Direc�ia General� Regional� a Finan�elor Publice Bra�ov Serviciul Servicii pentru Contribuabilihttp: // bv.finantepublice.ro

CODUL FISCALTABEL COMPARATIV pentru TAXA PE VALOAREA AD�UGAT�

urmare modific�rilor aduse de OG nr. 4/2015*

2ART. 11, alineatul (1^4) se modific�: "(1^4) Beneficiarii care achizi�ioneaz� bunuri �i/sau servicii de lacontribuabilii persoane impozabile stabilite în România, c�rora li s-aanulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin.(9) lit. b) - e) �i h) �i au fost înscri�i în Registrul persoanelor impozabile ac�ror înregistrare în scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat�, nubeneficiaz� de dreptul de deducere a taxei pe valoarea ad�ugat�aferente achizi�iilor respective, cu excep�ia achizi�iilor de bunuri

ART.11 (1^4) Beneficiarii care achizi�ioneaz� bunuri �i/sauservicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite înRomânia, c�rora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVAconform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) �i au fostînscri�i în Registrul persoanelor impozabile a c�ror înregistrareîn scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat�, nubeneficiaz� de dreptul de deducere a taxei pe valoareaad�ugat� aferente achizi�iilor respective, cu excep�ia achizi�iilor

1ART. 11 alineatul (1^3), partea introductiv� se modific�: "(1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite în România, c�rorali s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art.153 alin. (9) lit. b) - e) �i h), nu beneficiaz�, în perioada respectiv�, dedreptul de deducere a taxei pe valoarea ad�ugat� aferente achizi�iilorefectuate, dar sunt supu�i obliga�iei de plat� a TVA colectate, înconformitate cu prevederile titlului VI, aferent� opera�iunilor taxabiledesf��urate în perioada respectiv�. Pentru achizi�iile de bunuri �i/sau deservicii efectuate în perioada în care persoana nu are un cod valabil deTVA, destinate opera�iunilor care urmeaz� a fi efectuate dup� dataînregistr�rii în scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titluluiVI, se ajusteaz� în favoarea persoanei impozabile, prin înscrierea înprimul decont de tax� prev�zut la art. 156^2 depus de persoanaimpozabil� dup� înregistrarea în scopuri de TVA sau, dup� caz, într-undecont ulterior, taxa aferent�:".

- intr� în vigoare la data de 1 februarie 2015

ART.11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal (1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite în România,c�rora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conformprevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) nu beneficiaz�, înperioada respectiv�, de dreptul de deducere a taxei pevaloarea ad�ugat� aferente achizi�iilor efectuate, dar suntsupu�i obliga�iei de plat� a TVA colectate, în conformitate cuprevederile titlului VI, aferent� opera�iunilor taxabiledesf��urate în perioada respectiv�. Pentru achizi�iile de bunuri�i/sau servicii efectuate în perioada în care persoana nu areun cod valabil de TVA, destinate opera�iunilor care urmeaz� afi efectuate dup� data înregistr�rii în scopuri de TVA care daudrept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteaz� în favoareapersoanei impozabile, prin înscrierea în primul decont de tax�prev�zut la art. 156^2 depus de persoana impozabil� dup�înregistrarea în scopuri de TVA sau, dup� caz, într-un decontulterior, taxa aferent�:

Art.III

pct.

Forma Codului fiscal dup� modific�rile aduse de OG nr.4/2015

data intr�rii în vigoare este înscris� în dreptul fiec�rui articol

Forma Codului fiscal f�r� modific�rile aduse de OG nr. 4/2015

1/4

11ART. 151^2 alineatul (4), partea introductiv� se modific�:

"(4) Furnizorul este �inut r�spunz�tor individual �i în solidar pentruplata taxei, în situa�ia în care persoana obligat� la plata taxei pentru oachizi�ie intracomunitar� de bunuri este beneficiarul, conform art. 150^1,dac� factura prev�zut� la art. 155 alin. (19) sau autofactura prev�zut� laart. 155^1 alin. (1):".

- intr� în vigoare la data de 13 februarie 2015

ART. 151^2 R�spunderea individual� �i în solidar pentruplata taxei (4) Furnizorul este �inut r�spunz�tor individual �i în solidarpentru plata taxei, în situa�ia în care persoana obligat� la platataxei pentru o achizi�ie intracomunitar� de bunuri estebeneficiarul, conform art. 151, dac� factura prev�zut� la art.155 alin. (19) sau autofactura prev�zut� la art. 155^1 alin. (1): a) nu este emis�; b) cuprinde date incorecte/incomplete în ceea ce prive�te unadintre urm�toarele informa�ii: denumirea/numele, adresa, codul deînregistrare în scopuri de TVA al p�r�ilor contractante, denumireasau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calcul�rii bazeide impozitare.

10Dup� articolul 150 se introduce un nou articol, articolul 150^1:"ART. 150^1 Persoana obligat� la plata taxei pentru achizi�iiintracomunitare (1) Persoana care efectueaz� o achizi�ie intracomunitar� de bunuricare este taxabil�, conform prezentului titlu, este obligat� la plata taxei. (2) Atunci când persoana obligat� la plata taxei pentru achizi�iaintracomunitar�, conform alin. (1), este: a) o persoan� impozabil� stabilit� în Comunitate, dar nu în România,respectiva persoan� poate, în condi�iile stabilite prin norme, s�desemneze un reprezentant fiscal ca persoan� obligat� la plata taxei; b) o persoan� impozabil� care nu este stabilit� în Comunitate,respectiva persoan� este obligat�, în condi�iile stabilite prin norme, s�desemneze un reprezentant fiscal ca persoan� obligat� la plata taxei."

- intr� în vigoare la data de 13 februarie 2015

ART. 151*) Persoana obligat� la plata taxei pentru achizi�iiintracomunitare (1) Persoana care efectueaz� o achizi�ie intracomunitar� debunuri care este taxabil�, conform prezentului titlu, esteobligat� la plata taxei. (2) Atunci când persoana obligat� la plata taxei pentruachizi�ia intracomunitar�, conform alin. (1), este: a) o persoan� impozabil� stabilit� în Comunitate, dar nu înRomânia, respectiva persoan� poate, în condi�iile stabilite prinnorme, s� desemneze un reprezentant fiscal ca persoan�obligat� la plata taxei; b) o persoan� impozabil� care nu este stabilit� înComunitate, respectiva persoan� este obligat�, în condi�iilestabilite prin norme, s� desemneze un reprezentant fiscal capersoan� obligat� la plata taxei. *) Conform art. III pct. 8 �i art. XI alin. (1) din OG nr. 92/2014începând cu data de 13 februarie 2015 [45 de zile de la datapublic�rii OUG nr. 92/2014], articolul 151 se abrog�.

efectuate în cadrul procedurii de executare silit� �i/sau a achizi�iilor debunuri de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului potrivitLegii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolven�ei �i deinsolven��." - intr� în vigoare la data de 1 februarie 2015

de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silit��i/sau a achizi�iilor de bunuri de la persoane impozabile aflateîn procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006, cumodific�rile �i complet�rile ulterioare.

2/4

15ART. 155^1, alineatul (1) se modific�: "ART. 155^1 (1) Persoana impozabil� sau persoana juridic� neimpozabil�, obligat�la plata taxei în condi�iile art. 150 alin. (2) - (4) �i (6) �i ale art. 150^1,trebuie s� autofactureze opera�iunile respective pân� cel mai târziu în a15-a zi a lunii urm�toare celei în care ia na�tere faptul generator al taxei,în cazul în care persoana respectiv� nu se afl� în posesia facturii emisede furnizor/prestator." - intr� în vigoare la data de 13 februarie 2015

ART. 155^1 Alte documente

(1) Persoana impozabil� sau persoana juridic� neimpozabil�,obligat� la plata taxei în condi�iile art. 150 alin. (2) - (4) �i (6) �iale art. 151, trebuie s� autofactureze opera�iunile respectivepân� cel mai târziu în a 15-a zi a lunii urm�toare celei în careia na�tere faptul generator al taxei, în cazul în care persoanarespectiv� nu se afl� în posesia facturii emise defurnizor/prestator.

14ART.154 alineatul (4) litera b), punctul 1 se modific� �i va aveaurm�torul cuprins:

"1. furnizorului/prestatorului, atunci când au obliga�ia pl��ii taxeiconform art. 150 alin. (2) - (6) �i art. 150^1;".

- intr� în vigoare la data de 13 februarie 2015

ART. 154 Prevederi generale referitoare la înregistrare (4) Persoanele înregistrate: a) conform art. 153 vor comunica codul de înregistrare înscopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clien�ilor; b) conform art. 153^1 vor comunica codul de înregistrare înscopuri de TVA: 1. furnizorului/prestatorului, atunci când au obliga�ia pl��iitaxei conform art. 150 alin. (2) - (6) �i art. 151; 2. beneficiarului, persoan� impozabil� din alt stat membru,c�tre care presteaz� servicii pentru care acesta este obligat laplata taxei conform echivalentului din alt stat membru al art.150 alin. (2).

13ART. 153 alineatul (5), litera a) se modific� �i va avea urm�torulcuprins:

"a) s� efectueze o achizi�ie intracomunitar� de bunuri pentru care esteobligat� la plata taxei conform art. 150^1; sau".

- intr� în vigoare la data de 13 februarie 2015

ART. 153 Înregistrarea persoanelor impozabile în scopuride TVA (5) Va solicita înregistrarea în scopuri de TVA conform acestuiarticol, înainte de realizarea opera�iunilor, persoana impozabil�nestabilit� în România �i neînregistrat� în scopuri de TVA înRomânia, care inten�ioneaz�: a) s� efectueze o achizi�ie intracomunitar� de bunuri pentrucare este obligat� la plata taxei conform art. 151; sau b) s� efectueze o livrare intracomunitar� de bunuri scutit�de tax�.

12ART. 151^2, alineatul (7) se modific�: "(7) Persoana care desemneaz� o alt� persoan� ca reprezentantfiscal, conform art. 150 alin. (7) �i/sau art. 150^1 alin. (2), este �inut�r�spunz�toare individual �i în solidar pentru plata taxei, împreun� cureprezentantul s�u fiscal."- intr� în vigoare la data de 13 februarie 2015

ART. 151^2 (7) Persoana care desemneaz� o alt� persoan� careprezentant fiscal, conform art. 150 alin. (7) �i/sau art. 151alin. (2), este �inut� r�spunz�toare individual �i în solidarpentru plata taxei, împreun� cu reprezentantul s�u fiscal.

3/4

OG nr. 4/2015 ART. II Ori de câte ori prin alte acte normative se face trimitere la art. 151 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modific�rile �i complet�rileulterioare, trimiterea se consider� a fi f�cut� la art. 150^1 din respectiva lege. - intr� în vigoare la data de 1 februarie 2015 ART. III Prevederile art. I pct. 1 - 9 �i 16 intr� în vigoare la data de 1 februarie 2015. Prevederile art. I pct. 10 - 15 �i ale art. II intr� în vigoare la data intr�rii în vigoare a prevederilor art. III pct. 8 din Ordonan�a de urgen�� aGuvernului nr. 92/2014* pentru reglementarea unor m�suri fiscal-bugetare �i modificarea unor acte normative, publicat� în Monitorul Oficial alRomâniei, Partea I, nr. 957 din 30 decembrie 2014. * art. III pct. 8 din OUG nr. 92/2014 abrog� articolul 151

16ART. 156^3 alineatul (10), partea introductiv� se modific�: "(10) Persoanele impozabile al c�ror cod de înregistrare în scopuri deTVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a) - e) �i h)trebuie s� depun� o declara�ie privind taxa colectat� care trebuie pl�tit�,pân� la data de 25 inclusiv a lunii urm�toare celei în care a intervenitexigibilitatea taxei pentru livr�ri de bunuri/prest�ri de servicii efectuate�i/sau pentru achizi�ii de bunuri �i/ori servicii pentru care sunt persoaneobligate la plata taxei, a c�ror exigibilitate de tax� intervine în perioadaîn care persoana impozabil� nu are un cod valabil de TVA, respectiv:".

-intr� în vigoare la data de 1 februarie 2015

ART. 156^3*) Decontul special de tax� �i alte declara�ii (10) Persoanele impozabile al c�ror cod de înregistrare înscopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin.(9) lit. a) - e) trebuie s� depun� o declara�ie privind taxacolectat� care trebuie pl�tit�, pân� la data de 25 inclusiv a luniiurm�toare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentrulivr�ri de bunuri/prest�ri de servicii efectuate �i/sau pentruachizi�ii de bunuri �i/sau servicii pentru care sunt persoaneobligate la plata taxei, a c�ror exigibilitate de tax� intervine înperioada în care persoana impozabil� nu are un cod valabil deTVA, respectiv: a) taxa colectat� care trebuie pl�tit� în conformitate cuprevederile art. 11 alin. (1^1) �i (1^3) pentru livr�ri debunuri/prest�ri de servicii efectuate �i/sau pentru achizi�ii debunuri �i/sau servicii pentru care sunt persoane obligate laplata taxei, efectuate în perioada în care persoana impozabil�nu are un cod valabil de TVA; b) taxa colectat� care trebuie pl�tit� pentru livr�ri debunuri/prest�ri de servicii efectuate înainte de anulareaînregistr�rii în scopuri de TVA a persoanelor impozabile careau aplicat sistemul TVA la încasare, dar a c�ror exigibilitate detax� potrivit art. 134^2 alin. (3) - (8) intervine în perioada încare persoana impozabil� nu are un cod valabil de TVA.

*OG Nr. 4 / 2015 pentru modificarea �i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicat� în Monitorul Oficial nr. 74 din 28 ianuarie 2015 Material informativ elaborat la data de 29.01.2015

4/4