7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
1/55
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
2/55
CUPRINS
ARGUMENT................................................................................................. 3Capitolul 1 PROBLEME TEORETICE DE BAZ PRIVINDDATORIILE COMERCIALE ......................... 5
1.1. Definirea i gruparea creanelor i a datoriilor .......................................... 51.2. reanele i datoriile co!erciale ............................................................... "
1.3. Recunoaterea i e#aluarea creanelor i a datoriilor ................................ 1$
1.%. Modalit&i de decontare i in'tru!ente de plat& ........................................ 13
1.5. Docu!ente utili(ate )n e#idena decont&rilor co!erciale ......................... 22
1.*. +re(entarea fir!ei ,.. META- -EMN ,.A RA/0A. ...................... 2%Capitolul 2 ORGANIZAREA CONTABILITII DATORIILOR
COMERCIALE ................................................................................ 25ntroducere )n contailitatea furni(orilor .................................................. 25Reflectarea )n contailitate a principalelor categorii de operaiiecono!ice pri#ind datoriile co!erciale .................................................... 322.2.1.ontailitatea datoriilor co!erciale la intern ................................... 32
2.2.2.ontailitatea datoriilor co!erciale la etern .................................. %1
-/GRA4E ,E-ET0 ........................................................................... %2
ANE6E .................................................................................................................
2
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
3/55
ARGUMENT
ontailitatea7 ca acti#itate e'te 'peciali(at& )n !&'urarea7 e#aluarea7
cunoaterea7 ge'tiunea i controlul acti#elor7 datoriilor i capitalurilor proprii7
precu! i a re(ultatelor oinute din acti#itatea per'oanelor 8uridice i fi(ice. Ea
treuie '& a'igure )nregi'trarea cronologic& i 'i'te!atic&7 prelucrarea7 pulicarea
i p&'trarea infor!aiilor cu pri#ire la po(iia financiar&7 perfor!ana financiar& i
fluurile de tre(orerie7 at9t pentru cerinele interne ale ace'tora7 c9t i )n relatiile
cu in#e'titorii pre(eni i poteniali7 creditorii financiari i co!erciali7 clienii7
in'tituiile pulice i ali utili(atori.:n condiiile econo!iei de pia&7 o parte din infor!aiile nece'are in
acti#itatea contail& de#in tran'parente. Ele pri#e'c 'ituaia patri!onial&7
re(ultatele i 'ituaia financiar&7 relaiile unit&ii cu terii i 'unt produ'ul
contailit&ii financiare. ealalt& parte a infor!aiilor contaile 'unt
confideniale7 pri#e'c nu!ai conducerea entit&ii i 'unt produ'ul contailit&ii de
ge'tiune.+entru a;i )ndeplini funciile7 contailitatea treuie '& 'ati'fac& anu!ite
cerine< '& fie organi(at& i condu'& )n !od core'pun(&tor nor!elor legale7 '& fie
inut& la (i7 '& fie clar& i preci'&7 '& cuprind& date co!plete care '& fie furni(ate
la ti!p conducerii unit&ii i celor intere'ai )n cunoaterea re(ultatelor oinute i
ge'tionarea patri!oniului.
Dat fiind i!portana contailit&ii7 at9t pentru conducerea acti#it&ii
entit&ilor patri!oniale c9t i pentru )ndeplinirea relaiilor de natur& econo!ic& ea
treuie '& fie condu'& i organi(at& dup& principii unitare. De a'e!enea7 prin
aderarea Ro!9niei la Uniunea European& ';au i!pu'7 printre alte oiecti#e ale
3
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
4/55
nor!ati#elor )n #igoare7 i a'i!ilarea directi#elor europene i adaptarea
contailit&ii din ara noa'tr& la nor!ele internaionale )n do!eniu.
+ornind de la ace'te pre!i'e7 lucrarea de fa& 'e ocup& )n e'en& cu 'tudiul
decont&rilor co!erciale7 at9t din punct de #edere teoretic7 c9t i din punct de#edere practic7 aplicati#. De!er'ul '&u )i propune de a'e!enea '& ofere o
!odalitate c9t !ai eficient& )n ceea ce pri#ete )!un&t&irea prole!aticii
aordate.
+rin coninutul '&u i !odul de aordare7 lucrarea a fo't deli!itat& )n dou&
capitole i anu!e< Probleme teoretice de baz privind creanele i datoriile
comerciale7 )n care a! )ncercat '& eplic7 )ntr;un !od c9t !ai clar i c9t !ai
acce'iil7 ele!ente de'pre definirea i gruparea creanelor i datoriilor7
docu!ente utili(ate pri#ind e#idena decont&rilor co!erciale7 precu! i
e#aluarea creanelor i datoriilor= Organizarea contabilitii datoriilor
comercialee'te un capitol ce pre(int& un profund caracter aplicati# cu di#er'e
ee!plific&ri pentru o !ai un& aordare i )nelegere a circuitului de )nregi'tr&ri
contaile.
%
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
5/55
CAPITOLUL 1
PROBLEME TEORETICE DE BAZ PRIVIND CREANELE !IDATORIILE COMERCIALE
1.1. D"#i$i%"a &i '%upa%"a (%"a$)"lo% &i a *ato%iilo%
:n #ederea reali(&rii oiectului de acti#itate7 )ntreprinderea intr& )n relaii cu !ediul
econo!ico;'ocial. A'tfel7 pentru a;i a'igura ei'tentul de unuri econo!ice de natura
acti#elor i!oili(ate7 acti#elor circulante 'au altor unuri nece'are de'f&ur&rii propriei
acti#it&i7 entitatea intr& )n relaii de colaorare cu tere per'oane fi(ice 'au 8uridice.
:n proce'ul de apro#i(ionare7 )ntreprinderea cu!p&r& unuri econo!ice de di#er'e
for!e de la alte per'oane 8uridice i fi(ice7 unuri pentru care )i creea(& datorii. De a'e!enea
#inde produ'ul acti#it&ii 'ale )n cadrul proce'ului de de'facere7 proce' )n ur!a c&ruia re(ult&
creanele1. Acea't& #arietate de relaii generea(& raporturi econo!ico;8uridice care reflect&
'c>i!&ri )n for!ele de ei'ten& a patri!oniului i i!plic&7 )n acelai ti!p7 drepturi i
oligaii care 'unt co!ponente ale oiectului de 'tudiu al contailit&ii.
Toate raporturile ?co!erciale7 financiare7 fi'cale7 'ociale etc.@ create 'e 'oluionea(& pe
calea decont&rilor. Ace'te decont&ri7 pri#ite prin pri'!a patri!oniului reflectat )n contailitate7
'e identific& 'u dou& for!e< (%"a$)"i *ato%ii.
Reflectarea )n contailitate a creanelor i datoriilor e'te nece'ar& )ntruc9t decontarea7
re'pecti# )nca'area drepturilor de crean& i ac>itarea datoriilor7 'e reali(ea(&7 )n cea !ai !are
parte7 prin inter!ediul 'ociet&ilor ancare7 dup& ce au a#ut loc operaiile econo!ico;financiare
de apro#i(ionare7 de'facere7 repartiie.C%"a$)"l"repre(int& acti#e ale )ntreprinderii re(ultate )n ur!a tran(aciilor cu per'oane
8uridice 'au fi(ice7 relaii )n ur!a c&rora )ntreprinderea a li#rat un un7 a pre'tat un 'er#iciu 'au
a eecutat o lucrare i pentru care treuie '& pri!ea'c& un ec>i#alent #aloric 'au o
contrapre'taie.
1araiani >iria7 Du!itrana Mi>aela7Bazele contabilitii7 Editura nfo!ega7 ucureti7 2$$57 pag. 12%.
5
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
6/55
onfor! Standardului Internaional de Contabilitate IAS 3927 creanele )ntreprinderii
repre(int& acti#ele financiare create de )ntreprindere prin furni(are de unuri 'au pre'tare de
'er#icii direct unui deitor7 altele dec9t cele ce 'unt iniiate cu intenia de a fi #9ndute i!ediat
'au )n ter!en 'curt7 care treuie categori'ite ca reinute pentru tran(acionare.
Dato%iil"pro#in din tran(aciile cu per'oane fi(ice 'au 8uridice ?cu!p&rarea de unuri7
lucr&ri 'au 'er#icii7 utili(area forei de !unc&7 plata i!po(itelor i taelor etc.@7 )n care
)ntreprinderea treuie '& efectue(e o plat& 'au o contrapre'taie.
C%"*ito%ii repre(int& o denu!ire generic& a per'oanelor 8uridice i fi(ice fa& de care
entitatea are oligaii. D"+ito%ii'unt tot o categorie generic& 'i repre(int& acele per'oane care7
)n cadrul unui raport patri!onial7 au pri!it unuri 'au #alori econo!ice i ur!ea(& '& dea un
ec>i#alent #aloric 'au o pre'taie.
,tingerea unei oligaii pre(ente 'e poate face )n !ai !ulte !oduri< plata )n nu!erar7prin decontare ancar& ?din contul de di'poniil@7 tran'ferul altor acti#e7 pre'tarea de 'er#icii7
)nlocuirea re'pecti#ei oligaii cu o alta7 tran'for!area oligaiei )n capitalul propriu i alte
!i8loace.
C%it"%iil" (u,ulati-" p"$t%u %"(u$oa&t"%"a *ato%iilo% &i (%"a$)"lo%'unti#alent #aloric 'au o contrapre'taie. Di$ (at"'o%ia
(%"a$)"lo% (o,"%(ial" #a( pa%t"i(iia de unuri 'au utili(area 'er#iciilor. Ace'tea treuie
cla'ificate ca fiind curente7 indiferent de 'cadena lor. :n contailitate7 ace'te datorii 'unt
di'ociate )n funcie de !odalitatea de plat&.
O *ato%i" "t" (u%"$t/atunci c9nd
5
itat& )n cur'ul nor!al al ciclului de eploatare a
)ntreprinderii=
; 'unt deinute7 )n principal7 )n 'copul co!erciali(&rii=
; e'teeigiil& )n ter!en de 12 luni de la data ilanului.
Dato%iil" (o,"%(ial"'e )!part )n !ai !ulte categorii7 a'tfeli#alent de nu!erar care 'e ateapt& '& fie )nca'at& )n !o!entul #9n(&rii unurilor7
eecut&rii lucr&rilor 'au pre't&rii 'er#iciilor 'au la #aloarea 8u't& a 'u!ei )nca'ate )n !o!entul
#9n(&rii unurilor7 eecut&rii lucr&rilor 'au pre't&rii 'er#iciilor. Datoriile curente 'unt
)nregi'trate la #aloarea ec>i#alentelor oinute )n 'c>i!ul oligaiei 'au la #aloarea ce 'e
ateapt& '& fie pl&tit& )n nu!erar 'au ec>i#alent de nu!erar pentru a 'tinge datoriile7 )n cur'ul
nor!al al afacerilor.
Co"tul curentare )n #edere )nregi'trarea creanelor curente la 'u!a )n nu!erar 'au
ec>i#alent de nu!erar care ar treui '& fie )nca'at& dac& #9n(area unurilor7 eecutarea de
lucr&ri 'au pre'tarea de 'er#icii ';ar efectua )n pre(ent7 i )nregi'trarea datoriilor curente la
'u!a )n nu!erar 'au ec>i#alent de nu!erar nece'ar& pentru a 'tinge aceeai oligaie care ar
lua natere )n pre(ent.$aloarea realizabil?de decontare@ pre'upune )nregi'trarea creanelor curente la 'u!a
)n nu!erar 'au ec>i#alent de nu!erar care ar fi oinut& dac& ace'te creane curente ';ar )nca'a
)n pre(ent i )nregi'trarea datoriilor curente la 'u!a )n nu!erar 'au ec>i#alent de nu!erar
nece'ar& pentru a 'tinge oligaia )n pre(ent.
$aloarea actualizatare )n #edere )nregi'trarea creanelor curente la 'u!a actuali(at& a
intr&rilor nete #iitoare de nu!erar care ur!ea(& a fi generate )n derularea nor!al& a acti#it&ii
)ntreprinderii i )nregi'trarea datoriilor curente la 'u!a actuali(at& a ieirilor nete #iitoare denu!erar care 'e ateapt& '& fie nece'are pentru a deconta datoriile )n cur'ul nor!al al
afacerilor.
+otri#it nor!elor legale din ara noa'tr&7(%"a$)"l" &i *ato%iil" " "-alu"a8/ &i "
%"#l"(t/ 0$ (o$ta+ilitat" la-aloa%"a lo% $o,i$al/.
:n ceea ce pri#ete e#aluarea propriu;(i'& a creanelor 'i datoriilor7 'e ine cont de cele
patru !o!ente principale< recunoa!terea iniial7 e%aluarea la in%entariere7 e%aluarea &n
bilani e%aluarea la decontare.
Atunci c9nd 'unt %"(u$o(ut" i$i)ial7 creanele i datoriile 'unt cuantificare la -aloa%"a
$o,i$al/ #aloare i'toric& ce repre(int& #aloarea ec>i#alenelor oinute )n 'c>i!ul
oligaiei7 re'pecti# #aloarea care 'e ateapt& a fi platit&)nca'at& )n nu!erar 'au ec>i#alente de
nu!erar la decontarea lor. Mai pot fi recuno'cute iniial i la -aloa%"a a(tuali8at/7 care
repre(int& #aloarea #iitoarelor ieiriintr&ri de nu!erar7 nece'are pentru decontarea datoriilor i
11
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
12/55
creanelor. A(tuali8a%"a 'e face utili(9nd %ata *" a(tuali8a%" cea !ai adec#at& tipului
re'pecti# de finanare. :n pri!a 'ituaie ee!plific&! creanele i datoriile co!erciale.
La i$-"$ta%i"%"7 'e deter!in& -aloa%"a *" i$-"$ta%7 'au -aloa%"a a(tual/ a
ele!entelor co!ponente ale ilanului. :n ace't 'en'7 #aloarea de in#entar e'te -aloa%"a *"
*"(o$tat la (a*"$)/7 re'pecti# -aloa%"a a(tuali8at/ a #lu9u%ilo% *" $u,"%a%. onfor!
nor!elor de in#entariere7 e#aluarea la in#entar 'e face7 de regul&7 la #aloarea lor proail& de
)nca'at 'au de plat&7 con'tituindu;'e7 dup& ca(7 pro#i(ioane pentru deprecierea creanelor7
pentru creterea datoriilor7 precu! i pentru 'u!ele aflate in litigiu.
+entru0$to(,i%"a itua)iilo% #i$a$(ia%"4 )n regle!ent&rile contaileC'e preci(ea(& c&
-aloa%"a a(tual/?#aloarea de in#entar@ a datoriilor i creanelor " (o,pa%/ (u -aloa%"a *"
i$t%a%"i 'e efectuea(& e#entuale a8u't&ri de #aloare pentru deprecieri 'au pierderi de #aloare7
atunci c9nd deprecierea e'te re#er'iil&.C%"a$)"l" &i *ato%iil" "9p%i,at" 0$ -alut/'e )nregi'trea(& )n contailitate at9t )n lei7
la cur'ul de 'c>i! )n #igoare la data efectu&rii operaiunilor7 c9t i )n #alut&. /peraiunile cu
decontare )n #alut& 'e e#aluea(& iniial la cur'ul de 'c>i! )n #igoare la data efectu&rii
tran(aciei. Ulterior7 diferenele de cur' #alutar 'tailite )ntre data )nregi'tr&rii creanelor i
datoriilor )n de#i(e 'au cu oca(ia )nregi'tr&rii lor )n 'ituaiile financiare anterioare i data
)nca'&rii 'au pl&ii lor7 dup& ca(7 influenea(& #eniturile 'au c>eltuielile financiare7 dup& cu!
'unt fa#oraile i7 re'pecti#7 nefa#oraile7 deci 'unt recuno'cute )n perioada )n care apar. /diferen& de cur' #alutar apare )n 'ituaia )n care 'e produce o !odificare a cur'ului de 'c>i!
)ntre data efectu&rii tran(aciei )n #alut& i data decont&rii 'u!ei a'tfel 'tailite.
:n ca(ul tran(aciilor ce 'e decontea(& )ntr;un eerciiu financiar ulterior 'e are )n
#edere ca fiecare din eerciiile financiare re'pecti#e '& fie afectat cu diferena de cur' ce apare
)n cadrul '&u7 deter!inat& la 31 dece!rie7 cu prile8ul e#alu&rii efectuate la data ilanului.
Dac& la in#entarierea anual& a creanelor 'e con'tat& un !inu' de #aloare fa& de
#alorile iniiale )nregi'trate )n contailitate7 ceea ce repre(int& deprecieri pentru clieni i
deitori7 'e i!pune a fi reflectate )n contailitate a8u't&rile core'pun(&toare pentru depreciere.
1.5. Mo*alit/)i *" *"(o$ta%" &i i$t%u,"$t" *" plat/Cconfor!e cu Directi#a a 0;a a EE.
12
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
13/55
Efectuarea )nca'&rilor i pl&ilor prin 'i'te!ul de decont&ri7 reduce nece'arul de ani
aflai )n circulaie i accelerea(& !ane#rarea anilor )n deplin& 'iguran&. +rin 'i'te!ul de
e#iden& al &ncilor 'e poate ur!&ri7 cu certitudine7 data efectu&rii operaiunilor de creare i'tingere a oligaiilor7 iar pentru di'poniilit&ile din conturi unitatea )nca'ea(& do9nd&. De
aici7 intere'ul entit&ilor de a p&'tra di'poniilit&ile la 'ociet&ile ancare i de a efectua
operaiunile de )nca'&ri i pl&i prin #ira!ent".
+entru efectuarea decont&rilor prin inter!ediul &ncilor7 fir!ele )i de'c>id conturi
curente. /peraiunile de )nca'&ri i pl&i prin #ira!ent 'e pot efectua folo'ind diferite
!odalit&i de decontare i in'tru!ente de plat& adec#ate7 care '& per!it& derularea cu
operati#itate a ace'tor operaii7 'cop )n care 'ociet&ile ancare elaorea(& nor!e !etodologice
de decontare.
Nor!ele legale din ara noa'tr&7 elaorate de anca Naional& a Ro!9niei i 'ociet&ile
ancare 'peciali(ate7 ce regle!entea(& decont&rile f&r& nu!erar7 pre#&d efectuarea ace'tora cu
re'pectarea anu!itor reguli cu caracter de principii printre care 'e nu!&r&eltuial& nu treuie '& 'e efectue(e dac& nu e'te a#i(at&7 )n prealail7 de
conduc&torul co!parti!entului financiar contail7 'au a altei per'oane )!puternicit& cu
eercitarea controlului financiar pre#enti#=
",andu Maria i colecti#7Ide#7 pag. 223.
13
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
14/55
Entit&ile au intere'ul '& pre#ad& )n contractele econo!ice7 for!e i in'tru!ente de
decontare care '& a'igure )nca'area contra#alorii produciei ?produ'e7 lucr&ri7 'er#icii@
#9ndute7 )ntr;un ti!p c9t !ai 'curt7 precu! i 'uportarea de penali(&ri )n ca(ul neac>it&rii
la ter!en7 'au acordarea de onificaii ?'conturi 'au reduceri de #aloare@ pentru ac>itarea
anticipat&=
4urni(orii de produ'e7 lucr&ri 'au 'er#icii7 'unt )ndrept&ii '& pretind& clienilor lor7
care )nt9r(ie )n !od repetat7 plata i le creea(& greut&i financiare7 '& le a'igure anticipat
'u!ele nece'are efectu&rii pl&ilor7 prin in'tru!ente de plat& adec#ate=
+l&ile din conturile entit&ilor 'e efectuea(& )n li!ita di'poniilit&ilor din conturile
curente i a creditelor ancare oinute7 )n ordinea 'cadenei.
D"(o$t/%il" #/%/ $u,"%a%'e efectuea(& la cererea entit&ilor pentru orice 'u!&7 f&r&
'tailirea unor li!ite oligatorii7 iar pentru fiecare operaie 'ocietatea ancar& percepe
co!i'ioane7 tae 'i 'pe(e7 care 'unt inclu'e de fiecare unitate pe c>eltuieli financiare. +entru
e#itarea creterii eagerate a #olu!ului de operaii i docu!ente7 unit&ile econo!ice treuie
'& ur!&rea'c& decontarea cu!ulat& a datoriilor !&runte.
adrul legi'lati# din ara noa'tr&7 pri#ind efectuarea operaiilor de decontare7 ';a
actuali(at a#9ndu;'e )n #edere at9t 'tandardele internaionale c9t i 'tadiul actual de de(#oltare
a 'i'te!ului no'tru de pl&i.
P%i$(ipal"l" #o%," *" *"(o$ta%" &i i$t%u,"$t" *" plat/ ce pot fi utili(ate deentit&ile din ara noa'tr&7 'unt< acceptarea 'i acrediti#ul.
A(("pta%"a e'te cea !ai r&'p9ndit& for!& de decontare care7 aa cu! )i 'pune i
denu!irea7 pre'upune c& pl&ile )ntre entit&i 'e efectuea(& pe a(a acordului
?con'i!&!9ntului@ pl&titorului ?deitorului@7 dat prin depunerea la anc& a docu!entelor de
decontare e!i'e de ace'ta. :n cadrul accept&rii 'e pot folo'i di#er'e efecte co!erciale.
E#"(t"l" (o,"%(ial" 'unt in'tru!ente de plat& i credit prin care 'e regle!entea(&
ac>itarea unor creane pro#enite din operaii co!erciale. Ac>itarea poate fi f&cut& la #edere 'au
la ter!en )n eneficiul per'oanei care deine efecte de co!er acceptate. ,u a'pect patri!onial
efectele de co!er 'unt creane tran'!i'iile7 adic& pot trece din proprietatea unei per'oane )n
proprietatea alteia prin cedare.Ele repre(int& for!e de credit co!ercial acordate de unit&ile
patri!oniale terilor i in'tru!ente de plat&.
1%
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
15/55
Efectele de co!er inter#in )n decontarea tran(aciilor7 at9t direct7 c9t i )n cadrul
!ecani'!ului inca''oului ?cecuriilete la ordinca!ii@ 'au acrediti#ului ?ca!iitrate@.
:n funcie de !odul )n care afectea(& patri!oniul agentului econo!ic la 'caden&7
efectele de co!er 'e )!part )n dou& grupe di'tincte7 i anu!ei#alent& i e'te 'e!nat& de tra'. ,i!pla
'e!n&tur& a tra'ului7 pu'& pe faa ca!iei e'te 'ocotit& acceptare. Tra'ul poate re'tr9ngeacceptarea la o 'u!& !ai !ic& dec9t aceea pre#&(ut& )n ca!ie.
a!ia )!rac& dou& for!e
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
17/55
'e olig&Deitorul ?tra'ul@ ;;;;;;;;;;;;;;;;;I reditorului ?tr&g&torului@
'& pl&tea'c&necondiionat
:n calitate de in'tru!ent de plat& a datoriilor co!erciale7 iletul la ordin e'te utili(at
!ai ale' de !arile )ntreprinderi. Deoarece iletul la ordin e'te tran'!i' uneori cu )nt9r(iere )n
#ederea !oili(&rii creditelor7 eneficiarii lor prefer& '& 'e deconte(e cu clienii prin
inter!ediul ca!iilor.
Fi'u%a 1.1
2@. Trata e'te un ordin 'cri'7 necondiionat7 e!i' de creditor ?tr&g&tor@ a'upra
deitorului ?tra'ului@ de a pl&ti la #edere ?la pre(entare@ 'au la un anu!it ter!en7 o 'u!& de
ani unei tere per'oane ?eneficiarului@ 'au la ordinul ace'tuia7 ori la purt&tor. :n a(a unei
clau(e 'peciale7 'e cedea(& 'pre )nca'are altei per'oane.
Fi'u%a 1.2
S(3",a *" (i%(ula)i" a t%at"i
C"(ule'te un )n'cri' )n a(a unui depo(it de ani 'au a unui credit de'c>i'7 'u for!&
de ordin de plat&. u a8utorul lui7 o per'oan& ?tr&g&tor@ poate '& retrag& anu!ite 'u!e de ani
de la o 'ocietate ancar& nu!it& tra'7 )n folo'ul '&u 'au al unei alte per'oane nu!it& eneficiar.
n'tru!entul de plat& folo'it e'te carnetul de cecuri. ecul 'e poate e!ite #alail nu!ai
dac& )n !o!entul e!i'iunii 'ale ei't& di'poniil ; o pro#i(ie7 repecti# un depo(it de ani 'au
un credit de'c>i' la anc&.
,pre deo'eire de ca!ie7 cecul 'er#ete !ai !ult ca in'tru!ent de plat& i de
co!pen'aie7 nu de credit.
ecul poate fi e!i'itane elierat& de eneficiar7 i docu!entar7
c9nd eneficiarul treuie '& pre(inte &ncii i docu!entele care ate't& li#rarea !&rfurilor 'au
pre'tarea de 'er#icii.
/ plat& dintr;un cont ancar 'e face )n a(a unui ordin de plat&.
Titlul *" -aloa%" e'te un )n'cri' ce face oiectul tran(aciilor financiare i a c&rui
proprietate confer& po'e'orului dreptul de a'ociere7 de creane i #aloare de plat&.A$*oa%"a'au 'i%a%"arepre(int& tran'ferul dreptului de crean& de c&tre eneficiarul
titlului7 )n fa#oarea unui furni(or7 'au creditor al '&u7 )n 'copul decont&rii pariale 'au totale a
unei datorii.
A-ali8a%"a repre(int& garania )n'cri'& pe ca!ie 'au )n afara ace'teia de c&tre o
per'oan& fi(ic& 'au 8uridic& care 'e anga8a(& '& ac>ite contra#aloarea tran(aciei )n ca(ul )n
care nici unul din ceilali deitori nu o face. Deci per'oana care a a#ali(at ca!ia garantea(&
p9n& la 'caden&. A#ali(area 'e poate face o 'ingur& dat& iar ando'area de c9te ori e'te po'iil.
+entru tra' datoria )nregi'trat& )n conturile Furnizori )fecte de plat nu poate fi
!odificat& prin ando'&ri i nici o )nregi'trare nu 'e face )naintea decont&rii la 'caden& 'au
anul&rii efectelor. Tr&g&torul7 eneficiarul iniial contaili(ea(& ando'area.
Decontarea efectelor co!erciale 'e poate face prin )nca'area contra#alorii lor de c&tre
eneficiar direct de la client 'au prin inter!ediul unei &nci7 ca( )n care 'e 'uport& o tax de
1
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
20/55
"contpentru 'er#iciile ancare. :n ace't ca(7 anc>erul cu!p&r& efectele re!itentului i pl&tete
ace'tuia i!ediat 'u!a cu#enit&7 #aloarea 'contat&7 rein9nd 'contul dup& relaiaeierea contractul de #9n(are;cu!p&rare
?5@ epedierea unurilor
?2@de'c>idereaacrediti#ului
ancau!p&r&torului
, HJF ,A
anca09n(&torului, H6F ,A
?1$@tran'!itereadocu!entelor
?11@ac>itareacA#docu!entelor
u!p&r&tor, HJF ,A
?3@ de'c>idere acrediti#
?"@ re!itere docu!ente
?@ ac>itarea 'u!elor
?%@notificarea
#9n(&torului
>?*o(u,"$t"p
%i-i$*
"9p"*i"%"a+u$
u%ilo%
?C@platacA#d
ocu!entelor
21
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
22/55
1.@ Do(u,"$t" utili8at" 0$ "-i*"$)a *"(o$t/%ilo% (o,"%(ial"
+otri#it pre#ederilor -egii ontailit&ii117 precu! i celorlalte acte nor!ati#e care
regle!entea(& )ntoc!irea i utili(area for!ularelor u(itate )n acti#itatea financiar;contail&7orice operaie econo!ic& efectuat&7 'e con'e!nea(& )ntr;un docu!ent care #a 'ta la a(a
)nregi'tr&rilor )n contailitate.
Docu!entele pri!are care reflect& creanele i datoriile fa& de teri difer& )n funcie de
categoria )n care 'e )ncadrea(& terii ?furni(ori7 clieni@ i de natura 8uridic& a relaiilor
econo!ice ?datorii 'au creane@.
Ta+"lul 1.1Dato%ii (o,"%(ial" #%"(-"$t" &i *o(u,"$t" a#"%"$t"
ategoria deteri
Natura datoriilorDocu!ente pri#ind
anga8area datoriilor plata datoriilor
4urni(ori
datorii din operaiunide apro#i(ionare cuunuri7 lucr&ri i'er#icii
factura fi"cal* a%iz de
in"oire a #rfii
ordin de plat* cec*
bilet la ordin* ca#bie*
c+itan
lieni a#an'uri pri!iteordin de plat* cec* bilet la ordin* ca#bie*
c+itan
K 0ictoria &r&cioru i colecti# Contabilitate financiar7 Editura ,itec>7 raio#a7 2$$C7 pag. 312.
Ta+"lul 1.2
C%"a$)" (o,"%(ial" #%"(-"$t" &i *o(u,"$t" a#"%"$t"
ategoria deteri
Natura creanelorDocu!ente pri#ind
crearea drepturilor )nca'area drepturilor
4urni(ori a#an'uri acordateordin de plat* cec* bilet la ordin* c+itan*factur fi"cal
lienicreane din operaiuni deli#r&ri de unuri7 lucr&rii 'er#icii
factura fi"cal* a%iz dein"oire a #rfii
ordin de plat* cec*bilet la ordin* ca#bie*
c+itan
KIbide#7 pag. 313.
Docu!entele financiar;contaile 'unt di#er'ificate )n funcie de natura operaiilor
econo!ice con'e!nate )n coninutul ace'tora.
11nr. "211 !odificat& i co!pletat& ulterior.
22
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
23/55
Fa(tu%a #i(al/e'te docu!entul pe a(a c&ruia 'e reali(ea(& decontarea produ'elor i
!&rfurilor li#rate7 lucr&rilor eecutate i 'er#iciilor pre'tate ?)n corelaie cu datele din nota de
recepie i con'tatare de diferene i din alte docu!ente pri#ind recepionarea pre'taiilor de
c&tre teri@. E'te folo'it ca docu!ent de )n'oire a unurilor pe ti!pul tran'portului7 precu! i
ca docu!ent de )nregi'trare )n contailitatea furni(orului i cu!p&r&torului.
Di'po(iia de li#rarea#i(ul de )n'oire a !&rfii conin aceleai infor!aii )n cuprin'ul
lor i 'e )ntoc!e'c de c&tre furni(or.
Dipo8i)ia *" li-%a%"repre(int& docu!entul pe a(a c&ruia 'e reali(ea(& elierarea din
!aga(ie ?depo(it@ a unurilor !ateriale7 'c&derea din ge'tiunea furni(orului i )ntoc!irea
a#i(ului de )n'oire a !&rfii 'au a facturii7 dup& ca(.
A-i8ul *" 0$o)i%" a ,/%#ii 'er#ete ca docu!ent pentru elierarea din !aga(ie a
unurilor !ateriale de'tinate #9n(&rii7 tri!i'e 'pre prelucrare la teri7 )n cu'todie 'au p&'trare7pentru 'c&derea din ge'tiunea furni(orului7 pentru )ntoc!irea facturii7 ca docu!ent de )n'oire
pe ti!pul tran'portului7 ca docu!ent de recepie la cu!p&r&tor ?c9nd nu ';a )ntoc!it factura i
nota de recepie@.
Nota *" %"("p)i" &i (o$tata%" *" *i#"%"$)"e'te un for!ular tipi(at f&r& regi! 'pecial
care 'e )ntoc!ete de c&tre co!i'ia de recepie i de c&tre ge'tionar cu oca(ia recepion&rii
!&rfurilor 'o'ite la depo(it. Docu!entul cuprinde date pri#ind actele )n'oitoare7 denu!irea
!aterialelor7 a a!ala8elor i a !aterialelor refolo'ite din de(a!alare7 codul7 cantit&ile i#aloarea !&rfurilor 'elecionate7 procentul i #aloarea raatului co!ercial.
E9t%aul *" (o$te'te un for!ular tipi(at f&r& regi! 'pecial7 )ntoc!it de anca ce ofer&
clientului detalii pri#ind pl&ile efectuate ?#aloarea 'u!elor #irate7 eneficiarii pl&ilor7
docu!ente )n a(a c&rora ';a efectuat plata@7 'u!ele intrate )n cont ?pro#eniena7 docu!entele
8u'tificati#e@ i 'oldul la (i. Toate operaiunile efectuate prin conturile curente la &nci 'unt
)n'cri'e )n etra'ul de cont7 e!i' de fiecare anc&7 pentru fiecare cont )n parte= el poate fi e!i'
(ilnic 'au periodic ?lunar7 decadal 'au '&pt&!9nal@.
Dipo8i)ia *" plat/ 0$(aa%" (/t%" (ai"%i"'er#ete ca di'po(iie pentru ca'ierie )n
#ederea ac>it&rii )n nu!erar a unei 'u!e7 potri#it di'po(iiilor legale7 inclu'i# a a#an'urilor
aproate pentru c>eltuieli de depla'are7 precu! i a diferenei de )nca'at de c&tre titularul de
a#an' )n ca(ul 8u'tific&rii unor 'u!e !ai !ari dec9t a#an'ul pri!it= ca di'po(iie pentru
ca'ierie )n #ederea )nca'&rii )n nu!erar a unor 'u!e7 potri#it di'po(iiilor legale. on'tituie
23
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
24/55
docu!ent 8u'tificati# de )nregi'trare )n regi'trul de ca'& i )n contailitate )n ca(ul )n care 'e
efectuea(& pl&i )n nu!erar f&r& alt docu!ent 8u'tificati#.
C3ita$)a e'te un docu!ent care 8u'tific& pri!irea unei 'u!e de ani. Acea'ta con'tituie
un act 8u'tificati# de )nregi'trare a 'u!elor )nca'ate )n regi'trul de ca'& i )n contailitate.
1.?. P%"8"$ta%"a #i%,"i S.C. METAL LEMN S.A.
,.. META- -EMN ,.A ';a infiinat confor! L.G. 125%$%.12.1$ 7 a#9nd )n'& otradiie de pe'te 5$ de ani.
:i de'f&oar& acti#itatea pe o 'uprafa& de pe'te "75 >ectare i e'te 'peciali(at& )nproducia de ot&r9ri a
adun&rii generale a acionarilor 'au a'ociailor7 dup& ca( .a.
Reducerile co!erciale nu 'e acord& )n !od auto!at7 ele re(ult& ca ur!are a
negocierilor )ntre p&ri i 'e g&'e'c 'tipulate )n contracte. Totodat&7 'e reine c&7 reducerile de
pre de natur& co!ercial& acordate ulterior factur&rii i oglindite )n contul **C H>eltuieli
pri#ind 'conturile acordateF di!inuea(& ?corectea(&@ cifra de afaceri ce 'e 'tailete )n
co!ponena 'ituaiei financiare anuale denu!it& contul de profit i pierderi.
Ra+atu%il" 'au +o$i#i(a)iil" con'tituie reduceri procentuale de preuri acordate de
furni(ori7 )n facturile de #9n(are7 pentru unele grupe de acti#e circulante !ateriale7 aa cu!
e'te ca(ul celor din categoria e'&turilor7 )n ca(ul ei'tenei unor i!perfeciuni 'au defecte de
calitate inerente7 )n'& ne'e!nificati#e.R",i8"l"repre(int& reduceri procentuale de preuri acordate de furni(ori7 )n facturile
de #9n(are7 fie pentru cantitatea apreciail& negociat&7 pe'te o anu!it& li!it& !ini!& ?re!i(&
de cantitate@7 fie pentru po(iia preferenial& a eneficiarului )n totalul clientelei unit&ii ?re!i(&
pentru re#9n(are@.
Raaturile i re!i(ele nu nece'it& )nregi'tr&ri )n contailitate7 unde 'e reflect& nu!ai
#aloarea net& a facturii7 f&r& reducerile )n cau(&.
Ritu%$u%il"'e refer& la reducerile procentuale de preuri7 acordate dup& o anu!it&
peroad& de ti!p. Ele 'e deter!in& i 'e re'tituie clienilor pentru cu!p&r&rile repetate pe care
acetia le;au efectuat i care dep&e'c o anu!it& li!it& #aloric& !ini!& )ntr;un anu!it inter#al
de ti!p ?perioad& dat&@7 de regul& un an. Acea't& categorie de reduceri de preuri 'e
con'e!nea(& )n facturi di'tincte7 )n rou7 care 'e reflect& )n contailitatea a!ilor parteneri
prin 'tornarea )n negru 'au )n rou a operaiei iniiale.
2*
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
27/55
R"*u("%il" #i$a$(ia%"pri!ite de eneficiari7 cu oca(ia ac>it&rii datoriei7 'e nu!e'c
(o$tu%i *" *"(o$ta%". Ele con'tituie reduceri procentuale de preuri pe care furni(orii le
acord& i le )n'criu )n facturi di'tincte )n ca(ul )n care clienii )i pl&te'c datoriile )nainte de
'cadena 'tailit& 'au con'iderat& nor!al&. Ele repre(int& c>eltuieli pentru furni(ori ?**C@ i
#enituri )ntre clieni ?C*C@7 care 'e )nregi'trea(& prin creditul contului %111 HlieniF i
re'pecti# deitul contului %$1 H4urni(oriF. -a #9n(&tor 'e deitea(& i contul de T0A colectat&7
iar la cu!p&r&tor 'e creditea(& cel pri#ind T0A deductiil&.
P%"(i8a%"
:n ca(ul 'torn&rii )n negru a operaiilor de acordare a ri'turnurilor i7 totodat&7 )n 'ituaia
'conturilor acordate clienilor e'te 8u'tificat& i )nregi'trarea contail& de corectare a rula8elor
contului de T0A colectat& ?%%2C %%2C cu 'u!a )n rou@7 ceea ce per!ite '& fie !eninut&
corelaia dintre T0A 'tailit& ca 'u!& total& )n urnalul de #9n(&ri i 'u!a de aceeai natur& ce'e )n'crie )n Decontul de T0A7 lunar 'au tri!e'trial.
:n ceea ce pri#ete reducerile 'au di!inu&rile de preuri a!intite anterior7 'e reine i
faptul c& 'e deter!in& )n etape 'au7 altfel 'pu'7 )n !od 'ucce'i#7 a#9ndu;'e )n #edere de fiecare
dat& reducerile de8a efectuate i7 i!plicit7 #aloarea net& a operaiei 'au categoriei de operaii de
#9n(are a'upra c&reia 'e aplic& procentul de reducere.
Totodat&7 'e reine c& procentele de raat 'e aplic& la #aloarea grupelor de unuri
!ateriale pentru care 'e acord&7 iar pentru re!i(e i ri'turnuri 'e utili(ea(& totalul facturii caa(& de calcul.
u!p&r&rile de unuri i 'er#icii de c&tre un agent econo!ic7 de la furni(ori interni 'au
eterni7 generea(& datori din cu!p&r&ri de'tinate fie acti#it&ii de eploatare7 fie acti#it&ii de
in#e'tiii.
Dup& !odul de 'tingere a datoriilor din cu!p&r&ri7 pute! di'tingeiderea eerciiului= !ateriale ne'tocate apro#i(ionate7
inclu'e direct pe c>eltuieli= con'u!ul de energie i ap&= #aloarea lucr&rilor eecutate 'au a
'er#iciilor pre'tate de teri= diferene nefa#oraile de cur' #alutar e#ideniate cu oca(ia
lic>id&rilor datoriilor c&tre furni(ori= #aloarea facturilor pri!ite )n ca(ul )n care ace'tea au fo't
e#ideniate anterior ca facturi ne'o'ite i taa pe #aloarea ad&ugat& )n'cri'& )n facturile
furni(orilor.:n deitul contului %$1 H4urni(oriF 'e )nregi'trea(& pl&ile efectuate c&tre furni(ori=
reluarea diferenelor de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea eerciiilor= #aloarea iletelor la
ordin 'au ca!iilor acceptate de furni(ori= diferenele fa#oraile de cur' #alutar aferente
datoriilor c&tre furni(ori eterni epri!ate )n de#i(e cu oca(ia lic>id&rii ace'tora= #aloarea
a#an'urilor #irate furni(orilor cu oca(ia regulari(&rii pl&ilor cu acetia= #aloarea 'conturilor
oinute de la furni(ori i #aloarea a!ala8elor care circul& )n 'i'te! de re'tituire7 predate
furni(orului.
Soldul creditor al contului reflect& 'u!ele datorate furni(orilor.
:n condiiile econo!iei de pia& o a!ploare deo'eit& iau #9n(&rile de unuri7 lucr&ri i
'er#icii pe (%"*it (o,"%(ial7 adic& cu ac>itare ulterioar& la un anu!it ter!en 'tailit7 a preului
concret. reditul co!ercial e'te acordat de oicei pe ter!en 'curt i e'te !i8locit de utili(area
efectelor de co!er ?ca!ii7 Oaranturi i alte titluri de #aloare@.
2
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
30/55
E#idena oligaiilor de plat& a agentului econo!ic la 'caden&7 re(ult9nd din utili(area
creditului co!ercial 'e reflect& )n contailitate cu a8utorul contului 567HEfecte de pl&titF.
E'te un cont de pa'i# care 'e creditea(& cu< diferenele de cur' #alutar nefa#oraile la
lic>idarea efectelor de plat& )n de#i(e= #aloarea acceptat& a ca!iilor 'au iletelor de ordin
'u'cri'e= diferenele de cur' #alutar la )nc>iderea eerciiului7 aferente datoriilor fa& de
furni(orii eterni epri!ate )n de#i(e7 ce ur!ea(& a 'e deconta pe a(& de efecte co!erciale.
:n deitul contului 'e )nregi'trea(&< diferenele fa#oraile de cur' #alutar con'tatate la
lic>idarea efectelor de plat& )n de#i(e= pl&ile efectuate la 'caden& pe a(& de efecte
co!erciale= reluarea diferenelor de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea eerciiului7 aferente
datoriilor c&tre furni(ori7 ce 'e decontea(& pe a(& de efecte co!erciale.
Soldul creditor al contului repre(int& 'u!ele datorate terilor pe a(& de efecte
co!erciale.ontailitatea relaiilor cu terii re(ult9nd din unuri apro#i(ionate7 lucr&ri eecutate i
'er#icii pre'tate pentru i!oili(&ri 'e reali(ea(& la eneficiar cu a8utorul conturilor %$%
H4urni(ori de i!oili(&riF i %$5 HEfecte de pl&tit pentru i!oili(&riF.
ontul 565 Fu%$i8o%i *" i,o+ili8/%ie'te un cont de pa'i# care 'e creditea(& cuiderea eerciiului7 aferente datoriilor c&tre
furni(orii de i!oili(&ri= #aloarea i!oili(&rilor facturate de furni(ori7 a 'er#iciilor pre'tate 'au
a lucr&rilor eecutate de teri pentru reali(area unor i!oili(&ri i taa pe #aloarea ad&ugat&deductiil& 'au neeigiil& )n'cri'& )n factura furni(orilor de i!oili(&ri. :n deitul contului 'e
)nregi'trea(&< diferenele fa#oraile de cur' #alutar cu oca(ia lic>id&rii datoriilor fa& de
furni(orii de i!oili(&ri= 'u!ele ac>itate furni(orilor de i!oili(&ri7 #aloarea 'conturilor
oinute= #aloarea facturilor ce ur!ea(& a 'e ac>ita pe a(& de efecte co!erciale7 re!i'e
furni(orilor de i!oili(&ri i reluarea diferenelor de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea
eerciiului financiar7 aferente datoriilor c&tre furni(orii de i!oili(&ri.
Soldul creditor al contului repre(int& 'u!ele datorate furni(orilor de i!oili(&ri.
ontul 56@ E#"(t" *" pl/tit p"$t%u i,o+ili8/%i e'te un cont de pa'i# care
)nregi'trea(& )n credit< diferenele nefa#oraile de cur' #alutar con'tatate la lic>idarea efectelor
de plat& pentru i!oili(&ri )n de#i(e= #aloarea acceptat& a ca!iilor 'au iletelor la ordin
'u'cri'e i diferenele de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea eerciiului7 aferente datoriilor
c&tre furni(orii de i!oili(&ri7 ce 'e decontea(& pe a(& de efecte co!erciale. :n deitul ace'tui
3$
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
31/55
cont 'e )nregi'trea(&< diferenele fa#oraile de cur' #alutar con'tatate la lic>idarea
i!oili(&rilor )n de#i(e= pl&ile efectuate c&tre furni(orii de i!oili(&ri pe a(& de efecte
co!erciale la 'cadena ace'tora i reluarea diferenelor de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea
eerciiului7 aferente datoriilor c&tre furni(orii de i!oili(&ri ce 'e decontea(& pe a(& de
efecte co!erciale.
Soldul creditor al contului repre(int& 'u!ele datorate furni(orilor de i!oili(&ri pe
a(& de efecte co!erciale.
A#9nd )n #edere c& )n practica de (i cu (i a agenilor econo!ici 'unt 'ituaii )n care7
dei unurile !ateriale au fo't pri!ite7 lucr&rile eecutate i 'er#iciile pre'tate7 nu ';au pri!it
facturile de la furni(ori7 iar unitatea eneficiar& treuie '& afecte(e c>eltuielile perioadei cu
#aloarea ace'tora7 )n contailitate 'e utili(ea(& contul 56Fu%$i8o%iidarea creanelor de la furni(ori7 pentru care nu ';au pri!it facturi=
#aloarea unurilor apro#i(ionate7 a lucr&rilor eecutate 'au a 'er#iciilor pre'tate7 inclu'i# taa
a'upra #alorii ad&ugate aferente eerciiului )n cur' pentru care nu ';au pri!it facturi i
diferenele de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea eerciiului aferente datoriilor c&tre
furni(ori pentru care nu ';au pri!it facturile.
:n deitul contului 'e )nregi'trea(&< diferenele fa#oraile de cur' #alutar con'tatate la
lic>idarea creanelor de la furni(orii de la care nu ';au pri!it facturi= #aloarea facturilor 'o'itei reluarea diferenelor de cur' #alutar )nregi'trate la )nc>iderea eerciiului anterior7 aferente
datoriilor c&tre furni(ori7 pentru care nu ';au pri!it facturile.
Soldul creditor al contului reflect& #aloarea facturilor ne'o'ite.
:n ca(ul )n care #aloarea unurilor ce ur!ea(& a fi li#rate7 lucr&rilor eecutate i
'er#iciilor pre'tate e'te !ai !are7 agenii econo!ici pot ac>ita furni(orilor7 'u for!& de
a#an'uri7 o parte din #aloare. +entru e#idena 'u!elor acordate furni(orilor 'u for!& de
a#an'uri7 )n contailitate 'e utili(ea(& contul 56H Fu%$i8o%i
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
32/55
:n creditul contului 'e )nregi'trea(&< diferenele nefa#oraile de cur' #alutar con'tatate
la lic>idarea a#an'urilor )n de#i(e acordate furni(orilor= #aloarea a#an'urilor 'au a aconturilor
regulari(ate cu furni(orii la pri!irea unurilor7 lucr&rilor 'au 'er#iciilor pentru care ace'tea au
fo't acordate i reluarea diferenelor de cur' #alutar aferente a#an'urilor 'au aconturilor )n
de#i(e ei'tente la 'f9ritul eerciiului.
Soldul debitor al contului reflect& 'u!ele acordate furni(orilor 'u for!& de a#an'uri
'au aconturi i nedecontate.
ontailitatea analitic& a relaiilor de decontare cu furni(orii 'e ine pe categorii de
furni(ori ?interni i eterni@7 iar )n cadrul ace'tora pe ter!ene de plat& ?ter!en lung ; pe'te 5
ani7 !ediu de la 1 la 5 ani7 'curt 'u un an@.
De a'e!enea7 contailitatea analitic& treuie '& a'igure e#idena di'tinct& a datoriilor
i(#or9te din tran(aciile cu clau(e de re(er#& de proprietate7 precu! i a furni(orilor la careunitatea patri!onial& deine titluri de participare.
2.2. R"#l"(ta%"a 0$ (o$ta+ilitat" a p%i$(ipal"lo% (at"'o%ii *" op"%a)ii"(o$o,i(" p%i-i$* *ato%iil" (o,"%(ial"
ontailitatea operaiilor econo!ice 'pecifice furni(orilor pre(int& o 'erie de
particularit&i )n funcie de natura ace'tora.
2.2.,. Contabilitatea datoriilor co#erciale la intern
1.Apro#i(ionarea cu !&rfuri7 de la furni(ori7 'e reflect& )n contailitate pe a(a facturii
furni(orului nu!&rul C5$12%2%.$3.2$13 7 la co'tul de ac>i(iie 12.$557$* lei ?for!at din
preul negociat i alte c>eltuieli7 factura de tran'port i apro#i(ionare@ i 'eparat T0A 2.2$7%*lei7 a'tfeli(iie #or fi reflectate de
conturile de diferene de pre core'pun(&toare. Apro#i(ionarea 'e #a reflecta )n contailitate pe
a(a recepiei i a facturii furni(orului7 a'tfeleltuielile #or fi reflectate !ai )nt9i 'u for!a unor datorii neeigiile7 p9n& la
'o'irea facturilor de la furni(orii de lucr&ri i 'er#icii de care a eneficiat entitatea7 a'tfeli(iie al unurilor cu!p&rate )n ca(ul reducerilor
co!erciale ulterioare li#r&rii=
(!odificarea taei pe #aloarea ad&ugat&.
3"
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
39/55
E9",pl"
a,e )nregi'trea(& apro#i(ionarea cu !aterii pri!e7 pentru care factura ne pre(int&
ur!&toarele ele!enteit& cu
)nt9r(iere7 drept ur!are clientul e'te oligat la plata unei penalit&i de 5P7 ceea ce repre(int&
'u!a de 2*.$$$ lei. +entru entitate repre(int&7 la !o!entul pl&ii7 c>eltuieli de eploatare.
Ac>itarea datoriei i a penali(&rilor 'e #a )nregi'tra de contailitate a'tfel.
; Contabilitatea financiar 6 actualizat la "tandardeleeuropene7 Editura ntelcredo7 De#a7 2$$5.
2$. +op A. ; Contabilitatea financiar ro#8nea"c7 Editura ntelcredo7De#a7 2$$3.
21. Ri'tea M. ; Contabilitatea financiar a &ntreprinderii7 Editura
%1
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
42/55
i colecti# Uni#er'itar&7 ucureti7 2$$5.22. Ristea M.,
DumitruC.G.
Contabilitate aprofundat, Editura !ni"ersitar,Bucureti 2005.
23. Rou D. M. Contabilitate general, EdituraEconomic,
Bucureti, 2006.2%. ,andu M.i colecti#
; Bazele contabilitii7 Editura ,cri'ul Ro!9ne'c7 raio#a72$$5.
25. ,andu M. ; Fi"calitate !i contabilitate &n cadrul entitii econo#ice7 EdituraReprograp>7 raio#a7 2$$C.
2*. ,taicu .i colecti#
; Contabilitate financiar7 Editura Uni#er'itaria7 raio#a72$$C.
2C. ,taicu .i colecti#
; Contabilitate financiar confor# cu directi%a a I$a a C))7#ol.7 Editura Uni#er'itaria7 raio#a7 2$$C.
2". ,taicu .i colecti#
; Contabilitate financiar confor# cu re'le#entrileaplicabile7 #ol.7 Editura Uni#er'itaria7 raio#a7 2$$C.
2. ; -egea contailit&ii nr."2117 repulicat&7 cu !odific&rileulterioare7 Monitorul /ficial nr. %"1%.$1.2$$5.3$. ; -egea nr. 5C12$$3 pri#ind odul fi'cal7 cu !odific&rile
ulterioare7 M. /f. nr. 2C2$$3.31. ; /rdinul !ini'trului finanelor pulice nr. 1C521C.11.2$$5
pentru aproarea Regle!ent&rilor contaile confor!e cudirecti#ele europene7 cu !odific&rile ulterioare7 Monitorul/ficial nr. 1$"$ i'3$.11.2$$5.
32. ; oleciile re#i'telor de 'pecialitate< 4inane pulice icontailitate= ontailitatea7 eperti(a i auditul afacerilor=Econo!i'tul= Triuna econo!ic&= Ade#&rul econo!ic7 2$$2 2$$C.
33. ; OOO.!finante.ro= OOO.ilioteca;digitala.a'e.ro = OOO.eperti(acontaila.ro7OOO. conta.ro.
%2
http://www.mfinante.ro/http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/http://www.expertizacontabila.ro/http://www.expertizacontabila.ro/http://www.mfinante.ro/http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/http://www.expertizacontabila.ro/http://www.expertizacontabila.ro/7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
43/55
A$"9a 1ANEE
%3
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
44/55
A$"9a 7A
%%
A$"9a2
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
45/55
A
%5
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
46/55
A$"9a ?
%*
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
47/55
A$"9a
Ag. BRAZDA LUI NOVAC CRAIOVAStr. Brazda lui Novac, bl.C8BTl. !"#$%$#."8.$& 'a(. !"#$%##.)".*#S+I'T BRDROBU
Extras de cont-r.Stat/-t -o. 8)! 0ag.$$D la'ro/ $*!*"!!8 LaTo $#!*"!!8
S.C. 1IRSANDO SRVIC S.R.L. Str. La/aiti, -r. "&, CRAIOVA
R2ri-t ba-carBa-3i-g r2r-c4TitularAccou-t 5oldr
SC 1IRSANDO SRVIC SRL
Cod ba-cacod u-itat -r. co-t valutaBa-3 cod-tit6 cod accou-t -u/brcurr-c6 !!) $&!! SV!)*77#8$&!! RONCo-t Cur-t LU RO1ANIACod IBAN RO&!BRD$&!SV!)*77#8$&!!
Data o0r.Tra-4.dat
D4crir o0ratiu-Tra-4actio- d4cri0tio-
Dbit Crdit Data valutaValu dat
$*!*"!!8
$#!*"!!8
$#!*"!!8
SOLD INITIALSTART BALANC 30.230,41
$#!*"!!8
$#!*"!!8
Plata O9 *$SC 9ORCO SRL
Cv 2. $#!#)$.!)."!!8RAI''ISN BAN:Ag. BUZ;U
Comision O9 *$
$*.)*#,#"
8,!!
Total dbit Total crdit 14.353,52 0,00
SOLD 'INAL ND BALANC RON
SOLD DISONIBILAVAILABL BALANC RON
15.876,89
15.876,89
%C
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
48/55
A$"9a
A$"9a H
A$"9a 16
%"
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
49/55
A$"9a 11
%
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
50/55
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
51/55
A$"9a 17
51
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
52/55
A$"9a 15
A$"9a 1@
52
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
53/55
A$"9a 1?
Ag. BRAZDA LUI NOVAC CRAIOVAStr. Brazda lui Novac, bl.C8BTl. !"#$%$#."8.$& 'a(. !"#$%##.)".*#S+I'T BRDROBU
Extras de cont-r.Stat/-t -o. 8)! 0ag.$$D la'ro/ "8!""!!8 LaTo "8!""!!8
S.C. 1IRSANDO SRVIC S.R.L. Str. La/aiti, -r. "&, CRAIOVA
R2ri-t ba-carBa-3i-g r2r-c4TitularAccou-t 5oldr SC 1IRSANDO SRVIC SRL
Cod ba-cacod u-itat -r. co-t valutaBa-3 cod-tit6 cod accou-t -u/brcurr-c6 !!) $&!! SV!)*77#8$&!! RONCo-t Cur-t LU RO1ANIACod IBAN RO&!BRD$&!SV!)*77#8$&!!
Data o0r.Tra-4.dat
D4crir o0ratiu-Tra-4actio- d4cri0tio-
Dbit Crdit Data valutaValu dat
$*!*"!!8
$#!*"!!8
$#!*"!!8
SOLD INITIALSTART BALANC 13.382,74
"8!""!!8
"8!""!!8
ncasare O9 $!#SC RTAS I1< SRLCv ctr. ")"8.!"."!!8BCR
Comision O9 $!# 8,!!
=.8*&,)!
Total dbit Total crdit 8,00 6.847,30
SOLD 'INAL ND BALANC RON
SOLD DISONIBILAVAILABL BALANC RON
20.222,04
20.222,04
CI'R C9I :> 'I?URS RON
'o-duri 0ro0riiO@- 2u-d4Li/ita crditOvrdra2tCrdit -utilizatAvailabl ovrdra2tD0a4ir li/itaOvrli/itTotal di40o-ibilAvailabl bala-c
20.222,04!!!
20.222,04
RD Groupe ,ociete Generale ,ATurn RD Dd;ul on Mi>alac>e nr. 1;C7$111C1 ucure'ti7 Ro!aniaTel< Q%$21.3$1.*1.$$= 4attp
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
54/55
7/26/2019 lucrare furnizori METAL LEMN.doc
55/55
A$"9a 1
A$"9a 1H