1265030856_tva Prestari Servicii 2010-Reguli Generale

DIN 01.01.2010

TVA

LOCUL TAXARII CU TVA A PRESTARILOR DE SERVICII INCEPAND CU 01.01.2010

Daca PRESTATORUL serviciilor si BENEFICIARUL serviciilor NU sunt stabiliti in ACELASI STAT (in Romania) atunci se aplica NOILE REGULI privind locul prestarii:

DGFP Brasov - Serviciul Metodologie si Asistenta Contribuabili tel 0268-308443; http: // bv.finantepublice.ro

material publicat la data 01.02.2010

LOCUL PRESTARII = LOCUL TAXARII CU TVA(art. 133 Cod fiscal)

2 REGULI GENERALE - in functie de calitatea BENEFICIARULUI(persoana impozabila sau neimpozabila din punct de vedere al TVA)

-se aplica DACA NU SE APLICA REGULILE SPECIALE

REGULA GENERALA NR. 1:

LOCUL PRESTARII = LOCUL UNDE ESTE STABILIT** BENEFICIARUL P.I.

Persoana OBLIGATA la plata TVA = BENEFICIARUL P.I.

(art. 150 alin. (2) Cod fiscal)

1. Daca BENEFICIARUL este PERSOANA IMPOZABILA (P.I.)* (indiferent daca este inregistrat sau nu ca platitor de TVA)

=> se aplica art. 133 alin. (2) din Codul fiscal DACA serviciile nu sunt enumerate in exceptiile de la art. 133 alin. (4) Cod fiscal :

A. REGULI GENERALE

Pag. 1 /9

DIN 01.01.2010

TVA


1. b) DACA beneficiarul P.I. NU este INREGISTRAT in scopuri de TVA

va solicita INREGISTRAREA SPECIALA in scopuri de TVA cf art. 1531 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, inaintea primirii serviciilor de la prestatorul din alt stat membru, pentru a putea comunica prestatorului codul valid de TVA

NOU

va declara operatiunea in DECONTUL SPECIAL DE TVA (301) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care ia na�tere

exigibilitatea operatiunilor (art 1563 alin. (1) lit. d) si (2) Cod fiscal) va PLATI TVA aferenta prestarii (art. 150 alin. (2) Cod fiscal)

OBLIGATII fiscale privind TVA ale BENEFICIARULUI P.I. :

1. a) DACA beneficiarul P.I. este INREGISTRAT in scopuri de TVA

comunica prestatorului codul valid de TVAva declara operatiunea in DECONTUL DE TVA (300) pana la data de

25 inclusiv a lunii urmatoare perioadei fiscale de raportare (art 1562 Cod fiscal) va PLATI TVA aferent a prestarii prin TAXARE INVERSA (art. 150 alin. (2) si art. 157 alin. (2) Cod fiscal)

Pag. 2 /9

NOU

NOU

va intocmi si depune DECLARATIA RECAPITULATIVA (390) pana la data de 15 inclusiv a lunii urm�toare unei luni calendaristice în care a luat na�tere exigibilitatea TVA (art. 1564 Cod fiscal)

OBS. Declaratia recapitulativa se depune lunar, indiferent de perioada fiscala (luna, trimestru) valabila pentru depunerea Decontului de TVA

va intocmi si depune DECLARATIA RECAPITULATIVA (390) pana la data de 15 inclusiv a lunii urm�toare unei luni calendaristice în care a luat na�tere exigibilitatea TVA (art. 1564 Cod fiscal)

TVA

DIN 01.01.2010

DECLARATIA RECAPITULATIVA PENTRU PRESTARILE DE SERVICII INTRACOMUNITARE

Art. 133 alin. (2) Cod fiscal, pct. 13 alin. (7) din Norme, art. 1564 Cod fiscal pct.802 din Norme

Declaratia recapitulativa se intocmeste numai in cazul prestarilor de servicii intracomunitare atat de prestator (art. 1564 alin. (1) lit. c)) cat si de beneficiar (art. 1564 alin. (1) lit. e)) atunci cand sunt indeplinite cumulativ 4 conditii:1. prestarile de servicii sunt prevazute la art 133 alin (2) din Codul fiscal;2. atat prestatorul cat si beneficiarul prestarilor de servicii sunt persoane impozabile stabilite in 2 state membre diferite cf art 1251din Codul fiscal3. prestarile de servicii nu sunt enumerate in exceptiile de la art. 133 alin. (4) Cod fiscal4. prestarile de servicii nu sunt scutite cf Codului fiscal art. 126 alin. (9) (sau conform legislatiei altui stat membru)

Declaratia recapitulativa se intocmeste numai pentru lunile in care au fost prestate/achizitionate serviciile - art. 1564 alin. (4)


OBLIGATII fiscale privind TVA ale PRESTATORULUI P.I.

Daca nu este inregistrat ca platitor de TVA SI presteaza SERVICII INTRACOMUNITARE are obligatia sa se inregistreze inainte de prestarea acestora cf. art. 1531 alin. (1) lit. b) Cod fiscal

intocmeste factura fara TVADecont de TVA 300 NUMAI DACA este inregistrat cf. art. 153 Declaratia recapitulativa (390) - NUMAI DACA BENEFICIARUL P.I. ESTE STABILIT IN ALT STAT MEMBRU SI OPERATIUNEA NU ESTE SCUTIT

OBS. Daca beneficiarul P.I. este stabilit in alt stat membru, prestatorul trebuie sa detina:- adresa sediului beneficiarului din celalalt stat membru; - codul valid de TVA al beneficiarului, atribuit de celalalt stat membru

pentru a intocmi factura fara TVA - Nm pct. 13 alin. (9) la art. 133 alin. (2)

SERVICII INTRACOMUNITARE = serviciile care se incadreaza in prevederile art. 133 alin.(2) ATUNCI CAND PRESTATORUL si BENEFICIARUL sunt persoane

impozabile stabilite in state membre diferite

Pag. 3 /9

TVADGFP Brasov - Serviciul Metodologie si Asistenta Contribuabili tel 0268-308443; http: // bv.finantepublice.ro

2. Daca BENEFICIARUL NU este PERSOANA IMPOZABILA (P.NI.)***=> se aplica art. 133 alin. (3) din Codul fiscal DACA serviciile nu sunt enumerate in exceptiile de la art. 133 alin.

(5) Cod fiscal :

LOCUL PRESTARII = LOCUL UNDE ESTE STABILIT**PRESTATORUL

Persoana OBLIGATA la plata TVA este PRESTATORUL P.I. inregistrat in scopuri de TVA


sa declare operatiunea in DECONTUL DE TVA (300) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare perioadei fiscale de raportare (art 1562 Cod fiscal)

sa EMITA FACTURA CU TVA (art. 150 alin. (1) si art. 155 Cod fiscal)OBS. NU are obligatia sa intocmeasca si sa depuna DECLARATIA RECAPITULATIVA (390)

OBLIGATII fiscale privind TVA ale PRESTATORULUI P.I. inregistrat in scopuri de TVA:

* Persoana impozabila (P.I.) = orice persoana care desfasoara, de o maniera independent� si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la art 127 alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati (art. 127 alin. (1) Cod fiscal)

**Locul unde este stabilit = locul unde se afla sediul activitatii economice, DACA nu are un sediu fix unde dispune de suficiente reurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si prestari de servicii , caz in care locul unde este stabilit este locul unde se afla sediul fix (art. 1251 Cod fiscal)

*** Persoana neimpozabila (P.NI.) = persoana care nu indeplineste conditiile art. 127 alin. (1) pentru a fi considerat� persoan� impozabil�: persoane fizice obisnuite si institutii publice neinregistrate in scopuri de TVA (art. 1251 pct. 20 Cod fiscal)

DIN 01.01.2010

Pag.4/ 9

REGULA GENERALA NR. 2:

Pag. 5/ 9

TVA

Incepând cu 1 ianuarie 2010, in scopul urm�ririi în cadrul UE a respectarii noii reguli potrivit careia:

locul tax�rii cu TVA a prest�rilor de servicii este locul unde este stabilit** beneficiarul persoan� impozabil� (art. 133 alin.2),

atât beneficiarul P.I. (art. 1564alin.1 lit.c) cât �i prestatorul PI (art. 1564 alin.1 lit.e) întocmesc �i depun Declaratia recapitulativ� - D390 LUNAR pân� la data de 15 ale lunii urm�toare.

DACA: PRESTATORUL P.I. /BENEFICIARUL P.I. stabilit în UE, nu este înregistrat ca pl�titor de TVA, trebuie sa se inregistreze inainte de prestarea/primirea serviciilor pentru a putea comunica codul valid de TVA si pentru a întocmi D390 .

DAC�: 1. PRESTATORUL este P.I. stabilit� în alt SM �i BENEFICIARUL este P.I. care are sediul

activit�tii în afara Romaniei dar este stabilit în Romania printr-un sediu fix pentru care primeste serviciile �i este persoana obligata la plata cf. art.150 alin.(2),

BENEFICIARUL TREBUIE s� solicite INREGISTRAREA NORMAL� ca platitor de TVA cf. art. 153 alin(2) lit.a) inaintea primirii serviciilor;

2. BENEFICIARUL- persoana obligata la plata cf.art.150 alin.(2)- este P.I. stabilit� în alt SM �i prestatorul este P.I. care are sediul activit�tii în afara Romaniei dar este stabilit în Romania printr-un sediu fix de la care presteaz� serviciile

PRESTATORUL TREBUIE s� solicite INREGISTRAREA NORMAL� ca platitor de TVA conform art. 153 alin(2) lit.b) inaintea prest�rii serviciilor.

INREGISTRAREA ca pl�titor de TVA cf art. 153 alin(2) lit a) �i b) se poate face:- DIRECT sau- prin REPREZENTANT FISCAL

PREVEDERI NOI PRIVIND INREGISTRAREA CA PLATITOR DE TVA in cazul PRESTARILOR DE SERVICII INTRACOMUNITARE (art.

133 alin.2 Cod fiscal) in cazul în care PRESTATORUL/BENEFICIARULare sediul activit�tii în afara Romaniei dar este stabilit** în Romania printr-un

sediu fix de la/pentru care presteaza/primeste serviciile

2010


** Vezi definitia de la pagina anterioara

PRESTATORUL P.I. stabilit in Romania dar neinregistrat ca platitor de TVA conform art. 153 sau 153,1este obligat sa se inregistreze special ca platitor de TVA conform 1531 NUMAI DACA presteaza servicii intracomunitare conform art. 133 alin. (2) - art.1531 alin.(1) lit. b)

BENEFICIARUL P.I. stabilit in Romania dar neinregistrat ca platitor de TVA conform art. 153 sau 153,1este obligat sa se inregistreze special ca platitor de TVA conform 1531 NUMAI DACA primeste servicii intracomunitare conform art. 133 alin. (2) pentru care este peroana obligata la plata cf. art. 150 alin. (2) - art.1531 alin.(1) lit. c)

ALTE PREVEDERI PRIVIND INREGISTRAREA CA PLATITOR DE TVA in cazul PRESTARILOR DE SERVICII INTRACOMUNITARE (art. 133 alin.2 Cod fiscal)

Pag.6/ 9


Nu se aplica REGULILE GENERALE, atunci cand:

B. 3 REGULI SPECIALE

REGULA SPECIALA NR. 1:SE APLICA INDIFERENT DE CALITATEA BENEFICIARULU PENTRU URMATOARELE SERVICII


Art. 133 alin (4) litera:

NATURA SERVICIULUI

LOCUL TAXARII CU

TVA

PERSOANA OBLIGATA LA PLATA (P.O.P.)

-art. 150 Cod fiscal-IN CONDITIILE IN CARE LOCUL

TAXARII ESTE IN ROMANIA

a)

b)

c)

legate de BUNURI IMOBILE(inclusiv cazare in sectorul hotelier)

TRANSPORT CALATORI

Servicii PRINCIPALE si AUXILIARE, legate de activitatile: - CULTURALE -ARTISTICE -SPORTIVE -STIINTIFICE / EDUCATIONALE -DIVERTISMENT -TARGURI, EXPOZITIIinclusiv prestate de ORGANIZATORI

LOCUL UNDE SUNT SITUATE

LOCUL UNDE SE EFECTUEAZA TRANSPORTULOBS Scutit in conditiile art 143 al (1) lit g) Cod fiscal, OMFP 2222/2006

LOCUL PRESTARII EFECTIVE

I. Prestator P.I. inregistrat ca platitor de TVA stabilit in Romania - Beneficiar P.I. sau P.NI. stabilit oriundeP.O.P.: Prestatorul PI inregistrat ca platitor de TVA stabilit in Romania [art 150 alin (1)]- factura cu TVA, Decont TVA, NU intocmeste Declaratie recapitulativa 390

II. Prestator P.I. nestabilit in Romania, iar Beneficiarul stabilit in Romania este:

1. P.I. inregistrata ca platitor de TVA P.O.P.: Beneficiarul PI inregistrat ca platitor de TVA stabilit in Romania [art. 150 alin (6)]- taxare inversa cf art 157 al (2), Decont TVA 300, NU intocmeste Declaratie recapitulativa 390

2. P.I. neinregistrata ca platitor de TVA sau PJ neimpozabilaP.O.P: Beneficiarul P.I. neinregistrat ca platitor de TVA sau PJ neimpozabil stabilit in Romania [art. 150 alin (6) ]- NU are obligatia sa se inregistreze ca platitor de TVA cf art 153/1531

-intocmeste Decont special 301 cf art. 1563 alin (1) lit d) si plateste TVA- NU intocmeste Declaratie recapitulativa 390

Pag7/ 9


OBS. Daca prestatorul P.I.inregistrat ca platitor de TVA este stabilit in Romania, iar locul taxarii cu TVA, cf. art 133 alin (4), nu este in Romania, se va taxa conform legislatiei echivalente privind locul taxarii si persoana obligata la plata din statul in care are loc prestarea serviciului.

Art. 133

alin (4) litera:

NATURA SERVICIULUI

LOCUL TAXARII CU

TVA

PERSOANA OBLIGATA LA PLATA (P.O.P.)

-art. 150 Cod fiscal-IN CONDITIILE IN CARE LOCUL

TAXARII ESTE IN ROMANIA

d)

e)

Servicii de RESTAURANT/ CATERING

INCHIRIEREA PE TERMEN SCURT (max. 30 zile) A UNUI MIJLOC DE TRANSPORT

LOCUL PRESTARII EFECTIVE

LOCUL UNDE MIJLOCUL DE TRANSPORT E PUS LA DISPOZITIE

3. Beneficiarul persoana neimpozabila (Pers fizica obisnuita)P.O.P.: Prestatorul [art 150 (1), (7) si art 157 (1)]- trebuie sa se inregistreze ca platitor de TVA cf art 153 alin (2) lit c): - direct sau prin reprezentant fiscal daca este stabilit intr-un stat membru UE - prin reprezentant fiscal daca e stabilit in afara UE- factura cu TVA, Decont TVA, NU intocmeste Declaratie recapitulativa 390

REGULA SPECIALA NR. 1:SE APLICA INDIFERENT DE CALITATEA BENEFICIARULUI

PENTRU URMATOARELE SERVICII (art. 133 alin. (4) Cod fiscal)

-CONTINUARE-

Pag8/9


Art. 133 alin. (5) lit:

NATURA SERVICIULUILOCUL

TAXARII CU TVA

PERSOANA OBLIGATA LA PLATA (P.O.P.) -art. 150 Cod fiscal-

IN CONDITIILE IN CARE LOCUL TAXARII ESTE

IN ROMANIAa)

b)

c)

d)

e)

SERVICII PRESTATE DE UN INTERMEDIAR IN NUMELE SI îN CONTUL ALTEI PERSOANE (COMISION)

TRANSPORT DE BUNURI

TRANSPORT INTRACOMUNITAR DE BUNURI

ACTIVITATI ACCESORII TRANSPORTULUI: INCARCARE, DESCARCARE, MANIPULARE

LUCRARI ASUPRA BUNURILOR MOBILE CORPORALE + EVALUARI

SERVICII INTANGIBILE:

INCHIRIERE / LEASING DE BUNURI MOBILE CORPORALE, CU EXCEPTIA MIJLOACELOR DE TRANSPORT

LOCUL UNDE ESTE EFECTUATA OPERATIUNEA PRINCIPALA

LOCUL UNDE SE EFECTUEAZA TRANSPORTUL

LOCUL UNDE INCEPE TRANSPORTUL

LOCUL UNDE SE PRESTEAZA EFECTIV SERVICIILE

LOCUL UNDE BENEFICIARUL ARE DOMICILIUL STABIL / RESEDINTA OBISNUITA,DACA BENEFICIARUL ESTE DIN AFARA COMUNITATII

1.P.O.P.: Prestatorul P.I. stabilit si inregistrat ca platitor de TVA in Romania [art 150 alin (1)]- factura cu TVA, Decont TVA, NU intocmeste Declaratie recapitulativa 390

2. .P.O.P: Prestatorul P.I. nestabilit si neinregistrat ca platitor de TVA in Romania- este obligat sa se inregistreze ca platitor de TVA, prin reprezentant fiscal [art. 150 alin. (7) lit. b) si art. 153 alin. (4)]- factura cu TVA, Decont TVA, NU intocmeste Declaratie recapitulativa390

REGULA SPECIALA NR. 2: (art. 133 alin. (5) Cod fiscal)

SE APLICA DACA BENEFICIARUL NU E PERSOANA IMPOZABILA

Pag.9/9


Art. 133 alin. (5) lit.:

NATURA SERVICIULUI LOCUL TAXARII CU TVA

PERSOANA OBLIGATA LA PLATA

e) SERVICII INTANGIBILE (continuare):

TRANSFER / CESIUNE - DREPTURI DE AUTOR - BREVETE - LICENTE - MARCI COMERCIALE

PUBLICITATE

SERVICII ALE CONSULTANTILOR, INGINERILOR, JURISTILOR, AVOCATILOR, CONTABILILOR SI PRELUCRAREA DE DATE SI FURNIZAREA DE INFORMATII

OPERATIUNI DE NATURA FINANCIAR-BANCARA SI DE ASIGURARI SI REASIGURARI

PUNEREA LA DISPOZITIIE DE PERSONAL

TELECOMUNICATII

SERVICII FURNIZATE PE CALE ELECTRONICA

LOCUL UNDE BENEFICIARUL ARE DOMICILIUL STABIL / RESEDINTA OBISNUITA,DACA BENEFICIARUL ESTE DIN AFARA COMUNITATII

1.P.O.P.: Prestatorul P.I. stabilit si inregistrat ca platitor de TVA in Romania [art 150 alin (1)]- factura cu TVA, Decont TVA, NU intocmeste Declaratie recapitulativa 390

2. .P.O.P: Prestatorul P.I. nestabilit si neinregistrat ca platitor de TVA in Romania- este obligat sa se inregistreze ca platitor de TVA, prin reprezentant fiscal [art. 150 alin. (7) lit. b) si art. 153 alin. (4)]- factura cu TVA, Decont TVA, NU intocmeste Declaratie recapitulativa 390

REGULA SPECIALA NR. 2: (art. 133 alin. (5) Cod fiscal)

DACA BENEFICIARUL NU E PERSOANA IMPOZABILA

OBS. Daca locul taxarii cu TVA, cf. art 133 alin (5), nu este in Romania iar prestatorul P.I. inregistrat ca platitor de TVA este stabilit in Romania, se va taxa conform legislatiei echivalente privind locul taxarii si persoana obligata la plata din statul in care are loc prestarea serviciuluiDaca locul taxarii cu TVA, cf. art 133 alin (5), este intr-un stat membru prestatorul P.I. stabilit si inregistrat ca platitor de TVA in Romania este obligat sa se inregistreze ca platitor de TVA in acel stat membru conform legislatiei acelui stat.

-CONTINUARE-

1265030856_tva Prestari Servicii 2010-Reguli Generale

Documents

Transcript of 1265030856_tva Prestari Servicii 2010-Reguli Generale