6/6/2015 LEGE(R)8718/10/1994

http://legislatie.just.ro/Public/FormaPrintabila/00000G1SPNJ2XCLQ4710II3E2ID0LIXM 1/4

LEGEnr.87din18octombrie1994(*republicat*)pentrucombatereaevaziuniifiscale*)EMITENT PARLAMENTULPublicatnMONITORULOFICIALnr.545din29iulie2003

Not*)Republicatntemeiulart.XIIdintitlulIIalcriiaIIadinLegeanr.161/2003privindunelemsuripentruasigurareatranspareneinexercitareademnitatilorpublice,afunciilorpubliceinmediuldeafaceri,prevenireaisancionareacorupiei,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.279din21aprilie2003,dndusetexteloronouanumerotare.

Legeanr.87/1994pentrucombatereaevaziuniifiscaleafostpublicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.299din24octombrie1994,iafostmodificatprin:OrdonanaGuvernuluinr.61/2002privindcolectareacreanelorbugetare,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.644din30august2002,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.79/2003,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.193din26martie2003Legeanr.161/2003,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.279din21aprilie2003.

CapitolulIDispoziiigenerale

Articolul1

Evaziuneafiscalestesustragereaprinoricemijloacedelaimpunereasaudelaplataimpozitelor,taxelor,contribuiiloriaaltorsumedatoratebugetuluidestat,bugetelorlocale,bugetuluiasigurrilorsocialedestatibugetelorfondurilorspecialedectrepersoanelefiziceipersoanelejuridiceromnesaustrine,denumitencuprinsullegiicontribuabili.

Articolul2

Efectuareadeactivitipermanentesautemporare,generatoaredevenituriimpozabile,poateavealocnumainbazauneiautorizaiiemisedeorganulcompetentsauaunuialttemeiprevzutdelege.

Articolul3

Contribuabiliiauobligaiaca,ntermende5ziledelanregistrare,sadeclare,laorganulfiscalpeacruirazateritorialiausediul,datelenlegturcusubunitatileconstituitensucursale,filiale,punctedelucru,depozite,magazineicuoricarealtelocurincaresedesfoaractivitiproductoaredevenituri,bncileiconturilebancarenleiinvalut,indiferentdeloculundefuncioneaz,narasaustrintate.Deasemenea,contribuabiliiauobligaiasadeclareorganuluidecontrolbunurilesauvalorileimpozabiledepozitatenaltelocuridectceleprevzutelaalin.1.Declarareasediilorsubunitatilorprevzutelaalin.1,depeteritoriultarii,sefaceilaorganulfiscalteritorialundeacesteafuncioneaz.Oriceschimbareintervenitanlegturcudateleprevzutelaacestarticolsevacomunicorganelorfiscalecompetente,ntermende15ziledeladatacndaavutloc.Lasolicitareaorganelordecontrol,bncilesuntobligatesacomuniceexistentaconturilordeschisedecontribuabili.Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitateadecomersauprestrideserviciictrepopulaiesuntobligaisaafiseze,nlocurileundesedesfoaractivitatea,autorizaiadefuncionareicertificatuldenregistrarecareconinecodulunicdenregistrareatribuit.

Articolul4

Contribuabiliisuntobligaisevideniezeveniturilerealizateicheltuielileefectuatedinactivitiledesfurate,prinntocmirearegistrelorsauaoricroraltedocumente

6/6/2015 LEGE(R)8718/10/1994

http://legislatie.just.ro/Public/FormaPrintabila/00000G1SPNJ2XCLQ4710II3E2ID0LIXM 2/4

prevzutedelege.Contribuabiliisuntobligaisautilizezepentruactivitateadesfuratdocumenteprimareideevidenacontabilstabiliteprinlege,achiziionatenumaidelaunitilestabiliteprinnormelelegalenvigoare,isacompletezeintegralrubricileformularelor,corespunztoroperaiunilornregistrate.

Articolul5

Contribuabiliisuntobligaisadeclarecusinceritateveniturilerealizate,bunurilemobileiimobileaflatenproprietatesauobinutecuoricetitlulegal,precumialtevaloricaregenereaztitluridecreantafiscal.Cndlegeanuprevedeobligaiadedepunereadeclaraieideimpunere,contribuabiliirspunddecalculareacorectaaimpoziteloriataxelorpecaretrebuiesleverselabuget,ncondiiileprevzutedelege.

Articolul6

Persoanelefizicesaujuridicecarerealizeazvenituriorideinbunurimobilesauimobileoridesfoaractiviti,supuseimpoziteloritaxelor,suntobligatesaplteasc,latermen,sumeledatoratestatului.

Articolul7

Nerespectareareglementrilorfiscalendomeniulvamal,prindeclarareainexact,suboriceform,avalorilorsauprinsustragereabunurilordelaoperaiuniledevamuire,nscopulneachitariitaxelorvamalesaualdiminuriiacestoraoriaaltorobligaiifiscale,sesancioneazpotrivitlegii.

Articolul8

OrganelefinanciarfiscaledincadrulMinisteruluiFinanelorPubliceidinunitileteritorialesubordonate,GardaFinanciarialtepersoanemputernicitedelegeaudreptuldeaverificacontribuabiliicuprivirelarespectareadectreacetiaadispoziiilorlegaledeorganizareidedesfurareaactivitiloreconomiceproductoaredevenituriimpozabilesaubunurilesupuseimpoziteloritaxelor.Contribuabiliiauobligaiadeapermiteefectuareacontroluluiideapuneladispoziiaorganelordecontroltoatedocumentelecontabile,evidenteleioricarealteelementematerialesauvaloricesolicitate,nvedereacunoateriirealitiiobiectelororisurselorimpozabilesautaxabile.

CapitolulIIInfraciuniipedepse

Articolul9

Constituieinfraciuneisepedepsetecunchisoaredela6lunila3anisaucuamendrefuzuldeaprezentaorganelordecontrol,mputerniciteconformlegii,documentelejustificativeiacteledeevidenacontabil,precumibunurilematerialesupuseimpozitelor,taxeloricontribuiilorlafondurilepublice,nvedereastabiliriiobligaiilorbugetare.

Articolul10

Constituieinfraciuneisepedepsetecunchisoaredela6lunila5aniiinterzicereaunordrepturisaucuamendneintocmirea,ntocmireaincompletasaunecorespunztoareadocumentelorprimareoriacceptareadeastfeldedocumentenscopulmpiedicriiverificrilorfinanciarcontabile,dacfaptaaavutdreptconsecinadiminuareaveniturilorsausurselorimpozabile.Cupedeapsaprevzutlaalin.1sesancioneazipunereancirculaie,noricemod,frdrept,saudeinereanvedereapuneriincirculaie,frdrept,adocumentelorfinanciareifiscale.

Articolul11

Constituieinfraciuniisepedepsesccunchisoaredela2la8aniiinterzicereaunor

6/6/2015 LEGE(R)8718/10/1994

http://legislatie.just.ro/Public/FormaPrintabila/00000G1SPNJ2XCLQ4710II3E2ID0LIXM 3/4

drepturiurmtoarelefapte:a)sustragereadelaplataobligaiilorfiscaleprinnenregistrareaunoractivitipentrucarelegeaprevedeobligaianregistrriisauprinexercitareadeactivitineautorizate,nscopulobineriideveniturib)sustragereanntregimesaunpartedelaplataobligaiilorfiscale,nscopulobineriidevenituri,prinnedeclarareaveniturilorimpozabile,ascundereaobiectuluioriasurseiimpozabilesautaxabileoriprindiminuareaveniturilorcaurmareaunoroperaiunifictivec)omisiunea,ntotsaunparte,aevidenierii,nactecontabilesaunaltedocumentelegale,aoperaiunilorcomercialeefectuatesauaveniturilorrealizateorinregistrareadeoperaiunisaucheltuielinereale,nscopuldeanuplatioriadiminuaimpozitul,taxasaucontribuiad)organizareaiconducereadeevidentecontabileduble,alterareasaudistrugereadeactecontabile,memoriialeaparatelordetaxatoridemarcatelectronicefiscalesaualtemijloacedestocareadatelor,nscopuldiminuriiveniturilorsausurselorimpozabilee)emiterea,distribuirea,cumprarea,completareaoriacceptareacutiinadedocumentefiscalefalse.Tentativasepedepsete.

Articolul12

Constituieinfraciuniisepedepsesccunchisoaredela3la10aniiinterzicereaunordrepturiurmtoarelefapte:a)sustragereadelaplataobligaiilorfiscaleprincesionareaprilorsocialedeinutentrosocietatecomercialcurspunderelimitat,efectuatnacestscopb)sustragereadelaefectuareacontroluluifinanciarfiscalprindeclarareafictivacuprivirelasediuluneisocieticomerciale,lasediilesubunitatilorsaulasediilepunctelordelucru,precumilaschimbareaacestorafrndeplinireacondiiilorprevzutedelege,efectuatnacestscop.

CapitolulIIIContraveniiisanciuni

Articolul13

Constituiecontraveniiurmtoarelefapte,dacnusuntsvritenastfeldecondiiinct,potrivitlegiipenale,saconstituieinfraciuni:a)nedeclararea,ntermeneleprevzutedelege,dectrecontribuabili,avenituriloribunurilorsupuseimpozitelor,taxeloricontribuiilorb)calculareaeronataimpozitelor,taxeloriacontribuiilor,cuconsecinadiminuriivaloriicreaneifiscalecuvenitestatuluic)neprezentareadectrecontribuabili,lacerereaorganuluidecontrol,adocumentelorjustificativeicontabilereferitoarelamodulncareaufostndepliniteobligaiilefiscaled)refuzuldeaprezentaorganuluifinanciarfiscalbunurilematerialesupuseimpoziteloritaxelor,nvedereastabiliriiveridicitatiideclaraieideimpunereiarealitiinregistrriiacestorae)neretinereasaunevrsarea,potrivitlegii,latermenelelegale,dectrecontribuabiliicroralerevinasemeneaobligaii,aimpozitelor,taxeloriacontribuiilorcareserealizeazprinstopajlasursaf)nedepunereaactelor,situaiiloriaoricroraltedatenlegturcuactivitateaefectuatdectreunitateaisubunitatiledecarerspundcontribuabilii,cerutedeorganelefinanciarfiscale,nvedereacunoateriirealitiifinanciarcontabiledinaceaunitatesausubunitate,precumiutilizarea,naltecondiiidectceleprevzutedelege,adocumentelorcuregimspecialg)neaducerealandeplinire,latermen,adispoziiilordateprinactuldecontrolncheiatdeorganelefinanciarfiscaleh)nendeplinireaobligaiilorprevzutelaart.3dinprezentalegei)neonorarea,nmodnejustificat,dectrebncisauinstituiifinanciare,lacarecontribuabiliiaudeschiseconturidedisponibilitatibneti,atitlurilordecreantafiscalemisedeorganelecompetente,nvedereaurmririisiliteaimpozitelor,taxeloriacontribuiilorneachitatelatermen,inclusivadobnzilor.Contraveniileprevzutelaalin.1sesancioneazcuamenddela500.000leila30.000.000lei,pentrupersoanelefizice,icuamenddela5.000.000leila100.000.000lei,pentrupersoanelejuridice.

6/6/2015 LEGE(R)8718/10/1994

http://legislatie.just.ro/Public/FormaPrintabila/00000G1SPNJ2XCLQ4710II3E2ID0LIXM 4/4

Articolul14

ncazulncare,caurmareasvririiuneiinfraciunisaucontravenii,nusepotstabili,pebazaevidentelorcontribuabilului,impozitele,taxeleicontribuiiledatorate,acesteavorfideterminatedeorganuldecontrolprinestimare,utilizndnacestscoporicedocumenteiinformaiireferitoarelaactivitateaiperioadadesfurat,inclusivcomparareacuactivitiicazurisimilare.

Articolul15

ConstatareacontraveniiloriaplicareasanciunilorsefacdectreorganeledecontrolfinanciarfiscaldincadrulMinisteruluiFinanelorPubliceiunitilorteritorialesubordonate,GardaFinanciaridectrecelelalteorganedecontrolabilitatepotrivitlegii.

Articolul16

PrevederileprezenteilegireferitoarelacontraveniisecompleteazcudispoziiileOrdonaneiGuvernuluinr.2/2001privindregimuljuridicalcontraveniilor,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.180/2002,cumodificrileulterioare.

CapitolulIVDispoziiifinale

Articolul17

Prezentalegeintrnvigoarentermende30deziledeladatapublicriieinMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.

Articolul18

Oricealtedispoziiicontrareprezenteilegiseabroga.