1
CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI
CAMERA DE CONTURI BOTOȘANI Botoșani, Strada Unirii nr. 10A, Cod 710233 Telefon: 0231.517.252 ; 0231.510.499; Fax: 0231518390 Website: www.curteadeconturi.ro¸ E-mail : [email protected]
RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014
la nivelul județului BOTOȘANI
I. Prezentare generală
1. Sfera și competențele de activitate
Potrivit Legii privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, nr. 94/1992,
republicată, Camera de Conturi, ca structură de specialitate a Curții de Conturi este
competentă să exercite controlul asupra modului de formare, de administrare și de
întrebuințare a resurselor financiare ale unităților administrative-teritoriale din județ. În cadrul
competențelor prevăzute de lege, Camera de Conturi își desfășoară atribuțiile specifice asupra
următoarelor domenii:
formarea și utilizarea resurselor bugetelor de venituri și cheltuieli ale unităților
administrativ-teritoriale;
utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor și a altor forme
de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale;
formarea și gestionarea datoriei publice locale;
situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al
unităților administrativ-teritoriale de către instituțiile publice ori societățile comerciale
constituite cu capitalul majoritar al unităților administrativ-teritoriale, precum și
concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;
alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competența Curții de Conturi.
În anul 2014 s-au aflat în sfera de exercitare a competențelor Camerei de Conturi
următoarele categorii de entități publice:
unitățile administrativ-teritoriale din județ, în calitate de persoane juridice de drept public
(79);
2
serviciile sau instituțiile publice organizate în subordinea, sub autoritatea ori în
coordonarea autorităților administrației publice locale, finanțate integral sau parțial din
bugetele locale ori integral din venituri proprii (153);
societățile comerciale la care unitățile administrativ-teritoriale dețin, singure sau împreună,
integral sau mai mult de jumătate din capitalul social (13);
alte persoane care: (i) beneficiază de garanții pentru credite, de subvenții sau alte forme de
sprijin financiar din partea unităților administrativ-teritoriale; (ii) administrează, în temeiul
unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparținând domeniului public sau
privat al unităților administrativ-teritoriale; (iii) administrează și/sau utilizează fonduri
publice, verificările efectuându-se numai în legătură cu legalitatea administrării și/sau
utilizării acestor fonduri.
Pe baza rezultatelor verificărilor efectuate la entitățile publice locale cuprinse în
programul anual de activitate, aprobat de Plenul Curții de Conturi, Camera de Conturi
întocmește și înaintează autorităților deliberative ale administrației publice locale raportul
anual referitor la finanțele publice locale în care cuprinde: observațiile asupra conturilor de
execuție a bugetelor supuse controlului; concluziile degajate din controalele efectuate la
societățile comerciale de interes local; încălcările de lege constatate și măsurile de tragere la
răspundere luate; alte aspecte pe care Curtea de Conturi le consideră necesare.
2. Domeniul supus auditării
Potrivit legii, formarea și utilizarea fondurilor publice locale, activitatea de încasare a
veniturilor bugetare și de efectuare a plății cheltuielilor aprobate prin bugetele locale, conturile
de execuție a acestor bugete sunt supuse controlului Curții de Conturi.
Volumul veniturilor colectate și volumul plăților efectuate prin bugetele prevăzute de
Legea privind finanțele publice locale, constituite la nivelul comunelor, orașelor, municipiilor și
județului, cumulate în cadrul bugetului general al fiecărei unități administrativ-teritoriale sunt
redate în Tabelul 1. Datele sintetice prezentate în tabel reflectă dimensiunea efortului financiar
public efectuat în anul 2014 la nivelul județului, precum și starea de echilibru sau de
dezechilibru stabilită în urma execuției tuturor acestor bugete de venituri și cheltuieli.
Tabelul 1: Date sintetice privind execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat
al unităților administrativ-teritoriale din județ pentru anul 2014
mii lei Venituri
(încasări)
Cheltuieli
(plăți)
Excedent/
Deficit
1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor 909.079 893.442 15.637
2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau
parțial din venituri proprii 198.938 198.898 40
3. Bugetele creditelor externe 506
4. Bugetele creditelor interne 11.679
5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 291 1
Pe ansamblu, execuția bugetelor de venituri și cheltuieli ale comunelor, orașelor,
municipiilor și județului pentru anul 2014 s-a încheiat cu excedent bugetar în sumă de 15.637
mii lei.
Însă, conform datelor din situațiile financiare anuale individuale, 57 unități administrativ-
teritoriale au înregistrat excedent bugetar în sumă totală de 25.983 mii lei, 2 unități
3
administrativ-teritoriale au realizat o execuție bugetară echilibrată, iar 20 unități administrativ-
teritoriale au înregistrat deficit bugetar în sumă totală de 10.346 mii lei.
Au încheiat execuția bugetară cu excedent bugetar semnificativ UAT Județul Botoșani (7.234
mii lei), comunele Dimăcheni (6.335 mii lei), Răchiți (2.667 mii lei), Mihai Eminescu (1.066 mii
lei) și altele. Totodată au încheiat execuția bugetară cu deficit bugetar semnificativ Municipiul
Botoșani (-2.017 mii lei), comunele Hudești (-3.061 mii lei), Văculești (-1.458 mii lei), Brăești (-
812 mii lei) și altele.
La unitățile administrativ-teritoriale auditate s-au constatat următoarele:
excedentele bugetare semnificative au fost determinate de neutilizarea integrală a unor
sume primite de la bugetul de stat, situație în care, conform reglementărilor legale, sumele
rămase neutilizate la finele exercițiului bugetar se reflectă în excedentul bugetului local și se
utilizează în anul următor cu aceeași destinație pentru care aceste fonduri au fost alocate;
deficitele bugetare semnificative au fost acoperite prin utilizarea, potrivit destinației, a
disponibilităților bănești primite pentru unele proiecte cu finanțare nerambursabilă, reflectate
în excedentul bugetar al anului anterior.
Veniturile totale ale bugetelor unităților administrativ-teritoriale s-au format în anul
2014 din veniturile proprii, constituite din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și alte
venituri cuvenite bugetelor locale, venituri din cote și sume defalcate din impozitul pe venit și
din taxa pe valoarea adăugată colectate la bugetul de stat, venituri din subvenții primite de la
bugetul de stat și de la alte bugete, sume primite de la Uniunea Europeană pentru finanțarea
unor proiecte.
Datele sintetice privind execuția veniturilor bugetului local pe ansamblul județului, respectiv ale
bugetelor tuturor comunelor, orașelor, municipiilor și ale bugetului propriu al județului pe anul
2014 sunt prezentate în Tabelul 2, pe structura clasificației indicatorilor privind bugetele locale.
Tabelul 2: Date sintetice privind execuția veniturilor bugetelor comunelor, orașelor, municipiilor
și ale bugetului propriu al județului pe anul 2014
mii lei
Prevederi
inițiale
Prevederi
definitive
Încasări
realizate
% încasări
din
prevederi
inițiale
% încasări
din
prevederi
definitive
1. Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte
vărsăminte, alte venituri 103.405 116.256 102.016 99 88
2. Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 98.519 114.785 114.175 116 99
3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 368.794 476.935 466.885 127 98
4. Subvenții de la alte nivele ale administrației
publice 132.045 211.962 147.689 112 70
5. Sume primite de la UE/alți donatori în contul
plăților efectuate și pre-finanțări 179.264 176.357 78.314 44 44
VENITURI - TOTAL (1+…+5) 882.027 1.096.296 909.080 103 83
Pe ansamblu, încasările realizate reprezintă doar 83% din totalul prevederilor bugetare
definitive ale bugetelor unităților administrativ-teritoriale la partea de venituri, prevederile
bugetare nefiind îndeplinite în anul 2014 la nicio categorie de venit. Nerealizări semnificative s-
au înregistrat la următoarele categorii de venit: Sume primite de la UE/alți donatori în contul
plăților efectuate și prefinanțări (-98.043 mii lei), Subvenții de la alte nivele ale administrației
publice (-64.273 mii lei), Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri (-
14.240 mii lei) și altele.
4
Încasările realizate la bugetele unităților administrativ-teritoriale în sumă totală de
909.080 mii lei în anul 2014 cuprind categoriile principale de venituri bugetare, prezentate în
structură valorică și procentuală în Graficul 1 și Graficul 2.
Graficul 1: Structura valorică a veniturilor bugetului
local pe ansamblul județului în anul 2014
Graficul 2: Structura procentuală a veniturilor bugetului
local pe ansamblul județului în anul 2014
Gradul mediu de colectare - prin încasare sau prin stingere pe alte căi - a veniturilor din
categoria Impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri cuvenite bugetelor
unităților administrativ-teritoriale în anul 2014, date prin lege în competența de administrare a
autorităților administrației publice locale, este de 88% în raport cu prevederile bugetare
definitive, dar numai de 41% în raport cu drepturile totale constatate reprezentând sume
rămase de încasat din anii precedenți ori stabilite în anul curent.
Prin situațiile financiare încheiate la finele anului 2014, unitățile administrativ-teritoriale
din județ au raportat, urmare unui grad scăzut de colectare, drepturi constatate de încasat, în
sumă totală de 154.989 mii lei, din care de la următoarele capitole de venituri bugetare:
Impozite și taxe pe proprietate: grad de colectare 46%, drepturi constatate de încasat în
sumă de 57.634 mii lei, provenite, în principal, din Impozit și taxă pe clădiri și Impozit și taxă
pe teren de la persoane fizice ori persoane juridice;
Amenzi, penalități și confiscări: grad de colectare 14%, drepturi constatate de încasat în
sumă de 52.840 mii lei;
Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe desfășurarea de activități:
grad de colectare 45%, drepturi constatate de încasat în sumă de 18.618 mii lei provenite, în
principal, din Impozit pe mijloacele de transport deținute de persoane sau juridice;
Diverse venituri: grad de colectare 47%, drepturi constatate de încasat în sumă de 10.408
mii lei provenite, în principal, din Taxe speciale adoptate de autoritățile administrației publice
locale pentru funcționarea unor servicii publice locale create în interesul persoanelor fizice și
juridice;
Venituri din proprietate: grad de colectare 57%, drepturi constatate de încasat în sumă de
10.031 mii lei provenite, în principal, din Venituri din concesiuni și închirieri;
Venituri din valorificarea unor bunuri: grad de colectare 55%, drepturi constatate de încasat
în sumă de 3.159 mii lei provenite, în principal, din Venituri din vânzarea unor bunuri
aparținând domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale, Venituri din vânzarea
locuințelor construite din fondurile statului și Depozite speciale pentru construcții de locuințe;
5
Venituri din prestări servicii și alte activități: grad de colectare 56%, drepturi constatate de
încasat în sumă de 1.868 mii lei provenite, în principal, din Venituri din prestări servicii.
Graficul 3: Drepturi constatate de încasat la finele exercițiului bugetar în anii 2010 – 2014
Conform datelor privind execuția
veniturilor bugetelor unităților administra-
tiv-teritoriale, centralizate pe ansamblul
județului, prezentate în Graficul 3, s-a
dublat volumul impozitelor, taxelor,
contribuțiilor, altor vărsăminte și
venituri rămase de încasat la finele
anului, cuvenite bugetelor unităților
administrativ-teritoriale din județ, date
prin lege în competența de administrare a
autorităților administrației publice locale.
Drepturile constatate rămase de încasat la finele exercițiului bugetar au crescut de la 79.542
mii lei (anul 2010) la 154.989 mii lei (anul 2014).
Auditul financiar exercitat la unitățile administrativ-teritoriale cuprinse în programul anual
de activitate a Curții de Conturi a evidențiat că existența unor sume semnificative rămase de
încasat la finele anului și gradul scăzut de colectare a unor categorii de impozite, taxe, alte
venituri cuvenite bugetului local sunt cauzate, în cele mai multe cazuri, de deficiențele de
organizare și de exercitare a activității organelor speciale ale autorităților administrației publice
locale, care, potrivit legii, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul și colectarea impozitelor
și taxelor locale, cât și a penalizărilor aferente ori a amenzilor.
Cheltuielile totale aprobate, angajate și efectuate în anul 2014 de autoritățile administrației publice locale pe seama bugetelor unităților administrativ-teritoriale au fost destinate atât pentru cheltuieli curente privind realizarea competențelor stabilite prin lege, cât și pentru finanțarea cheltuielilor de capital aferente implementării politicilor de dezvoltare la nivel județean, zonal sau local.
Plățile efectuate din bugetele comunelor, orașelor, municipiilor și din bugetul propriu al
județului în anul 2014 în sumă totală de 893.442 mii lei au fost destinate, în principal,
următoarelor domenii: (i) Cheltuieli social-culturale: Învățământ, Asigurări și asistență socială
etc.; (ii) Acțiuni economice: Transporturi etc.; (iii) Servicii publice generale: Autorități publice,
Alte servicii publice generale etc. Date sintetice privind execuția cheltuielilor bugetului local pe
ansamblul județului, structurate conform clasificației funcționale a cheltuielilor bugetare sunt
prezentate în continuare, atât valoric cât și procentual, în Graficul 4, respectiv în Graficul 5.
6
Graficul 4: Structura valorică a cheltuielilor bugetului
local pe ansamblul județului în anul 2014
Graficul 5: Structura procentuală a cheltuielilor bugetului
local pe ansamblul județului în anul 2014
Plățile efectuate prin bugetele unităților administrativ-teritoriale în anul 2014 au fost
destinate pentru cheltuieli curente prevăzute în secțiunea de funcționare, privind realizarea
competențelor stabilite prin lege (664.821 mii lei, respectiv 74% din total) și pentru cheltuieli de
capital prevăzute în secțiunea de dezvoltare, aferente implementării politicilor de dezvoltare la
nivel județean, zonal sau local (228.621 mii lei, respectiv 26% din total).
Date sintetice privind execuția cheltuielilor bugetului local pe ansamblul județului,
structurate conform clasificației economice a cheltuielilor bugetare sunt prezentate în
continuare, în Tabelul 3.
Tabelul 3: Date sintetice privind execuția cheltuielilor bugetelor comunelor, orașelor, municipiilor și ale bugetului propriu
al județului pe anul 2014
mii lei
Prevederi
inițiale
Prevederi
definitive
Plăți
efectuate
% plăți
din
prevederi
inițiale
% plăți
din
prevederi
definitive
1. Cheltuieli de personal 312.992 361.318 356.478 114 99
2. Bunuri și servicii 134.431 187.921 153.849 114 82
3. Dobânzi 9.433 8.762 8.504 90 97
4. Subvenții 11.650 15.010 14.227 122 95
5. Fonduri de rezervă 876 389
6. Transferuri între unități ale administrației publice 32.906 43.551 40.873 124 94
7. Alte transferuri 3.221 3.873 3.412 106 88
8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 232.294 241.335 106.269 46 44
9. Asistență socială 68.423 71.554 68.312 100 95
10. Alte cheltuieli 8.373 8.782 8.470 101 96
11. Cheltuieli de capital 65.496 154.340 105.281 161 68
12. Operațiuni financiare 27.909 32.628 29.865 107 92
13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent
-1 -1.538 -2.098
CHELTUIELI - TOTAL (1+…+13) 908.005 1.127.925 893.442 98 79
7
Pe ansamblu, plățile efectuate reprezintă doar 79% din volumul total al creditelor bugetare definitive aprobate prin bugetele unităților administrativ-teritoriale, prevederile bugetare nefiind îndeplinite în anul 2014 la nicio categorie de cheltuieli. Nerealizări semnificative s-au înregistrat la următoarele titluri de cheltuieli: Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (-135.066 mii lei), Cheltuieli de capital (-49.059 mii lei), Bunuri și servicii (-34.072 mii lei) și altele.
Plățile efectuate în anul 2014 în sumă totală de 893.442 mii lei au avut următoarele
destinații principale prevăzute de clasificația economică a cheltuielilor bugetare: Cheltuieli de
personal (40% din total), Bunuri și servicii (17%), Cheltuieli de capital (12%), Proiecte cu finanțare
din fonduri externe nerambursabile (12%), Asistență socială (8%). Structura plăților efectuate,
conform clasificației economice a cheltuielilor bugetare este redată în Graficul 6.
Graficul 6: Structura procentuală a cheltuielilor bugetului
local pe ansamblul județului în anul 2014
II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul județului
Conform dispozițiilor legii, Curtea de Conturi decide în mod autonom asupra programului
său de activitate. În acest context, în baza Programului de activitate pe anul 2015 aprobat de
Plenul Curții de Conturi, la nivelul unităților administrativ-teritoriale din județ s-au efectuat un număr
total de 42 acțiuni de verificare, cuprinzând 29 misiuni de audit financiar, 1 misiune de audit al
performanței și 12 acțiuni de audit de conformitate (control). Totodată s-au efectuat 52 acțiuni de
urmărire a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii.
1. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului
Entitățile verificate în anul 2015 de Curtea de Conturi asupra modului de formare,
administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public în exercițiul
financiar al anului 2014 sunt prezentate numeric și pe categorii în Tabelul 4 și nominal în Tabelul 7
din raport.
8
Tabelul 4: Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului
Categorii de entități verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale
Entități existente
Entități verificate
%
1. Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care:
232 93 40
1.1. Ordonatori principali de credite, din care: 79 31 39
- consilii județene 1 1 100
- municipii 2 2 100
- orașe 5
- comune 71 28 39
1.2. Ordonatori secundari de credite
1.3. Ordonatori terțiari de credite, din care: 153 62 41
- verificați prin acțiune distinctă x 1 x
- verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 61 x
2. Societăți comerciale de interes local 13 6 46
TOTAL 245 99 40
Graficul 7: Gradul de cuprindere în audit financiar a plăților
efectuate din bugetele unităților administrativ-teritoriale în
anul 2014
Conform datelor din tabel au fost
exercitate verificări la 31 ordonatori principali
de credite, 62 ordonatori terțiari de credite și
6 societăți comerciale de interes local, care
reprezintă peste 40% din numărul total de
ordonatori de credite existenți, respectiv
peste 40% din numărul total de entități
publice existente la nivelul unităților
administrativ-teritoriale din județ. Însă sub
aspect valoric, unitățile administrativ-
teritoriale cuprinse în audit financiar au
realizat peste 68% din totalul plăților
efectuate din bugetele locale în anul 2014, pe
ansamblul județului.
Cu ocazia auditului financiar exercitat la fiecare ordonator principal de credite au fost
efectuate și verificări asupra fondurilor publice alocate sub orice formă (virări de credite bugetare,
transferuri, subvenții, alte forme de sprijin etc.) către entitățile din subordinea/coordonarea/sub
autoritatea autorităților administrației publice locale, sub aspectul fundamentării și justificării
sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate și
regularitate.
2. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control
Ca urmare a acțiunilor de audit/control efectuate la unitățile administrativ-teritoriale și/sau la
entitățile publice din subordinea, sub autoritatea sau în coordonarea autorităților administrației
publice locale au fost întocmite 38 rapoarte de audit/control, 28 procese verbale de constatare, 62
note de constatare, 5 procese verbale de constatare a contravențiilor.
În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților
specifice Curții de Conturi, în urma valorificării rapoartelor de audit/control au fost emise 20 decizii
prin care au fost dispuse 223 măsuri pe care entitățile publice verificate trebuie să le implementeze
9
pentru înlăturarea deficiențelor și neregulilor constatate și pentru stabilirea întinderii prejudiciilor și
recuperarea acestora.
În Tabelul 5 sunt prezentate date privind numărul și structura acțiunilor efectuate și actele de
audit/control încheiate.
Tabelul 5: Informații privind numărul acțiunilor de audit/control și actele încheiate
Nu a fost emis niciun certificat de conformitate a contului de execuție bugetară.
În urma exercitării auditului financiar asupra conturilor de execuție a bugetelor de venituri și
cheltuieli pentru anul 2014, auditorii publici externi au formulat opinii contrare, în toate rapoartele
de audit financiar încheiate la cele 28 unități administrativ-teritoriale cuprinse în programul de
activitate a Curții de Conturi pentru anul 2015. În toate cazurile, valoarea cumulată a abaterilor de
la legalitate și regularitate constatate s-a situat peste pragul de semnificație stabilit de auditori.
3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate
Acțiunile de audit/control efectuate la unitățile administrativ-teritoriale, precum și la entitățile
publice aflate în subordinea / sub autoritatea / în coordonarea acestora au reliefat cazuri de
nerespectare a reglementărilor legale, constatându-se abateri și nereguli care au generat venituri
suplimentare cuvenite bugetelor publice, prejudicii sau au influențat calitatea gestiunii economico-
financiare a acestor categorii de entități. Datele sintetice prezentate în Tabelul 6 reflectă structura
și valoarea consecințelor estimate ale abaterilor de la legalitate și regularitate constatate.
Tabelul 6: Informații sintetice privind rezultatele acțiunilor de audit/control exercitate
mii lei
Estimări
abateri
constatate
Accesorii Total
estimări
1. Venituri suplimentare 4.328 343 4.671
2. Prejudicii 6.964 206 7.170
3. Abateri financiar-contabile 23.950 23.950
Total
din care:
Audit financiar
Acțiuni de control
Auditul performanței
1. Număr acțiuni desfășurate 42 29 12 1
2. Certificate de conformitate
3. Rapoarte de control/audit 38 28 10
4. Procese verbale de constatare 28 28
5. Note de constatare 62 62
6. Decizii emise 20 15 5
7. Măsuri dispuse prin decizii 223 201 22
10
4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Tabelul 7: Informații detaliate pe entități privind rezultatele acțiunilor de audit/control exercitate
mii lei
Venituri suplimentare
Prejudicii Abateri
financiar contabile
1. UAT Județul Botoșani 94 194 1.451
- Activitatea proprie 94 144 1.451
- Centrul Județean pentru Conservarea si Promovarea Culturii Tradiționale Botoșani
10
- Unitatea de Asistență Medico - Socială Sulița 2
- Memorialul Ipotești – Centrul Național de Studii Mihai Eminescu 38
2. UAT Municipiul Botoșani 684 2.288 2.863
- Activitatea proprie 684 1.069 1.996
- Direcția de Servicii Publice, Sport și Agrement Botoșani 1219 867
3. UAT Municipiul Dorohoi 286 866 2.211
- Activitatea proprie 133 781 675
- Spitalul Municipal Dorohoi 48
- Direcția de Asistenta Sociala Dorohoi 4
- Liceul „Regina Maria” Dorohoi 97 74
- Școala Gimnazială „Spiru Haret” Dorohoi 3 1 1.300
- Școala Gimnazială „Mihai Kogălniceanu” Dorohoi 21
- Școala Gimnazială „A.I. Cuza” Dorohoi 32 2
- Colegiul National „Grigore Ghica” Dorohoi 32 16
4. UAT Comuna Adășeni 292 384 310
- Activitatea proprie 292 372 80
- Școala Gimnazială Adășeni 12
5. UAT Comuna Avrămeni 402 240 1.277
- Activitatea proprie 402 225 1.262
- Școala Gimnazială Nr.1 Avrămeni 16 16
6. UAT Comuna Bălușeni 34 494 117
- Activitatea proprie 34 494 112
- Școala Gimnazială Nr.1 Bălușeni 5
7. UAT Comuna Blândești 61 2 204
- Activitatea proprie 61 2 19
- Școala Gimnazială Blândești 185
8. UAT Comuna Cândești 44 2 955
- Activitatea proprie 44 2 856
- Școala Gimnazială nr. 1 Cândești 99
9. UAT Comuna Concești 57 239
- Activitatea proprie 57 227
- Școala Gimnazială nr. 1 Concești 12
10. UAT Comuna Coșula 272 157 499
- Activitatea proprie 272 157 499
11. UAT Comuna Coțușca 38 33 1.833
- Activitatea proprie 38 33 1.526
- Liceului Tehnologic Coțușca 307
12. UAT Comuna Cristești 37 87 3.075
- Activitatea proprie 37 87 3.075
13. UAT Comuna Dimăcheni 7 45
- Activitatea proprie 7 45
14. UAT Comuna Havârna 131 42 17
- Activitatea proprie 131 42
- Școala gimnazială „Ioan Cernat” Havârna 17
15. UAT Comuna Hilișeu-Horia 15 440 344
- Activitatea proprie 15 440 344
16. UAT Comuna Hănești 88 8 1.144
- Activitatea proprie 88 8 996
- Școala Gimnazială ”Teofil Vîlcu” Hănești 148
11
Venituri
suplimentare Prejudicii
Abateri financiar contabile
17. UAT Comuna Hudești 521 227
- Activitatea proprie 507 211
- Școala Gimnazială Nr.1 Hudești 15 16
18. UAT Comuna Lunca 120 492 83
- Activitatea proprie 120 489 50
- Școala Gimnazială Lunca 3 32
19. UAT Comuna Manoleasa 259 92 6.126
- Activitatea proprie 259 77 6.126
- Școala Gimnazială Nr. 1 Manoleasa 15
20. UAT Comuna Mihălășeni 1 7 74
- Activitatea proprie 1 7 74
21. UAT Comuna Mitoc 7 10 153
- Activitatea proprie 7 10 153
22. UAT Comuna Răchiți 161 73 434
- Activitatea proprie 161 71 396
- Școala Gimnazială nr. 1 Răchiți 2 38
23. UAT Comuna Rădăuți Prut 159 215 14
- Activitatea proprie 159 207 14
- Școala Gimnazială nr. 1 Rădăuți Prut 8
24. UAT Comuna Răuseni 40 54 333
- Activitatea proprie 40 54 311
- Școala Gimnazială Răuseni 22
25. UAT Comuna Românești 2 3
- Activitatea proprie 2
- Școala Gimnazială Nr.1 Românești 3
26. UAT Comuna Șendriceni 16 210 194
- Activitatea proprie 16 210 117
- Liceul Tehnologic „Al. Vlahuță” Șendriceni 74
27. UAT Comuna Trușești 36 170 33
- Activitatea proprie 36 170 33
28. UAT Comuna Viișoara 27 29
- Activitatea proprie 27 29
29. Spitalul Județean de Urgență „MAVROMATI” Botoșani*
30. UAT Comuna Mihai Eminescu** 781 207
31. UAT Comuna Roma**
32. UAT Comuna Todireni*** 57
33. SC Gospodărie Comunală SRL Dângeni 1 7
34. SC Gospodărie Comunală SRL Mihălășeni
35. SC MODERN CALOR SA Botoșani*
36. SC PARC INDUSTRIAL SA Botoșani *
37. SC RURAL SERVMIT SRL MITOC 4
38. SC URBAN SERV SA Botoșani *
TOTAL 4.671 7.170 23.950
Notă: *
Acțiunea se află în procedură de valorificare **
Controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților
administrativ-teritoriale
*** Controlul fondurilor alocate prin bugetul Ministerul Dezvoltării Regionale și Administrației Publice pentru unele programe
derulate prin unitățile administrativ-teritoriale
12
III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit / control desfășurate la unitățile administrativ-teritoriale și la entitățile subordonate acestora
III. 1. Principalele constatări rezultate din acțiunile audit exercitate la unitățile
administrativ-teritoriale
Conform prevederilor Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților
specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, obiectivul
general al auditului financiar exercitat de Curtea de Conturi la instituții publice este acela de a
obține o asigurare rezonabilă asupra faptului că:
situațiile financiare auditate nu conțin denaturări semnificative ca urmare a unor abateri sau
erori, permițând astfel să se exprime o opinie cu privire la măsura în care acestea sunt
întocmite de către entitatea auditată, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil
în România, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției
financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea
desfășurată de entitatea respectivă;
modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-
teritoriale, precum și execuția bugetului de venituri și cheltuieli al entității verificate sunt în
concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost
înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței
și eficacității.
Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit financiar
desfășurate la unitățile administrativ-teritoriale asupra situațiilor financiare pentru anul 2014 sunt
prezentate în cele ce urmează.
a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum și
autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat
La unitățile administrativ-teritoriale auditate, elaborarea și fundamentarea proiectelor de
buget de venituri și cheltuieli pentru anul 2014, cât și modificarea acestora pe parcursul execuției
au fost efectuate și aprobate, de regulă, în condițiile prevăzute de lege. Însă, în unele cazuri, s-au
constatat următoarele categorii de deficiențe:
Neelaborarea/neaprobarea bugetelor de venituri și cheltuieli pentru instituțiile de învățământ
preuniversitar pe forme de finanțare (de bază, complementară și suplimentară) și pe surse de
finanțare (din sumele defalcate din venituri ale bugetului de stat, venituri ale bugetelor locale,
venituri proprii și surse extrabugetare): UAT Municipiul Dorohoi;
Nerespectarea regulilor bugetare prevăzute de Legea privind finanțele publice locale, potrivit
cărora ordonatorii de credite fundamentează veniturile proprii ale bugetului unității administrativ-
teritoriale pentru anul curent cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care
gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani este mai mic de 97% pe fiecare
13
an: UAT Comuna Coșula, UAT Comuna Lunca, UAT Comuna Rădăuți Prut, UAT Comuna
Trușești;
Nerespectarea condiției prevăzute de Legea privind finanțele publice locale, pentru includerea
investițiilor în programul de investiții anual al unității administrativ-teritoriale, întrucât nu au aprobat,
în prealabil, potrivit dispozițiilor legale, documentațiile tehnico-economice aferente unor obiective
de investiții: UAT Comuna Adășeni, UAT Comuna Coșula, UAT Comuna Cristești, UAT Comuna
Șendriceni;
Neîndeplinirea procedurilor de publicitate a bugetelor unităților administrativ-teritoriale, prevăzute
de Legea privind finanțele publice locale: UAT Comuna Adășeni, UAT Comuna Trușești;
Neîndeplinirea obligației reglementate de Legea privind finanțele publice locale, de a prevedea
distinct în bugetul pentru anul 2015 creditele bugetare destinate stingerii plăților restante
înregistrate la finele anului 2014: UAT Comuna Trușești (106 mii lei).
Neînscrierea în bugetul local pentru anul 2014, de către majoritatea unităților administrativ-
teritoriale verificate, a unui fond de rezervă bugetară la dispoziția consiliului local ori județean, în
cotă de până la 5% din totalul cheltuielilor, așa cum reglementează dispozițiile Legii privind
finanțele publice locale.
b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare
Verificările efectuate au pus în evidență faptul că dispozițiile legale referitoare la
contabilitatea publică, respectiv contabilitatea veniturilor și cheltuielilor bugetare - care reflectă
încasarea veniturilor și plata cheltuielilor aferente exercițiului bugetar - și contabilitatea generală
bazată pe principiul constatării drepturilor și obligațiilor - care reflectă evoluția situației financiare și
patrimoniale, precum și a excedentului sau a deficitului patrimonial – sunt, de regulă, implementate
și aplicate de majoritatea entităților publice de la nivelul unităților administrativ-teritoriale.
S-au constatat însă și neregulile prezentate în continuare, care au avut drept consecințe:
neprezentarea în bilanțul contabil încheiat la finele anului 2014 unor active fixe corporale
(5.194 mii lei; 10 cazuri), a unor diferențe din reevaluare (3.410 mii lei, 3 cazuri), stocuri (258 mii
lei, 6 cazuri) și creanțe (2.829 mii lei, 7 cazuri);
neprezentarea în bilanțul contabil încheiat la finele anului 2014 a unor datorii curente (155 mii
lei, 4 cazuri) și a unor datorii necurente, provizioane pentru litigii din drepturi salariale câștigate în
instanță ce trebuie plătite într-o perioada mai mare de 1 an (2.197 mii lei, 7 cazuri).
Cu privire la organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale
Contabilitatea nu este organizată și condusă conform Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planului de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunilor de aplicare a acestuia: UAT Comuna Adășeni, UAT Comuna Manoleasa (Școala Gimnazială Manoleasa);
Nu sunt respectate dispozițiile legale privind organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale: UAT Municipiul Dorohoi, UAT Comuna Cristești, UAT Comuna Havârna;
Nu este organizată și nu este condusă evidența contabilă analitică și evidența tehnico-operativă,
conform reglementărilor contabile aplicabile: UAT Comuna Havârna.
Cu privire la înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor pe structura clasificației bugetare
14
Nu au înregistrat în contabilitate și în evidența fiscală pe plătitor unele venituri din impozite și taxe locale, amenzi, taxe judiciare: UAT Comuna Cristești (89 mii lei), UAT Comuna Manoleasa (42 mii lei);
A înregistrat în contabilitate venituri din impozit pe profit și redevențe, în mod nejustificat, fără documente justificative legale prin care să fie stabilite drepturile de creanță: UAT Județul Botoșani (1.293 mii lei);
Nu a calculat și nu a înregistrat în contabilitate, conform prevederilor legale, amortizarea activelor fixe corporale și necorporale: UAT Comuna Cristești;
Nu au constituit ori au constituit în mod eronat provizioanele pentru diverse elemente patrimoniale: UAT Municipiul Dorohoi (1.436 mii lei), UAT Comuna Adășeni (231 mii lei), UAT Comuna Coțușca (307 mii lei), UAT Comuna Hănești (148 mii lei), UAT Comuna Răuseni (21 mii lei).
Cu privire la organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform
prevederilor legale
Nu au înregistrat în evidența contabilă și în evidența tehnico-operativă unele bunuri care
constituie domeniul public sau privat al unității administrativ-teritoriale: UAT Comuna Avrămeni
(1.261 mii lei), UAT Comuna Cristești (2.986 mii lei), UAT Comuna Lunca (83 mii lei), UAT
Comuna Mihălășeni (74 mii lei);
Au înregistrat eronat în evidența contabilă unele bunuri aparținând domeniului public sau privat
al unității administrativ-teritoriale, prin subevaluarea valorii acestora: UAT Municipiul Botoșani (263
mii lei), UAT Comuna Șendriceni (117 mii lei);
Nu au înregistrat în evidența contabilă rezultatele reevaluării elementelor patrimoniale: UAT
Comuna Cândești (946 mii lei), UAT Comuna Coțușca (1.526 mii lei), UAT Comuna Hănești (938
mii lei); UAT Comuna Răuseni;
Nu au înregistrat în contabilitate unele operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale:
UAT Județul Botoșani (132 mii lei), UAT Municipiul Botoșani (32 mii lei), UAT Comuna Trușești
(33 mii lei);
Nu au evidențiat în contul activelor fixe unele obiective de investiții finalizate, recepționate, date
în folosință: UAT Județul Botoșani (30.647 mii lei), UAT Comuna Hănești (118 mii lei);
Nu au prezentat ori au prezentat în mod denaturat în situațiile financiare unele elemente
patrimoniale de activ ori cheltuieli sau datorii, ca urmare a unor înregistrări contabile eronate: UAT
Municipiul Botoșani (1.963 mii lei), UAT Comuna Adășeni (77 mii lei), UAT Comuna Bălușeni (51
mii lei), UAT Comuna Hilișeu Horia (344 mii lei), UAT Comuna Rădăuți Prut (14 mii lei), UAT
Comuna Răuseni (23 mii lei);
Nu au clarificat neconcordanțele între datele înregistrate în evidența financiar-contabilă și/sau în
evidența tehnic-operativă, datele preluate în balanțele de verificare și datele înscrise în situațiile
financiare: UAT Comuna Manoleasa (1.224 mii lei, drepturi constatate rămase de încasat la finele
anului rezultate din evidența fiscală pe plătitor, neînregistrate în evidența contabilă și neprezentate
în situațiile financiare), UAT Comuna Bălușeni și altele.
15
c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control
intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate
Conform dispozițiilor legale specifice în vigoare - Ordonanța Guvernului privind controlul
intern/managerial și controlul financiar preventiv, nr. 119/1999, republicată; Legea privind auditul
public intern nr. 672/2002, republicată; Legea privind finanțele publice locale, nr. 273/2006 și actele
normative subsecvente - conducătorului fiecărei entități publice locale este obligat:
să dispună măsurile necesare pentru elaborarea și/sau dezvoltarea sistemului de control
intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activități, ținând cont de specificul
legal, organizațional, de personal, de finanțare etc. al entității în cauză;
să asigure exercitarea controlului financiar preventiv propriu și a auditului public intern
asupra tuturor operațiunilor care afectează fondurile publice locale și/sau patrimoniul public
și privat al unității administrativ-teritoriale.
În scopul îndeplinirii acestor obligații, conducătorul entității publice trebuie să implementeze
Standardele de control intern/managerial, care definesc un minimum de reguli de management
ce trebuie urmate, referitoare la:
reglementările cu privire la etică, integritate, evitarea conflictelor de interese, prevenirea și
raportarea fraudelor, actelor de corupție și semnalarea neregularităților;
obiectivele determinante ale entității, legate de scopurile acesteia, precum și obiectivele
complementare, legate de fiabilitatea informațiilor, conformitatea cu legile, regulamentele și
politicile interne;
responsabilitățile, sarcinile, liniile de raportare pentru fiecare componentă a structurii
organizatorice a entității;
riscurile asociate programelor, proiectelor sau operațiunilor desfășurate de entitate, evaluarea
sistematică și menținerea acestora la un nivel considerat acceptabil;
procedurile scrise pentru activitățile derulate în entitate;
controalele de supraveghere a activităților, operațiunilor și tranzacțiilor, în scopul realizării
eficace a acestora;
procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, identificare și arhivare a
documentelor interne și a celor provenite din exteriorul entității;
formele de control intern, care garantează că datele și informațiile utilizate pentru întocmirea
situațiilor contabile anuale și a rapoartelor financiare sunt corecte, complete și furnizate la timp;
auditul intern, care asigură evaluarea independentă și obiectivă a sistemului de control
intern/managerial al entității publice.
În îndeplinirea atribuțiilor pe care i le conferă legea, Curtea de Conturi are atribuția să
evalueze activitatea de control financiar propriu și de audit intern a persoanelor juridice controlate.
În acest sens, auditorii publici externi efectuează încă din etapa de planificare a acțiunii de
audit/control o evaluare a sistemului de control intern/managerial din entitatea verificată
urmărind dacă acesta:
este proiectat corespunzător și este implementat, astfel încât să preîntâmpine și să corecteze
utilizarea nelegală a fondurilor publice și gestionarea necorespunzătoare a patrimoniului unității
administrativ-teritoriale;
funcționează eficient pe întreaga durată a perioadei verificate și garantează atât prevenirea sau
descoperirea erorilor și protecția patrimoniului entității verificate, cât și conformitatea
operațiunilor efectuate de aceasta, cu reglementările legale și normele interne.
Concluziile rezultate în urma evaluării sistemului de control intern/managerial la nivelul
unităților administrativ-teritoriale supuse auditului financiar în anul 2015, atât sub aspectul modului
16
de proiectare și implementare, cât și sub aspectul modului de funcționare a sistemului de control
intern proiectat și implementat sunt redate sintetic în Graficul 7 și Graficul 8.
Graficul 8: Evaluarea sistemului de control
intern/managerial al unităților administrativ-teritoriale
auditate în anul 2015, sub aspectul modului de proiectare
și implementare a acestuia
Graficul 9: Evaluarea nivelului de încredere în sistemul de
control intern/managerial al unităților administrativ-
teritoriale auditate în anul 2015, sub aspectul funcționării
eficiente a acestuia
La majoritatea unităților administrativ-teritoriale auditate (75% din numărul acestora), în
urma evaluării preliminare a modului de proiectare și implementare a sistemului de control intern,
auditorii publici externi au ajuns la concluzia că sistemul de control intern pare a fi parțial
conform, întrucât:
nu sunt implementate integral Standardele de control intern/managerial;
nu sunt respectate unele cerințe generale și specifice de control intern, semnificative,
prevăzute de normele legale în vigoare.
Cele mai multe constatări vizează:
insuficienta reglementare și/sau conștientizare a principiilor și valorilor etice în cadrul entității
publice, a procedurilor pentru gestionarea situațiilor de conflict de interese, a procedurilor pentru
protejarea avertizorilor în interes public, a procedurilor pentru cercetarea disciplinară a
angajaților în cazul săvârșirii unor abateri disciplinare etc.;
neinstituirea ori nepunerea în aplicare a unui proces de management al riscurilor asociate
structurilor, programelor, proiectelor sau operațiunilor, care să asigure menținerea riscurilor la
un nivel considerat acceptabil și să faciliteze realizarea eficientă și eficace a obiectivelor entității
publice;
existența unor deficiențe ale sistemului de raportare al entității publice privind realizarea
obiectivelor, semnalarea eventualelor nereguli, păstrarea și arhivarea documentelor etc.;
utilizarea în mică măsură a tehnologiei informației în scopul creșterii eficienței controlului
intern, prin monitorizarea performanțelor activității și a politicilor și procedurilor la nivelul entității;
neelaborarea unor proceduri scrise pentru activitățile derulate în entitate, neimplementarea ori
neaducerea acestora la cunoștința personalului implicat;
neinstituirea ori nerealizarea unor activități de control, de prevenire și/sau de detectare, la nivelul tuturor compartimentelor și în toate domeniile de activitate ale entității, cum ar fi: autorizarea, analiza performanțelor, activități de control ale sistemului informațional, controalele privind accesul la resurse și documente, separarea sarcinilor și a responsabilităților, controlul preventiv, inventarierea etc.
La majoritatea unităților administrativ-teritoriale auditate (68% din numărul acestora), în
urma evaluării modului de funcționare a sistemului de control intern, auditorii publici externi au
ajuns la concluzia că sistemul de control prezintă un nivel de încredere scăzut, întrucât prin
17
testarea funcționalității controalelor-cheie s-au identificat numeroase deficiențe și, în consecință,
acesta nu garantează:
prevenirea sau descoperirea erorilor și protecția patrimoniului entității;
conformitatea operațiunilor efectuate de entitate cu reglementările legale, regulamentele și
normele interne.
Controlul financiar preventiv propriu reglementat de OG nr. 119/1999, republicată și
actele normative subsecvente constituie un instrument eficace de control, însă la unele unități
administrativ-teritoriale acesta este insuficient organizat sau este exercitat în mod ineficient.
Evaluările efectuate au pus în evidență următoarele deficiențe semnificative:
Neorganizarea controlului financiar preventiv propriu, corespunzător reglementărilor legale
specifice: UAT Municipiul Dorohoi (instituțiile de învățământ preuniversitar, subordonate) UAT
Comuna Adășeni, UAT Comuna Havârna (Școala Gimnazială „Ioan Cernat” Havârna), SC
Gospodărie Comunală Dângeni, SC Gospodărie Comunală Mihălășeni;
Neexercitarea controlului financiar preventiv propriu asupra unor proiecte de operațiuni care,
potrivit legii, fac obiectul controlului financiar preventiv, cum ar fi angajamente legale și credite
bugetare sau credite de angajament; efectuarea de încasări în numerar; constituirea veniturilor
publice, în privința autorizării și a stabilirii titlurilor de încasare; concesionarea sau închirierea de
bunuri din domeniul public sau privat al unităților administrativ-teritoriale etc.: UAT Comuna
Avrămeni, UAT Comuna Bălușeni, UAT Comuna Cândești, UAT Comuna Coțușca, UAT Comuna
Cristești, UAT Comuna Hănești, UAT Comuna Manoleasa, UAT Comuna Răuseni etc.;
Acordarea vizei de control financiar preventiv propriu unor proiecte de operațiuni, fără
respectarea cerințelor legale în integralitate (control de legalitate, regularitate, bugetar) și a
procedurii de control: deficiență constatată la toate entitățile publice nominalizate în secțiunile
următoare ale raportului, la care s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate cauzatoare de
prejudicii ori generatoare de venituri bugetare suplimentare.
Auditul public intern reglementat de Legea privind auditul public intern nr. 672/2002,
republicată este organizat și se exercită la unitățile administrativ-teritoriale mari (județ, municipiu)
prin compartimente distincte cuprinse în cadrul structurilor organizatorice ale acestora. Majoritatea
comunelor din județ cooperează pentru exercitarea în comun a activității de audit public intern prin
intermediul unor compartimente de audit public intern, organizate zonal la nivelul Filialei Județene
a Asociației Comunelor din România.
În general, rapoartele de audit financiar încheiate la unitățile administrativ-teritoriale
verificate pentru anul 2014 evidențiază o îmbunătățire a activității de audit public intern prin
creșterea numărului de misiuni de audit public intern efectuate, prin extinderea activităților cuprinse
în auditul public intern, dintre cele desfășurate direct de unitățile administrativ-teritoriale sau de
entitățile subordonate, prin identificarea și consemnarea în rapoartele de audit intern a unui număr
mare de iregularități și de recomandări pentru înlăturarea acestora.
Însă evaluările efectuate au pus în evidență și următoarele deficiențe semnificative:
Neasigurarea de către conducătorul entității publice a cadrului organizatoric și funcțional necesar
desfășurării activității de audit public intern: UAT Comuna Adășeni, SC Gospodăria Comunală
SRL Dângeni, SC Gospodăria Comunală SRL Mihălășeni, SC Rural ServMit SRL Mitoc;
Neîndeplinirea de către unele unități administrativ-teritoriale a obligației de a transmite Curții de
Conturi până la sfârșitul trimestrului I, pentru anul precedent, raportul privind desfășurarea și
18
realizarea programului de audit intern: UAT Comuna Blândești, UAT Comuna Concești, UAT
Comuna Hănești, UAT Comuna Manoleasa, UAT Comuna Mihălășeni, UAT Comuna Răuseni;
Neîndeplinirea de către compartimentele de audit public intern a obligației prevăzute de lege de
a exercita auditul public intern asupra tuturor activităților desfășurate în unitatea administrativ-
teritorială, inclusiv asupra activităților entităților subordonate, aflate în coordonarea sau sub
autoritatea acesteia, existând încă mai multe activității dintre cele prevăzute expres de lege, care
nu au fost auditate „cel puțin o dată la 3 ani”: UAT Comuna Cândești, UAT Comuna Concești, UAT
Comuna Cristești, UAT Comuna Manoleasa, UAT Comuna Răuseni;
Neurmărirea de către unii ordonatori de credite a modului de implementare a recomandărilor
formulate de auditorii publici interni: doar 46% dintre recomandările formulate prin rapoartele de
audit public intern încheiate la nivelul comunelor în anul 2014 sunt implementate.
Deși există un progres în implementarea formelor reglementate de control
intern/managerial la nivelul unităților administrativ-teritoriale, cadrul organizatoric și funcțional
actual de exercitare a acestora nu asigură îndeplinirea cerințelor legale cu privire la:
administrarea patrimoniului și a fondurilor în condiții de legalitate și regularitate și în mod
economic, eficient și eficace;
protejarea bunurilor, a fondurilor și a informațiilor împotriva pierderilor datorate erorii, risipei,
abuzului sau fraudei;
fiabilitatea sistemului de evidență și raportare în domeniul financiar-contabil.
În scopul creșterii capacității controlului intern/managerial de a preveni, a detecta și a
corecta situațiile de utilizare nelegală a fondurilor publice și de gestionare necorespunzătoare a
patrimoniului unității administrativ-teritoriale, auditorii publici externi recomandă conducerilor
unităților administrativ-teritoriale să asigure:
implementarea integrală a Standardelor de control intern/managerial;
perfecționarea cadrului organizatoric și a modului de exercitare a controlului financiar
preventiv propriu;
îmbunătățirea calității activității de audit public intern și a sistemului de urmărire a modului de
implementare a recomandărilor formulate prin rapoartele de audit intern.
d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în
cuantumul și la termenele stabilite de lege
În auditarea situațiilor financiare anuale ale unităților administrativ-teritoriale Curtea de Conturi urmărește modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora.
Concret, datele sintetice ale execuției veniturilor din impozite și taxe locale și alte venituri cuvenite unităților administrativ-teritoriale auditate, date prin lege în competența de administrare a acestora sunt redate în Tabelul 8 și în Graficul 10, iar analiza acestora relevă următoarele aspecte semnificative:
unitățile administrativ-teritoriale auditate, nominalizate în Tabelul 7 și-au prevăzut prin bugetele de venituri și cheltuieli aprobate de autoritățile deliberative ale administrației publice locale să colecteze doar 44% din valoarea totală a creanțelor cuvenite în anul 2014 din impozitele, taxele locale și alte venituri date prin lege în competența de administrare a acestora;
aceleași unități administrativ-teritoriale au colectat efectiv la bugetele proprii în anul 2014, prin încasări realizate și stingeri pe alte căi, doar 40% din suma totală a creanțelor cuvenite din
19
impozitele, taxele locale și alte venituri prevăzute de lege, la finele anului rămânând drepturi constatate de încasat în sumă de 103.937 mii lei.
Graficul 10: Gradul de colectare în anul 2014 la
bugetele unităților administrativ-teritoriale auditate
a veniturilor din impozite și taxe locale aflate în
competența de administrare a acestora
Tabelul 8: Date de sinteză privind execuția în anul 2014 a
veniturilor cuvenite bugetelor unităților administrativ-
teritoriale auditate, provenite din impozite și taxe locale
Suma
(mii lei)
%
din Total
drepturi
cuvenite
Prevederi bugetare definitive 77.333 44
Încasări realizate 68.318 39
Stingeri pe alte căi 2.351 1
Drepturi constatate de încasat 103.937 60
TOTAL DREPTURI CUVENITE 174.605 100
Drepturi constatate de încasat, semnificative valoric au raportat la finele anului 2014
următoarele unități administrativ-teritoriale verificate: UAT Municipiul Botoșani (69.818 mii lei), UAT
Municipiul Dorohoi (15.239 mii lei), UAT Județul Botoșani (4.468 mii lei), comunele Bălușeni,
Cristești, Havârna, Hilișeu Horia, Manoleasa, Trușești (cu drepturi constatate de încasat de peste
1.000 mii lei fiecare, cu mult peste nivelul încasărilor realizate în anul 2014) și altele.
Pe lângă deficiențele menționate mai sus, în urma verificărilor efectuate prin sondaj la
unitățile administrativ-teritoriale auditate au fost identificate mai multe categorii de abateri de la
legalitate și regularitate care au determinat:
nestabilirea, neevidențierea în evidențele fiscale și contabile și neurmărirea colectării la
bugetele locale, în cuantumul și la termenele reglementate, a unor venituri certe cuvenite
acestora, potrivit legii;
acordarea unor facilități și scutiri de la plata impozitelor și taxelor locale sau chiar scăderea din
evidențele fiscale a unor creanțe provenite din impozite și taxe locale, cu încălcarea
dispozițiilor legale;
nerespectarea dispozițiilor legale și contractuale în ce privește stabilirea corectă și urmărirea
colectării la bugetele locale a veniturilor din concesiuni și închirieri etc.
În cadrul misiunilor de audit exercitate la unitățile administrativ-teritoriale cuprinse în
programul de activitate a Curții de Conturi au fost identificate abateri de la legalitate și regularitate
care au condus la nestabilirea, neînregistrarea drepturilor și neurmărirea colectării la bugetele
locale a unor venituri suplimentare estimate în sumă de 4.671 mii lei, conform datelor prezentate în
Graficul 11 și în Graficul 12, pe structura clasificației bugetare și potrivit destinației acestora.
20
Graficul 11: Structura veniturilor suplimentare nestabilite,
neînregistrate în evidențe și neurmărite pentru a fi colectate
la bugetele unităților administrativ-teritoriale verificate,
conform clasificației veniturilor bugetelor locale
Graficul 12: Structura veniturilor suplimentare nestabilite,
neînregistrate în evidențe și neurmărite pentru a fi colectate
la bugetele unităților administrativ-teritoriale verificate,
conform destinației acestora
Cele mai semnificative exemple privind abaterile de la legalitate și regularitate constatate
pe linia administrării veniturilor bugetelor locale, generatoare de venituri suplimentare ori de
nereguli financiar-contabile sunt arătate sintetic în continuare, respectiv:
Nestabilirea, neînregistrarea în evidența contabilă și în evidența analitică pe plătitor,
neurmărirea încasării la bugetele locale a unor venituri din proprietate, cuvenite unităților
administrativ-teritoriale auditate conform contractelor de delegare a gestiunii unor servicii publice
sau contractelor de concesiune ori închiriere a unor bunuri aparținând domeniului public sau privat
al acestora: UAT Municipiul Botoșani (630 mii lei), UAT Municipiul Dorohoi (153 mii lei), UAT
Comuna Adășeni (100 mii lei), UAT Comuna Avrămeni (155 mii lei) UAT Comuna Bălușeni (29
mii lei), UAT Comuna Blândești (49 mii lei), UAT Comuna Havârna (118 mii lei), UAT Comuna
Lunca (61 mii lei), UAT Comuna Răuseni (45 mii lei) și altele;
Nestabilirea, neînregistrarea în evidența contabilă și în evidența analitică pe plătitor,
neurmărirea încasării la bugetele locale a unor venituri din taxe speciale, cuvenite unităților
administrativ-teritoriale auditate pentru finanțarea serviciilor de utilități publice organizate de
autoritățile administrației publice locale (în principal servicii de salubrizare a localităților): UAT
Comuna Coșula (34 mii lei), UAT Comuna Hudești (247 mii lei), UAT Comuna Răchiți (138 mii lei)
și altele;
Necalcularea, neevidențierea, necomunicarea și neurmărirea încasării majorărilor de
întârziere pentru neachitarea la termenul de scadență de către debitori a obligațiilor de plată
datorate bugetelor locale, estimate în sumă de 160 mii lei în 4 cazuri, din care UAT Comuna
Rădăuți Prut (139 mii lei);
Nestabilirea, neevidențierea și neîncasarea impozitului sau, după caz, a taxei pe teren
datorate de contribuabili ori de persoanele juridice și persoanele fizice care au arendat/concesionat
terenuri aflate în proprietatea publică a statului ori a unităților administrativ-teritoriale, estimate în
sumă de 385 mii lei în 11 cazuri, din care: UAT Comuna Adășeni (60 mii lei), UAT Comuna
Avrămeni (36 mii lei), UAT Comuna Coșula (100 mii lei), UAT Comuna Hănești (88 mii lei), UAT
Comuna Lunca (58 mii lei), UAT Comuna Răchiți (22 mii lei);
Nestabilirea și neurmărirea colectării impozitului pe clădirile deținute de unele persoane
juridice: UAT Comuna Cândești (44 mii lei);
21
Nerespectarea reglementărilor legale privind stabilirea, evidențierea și încasarea impozitului
pe mijloacele de transport datorat de contribuabili, estimat în sumă de 42 mii lei în 3 cazuri, din
care UAT Comuna Manoleasa (38 mii lei);
Nepreluarea în rolurile contribuabililor și în evidența contabilă pe anul 2014 a unor obligații de
plată neachitate, rămase în sold la finele anului 2013, reprezentând impozite și taxe pe proprietate
și pe utilizarea bunurilor datorate de contribuabilii persoane fizice și juridice la bugetul comunei:
UAT Comuna Coșula (148 mii lei);
Neregularizarea taxelor pentru eliberarea autorizațiilor de construire la terminarea
lucrărilor sau la expirarea termenului de executare prevăzut în autorizațiile de construire, în funcție
de valoarea reală a construcțiilor (22 mii lei diferențe de taxă stabilite la 4 unități administrativ-
teritoriale);
Nestabilirea în mod corect a taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației privind
desfășurarea activității de alimentație publică, estimată în sumă de 19 mii lei în 3 cazuri, din
care UAT Comuna Cristești (12 mii lei);
Neînregistrarea în evidența fiscală și contabilă a unor venituri din amenzi rezultate din
procesele verbale de constatare și sancționare a contravențiilor transmise spre executare
compartimentului de specialitate a autorității publice locale: UAT Comuna Cristești (86 mii lei);
Nestabilirea și neurmărirea încasării unor venituri din taxa pentru eliberarea autorizației de
foraje sau excavări necesare exploatărilor de carieră, balastierelor etc.: UAT Comuna
Manoleasa (33 mii lei);
Nestabilirea redevenței cuvenite pentru concesionarea serviciului public de alimentare cu apă
la un nivel care să asigure acoperirea serviciului datoriei publice locale, întrucât tarifele practicate
pentru serviciile de apă și de canalizare nu se bazează pe principiul acoperirii tuturor costurilor
aferente activităților, inclusiv „plata serviciului datoriei aferente creditelor contractate (incluzând
principalul, dobânzile și comisioanele aferente)”, așa cum prevede chiar Contractul unic de
delegare a gestiunii serviciilor publice de alimentare cu apă și canalizare prin concesiune: UAT
Comuna Mihai Eminescu (717 mii lei);
Neurmărirea virării la bugetul județean a veniturilor cuvenite acestuia, provenite din impozitul
pe mijlocul de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone, colectat
de celelalte unități administrativ-teritoriale: UAT Județul Botoșani (94 mii lei, din care încasări
operative în timpul misiunii 57 mii lei);
Operarea în evidențele fiscale a unor facilități și scutiri de la plata impozitelor și taxelor locale,
acordate contribuabililor, fără documente justificative care să ateste îndeplinirea condițiilor
prevăzute de lege a determinat diminuarea nejustificată a creanțelor cuvenite bugetului unității
administrativ-teritoriale cu suma estimată de 145 mii lei în 5 cazuri, din care: UAT Comuna
Avrămeni (49 mii lei), UAT Comuna Concești (34 mii lei),UAT Comuna Coșula (47 mii lei);
Scăderea din evidența fiscală și contabilă, cu încălcarea prevederilor legale, a unor creanțe
privind impozite și taxe locale estimate în sumă totală de peste 1.030 mii lei, respectiv:
- creanțe scăzute din evidență, în mod nejustificat, de către compartimentele de specialitate
din cadrul UAT Comuna Hudești (231 mii lei), UAT Comuna Manoleasa (184 mii lei), UAT
Comuna Coțușca (35 mii lei), repuse operativ în rolurile contribuabililor, în timpul auditului;
- creanțe reprezentând impozite și taxe pe clădiri, terenuri și mijloace de transport de la
persoane juridice sau fizice, scăzute din evidențe fără documente justificative cu privire la
22
starea de faliment ori insolvabilitate a acestora: UAT Comuna Coșula (187 mii lei), UAT
Comuna Răchiți (396 mii lei).
Păgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripție: UAT Comuna Răchiți (53 mii lei).
Aceste abateri de la legalitate și regularitate cu impact semnificativ asupra veniturilor
bugetare ale unor unități administrativ-teritoriale au fost generate, în principal, de următoarele
cauze:
slaba implicare a unor ordonatori principali de credite în activitatea de stabilire, înregistrare și
colectare a veniturilor proprii ale bugetului local în cuantumul și la termenele prevăzute de
legislația în vigoare, deși răspund de urmărirea modului de realizare a veniturilor bugetare,
conform dispozițiilor Legii privind finanțele publice locale;
deficiențe în activitatea compartimentelor proprii de specialitate prin care autoritățile
administrației publice locale își exercită competențele și responsabilitățile în ceea ce privește
stabilirea, constatarea, controlul, urmărirea și încasarea impozitelor și taxelor locale, precum și a
oricăror alte venituri ale unităților administrativ-teritoriale, deficiențe determinate atât de numărul
insuficient de personal, cât și de neorganizarea corespunzătoare a activităților de inspecție fiscală
și de colectare a creanțelor, lipsa unor proceduri scrise, neindividualizarea responsabilităților pe
persoane, lipsa de colaborare între compartimentele funcționale etc.;
deficiențe în ce privește circuitul documentelor și schimbul de informații între structurile
organizatorice cu responsabilități în domeniul colectării veniturilor proprii ale unității administrativ-
teritoriale și cele privind administrarea patrimoniului, registrul agricol etc.
necunoașterea prevederilor legale de către unele persoane cu atribuții în domeniul stabilirii și
colectării veniturilor cuvenite bugetelor locale;
adoptarea de către autoritățile administrației publice locale a unor decizii privind acordarea unor
facilități și scutiri de la plata impozitelor și taxelor locale ori chiar scăderea unor creanțe din
evidența contabilă și evidența analitică pe plătitor, cu încălcarea dispozițiilor legale.
e) Calitatea gestiunii economico-financiare
Potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului privind controlul intern/managerial și controlul
financiar preventiv, nr. 119/1999 republicată, persoanele care gestionează fonduri publice sau
patrimoniul public au obligația să realizeze o bună gestiune financiară prin asigurarea legalității,
regularității, economicității, eficacității și eficienței în utilizarea fondurilor publice și în administrarea
patrimoniului public.
Verificările efectuate sub acest aspect în cadrul acțiunilor de audit/control programate au
pus în evidență existența unor abateri de la normele legale, abateri cauzatoare de prejudicii sau de
nereguli financiar-contabile atât la unitățile administrativ-teritoriale cât și la instituțiile publice din
subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestora, prezentate sintetic în cele ce urmează.
Structura abaterilor de la legalitate și regularitate cauzatoare de prejudicii estimate în sumă
totală de 7.156 mii lei, identificate în cadrul misiunilor de audit exercitate la unitățile administrativ-
teritoriale este prezentată sintetic în Graficul 13 și în Graficul 14, pe structura clasificației bugetare
și pe categorii de entități.
23
Graficul 13: Structura plăților nelegale efectuate din
bugetele unităților administrativ-teritoriale verificate,
conform clasificației economice a cheltuielilor bugetelor
locale
Graficul 14: Structura plăților nelegale efectuate din
bugetele unităților administrativ-teritoriale verificate, pe
categorii de entități
Cele mai semnificative exemple privind abaterile de la legalitate și regularitate constatate,
privind asigurarea legalității, regularității, economicității, eficacității și eficienței în utilizarea
fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public, cauzatoare de prejudicii ori de nereguli
financiar-contabile cu impact asupra situațiilor financiare ale unităților administrativ-teritoriale
auditate sunt arătate sintetic în continuare, după obiectivele de audit urmărite, respectiv:
Efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la
termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară
Obligația legală de a efectua, cel puțin o dată în cursul exercițiului financiar, inventarierea
generală a elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii deținute a fost
respectată de către majoritatea unităților administrativ-teritoriale auditate.
Însă în 7 cazuri s-au constatat abateri de la Normele privind organizarea și efectuarea inventarierii
elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, iar în urma măsurilor corective
dispuse de ordonatorii de credite în timpul misiunilor de audit s-au identificat active fixe
neînregistrate în contabilitate (17 mii lei) și bunuri aflate asupra angajaților la data inventarierii (7
mii lei).
De asemenea, obligația legală de a efectua reevaluarea imobilizărilor corporale la valoarea
justă, în conformitate cu prevederile reglementărilor legale și reglementărilor contabile aplicabile a
fost respectată de către majoritatea unităților administrativ-teritoriale auditate. În 9 cazuri s-au
constatat deficiențe, iar în urma măsurilor corective dispuse de ordonatorii de credite în timpul
misiunilor de audit s-au stabilit și înregistrat în contabilitate diferențe din reevaluare: UAT
Municipiul Dorohoi (112 mii lei), UAT Comuna Manoleasa (4.409 mii lei), UAT Comuna Havârna
(16 mii lei).
Unele operațiuni de încasare în numerar prin casieria instituției, efectuate în perioada ianuarie
2013 - mai 2015 nu au fost înregistrate în registrul de casă și nu au fost reflectate în evidența
contabilă, iar sumele încasate nu au fost depuse în conturile de venituri ale unității administrativ-
teritoriale deschise la Trezoreria statului. Aceste abateri coroborate cu deficiențele sistemului
contabil și de control intern/managerial de la nivelul entității publice au facilitat sustragerea
numerarului din casierie și prejudicierea UAT Comuna Adășeni (43 mii lei).
24
Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului,
obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea
Potrivit dispozițiilor Legii privind finanțele publice locale nr. 273/2006, ordonatorii de credite au
obligația de a angaja și de a utiliza creditele bugetare numai pentru cheltuieli strict legate de
activitatea instituțiilor publice respective și cu respectarea dispozițiilor legale.
S-a constatat însă că Memorialul Ipotești – Centrul National de Studii Mihai Eminescu, instituție
publică finanțată din bugetul UAT Județul Botoșani a efectuat plăți în sumă de 36 mii lei pentru
tipărirea și distribuirea a 50.000 exemplare din „Revista Fermierul Botoșănean”, care nu au
legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare a acestei
instituții publice.
Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în concordanță cu
prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită
Au fost identificate 144 cazuri de abateri de la legalitate și regularitate cauzatoare de
prejudicii estimate în sumă de peste 3.000 mii lei, cele mai semnificative fiind:
Efectuarea de cheltuieli neprevăzute de legislația în vigoare: UAT Comuna Manoleasa (11 mii
lei);
Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor
legale este cauza unor prejudicii constatate în 16 cazuri, estimate în sumă de 590 mii lei la: UAT
Județul Botoșani (42 mii lei), UAT Municipiul Botoșani (359 mii lei), UAT Comuna Adășeni (85 mii
lei), UAT Comuna Cristești (33 mii lei), UAT Comuna Răuseni (52 mii lei) etc.;
Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare pentru activități sportive, cu
nerespectarea prevederilor legale: UAT Municipiul Botoșani (487 mii lei), UAT Comuna Hudești
(22 mii lei);
Nerespectarea regulamentului operațiunilor cu numerar și a termenului decontărilor avansurilor
cu numerar, constituie cauza prejudiciului cauzat UAT Comuna Adășeni (44 mii lei);
Efectuarea unor plați nedatorate reprezentând accize aferente produselor energetice
achiziționate și utilizate drept combustibil pentru încălzirea spitalelor, instituțiilor de asistență
socială etc., deși aceste produse sunt scutite de la plata accizelor, potrivit legii: Spitalul Municipal
Dorohoi aflat sub autoritatea UAT Municipiul Dorohoi;
Efectuarea de cheltuieli de personal fără respectarea concordanței cu politicile și acordurile
salariale, cu principiile responsabilității fiscale, regulile fiscale, cu obiectivele și limitele din strategia
fiscal-bugetară: UAT Comuna Lunca (128 mii lei, plăți nelegale cauzate prin majorarea salariului
de bază cu până la 75% cuvenită echipelor de proiecte finanțate din fonduri comunitare
nerambursabile postaderare pentru un număr mai mare de persoane decât cel reglementat și în
afara perioadei de implementare a proiectului);
Efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislația în vigoare: UAT Comuna Lunca
(172 mii lei, plăți nelegale efectuate în perioada ianuarie 2013 – iunie 2015 privind sporul de
dispozitiv de 25 % din salariul de bază pentru membrii comitetului local pentru situații de urgență);
Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor și a altor drepturi acordate
funcționarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcții de conducere și personalului
care ocupa funcții de demnitate publică constituie cauza unor prejudicii constatate în 18 cazuri,
estimate în sumă de 375 mii lei la: UAT Comuna Lunca (94 mii lei, prin majorarea nelegală a
indemnizațiilor plătite primarului și viceprimarului în perioada ianuarie 2013 – iunie 2015), UAT
Comuna Hudești (125 mii lei, prin majorarea nelegală a drepturilor salariale plătite la 7 salariați în
25
perioada august 2012 – august 2015), UAT Comuna Adășeni (33 mii lei), UAT Comuna Coșula
(26 mii lei), UAT Comuna Dimăcheni (26 mii lei), UAT Municipiul Dorohoi (44 mii lei) etc.;
Promovarea în funcții sau grade profesionale fără respectarea reglementarilor legale aplicabile
personalului plătit din fonduri publice: UAT Comuna Avrămeni (10 mii lei), UAT Comuna Răchiți
(17 mii lei);
Nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanți, de materiale de
întreținere, asigurări auto, parc auto (29 mii lei, 4 cazuri);
Efectuarea de cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație (bunuri, lucrări, servicii
nerecepționate în cantitatea facturată și plătită) constituie cauza unor prejudicii constatate în 18
cazuri, estimate în sumă de 266 mii lei la: UAT Comuna Adășeni (54 mii lei), UAT Comuna Coșula
(50 mii lei), UAT Comuna Hudești (69 mii lei), UAT Comuna Lunca (44 mii lei), UAT Comuna
Șendriceni (20 mii lei) și altele;
Efectuarea de plăți nelegale urmare nerespectării clauzelor contractuale privind prețurile
practicate și actualizarea acestora, cantitățile și articolele din ofertele declarate câștigătoare ori din
contractele încheiate este cauza unor prejudicii constatate în 9 cazuri, estimate în sumă de 287 mii
lei la UAT Comuna Avrămeni (202 mii lei, prejudiciu cauzat la obiectivul „Lucrări de întreținere
drumuri sătești și comunale” prin plata unor cantități de lucrări neexecutate și prin majorarea
cheltuielilor de deviz privind „piatră spartă”, atât la materiale cât și la transport), UAT Comuna
Coșula (63 mii lei) și altele;
Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să
ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate este cauza unor prejudicii constatate în 17 cazuri,
estimate în sumă de 220 mii lei la: UAT Județul Botoșani (65 mii lei), UAT Comuna Adășeni (30 mii
lei), UAT Comuna Concești (62 mii lei), UAT Comuna Cristești (29 mii lei), UAT Comuna
Manoleasa (22 mii lei) și altele;
Alte abateri privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor materiale, cauzatoare de
prejudicii estimate în sumă de 103 mii lei în 13 cazuri, din care: UAT Județul Botoșani (25 mii lei),
UAT Comuna Adășeni (35 mii lei) și altele.
Alocarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a transferurilor și
a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale
Efectuarea de plăți nelegale reprezentând contravaloarea unor cantități de lucrări neexecutate la
obiectivele de investiții „Modernizare strada Colonel Vasiliu”, „Modernizare strada Dumbrava
Roșie” și „Lucrări de intervenție privind creșterea performanței energetice a blocurilor de locuințe”
finanțate din resurse financiare alocate de la bugetul statului”: UAT Municipiul Dorohoi (284 mii
lei);
Efectuarea de plăți pentru produse/lucrări/servicii, neexecutate/nerecepționate în cantitatea
facturată și plătită: UAT Comuna Todireni (57 mii lei);
Abateri referitoare la modul de alocare și utilizare a fondurilor pentru transferuri sau alte forme
de sprijin financiar din partea unității administrativ-teritoriale: UAT Municipiul Botoșani (42 mii lei,
sumă plătită nejustificat pentru acoperirea financiară din bugetul local a 50% din contravaloarea
abonamentului lunar de călătorie prin intermediul serviciului de transport public local de persoane).
Obligațiile și creanțele statului și ale unităților administrativ-teritoriale
Nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidențierea și virarea la bugetul statului a
sumelor datorate de instituțiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap: UAT Comuna
Răchiți (38 mii lei).
26
Achiziții publice
Efectuarea de plăți nelegale estimate în sumă de 433 mii lei din bugetul UAT Municipiul Dorohoi,
în baza contractului de lucrări privind „Reparații întreținere străzi modernizate, nemodernizate și
marcaje rutiere” a fost cauzată prin:
- supraevaluarea sumelor plătibile pentru îndeplinirea contractului de achiziție publică cu cel puțin
123 mii lei, prin nerespectarea regulilor de estimare a valorii acestuia;
- neconstatarea situației de fapt în care, potrivit normelor de aplicare a prevederilor referitoare la
atribuirea contractelor de achiziție publică, oferta este considerată inacceptabilă, respectiv este
considerată neconformă și, în consecință, inadmisibilă, urmare neanalizării și neverificării, în mod
temeinic, a ofertei financiare care stă la baza contractului de achiziție publică;
- decontarea situațiilor de lucrări cu valoarea fundamentată pe baza rețetelor de preparare a
betonului asfaltic cu agregat mare executat la cald cu bitum și a binderului de mărgăritar și pietriș
executat la cald cu bitum, prevăzute în ofertă, cu toate că, în execuție, aceste produse asfaltice au
fost realizate cu prețuri mult mai scăzute, pe baza altor rețete de preparare, cu alte sortimente de
bitum decât cele prevăzute în caietul de sarcini, în alte condiții tehnologice decât cele ofertate, cu
efecte asupra calității și durabilității construcției etc.
Nerespectarea clauzelor referitoare la caracteristicile de calitate ale bunului livrat, stabilite prin
contractul de achiziție publică finanțat prin Programul FEADR, în baza contractului de finanțare
nerambursabilă încheiat de unitatea administrativ-teritorială cu Agenția pentru Finanțarea
Investițiilor Rurale a determinat obligarea unității administrativ-teritoriale, prin hotărâre
judecătorească, la restituirea către vânzător a utilajului achiziționat în condiții de nelegalitate și,
totodată, retragerea sumei de către finanțator din contul de disponibilități al bugetului local: UAT
Comuna Hilișeu Horia (432 mii lei);
Efectuarea de plăți pentru produse/lucrări/servicii neexecutate/nerecepționate în cantitatea
facturată și plătită constituie cauza unor prejudicii constatate în 18 cazuri, estimate în sumă de
1.102 mii lei la UAT Comuna Adășeni ( 51 mii lei; obiectivul de investiții „Reabilitate pod Zoițani și
construire podețe la intersecție drumuri și accese gospodării în comună”), UAT Comuna Bălușeni
(289 mii lei; obiectivul de investiții „Asfaltare și modernizare drumuri de interes local în comună”),
UAT Comuna Concești (176 mii lei; „Reabilitare prin asfaltare drumuri sătești din comună”), UAT
Comuna Șendriceni (186 mii lei; obiectivele de investiții „Reabilitare cămin cultural localitatea
Horlăceni” și „Reabilitare cămin în localitatea Pădureni”), UAT Comuna Trușești (30 mii lei), UAT
Municipiul Botoșani (408 mii lei; obiectivele de investiții „Reabilitarea Parcului Curcubeului",
„Reabilitarea , modernizarea si extinderea grădinii publice”, „Amenajare zonă recreere și teren de
joacă copii, spațiu dedicat proprietarilor animalelor de companie”, „Modernizare Stadion Municipal”,
„Instalație de nocturna și instalație de încălzire gazon Stadion Municipal”) și altele.
Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor pentru obiective de investiții pentru care
nu au fost elaborate și aprobate documentații tehnico-economice, conform legii: UAT Comuna
Bălușeni (40 mii lei; cheltuieli efectuate privind obiectivul „Pod peste râul Bârlădeanca - La Vlas”,
fără documentație tehnico-economică aprobată și fără situații de lucrări din care să rezulte
cantitățile necesare pentru realizarea obiectivului și cele puse efectiv în operă);
Lipsa documentelor care atestă recepția bunurilor livrate/lucrărilor executate sau confirmarea
prestării serviciilor prevăzute în contractul de achiziție publică si/sau neevidențierea intrării
acestora în patrimoniu este cauza unor prejudicii constatate în 5 cazuri, estimate în sumă de 249
mii lei la UAT Comuna Bălușeni (155 mii lei; obiectivele de investiții „Lucrări de refacere și
consolidare a infrastructurii locale cu rol de lucrări de apărare împotriva inundațiilor, afectate de
calamitățile produse în anul 2014 în comună” și „Podeț rutier pe DS 53 peste pârâul Ionașcu”),
27
Direcția de Servicii Publice, Sport și Agrement din subordinea UAT Municipiul Botoșani (86 mii lei;
obiectivul de investiții „Instalație de nocturna și instalație de încălzire gazon Stadion Municipal”) și
altele.
Actualizarea prețului contractului de achiziție publică, prin nerespectarea prevederilor legale și
efectuarea de plății cu valori actualizate nelegal este cauza prejudiciului estimat la UAT Comuna
Rădăuți Prut (184 mii lei);
Efectuarea unor cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat este cauza unor prejudicii
constatate în 7 cazuri, estimate în sumă de 821 mii lei la: Direcția de Servicii Publice, Sport și
Agrement din subordinea UAT Municipiul Botoșani (692 mii lei, privind obiectivului de investiții
„Instalație de nocturnă și instalație de încălzire gazon Stadion Municipal”, UAT Comuna Trușești
(117 mii lei; obiectivele de investiții „Alimentare cu apă a localităților Drislea și Ionășeni”,
„Împrejmuire teren Primăria Trușești”, Reabilitare șarpantă Cămin Cultural Ionășeni”, „Reabilitarea
sediu Primăria Trușești”);
Neprezentarea tuturor documentelor justificative pentru efectuarea plăților: Direcția de Servicii
Publice, Sport și Agrement din subordinea UAT Municipiul Botoșani (208 mii lei; obiectivul de
investiții „Modernizare Stadion Municipal Botoșani”).
Formarea și gestionarea datoriei publice locale, contractarea împrumuturilor, rambursarea
ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente
Controlul legalității contractării sau garantării, utilizării și rambursării finanțărilor
rambursabile a fost exercitat în cadrul a trei acțiuni distincte programate la unități administrativ-
teritoriale. În afară de abaterile de la legalitate și regularitate constatate, cauzatoare de prejudicii
sau de nereguli financiar-contabile ori generatoare de venituri bugetare suplimentare, care au fost
prezentate anterior, evidențiem și următoarele deficiențe:
Neconducerea Registrului datoriei publice și nedesemnarea unei persoane împuternicite să facă
înregistrări în acest registru: UAT Comuna Roma (finanțare rambursabilă contractată 1.300 mii lei);
Nerespectarea prevederilor legale privind publicarea pe paginile de internet a documentelor și
informațiilor privind finanțarea rambursabilă contractată: UAT Comuna Mihai Eminescu (finanțare
rambursabilă contractată 7.300 mii lei), UAT Comuna Roma;
Contractarea de împrumuturi fără aprobarea autorităților competente: UAT Municipiul Botoșani
(8.525 mii lei);
Direcția Servicii Publice, Sport și Agrement Botoșani din subordinea UAT Municipiul
Botoșani a realizat și a recepționat obiectivele de investiții „Modernizare Stadion Municipal” în anul
2013 și „Instalație de nocturnă și instalație de încălzire gazon Stadion Municipal” în anul 2014 în
baza unor contracte de lucrări cu plata eșalonată în rate către constructori a contravalorii lucrărilor
executate și a costurilor de finanțare pe o perioadă de 36 luni, în prețul fiecărui contract fiind
incluse costuri de finanțare în sumă de 360 mii lei, respectiv 450 mii lei.
Obligațiile rezultate din aceste contracte ce trebuie plătite, conform acordurilor încheiate, din
veniturile proprii ale unității administrativ-teritoriale din anii următori, constituie elemente ale
datoriei publice locale, dar nu sunt prezentate și raportate ca atare.
Legea privind finanțele publice legale nr. 273/2006 prevede posibilitatea utilizării, ca instrument al
datoriei publice locale, a creditului-furnizor, definit de reglementările bancare ca fiind un credit
prin care furnizorul livrează cumpărătorului marfa cu plata amânată (pe credit) pe baza
28
împrumutului în bani pe care îl primește de la o bancă, pe o perioadă determinată cu plata
dobânzii convenite.
Însă unitatea administrativ-teritorială nu a utilizat acest instrument al datoriei publice locale, în mod
transparent și în condițiile prevăzute de lege, întrucât:
nu există hotărârea consiliului local de aprobare a contractării împrumutului;
nu există avizul comisiei de autorizare a împrumuturilor locale;
obligațiile de plată eșalonate pe 36 luni nu sunt publicate și raportate ca datorie publică locală;
această situație a generat deficiențe în de privește respectarea limitelor finanțărilor rambursabile
ce pot fi contractate de unitățile administrativ-teritoriale, aprobate prin hotărâri de guvern;
prin contractarea de către instituția publică a acestor „împrumuturi” care includ costuri de
finanțare facturate de executanții lucrărilor s-au încălcat dispozițiile Legii nr. 93/2009, privind
instituțiile financiare nebancare și ale OUG nr. 99/2006, privind instituțiile de credit și adecvarea
capitalului, conform cărora activitatea de creditare se desfășoară cu titlu profesional prin instituții
de credit, prin instituțiile financiare, și prin instituții financiare nebancare, în conformitate cu
dispozițiile stabilite prin legile speciale care le reglementează activitatea bancară și prin
reglementările emise de Banca Națională a României.
III. 2. Principalele constatări rezultate din acțiunile de control efectuat la societăți
comerciale de interes local
Acțiunile de controlul privind situația, evoluția și modul de administrare de către societățile
comerciale a patrimoniului public și privat al unității administrativ-teritoriale în perioada 2012 –
2014, finalizate până la data prezentării raportului, au evidențiat următoarele deficiențe
semnificative:
bugetele de venituri și cheltuieli pentru anul 2014 au fost elaborate și aprobate formal, fără a se
detalia activitățile desfășurate de societățile comerciale, veniturile și cheltuielile aferente acestora;
nu au realizat venituri din activitățile desfășurate, la nivelul prevederilor din bugetele de venituri
și cheltuieli pentru anul 2014, niciuna dintre societățile comerciale: SC Gospodărie Comunală SRL
Dângeni, SC Gospodărie Comunală „Lunca Bașeului” SRL Mihălășeni, SC Servmit SRL Mitoc;
nu și-au acoperit cheltuielile efectuate din veniturile realizate, astfel că pierderile cumulate
înregistrate au determinat diminuarea activului net al societății comerciale sub limita prevăzută
de art. 153^24 din Legea privind societățile, nr. 31/1990 republicată, de la care trebuie convocată
de îndată adunarea generală extraordinară pentru a decide dacă societatea comercială trebuie
dizolvată: SC Gospodărie Comunală „Lunca Bașeului” SRL Mihălășeni, SC Servmit SRL Mitoc;
nu s-au încheiat contracte de mandat cu persoanele cărora li s-a încredințat organizarea,
coordonarea, conducerea și gestionarea activității societăților comerciale sus-menționate, contrar
dispozițiilor Ordonanței de urgență a Guvernului privind guvernanța corporativă a întreprinderilor
publice, nr. 109/2011, cu completările și modificările ulterioare.
Această stare de fapt este consecința neexercitării de către autoritatea publică tutelară a
fiecăreia dintre societățile comerciale sus-menționate a competenței de a evalua periodic,
activitatea consiliului de administrație, pentru a se asigura, în numele unității administrativ-
teritoriale acționar, că sunt respectate principiile de eficiență economică și profitabilitate în
funcționarea societății comerciale, conform dispozițiilor Ordonanței de urgență a Guvernului privind
guvernanța corporativă a întreprinderilor publice, nr. 109/2011.
În contextul dispozițiilor art. 36 din Legea administrației publice locale nr. 215/2001 republicată,
această atribuție revine consiliului local, care exercită, în numele unității administrativ-teritoriale,
29
toate drepturile și obligațiile corespunzătoare participațiilor deținute la societăți comerciale, în
condițiile legii.
III. 3. Principalele constatări rezultate din acțiunile de verificare a modului
de îndeplinire a măsurilor dispuse de Curtea de Conturi
Cele 52 acțiuni de urmărire a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin
decizii, efectuate la entitățile publice locale au avut ca obiectiv principal verificarea modului în care
conducerile acestora au acționat pentru aducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse de Curtea de
Conturi, menite să asigure înlăturarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate în cadrul
acțiunilor anterioare de audit/control constând în:
stabilirea întinderii și recuperarea integrală a prejudiciilor cauzate entității publice;
stabilirea corectă și înregistrarea în evidențe a creanțelor cuvenite, urmărirea și colectarea
acestora la bugetele unităților administrativ-teritoriale;
corectarea/înlăturarea unor nereguli în activitatea financiar-contabilă.
Sintetic, principalele constatări ale acțiunilor de verificare a modului de îndeplinire a
măsurilor dispuse de Curtea de Conturi sunt redate în Graficul 15 și în Graficul 16 de mai jos.
Graficul 15: Gradul de recuperare a prejudiciilor estimate
în urma exercitării auditului financiar asupra conturilor de
execuție a bugetelor locale pe anii 2011-2013
Graficul 16: Gradul de colectare a veniturilor suplimentare
estimate în urma exercitării auditului financiar asupra
conturilor de execuție a bugetelor locale pe anii 2011-2013
Pe baza constatărilor din rapoartele de verificare a modului de îndeplinire a măsurilor
dispuse prin deciziile emise în urma acțiunilor anterioare de audit/control exercitate la unitățile
administrativ-teritoriale și la entitățile publice din subordinea, în coordonarea sau sub autoritatea
pot fi formulate următoarele concluzii:
ritmul de recuperare a prejudiciilor cauzate unităților administrativ-teritoriale prin abaterile de la
legalitate și regularitate identificate în urma exercitării auditului financiar asupra conturilor de
execuție ale bugetelor unităților administrativ teritoriale este lent: s-a recuperat doar 72% din
suma totală a prejudiciilor estimate privind exercițiul bugetar al anului 2011, doar 39% din
volumul prejudiciilor estimate pentru anul 2012 și numai 27% din volumul prejudiciilor estimate
privind exercițiul bugetar al anului 2013;
30
de asemenea ritmul de colectare a veniturilor suplimentare estimate, cuvenite bugetelor
unităților administrativ-teritoriale este lent: s-a încasat doar 73% din suma totală a veniturilor
suplimentare estimate privind exercițiul bugetar al anului 2011, numai 50% din volumul
veniturilor suplimentare estimate pentru anul 2012 și doar 60% din volumul veniturilor
suplimentare estimate privind exercițiul bugetar al anului 2013.
Recomandăm conducerilor entităților publice să asigure îndeplinirea integrală și la termen a
măsurilor dispuse de Curtea de Conturi în scopul înlăturării abaterilor de la legalitate și regularitate
constatate, în spiritul responsabilităților cel le revin, potrivit legii, cu privire la:
stabilirea întinderii prejudiciului și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestuia;
urmărirea modului de realizare a veniturilor bugetare;
organizarea și ținerea la zi a contabilității, prezentarea situațiilor financiare asupra situației
patrimoniului aflat în administrare și a execuției bugetare, conform prevederilor legale.
* * *
Cauze pe fondul cărora se produc abaterile de la legalitate și regularitate
Număr insuficient de personal cu atribuții în domeniile financiar-contabil și fiscal și, în unele
cazuri, insuficient pregătit profesional, încadrat în aparatul de specialitate al autorităților
administrației publice locale de la nivelul comunelor, cât și în cadrul entităților subordonate
acestora;
Existența unor lacune semnificative în activitatea de formare profesională a salariaților angajați
la nivelul comunelor, nefiind organizate de către angajatori suficiente cursuri pentru:
actualizarea cunoștințelor și perfecționarea pregătirii profesionale a salariaților; dobândirea de
către salariați unor cunoștințe avansate, a unor metode și procedee moderne, necesare pentru
realizarea activităților profesionale etc.;
Existența unor deficiențe privind organizarea activității aparatului de specialitate al autorităților
administrației publice locale la nivelul comunelor, mai ales în ce privește: stabilirea obiectivelor
și indicatorilor de performanță atât pentru entitatea publică, precum și pentru personalul
acesteia; delimitarea atribuțiilor, responsabilităților și competențelor posturilor; monitorizarea
performanței activității profesionale etc.
Lipsa de colaborare dintre structurile organizatorice constituite în cadrul aparatului de
specialitate al autorităților administrației publice locale;
Existența unor deficiențe privind organizarea controlului intern/managerial la nivelul comunelor
și entităților subordonate acestora în ce privește: managementul riscurilor care afectează
activitatea entității; elaborarea procedurilor operaționale formalizate pe activități; existența unui
cod etic; urmărirea performanțelor activităților prin intermediul unor indicatori relevanți etc.);
Funcționarea ineficace a controlului financiar preventiv propriu și a auditului public intern care
nu sunt în măsură să asigure prevenirea, detectarea și corectarea tuturor erorilor sau
abaterilor de la legalitate și regularitate, în mod operativ;
Gradul scăzut de implementare a aplicațiilor informatice și de utilizare a acestora, la nivelul
comunelor, pentru cunoașterea și inventarierea operativă a materiei impozabile, prognozarea
și urmărirea veniturilor bugetare etc.;
Nerespectarea, în unele cazuri, a dispozițiilor legale din domeniile financiar, contabil și fiscal.
31
Puncte de vedere prezentate de conducerile entităților verificate,
în legătură abaterile și deficiențele consemnate în rapoartele de audit/control
În general, conducerile entităților auditate au dovedit receptivitate pentru cunoașterea
deficiențelor constatate și a cauzelor pe fondul cărora s-au produs, dar și pentru clarificarea
consecințelor abaterilor de la legalitate și a modalităților de înlăturare a acestora. De regulă,
conducerile entităților auditate au sprijinit activitatea echipelor de audit și au dispus, în mod
operativ, măsuri pentru:
constituirea unor comisii de inventariere a disponibilităților bănești, a bunurilor, lucrărilor etc.
pentru a identifica situația faptică și a stabili consecințele concrete ale unor abateri de la
legalitate;
efectuarea unor verificări sau inspecții fiscale, de către compartimentele de specialitate ale
autorităților administrației publice locale, pentru stabilirea corectă a obligațiilor fiscale de plată
ale unor contribuabili;
prezentarea documentelor și informațiilor deținute de entitate, în vederea exercitării verificărilor
necesare pentru îndeplinirea obiectivelor de audit;
înlăturarea unor nereguli din activitatea financiar-contabilă și fiscală a entității auditate etc.
Urmare măsurilor operative dispuse de conducerile unor entități publice auditate, în timpul
și ca urmare a auditului exercitat:
s-a stabilit întinderea și s-au dispus măsuri pentru recuperarea operativă a unor prejudicii
cauzate de abateri de la legalitate, fiind recuperate efectiv prejudicii în sumă de 898 mii lei;
s-au stabilit operativ și s-au încasat la bugetele locale venituri suplimentare în sumă de 224
mii lei.
De regulă, abaterile și deficiențele consemnate în rapoartele de audit/control au fost
însușite de conducerile unităților administrativ-teritoriale și/sau ale celorlalte entități publice
auditate.
În trei cazuri, în rapoartele de audit/control încheiate au fost consemnate și puncte de
vedere divergente privind unele aspecte constatate, în legătură cu care s-au formulat și obiecțiuni.
Pe baza analizei acestora în cadrul procedural prevăzut de Regulamentul privind
organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor
rezultate din aceste activități s-a apreciat că punctele de vedere divergente în legătură cu
constatările auditorilor publici externi nu sunt legal întemeiate.
Măsurile luate de Curtea de Conturi
S-au adus la cunoștința conducerii entității publice auditate toate situațiile în care s-au
constatat abateri de la legalitate și regularitate cauzatoare de prejudicii, conform dispozițiilor
Legii privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi și procedurilor prevăzute de
Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi,
precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități;
S-au făcut recomandări conducerii entității auditate privind măsurile ce trebuie adoptate pentru
înlăturarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate și a consecințelor acestora:
recuperarea prejudiciilor; colectarea creanțelor bugetare; corectarea evidențelor;
perfecționarea cadrului organizatoric și funcțional de exercitare a controlului intern/
managerial, controlului financiar preventiv propriu, auditului public intern etc.;
S-au dispus măsuri, prin decizie comunicată ordonatorului principal de credite al unității
administrativ-teritoriale spre a fi pusă în executare, care vizează: stabilirea întinderii și
32
recuperarea prejudiciilor estimate; emiterea titlurilor de creanță și colectarea la buget a
veniturilor suplimentare estimate; înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-
contabilă sau fiscală controlată etc.;
S-au comunicat autorității deliberative a administrației publice locale - raportul de audit
financiar și decizia emisă - cu solicitarea de a fi analizate și dezbătute în ședința acesteia și de
a dispune alte măsuri care să asigure administrarea și gestionarea patrimoniului și a fondurilor
publice ale unității administrativ-teritoriale în conformitate cu principiile legalității, regularității,
eficienței, economicității și eficacității;
S-au constatat și au fost consemnate în actele de audit/control cazuri de încălcare a unor
dispoziții legale care constituie contravenții. În 5 cazuri s-au aplicat sancțiuni cu amenzi
contravenționale în sumă totală de 10 mii lei, plătite de contravenienți în termenul și în
condițiile prevăzute de lege. În mai multe cazuri contravenienții au fost sancționați cu
„avertisment”. În alte cazuri s-a constatat că aplicarea sancțiunii amenzii contravenționale este
prescrisă ca urmare a trecerii termenului de 6 luni de la data săvârșirii faptei.
S-a constatat și s-a consemnat în rapoartele de audit existența unor fapte pentru care există
indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale.
Potrivit dispozițiilor art. 33(4) din Legea nr.94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții
de Conturi, republicată, în situațiile în care în rapoartele de audit se constată existența unor
fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale sunt sesizate
organele în drept pentru asigurarea valorificării constatării.
În acest context, după îndeplinirea procedurilor prevăzute de Regulamentul privind
organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea
actelor rezultate din aceste activități, pe parcursul anului 2015 au fost sesizate organele de
urmărire penală competente în două cazuri, urmare consemnării în rapoartele de audit/control
încheiate la UAT Județul Botoșani – Direcția Județeană de Drumuri și Poduri Botoșani și
Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Botoșani a unor fapte pentru care
există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale
S-a verificat modul de ducere la îndeplinire de către ordonatorii principali de credite a
măsurilor dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi pentru înlăturarea abaterilor de la
legalitate și regularitate constatate anterior și, după caz, s-a constatat îndeplinirea integrală a
acestora, s-a acordat prelungirea termenelor de îndeplinire a unor măsuri ori s-au dispus
măsuri pentru conformarea conducerilor entităților auditate, potrivit legii.
IV. Concluzii și recomandări
Pe baza constatărilor și concluziilor consemnate în rapoartele de audit financiar încheiate la
28 unități administrativ-teritoriale semnificative, care cuprind și rezultatele verificărilor efectuate la
61 ordonatori terțiari de credite aflați în subordinea/sub autoritate/în coordonarea acestora, care
împreună reprezintă peste 40% din numărul entităților publice locale și cumulează peste 68% din
totalul plăților efectuate din bugetele locale în anul 2014 pe ansamblul județului, pot fi sintetizate
următoarele concluzii:
Și în anul 2014 se remarcă repetabilitatea multora dintre abaterile constatate în anii anteriori la
nivelul unităților administrativ-teritoriale din județ, mai ales la nivelul comunelor. Acest fapt
reconfirmă:
- ineficacitatea măsurilor dispuse de conducerile entităților auditate în scopul înlăturării
abaterilor de la legalitate și regularitate ce le-au fost aduse la cunoștință, prin orientarea
măsurilor cu precădere către corectarea efectelor, consecințelor abaterilor și mai puțin către
înlăturarea cauzelor care le-au produs;
33
- existența unor serioase probleme de personal: număr insuficient în unele domenii,
inexistența sau ineficiența activităților de formare profesională a salariaților angajați la
nivelul comunelor etc.
- menținerea sistemului de control intern/managerial, a controlului financiar preventiv propriu
și a auditului public intern la un nivel formal de organizare, fapt ce determină incapacitatea
acestora de a preveni, a detecta și a corecta erorile.
Se mențin aceleași tipuri de deficiențe semnificative în execuția cheltuielilor bugetelor unităților
administrativ-teritoriale în limita prevederilor și destinațiilor aprobate, pentru cheltuieli strict
legate de activitatea instituțiilor publice respective și cu respectarea dispozițiilor legale:
abaterile de la legalitate și regularitate constatate au cauzat prejudicii semnificative unităților
administrativ-teritoriale și încălcări ale disciplinei fiscal-bugetare ale căror consecințe nu sunt
cuantificabile;
Se mențin aceleași tipuri de deficiențe semnificative în execuția veniturilor bugetelor unităților
administrativ-teritoriale: unele venituri nu sunt prevăzute la nivelul potențialului real prin
bugetele locale aprobate; unele impozite și taxe local nu sunt stabilite la nivelul obligațiilor de
plată prevăzute de lege pentru contribuabili; gradul de colectare a impozitelor și taxelor locale
este redus, iar suma drepturilor constate rămase de încasat la finele anului depășește suma
totală încasată în întreg anul 2014;
Se mențin aceleași tipuri de deficiențe semnificative modul de administrare a patrimoniului
public și privat al unităților administrativ-teritoriale, atât în ce privește evidența contabilă și
confirmarea integrității acestuia prin inventariere, cât și în ce privește modul de valorificare a
patrimoniului propriu în beneficiul unității administrativ-teritoriale, prin concesionare și
închiriere în condițiile prevăzute de lege;
Rapoartele de audit financiar asupra situațiilor financiare încheiate pe anul 2014, care au fost
auditate, concluzionează că acestea nu oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a
performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de
entitatea respectivă și pot induce în eroare utilizatorii acestora, întrucât:
- conțin denaturări semnificative ca urmare a unor abateri sau erori necorectate;
- nu sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România;
- nu respectă principiile legalității și regularității;
- valoarea cumulată a erorilor/abaterilor de la legalitate și regularitate, constatate atât la
entitatea auditată, cât și la entitățile din subordine, inclusiv abaterile constatate în urma
verificării perioadelor anterioare depășesc pragul de semnificație.
Din aceste motive, în niciun raport de audit financiar nu s-a formulat o opinie care să permită
emiterea certificatului de conformitate a situațiilor financiare pentru anul 2014.
Pe fondul abaterilor de la legalitate și regularitate constatate, cu impact asupra modului de
formare, administrare și întrebuințarea a resurselor financiare, de gestionare și administrare a
patrimoniului unităților administrativ-teritoriale, prin rapoartele de audit/control s-au formulat și
comunicat recomandări prin care s-au adus în atenția autorităților administrației publice locale
faptul că este imperios necesar:
să organizeze conform cerințelor legale activitățile de control intern/managerial, de control
financiar preventiv propriu și de audit public intern, astfel încât să crească performanțele
acestora în ce privește prevenirea, detectarea și corectarea neregulilor și abaterilor de la
legalitate și regularitate;
să îmbunătățească activitatea de evaluare și urmărire a modului de stabilire și colectare a
veniturilor bugetelor locale pe parcursul execuției bugetare prin stabilirea responsabilităților
specifice și a unor indicatori de performanță pentru personalul implicat în această activitate,
prin instruirea și perfecționarea profesională a personalului în scopul cunoașterii și aplicării
34
procedurilor legale de exercitare a inspecției fiscale, de stabilire și de stingere a creanțelor din
impozite și taxe locale, de executare silită a debitorilor etc.;
să fundamenteze corect cheltuielile bugetare, în strictă corelare cu gradul previzionat de
încasare a veniturilor bugetare;
să întărească disciplina bugetară privind execuția cheltuielilor publice prin: utilizarea
standardelor de cost; avizarea operațiunilor specifice angajării, lichidării și ordonanțării
cheltuielilor bugetare de către compartimentele de specialitate ale instituției, înainte de
aprobarea acestora de către ordonatorul de credite; avizarea de către compartimentele de
specialitate implicate a tuturor documentelor justificative care certifică exactitatea sumelor de
plată, recepția bunurilor, executarea lucrărilor și serviciilor și altele asemenea, conform
angajamentelor legale încheiate, înainte de exercitarea controlului financiar preventiv și
aprobarea instrumentelor de plată etc.;
să asigure respectarea întocmai a prevederilor legale în domeniul achizițiilor publice privind
procedurile de achiziție publică și administrarea contractelor de achiziție publică în scopul
obținerii celei mai bune valori în angajarea fondurilor publice, întotdeauna considerate ca fiind
insuficiente în raport cu necesitățile;
să dispună, în mod operativ, propriile măsuri pentru înlăturarea abaterilor de la legalitate și
regularitate constatate atât prin exercitarea auditului public extern, cât și prin exercitarea
formelor instituționalizate de control intern/managerial, inclusiv audit public intern;
să îmbunătățească modului de urmărire și de raportare a stadiului îndeplinirii a măsurilor
dispuse în urma exercitării auditului public extern, cât și a modului de raportare a rezultatelor
obținute în urma implementării măsurilor dispuse de Curtea de Conturi.
Top Related