupersoanele,cetăţenistrăini,aflateîncentreledecazareînvedereareturnăriioriexpulzării,precumşipentrupersoanele,cetăţenistrăini,victimealetraficuluidepersoane,careseaflăîntimpulprocedurilornecesarestabiliriiidentităţiişisuntcazateîncentrelespecialamenajate,potrivitlegiiContribuţiaindividualădesănătatedatoratăpentrupersoanelecareexecutăopedeapsăprivativădelibertatesauseaflăînarestpreventiv,precumşipentrupersoanelecareseaflăînexecutareauneimăsurieducativeoridesiguranţăprivativedelibertate,respectivpersoanelecareseaflăînperioadadeamânaresaudeîntrerupereaexecutăriipedepseiprivativedelibertateContribuţiaindividualădesănătatedatoratăpentrupersonalulmonahalalcultelorrecunoscute

Contribuţiaindividualădesănătatedatoratăpentrupersoanele,cetăţeniromâni,caresuntvictimealetraficuluidepersoane,pentruoperioadădecelmult12luni

Contribuţiadeasigurărisocialedesănătatedatoratădeangajatorpentrupersoanelecareseaflăînconcediumedicalpentruincapacitatedemuncă,caurmareaunuiaccidentdemuncăsauboalăprofesională,suportatădinFonduldeasigurarepentruaccidentedemuncăşiboliprofesionale(FAAMBP),conformLegiinr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareContribuţiaindividualădeasigurărisocialedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridindrepturideproprietateintelectualăContribuţiaindividualădeasigurărisocialedesănătatedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridindrepturideproprietateintelectualăContribuţiaindividualădeasigurărisocialedesănătatedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridinactivităţidesfăşurateînbazacontractelor/convenţiilorcivileîncheiatepotrivitCoduluicivil,precumşiacontractelordeagentContribuţiaindividualădeasigurărisocialedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridinactivităţidesfăşurateînbazacontractelor/convenţiilorcivileîncheiatepotrivitCoduluicivil,precumşiacontractelordeagentContribuţiaindividualădeasigurărisocialedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridinactivitateadeexpertizăcontabilăşitehnică,judiciarăşiextrajudiciarăContribuţiaindividualădeasigurărisocialedesănătatedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridinactivitateadeexpertizăcontabilăşitehnică,judiciarăşiextrajudiciarăContribuţiaindividualădeasigurărisocialedesănătatedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenitulobţinutdintr-oasocierecuopersoanăjuridicăcontribuabil,potrivittitluluiIV1dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare,carenugenereazăopersoanăjuridicăContribuţiaindividualădeasigurărisocialedesănătatedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituri,înregimdereţinerelasursăaimpozituluipevenit,dinasocierilefărăpersonalitatejuridicăprevăzutelaart.13lit.e)dinLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareContribuţiaindividualădeasigurărisocialedesănătatedatoratădepersoanelecarerealizeazăvenituridinarendareabunuriloragricole,înregimdereţinerelasursăaimpozituluipevenit

2



Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioareLegeanr.95/2006,cumodificărileşicompletărileulterioare

Legeanr.571/2003,cumodificărileşicompletărileulterioare










ORDINUL PREŞEDINTELUI AGENŢIEI NAŢIONALE DE ADMINISTRARE FISCALĂnr. 235 din 13 februarie 2014 pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale

de Administrare Fiscală nr. 3.331/2013 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu,a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare

(Monitorul Oficial nr. 133 din 24 februarie 2014)

Art. I.–OrdinulpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalănr.3.331/2013pentruaprobareaProceduriidemodificare,dinoficiu,avectoruluifiscalcuprivirelaTVA,precumşiamodeluluişiconţinutuluiunorformulare,publicatînMonitorulOficialalRomâniei,Par-teaI,nr.658din25octombrie2013,semodificădupăcumurmează:

1.Anexa nr. 1 se modifică astfel:a)La capitolul I „Dispoziţii generale”, punctul 7 va

avea următorul cuprins:„7.Dupăînregistrarea,dinoficiu,înscopurideTVA,

însituaţiileprevăzutelapct.6lit.a)şib),compartimentuldespecialitateprocedeazălaînscriereapersoaneiimpo-zabileînRegistrulpersoanelorimpozabileînregistrateînscopurideTVA,conformart.153dinCodulfiscal.”

b)La capitolul II „Înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a persoanelor impozabile”, secţiunea a 2a, punctul 7 va avea următorul cuprins:

„7.Pentrupersoaneleimpozabilecareşi-auînscrisînregistrulcomerţuluimenţiuniprivindîncetareasuspen-dăriitemporareaactivităţii,dataînregistrării,dinoficiu,înscopurideTVAestedataînscrieriiînregistrulcomerţuluiamenţiuniiprivindreluareaactivităţii.”

c)La capitolul IV „Îndreptarea erorilor privind înregistrarea în scopuri de TVA sau anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA”, punctul 7 va avea următorul cuprins:

„7.Înipotezaîncare,ladataradierii,dineroareaînregistrăriiînscopurideTVA,persoanaimpozabilăeraînscrisăînRegistruloperatorilorintracomunitarişi/sauînRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicăsistemulTVAlaîncasare,compartimentuldespecialitateînregistreazăpersoanaimpozabilă,dinoficiu,înacesteregistrecaur-mareaîndreptăriierorii.”

2.Anexa nr. 3 se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 1 care face parte integrantă din prezentul ordin.

3.Anexa nr. 6 se modifică şi se înlocuieşte cu anexa nr. 2 care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. II.–PrezentulordinsepublicăînMonitorulOfi-cialalRomâniei,ParteaI.

Art. III.–Direcţiageneralăproceduripentruadmi-nistrareaveniturilor,Direcţiageneralădetehnologiain-formaţieişiDirecţiageneralădeadministrareamarilorcontribuabili,precumşidirecţiilegeneraleregionalealefinanţelorpubliceşiunităţilefiscalesubordonateacestoravorluamăsuripentruducerealaîndeplinireaprevederilorprezentuluiordin.


MINISTERULFINANŢELORPUBLICE Sigla AgenţiaNaţionalădeAdministrareFiscală D.G.R.F.P./ DirecţiaGeneralăRegionalăaFinanţelorPublice........................./ D.G.A.M.C. Direcţiageneralădeadministrareamarilorcontribuabili Tel: Unitateafiscală................................................................ Fax: Nr....../....... e-mail:

DECIZIEprivind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (8) şi alin. (91)

lit. a)/art. 1531 alin. (4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare

Către:Denumirea/Numeleşiprenumele......................................................................... Domiciliulfiscal: Localitatea......................,str.....................nr......,bl....,ap.....,et.....,judeţul/sectorul........................... Coddeidentificarefiscală............................................................................................................................Înbazaprevederilorart.153alin.(8)şialin.(91)lit.a)/art.1531alin.(4)dinLegeanr.571/2003privindCodul

fiscal,cumodificărileşicompletărileulterioare(Codul fiscal),anormelormetodologicedeaplicareaacestuia,aprobateprinHotărâreaGuvernuluinr.44/2004,cumodificărileşicompletărileulterioare,aNotificăriiprivindînregistrareaînscopurideTVA,dinoficiu,nr............din............,şiaReferatuluideanalizăprivindînregistrareaînscopurideTVA,dinoficiu,nr..........din............../aDecizieideimpunereprivindobligaţiilefiscalesuplimentareşi/sauaRaportuluideinspecţiefiscalănr..........din..............,aDecizieidereactivarenr........din.............emisăde.................sauaînscrieriiînregistrulcomerţuluiamenţiuniiprivindîncetareasituaţieideinactivitatetemporarădindatade..............,văcomunicămurmătoarele:

o Potrivitinformaţiilorşidocumentelorexistentelaorganulfiscalaveaţiobligaţia:osăvăînregistraţiînscopurideTVA,potrivitdispoziţiilorart.153dinCodulfiscalşialenormelor

metodologicedeaplicareaacestuia;


sauosăvăînregistraţiînscopurideTVApentruachiziţiiintracomunitaresaupentruservicii,potrivitdispo-

ziţiilorart.1531dinCodulfiscal.Întrucâtnuaţisolicitatînregistrareapânăînprezent,s-aprocedatlaînregistrareaînscopurideTVA,dinoficiu,

începândcudatade..........1).o Avândînvederereactivareaprindeciziaorganuluifiscal/înscriereaînregistrulcomerţuluiamenţiuniiprivind

încetareasituaţieideinactivitatetemporară,s-aprocedatlaînregistrareaînscopurideTVA,dinoficiu,începândcudatade...........2).

Caurmare,veţiprocedalaaplicareaprevederilorlegale,prevăzutedetitlulVI„Taxapevaloareaadăugată”dinCodulfiscal,cumodificărileşicompletărileulterioare.

MotivaţiaînregistrăriiînscopurideTVA,dinoficiu:........................................................................................................................................................................................................................................................................................

Împotrivaprezenteideciziisepoateformulacontestaţielaorganulfiscalemitent,înconformitatecudispoziţiileart.209alin.(2)dinOrdonanţaGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurăfiscală,republicată,cumodificărileşicompletărileulterioare,întermende30deziledeladatacomunicării,potrivitart.207alin.(1)dinacelaşiactnormativ.

Conducătorulunităţiifiscale,Numeleşiprenumele..................................Semnăturaşiştampilaunităţii.....................

1)Seînscriedatacomunicăriiprezenteidecizii,potrivitpct.66alin.(1)lit.d)dinNormelemetodologicedeaplicareatitluluiVIdinCodulfiscal.

2)Seînscriedatareactivăriicontribuabiluluiprindeciziedereactivareemisădeorganulfiscal,potrivitCoduluideprocedurăfiscală,saudataprimiriidecătreorganulfiscalainformaţiilorprivindînregistrareaînregistrulcomerţuluiamenţiuniiprivindreluareaactivităţii,potrivitart.153alin.(91)lit.a)dinCodulfiscal,dupăcaz.

Cod14.13.02.60/î.o. www.anaf.ro

Numărdeînregistrarecaoperatordedatecucaracterpersonal.

ANEXA nr. 2 (Anexa nr. 6 la Ordinul nr. 3.331/2013)

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare a formularelor

1.„Notificare privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA”

1.1.Denumire„Notificareprivindînregistrarea,dinoficiu,înscopurideTVA”

1.2.CodMFP:14.13.07.60/î.o.1.3.Format:A4/t11.4.Caracteristicidetipărire:– peosingurăfaţă;– seutilizeazăechipamentinformaticpentrueditare.1.5.U/M:set(douăfile)1.6.Sedifuzeazăgratuit.1.7.Seutilizează:pentrunotificareapersoanelorcare

auobligaţiaînregistrăriiînscopurideTVA,darcarenuausolicitatînregistrareaînscopurideTVA.

1.8.Seîntocmeşteîndouăexemplaredeorganulfiscalcompetent.

1.9.Circulă:– originalullacontribuabil;– copialaorganulfiscal.1.10.Searhiveazăladosarulfiscalalcontribuabilului.2.„Decizie privind înregistrarea, din oficiu, în sco

puri de TVA”2.1.Denumire:„Decizieprivindînregistrarea,din

oficiu,înscopurideTVA”2.2.CodMFP:14.13.02.60/î.o.2.3.Format:A4/t12.4.Caracteristicidetipărire:

– peosingurăfaţă;– seutilizeazăechipamentinformaticpentrueditare.2.5.U/M:set(douăfile)2.6.Sedifuzeazăgratuit.2.7.Seutilizează:– pentruînregistrarea,dinoficiu,înscopurideTVA

apersoanelorcareaveauobligaţiaînregistrării,darcarenuausolicitatînregistrareaînscopurideTVA;

– pentruînregistrarea,dinoficiu,înscopurideTVAapersoanelorcareaufostreactivateprindeciziaorganuluifiscal/careauînscrisînregistrulcomerţuluimenţiunipri-vindîncetareasituaţieideinactivitatetemporară.


2.9.Circulă:– originalullacontribuabil;– copialaorganulfiscal.2.10.Searhiveazăladosarulfiscalalcontribuabilului.3.„Decizie privind anularea, din oficiu, a înregis

trării în scopuri de TVA”3.1.Denumire:„Decizieprivindanularea,dinoficiu,

aînregistrăriiînscopurideTVA”3.2.CodMFP:14.13.02.60/a.î.3.3.Format:A4/t13.4.Caracteristicidetipărire:– peosingurăfaţă;– seutilizeazăechipamentinformaticpentrueditare.


ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE nr. 256 din 18 februarie 2014privind indicele preţurilor de consum utilizat pentru actualizarea plăţilor anticipate

în contul impozitului pe profit anual(Monitorul Oficial nr. 135 din 25 februarie 2014)

Art. 1.–Pentruanulfiscal2014,indicelepreţurilordeconsumutilizatpentruactualizareaplăţiloranticipateîncontulimpozituluipeprofitanualeste102,4%.

Art. 2.–DirecţiageneralădelegislaţieCodfiscalşireglementărivamale,direcţiilegeneraleregionalealefinan-

ţelorpublice,precumşiDirecţiageneralădeadministrareamarilorcontribuabilivorducelaîndeplinireprevederileprezentuluiordin.

Art. 3.–PrezentulordinsepublicăînMonitorulOfi-cialalRomâniei,ParteaI.

3.5.U/M:set(douăfile)3.6.Sedifuzeazăgratuit.3.7.Seutilizeazăpentruanularea,dinoficiu,aînre-

gistrăriiînscopurideTVA.3.8.Seîntocmeşteîndouăexemplaredeorganul

fiscalcompetent.3.9.Circulă:– originalullacontribuabil;– copialaorganulfiscal.3.10.Searhivează:ladosarulfiscalalcontribuabilului.4.„Decizie pentru îndreptarea erorilor privind în

registrarea în scopuri de TVA/anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA”

4.1.Denumire:„DeciziepentruîndreptareaerorilorprivindînregistrareaînscopurideTVA/anularea,dinofi-ciu,aînregistrăriiînscopurideTVA”

4.2.CodMFP:14.13.02.60/e.m.4.3.Format:A4/t14.4.Caracteristicidetipărire:– peosingurăfaţă;– seutilizeazăechipamentinformaticpentrueditare.4.5.U/M:set(douăfile).

4.6.Sedifuzeazăgratuit.4.7.Seutilizeazăpentruîndreptareaerorilormateri-

aleprivindînregistrarea,dinoficiu,înscopurideTVAsaupentruîndreptareaerorilormaterialeprivindanularea,dinoficiu,aînregistrăriiînscopurideTVA.


4.9.Circulă:– originalullacontribuabil;– copialaorganulfiscal.4.10.Searhivează:ladosarulfiscalalcontribuabilului.NOTĂ:Laeditareaacestorformulare,sevainserasiglaDi-

recţieigeneraledeadministrareamarilorcontribuabilisau,dupăcaz,adirecţieigeneraleregionaleafinanţelorpu-blicecarecoordoneazăactivitateaorganuluifiscalcom-petent,sigleaprobateprinOrdinulpreşedinteluiAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscalănr.3.504/2013privindaprobareamodeluluişicaracteristicilorsiglelorutilizatelanivelulAgenţieiNaţionaledeAdministrareFiscală,cumodificărileulterioare.

Supliment lunar al revisteiCONTABILITATEA, EXPERTIZA ªI AUDITUL AFACERILOR,

editatã de Corpul Experþilor Contabili ºiContabililor Autorizaþi din România – CECCAR

Redacþia:Bucureºti, Intrarea Pielari nr. 1, sector 4

Telefon: 021 330 88 69 / 70 / 71; Fax: 021 330 88 88Email: [email protected]

Redactorºef:Paul Marinescu

Redactor responsabil:Valeria Marinescu

Tipar: SC Global Production SRL

Acest produs a fost realizat în unitatea protejatãSC Global Production SRL, conform Legii nr. 448/2006.

SUMAR · 2014-12-22 · 2 Supliment legislativ martie 2014 2Act norAmaAo 2i2vrn atinmvrM...

Documents

Transcript of SUMAR · 2014-12-22 · 2 Supliment legislativ martie 2014 2Act norAmaAo 2i2vrn atinmvrM...