1. Sfera şi competenţele de activitate - curteadeconturi.ro locale 2012/MURES/Raport... ·...

1

CAMERA DE CONTURI A JUDEŢULUI MUREŞ

RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

la nivelul judeţului MUREŞ

I. Prezentare generală

1. Sfera şi competenţele de activitate În sfera finanţelor publice locale pe anul 2012, Camera de Conturi a judeţului Mureş

a verificat – în cadrul acţiunilor de audit public extern şi de control – în conformitate cu atribuţiile şi competenţele conferite de Legea nr.94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, respectarea dispoziţiilor legale privind formarea şi utilizarea resurselor bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern.

2. Domeniul supus auditării

• Structura şi execuţia bugetului pe ansamblul judeţului Mureş pe anul 2012: mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

1.147.141 1.163.025 -15.884

2. Bugetele instituţiilor publice și activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii

232.253 231.763 490

3. Bugetele creditelor externe - 282 -

4. Bugetele creditelor interne - 24.561 -

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile - - -

Din analiza datelor transmise de către Direcţia Generală a Finanţelor Publice Mureş – Activitatea de Trezorerie şi Contabilitate Publică, rezultă că bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului au înregistrat deficite în sumă de 15.884 mii lei. Din bugetele împrumuturilor externe şi interne s-au efectuat plăţi în sumă totală de 24.843 mii lei, reprezentând plăţi efectuate din tragerile din împrumuturile contractate în perioadele anterioare, în anul 2012 nefiind efectuate plăţi din fonduri externe nerambursabile.

Evoluţia veniturilor realizate şi a plăţilor efectuate la nivelul bugetelor locale în perioada 2010-2012, se prezintă astfel:

2

900.000

950.000

1.000.000

1.050.000

1.100.000

1.150.000

1.200.000

Venituriîncasate

Plăţi efectuate

2010 1.070.395 1.009.270

2011 1.119.818 1.141.837

2012 1.147.141 1.163.025

Evoluţia veniturilor realizate şi a plăţilor efectuate la nivelul bugetelor locale în perioada 2010-2012

• Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2012

Realizarea principalelor categorii de venituri, în raport cu prevederile bugetare iniţiale şi definitive, se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

iniţiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

207.903 273.144 221.375 106,5 81,1

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

280.945 299.451 295.013 105,0 98,5

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

366.596 438.800 435.383 118,8 99,2

4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice

201.160 241.002 117.362 58,3 48,7

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanţări

456.347 471.156 78.008 17,1 16,6

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.512.951 1.723.553 1.147.141 75,8 66,6

Potrivit datelor centralizate de către Direcţia Generală a Finanţelor Publice Mureş, pentru exerciţiul bugetar al anului 2012, prevederile bugetare anuale definitive la venituri au însumat 1.723.553 mii lei, iar încasările realizate au însumat 1.147.141 mii lei, reprezentând 66,6% din prevederi.

Analiza în structură a execuţiei veniturilor bugetelor locale pe anul 2012 agregate pe ansamblul judeţului Mureş, scoate în evidenţă faptul că veniturile realizate din sume primite de la UE în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări, în sumă de 78.008 mii lei, au fost realizate doar în procent de 17,1 % faţă de prevederile bugetare anuale iniţiale şi de 16,6 % faţă de prevederile bugetare anuale definitive, în timp ce veniturile bugetelor locale constituite din alocaţii de la bugetul de stat, din cote şi sume defalcate din impozitul pe venit şi din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată au fost realizate în proporţie de 98,5%, respectiv de 99,2%, raportat la prevederile definitive.

Pe ansamblul judeţului Mureş, ponderea veniturilor încasate în anul 2012 pe surse de constituire la nivelul bugetelor locale, se prezintă astfel:

3

Total venituri încasate în anul 2012 (mii lei/%)

221.375; 19%

295.013; 26%435.383; 38%

117.362; 10% 78.008; 7%

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte administraţii

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

Veniturile încasate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale în anul 2012 au

provenit, în cea mai mare parte, din alocaţiile de la bugetul de stat şi din sumele defalcate din TVA pentru echilibrarea bugetelor locale şi pentru finanţarea cheltuielilor descentralizate – acestea reprezentând 64% din veniturile totale realizate, în timp ce veniturile proprii din impozite, taxe, contribuţii, vărsăminte şi alte venituri au reprezentat doar 19% în totalul veniturilor încasate la bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului Mureş. Nerealizarea prevederilor bugetare definitive la venituri s-a datorat, în principal, neîncasării veniturilor proprii la nivelul prevederilor – ponderea redusă a veniturilor proprii în totalul veniturilor încasate punând în evidenţă insuficienta preocupare a autorităţilor publice locale în stabilirea resurselor bugetare proprii şi urmărirea încasării acestora pe parcursul execuţiei bugetare şi menţinerea practicii de acoperire a cheltuielilor bugetelor locale prin accesarea şi utilizarea fondurilor din alte bugete publice, în special din bugetul de stat .

Evoluţia în structură a veniturilor încasate la bugetele locale în perioada 2010-2012 se prezintă astfel :

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

1.Venituridin imp. taxe

contrib.

2.Cote şisume

defalcate dinimpozitul pe

venit

3.Sumedefalcate din

taxa pevaloareaadăugată

4.Subvenţiiprimite de labugetul destat şi de la

alteadministraţii

5.Sumeprimite de la

UE

Încasări 2010 172.944 307.286 429.036 131.683 29.446

Încasări 2011 207.154 299.432 392.975 150.154 70.103

Încasări 2012 221.375 295.013 435.383 117.362 78.008

172.9

44

30

7.2

86

429.0

36

131.6

83

29.4

46

207.1

54

299.4

32 3

92.9

75

150.1

54 70

.10

3

221.3

75

295.0

13 4

35.3

83

117.3

62

78.0

08

Evoluţia în structură a veniturilor încasate la bugetele locale în perioada 2010-2012

4

Pe ansamblul bugetelor locale, execuţia cheltuielilor în structura economică a clasificaţiei bugetare se prezintă după cum urmează:

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Plăţi efectuate

% plăţi din prevederi

iniţiale

% plăţi din prevederi definitive

1. Cheltuieli de personal 329.711 348.760 346.697 105.1 99,4

2. Bunuri şi servicii 309.746 379.174 314.423 101,5 82,9

3. Dobânzi 16.020 16.133 13.776 86,0 85,4

4. Subvenţii 20.929 20.964 17.090 81,7 81,5

5. Fonduri de rezervă 4.921 1.805 - - -

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

36.253 52.639 48.583 134,0 92,3

7. Alte transferuri 19.199 24.813 16.777 87,4 67,6

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

552.901 547.095 118.323 21,4 21,6

9. Asistenţă socială 94.315 106.884 97.289 103,2 91,0

10. Alte cheltuieli 32.260 35.556 33.499 103,8 94,2

11.Cheltuieli de capital 178.405 270.600 146.988 82,4 54,3

12. Operaţiuni financiare 10.948 15.647 13.777 125,8 88,0

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi și recuperate în anul curent

- - -4.197 - -

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.605.608 1.820.070 1.163.025 72,4 63,9

Din analiza execuţiei cheltuielilor bugetelor locale la 31.12.2012 se remarcă neefectuarea plăţilor nete de casă la nivelul prevederilor bugetare definitive, diferenţa în sumă absolută fiind de 2.063 mii lei.

Plăţile nete de casă în sumă de 1.163.025 mii lei au reprezentat numai 63,9% din cheltuielile prevăzute. În cadrul acestora, ponderi semnificative s-au înregistrat la cheltuielile de personal (99,4%) şi la alte cheltuieli (94,2%) – nerealizările fiind înregistrate în cadrul cheltuielilor pentru realizarea proiectelor cu finanţare externă (21,6%) şi a cheltuielilor de capital (54,3%).

Pe ansamblul judeţului Mureş, ponderea plăţilor efectuate în anul 2012 la nivelul bugetelor locale, pe destinaţiile prevăzute de Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, se prezintă astfel:

5

Evoluţia principalelor categorii de cheltuieli efectuate din bugetele locale în perioada 2010-2012, se prezintă astfel :

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

1. Cheltuieli depersonal

2. Bunuri şiservicii

3. Cheltuieli decapital

4. Subvenţii 5. Asistenţăsocială

Plăţi efectuate 2010 399.998 321.824 112.526 39.171 100.891

Plăţi efectuate 2011 325.953 305.156 176.541 23.530 92.975

Plăţi efectuate 2012 346.697 314.423 146.988 17.090 97.289

325.9

53

305.1

56

176.5

41

23.5

30

92.9

75

346.6

97

314.4

23

146.9

88

17.0

90

97.2

89

Evoluţia principalelor categorii de cheltuieli efectuate din bugetele locale în perioada 2010-2012

II. Prezentarea rezultatelor activităţii Camerei de Conturi desfăşurate la nivelul

judeţului 1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele activităţii Camerei de Conturi a

judeţului Mureş În sinteză, rezultatele acţiunilor de control/audit desfăşurate la nivelul ordonatorilor de

credite ai bugetelor locale se prezintă astfel :

din care:

Total Audit financiar

Acţiuni de control

Audit al performanţei

1.Acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului 59 36 19 4

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 59 36 19 4

4.Procese verbale de constatare 40 36 - 4

5.Note de constatare 35 35 - -

6.Decizii emise 30 28 2 -

7.Măsuri dispuse prin decizii 386 359 27 -

2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului

Situaţia entităţilor aflate în competenţa de verificare a Camerei de Conturi a judeţului Mureş şi a celor verificate în anul 2013 se prezintă astfel:

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

325 82 25,2

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 103 47 45,6

- consilii județene 1 1 100,0

6

- municipii 4 4 100,0

- orașe 7 5 71,4

- comune 91 37 40,7

1.2. ordonatori secundari de credite 1 - -

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 221 35 15,8

- verificați prin acțiune distinctă x - -

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite

x 35 -

2. Regii autonome de interes local 1 1 100,0

3. Societăţi comerciale de interes local 9 2 22,2

4.Alte entități - - *

TOTAL 335 85 25,4

Din totalul celor 103 conturi de execuţie ale ordonatorilor principali de credite ai

bugetelor locale, încheiate pe anul 2012, Camera de Conturi a judeţului Mureş a auditat în cursul anului 2013, 36 conturi de execuţie, ale căror plăţi efectuate au însumat 802.487 mii lei, reprezentând 69,0% din totalul plăţilor efectuate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Mureş.

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 6.751,8 1.322,3 8074,1

2.Prejudicii 27.144,5 2.481,5 29.626,0

3.Abateri financiar-contabile 275.142,9 * 275.142,9

Total sume 309.039,2 3.803,8 312.843,0

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar-contabile

1. U.A.T.J. Mureş 21,6 921,9 23.259,9

- Activitatea proprie 21,6 916,9 23.259,9

- Centrul Şcolar pentru Educaţie Incluzivă nr.2 Tg.Mureş - 3,8 -

- Biblioteca Judeţeană Mureş - 1,2 -

2. U.A.T.M. Reghin 241,5 4.636,4 3.906,4

- Activitatea proprie 131,7 4.445,4 76,7

- Spitalul Municipal ,, Dr.Eugen Nicoară” Reghin - 72,2 -

- Liceul Tehnologic,, Lucian Blaga ” Reghin 71,1 27,3 1.137,3

- Liceul Tehnologic ,,Petru Maior” Reghin 23,0 37,3 1.403,0

- Şcoala Gimnazială ,,Alexandru Ceuşianu” Reghin 3,7 44,0 520,0

- Şcoala Gimnazială ,,Augustin Maior” Reghin 12,0 7,6 611,0

- Grădiniţa cu program prelungit nr.2 Reghin - 1,2 65,9

- Grădiniţa cu program normal nr.3 Reghin - 1,4 92,5

3. U.A.T.M. Sighişoara 1690,7 4.458,9 -

- Activitatea proprie 1690,7 4.458,9 -

4. U.A.T.M. Tîrnăveni *

5. U.A.T.M. Tg.Mureş 2.041,0 879,1 231.315,0

- Activitatea proprie 2.041,0 877,0 231.315,0

- Căminul pentru persoane vârstnice Tg.Mureş - 2,1 -

6. U.A.T.O.Luduş*

7. U.A.T.O. Miercurea Nirajului 29,5 969,0 3.456,5


7

- Liceul Teoretic ,,Bocskai Istvan ” Miercurea Nirajului - 3,9 333,3

- Şcoala Gimnazială Miercurea Nirajului - 6,5 1.003,7

- Centrul de Îngrijire Medico-Social Niraj - 1,2 -

8. U.A.T.O. Sîngeorgiu de Pădure*

9. U.A.T.O. Sovata*

10. UATO Ungheni 256,2 1.424,2 319,7

- Activitatea proprie 256,2 1.404,1 37,5

- Şcoala Gimnazială ,,Emil Drăgan” Ungheni - 20,1 282,2

11. UATC Adămuş 41,4 597,3 280,2

- Activitatea proprie 41,4 597,3 -

- Şcoala Gimnazială Adămuş - - 280,2

12. U.A.T.C. Apold 360,6 343,4 506,7

- Activitatea proprie 360,6 343,4 506,7

13.U.A.T.C. Aţintiş 139,5 330,2 278,3


- Şcoala Gimnazială Aţintiş - 2,4 180,2

14.U.A.T.C. Bahnea*

15. U.A.T.C. Band - 5.291,8 -

- Activitatea proprie - 5.291,8 -

16. U.A.T.C. Băla - 221,3 498,7

- Activitatea proprie - 221,3 498,7

17. U.A.T.C. Bălăuşeri*

18. U.A.T.C. Bichiş 18,7 385,1 3.430,0


- Şcoala Generală Bichiş - 4,2 167,0

19. U.A.T.C.Breaza - - 106,6

- Activitatea proprie - - 106,6

20. U.A.T.C. Ceuaşu de Cîmpie - - 287,1


21. U.A.T.C. Cheţani 350,9 398,1 -


- Şcoala gimnazială Cheţani - - -

22. U.A.T.C. Chibed 61,9 198,5 76,0


- Şcoala Gimnazială Chibed - - 76,0

23. U.A.T.C. Cozma 23,1 11,6 49,8


- Şcoala Generală Cozma 3,8 - -

24. U.A.T.C. Crăieşti - - 30,4


25. U.A.T.C. Cucerdea 321,9 382,1 23,7


26. U.A.T.C. Cuci 93,9 259,1 274,8


- Şcoala Gimnazială Cuci - - 122,1

27. U.A.T.C.Deda 345,2 723,3 881,9


- Liceul Teoretic ,,Vasile Netea ” Deda - 3,9 786,5

28. U.A.T.C. Fărăgău 120,7 48,6 88,4


- Şcoala Gimnazială Fărăgău - 1,5 88,4

29. U.A.T.C. Găleşti 270,6 298,3 94,9

Activitatea proprie 270,6 298,3 -

- Şcoala Gimnazială Găleşti - - 94,9

30. U.A.T.C. Găneşti 64,4 561,9 793,3


31. U.A.T.C. Gheorghe Doja - 482,8 117,2

- Activitatea proprie - 475,1 -

- Liceul Teoretic ,,Rakossi Lajos ” Gh.Doja - 7,7 117,2

32. U.A.T.C. Hodoşa 227,5 324,3 43,5

8


- Şcoala Gimnazială ,,Petres Kalman ” Hodoşa - - 43,5

33. U.A.T.C. Lunca 540,3 478,7 30,0


- Şcoala Gimnazială Lunca - 3,0 30,0

34. U.A.T.C. Mica *

35. U.A.T.C. Miheşu de Cîmpie - - 1.036,7

- Activitatea proprie - - 1.036,7

36. U.A.T.C. Neaua 64,6 322,9 -


- Şcoala Gimnazială Neaua - 2,9 -

37. U.A.T.C. Ogra 45,0 575,8 178,0


- Şcoala Gimnazială Ogra - 2,3 178,0

38. U.A.T.C. Rîciu 44,0 401,6 -


39. U.A.T.C. Ruşii Munţi - 398,8 -


40. U.A.T.C. Sărăţeni - 376,2 2.915,8

- Activitatea proprie - 376,2 2.846,3

- Şcoala Gimnazială Sărăţeni - - 69,5

41. U.A.T.C. Solovăstru 4,9 425,7 268,3


- Şcoala generală clasele I-VIII - 2,0 -

42. U.A.T.C. Vărgata 11,1 404,7 -


43. U.A.T.C. Veţca 20,9 245,0 73,1


- Şcoala Gimnazială Veţca - - 70,5

44. U.A.T.C. Viişoara 37,0 496,4 250,8


- Şcoala Generală clasele I-VIII - - 250,8

45. U.A.T.C. Voivodeni - 138,3 207,0

- Activitatea proprie - 138,3 56,5

- Şcoala Gimnazială Voivodeni - - 150,5

46. U.A.T.C. Zagăr 143,8 332,4 64,2


- Şcoala Gimnazială Zagăr - 1,8 64,2

47. U.A.T.C. Zau de Câmpie - 392,4 -


48. RA Aeroportul Transilvania Tg. Mureş 441,7 489,9 -

49.S.C Parc Industrial Mureş S.A.*

50.S.C.Transport Local SA Tg.Mureş *

Total sume 8074,1 29.626,0 275.142,9

*)Acţiunea se află în procedura de valorificare

III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

a) Elaborarea și fundamentarea proiectelor de buget pe anul 2012, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetelor aprobate

Nu au fost cuprinse în bugetele de venituri şi cheltuieli pe anul 2012 creanţe bugetare rămase neîncasate la sfârşitul anului 2011, în sumă totală de 2.960 mii lei şi venituri cuvenite bugetului judeţean reprezentând cota de 40% din impozitul pe mijloacele de transport cu masă egală sau mai mare de 12 tone, datorată de unitățile administrativ – teritoriale, aspect ce a generat subevaluarea veniturilor proprii şi solicitarea, în compensare, a unor sume de la bugetul de stat pentru echilibrarea bugetelor locale (UATC Apold şi UATJ Mureş).

9

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Abateri privind exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare au fost constatate în cazul a 32 entităţi - valoarea totală a operaţiunilor cu care datele din situaţiile financiare au fost denaturate însumând 275.142,9 mii lei. Principalele deficienţe constatate s-au referit la :

Efectuarea de înregistrări contabile eronate :

Au fost constatate abateri generate de nerespectarea prevederilor legale cu privire la înregistrarea în contabilitate a activelor fixe, care au avut drept consecinţă economico-financiară denaturarea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare anuale cu privire la structura activelor fixe aflate în patrimoniu - datele prezentate în Bilanţul contabil şi în Situaţia modificărilor in structura activelor/capitalurilor, anexă la bilanţul contabil la 31.12.2012, nefiind puse de acord cu situaţia reală a elementelor de natura activelor deţinute de entităţile auditate.

Au fost efectuate operaţiuni contabile neconforme privind evidenţierea în contabilitate a unor active necurente, după cum urmează :

lucrări de investiţii în valoare de 11.200 mii lei , finalizate şi pentru care au fost întocmite procese verbale de recepţie la terminarea lucrărilor, au fost evidenţiate eronat ca investiţii în curs de execuţie( UATO Ungheni, UATO Miercurea Nirajului, UATC Gheorghe Doja, UATC Ogra şi UATC Sărăţeni);

active necurente în valoare de 752,6 mii lei au fost înregistrate eronat în conturi contabile de cheltuieli sau de active circulante ( UATO Ungheni, UATO Miercurea Nirajului, UATC Aţintiş, UATC Cuci şi UATC Deda).

Au fost denaturate informaţiile prezentate în contul de execuţie încheiat la 31.12.2012, ca urmare a menţinerii nejustificate în evidenţele contabile a unor obligaţii fiscale în sumă estimată de 1.763 mii lei în cazul contribuabililor care au fost radiaţi din evidenţele Oficiului Registrului Comerţului Mureș, sau ca urmare a evidenţierii la alte capitole de cheltuieli a unor plăţi efectuate pentru proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile în valoare de 5.689 mii lei ( UATM Tg.Mureş).

La R.A.Aeroportul Transilvania Tg.Mureş nu au fost înregistrate în conturi de evidență în afara bilanţului active primite în administrare de la UATJ Mureş–în valoare de 3.000 mii lei şi cauţiuni din litigii şi garanţii de bună execuţie reţinute pentru lucrările de investiţii decontate – în valoare de 246 mii lei.

Necalcularea şi neînregistrarea în contabilitate a amortizării unor active fixe ce se supun amortizării, potrivit legii;

Nu au fost calculate şi evidenţiate în situaţiile financiare trimestriale şi anuale, cheltuielile cu amortizarea activelor fixe ce se supun amortizării, potrivit legii ( UATC Aţintiş, UATC Bichiş, UATC Cheţani, UATC Cucerdea, UATC Găneşti, UATC Solovăstru, UATC Voivodeni şi UATC Zagăr ) - aspect ce a avut drept consecinţă economico-financiară denaturarea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare anuale, cu privire la valoarea rămasă a activelor fixe corporale aflate în patrimoniul unităţilor administrativ-teritoriale, cheltuielile efective şi rezultatul patrimonial.

Neînregistrarea în contabilitate a unor bunuri aparţinând domeniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale – în valoare de 232.746,7 mii lei :

Nu au fost evaluate şi ca urmare nu au fost înregistrate în evidenţele contabile patrimoniale terenuri aparţinând domeniului public şi privat al unităţiilor administrativ-teritoriale, reprezentând păşuni şi terenuri forestiere în suprafaţă totală de 8.520 ha şi terenuri intravilane în suprafaţă de 62.697 mp(UATM Tg.Mureş, UATM Reghin, UATC Cheţani, UATC Cuci şi UATC Solovăstru .

La UATM Tg.Mureş nu au fost reevaluate terenuri aparţinând Complexului de agrement și sport și Sediului Consiliului local în valoare totală de 229.552 mii lei.

UATC Bichiş nu a înregistrat în evidenţele patrimoniale terenuri cu vegetaţie forestieră în valoare de 3.194,7 mii lei.

Neînregistrarea în contabilitate a unor creanţe bugetare şi datorii comerciale în sumă de 4.409,5 mii lei

Nu au fost evidenţiate în contabilitate şi în situaţiile financiare anuale creanţe bugetare în sumă totală de 2.486 mii lei şi obligaţii de plată în sumă totală de 1.923,5 mii lei - aspect

10

ce a generat necorelarea datelor prezentate în bilanţul contabil şi în Situaţia activelor şi datoriilor instituţiilor publice din administraţia locală, anexă la bilanţul contabil - cu situaţia reală a creanţelor şi datoriilor unităţilor administrativ-teritoriale (UATJ Mureş, UATC Apold, UATC Băla, UATC. Găneşti,UATC Miheşu de Cîmpie şi UATC Voivodeni).

Alte constatări : Nu au fost constituite provizioane în valoare de 8.086,5 mii lei, pentru sumele prevăzute prin hotărâri judecătorești definitive și executorii, având ca obiect drepturi de natură salarială stabilite în favoarea personalului din unități de învățământ, a căror plată urmează a se efectua eșalonat, potrivit legii – deficienţe constatate în cazul a 19 unităţi administrativ-teritoriale.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

Un număr de 19 entităţi nu au respectat prevederile art.2, art.3 alin.(1) şi pct.2 din Anexa nr.1 la OMFP nr.946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, republicat,cu modificările şi completările ulterioare şi dispoziţiile art.4 alin.(1) din OG nr.119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, în sensul că nu au organizat şi implementat sistemul de control managerial (UATM Reghin, UATO Ungheni, UATO Miercurea Nirajului, UATC Băla, UATC Bichiş, UATC Cozma, UATC Cheţani, UATC Cuci, UATC Fărăgău, UATC Hodoţa, UATC Neaua, UATC Ogra, UATC Rîciu, UATC Sărăţeni, UATC Solovăstru, UATC Veţca, UATC Voivodeni, UATC Zau de Cîmpie şi R.A.Aeroportul Transilvania Tg.Mureş ).

În condiţiile în care nu au fost dispuse măsurile necesare pentru elaborarea şi dezvoltarea sistemelor de control managerial, care să cuprindă procedurile formalizate pe activităţi, obiectivele propuse, activităţile, responsabilităţile şi termenele de realizare a acestora şi nu au fost întocmite programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial adecvate şi integrate misiunii entităţilor verificate - nu au fost identificate, evaluate şi analizate abaterile rezultatelor de la obiectivele propuse şi cauzele care au determinat aceste abateri şi ca urmare, nu au fost dispuse măsurile preventive care se impuneau.

UATC Band, UATC Rîciu, UATC Voivodeni şi R.A.Aeroportul Transilvania Tg.Mureş - nu au asigurat cadrul organizatoric şi funcţional pentru desfășurarea activităţii de audit public intern – nefiind astfel respectate prevederile art.11 lit.a) din Legea nr.672/2002 privind auditul intern şi dispoziţiile prevăzute la pct.3.1.1. şi la pct.3.1.1.4 din OMFP nr.38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern.

În urma misiunilor de audit efectuate la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale s-a constatat că activităţile de audit intern sunt formale, ineficiente sau insuficient de riguroase, nu acoperă domenii semnificative iar conducătorii entităţilor nu sunt interesaţi să valorifice aceste activităţi - aspect susţinut de faptul că în cazul entităţilor verificate au fost identificate numeroase deficienţe nedetectate în urma activităţilor de audit intern desfăşurate în exerciţiul bugetar 2012.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele stabilite de lege Principalele constatări rezultate din evaluarea sistemelor de stabilire, evidenţă şi

urmărire a încasării veniturilor bugetelor locale : 1. Nestabilirea, neevidenţierea şi ca urmare neîncasarea unor venituri bugetare -

aspect constatat în cazul a 30 de entităţi, la care au fost estimate venituri bugetare suplimentare şi accesorii aferente, în sumă totală de 8.011 mii lei. Deficienţele constatate s-au referit la :

Nestabilirea, neînregistrarea în evidenţele fiscale şi ca urmare neurmărirea în vederea încasării a unor venituri cuvenite bugetelor locale din impozite şi taxe locale şi accesorii fiscale aferente, în sumă de 5.604,2 mii lei, reprezentând : impozit pe clădiri şi teren, taxa pe clădiri şi teren, taxa pe mijloace de transport, taxa hotelieră, taxa de peiaj, taxa pentru eliberarea autorizaţiei de construire şi taxa pentru eliberarea autorizaţiei de funcţionare - deficienţe constatate în cazul a 29 unităţi administrativ-teritoriale : UATM Tg.Mureş, UATM Reghin, UATM Sighişoara, UATO Miercurea Nirajului, UATO Ungheni, UATC Adămuş, UATC Apold, UATC Deda, UATC Găneşti, UATC Lunca, UATC Aţintiş, UATC Bichiş, UATC Cheţani,

11

UATC Chibed, UATC Cucerdea, UATC Cozma, UATC Cuci, UATC Găneşti, UATC Găleşti, UATC Fărăgău, UATC Hodoşa, UATC Lunca, UATC Ogra, UATC Neaua, UATC Rîciu, UATC Vărgata, UATC Veţca, UATC Viişoara şi UATC Zagăr.

În cazul a 18 unităţi administrativ-teritoriale s-a constatat că au fost subevaluate impozitele pe clădiri şi terenuri ca urmare a nerespectării prevederilor Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, cu privire la delimitarea zonelor atât în intravilanul cât şi în extravilanul localităţilor – aspect ce a generat ajustarea valorii impozabile utilizând alţi coeficienţi de corecţie decât cei prevăzuţi de lege şi pe cale de consecinţă, subevaluarea valorii impozabile şi a impozitelor pe clădiri şi terenuri aferente - fiind estimate venituri fiscale nestabilite şi creanţe fiscale accesorii în sumă totală de 2.739 mii lei ( UATO Ungheni, UATC Deda, UATC Găneşti, UATC Lunca, UATC Aţintiş, UATC Bichiş, UATC Cheţani, UATC Chibed, UATC Cucerdea, UATC Cuci, UATC Găleşti, UATC Fărăgău, UATC Hodoşa, UATC Ogra, UATC Neaua, UATC Veţca, UATC Viişoara şi UATC Zagăr). Nestabilirea, neînregistrarea în evidenţele fiscale şi ca urmare neurmărirea în vederea

încasării a unor venituri din concesiuni şi închirieri terenuri şi clădiri şi penalităţi de întârziere aferente, în sumă estimată de 1.965,1 mii lei - deficienţe constatate în cazul a 7 unităţi administrativ-teritoriale : UATM Tg.Mureş, UATM Sighişoara, UATM Reghin, UATC Apold, UATC Cozma, UATC Fărăgău şi UATC Găleşti.

La UATM Tg.Mureş şi UATM Sighişoara au fost estimate venituri nefiscale nestabilite, neevidenţiate şi ca urmare, neîncasate în contul bugetului local în sumă totală de 1.664 mii lei, reprezentând redevenţe din concesionarea serviciilor publice de administrare a parcărilor publice cu plată. La R.A. Aeroportul Transilvania Tg.Mureş nu au fost stabilite, înregistrate şi urmărite în

vederea încasării venituri proprii în sumă estimată de 441,7 mii lei – deficienţele constatate referindu-se la următoarele aspecte:

nu au fost facturate, înregistrate și încasate venituri din închirierea unor spaţii şi terenuri aflate în administrarea regiei, în sumă estimată de 256,7 mii lei;

în perioada 2010-2012 au fost facturate şi încasate venituri reprezentând tarif de securitate aeroportuară în alt cuantum decât cel aprobat de către Ministerul Transporturilor, Construcţiilor şi Turismului şi publicat în ,,Publicaţia de Informare Aeronautică - AIP România,, - aspect ce a avut drept consecinţă nestabilirea şi ca urmare, neîncasarea unor venituri din această sursă, în valoare de 93 mii lei ;

nu au fost facturate, înregistrate și încasate, de la operatorul aerian WIZZ AIR., comisioanele datorate de acesta pentru serviciile de handling prestate de regie, potrivit clauzelor prevăzute în Contractul Comercial încheiat- fiind estimate venituri neîncasate în sumă de 92 mii lei.

2. Neaplicarea măsurilor prevăzute de lege privind urmărirea şi încasarea creanţelor bugetare înregistrate în evidenţele fiscale şi contabile, deficienţă constatată în cazul a 17 entităţi, pentru venituri proprii însumând 11.994 mii lei - consecinţa fiind nerealizarea proiectelor prevăzute a fi finanţate din aceste surse sau solicitarea unor fonduri suplimentare de la bugetul statului pentru echilibrarea bugetelor locale. Creanţe bugetare cuvenite potrivit legii bugetelor locale nu au fost urmărite în vederea încasării prin aplicarea măsurilor de colectare şi executare silită prevăzute la Codul de procedură fiscală de către : UATM Sighişoara, UATO Miercurea Nirajului, UATC Apold, UATC Bichiş, UATC Cuci, UATC Cheţani, UATC Deda, UATC Fărăgău, UATC Găneşti, UATC Gheorghe Doja, UATC Ogra, UATC Neaua, UATC Ruşii Munţi, UATC Zau de Cîmpie, UATC Sărăţeni, UATC Solovăstru şi UATC Veţca. Principalele aspecte constatate în urma acţiunilor de audit s-au referit la neînceperea procedurii de executare silită pentru toţi debitorii în vederea recuperării creanţelor bugetelor locale, în temeiul titlurilor executorii emise pentru creanţele bugetare neîncasate la scadenţă – în unele cazuri, organele fiscale din cadrul unităţilor administrativ-teritoriale limitându-se la emiterea de înştiinţări de plată, documente care nu îndeplinesc cerinţele legale aplicabile în materie, astfel încât acestea să dobândească calitatea de acte administrativ fiscale în aplicarea legislaţiei privind stingerea obligaţiilor fiscale.

12

e) Calitatea gestiunii economico-financiare Constatările rezultate urmare acţiunilor de audit/control efectuate de Camera de Conturi a

judeţului Mureş s-au referit la angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale, fiind estimate prejudicii în sumă totală de 29.626 mii lei.

Abaterile constatate s-au referit, în principal, la :

1. Nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor: 1.1.Cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare - în sumă totală de 21.405,3 mii lei :

Au fost efectuate cheltuieli nelegale în sumă totală 12.705,5 mii lei, prin acordarea unor drepturi prevăzute în contractele colective de muncă cu nerespectarea legii, reprezentând „contravaloarea mesei calde asigurată pentru fiecare zi lucrătoare” (5.734,3 mii lei), ”sume de reprezentare pentru asigurarea unei ţinute decente”( 6.906,2 mii lei) şi”sume pentru refacerea sănătăţii” (65 mii lei) – în cazul a 32 ordonatori principali de credite.

Au fost angajate şi efectuate cheltuieli de personal nejustificate în sumă totală de 5.598,2 mii lei, prin achitarea unor drepturi salariale neprevăzute de lege, reprezentând indemnizaţie de dispozitiv lunară de 25% din salariul de bază, acordată funcţionarilor publici şi personalului contractual din aparatul propriu - în cazul a 33 ordonatori principali de credite.

Au fost angajate cheltuieli de personal fără temei legal în sumă totală de 593,9 mii lei, prin acordarea unor sporuri salariale neprevăzute de lege sau peste cuantumul legal – de confidenţialitate, pentru complexitatea muncii, pentru condiţii periculoase de muncă, pentru aplicarea legilor fondului funciar sau pentru implementarea unor proiecte finanţate din fonduri comunitare nerambursabile postaderare – abateri constatate la UATM Sighişoara, UATC Apold, UATC Cheţani, UATC Cucerdea, UATC Găleşti, UATC Rîciu, UATC Sărăţeni şi UATC Voivodeni.

Au fost majorate nejustificat salariile de bază lunare prin includerea unor sume reprezentând premii (UATC Aţintiş) sau stimulente salariale care, potrivit legii, se calculează la nivelul mediu al sumelor repartizate din fondul de stimulente aferent lunii octombrie 2010, pentru personalul din compartimentele de specialitate cu atribuţii în administrarea creanțelor fiscale - în condițiile în care în luna octombrie 2010 nu au fost constituite și acordate stimulente salariale( UATM Reghin ) - fiind estimate plăţi nelegale în sumă totală de 928,5 mii lei.

Au fost prejudiciate bugetele locale prin efectuarea unor plăţi neprevăzute de lege în sumă estimată de 694,3 mii lei, reprezentând cheltuieli de protocol, penalităţi de întârziere, cheltuieli pentru întreţinerea unor păşuni concesionate sau cheltuieli pentru achitarea unor servicii de transport ocazional prestate pentru persoane din cadrul unor cluburi sportive, culte religioase, organizaţii sociale sau din învățământul preuniversitar, care au efectuat deplasări nelegate de activitatea unităţii administrativ teritoriale (UATM Tg.Mureş, UATC Band, UATC Lunca şi UATC Veţca).

Au fost angajate şi efectuate cheltuieli neprevăzute de lege în sumă de 673,9 mii lei prin achitarea accizelor aferente consumurilor efective de gaze naturale utilizate pentru încălzirea instituţiilor de învăţământ şi de asistenţă socială, facturate nejustificat de către E.ON Energie România SA –abateri constatate în cazul a 21 ordonatori principali de credite .

La R.A. Aeroportul Transilvania Tg.Mureş au fost estimate cheltuieli neprevăzute de lege în sumă totală de 211 mii lei – reprezentând :

cheltuieli de personal efectuate fără temei legal, reprezentând sporuri salariale neprevăzute de lege acordate personalului regiei şi remuneraţii lunare brute, premii şi tichete de masă, acordate nelegal directorului general al regiei - fiind estimate plăţi nelegale în sumă de 189 mii lei;

servicii de consultanţă constând în studierea documentaţiilor de atribuire şi a hotărârilor pronunţate de către comisiile de evaluare a ofertelor privind atribuirea contractelor de achiziţie publică - ulterior atribuirii contractelor de achiziţie publică – fiind estimate plăţi nejustificate in sumă de 22 mii lei.

1.2.Cheltuieli majorate nejustificat - în sumă totală de 1.497,8 mii lei: Au fost constatate cheltuieli majorate nejustificat în cazul a 16 entităţi: UATJ Mureş,

UATM Sighişoara, UATM Reghin, UATO Miercurea Nirajului, UATC Adămuş, UATC Apold, UATC Aţintiş, UATC Deda, UATC Găneşti, UATC Gheorghe Doja, UATC Rîciu, UATC Sărăţeni, UATC Vărgata, UATC Viişoara, UATC Zau de Cîmpie şi R.A. Aeroportul Transilvania Tg.Mureş - abaterile constatate referindu-se la următoarele aspecte :

13

Au fost estimate prejudicii produse bugetelor locale şi bugetului de stat în sumă totală de 1.473,8 mii lei ca urmare a decontării unor situaţii de lucrări conţinând articole de deviz neconforme cu ofertele financiare contractate în cadrul obiectivelor de investiţii derulate, în cadrul lucrărilor de întreţinere drumuri judeţene şi comunale sau în cadrul unor lucrări de reabilitare clădiri.

UATM Sighişoara a efectuat plăți nejustificate către Asocierea S.C. Pro Atrium S.R.L. Cluj & S.C. Consig S.A. Sighișoara în sumă estimată de 567 mii lei, ca urmare a decontării unor cantităţi de lucrări mai mari decât cele prevăzute în devizul ofertă contractat în cadrul obiectivului de investiții ”Modernizare cartier – Andrei Șaguna - Sighișoara, reabilitare drumuri, parcaje, alei”.

UATC Deda a efectuat plăţi nelegale în sumă estimată de 151 mii lei, prin achitarea unor situaţii de lucrări cuprinzând articole de deviz mai mari decât cele prevăzute în oferta financiară contractată în cadrul obiectivelor de investiţii ,, Amenajare trotuare” şi „Reabilitarea sistemului de alimentare cu apă în localităţile Deda şi Filea şi canalizare menajeră şi staţie de epurare în Comuna Deda, județul Mureş”.

UATC Viişoara a efectuat plăți nejustificate în sumă estimată de 142 mii lei către S.C. REAL CONSTRUC S.R.L. Sibiu ca urmare achitării unor situaţii de lucrări cuprinzând articole de deviz la prețuri mai mari decât cele cuprinse în oferta financiară contractată pentru realizarea obiectivului de investiții ”Construire școală generală și grădiniță, sat Ormeniș, comuna Viișoara”.

La UATO Miercurea Nirajului s-a constatat că au fost angajate şi efectuate cheltuieli nejustificate în sumă estimată de 113 mii lei, prin achitarea unor lucrări la preţuri mai mari decât cele contractate în cadrul obiectivului de investiții „Modernizare drum judeţean DJ 135 şi DJ 135 A în oraşul Miercurea Nirajului, Jud.Mureş”.

UATC Rîciu şi UATC Zau de Cîmpie au efectuat plăţi necuvenite în sumă estimată de 105 mii lei, în cadrul obiectivelor de investiţii ”Reparații capitale, modernizare și extindere la sediul primăriei comunei Râciu” şi „Modernizare drum comunal DC 113 Zau de Cîmpie – Bărboși”, ca urmare a actualizării eronate a preţurilor prevăzute în situaţiile de lucrări decontate.

La UATJ Mureş s-a constatat că au fost efectuate plăţi majorate nejustificat în sumă estimată de 106 mii lei, în cadrul proiectului „Reconstrucție ecologica forestiera pe terenuri degradate - Perimetrul de ameliorare Valea Sanmartinului - Cetegau - 113, 77 ha, com. Raciu, jud. Mureș” - ca urmare a decontării unor situaţii de lucrări în care au fost incluse cheltuieli privind contribuţii de asigurări sociale, în condițiile în care activitățile au fost realizate de persoane angajate ocazional (zilieri) şi care nu au calitatea de asigurat în sistemul public de pensii, în sistemul asigurărilor sociale pentru șomaj și în sistemul asigurărilor sociale de sănătate.

Au fost decontate în cadrul unor obiective de investiţii situaţii de lucrări majorate nejustificat, în sumă totală estimată de 259,5 mii lei, în care au fost incluse cantităţi de materiale procurate de beneficiari şi puse la dispoziţia antreprenorilor, cantităţi de lucrări mai mari decât cele executate sau articole de deviz la preţuri supraevaluate – aspecte constatate la UATM Reghin,UATC Aţintiş, UATC Adămuş, UATC Găneşti, UATC Sărăţeni, UATC Gheorghe Doja şi UATC Vărgata. La R.A. Aeroportul Transilvania Tg.Mureş au fost estimate cheltuieli în sumă de 24 mii

lei , angajate şi efectuate prin achitarea unor utilaje la preţuri unitare mai mari decât cele prevăzute în oferta financiară contractată în cadrul obiectivului de investiţii ”Refuncţionalizare fluxuri cu extindere aerogară internă pentru zboruri Non Schengen”, sau ca urmare a decontării unor servicii de supraveghere tehnică a unor lucrări de reparaţii, peste valoarea prevăzută în contractul încheiat. 1.3.Cheltuieli fără contraprestaţii - în sumă estimată de 1.315,2 mii lei:

Au fost constatate cheltuieli neurmate de contraprestaţii în sumă estimată de 1.255,2 mii lei în cazul a 23 de unităţi administrativ-teritoriale –angajate ca urmare a achitării unor lucrări neexecutate sau a unor materiale nepuse în operă în cadrul obiectivelor de investiţii contractate, în cadrul lucrărilor de pietruire şi amenajări drumuri comunale, de refacere pavaje trotuare, de modernizare străzi, de amenajări parcuri, de reparaţii şi reabilitări clădiri sau ca urmare a achitării unor servicii de consultanţă sau de proiectare, neprestate.

14

La UATM Sighişoara, UATM Reghin şi la UATC Găneşti s-a constatat că au fost efectuate plăţi nejustificate în sumă estimată de 466,6 mii lei , prin achitarea unor lucrări neexecutate sau a unor bunuri nelivrate în cadrul obiectivelor de investiţii ,,Îmbunătăţirea calităţii mediului prin înfiinţarea unor parcuri noi ,, .

UATC Gheorghe Doja, UATC Deda, UATC Sărăţeni şi UATC Vărgata au achitat lucrări neexecutate în valoare estimată de 201 mii lei, în cadrul obiectivelor de investiţii privind reabilitarea unităţilor de învăţământ, modernizarea unor străzi şi realizarea sistemului de canalizare.

La UATC Veţca, UATC Hodoşa, UATC Gălești şi la UATC Cucerdea s-a constatat că au fost efectuate plăți nejustificate în sumă estimată de 187,7 mii lei ca urmare a decontării unor lucrări neexecutate în cadrul obiectivelor de investiţii „Reparații capitale la Căminul Cultural Jacodu din Vețca județul Mureș”, „Construire teren de sport multifuncţional în localitatea Isla, comuna Hodoşa”,,,Construire teren de sport multifuncțional și clădire de vestiare in comuna Gălești” şi ,,Modernizări alei pietonale”.

Au fost efectuate plăţi nelegale din fonduri alocate de la bugetul local în sumă estimată de 389,7mii lei, prin achitarea unor servicii neprestate sau neaplicate cadrului legal, organizaţional, de personal şi de finanţare al unităţilor administrativ – teritoriale, referitoare la activităţi de audit intern, implementarea sistemului de control intern/managerial, consultanţă în domeniul achiziţiilor publice, reevaluarea activelor fixe sau furnizarea unor sinteze legislative informatice lunare – abateri constatate la UATC Aţintiş, UATC Adămuş, UATC Bichiş, UATC Cheţani, UATC Deda, UATC Găleşti, UATC Hodoşa, UATC Lunca, UATC Ogra, UATC Neaua, UATC Sărăţeni, UATC Solovăstru, UATC Vărgata şi la UATC Zau de Cîmpie. La R.A. Aeroportul Transilvania Tg. Mureş au fost estimate cheltuieli nejustificate în

sumă de 60 mii lei, reprezentând sporuri salariale pentru exercitarea controlului financiar preventiv acordate necuvenit în condiţiile în care în perioada verificată au fost constatate plăţi efectuate fără viză pentru control financiar preventiv . 1.4.Cheltuieli efectuate cu nerespectarea destinaţiei legale : Au fost utilizate alocaţii de la bugetul de stat în sumă de 203 mii lei, cu altă destinaţie decât cea aprobată prin HG nr. 255/2012, privind alocarea unei sume din fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului, prevăzut în bugetul de stat pe anul 2012, pentru unităţile administrativ-teritoriale - situaţie regăsită la UATC Adămuş şi UATC Deda, care au utilizat sumele alocate pentru finanţarea activităţii curente în condiţiile în care nu au înregistrat în evidenţa contabilă arierate aferente cheltuielilor curente şi de capital sau sume necesare pentru cofinanţarea unor proiecte cu finanţare externă nerambursabilă aflate în derulare. 1.5.Cheltuieli nelegate de activitatea entităţilor auditate - în sumă totală de 287,5 mii lei:

UATJ Mureş a achitat în mod nejustificat din bugetul propriu servicii de asistență și consultanță juridică în sumă estimată de 66 mii lei, prestate pentru R.A. ”Aeroportul Transilvania” Tg.Mureş, iar UATO Ungheni a angajat cheltuieli în sumă estimată de 85 mii lei pentru achiziţionarea unor servicii care nu au legătură cu activitatea entităţii, constând în „studii de piaţă dedicate mediului de afaceri”.

UATC Cucerdea a achitat nejustificat din fonduri alocate de la bugetul local servicii de alimentare cu apă potabilă prestate cetăţenilor comunei de către de SC Compania Aquaserv SA, în sumă estimată de 45,5 mii lei.

La UATC Band au fost angajate fără temei legal pe seama bugetului local, „cheltuieli cu servicii de cazare”, în baza unor facturi fiscale emise de societăţi comerciale de prestări servicii hoteliere pentru beneficiarul „Primăria Band” - în condițiile în care în urma auditării documentelor prezentate nu au fost identificate persoanele care au beneficiat de serviciile de cazare achitate – fiind estimate plăți efectuate fără documente justificative și nelegate de activitatea entității, în sumă de 23 mii lei .

R.A. Aeroportul Transilvania Tg.Mureş a efectuat cheltuieli nelegate de activitatea regiei în sumă estimată de 68 mii lei, ca urmare a achitării unor poliţe de asigurări de viaţă şi pensii private pentru personalul cu funcţii de conducere din cadrul regiei sau a unor cursuri de formare /pregătire profesională nespecifice activităţilor aeroportuare (,,Medierea şi mediatorul în contextul comunităţii,, ).

1.6 .Cheltuieli fără documente justificative - în sumă de 212 mii lei:

15

La UATC Band s-a constatat că au fost efectuate cheltuieli ocazionate de manifestările organizate pentru „Zilele Bandului” şi „Seara de colinde” fără angajamente legale – contracte prestări servicii, convenții civile – și fără documente justificative întocmite potrivit legii, care să ateste realitatea și exactitatea sumelor achitate în numerar, fiind estimate plăți în sumă de 68 mii lei, angajate cu încălcarea prevederilor actelor normative care reglementează angajarea și utilizarea fondurilor publice, competențele și responsabilitățile privind aprobarea și efectuarea cheltuielilor publice locale.

R.A. Aeroportul Transilvania Tg.Mureş a efectuat cheltuieli fără documente justificative în sumă estimată de 127 mii lei, reprezentând:

cheltuieli de deplasare şi pentru procurarea unor bilete de avion şi servicii de cazare fără documente justificative întocmite potrivit legii, care să confirme exactitatea şi realitatea sumelor decontate – fiind estimate plăţi nelegale în sumă de 68 mii lei;

cheltuieli pentru servicii de audit şi pentru servicii de amenajări florale şi spaţii verzi, fără documente justificative care să confirme prestarea şi recepţionarea serviciilor achitate – fiind estimate plăţi nelegale în sumă de 59 mii lei .

1.7.Cheltuieli peste cotele sau baremurile legale- în sumă de 44 mii lei:

Au fost angajate și efectuate cheltuieli majorate nejustificat, reprezentând „servicii de telefonie mobilă” peste plafonul aprobat de consiliul local al comunei Band - fiind estimate plăți nelegale din bugetul local, în sumă de 44 mii lei.

1.8.Cheltuieli neautorizate prin bugetele aprobate - în sumă de 30 mii lei :

Au fost angajate şi efectuate cheltuieli fără temei legal din bugetul local al comunei Band în sumă totală de 30 mii lei, neprevăzute şi ca urmare neautorizate prin bugetul aprobat de către consiliul local - prin achiziţionarea, în numele primăriei Band, a unor bunuri care nu au fost predate în gestiunea unității administrativ-teritoriale, nu au fost utilizate în folosul entității şi nu au fost identificate în patrimoniul instituției cu ocazia acțiunii de audit efectuate.

Arierate generate de angajarea şi efectuarea unor cheltuieli de capital fără prevederi bugetare în sumă estimată de 1.179,3 mii lei au fost constatate în urma acţiunilor de control efectuate la UATO Miercurea Nirajului, UATC Crăieşti şi la UATC Miheşu de Cîmpie.

2. Achiziții publice. Administrarea contractelor de achiziție publică Cheltuieli de capital fără contraprestație: echipamente, utilaje și lucrări

neexecutate în cantitatea facturată și plătită :

În urma acţiunii de audit efectuată la UATC Band, în legătură cu obiectivul de investiţii “Canalizare și stație de epurare în comuna Band, jud. Mureș“, au fost constatate următoarele aspecte : Obiectivul de investiții - subprogram în cadrul programului privind ,,Reabilitarea și extinderea infrastructurii de apă și apă uzată”– a fot aprobat prin HG.904/2007 ,privind unele măsuri pentru realizarea programelor multianuale prioritare de mediu şi gospodărire a apelor ce conţin obiective de investiţii în infrastructura de mediu, care se vor executa în perioada 2007-2013.

Finanțarea cheltuielilor a fost prevăzută a se asigura din bugetul de stat prin bugetul Ministerului Mediului şi Dezvoltării Durabile - obiectivul de investiții fiind prevăzut a se realiza pe parcursul a 8 luni de zile , respectiv până la data de 24.05.2009. În urma auditării documentelor prezentate de U.A.T.C. Band în legătură cu angajarea, execuţia, decontarea şi înregistrarea în patrimoniu a lucrărilor de investiţii privind ,,Canalizare și stație de epurare în comuna Band, jud. Mureș ”, precum şi în urma verificării efectuate pe teren a stadiului fizic de execuţie, au fost constatate abateri care au determinat prejudicierea bugetului de stat cu suma totală de 4.631,2 mii lei, prin gestionarea păguboasă a sumelor alocate în perioada 2009-2012, solicitate în baza unor documente conținând informații neconforme cu realitatea, utilizate nelegal pentru plata unor utilaje și echipamente - achitate în anul 2009, nelivrate și ca urmare, nepuse în funcțiune nici până la data de 28 martie 2013 - sau pentru achitarea unor lucrări de construcţii nerealizate sau

16

începute şi nefinalizate și a căror execuție la data efectuării auditului era abandonată. Execuția obiectivului de investiții care urma să asigure colectarea , canalizarea și

epurarea apelor menajere pentru 3500 de locuitori, școli, grădinițe, unități medicale și agenți economici, prevăzută a fi finalizată la data de 24.05.2009, a fost tergiversată în perioada 2008-2013, prin încheierea a 7 acte adiţionale la contractul de lucrări, prin care s-a prorogat scadența termenelor de execuție fără a fi menţionate motivele decalării termenelor contractate, fără a fi stabilite obligații în sarcina executantului sau grafice de execuție a lucrărilor contractate cu termene ferme – situaţie nejustificată având în vedere faptul că sursele de finanțare de la bugetul de stat au fost asigurate iar lucrările contractate au fost achitate executantului. Nefinalizarea lucrărilor a fost generată de modul în care au fost gestionate fondurile alocate investiției prin bugetul Ministerului Mediului şi Dezvoltării Durabile - resurse bugetare semnificative fiind imobilizate timp de 4 ani – și în continuare - la dispoziția SC EXPERT INSTAL SRL Iași, în timp ce, în anul 2013, apele uzate menajere se deversează în continuare la întâmplare, în șanțurile sau rigolele drumurilor din comuna Band.

Situație constatată la data de 11.03.2013 –cu ocazia inspecției pe teren :

Având în vedere faptul că au fost constatate fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii penale, au fost sesizate organele de urmărire penală competente, în conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea plenului Curţii de Conturi a României nr. 130/2010. 3. Neîndeplinirea obligaţiilor financiare către bugetele publice

Nu au fost virate în contul bugetelor locale obligaţii în sumă de 63,1 mii lei, reprezentând garanţii de participare la licitaţii depuse în contul pentru sume de mandat în perioada 2007-2009, pentru care dreptul de solicitare a restituirii acestora a fost prescris – în condiţiile în care, potrivit legii, sumele din aplicarea prescripţiei extinctive constituie venituri ale bugetului local - abateri constatate la UATM Reghin, UATO Miercurea Niraşului, UATO Ungheni, UATC Fărăgău şi la UATC Neaua. 4. Nerespectarea prevederilor legale privind inventarierea patrimoniului Abaterile constatate s-au referit la :

Neinventarierea generală anuală a patrimoniului - aspect constatat la UATC Lunca şi la UATC Cucerdea – situaţie în care, în urma acţiunii de audit efectuate, nu s-au putut formula concluzii cu privire la exactitatea şi realitatea soldurilor privind activele, datoriile şi capitalurile proprii raportate în bilanţul contabil încheiat la 31.12.2012, realitatea şi exactitatea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare anuale privind creşterile, reducerile şi ajustările activelor fixe, reflectarea în evidenţa contabilă şi patrimonială a creşterilor de active generate de investiţiile efectuate şi cu privire la situaţia, modul de gestionare şi integritatea patrimoniului aflat în administrarea unităților administrativ - teritoriale.

17

Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea în totalitate a prevederilor legale: Operaţiunile de inventariere au avut un caracter formal, documentele de inventariere nu au cuprins toate elementele patrimoniale, rezultatele inventarierii nu au fost corect determinate, nu s-au bazat pe datele de patrimoniu înscrise în listele de inventariere, iar situaţia faptică a patrimoniului nu a fost pusă de acord cu situaţia scriptică – abateri constatate în cazul a 11 entităţi : UATM Reghin, UATO Ungheni, UATC Adămuş, UATC Apold, UATC Băla, UATC Band, UATC Cheţani, UATC Cuci, UATC Neaua, UATC Solovăstru şi UATC Veţca.

IV. Concluzii și recomandări

Abaterile constatate în activitatea financiar contabilă sau fiscală şi abaterile de la legalitate şi regularitate care au determinat producerea de prejudicii bugetelor locale – identificate în urma acţiunilor de audit/control efectuate pentru exerciţiul bugetar 2012 au fost, în principal generate de:

neaplicarea reglementărilor legale în domeniu, ca urmare a necunoaşterii sau interpretării eronate a modificărilor actelor normative;

exercitarea unei activităţi defectuoase de către persoanele cu responsabilităţi în domeniu;

aplicarea unor proceduri inadecvate de stabilire a atribuţiilor compartimentelor funcţionale şi responsabilităţilor personalului - acestea nefiind întotdeauna bine precizate prin regulamentele interne sau în fişa postului ;

posibilităţi limitate de aplicare a separării atribuţiilor şi responsabilităţilor în cadrul unităţilor administrativ - teritoriale - comune, datorită numărului mic de salariaţi, având în vedere politica de blocare a posturilor rămase vacante –situaţie care a avut drept consecinţă implicarea, prin sarcinile de serviciu, în efectuarea operaţiunilor supuse vizei pentru control financiar preventiv, a persoanelor care exercită controlul financiar preventiv propriu ;

motivarea redusă în exercitarea obligaţiilor profesionale, generată de nivelul salariilor acordate;

lipsa de preocupare a conducerii entităţilor auditate în ceea ce priveşte organizarea unui sistem de control intern eficient;

ineficienţa activităţilor de audit intern care în general, au fost formale sau insuficient de riguroase şi care nu au acoperit domenii semnificative - prin necuprinderea în planurile de audit intern aprobate a unor acţiuni legate de verificarea stabilirii, urmăririi şi încasării veniturilor publice, verificarea şi evaluarea activităţii de achiziţii publice, respectarea disciplinei contractuale şi respectarea disciplinei bugetare - ordonatorii de credite nestabilind ca prioritate astfel de obiective;

tendinţa de subevaluare a veniturilor proprii cuprinse în proiectele de bugete în vederea suplimentării fondurilor alocate de la bugetul de stat pentru echilibrarea bugetelor locale;

lipsa de interes a autorităţilor publice locale în stabilirea şi urmărirea încasării veniturilor proprii – importante resurse financiare locale nefiind valorificate ca urmare a neaplicării procedurilor prevăzute de lege pentru încasarea creanţelor bugetare – aspect ce a avut drept consecinţă un grad redus de autofinanţare în exerciţiul bugetar 2012;

neurmărirea şi neverificarea de către autorităţile administraţiei publice locale a modului de perfectare şi derulare a contractelor de închiriere şi de concesionare a unor bunuri din patrimoniul unităţilor administrativ teritoriale – situaţie ce a generat neasigurarea valorificării integrale şi în condiţii avantajoase pentru bugetele locale a veniturilor proprii cuvenite din aceste surse;

comunicarea inadecvată a informaţiilor între compartimentele funcţionale, pentru eliminarea deficienţelor care decurg din voinţa de a duce la îndeplinire numai propriile responsabilităţi – aspect ce a generat incoerenţa situaţiilor financiar-fiscale pe baza cărora au fost determinate valorile impozabile şi termenele de încasare a veniturilor bugetare cu efect în subevaluarea veniturilor bugetare încasate;

neconducerea evidenţelor analitice pe contribuabili şi surse de venituri potrivit standardelor contabile, dar şi existenţa unor puncte slabe ale sistemului de control, concretizate în lipsa unor punctaje între evidenţa contabilă şi cea fiscală;

18

angajarea neeficientă şi/sau neeconomicoasă a resurselor alocate pentru atingerea unor obiective şi angajarea unor cheltuieli supraevaluate - rezultatele obţinute nejustificând dimensiunea efortului financiar public;

promovarea unor rapoarte conţinând informaţii neconforme cu realitatea în baza cărora Ministerul Mediului şi Dezvoltării Durabile a alocat de la bugetul de stat sume semnificative pentru achitarea unor lucrări de investiţii neexecutate;

reformularea sau modificarea nejustificată şi cu încălcarea prevederilor legale a unor clauze financiare prevăzute în contractele încheiate privind execuţia unor obiective de investiţii - aspect ce a generat supraevaluarea preţurilor la care au fost decontate lucrările de investiţii;

nestabilirea oportunităţilor şi priorităţilor în aprobarea si efectuarea cheltuielilor publice locale, în vederea protejării resurselor unităţilor administrativ - teritoriale de utilizare neadecvată, asigurării bunei gestiuni şi potrivit interesului comunităţilor locale a fondurilor publice;

neaplicarea unor măsuri care să asigure administrarea eficientă a bunurilor din proprietatea publică şi privată a statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale. În aplicarea măsurilor de valorificare a deficienţelor constatate, potrivit dispoziţiilor

cuprinse la art.33 alin.(3), şi la art.43 din Legea nr.94/1992, republicată , precum şi la pct.174 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi au fost emise 30 decizii, cuprinzând 386 măsuri, din care: 165 pentru înlăturarea abaterilor constatate în activitatea financiar contabilă şi fiscală, 156 în vederea stabilirii întinderii şi recuperării prejudiciilor generate de efectuarea unor cheltuieli din fonduri publice cu nerespectarea prevederilor legale şi 65 pentru suspendarea măsurilor care contravin reglementărilor legale în domeniul financiar. Măsurile dispuse prin deciziile emise au vizat, în principal :

identificarea operaţiunilor contabile neconforme cu normele contabile aplicabile în vederea stabilirii situaţiei reale a activelor aflate în patrimoniul entităţilor şi reflectarea acestora în situaţiile financiare ;

revizuirea modului de evaluare şi reevaluare a bunurilor aflate în patrimoniul ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale;

valorificarea activităţilor de audit intern prin cuprinderea în planurile de audit intern aprobate a unor acţiuni legate de verificarea stabilirii, urmăririi şi încasării veniturilor bugetare, verificarea şi evaluarea activităţii de achiziţii publice, respectarea disciplinei contractuale şi respectarea disciplinei bugetare;

implementarea sistemului de control intern, potrivit standardelor reglementate prin OMFP nr.946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial;

revizuirea graficului privind circuitul documentelor interne la nivelul serviciilor operative de urmărire şi încasare a veniturilor bugetare şi a serviciilor buget – contabilitate, în vederea asigurării corespondenţei situaţiilor fiscale cu situaţiile financiare de sinteză şi eliminării erorilor de raportare în conturile de execuţie şi dările de seamă contabile referitoare la nerespectarea standardelor financiar – contabile privind detalierea veniturilor pe structura clasificaţiei bugetare, potrivit naturii şi conţinutului economic al acestora;

valorificarea resurselor bugetare proprii şi prin aceasta creşterea gradului de autofinanţare a cheltuielilor bugetare;

efectuarea de inspecţii fiscale la contribuabili pentru verificarea realităţii datelor din declaraţiile fiscale;

stabilirea întinderii şi recuperarea prejudiciilor produse bugetelor publice ca urmare a nerespectării prevederilor actelor normative care reglementează angajarea şi efectuarea cheltuielilor din fonduri publice;

suspendarea acordării unor drepturi salariale care exced prevederile legale; verificarea conformităţii plăţilor aferente achiziţiilor publice efectuate cu

prevederile contractelor de execuţie încheiate şi ale actelor normative care reglementează decontarea investiţiilor din fonduri publice ;

19

verificarea şi urmărirea în execuţie a lucrărilor de investiţii, în vederea prevenirii efectuării unor cheltuieli din fonduri publice cu nerespectarea legii;

întărirea disciplinei financiar bugetare pentru a asigura respectarea prevederilor legale în utilizarea fondurilor publice şi cheltuirea eficientă a resurselor bugetare, prin revizuirea atribuţiilor compartimentelor funcţionale şi responsabilităţilor personalului;

refacerea operaţiunilor de inventariere a patrimoniului aflat în administrarea entităţilor auditate/controlate.

1. Sfera şi competenţele de activitate - curteadeconturi.ro locale 2012/MURES/Raport... ·...

Documents

Transcript of 1. Sfera şi competenţele de activitate - curteadeconturi.ro locale 2012/MURES/Raport... ·...