Post on 14-Oct-2019
1
Headline Verdana BoldConferința anuală Tax & Legal 2018Revoluția fiscală. România în context European 3 octombrie 2018
Conferința anuală Tax & Legal Taxnology© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 2
Tranzacții intra-grup
O abordare extensivă
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 3
Abordare reactivă vs abordare proactivă
Tranzacții intra-grup – implicații fiscale
Ajustări de prețuri de transfer și implicații fiscale
Riscuri juridice pentru părțile implicate în tranzacții intra-grup
Agenda
Conferința anuală Tax & Legal Taxnology© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 4
Abordare reactivă vs. abordare proactivă
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 5
Abordare reactivă vs. abordare proactivă
Trecut Viitor
Dosarul prețurilor de transfer Acord de preț în avans Politică de prețuri de transfer
Caracteristici• Abordare proactivă;• Pentru tranzacții noi și
tranzacții în curs de derulare.
Avantaje• Justificarea cu o mai mare
ușurință a prețurilor de transfer practicate;
• Ajută la reducerea riscului ajustărilor de prețuri de transfer efectuate de autoritățile fiscale.
Dezavantaje• Nu este opozabilă organului
fiscal;• Poate implica costuri ridicate la
nivel de grup.
Caracteristici• Abordare proactivă;• Doar pentru tranzacții noi.
Avantaje• Singurul document care acoperă
societatea 100% împotriva riscului privind prețurile de transfer deoarece:
• Permite negociere directă cu autoritățile fiscale;
• Prevederile agreate sunt opozabile organului fiscal.
• Se poate solicita modificarea acordului (contra cost).
Dezavantaje• Orice abatere de la condițiile
agreate duce la anularea acordului;• Se acordă cu dificultate.
Caracteristici• Abordare reactivă;• Pentru tranzacții deja derulate.
Avantaje• Obligativitate de a prezenta dosarul
la cerere;• Permite revenirea asupra situației
în cazul în care se identifică abateri pe parcursul analizelor deja efectuate.
Dezavantaje• Poate da posibilitatea autorităților
fiscale să efectueze ajustări de prețuri de transfer;
• Timpul acordat pentru pregătirea dosarului în cadrul controlului poate fi insuficient.
T0
(2018)
Conferința anuală Tax & Legal Taxnology© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 6
Tranzacții intra-grup
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 7
Aspecte relevante în tranzacțiile intra-grup
tranzacție, operațiune, acord, contract, convenție, înțelegere
contractul: acord de voințe între cel puțin 2 părți cu interese contrare
existența unei cauze valabile (interes, scop, beneficiu)
interesul individual vs. interesul de grup
formarea deciziei pentru intrarea fiecărei părți în contract
părți interesate - persoane potențial expuse: administratori, directori, asociați/acționari
dubla calitate: acționar-administrator-membru în forul decizional al acționarului
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 8
Tranzacții intra-grup problematice
Acordare de împrumuturi către societăți din grup Asumare de obligații de plată în numele unei societăți din grup Constituire de garanții terților în beneficiul unei societăți din grup Acordare de discounturi /gratuități către societăți din grup Termene de plată mai favorabile acordate societăților din grup vs. raporturile cu terții
CONSTANTA NECESARĂ: FUNDAMENTAREA ECONOMICĂ A OPERAȚIUNII pentru societate
- oportunitatea operațiunii- beneficiile concrete aduse societății- starea financiara si lichiditățile debitorului garantat- poziția societății in piața în raport cu alți concurenți
Lipsa acesteia atrage riscuri de natură penală, civilă și/sau contravențională asupra factorilor decizionali
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 9
Tranzacții intra-grup
Tranzacții specifice pentru activitatea de producție
Producător tradițional
Producătorul deține active necorporale și produce bunulasumându-și toate riscurile și
funcțiile.
Producător contractat
Producătorul produce bunurile la comanda și pe riscul Principalului șiare mult mai puține funcții și riscuri
asumate decât un producător tradițional.
Producător „Toll”
Un astfel de producător procesează bunurile aparținândPrincipalului și nu intră niciodată
în proprietatea acestora.
Distribuitor
Vinde
produse
finite
Vânzare
Materiiprime
Client
Producător
Riscuri:• Inventar• Garanție• Active
necorporale• Capital
Vânzare
Riscuri:• Inventar• Garanție
client final• Active
necorporale• Capital
circulant
Vindeproduse
finite
Principal
Distribuitor
Producător
Vânzare
Client
Principal
Distribuitor
Producător
Client
Onorariu serviciu
Vânzare
Vânzare
Risc:• Capital
Servicii de
procesare
Materiiprime
Riscuri:• Capital• Capital
circulant• Garanție
cătrePrincipal
Riscuri:• Inventar• Garanție
client final• Active
necorporale• Capital
circulant
Materiiprime
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 10
Tranzacții intra-grup
Tranzacții specifice pentru activitatea de distribuție
Distribuitor tradițional
Un distribuitor tradițional îșiasumă riscul de piață, deține
stocuri și vinde produsele cătreclient precum un Principal. Marja
de profit reflectă funcțiile șiriscurile asumate.
Distribuitor limitat
Principalul își asumă riscul de piațăși de stocuri. Distribuitorul limitat
cumpără produsele de la Principal șile vinde imediat către client.
Distribuitorul limitat înregistrează o marjă de profit mai mică decât un distribuitor tradițional în corelațiecu funcțiile și riscurile asumate.
Comisionar
Comisionarul nu intră în proprietateaproduselor, iar toate riscurile și
beneficiile din această tranzacție suntasumate de către Principal.
Comisionarul primește un comision.
Distribuitor
Vindeproduse
finite
Vânzare
Client
Producator
• Risc preț• Risc de volum• Risc stocuri• Risc de
neîncasare• Marketing active
necorporale
Principal
Comisionar
Client
Vânzare
Comision
• Risc pret• Risc de volum• Risc stocuri• Risc de
neîncasare• Marketing
active necorporale
Vânzare
Principal
Distribuitor
Vânzare
Client
• Risc preț• Risc de volum• Risc stocuri• Risc de
neîncasare• Marketing
active necorporale
Reprezentanța
Principal
Reprezentanța
Client
Vânzare
Onorariu
Servicii informare produs și servisare clienți
Reprezentanța nu este implicatăîn activitatea de vânzare, ea
furnizează servicii de informareasupra produsului. Comenzilesunt primite direct de cătrePrincipal de la client. Toate
funcțiile și riscurile suntasumate de către Principal
• Risc pret• Risc de volum• Risc stocuri• Risc de
neîncasare• Marketing
active necorporale
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 11
Tipuri de servicii primite și/sau prestate:
Asistenţă tehnică;
Consultanţă în diverse domenii;
Management;
Servicii de procesare;
Servicii logistice;
Servicii IT;
Servicii de marketing;
Chirii, etc.
Servicii intra-grup primite/prestate
Tranzacții intra-grup
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 12
Servicii intra-grup primite – Costuri ale acționariatului
Tranzacții intra-grup
Costuri legate de obligaţiile de raportare ale
societăţii-mamă, inclusiv consolidarea
rapoartelor.
Costuri legate de structura juridică a
societăţii-mamă(adunarea acționarilor, emisiunea de acțiuni, respectarea legislației
fiscale de către societatea-mamă).
Costuri aferentereorganizării
grupului, achiziţionării de noi membri saudesfiinţării unei
divizii – costuri cu restructurarea.
Costuri aferentestrângerii de fonduripentru achiziţionarea
participaţiilorsocietăţii-mamă.
.
Costurile aferentecotării iniţiale a societăţii-mamă
pe o bursă de valori.
Costurile activităţilorde management şicontrol (monitorizare) aferentemanagementului şiprotejării investiţiilorîn participaţii.
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 13
Trecut Prezent și viitor
Vechiul Cod Fiscal Noul Cod Fiscal
Reguli generale Cheltuielile trebuie să fie
efectuate în scopul desfășurării activității economice.
Reguli specifice
Noul Cod Fiscal nu prevede reguli specifice (de formă) pentru deductibilitatea cheltuielilor. În practică, autoritățile fiscale aplică în continuare regulile din Vechiul Cod Fiscal.
În cazul serviciilor de management, consultanță, asistență sau alte servicii –existenta unei Convenții de evitare a dublei impuneri.
Reguli generale Cheltuielile trebuie să fie efectuate
în scopul realizări de venituri impozabile.
Reguli specifice Serviciile executate în baza unui
contract trebuie să fie prestate iar justificarea prestării efective se face prin:
Situații de lucrări;
Procese verbale de recepție;
Rapoarte de lucru;
Studii de fezabilitate etc.
Dovedirea necesității serviciilor.
T0
(2016)
Servicii intra-grup primite – Reguli de deductibilitate a cheltuielilor
Tranzacții intra-grup
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 14
Tranzacții intra-grup
Servicii intra-grup primite – Colectarea documentelor justificative
Eficientizarea procesului de colectare a
documentelor justificative
Detalierea serviciilor în cadrul contractului
Detalierea serviciilor în cadrul facturii
Anexarea unui sumar al documentelor justificative la factura
Obținerea de confirmări formale ale beneficiarilor din cadrul societății privind existența documentației suport
Condiționarea plății facturilor
Stocarea documentelor justificative într-o baza de date electronică
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 15
Tipuri de servicii financiare primite și/sau prestate:
Împrumuturi pe termen lung/scurt;
Linii de credit;
Aranjamente de tip cash-pooling;
Alte servicii financiare (e.g. hedging, derivative, etc.)
Servicii financiare intra-grup primite/prestate
Tranzacții intra-grup
Draft raport OECD – Aspecte legate de prețuri de transfer pentru tranzacții financiare
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 16
Aranjamente de tip cash-pooling
Tranzacții intra-grup
Limitarea deductibilității dobânzilor aferente aranjamentelor de tip cash-pooling în lumina noilor reguli de deductibilitate a dobânzilor.
1Deductibilitatea cheltuielilor asociate aranjamentelor de cash-pooling.
Beneficiarul efectiv al plaților de dobânzi și aplicabilitatea Convențiilor de evitare a dublei impuneri.
2 3
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 17
Tranzacții cu active corporale/necorporale
Tranzacții intra-grup
Tipuri de tranzacții cu active
Vânzare – cumpărare de active corporale/necorporale
Acordarea de licențe pentru active necorporale.
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 18
Impozitul pe veniturile nerezidenților
Tranzacții intra-grup
Plată la extern
Impozit?
CEDI/Directivă?
Certificatrezidențăfiscală?
Calcul,Declarare,
Plata
Preț de piață?
Conferința anuală Tax & Legal Taxnology© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 19
Ajustări de prețuri de transfer
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 20
• Efectuate de autoritățile fiscale din România la nivelul unui contribuabil român:
Efectuate în urma unui audit fiscal;
Obligații fiscale suplimentare și/sau diminuarea pierderii fiscale + dobânzi și penalități de intarziere;
În afara sferei de aplicare a TVA
• Efectuate de către autoritățile fiscale străine la nivelul unei entități afiliate:
Trebuie să fie acceptate de către autoritățile fiscale din România;
Dacă nu sunt acceptate de către autoritățile fiscale din România, trebuie urmată procedura amiabilă în baza Convenției de evitare a dublei impuneri sau procedurii din Convenția de arbitraj.
În afara sferei de aplicare a TVA
• În mod voluntar se pot face ajustări de către entitățile afiliate:
Realizate la inițiativa contribuabilului în vederea respectării principiului valorii de piață aferent unei tranzacții controlate;
Fără ajustarea prețului comercial în afara sferei de aplicare a TVA
Tipuri de ajustări
Ajustări de prețuri de transfer
Conferința anuală Tax & Legal Taxnology© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 21
Ajustări de preț -> ajustări ale bazei TVA
Aspecte necesare a fi avute în vedere:
Justificate comercial / contractual
Justificate prin documentație suport – prezentarea calculației aferente
În cazul reducerilor de preț - atrag reducerea TVA colectate
Risc la nivelul furnizorului / prestatorului
Autoritățile fiscale solicită documente în vederea justificării reducerii de preț acordate
În cazul creșterilor de preț – atrag creșterea TVA deductibile
Risc la nivelul beneficiarului
Autoritățile fiscale solicită documente pentru justificarea creșterii de preț
Ajustarea valorii în vamă pentru importul de bunuri?
Ajustări de prețuri de transferImplicații TVA
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 22
Ajustări de prețuri de transfer vs. ajustări de venituri / cheltuieli
Ajustare de preturi de transfer
Decizie de ajustare
Efect bilateral
Ajustare de venituri/cheltuieli
Decizie de impunere
Efect unilateral
Vs
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 23
• Statele membre ale UE ar trebui să accepte o ajustare compensatorie inițiată de contribuabil (ajustare ascendentă sau descendentă), în cazul în care contribuabilul a îndeplinit anumite condiții:
Profiturile sunt calculate în mod simetric, adică entitățile afiliate raportează același preț pentru tranzacția respectivă în fiecare jurisdicție;
Contribuabilul a depus eforturi rezonabile pentru a obține un rezultat în concordanță cu principiul valorii de piață;
Abordarea aplicată de contribuabil este consecventă în timp;
Ajustarea a fost efectuată înainte de depunerea declarației fiscale;
În cazul în care estimările diferă de realitate, contribuabilul este capabil să explice aceste diferențe.
Ajustări compensatorii – recomandări U.E.
Ajustări de prețuri de transfer
Conferința anuală Tax & Legal Taxnology© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 24
Riscuri juridice pentru părțile implicate în tranzacții intra-grup
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 25
Administratorii
Interesul acționarilorSuccesul societății
Bună-credință Consecințe probabile pe termen lung
Aspectele comerciale
Respectarea prevederilor legale
Echitate în raporturile cu toți acționarii și cu societatea
Menținerea unei reputații privind standarde ridicate în afaceri
AdministratoriiPărți interesate – persoane potențial expuse administratori, directori, asociați/acționari
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 26
Administratorii
Obligația de a acționa în
limitele mandatuluiEvitarea conflictului de interese
Obligația de a exercita un
raționament independentObligația de ”a da socoteală” mandantului
(societății)
Obligația de a acționa cu
bună credință și diligențăProtejarea drepturilor acționarilor/
investitorilor
Prevalența interesului societății versus
interesul terțilorConfidențialitate, loialitate
Obligații Transparență în cadrul organelor de conducere
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 27
Administratorii – Obligații legate de contabilitatea societății și de întocmirea situațiilor financiare
Să organizeze și să țină
contabilitatea societății, cu respectarea
reglementărilor contabile
Să întocmească și să publice
situațiile financiare
anuale
Să asigure contractarea
auditului financiar în situația în care
criteriile prevăzute de lege pentru
auditarea situațiilor
financiare anuale sunt îndeplinite
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 28
Practici de guvernanță corporativă versus cadru legislativ
Administrator cu puteri limitate vs. Administrator cu puteri depline
Administratorul ”de facto”
Consiliul de Administrație în SRL
Directorul general în SRL
12
34
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 29
Administratorul de fapt
01
02
03
05Options
conduce societatea fără a fi numit în mod formal administrator, dar având în fapt putere de decizie și/sau reprezentare;
prezența unuia/mai multor administratori statutari nu exclude exercitarea în paralel a unei administrări de facto;
administrarea de fapt implică imixtiune efectivă:săvârșirea de acte pozitive de administrare; și săvârșirea de o manieră independent / suverană / autonomă a unei activități de administrare.
This is dummy text it is not here to be read. The is just text to show where you could insert text. This is dummy text.
Administrarea de fapt nu se poate rezuma la fapte cu caracter izolat, ce nu au aptitudinea de a exprima o imixtiune efectivă în activitatea de gestiuneConsecințe juridice:
răspunderea administratorului de fapt în condiții similare celor aplicabile organelor de administrare statutare;
Solidaritate de răspundere cu administratorul statutar
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 30
3
This is dummy text it is not here to be read. This is dummy text it is not here to be read. This is dummy text it is not here to be read.
1Răspunderea față de terți 2
1Răspunderea față de societate (contractuală și legală)
1
Răspunderea penală 3
Tipuri de răspundere a administratorilor/directorilor
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 31
1. Răspunderea față de societate
Administratorii răspund pentru prejudiciile cauzate prin actele îndeplinite de directorii sau personalul încadrat în situația în care dauna s-a produs datorită neexercitării obligației de supraveghere a activității acestora
Cu predecesorii imediați pentru neregulile săvârșite de către aceștia în caz de necomunicare către cenzori sau auditorii interni și către auditorul financiar (societăți pe acțiuni)
Răspundere solidară
Hotărârea adunării generale a acționarilor / asociaților La societăți pe acțiuni: acționarii deținând 5% din capitalul social pot introduce
acțiune în despăgubiri dacă adunarea generală nu introduce acțiune în răspundere
contractuală pentru încălcarea prevederilor contractului de mandat/de muncă
legală (statutară) pentru încălcarea prevederilor legale
Răspundere solidară cu ceilalți administratori pentru:
realitatea vărsămintelor efectuate de acționari/asociați
existenta reală a dividendelor plătite
existența registrelor cerute de lege și corecta lor ținere
exacta îndeplinire a hotărârilor adunărilor generale
stricta îndeplinire a îndatoririlor pe care legea, actul constitutiv le impun
Răspundere pentru prepuși
Angajarea răspunderii
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 32
2. Răspunderea față de terți
organizarea și conducerea necorespunzătoare a contabilității
răspundere solidară cu societatea pentru obligațiile de plată restante ale debitorului (i.e. societatea) declarat insolvabil în condițiile codului de procedură fiscală, dacă administratorul, cu rea credință a întreprins anumite acțiuni prevăzute de codul de procedură fiscală (e.g. a provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin înstrăinarea sau ascunderea, cu rea-credință, sub orice formă, a activelor debitorului)
nerespectarea prevederilor legale referitoare la întocmirea și publicarea situațiilor financiare anuale
Autoritățile fiscale
• Important: Directorii financiari (economici) sunt direct răspunzători pentru aplicarea necorespunzătoare a reglementărilor contabile.
• Excepție: Atunci când contabilitatea este condusă pe bază de contract de prestări servicii încheiat cu persoane autorizate de CECCAR, răspunderea pentru conducerea contabilității revine acestora.
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 33
2. Răspunderea față de terți
Creditorii Societății, în caz de deschidere a procedurii de insolvență și, în particular, pentru cauzarea stării de insolvență, dacă:
s-au folosit bunurile sau creditele Societății în folosul propriu sau în cel al unei alte persoane;
s-au făcut activități de producție, comerț sau prestări de servicii în interes personal, sub acoperirea Societății;
s-a dispus, în interes personal, continuarea unei activități care ducea, în mod vădit, Societatea la încetarea de plăți;
s-a ținut o contabilitate fictivă, au făcut să dispară unele documente contabile sau nu au ținut contabilitatea în conformitate cu legea;
s-au deturnat sau s-au ascuns o parte din activul Societății ori s-a mărit în mod fictiv pasivul acesteia;
s-au folosit mijloace ruinătoare pentru a procura Societății fonduri, în scopul întârzierii încetării de plăți;
în luna precedentă încetării plăților, s-au plătit sau s-a dispus să se plătească cu preferință unui creditor, în dauna celorlalți creditori;
orice altă faptă săvârșită cu intenție, care a contribuit la starea de insolvență a Societății, constatată potrivit legii.
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 34
3. Răspundere penală – Arii de risc
Corupție
Delapidare
Evaziune fiscală
Abuz de încredere prin fraudarea creditorilor
Abuz de bunuri sociale
Spălare de bani Concurența neloială
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 35
Posibile implicații ale materializării riscului
Răspunderea personală a managementului/
acționarilor
implicarea în activitățiinfracționalesumbineazăîncrederea în societate/ în grupul de societăți
angajarea răspunderiipenale sau răspunderii civile
finanțatori
clienți
furnizori
luare de măsuripreventive (arestarepreventivă a managementului) saumăsuri asigurătorii (sechestrarea activelorsau a conturilor etc.
Răspundereapersoanei juridice
Întârzieri/ blocari ale
activității zilnice
Riscurireputaționale
Impactulîn relația cu partenerii de
afaceri
angajarea răspunderiipenale, fie în calitate de participanți saurăspunderii civile în procesul penal ca parte/ parti responsabilecivilmente
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 36
Cine sunt persoanele expuse la risc?
Persoanăfizică
Persoanăjuridică
Formele de participație
Administratori;
CEO, CFO;
Acționari, fondatori.
Răspundere civilă: persoană responsabilă civilmente;
Răspundere penală: pentru fapte savârșite în realizarea obiectului de activitate (în cazul în care societatea ar putea fi considerată ca fiind stabilită înscopul săvârșirii infracțiunii), în interesul sau în numele persoanei juridice
În calitate de autor;
În calitate de instigator sau complice.
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 37
Modalități de atenuare a răspunderii civile
Asigurare răspundereprofesională
Consemnarea în registruldeciziilor CA-ului a împotrivirii la adoptarea anumitor acte sau la omisiunea adoptării anumitoracte și încunoștiințarea despreaceste aspecte, în scris, a cenzorilor sau auditorilor interniși a auditorului financiar(societăți pe acțiuni)
Atenție la operațiunile îninteres personal (credite, garanții)
Descărcare de gestiune - nu acoperă: situațiile care nu au fostaduse la cunoștința acționarilor/asociaților și faptelepenale
Important! Aprobarea situațiilorfinanciare anuale de cătreadunarea generala nu împiedicăacțiunea în răspundere împotrivaadministratorilor /directorilor
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 38
Recomandări
Organizarea adecvată a contabilității – angajarea de persoane cu calificarea necesară –limitare expunere și răspundere pentru ținerea contabilității și întocmirea situațiilorfinanciare
Încheierea asigurării de răspundere profesională și solicitarea descărcării de gestiune –pentru directorul financiar care este și administrator - la sfârșitul fiecărui an financiar
Atenție la preluarea de gestiune de la predecesori / identificarea neregulilor din trecutInformarea promptă a acționarilor / asociaților Propunerea de inițiere și realizare a unor măsuri de identificare a unor eventuale nereguli
Colaborarea stransă cu departamentul juridic
verificarea juridică a operațiunilor neuzuale:*
Identificarea zonelor de risc în scopul prevenirii materializării acestora (e.g., materiaconcurenței, piața de capital)
Tratamentul echitabil și egal al tuturor acționarilor/investitorilor
Atenție la regimul informațiilor privilegiate (societăți tranzaționate pe piețe reglementate, obligația de confidențialitate, concurența neloială, legislația în materiaconcurenței)
Prezentarea informațiilor despre societate (aspecte relevante nu doar pentru societățitranzacționate public)
Programe de conformitate
Recomandări
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 39
Managementul riscurilor prin programe de conformitate
Legea 31/1990 Piața de capital Legea evaziunii fiscale Legislația în materia concurenței
Informare
Training
Verificare
Identificareazonelor de riscspecifice fiecăreientități
Elaborarea și implementareaunui sistem de proceduri care săasigureconformitatea cu prevederile legale
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 40
Rolul programului de conformare din perspectiva juridică
Detectare timpurie a potențialelor acte nelegale ce
pot atrage răspunderea penalăa organizației
Reducerea riscurilor în fuziuni și achiziții și
creșterea profiturilor
Atractivitate pentru diverșiinvestitori străini/ terți sub
incidența FCPA sau a UK Bribery Act
Minimizarea riscului de a producere a faptelor nelegale
în activitatea de zi cu zi
Conferința anuală Tax & Legal© 2018. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România 41
Întrebări
Numele Deloitte se refera la organizatia Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), o companie cu raspundere limitata din Marea Britanie, reteauaglobala de firme membre si persoanele juridice afiliate acestora. DTTL si firmele sale membre sunt entitati juridice separate si independente. DTTL (numit in continuare si "Deloitte Global") nu furnizeaza servicii catre clienti. Pentru a afla mai multe despre rețeaua globala a firmelor membre, varugam sa accesati www.deloitte.com/ro/despre.
Deloitte furnizeaza clientilor din sectorul public si privat din industrii variate servicii de audit, consultanta, servicii juridice, consultanta financiara side managementul riscului, servicii de taxe si alte servicii adiacente. Patru din cinci companii prezente in Fortune Global 500® sunt clienti Deloitte, prin intermediul retelei sale globale de firme membre care activeaza in peste 150 de tari si teritorii, oferind resurse internationale, perspective locale si servicii de cea mai inalta calitate pentru a rezolva probleme de business complexe. Pentru a afla mai multe despre modalitatea in care cei263.900 de profesionisti Deloitte creeaza un impact vizibil in societate, va invitam sa ne urmariti pe Facebook sau LinkedIn.
Reff si Asociatii SCA este societate de avocati membra a Baroului Bucuresti, independenta in conformitate cu reglementarile aplicabile profesiei de avocat, si reprezinta reteaua de societati de avocati Deloitte Legal in Romania. Deloitte Legal inseamna practicile juridice ale membrilor Deloitte Touche Tohmatsu Limited si afiliatii acestora care ofera servicii de asistenta juridica. Pentru o descriere a serviciilor de asistenta juridica oferite de entitatile membre ale Deloitte Legal, va rugam accesati: http://www.deloitte.com/deloittelegal.
© 2018. Pentru mai multe detalii, contactati Deloitte Romania