DECEMBRIE 2007

RAPORTUL

PUBLICPE ANUL2006

CURTEA DE CONTURI A ROM^NIEI

RA

PO

RT

UL

PU

BL

IC P

E A

NU

L 2

006

ISSN 1842 - 9394

3

������������������������

�

�

�

��������������

�� �� ���� � � � �

�

�

�

�

�

�

�

�

�

������� ����� � � � �

3

��

� � � � � � ��� � � � � Potrivit prevederilor art.140 din Constitu�ia României revizuit� în anul 2003, Curtea de Conturi

exercit� controlul asupra form�rii, administr�rii �i utiliz�rii resurselor financiare ale statului �i ale sectorului public �i raporteaz� anual Parlamentului asupra execu�iei bugetelor publice na�ionale.

În vederea îndeplinirii acestei atribu�ii constitu�ionale privitor la execu�ia bugetar� pe anul

2006, Plenul Cur�ii de Conturi a aprobat, prin Hot�rârea nr. 79 din data de 20.12.2006, Programul de control financiar �i audit ce cuprinde toate activit��ile ce urmau a se desf��ura în acest scop pe parcursul anului 2007 privind anul bugetar 2006.

În urma derul�rii acestui program, Curtea de Conturi a elaborat prezentul Raport public anual

care cuprinde sinteza observa�iilor �i constat�rilor privind modul de utilizare �i gestionare a aloca�iilor bugetare în cadrul exerci�iului pe anul 2006, inclusiv modalit��ile de solu�ionare a aspectelor privind stabilirea responsabilit��ii, rezultate în urma misiunilor de control �i audit efectuate.

Controlul desf��urat în perioada de referin�� a avut ca obiective principale constatarea

legalit��ii �i a regularit��ii efectu�rii cheltuielilor din fondurile bugetare puse la dispozi�ia ordonatorilor de credite, inclusiv analiza �i evaluarea existen�ei �i bunei func�ion�ri a sistemelor de control �i audit intern precum �i a sistemelor informatice.

Preciz�m c� misiunile de audit planificate în anul 2007 au beneficiat de sprijinul competent al

unor exper�i în domeniu de la institu�ii similare din state membre ale Uniunii Europene constituite în consor�iu pentru implementarea contractului de înfr��ire institu�ional� finan�at prin Programul Phare 2004, finalizat în luna noiembrie 2007. Acestea au avut ca obiectiv general stabilirea legalit��ii �i regularit��ii situa�iilor financiare, respectiv performan�a utiliz�rii cu eficien��, eficacitate �i economicitate a banului public �i gestionarea solid� a aloca�iilor bugetare de c�tre entit��ile auditate.

Concomitent cu activitatea depus� în scopul aducerii la îndeplinire a atribu�iilor sale conferite

de Constitu�ie �i de legea organic� de organizare �i func�ionare, Curtea de Conturi a României s-a preocupat de dezvoltarea institu�ional� proprie �i de cre�terea nivelului de profesionalism al personalului s�u de specialitate, beneficiind în continuare de experien�a �i expertiza colegial� a unor institu�ii supreme de audit din state membre ale Uniunii Europene cu tradi�ie în domeniu. Participarea la cursurile de instruire tematice precum �i diseminarea �i însu�irea în rândul întregului personal de specialitate a metodologiilor �i procedurilor moderne de audit �i a bunelor practici implementate în institu�iile similare din state membre ale Uniunii Europene au condus la l�rgirea orizontului �i la cre�terea profesionalismului acestuia pentru a face fa�� provoc�rilor viitoare, atât la nivel central cât �i în cadrul structurilor teritoriale.

Continuarea extinderii �i dezvolt�rii infrastructurii de tehnologie informatic� a constituit de

asemenea un obiectiv important al institu�iei, în încercarea de a facilita solu�ionarea unor probleme de management financiar �i al resurselor umane precum �i accesul cât mai larg al personalului la informa�iile de specialitate de strict� necesitate pentru buna desf��urare a activit��ii de baz�. Astfel, implementarea re�elelor de internet �i de intranet au permis dezvoltarea comunic�rii interne în timp real atât la nivel central cât �i între nivelul central �i structurile teritoriale ale Cur�ii de Conturi.

Raportul cuprinde �i cele mai importante aspecte ale activit��ii desf��urate de Autoritatea de

Audit, înfiin�at� în baza Legii nr. 200/2005 pentru completarea Legii nr. 94/1992, republicat�, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare, structur� f�r� personalitate juridic� dar independent�

4

opera�ional, care func�ioneaz� pe lâng� Curtea de Conturi, având ca scop îndeplinirea unor obliga�ii ce revin României în procesul de integrare european�.

Activitatea sec�iei jurisdic�ionale constituie de asemenea un capitol separat al raportului �i

face referire la modul de îndeplinire al atribu�iilor ce revin în continuare acestei structuri, potrivit actualei legi de organizare �i func�ionare a Cur�ii de Conturi.

Suntem convin�i c�, �i de aceast� dat�, informa�iile �i concluziile cuprinse în Raportul public

al Cur�ii de Conturi privind execu�ia bugetar� pe anul 2006 vor sta la baza analizelor �i dezbaterilor ce se vor purta în cadrul Parlamentului României cu prilejul adopt�rii legii execu�iei bugetului de stat pe anul 2006 �i vor fi de un real folos diferitelor mijloace de informare în mas� care urm�resc modul de utilizare a fondurilor publice �i de ap�rare a intereselor contribuabilului român �i european. Apreciem totodat� c� documentul de fa�� poate prezenta interes �i pentru informarea publicului larg, preocupat de gestionarea legal�, eficient� �i eficace a banului public, respectiv de buna func�ionare �i gestionare a institu�iilor statului, la a c�ror finan�are contribuie în mod direct.

Prof. univ. dr. Dan Drosu �aguna

Pre�edintele Cur�ii de Conturi a României

5

� � � � � � �

�� � � � � � � �

a) Locul �i rolul Cur�ii de Conturi în economie, finan�e publice �i în cadrul institu�iilor statului de drept

În conformitate cu prevederile art.140 din Constitu�ia României, revizuit� prin Legea nr. 429/2003 �i ale art.16 din Legea nr. 94/1992 de organizare �i func�ionare, republicat� cu modific�rile �i complet�rile ulterioare, Curtea de Conturi a României, în calitate de institu�ie suprem� de control financiar ulterior extern, a verificat modul de formare, administrare �i utilizare a resurselor financiare ale statului �i ale sectorului public pentru exerci�iul bugetar al anului 2006. Obiectivul principal Cur�ii de Conturi a României este acela de a furniza Parlamentului informa�ii reale �i independente cu privire la respectarea legii în leg�tur� cu resursele materiale �i b�ne�ti ale statului �i dac� banii publici au fost primi�i, utiliza�i �i respectiv cheltui�i economic, eficient �i eficace.

Curtea de Conturi a României, una dintre institu�iile fundamentale ale statului de drept care se bucur� de independen�� financiar�, func�ional�, organizatoric� �i opera�ional� în spiritul �i litera prevederilor Declara�iei de la Lima asupra liniilor directoare de control al finan�elor publice, a fost împuternicit�, potrivit prevederilor Constitu�iei �i ale legii proprii de organizare �i func�ionare, s� verifice toate autorit��ile publice sau alte organisme care administreaz�, de�in sau folosesc fonduri apar�inând statului sau unit��ilor administrativ-teritoriale.

În exercitarea func�iei �i atribu�iilor sale, Curtea de Conturi a României s-a înscris în recomand�rile standardelor interna�ionale adoptate de Organiza�ia Interna�ional� a Institu�iilor Supreme de Control (INTOSAI) �i în Liniile Directoare Europene de implementare a acestora. Asemenea institu�iilor similare din noile state membre ale Uniunii Europene, Curtea de Conturi are de îndeplinit un rol cheie în procesul de reform� �i tranzi�ie din România, �i anume acela de a contribui la cre�terea responsabilit��ilor în utilizarea �i administrarea fondurilor publice, inclusiv a fondurilor alocate României de Uniunea European� �i de alte institu�ii financiare interna�ionale, la combaterea risipei �i a fraudei �i la instaurarea unui climat ferm, de respect riguros al disciplinei financiare �i de gestionare solid� a banului public.

b) Domeniile asupra c�rora au fost exercitate în anul 2006 ac�iunile de control financiar ulterior extern �i misiunile de audit public extern

Domeniile prioritare de interes ale Cur�ii de Conturi au acoperit în anul bugetar 2006 aspecte referitoare la execu�ia bugetului de stat, a bugetului asigur�rilor sociale de stat �i a celorlalte bugete publice, la modul cum s-au constituit �i utilizat resursele financiare ale statului în principalele domenii ale vie�ii economico-sociale, respectiv ap�rarea, ordinea public� �i siguran�a na�ional�, înv���mântul, s�n�tatea, industria, cultura �i religia, asisten�a social�, aloca�iile pentru pensii, ajutoarele �i indemniza�iile, agricultura �i silvicultura, locuin�ele, mediul înconjur�tor, apele, transporturile �i comunica�iile �i alte activit��i economice, toate acestea fiind reflectate în prezentul raport. Documentul cuprinde referiri la modul în care autorit��ile cu atribu�ii în domeniul privatiz�rii au respectat prevederile legale în stabilirea metodelor �i procedurile de privatizare prev�zute de lege, a modului în care acestea au asigurat respectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractele de privatizare �i a dispozi�iilor legale privind modul de administrare �i utilizare a resurselor financiare rezultate din ac�iunea de privatizare. Raportul include �i rezultatele controalelor efectuate la regiile autonome, companiile �i societ��ile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, la activitatea bancar� �i la alte persoane juridice supuse, potrivit legii, controlului Cur�ii de Conturi. În sfera de cuprindere a

6

controlului Cur�ii au intrat de asemenea, aspecte referitoare la modul de constituire �i utilizare de c�tre partidele politice a fondurilor b�ne�ti în anul 2006, inclusiv rapoartele de venituri �i cheltuieli electorale întocmite de mandatarii financiari desemna�i de partidele politice �i înaintate de ace�tia Cur�ii de Conturi, potrivit prevederilor Legii nr. 334/2006 referitor la campaniilor electorale.

c) Principalele sarcini �i priorit��i ale Cur�ii de Conturi

Obiectivele abordate în mod prioritar de Curtea de Conturi au fost cuprinse în programul anual de control �i audit �i s-au îndreptat c�tre urm�rirea respect�rii reglement�rilor legale în domeniile economic, financiar, fiscal �i contabil, în vederea identific�rii eventualelor neregularit��i în gestionarea �i folosirea fondurilor publice �i aplicarea m�surilor pentru înl�turarea acestora în scopul îmbun�t��irii activit��ii unit��ilor controlate �i a climatului general economico-financiar �i managerial existent în România.

În paralel, Curtea de Conturi s-a preocupat consecvent de înt�rirea capacit��ii institu�ionale care s�-i permit� îndeplinirea cu înalt profesionalism a atribu�iilor conferite de lege, respectiv utilizarea eficient� �i eficace a resurselor financiare �i umane pe care le-a avut la dispozi�ie precum �i adaptarea permanent� la schimb�rile mediului intern �i extern. În acest sens, Curtea a tratat cu prioritate o serie de aspecte, dintre care men�ion�m:

• Finalizarea unor ac�iuni de control/audit începute în anul precedent; • Realizarea integral� �i la nivel calitativ a�teptat a programului de control financiar �i audit; • Cre�terea aportului Cur�ii de Conturi la dezvoltarea unor sisteme solide de control �i audit

intern de înalt� calitate �i eficien�� la entit��ile verificate, care s� sus�in� procesul managerial, s� permit� anticiparea �i prevenirea erorilor, omisiunilor, fraudei �i erorilor, respectiv înl�turarea acestora în stadiile incipiente, în a�a fel încât Curtea de Conturi sau alte organisme specializate de control s� se poat� baza în activitatea lor pe rezultatele ob�inute în urma bunei func�ion�ri a sistemelor men�ionate;

• Îmbun�t��irea comunic�rii interne �i externe a institu�iei, în principal cu entit��ile verificate, astfel încât controlul Cur�ii s� fie recunoscut ca un sprijin real în asigurarea legalit��ii �i utiliz�rii cu eficien�� a fondurilor publice �i nu ca un impediment în desf��urarea activit��ii acestora;

• Identificarea zonelor de risc la ordonatorii de credite �i la alte autorit��i publice în scopul protej�rii intereselor �i ale Comunit��ilor Europene;

• Însu�irea �i implementarea celor mai moderne tehnici, metode �i proceduri de audit, conforme cu standardele interna�ionale �i cu cele mai bune practici în domeniu, precum �i participarea activ� la activit��ile desf��urate în cadrul Organiza�iei Interna�ionale a Institu�iilor Supreme de Audit (INTOSAI) �i a Organiza�iei Europene a Institu�iilor Supreme de Audit (EUROSAI);

• Utilizarea �i adaptarea la particularit��ile na�ionale, a standardelor de audit elaborate de Organiza�ia Interna�ional� a Institu�iilor Supreme de Audit (INTOSAI), a Liniilor Directoare Europene pentru implementarea standardelor INTOSAI �i ale oric�ror standarde de audit relevante pentru sectorul public realizate de Federa�ia Interna�ional� a Contabililor (IFAC) �i acceptate spre aplicare de Uniunea European�;

• Cre�terea ponderii misiunilor de audit în totalul activit��ii desf��urate de Curte, vizând astfel îmbun�t��irea calitativ� a activit��ii financiare la nivel micro �i macro economic fa�� de perioada precedent�. Curtea de Conturi s-a preocupat permanent �i de diversificarea activit��ii sale de baz�, astfel c�, pe lâng� controlul de legalitate �i regularitate �i auditul financiar extern, �i-a dezvoltat �i capacitatea de auditare a performan�ei manageriale, în scopul extinderii evalu�rii economicit��ii, eficien�ei �i eficacit��ii programelor �i activit��ilor institu�iilor publice sau ale altor persoane juridice aflate în sfera de cuprindere a atribu�iilor sale. Unele misiuni de audit s-au desf��urat cu sprijinul exper�ilor str�ini, în cadrul contractului de înfr��ire institu�ional� încheiat cu Curtea de Conturi Spaniei, Curtea de Conturi a Germaniei �i Oficiul de Audit al Olandei, finan�at de Uniunea European� prin Programul Phare 2004.

Printre temele abordate de auditul performan�ei, men�ion�m:

� Achizi�iile publice în administra�ia central� la nivel intern �i extern; � Contractele de achizi�ii încheiate �i derulate de c�tre agen�ii economici cu capital

integral sau majoritar de stat; � Modul de înl�turare a efectelor inunda�iilor;

7

� Elaborarea �i execu�ia bugetului asigur�rilor sociale de stat; � Contractele de furnizare a energii electrice la nivel intern �i la export; � Organizarea �i func�ionarea serviciilor publice de administrare a domeniului public �i

privat de interes local, privind: parc�rile, pie�ele, afi�aj-reclam�, iluminat public; � Concesiunea z�c�mintelor de petrol �i gaze naturale precum �i concesionarea

rezervelor de ape minerale. � Implementarea �i utilizarea sistemului informatic la Casa Na�ional� de Pensii �i

Asigur�ri Sociale; � Constituirea, administrarea �i utilizarea fondului asigur�rilor sociale de s�n�tate, a

gradului de colectare �i de recuperare a crean�elor reprezentând restan�e la plata acestor obliga�ii în perioada 2001-2005;

� Facilit��ile fiscale; � Serviciile de furnizare �i prelucrare a formularelor administrative on-line disponibile în

sistemul electronic na�ional (SEN). Infrastructuri �i servicii IT; � Conturile anuale de execu�ie bugetar� a bilan�ului contabil la consilii jude�ene, prim�rii

municipale, or��ene�ti, comunale; � Contul anual de execu�ie bugetar� �i bilan�ul contabil la institu�iile sau serviciile

publice din structura unit��ilor administrativ teritoriale; • Stabilirea unor tematici de control �i audit, care s-au impus a fi realizate pornind de la o serie

de considerente �i priorit��i stabilite la nivelul institu�iei; • Asigurarea preg�tirii �i perfec�ion�rii profesionale a personalului de specialitate pentru

realizarea eficient� a func�iei de control financiar �i audit a Cur�ii de Conturi, în conformitate cu standardele interna�ionale �i cu bunele practici în domeniu. Un num�r important de speciali�ti a participat la cursurile organizate atât în cadrul contractului de înfr��ire institu�ional� cât �i în cadrul programului propriu de instruire care au vizat dezvoltarea metodologiei �i procedurilor de desf��urare �i raportare în auditul financiar, al performan�ei �i al sistemelor, fie ele de control �i audit intern sau de tehnologie informatic�;

• Perfec�ionarea �i utilizarea în condi�ii de eficien��, a sistemului informatic de urm�rire �i analiz� a programului de control financiar �i audit INFOPAC;

• Dezvoltarea �i extinderea infrastructurii de tehnologie informatic� a Cur�ii de Conturi, finan�at� din fonduri Phare �i de resurse financiare de la bugetul de stat.

d) Activitatea intern� a Cur�ii de Conturi

În ceea ce prive�te indicatorii activit��ii Cur�ii de Conturi, se men�ioneaz� c� pentru exerci�iul financiar 2006, în cadrul Programului de control financiar �i de audit, aprobat de Plenul Cur�ii de Conturi au fost realizate 2353 ac�iuni de control �i 447 ac�iuni de audit la institu�ii publice, regii autonome, societ��i comerciale cu capital integral sau majoritar de stat �i la celelalte persoane juridice supuse controlului. Urmare acestor ac�iuni au fost întocmite 4357 acte de control �i 437 rapoarte de audit. Au fost verificate 1082 conturi de execu�ie �i s-a acordat desc�rcare de gestiune la un num�r de 384 ordonatori de credite. Veniturile suplimentare la bugetul statului înregistrate în urma constat�rilor Cur�ii de Conturi pe categorii de abateri, s-au ridicat la un volum total de 113.207.560,0 lei, din care a fost încasat� operativ, în timpul �i ca urmare a controlului, suma de 27.601.766,1 lei. Referitor la finan�area de la bugetul statului �i utilizarea fondurilor puse la dispozi�ia Cur�ii de Conturi pentru exerci�iul financiar 2007, anul desf��ur�rii ac�iunilor de control asupra conturilor de execu�ie pe anul 2006, institu�ia a beneficiat de un volum al creditelor bugetare anuale definitive de 115.733.000,0 lei, din care 113.783.000,0 lei pentru cheltuieli curente, 90.043.000,0 lei pentru cheltuieli de personal, 8.669.000,0 lei pentru bunuri �i servicii �i 1.950.000,0 lei pentru cheltuieli de capital. Merit� aici men�ionat faptul c� pl��ile efectuate din fondurile bugetare alocate Cur�ii de Conturi au totalizat suma de 85.898.807,0 lei, situându-se la toate capitolele sub nivelul creditelor aprobate.

Dac� analiz�m rezultatele activit��ii institu�iei, concretizate în suma total� a veniturilor suplimentare atrase la bugetul de stat, respectiv 113.207.560,0 lei pe care le raport�m la totalul cheltuielilor efectuate de Curtea de Conturi din fondurile bugetare alocate pe anul 2007, respectiv 85.898.807,0 lei, ajungem la concluzii surprinz�toare în ceea ce prive�te performan�a activit��ii desf��urate din punctul de vedere al economicit��ii, eficacit��ii �i eficien�ei. Astfel, dac� analiz�m cifrele prezentate din perspectiva indicatorului „valoare pentru bani”, indicator de baz� în evaluarea

8

propriei activit��i la unele institu�ii similare din state membre ale Uniunii Europene, ajungem la concluzia c�, institu�ia a îndeplinit acest indicator în propor�ie de 131,8%. Performan�a este consecin�a direct� �i aproape exclusiv� a profesionalismului �i dedic�rii cu care personalul de specialitate de control/audit a abordat modul de îndeplinire a atribu�iilor ce le-au revenit, chiar în condi�iile frustr�rilor la care au fost supu�i prin necunoa�terea unor drepturi salariale de care ar fi trebuit s� beneficieze, potrivit reglement�rilor legale, pe care au fost �i sunt nevoi�i s� le revendice în instan��.

e) Principalele tendin�e �i obiective de viitor ale Cur�ii de Conturi

� continuarea consolid�rii capacit��ii institu�ionale �i a independen�ei func�ionale, organizatorice, opera�ionale �i financiare precum �i a prestigiului s�u;

� efectuarea de audituri care s� permit� perfec�ionarea capacit��ii manageriale �i administrative, cre�terea transparen�ei privind modul de utilizare a creditelor bugetare �i a fondurilor comunitare utilizate de institu�iile publice din domeniile aflate în competen�a de control a Cur�ii de Conturi;

� cre�terea impactului rapoartelor elaborate pe domenii �i a Raportului Public anual atât asupra celor interesa�i cât �i asupra altor categorii de utilizatori �i a opiniei publice;

� continuarea observ�rii evolu�iei �i a examin�rii problemelor majore cu care se confrunt� în prezent economia na�ional�, propunând m�suri pentru îmbun�t��irea permanent� a activit��ii, în egal� m�sur� la nivel macroeconomic �i la nivelul fiec�rei unit��i controlate/auditate;

� utilizarea rezultatelor controlului/auditului Cur�ii de Conturi în scopul men�inerii integrit��ii patrimoniului public �i privat al statului �i al unit��ilor administrativ-teritoriale �i pentru îmbun�t��irea activit��ii financiar-contabile la fiecare entitate verificat� respectiv la nivelul întregii economii;

� dezvoltarea unor sisteme de control intern a entit��ilor verificate, de înalt� calitate �i eficien��, prin evaluarea �i sus�inerea controlului managerial(control intern);

� elaborarea planului strategic de control financiar ulterior extern �i audit pentru perioada 2007-2010.

f) Evalu�ri �i concluzii

Misiunea Cur�ii de Conturi este de a sus�ine promovarea responsabilit��ii, a corectitudinii �i a celor mai bune practici în utilizarea fondurilor publice.

Ca o consecin�� a neregulilor financiar-contabile constatate în urma controlului efectuat de Curtea de Conturi, în conformitate cu prevederile art.94 �i 95 din Legea nr. 94/1992, republicat�, cu modific�ri �i complet�rile ulterioare, a fost emis un num�r de 952 de decizii prin care au fost dispuse m�surile necesare pentru înl�turarea neregulilor existente în activitatea financiar – contabil� controlat�, pentru corectarea bilan�urilor contabile, a conturilor de profit �i pierdere �i a contului de execu�ie, precum �i suspendarea aplic�rii m�surilor care contravin reglement�rilor legale din domeniul financiar, contabil �i fiscal sau blocarea fondurilor bugetare sau speciale în cazul utiliz�rii nelegale sau ineficiente a acestora.

Pentru prejudiciile constatate, actele de control au fost transmise instan�elor de judecat� competente, în vederea stabilirii r�spunderii civile delictuale sau penale, dup� caz.

În cazul în care, pe parcursul execu�iei bugetare la institu�iile publice sau la agen�ii economici cu capital integral sau majoritar al statului sau al unit��ilor administrativ teritoriale, s-au constatat fapte cauzatoare de prejudicii, au fost emise adrese c�tre conduc�torii unit��ilor verificate în vederea lu�rii m�surilor necesare pentru stabilirea r�spunderii �i pentru recuperarea prejudiciilor create de la persoanele r�spunz�toare.

Dat fiind c�, parte important� din abaterile �i neregulile constatate în urma controalelor efectuate a fost rezultatul caren�elor cadrului legislativ actual, acestea au fost identificate �i s-au formulat propuneri de modificare sau completare a prevederilor legale respective care au fost cuprinse în prezentul raport.

3

�

�

�

�

�

� � � � � � �� � ��� ��� �� � �� � �� � � �� � ��

��� � � � �� � �� ��� � ���

4

11

�����

� ! � � � � � ���

�! � � " � � �� � � �# � � � � � �$ �

1. Entit��ile asupra c�rora s-a desf��urat activitatea de control/audit a Cur�ii de Conturi pentru exerci�iul bugetar 2006

Potrivit competen�elor conferite de Constitu�ia României �i de legea organic� de organizare �i func�ionare, pentru exerci�iul bugetar 2006, Curtea de Conturi a desf��urat în anul 2007 activit��i de control asupra situa�iilor financiare aferente exerci�iului bugetar pe anul 2006 �i activit��i de audit financiar, al performan�ei �i al sistemelor.

Prin programul de control financiar �i audit pe anul 2007 aprobat prin Hot�rârea Plenului Cur�ii

de Conturi nr. 79 din data de 20.12.2006, s-a prev�zut desf��urarea unui num�r total de 2800 ac�iuni, din care 2353 ac�iuni de control �i 447 misiuni de audit, în mare parte în cadrul unor audituri pilot derulate cu sprijinul exper�ilor str�ini de la institu�ii similare din Comunitatea European�, în cadrul unui proiect finan�at prin Programul Phare 2004.

Activit��ile programate s-au concretizat în verific�ri �i controale la 2085 institu�ii publice �i 268

la alte entit��i (agen�i economici, autorit��i de s�n�tate public�, beneficiari ai unor proiecte-programe finan�ate din fonduri interne-externe, institu�ii de cultur�, societ��i bancare �i alte institu�ii de credit �i garantarea creditului, entit��i juridice asociative, partide politice, societ��i comerciale privatizate precum �i alte persoane juridice care gestioneaz� bunuri, valori sau fonduri) respectiv misiuni de audit la 389 institu�ii publice �i 58 la alte categorii de entit��i.

Situa�ia conturilor de execu�ie bugetar� verificate/auditate, verificate pentru desc�rcare de

gestiune �i a acord�rii desc�rc�rii de gestiune pe categorii de bugete, ce cuprinde creditele bugetare definitive precum �i pl��ile nete de cas�, se reg�se�te în Anexa 1.

S-au derulat de asemenea �i un num�r de 66 de ac�iuni de control la partidele politice, sub

aspectul constituirii �i utiliz�rii resurselor financiare, în conformitate cu prevederile Legii nr. 43/2003 �i ale Legii nr. 334/2006 privind finan�area activit��ii partidelor politice.

12

Num�r conturi de execu�ie

Nr. crt.

Conturi de execu�ie ale ordonatorilor de credite ai Verificate /auditate din care:

Pentru acord.

desc. de gest.

Acordat desc.

de gest. %

Bugetul de stat 1. Principal 6 5 2 40 2. Secundar 111 106 72 68 3. Ter�iar 605 599 396 66

Bugetul asigur�rilor sociale de stat 4. Ter�iar 20 20 12 60

Bugetul asigur�rilor pentru �omaj 5. Ter�iar 22 22 13 59

Bugetele proprii ale jude�elor 6. Principal 41 41 18 44 7. Secundar 1 1 1 100 8. Ter�iar 32 30 21 70

Bugetele proprii ale municipiilor 9. Principal 65 65 16 25 10. Secundar 1 1 1 100 11. Ter�iar 47 47 30 64

Bugetele proprii ale ora�elor 12. Principal 101 100 28 28 13. Ter�iar 2 2 1 50

Bugetele proprii ale comunelor 14. Principal 574 573 154 27 15. Ter�iar 3 3 2 67

Bugetele institu�iilor publice finan�ate integral din bugetele locale 16. Principal 3 3 0 0 17. Secundar 3 3 2 67 18. Ter�iar 60 58 21 36

Bugetele institu�iilor publice finan�ate par�ial din bugetele locale 19. Principal 11 11 0 0 20. Secundar 3 2 0 0 21. Ter�iar 144 143 90 63

Bugetele institu�iilor publice finan�ate integral din venituri proprii 22. Principal 6 6 0 0 23. Ter�iar 24 23 14 61

Bugetul împrumuturilor externe �i interne 24. Principal 4 4 3 75 25. Ter�iar 5 5 3 60

Bugetul fondurilor externe nerambursabile 26. Principal 12 12 7 58 27. Secundar 5 4 2 50 28. Ter�iar 7 7 5 71

Bugetul fondului na�ional unic de asigur�ri sociale de s�n�tate 29. Principal 1 1 0 0 30. Secundar 5 5 3 60 31. Ter�iar 81 81 44 54

Venituri proprii ale institu�iilor publice 32. Principal 66 66 23 35 33. Secundar 37 37 26 70 34. Ter�iar 262 261 156 60 35. TOTAL GENERAL 2370 2347 1166 1688

13

2. Rezultatele desf��ur�rii activit��ii de control

2.1. Pentru exerci�iul bugetar 2006, au fost întocmite 4357 acte de control �i 437 rapoarte de audit în urma desf��ur�rii diferitelor misiuni de audit, fiind supuse valorific�rii în conformitate cu procedurile specifice prev�zute de Legea nr. 94/1992, republicat�, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare, precum �i cu standardele de audit elaborate de Organiza�ia Interna�ional� a Institu�iilor Supreme de Audit (INTOSAI), �i cu Liniile Directoare Europene pentru implementarea standardelor INTOSAI.

La data elabor�rii prezentului raport public, 844 acte de control se reg�seau în analiz� la conducerile structurilor de control, 1277 acte în curs de examinare la completele constituite potrivit legii �i 322 acte înaintate la instan�ele competente pentru stabilirea r�spunderii civile �i recuperarea prejudiciilor constatate, iar 47 acte cuprinzând fapte care potrivit legii penale constituie infrac�iuni au fost înaintate organelor de urm�rire penal�, respectiv la Departamentul Na�ional Anticorup�ie.

Pentru un num�r de 959 acte de control urmau s� se emit� în baza prevederilor art.94 �i 95 din legea Cur�ii de Conturi decizii cuprinzând m�suri de înl�turare a neregulilor constatate, iar pentru o parte din procesele-verbale de control, aflate în curs de redactare, adrese c�tre managerii institu�iilor verificate, c�rora li s-a solicitat dispunerea de m�suri pentru remedierea deficien�elor re�inute �i consemnate în actele de control întocmite.

A fost de asemenea aplicat un num�r de 445 amenzi contraven�ionale în sum� total� de 410.805,0 lei. 2.2. Principalele constat�ri rezultate din controalele efectuate de Curtea de Conturi În urma verific�rilor efectuate de c�tre Curtea de Conturi la institu�iile publice, agen�ii

economici �i celelalte persoane juridice care intr�, potrivit legii, în competen�a Cur�ii de Conturi, s-au constatat o serie de abateri �i nereguli financiare care în principal se refer� la:

2.2.1. Nestabilirea, neeviden�ierea �i nevirarea sau neîncasarea în cuantumul �i la termenele prev�zute de lege a unor venituri bugetare, impozite, taxe, contribu�ii �i alte venituri. Au fost calculate venituri suplimentare, inclusiv penalit��i, major�ri/ dobânzi de întârziere la plata în sum� total� de 510.397.932,9 lei. Situa�ia acestor venituri suplimentare redat� pe bugete se prezint� astfel:

- lei - Venituri bugetare suplimentare

Nr. crt. Bugete Suma

veniturilor

Dobânzi/ major�ri penalit��i

Total din care încasat operativ

1. Bugetul de stat 64.381.336,5 18.253.460,6 82.634.797,1 8.991.775,82. Bugete proprii ale ora�elor 13.907.236,0 5.575.373,1 19.482.609,2 5.219.220,33. Bugete proprii ale comunelor 9.891.612,8 353.751.866,0 363.643.478,8 4.302.024,74. Bugete proprii ale municipiilor 6.898.175,2 2.902.929,2 9.801.104,4 3.065.292,25. Venituri proprii ale institu�iilor publice 5.664.000,9 602.072,4 6.266.073,3 754.708,06. Venituri �i cheltuieli ale agen�ilor economici 3.731.370,2 1.140.589,0 4.871.959,1 1.114.206,87. Bugetul asigur�rilor sociale de stat 3.449.409,5 1.177.123,4 4.626.532,9 657.685,1

8. Bugetul Fondului na�ional unic de asigur�ri sociale de s�n�tate 1.677.132,2 11.828.984,5 13.506.116,8 386.645,3

9. Bugete ale institu�iilor publice, finan�ate integral din venituri proprii 1.321.445,2 548.044,3 1.869.489,5 1.331.540,5

10. Bugete proprii ale jude�elor 1.159.323,1 609.115,2 1.768.438,3 941.579,2

11. Bugete ale institu�iilor publice, finan�ate integral din bugetele locale 660.308,4 295.081,8 955.390,2 634.510,1

12. Bugetul asigur�rilor pentru �omaj 466.827,3 141.833,6 608.660,9 208.582,6

13. Bugete ale institu�iilor publice, finan�ate par�ial din bugetele locale 280.411,8 150.444,0 430.855,8 270.883,2

14. Bugetul fondurilor externe nerambursabile 18.202,9 0,0 18.202,9 0,0

15. Venituri �i cheltuieli ale persoanelor juridice f�r� scop patrimonial 14,0 0,0 14,0 0,0

16. TOTAL GENERAL 113.506.805,8 396.976.917,2 510.483.723,0 27.878.653,6

A�a cum rezult� din tabelul de mai sus, ponderea în totalul veniturilor suplimentare datorate

bugetelor publice o de�in veniturile curente ale bugetului de stat în sum� de 64.381.336,5 lei, pentru care s-au calculat major�ri/dobânzi de 18.253.460,6 lei.

Din suma total� de 82.634.797,1 lei, în timpul controlului s-au recuperat 8.991.775,8 lei.

14

Veniturile suplimentare totale constatate �i respectiv cele încasate operativ, pe bugete, se prezint� grafic astfel:

0

100.000.000

200.000.000

300.000.000

400.000.000

500.000.000

Bugetul de stat Bugetulasigur�rilor

sociale de stat

Bugetulasigur�rilor

pentru �omaj

Bugete locale BugetulFondului

na�ional unicde asigur�risociale des�n�tateConstatate Incasat operativ

Situa�ia veniturilor suplimentare pe total bugete, cuantificate pe categorii de abateri, se

prezint� astfel: - lei -

Venituri suplimentare

Specifica�ie Nr. abateri Suma veniturilor

Dobânzi/ major�ri penalit��i

Total Din care încasat operativ

Nestabilirea, neeviden�ierea �i neîncasarea în cuantumul �i la termenele prev�zute de lege a unor venituri bugetare

1682 90.016.248,7 377.614.190,0 467.630.438,8 18.185.084,8

Neîndeplinirea obliga�iilor financiare c�tre bugetele publice 455 11.757.709,8 5.700.805,4 17.458.515,2 3.830.766,8

Abateri privind activitatea de control fiscal financiar de stat exercitate de MFP prin organele sale specializate

11 4.631.677,0 25.430,00 4.657.107,0 2.556.400,0

Constat�ri privind legalitatea, realitatea �i exactitatea eviden�elor contabile �i a bilan�urilor contabile

31 2.466.291,9 11.676.189,2 14.142.481,0 2.077.838,4

Înc�lcarea prevederilor legale referitoare la administrarea �i gestionarea patrimoniului public �i privat al statului �i al unit��ilor administrativ teritoriale

42 1.541.026,7 417.431,15 1.958.457,8 522.162,2

Împrumuturi interne �i externe contractate sau utilizate f�r� respectarea reglement�rilor legale

1 1.528.828,0 1.033.301,0 2.562.129,0 0,00

Nereguli financiar-contabile pentru care se emit decizii conform art.94/95 din lege 19 656.669,0 296.531,5 953.200,4 80.542,2

Utilizarea nelegal� a fondurilor acordate de la buget 14 487.766,2 98.936,9 586.703,1 405.506,8

Abateri de la metodele �i procedurile de vânzare stabilite de lege 2 259.734,0 13.241,0 272.975,0 50.094,0

Nerespectarea prevederilor legale privind procedurile de concesionare a terenurilor agricole, proprietatea statului

6 53.220,2 12.288,3 65.508,5 35.258,6

Nerespectarea reglement�rilor legale în efectuarea cheltuielilor 17 38.819,7 24.697,8 63.517,5 24.655,0

Calitatea conturilor de execu�ie bugetar� 1 3.461,7 197,9 3.659,6 3.659,6 Nerespectarea reglement�rilor legale referitoare la achizi�iile publice 4 0,00 43.240,2 43.240,2 42.958,2

TOTAL GENERAL 2285 113.441.452,8 396.956.480,2 510.397.933,0 27.814.926,6

15

Din totalul prezentat rezult� un volum total de venituri suplimentare de 113.441.450,8 lei, din care o pondere important� este de�inut� de veniturile suplimentare rezultate în urma nestabilirii, neeviden�ierii �i neîncas�rii, în cuantumul �i la termenele prev�zute de lege, a unor venituri bugetare, respectiv 79,4%.

1.2.2.2. Diminuarea nejustificat� a resurselor financiare ale statului �i ale sectorului public �i

prejudicierea patrimoniului public �i privat al statului �i al institu�iilor administrativ-teritoriale, ca urmare a înc�lc�rii prevederilor legale referitoare la efectuarea cheltuielilor. Astfel, s-au constat pl��i nelegale în sum� de 116.626.048,5 lei pentru care s-au calculat dobânzi/foloase nerealizate de 13.353.738,2 lei, rezultând un volum total de 129.979.786,7 lei, din care în timpul controlului s-a recuperat operativ suma de 34.205.883,5 lei.

Pl��ile nelegale constatate, se prezint� astfel:

Pe tipuri de bugete: - lei -

Pl��i nelegale Nr. Crt. Bugete Suma

prejudiciilor

Dobânzi/ foloase

nerealizate Total

Din care recuperat operativ

1 Bugetul de stat 15.069.170,2 566.397,3 15.635.567,5 7.798.443,1 2 Bugetul asigur�rilor sociale de stat 852.773,0 4.014,0 856.787,0 52.323,0

3 Fondul de asigurare pentru accidente de munc� �i boli profesionale 957,0 95,0 1.052,0 150,0

4 Bugetul asigur�rilor pentru �omaj 171.249,5 10.604,2 181.853,7 59.271,6

5 Bugetul Fondului na�ional unic de asigur�ri sociale de s�n�tate 1.817.467,6 197.392,3 2.014.860,0 645.955,6

6 Bugete proprii ale jude�elor 5.063.101,8 329.419,4 5.392.521,2 1.913.279,0 7 Bugete proprii ale municipiilor 21.837.991,8 1.158.557,7 22.996.549,5 6.523.324,4 8 Bugete proprii ale ora�elor 6.390.108,3 406.340,8 6.796.449,1 2.485.394,7 9 Bugete proprii ale comunelor 25.213.351,8 1.098.812,7 26.312.164,5 8.846.361,7

10 Bugete ale institu�iilor publice, finan�ate integral din bugetele locale 4.735.221,3 193.035,2 4.928.256,5 2.766.644,6

11 Bugete ale institu�iilor publice, finan�ate par�ial din bugetele locale 1.057.637,3 7.214.346,2 8.271.983,5 900.122,0

12 Bugete ale institu�iilor publice, finan�ate integral din venituri proprii 348.467,6 2.661,4 351.129,1 297.382,9

13 Bugetul împrumuturilor externe �i interne 1.462.930,7 0,0 1.462.930,7 0,0 14 Venituri �i cheltuieli ale agen�ilor economici 30.119.735,6 2.080.024,9 32.199.760,5 1.528.093,6 15 Venituri proprii ale institu�iilor publice 2.586.293,6 59.996,2 2.646.289,9 416.292,4 16 TOTAL GENERAL 116.726.457,1 13.321.697,4 130.048.154,5 34.233.038,5

Dup� cum rezult� din tabel, un volum important al prejudiciilor a fost aferent veniturilor �i

cheltuielilor agen�ilor economici (30.075.467,6 lei), precum �i bugetelor proprii ale comunelor (25.157.211,1 lei) �i ale municipiilor.

Pe total bugete, categorii �i naturi de abateri, pl��ile nelegale se prezint� astfel:

- lei - Pl��i nelegale

Specifica�ie Nr. abateri Suma Dobânzi/ foloase

nerealizate Total

Din care recuper�ri operative

Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea cheltuielilor 2057 101.218.800,8 3.925.026,8 105.143.827,5 29.894.108,5

Alte cheltuieli nelegale 621 40.477.739,6 720.281,8 41.198.021,5 12.260.837,2 Cheltuieli efectuate pentru care nu au fost prev�zute aloc�ri de fonduri 20 565.495,0 19.298,1 584.793,1 30.476,1

Cheltuieli neprev�zute de legisla�ia in vigoare 388 19.288.115,9 703.810,7 19.991.926,6 1.543.959,9 Credite bugetare utilizate pentru institu�ii sau activit��i autofinan�ate 5 126.879,1 959,2 127.838,3 6.581,3 Majorarea aloca�iilor bugetare pentru cheltuieli de personal prin vir�ri de credite 4 3.634,0 0,0 3.634,0 2.005,0

Pl��i efectuate cu schimbarea destina�iei legale 7 5.902.211,2 179.466,9 6.081.678,1 219.082,5

16

Pl��i nelegale

Specifica�ie Nr. abateri Suma Dobânzi/ foloase

nerealizate Total

Din care recuper�ri operative

Pl��i f�r� documente justificative 261 9.710.893,9 512.108,3 10.233.002,3 3.007.690,2 Pl��i peste avansurile legale nerecuperate din achizi�ion�ri de bunuri sau prest�ri de servicii 38 6.497.684.1 436.139,8 6.933.823,9 3.505.210,1

Pl��i peste limitele creditelor bugetare aprobate 4 26.699,2 2.070,3 28.769,4 15.782,8 Pl��i peste normele, cotele sau baremurile legale aprobate 365 9.732.990,1 630.077,4 10.363.067,5 3.578.546,8 Alte constat�ri 344 8.886.458,7 720.814,2 9.607.272,9 5.732.936,6 Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la achizi�ii publice 22 5.493.890,3 299.168,7 5.793.059,0 167.432,5

Neîntocmirea programului anual al achizi�iilor publice 1 236,0 0,0 236,0 0,0 Nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor si de selectare a procedurii de atribuire a contractului de achizi�ie 3 176.551,2 288,0 176.839,2 5.441,0

Selectarea unor societ��i care nu îndeplinesc condi�iile de eligibilitate 1 26.092,0 2.351,0 28.443,00 0,00

Alte constat�ri 17 5.291.011,2 296.529,7 5.587.540,82 161.991,54 Utilizarea nelegal� a fondurilor acordate de la buget 62 3.983.012,6 7.380.237,0 11.363.249,5 1.906.492,6 Nerestituirea la buget la finele anului a subven�iilor încasate necuvenit 6 65.998,8 1.162,9 67.161,7 67.161,7

Alte constat�ri 56 3.917.013,7 7.379.074,1 11.296.087,8 1.839.330,9 Constat�ri privind legalitatea, realitatea �i exactitatea eviden�elor contabile �i a bilan�urilor contabile 15 3.641.609,0 38.603,3 3.680.212,3 1.817.348,4

Efectuarea de înregistr�ri în contabilitate pe baza unor documente justificative întocmite f�r� respectarea în totalitate a prevederilor totale

4 3.497.463,2 28.253,1 3.525.716,3 1.774.963,4

Neînregistrarea în contabilitate a opera�iunilor de intrare sau ie�ire a unor bunuri din patrimoniu 2 101.050,8 10.116,2 111.167,0 9.145,0

Alte constat�ri 9 43.095,0 234,0 43.329,0 33.240,0 Înc�lcarea prevederilor legale referitoare la administrarea �i gestionarea patrimoniului public �i privat al statului �i al unit. administrativ teritorial

21 2.405.847,8 229.804,9 2.635.652,6 595.519,0

Închirierea sau concesionarea de bunuri sau servicii apar�inând domeniului public sau privat al statului �i al unit��ilor-administrativ teritoriale cu înc�lcarea legii

4 848.514,9 189.106,0 1.037.620,9 0.0

Transmiterea sau cedarea nelegal�, cu titlu gratuit, a drepturilor de proprietate sau de folosin�� a unor bunuri din patrimoniul public sau privat al statului sau al unit��ilor adminstrativ-teritoriale

1 15.300,00 0,0 15.300,00 0,0

Alte constat�ri 16 1.542.032,9 40.698,9 1.582.731,7 595.519,0 Nestabilirea, neeviden�ierea si neîncasarea in cuantumul si la termenele prev�zute de lege a unor venituri bugetare

4 93.932,5 1.402.042,1 1.495.974,7 5.115,0

Neîndeplinirea obliga�iilor financiare c�tre bugetele publice 16 88.635,3 47.723,1 136.358,4 99.087,9

Calculul eronat al obliga�iilor bugetare 8 20.575,6 5.619,4 26.195,0 26.195,0 Neplata la termenele legale a obliga�iilor bugetare 2 10.010,0 26.296,0 36.306,0 0,0 Alte constat�ri 6 58.049,7 15.807,7 73.857,4 72.892,9 Nereguli financiar contabile pentru care se emit decizii conform art.94/95 din lege 11 51.885,6 2.221,3 54.106,9 15.378,8

Nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonan�area �i plata cheltuielilor de personal care nu au condus la crearea de prejudicii

3 2.698,6 0,00 2.698,6 0,0

Nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonan�area �i plata cheltuielilor materi-ale �i servicii care nu au condus la crearea de prejudicii

1 7.133,0 0,00 7.133,0 0,0

Alte constat�ri 7 42.054,0 2.221,3 44.275,3 15.378,8 Abateri privind Auditul public intern 1 23.738,0 0,0 23.738,0 0,0 Abateri privind Controlul financiar preventiv propriu 1 1.231,0 68,8 1.299,8 1.299,8 Exercitarea formal� a CFP prin acordarea de vize pe proiecte de opera�iuni care nu au respectat cerin�ele de legalitate, regularitate �i de încadrare în limitele angajamentelor bugetare contrar punct 1 din Normele OMFP 522/2003

1 1.231,0 68,8 1.299,8 1.299,8

Împrumuturi interne �i externe contractate �i utilizate f�r� respectarea reglement�rilor legale 1 0,0 20.079,8 20.079,8 20.079,8

Nerambursarea la termenul contractual a împrumuturilor, neachitarea dobânzilor �i comisioanelor datorate 1 0,0 20.079,8 20.079,8 20.079,8

17

Pl��i nelegale

Specifica�ie Nr. abateri Suma Dobânzi/ foloase

nerealizate Total

Din care recuper�ri operative

TOTAL GENERAL 2211 117.002.582,8 13.344.975,7 130.347.558,5 34.521.862,4

Cifrele prezentate conduc la rezultate concludente în ceea ce prive�te modul de respectare de c�tre ordonatorii de credite a disciplinei economico-financiare în utilizarea aloca�iilor bugetare. Astfel, în anul 2006, cuantumul cheltuielilor bugetare efectuate f�r� respectarea legalit��ii �i regularit��ii se ridic� la suma de 100.842.266,5 lei, reprezentând 86,5% din totalul abaterilor �i neregulilor cu caracter financiar, aspect asupra c�ruia Curtea de Conturi va trebui s�-�i concentreze �i în continuare activitatea, în scopul îmbun�t��irii substan�iale �i al consolid�rii gestion�rii fondurilor publice. 1.2.2.3. Din verific�rile efectuate în leg�tur� cu administrarea �i gestionarea fondurilor publice, s-au constat unele abateri cu caracter financiar într-un num�r de 6034 de cazuri, cuantificate la nivelul sumei de 10.834.204.650,8 lei, care nu au generat prejudicii �i au constat, în principal, în nerespectarea reglement�rilor legale în vigoare privind inventarierea patrimonial�, reevaluarea activelor fixe, subevaluarea aportului de capital al statului, �.a., pentru înl�turarea c�rora s-au depus m�suri corespunz�toare potrivit legii.

757

6034

2

445

Abateri cu caracter financiar

Nereguli pentru care se emitdecizii

Amenzi contraven�ionale

Amenzi aplicate conformart.127 �i 128 din Legeanr.94/1992

1.2.2.4. De asemenea, s-au mai constat 757 cazuri de nereguli cuantificate la nivelul de

1.363.845.811,9 lei pentru care, potrivit prevederilor art.94 �i 95 din legea Cur�ii de Conturi, se emit decizii cuprinzând m�suri de înl�turare a neregulilor constate.

18

Situa�ia prejudiciilor �i veniturilor suplimentare ob�inute se prezint� astfel:

129.979.786,7

34.205.883,5

510.397.933,0

27.814.926,6

0

100.000.000

200.000.000

300.000.000

400.000.000

500.000.000

600.000.000

Prejudicii Venituri suplimentare

Constate Încasate

Din totalul veniturilor suplimentare constatate pe categorii �i naturi de abateri ce totalizeaz�

suma de 510.397.932,9 lei, inclusiv dobânzile, major�rile �i penalit��ile aferente, un volum de numai 27.814.926,6 lei a fost încasat operativ, astfel c� încasarea diferen�ei ar trebui s� constituie o preocupare în continuare a entit��ilor controlate �i implicit o monitorizare atent� din partea Cur�ii de Conturi.

3. Principalele constat�ri rezultate în urma misiunilor de audit Curtea de Conturi a desf��urat în paralel �i un num�r de 447 misiuni de audit financiar, al

performan�ei �i al sistemelor, în cadrul unor activit��i de audit.

În urma ac�iunilor de audit realizate s-au întocmit 437 rapoarte de audit, ce cuprind constat�rile �i recomand�rile adresate entit��ii auditate în vederea lu�rii m�surilor corespunz�toare, a elimin�rii neregularit��ilor �i a cre�terii performan�ei în gestionarea banului public, concretizat� în economicitate, eficien�� �i eficacitate.

Misiunile de audit au avut ca obiective: • asigurarea c� situa�iile financiare examinate sunt reale, complete �i întocmite cu

acurate�e, iar opera�iunile economice s-au efectuat în conformitate cu legile �i reglement�rile în domeniu;

• efectuarea unor examin�ri independente �i obiective a m�surii în care un program sau o activitate a func�ionat potrivit scopului �i �i-a atins obiectivele propuse;

• constatarea existen�ei �i a func�ion�rii sistemelor de control �i audit intern precum �i a sistemelor informatice;

• investigarea situa�iilor în care au existat suspiciuni în leg�tur� cu fenomenele de corup�ie, fraud� sau sp�lare de bani, urmat� de informarea corespunz�toare a autorit��ilor abilitate;

• evaluarea economicit��ii, eficacit��ii �i eficien�ei cu care au fost gestionate fondurile publice.

Activit��ile de audit s-au finalizat prin rapoarte, ale c�ror constat�ri, concluzii �i recomand�ri au fost analizate �i însu�ite de entit��ile auditate, împreun� cu care s-au stabilit m�suri �i termene de aducere la îndeplinire a acestora.

19

Red�m mai jos situa�ia documentelor întocmite ca urmare a misiunilor de audit financiar �i de regularitate precum �i a ac�iunilor de audit al performan�ei:

Auditul financiar �i de regularitate:

Nr. crt. Act de audit Nr. acte

1 Raport de audit 207 2 Raport de control intermediar 5 3 Proces verbal de constatare 11 4 Nota de constatare 11 5 Nota unilateral� 16

Total acte 250

Auditul performan�ei:

Nr. crt. Act de audit Nr. acte

1 Raport de audit 151 2 Proces verbal de constatare 6 3 Nota de constatare 27 4 Nota unilateral� 3

Total acte 187

4. Pentru toate neregulile financiar-contabile constatate �i consemnate în actele

de control ale Cur�ii de Conturi s-au dispus m�suri legale de înl�turare a acestora �i de recuperare a prejudiciilor conform procedurilor de valorificare specifice Cur�ii În urma controlului efectuat de Curtea de Conturi, au fost emise 952 decizii în conformitate cu prevederile art.94 �i art.95 din Legea nr. 94/1992, republicat�, modificat� �i completat� prin Legea nr. 77/2002, prin care au fost dispuse m�suri pentru:

• înl�turarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabil� controlat�, corectarea bilan�urilor contabile, a conturilor de profit �i pierdere �i a conturilor de execu�ie;

• suspendarea aplic�rii m�surilor care contravin reglement�rilor legale din domeniul financiar, contabil �i fiscal;

• blocarea fondurilor bugetare sau speciale, în cazurile în care s-a constatat utilizarea nelegal� sau ineficient� a acestora.

Pentru prejudiciile constatate, actele de control au fost transmise instan�elor de judecat� competente în vederea stabilirii r�spunderii civile delictuale sau penale, dup� caz.

5. Hot�rârile Cur�ii de Conturi privind desc�rcarea de gestiune

Conform prevederilor art.29(1) din Legea nr. 94/1992, republicat�, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare, potrivit c�rora Curtea de Conturi este singura institu�ie competent� s� hot�rasc� asupra desc�rc�rii de gestiune, în urma examin�rii rapoartelor de control asupra conturilor de execu�ie bugetar� examinate, aferente exerci�iului bugetar pe anul 2006, completele constituite potrivit legii au dispus desc�rcarea de gestiune pentru un num�r de ordonatori de credite de la nivel central �i local, dup� cum se prezint� în graficele de mai jos.

20

5.1. Ordonatorii de credite ai bugetelor publice se prezint� conform Anexei 1. Grafic, situa�ia acord�rii desc�rc�rii de gestiune pe total ordonatori de credite la Bugetul de stat,

se prezint� astfel:

6 5 2

111 10672

605 599

396

0

100

200

300

400

500

600

700

Principali Secundari Ter�iari

Bugetul de Stat

Verificate/ auditatePentru acordare desc�rcare de gestiuneAcordat desc�rcare de gestiune

Grafic, situa�ia acord�rii desc�rc�rii de gestiune pe total ordonatori de credite la Bugetul asigur�rilor sociale de stat �i Bugetul asigur�rilor pentru �omaj, se prezint� astfel:

2022 20

22

12 13

0

5

10

15

20

25

Verificate/ auditate Pentru acordaredesc�rcare de

gestiune

Acordat desc�rcare degestiune

Bugetul Asigur�rilor Sociale de Stat �i Bugetul Asigur�rilor pentru �omaj

Bugetul asigur�rilor sociale de stat - Ordonatori Ter�iari

Bugetul asigur�rilor pentru somaj - Ordonatori Ter�iari

21

5.2. Ordonatorii de credite ai bugetelor locale se prezint� conform Anexei 2. Grafic, acordarea desc�rc�rii de gestiune pe total ordonatori de credite ai bugetelor locale, se

prezint� astfel:

72113102

576

64

156

40 47 29

156

2390

0

100

200

300

400

500

600

Verificate/ auditate Acordat desc�rcare de gestiune

Bugetele locale

Bugete proprii ale jude�elorBugete proprii ale municipiilorBugete proprii ale ora�elorBugete proprii ale comunelorBugete ale institu�iilor publice, finan�ate integral din bugetele localeBugete ale institu�iilor publice, finan�ate par�ial din bugetele locale

Desc�rcarea de gestiune a fost acordat� ordonatorilor de credite în condi�iile în care:

• nu s-au constatat fapte cauzatoare de prejudicii sau alte abateri cu caracter financiar–contabil;

• desp�gubirile civile actualizate au fost recuperate sau eventualele abateri constatate au fost înl�turate pân� la data întrunirii completelor pentru analiza actelor constatatoare.

În aceste condi�ii, desc�rcarea de gestiune a fost acordat� unui num�r de 1166 ordonatori de credite, reprezentând circa 49,6% din totalul celor verifica�i, respectiv 47,3% din volumul total al creditelor definitive supuse controlului.

6. Alte activit��i ale Cur�ii de Conturi

De asemenea, în cuprinsul raportului s-au f�cut referiri la activitatea de colaborare a Cur�ii de Conturi a României cu alte institu�ii similare în cadrul Organiza�iei Interna�ionale a Institu�iilor Supreme de Audit (INTOSAI) �i a Organiza�iei Europene a Institu�iilor Supreme de Audit la care Curtea de Conturi a României este membru cu drepturi depline. Dintre acestea, un rol important îl au ac�iunile de cooperare cu câteva institu�ii supreme de audit din state membre ale Uniunii Europene cu care s-au derulat �i finalizat un num�r de trei proiecte de înfr��ire având ca obiectiv general consolidarea institu�ional� a Cur�ii de Conturi.

Totodat�, capitole distincte ale raportului sunt consacrate activit��ii Sec�iei Jurisdic�ionale precum �i activit��ii desf��urate de Autoritatea de Audit, structur� independent� opera�ional care func�ioneaz� pe lâng� Curtea de Conturi a României �i care are atribu�ii în domeniul fondurilor puse la dispozi�ia României de Uniunea European� prin programele de preaderare ISPA �i SAPARD.

22

Datele �i cifrele prezentate în acest capitol au fost preluate din sistemul informatic al Cur�ii de Conturi în data de 18.01.2008.

Capitolele urm�toare ale prezentului Raport public au fost redactate pe baza informa�iilor cuprinse în sintezele puse la dispozi�ie în acest scop de c�tre structurile specializate ale Cur�ii de Conturi.

23

�����������

�� � � � ����� �� ���� � �� � �� �� � � � � �� � �� ��� � � � � � �� ��� �

� � � �� �� � � ���� � � � � � � �� � � �� ���� � ����� � � � �� �� �� � �

II.A. - Controlul contului general anual de execu�ie a bugetului de stat II.A.1. Ministerul Finan�elor Publice

1. Num�rul ac�iunilor întreprinse: 3 2. Denumirea ac�iunilor:

a) Verificarea contului general anual de execu�ie a bugetului de stat �i a bilan�ului general al Trezoreriei statului pe anul 2006;

b) Verificarea contului de execu�ie �i a bilan�ului contabil pe anul 2006 - activitate proprie a MFP;

c) Verificarea respect�rii prevederilor legale privind modul de formare, eviden�iere, urm�rire �i încasare a veniturilor bugetului de stat pe anul 2006;

3. Tipul ac�iunii/procedura aplicat�: - Control - 4. Num�rul �i denumirea entit��ilor verificate:

Creditele bugetare definitive utilizate de ordonatorii de credite ai Ministerului Finan�elor Publice

verifica�i au fost de 1.557,7 milioane lei din care s-au efectuat pl��i în sum� de 1.548,1 milioane lei. Au fost emise 16 decizii prin care s-au dispus 31 de m�suri pentru înl�turarea abaterilor.

Num�r de ordonatori verifica�i

Categorii de ordonatori Total

Din care, num�r ordonatori la care s-a acordat desc�rcare

de gestiune Total ordonatori de credite verifica�i, din care: 65 52

I Ordonatori principali – MINISTERUL FINAN�ELOR PUBLICE 1 0 Ordonatori secundari, din care: 3 3 AGEN�IA NA�IONAL� DE ADMINISTRARE FISCAL� 1 1 AUTORITATEA NA�IONAL� A V�MILOR 1 1

II

GARDA FINANCIAR� 1 1 Ordonatori ter�iari, din care: 61 49 D.G.F.P. (40 jude�e �i Bucure�ti) + Direc�ia General� Administrare a Marilor Contribuabili 42 40

DIREC�II REGIONALE VAMALE 10 4 III

COMISARIATE REGIONALE ale G�RZII FINANCIARE 9 5

24

5. Principalele concluzii �i constat�ri rezultate în urma verific�rii contului general anual de execu�ie a bugetului de stat, a contului de execu�ie bugetar� la Ministerul Finan�elor Publice precum �i a contului de execu�ie �i a Bilan�ului general al Trezoreriei statului:

5.a. Principalele concluzii �i constat�ri rezultate în urma verific�rii contului general anual de execu�ie a bugetului de stat

Execu�ia de ansamblu a bugetului de stat pe anul 2006, conform „contului general de execu�ie a bugetului de stat pe anul 2006” elaborat de Ministerul Finan�elor Publice (în prezent Ministerul Economiei �i Finan�elor) se prezint�, în structur�, astfel: - milioane lei -

Indicatori sintetici Prevederi bugetare aprobate prin Legea nr. 379/2005

Prevederi bugetare definitive

Realiz�ri

% fa�� de prevederi definitive

Venituri 42.822,6 41.676,0 40.698,1 97,6 Cheltuieli 43.655,2 52.269,4 51.235,6 98,0 Deficit - 832,6 - 10.593,4 - 10.537,5 99,5 % deficit în PIB* 0,2 3,1 3,1

*Produsul intern brut luat în calcul pentru anul 2006 este de 342.418 mil. lei.

Din datele prezentate rezult� c� veniturile încasate la bugetul de stat au fost sub nivelul prevederilor bugetare definitive cu 977,9 milioane lei, respectiv cu 2,4%. Cheltuielile bugetului de stat s-au realizat sub nivelul prevederilor bugetare definitive cu suma de 1.033,8 milioane lei, respectiv cu 2,0%.

În aceste condi�ii, execu�ia bugetului de stat s-a încheiat cu un deficit bugetar în sum� de 10.537,5 milioane lei, respectiv cu 0,5% mai mic decât cel stabilit în urma rectific�rilor.

A. Categoriile de venituri ale bugetului de stat realizate în anul 2006 �i ponderea acestora în produsul intern brut se prezint� astfel:

2006

Denumirea indicatorilor Prevederi bugetare definitive

(milioane lei)

Încas�ri realizate (milioane

lei)

% fa�� de

prevederile definitive

% din total încas�ri realizate

% din PIB

A 1 2 3=2/1 4 5 VENITURI TOTAL, din care: 41.676,0 40.698,1 97,6 100,0 11,9 I. VENITURI CURENTE 41.503,0 40.513,0 97,6 99,5 11,8

A. VENITURI FISCALE, din care: 38.779,6 37.900,2 97,7 93,1 11,1

A1. IMPOZIT PE VENIT, PROFIT �I C�TIGURI DIN CAPITAL 11.303,1 11.474,3 101,5 28,2 3,3

• impozit pe profit 8.285,0 7.905,5 95,4 19,4 2,3 • alte impozite pe venit, profit �i câ�tiguri din capital de

la persoane juridice 1.384,3 1.376,4 99,4 3,4 0,4

• impozit pe venit, din care: 9.075,5 9.739,3 107,3 23,9 2,8 - impozit pe venituri din salarii 6.683,2 7.139,9 106,8 17,5 2,1

• cote �i sume defalcate din impozitul pe venit (se scad) -7.441,9 -7.550,2 101,5 -18,5 -2,2

• alte impozite pe venit, profit �i din capital de la persoane fizice 0,2 3,4 170,0

A2. IMPOZIT PE SALARII 15,0 14,5 96,7

A3. IMPOZITE �I TAXE PE PROPRIETATE, din care: 13,7 29,5 215,3 0,1

- impozit pe terenuri 13,6 28,2 207,3 0,1

A4. IMPOZITE �I TAXE PE BUNURI �I SERVICII, din care: 24.836,7 23.777,8 95,7 58,4 6,9

- taxa pe valoarea ad�ugat� 28.626,0 27.763,0 97,0 68,2 8,1 - TVA încasat� 28.626,0 36.337,8 126,9 89,3 10,6 - sume defalcate din TVA (se scad) -14.980,6 -14.539,0 97,0 - -

25

2006

Denumirea indicatorilor Prevederi bugetare definitive

(milioane lei)

Încas�ri realizate (milioane

lei)

% fa�� de

prevederile definitive

% din total încas�ri realizate

% din PIB

A 1 2 3=2/1 4 5

- alte impozite �i taxe generale pe bunuri �i servicii 373,5 348,5 93,3 0,9 0,1 - accize 10.475,2 9.943,0 94,9 24,4 2,9 - taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utiliz�rii bunurilor sau pe desf��urarea de activit��i 342,6 263,1 76,8 0,6 0,1

A5. IMPOZIT PE COMER�UL EXTERIOR �I TRANZAC�IILE INTERNA�IONALE 2.611,0 2.596,2 99,4 6,4 0,8

- taxe vamale �i alte taxe pe tranzac�iile interna�ionale 2.611,0 2.596,2 99,4 6,4 0,8 B. CONTRIBU�II DE ASIGUR�RI 326,0 331,0 101,5 0,8 0,1 - contribu�iile angajatorilor 220,0 221,9 100,8 0,5 0,1 - contribu�iile asigura�ilor 106,0 109,1 102,9 0,3 C. VENITURI NEFISCALE, din care: 2.397,3 2.281,8 95,2 5,6 0,7 C1. VENITURI DIN PROPRIETATE 1.361,8 1.307,0 95,9 3,2 0,4 - venituri din proprietate 1.269,8 1.193,3 93,9 2,9 0,3 - venituri din dobânzi 92,0 113,7 123,6 0,3 C2. VÂNZ�RI DE BUNURI �I SERVICII, din care: 1.035,5 974,7 94,1 2,4 0,3 - venituri din prest�ri de servicii �i alte activit��i 250,4 262,5 104,8 0,6 0,1 - amenzi, penalit��i �i confisc�ri 445,5 352,8 79,2 0,9 0,1 - diverse venituri 321,5 338,2 105,2 0,8 0,1 II. VENITURI DIN CAPITAL 168,1 183,3 109,0 0,4 0,1 III. OPERA�IUNI FINANCIARE ÎNCAS�RI DIN RAMBURSAREA ÎMPRUMUTURILOR ACORDATE 4,9 1,8 36,7

B. Cheltuieli bugetului de stat pe anul 2006, în structura economic� a clasifica�iei bugetare, se prezint� astfel:

- milioane lei - Nr. crt. Denumire indicator

Credite definitive Pl��i efectuate %

0 1 2 3 4=3/2 1. Total cheltuieli, din care: 52.269,4 51.235,6 98,0 2. Cheltuieli de personal 10.244,3 10.174,0 99,3 3. Bunuri �i servicii 4.489,4 4.322,7 96,2 4. Dobânzi 2.280,4 2.120,2 92,9 5. Rezerve 21,2 6. Subven�ii 5.689,6 5.670,9 99,6 7. Transferuri între unit��i ale administra�iei publice 6.178,9 5.961,3 96,4 8. Alte transferuri 4.009,6 3.892,0 97,0 9. Asisten�� social� 10.080,6 10.050,3 99,6

10. Alte cheltuieli 980,5 927,4 94,5 11. Cheltuieli de capital 5.977,5 5.865,2 98,1 12. Împrumuturi 4,0 3,9 99,5 13 Ramburs�ri de credite 2.313,4 2.247,7 97,1

26

În structura func�ional�, execu�ia cheltuielilor bugetului de stat se prezint� astfel: - milioane lei-

Denumirea capitolului de cheltuieli Credite definitive Pl��i

efectuate

% pl��i efectuate /credite

definitive

Pondere în total

cheltuieli

% în

PIB

TOTAL CHELTUIELI, din care: 52.269,4 51.235,6 98,0 100,0 15,0 Partea I SERVICII PUBLICE GENERALE, din care: 6.370,1 5.870,2 92,1 11,5 1,7 Autorit��i publice �i ac�iuni externe 2.404,8 2.320,1 96,5 4,5 0,7 Partea a II–a AP�RARE, ORDINE PUBLIC� �I SIGURAN�� NA�IONAL� 12.951,1 12.874,6 99,4 25,1 3,7

Ap�rare 4.631,3 4.602,5 99,4 9,0 1,3 Ordine public� �i siguran�� na�ional� 8.319,8 8.272,1 99,4 16,1 2,4 Partea a III-a CHELTUIELI SOCIAL CULTURALE 17.938,8 17.736,8 98,9 34,6 5,2 Înv���mânt 4.370,9 4.309,9 98,6 8,4 1,3 S�n�tate 1.531,8 1465,4 95,7 2,9 0,4 Cultur�, recreere �i religie 1.232,2 1202,7 97,6 2,3 0,3 Asigur�ri �i asisten�� social� 10.803,9 10.758,8 99,6 21,0 3,1 Partea a IV-a SERVICII �I DEZVOLTARE PUBLIC�, LOCUIN�E, MEDIU �I APE 1.944,3 1.907,9 98,1 3,7 0,6

Locuin�e, servicii �i dezvoltare public� 1.704,0 1.676,6 98,4 3,3 0,5 Protec�ia mediului 240,3 2.31,3 96,3 0,5 - Partea a V-a AC�IUNI ECONOMICE, din care: 13.065,1 12.846,1 98,3 25,0 3,7 Industria extractiv� prelucr�toare �i de construc�ii 878,2 873,1 99,4 1,7 0,3 Agricultur�, silvicultur�, piscicultur� �i vân�toare 4147,3 4.048,4 97,6 7,9 1,2

*Produsul intern brut luat în calcul este, 342.418 milioane lei

Situa�ia cheltuielilor efectuate din bugetul de stat în anul 2006, pe trimestre, se prezint� astfel: � trim. I – 9.073,8 milioane lei (reprezentând 17,71% din totalul anual). � trim. II – 10.908,1 milioane lei (reprezentând 21,29% din totalul anual). � trim. III – 11.797,4 milioane lei, (reprezentând 23,02% din totalul anual). � trim. IV – 19.456,3 milioane lei (reprezentând 37,97% din totalul anual) - din care

10.223,0 milioane lei pentru luna decembrie. Conform datelor de mai sus se constat� o pondere semnificativ� a cheltuielilor efectuate din

bugetul de stat în ultimul trimestru al anului 2006, respectiv de 38% din total an, iar în cadrul acestuia, în luna decembrie s-au cheltuit cele mai multe fonduri, respectiv 10.233,0 milioane lei, ceea ce reprezint� 52,6% din total trimestru. Aceast� situa�ie este dat� de o serie de influen�e la nivelul bugetului de stat, care în general sunt specifice sfâr�itului de an bugetar, dintre care exemplific�m:

� Repartizarea în ultimul semestru, din creditele bugetare, a 10% din sumele re�inute ordonatorilor principali de credite în primele 6 luni

În baza prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finan�ele publice, „pentru asigurarea unei execu�ii bugetare prudente, ordonatorii principali de credite au obliga�ia s� repartizeze creditele bugetare, dup� re�inerea a 10% din prevederile aprobate acestora, urmând ca repartizarea sumelor re�inute în propor�ie de 10% s� se fac� în semestrul al doilea, dup� examinarea de c�tre Guvern a execu�iei bugetare pe primul semestru”. Excep�ie s-a f�cut în cazul cheltuielilor de personal �i a celor care decurg din obliga�ii interna�ionale, care au fost repartizate integral.

� S-au efectuat cheltuieli semnificative în luna decembrie de c�tre ordonatorii principali, astfel: La Ministerul Finan�elor Publice, în luna decembrie s-au efectuat pl��i în valoare de 755,5 milioane lei (47,7%) dintr-un total de 1.582,6 milioane lei. Explica�ia a constituit-o plata sumei de 500,0 milioane lei pentru majorarea capitalului social al CEC – S.A. potrivit O.U.G. nr. 135/2006, dar �i plata cheltuielilor de personal specifice lunii decembrie în sum� de 130,0 milioane lei.

Pentru Ministerul Public, din suma total� de 427,7 milioane lei pl�tit� de la bugetul de stat, în luna decembrie s-a pl�tit suma de 117,4 milioane lei (27,45%) reprezentând o cre�tere a cheltuielilor de la buget de circa 3 ori mai mari fa�� de luna anterioar�. Ordonatorul de credite a motivat cre�terea semnificativ� a cheltuielilor în luna decembrie, în principal, urmare achit�rii unor drepturi salariale suplimentare în sum� de 74,5 milioane lei, aferente perioadei 2003-2005, stabilite prin hot�râri judec�tore�ti.

La Ministerul Agriculturii, P�durilor �i Dezvolt�rii Rurale, din suma total� de 3.644,2 milioane lei pl�tit� de la bugetul de stat, în luna decembrie s-a pl�tit suma de 984,0 milioane lei (27%)

27

reprezentând o cre�tere a cheltuielilor de la buget de circa 3 ori fa�� de luna anterioar�, în principal, pentru achitarea subven�iilor acordate produc�torilor agricoli (315,8 milioane) �i pentru asigurarea creditelor necesare demar�rii unor proiecte SAPARD (185,0 milioane lei).

Majorarea cheltuielilor din ultimul semestru al anului 2006 prin plata unor cheltuieli suplimentare în cursul lunii decembrie 2006 fa�� de cheltuielile medii lunare, a avut la baz� actele normative privind rectificarea bugetului de stat �i nu a afectat echilibrul bugetar �i deficitul înregistrat de bugetul de stat.

Principalele constat�ri În anul 2006, EXIMBANK a solicitat �i a primit de la MFP, în fiecare trimestru, sumele care i-

au fost aprobate prin Legea nr. 379/2005 privind bugetul de stat pe anul 2006, de�i nu a prezentat justific�ri decât pentru o parte dintre acestea. Astfel, pe total an, EXIMBANK a primit suma de 334,9 milioane lei cu toate c� a prezentat documente justificative, respectiv hot�râri ale Comitetului Interministerial, care însumau numai 40,8 milioane lei (12,17% din total), restul de 294,1 milioane lei (87,83% din total) r�mânând la dispozi�ia b�ncii, aceasta în condi�iile în care sumele respective, care reprezentau în fapt credite bugetare neutilizate pân� la închiderea anului, trebuiau anulate de drept la sfâr�itul anului potrivit Legii nr. 500/2002 privind finan�ele publice. Acela�i act normativ precizeaz� totodat� c� prevederile legilor bugetare anuale �i ale celor de rectificare ac�ioneaz� numai pentru anul bugetar respectiv, iar „Cu creditele bugetare anulate la ordonatorii principali de credite, ...., se majoreaz� Fondul de rezerv� bugetar� la dispozi�ia Guvernului prev�zut în bugetul de stat”.

Legea finan�elor publice nr. 500/2002, prevede de asemenea c� „Aprobarea deschiderii de credite se face în limita creditelor bugetare �i potrivit destina�iilor aprobate pe capitole, subcapitole, titluri de cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasifica�iei bugetare, dup� caz, în raport cu gradul de folosire a fondurilor puse la dispozi�ie anterior, cu respectarea dispozi�iilor legale care reglementeaz� efectuarea cheltuielilor respective, precum �i în func�ie de gradul de încasare a veniturilor bugetare �i de posibilit��ile de finan�are a deficitului bugetar”. Conform acestor prevederi, chiar �i pe parcursul anului 2006, deschiderile de credite trebuiau s� aib� în vedere nu numai limita maxim� aprobat� prin buget pentru fiecare trimestru, ci �i gradul de folosire a fondurilor puse la dispozi�ie anterior. Ori, a�a cum s-a ar�tat mai sus, nu s-a �inut seama de gradul de folosire a creditelor, sumele fiind virate pân� la nivelul prevederilor bugetare din fiecare trimestru, în ciuda faptului c� acesta a fost mult inferior �i practic nu mai trebuiau virate alte sume pân� la utilizarea complet� a celor virate anterior. Tot în acest sens, Legea nr. 500/2002 privind finan�ele publice precizeaz� c� „Instrumentele de plat� trebuie s� fie înso�ite de documentele justificative. Aceste documente trebuie s� certifice exactitatea sumelor de plat�, recep�ia bunurilor �i executarea serviciilor �i altele asemenea, conform angajamentelor legale încheiate” iar „Efectuarea pl��ilor, în limita creditelor bugetare aprobate, se face numai pe baz� de acte justificative, întocmite în conformitate cu dispozi�iile legale ...” În fapt suma de 294,1 milioane lei, r�mas� la dispozi�ia B�ncii de Export-Import a României – EXIMBANK S.A. din suma alocat� în anul 2006, reprezint� o creditare mascat� a b�ncii. La suma de 294,1 milioane lei se adaug� major�ri de întârziere în sum� de 89,4 milioane lei, calculate prin aplicarea procentului de 0,1% pentru fiecare zi de întârziere (respectiv de la finele anului 2006 începând cu data de 01.01.2007 pân� la data finaliz�rii controlului, respectiv 30.10.2007), valoarea total� fiind de 383,5 milioane lei. Nu au fost respectate în acest caz prevederile Legii nr. 500/2002 privind finan�ele publice, ale Legii nr. 379/2005 privind bugetul de stat pe anul 2006 �i ale OMFP nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonan�area �i plata cheltuielilor institu�iilor publice, precum �i organizarea, eviden�a �i raportarea angajamentelor bugetare �i legale.

28

În vederea aprofund�rii document�rii s-au solicitat de la Direc�ia General� de Administrare a Marilor Contribuabili situa�iile financiare depuse de c�tre EXIMBANK – SA pentru perioada 2004 – 2006, din analiza c�rora au rezultat urm�toarele:

• Referitor la evolu�ia valorii fondurilor administrate de EXIMBANK în numele �i contul statului, în perioada 2004 – 2006

- lei -

*coloana 5 „TOTAL DISPONIBIL” - sumele cuprind �i fructific�rile �i în acela�i timp sunt diminuate cu comisioanele de administrare re�inute de banc� **coloana 6 „IE�IRI CONFORM BALAN��” – sumele cuprind pe lâng� sumele utilizate pentru diferi�i agen�i economici �i comisioanele de administrare re�inute de banc� (nu a fost posibil� o delimitare exact� a sumelor din fructificare �i a comisioanelor ca urmare a faptului c� de�i s-a solicitat de la EXIMBANK – SA date complete, aceasta nu le-a pus la dispozi�ia Cur�ii de Conturi, iar situa�iile financiare primite de la DGAMC nu ofer� aceste informa�ii explicit �i distinct aceste informa�ii)

Din datele cuprinse în tabel, rezult� urm�toarele: Soldul ini�ial de deschidere în fiecare dintre cei trei ani, a înregistrat cre�teri în sensul c� de la an la an aproape s-a dublat, astfel dac� la începutul anului 2004 erau în sold 224 milioane lei, la începutul anului 2005 erau în sold 490 milioane lei, iar la începutul anului 2006 erau în sold 819 milioane lei; În consecin��, în fiecare dintre cei trei ani, soldul final (sumele r�mase neutilizate pe destina�iile pentru care au fost alocate de la buget) a înregistrat cre�teri de la an la an în condi�iile în care:

- de�i la finele anului 2004 exista în sold suma de 490 mil. lei, deci banca nu utilizase sumele alocate, totu�i a mai primit în anul 2005, conform legii bugetului, înc� 343 mil. lei, sume pe care de asemenea nu le-a utilizat, r�mânând în sold la finele anului 2005, cu o sum� de 819 mil. lei (cca. 226,2 milioane Euro la cursul mediu BNR din anul 2005);

- aceea�i situa�ie s-a repetat �i în anul 2006 când de�i exista în sold la începutul anului suma de 819 mil. lei totu�i s-au mai alocat, prin legea bugetului de stat înc� 334,9 mil. lei, r�mânând în sold la finele anului 2006, o sum� de 1.167 mil. lei (cca. 331,5 milioane Euro la cursul mediu BNR din anul 2006); Se observ� c� dac� la începutul anului 2004 sumele r�mase neutilizate din anii preceden�i

erau de 224,6 mil. lei s-a ajuns ca la finele anului 2006 acestea s� fie de 1.167,8 mil. lei, astfel înregistrându-se o cre�tere de peste 5 ori. Sumele utilizate pe destina�iile pentru care au fost acordate au înregistrat sc�deri de la un an la altul (coloana 6), aceasta în condi�iile în care banca a primit de la bugetul de stat anual sume semnificative (coloana 2) care se ad�ugau la sumele r�mase neutilizate din ceilal�i ani (coloana 1, respectiv coloana 8); Raportând ie�irile (respectiv sumele utilizate pe destina�iile pentru care au fost alocate - coloana 6) la totalul fondurilor pe care banca le avea la dispozi�ie de la bugetul de stat pentru a fi utilizate în scopul stimul�rii exportului (coloana5) se observ� c� gradul de utilizare a sumelor pentru destina�iile pentru care au fost alocate de la buget (coloana 7) a sc�zut de la an la an de la 18% cât înregistra în anul 2004 pân� la 6,3% în anul 2006.

EXIMBANK – SA a solicitat aloc�ri de sume de la bugetul de stat, peste limita necesarului, f�r� a �ine seama de disponibilit��ile r�mase din anul anterior, a sumelor din fructificarea disponibilit��ilor care au reîntregit fondurile �i nici a gradului de utilizare a fondurilor, fapt ce a condus la încasarea

INTR�RI ANUL SOLD INI�IAL

DE LA BUGET

CONFORM BALAN�EI

DOBÂNZI, GARAN�II

TOTAL DISPONIBIL

ANUAL*

IE�IRI CONFORM BALAN��**

GRAD UTILIZARE

SOLD FINAL CONFORM BALAN��

0 1 2 3 4=3-2 5=1+3 6 7=6/5x 100 8=1+3-6

2004 224.684.789 297.000.000 373.375.991 76.375.991 598.060.780 107.801.055 18% 490.259.725

2005 490.254.809 343.000.000 409.815.510 66.815.510 900.070.319 80.302.307 9% 819.768.012

2006 819.747.569 334.900.000 426.898.691 91.998.691 1.246.646.260 78.838.501 6,3% 1.167.807.759

TOTAL X 974.900.000 1.210.090.192 235.190.192 X 266.941.863 X X

29

nejustificat� de c�tre EXIMBANK – SA a unor sume semnificative, f�r� a-i fi necesare pentru scopul pentru care au fost solicitate, situa�ie demonstrat� de faptul c� banca nu a utilizat aceste fonduri pe destina�iile pentru care au fost acordate, limitându-se doar la a face plasamente bancare din care �i-a re�inut comisionul de administrare.

În consecin��, obiectivul pentru care sumele au fost alocate de la bugetul de stat, respectiv stimularea exportului �i a mediului de afaceri, nu a fost îndeplinit.

• Referitor la situa�ia plasamentelor efectuate de EXIMBANK din fondurile temporar disponibile la sfâr�itul fiec�rui an (conform situa�iilor financiare întocmite de EXIMBANK):

- lei - Modul cum au fost plasate fondurile temporar disponibile, respectiv:

Cont curent la BNR Plasamente la b�nci Credite Certificate de trezorerie ANUL

Total fonduri temporar

disponibile valoare % valoare % valoare % valoare %

2004 489.958.559 91.060.639 18,58 381.600.000 77,88 17.297.920 3,54 - - 2005 819.414.910 131.159.661 16,00 49.500.000 6,04 - - 638.755.249 77,96 2006 1.167.371.984 200.071.016 17,13 845.000.000 72,38 - - 122.300.968 10,49

Din datele cuprinse în tabelul de mai sus rezult� urm�toarele:

- aferent anului 2004, se constat� o pondere semnificativ�, respectiv de 77,88% a plasamentelor efectuate de EXIMBANK la alte b�nci;

- aferent anului 2005, se constat� o pondere semnificativ�, respectiv de 77,96% a plasamentelor efectuate de Banc� în certificate de trezorerie;

- aferent anului 2006, se constat� o pondere de 10,49% a plasamentelor efectuate de Banc� în certificate de trezorerie, �i o pondere semnificativ� de 72,38% a plasamentelor la alte b�nci.

Datorit� complexit��ii aspectelor re�inute pe parcursul controlului, se propune aprofundarea

acestora cu ocazia ac�iunii de control pentru anul 2007 ce se va desf��ura în anul curent, dat fiind faptul c� aspectele semnalate pot constitui indicii c� reprezint� o deturnare de fonduri, în sensul c� fondurile acordate EXIMBANK – SA nu au fost utilizate în scopul pentru care au fost acordate b�ncii, acestea fiind folosite în alt scop, respectiv pentru plasamente bancare sau certificate de trezorerie având ca obiectiv ob�inerea de venituri proprii pentru EXIMBANK – SA �i inducerea unei imagini de performan�� a activit��ii acesteia.

Principalele concluzii �i constat�ri rezultate în urma verific�rii contului de execu�ie bugetar� la Ministerul Finan�elor Publice - activitatea proprie (actual Ministerul Economiei �i Finan�elor)

În anul 2006, Ministerul Finan�elor Publice a avut credite bugetare definitive în sum� de 1.592,4 milioane lei, din care a efectuat pl��i în sum� de 1.582,6 milioane lei.

30

Contul de execu�ie bugetar� se prezint�, în structur�, astfel: - milioane lei -

Denumire indicator Prevederi

bugetare anuale definitive

Pl��i efectuate

Grad de realizare

(%) 0 1 2 3=2/1

Cheltuieli curente 969,2 961,1 99,1 - cheltuieli de personal 692,5 689,6 99,5 - bunuri �i servicii 186,4 183,4 98,3 - dobânzi 5,1 5,0 99,9 - alte transferuri 10,1 8,8 87,9 - alte cheltuieli 75,1 74,3 98,8

Cheltuieli de capital 618,0 616,8 99,8 - active nefinanciare 118,0 116,8 98,9 - active financiare 500,0 500,0 100,0

Opera�iuni financiare 5,2 4,7 90,8 - ramburs�ri de credite 5,2 4,7 90,8

TOTAL BUGET DE STAT 1.592,4 1.582,6 99,3

În anul 2006, Ministerul Finan�elor Publice a realizat venituri proprii în sum� de 3,0 milioane lei

�i efectuat cheltuieli în sum� de 1,2 milioane lei. Realizarea veniturilor proprii �i efectuarea cheltuielilor se prezint�, în structur�, astfel:

- milioane lei -

Denumire indicator

Prevederi bugetare anuale

definitive

Încas�ri realizate

Pl��i efectuate

Grad de realizare

(%)

Venituri curente 6,8 3,0 43,8 A) Venituri fiscale 4,7 2,5 53,6

- alte impozite �i taxe generale pe cifra de afaceri, vânz�ri �i valoare ad�ugat� 1,9 0,2 11,2

- taxe �i tarife pentru eliberarea de licen�e �i autoriza�ii de func�ionare 2,8 2,3 82,3

B) Venituri nefiscale 2,1 0,5 21,7 - venituri din prest�ri servicii 0,3 0,2 46,0 - alte venituri 1,8 0,3 17,1

TOTAL VENITURI PROPRII 6,8 3,0 43,8 Cheltuieli curente 5,8 1,0 18,3

- cheltuieli de personal 1,2 0,3 29,7 - bunuri �i servicii 4,6 0,7 15,2

Cheltuieli de capital 1,1 0,2 13,5 TOTAL CHELTUIELI 6,9 1,2 17,4

Principalele abateri constatate:

• La „cheltuieli de personal” Au fost constatate prejudicii în valoare total� de 14,2 mii lei, din care pl��i nelegale în sum� de

13,7 mii lei, respectiv foloase nerealizate de 0,5 mii lei. Abaterile se reg�sesc la Direc�ia General� a Finan�elor Publice (D.G.F.P.) Buz�u �i Direc�ia General� a Marilor Contribuabili (DGAMC) Bucure�ti, dup� cum urmeaz�:

- D.G.F.P. Buz�u – neconstituirea �i nevirarea la bugetul de stat a contribu�iei datorate pentru neangajarea persoanelor cu handicap aferent� anului 2006 �i perioada ianuarie – martie 2007, în sum� de 12,8 mii lei, la care se adaug� major�ri de întârziere de 0,5 mii lei. În timpul �i ca urmare a controlului, suma de 13,3 mii lei a fost virat� la bugetul de stat.

- D.G.A.M.C. Bucure�ti – efectuarea unei pl��i nelegale în sum� de 0,9 mii lei, reprezentând contravaloare diurnei (deplas�ri în �ar�) achitate peste plafonul stabilit de lege. În timpul controlului, prejudiciul total în sum� de 0,9 mii lei a fost recuperat �i virat la bugetul de stat.

31

• La „bunuri �i servicii” Au fost constatate prejudicii în sum� total� de 27,5 mii lei, din care pl�ti nelegale de 25,5 mii lei

�i foloase nerealizate de 2,0 mii lei la Ministerul Finan�elor Publice-activitate proprie, la D.G.F.P. Arad �i la D.G.F.P. Hunedoara, astfel:

- M.F.P. - activitatea proprie – s-au efectuat pl��i nelegale în sum� total� de 6,7 mii lei pentru care s-au calculat foloase nerealizate în sum� de 1,3 mii lei reprezentând: 0,9 mii lei, contravaloarea cheltuielilor cu diurna acordate, f�r� baz� legal�, unei firme de avocatur�, la care se adaug� foloase nerealizate în sum� de 0,3 mii lei, 5,8 mii lei plat� în plus fa�� de prevederile contractuale pentru achizi�ia unor bilete de avion, la care se adaug� foloase nerealizate în sum� de 1,0 mii lei;

- D.G.F.P. Arad - plata din credite bugetare a unor lucr�ri de repara�ii curente peste limita legal�, ca urmare a accept�rii la plat� a unor cote de cheltuieli mai mari decât cele legale cuprinse în facturi. Valoarea achitat� în plus a fost de 6,0 mii lei, la care se adaug� foloase nerealizate în valoare de 0,3 mii lei. În timpul �i ca urmare controlului, suma total� de 6,3 mii lei a fost virat� la bugetul de stat;

- D.G.F.P. Hunedoara – plata nelegal� în perioada martie 2006 – februarie 2007 a unor utilit��i aferente suprafe�ei de�inute de alt� institu�ie în sum� de 12,8 mii lei, pentru care s-au calculat foloase nerealizate în sum� de 0,4 mii lei. În timpul controlului, suma total� de 13,2 mii lei a fost recuperat� �i virat� la bugetul de stat.

• La „cheltuieli de capital”

Au fost constatate prejudicii în sum� total� de 87,7 mii lei, din care pl��i nelegale în sum� 85,4 mii lei �i foloase nerealizate în sum� de 2,3 mii lei. In timpul controlului, suma total� de 87,7 mii lei a fost recuperat� �i virat� la bugetul de stat. Aceste pl��i se reg�sesc la un num�r de 6 direc�ii jude�e ale finan�elor publice, dup� cum urmeaz�: D.G.F.P. Boto�ani (27,5 mii lei, din care pl��i nelegale în sum� 26,0 mii lei �i foloase nerealizate în sum� de 1,5 mii lei); D.G.F.P. Bac�u (1,1 mii lei, din care pl��i nelegale în sum� 1,0 mii lei �i foloase nerealizate în sum� de 0,1 mii lei); D.G.F.P. Buz�u (7,7 mii lei, din care pl��i nelegale în sum� 7,5 mii lei �i foloase nerealizate în sum� de 0,2 mii lei); D.G.F.P. C�l�ra�i (2,6 mii lei, din care pl��i nelegale în sum� 2,4 mii lei �i foloase nerealizate în sum� de 0,2 mii lei); D.G.F.P. Ialomi�a (pl��i nelegale in suma de 42,0 mii lei); D.G.F.P. Vrancea (6,7 mii lei din care pl��i nelegale în sum� de 6,3 mii lei �i foloase nerealizate în sum� de 0,4 mii lei).

Pl��ile nelegale constatate au fost efectuate, în general, ca urmare a accept�rii la plat�, în situa�iile de lucr�ri prezentate pentru diferite obiective de investi�ii (sedii ale D.G.F.P.), a unor tarife mai mari decât cele din devizele ofert�, sau a unor cote de cheltuieli specifice de organizare de �antier mai mari decât cele stabilite prin contractul de execu�ie. Alte abateri

• Fondul de stimulare a personalului La un num�r de 7 jude�e s-au constituit �i pl�tit