2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 1/17
Cautare selecteaza
2
DOCUMENTESIMILARE
CONTINUTULSISTRUCTURAACTIVELORIMOBILIZATEProceduradeintroducereauneifacturiinWizCountv.03GestiuneasicontabilitateaoperatiunilordecomertelectronicIAS40INVESTITIIIMOBILIAREImobilizariCONCEPTULSIORGANIZAREAAUDITULUIPUBLICINTERNANALIZASISTEMULUIINFORMATIONALCONTABILEXISTENTBILANTULCONTABIL,CONTULDEPROFITSIPIERDERELucraredeDisertatieTRATAMENTULCONTABILALVENITURILORDINACTIVITATICURENTECONFORMIAS18StudiudecazpeSCAmiralInvestmentSRLContabilitateaimprumuturilorsidatoriilorasimilate(capitalstrain)
TERMENIimportantipentruacestdocument
:concluziicaietdepracticacontabilitate:concluziicaietdepractica:concluziilapracticacontabilitate:concluziipracticacontabilitate:
Username/Parolainexistente
LoginRegister
Home Documente Upload Resurse Altelimbi
CATEGORIIDOCUMENTE
AfaceriCalculatoareCasamasinaDidacticapedagogieDiverseEducatieFinanteGeografieIstorie&politicaLegislatieLimbaManagementSanatateTehnologie
Agricultura Asigurari Comert Confectii Contabilitate Contracte EconomieTransporturi Turism Zootehnie
CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
Contabilitate+Fontmaimare|Fontmaimic
CAIETULDEPRACTICA
1. Sistemul de documente privind constituirea si functionarea unitatiieconomice
a)Constituireasocietatii
Pentruconstituireasocietatiiaufostnecesareurmatoareledocumente:
cereredeinmatricularedeclaratiedeinregistrare
copieautorizatieemisadeAdministratiapublicaSector3,intemeiulDecretuluiLegenr.54/1990
copieactdoveditordesediu,respectivcontractdevanzarecumparare
declaratiepepropriaraspunderepentruinregistrare,datadefondatori,princareatestacalitateadeafidemnideprofesiadecomercianti(original)
actulconstitutivalsocietatiicontractdesocietatesistatut,redactatlanotariat
copiidepeacteledeidentitate,acteleprivindactivitateacomercialaanterioara,
declaratie pe propria raspundere cu privire la averea detinuta si la modul deevaluareaacesteia(original)
dovadadepuneriicapitaluluisocialchitantaCEC
specimenul de semnatura, depus laOficiulRegistruluiComertului si certificatprinsemnareaunuidocumenttipinprezentajudecatoruluidelegat
Dosarul pentru inmatriculare a fost depus la Camera de Comert si Industrie aRomaniei.
A dobandit calitatea de comerciant odata cu inmatricularea la RegistrulComertuluisipublicareadocumentelorconstitutiveinMonitorulOficial.
2)FunctionareasocietatiicomercialeSocietateafunctioneazacaosocietatecuraspunderelimitata.Capitalulsocialalsocietatiisubscrissivarsatestede20.000lei,impartitin20partisocialecuvaloarenominala1.000lei/actiune,conformcuLegea31/1990(republicata).
3.Organizareasitinereacontabilitatii
Pentrutinereacontabilitatiifolosesteunprogramcomputerizatautorizat.EvidenteicontabilasedesfasoaraconformstandardelorISAsiIAS,seelaboreazalunarstateledeplata,setineevidentapersonalului,amaterialelor,afacturilorpeclienti(stocuri,facturiemise,facturiachitate),evidentacontabilaaproduselor,etc,Pentruomaibunaexemplificareastructuriiorganizatoriceasocietatii,raporturileierarhicesifunctionaleintreposturisicompartimente,anexezoraganigramasocietatii.Diagramaorganizationalaasocietatiiesteschemacarereglementeazacooperareasicontrolulincadrulfirmei,sarcini,responsabilitati,autoritateetc.
ContabilitateasocietatiiestetinutadeRosuTinca,contabil,inprogramuldecontabilitateOMC.Programulavizatsilicentiat,esteconceputinlimbajuldeprogramareParadox,programpredefinitcuinregistraricontabilesiaremaimultemodule:salarii,productie,comert,gestiunecomerciala,trezorerieetc..Functioneazainformapejurnale,inregistrandusetoatedocumenteleprimaresiactelejustificative,ladatalacareaufostemise,infiecarejurnalauxiliarinparte:
jurnaluldecumpararifacturidecumpararedemarfasiservicii,cheltuielidiverse
jurnaluldevanzarifacturidevanzare,emisedefirmacatreclientipersoanejuridicesipersoanefizice
registruldecasachitanteledeincasaredelaclientipersoanejuridice,incasarileaferentebonurilordecasademarcat(prinspecificareaTVAcolectat4427setransferaautomatinjurnaluldevanzari),chitantedeplatacatrefurnizoriidemarfasiserviciisialtebonurifiscaledecheltuielidiverse
jurnaluldebancaordinedeplata,biletelaordin,CEC,(incasarisiplatiprinbanca)
jurnaluldeoperatiunidiversenotedecontabilitate,respectivregularizarideTVA,notadesalarii,notadeamortizare,notadeinchidereacontuluideprofitsipierdere(aceastasefaceautomat),altenotecontabile.
Balantadeverificare
4.Prezentareaprincipalelorregistredecontabilitate
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 2/17
Principaleleregistredecontabilitate,obligatoriipentruoricesocietatecomercialasunt:RegistrulJurnal,RegistrulInventar,Carteamaresah
RegistrulJurnaldocumentcontabilobligatoriuincareseinregistreazainmodcronologic,toateoperatiileeconomicofinanciare.Operatiuniledeaceeasinatura,realizateinacelasilocdeactivitate(atelier,sectieetc.),potfirecapitulateintrundocumentcentralizator,denumitjurnalauxiliar,carestalabazainregistrariiinRegistruljurnal.Unitatilepotutilizajurnaleauxiliarepentruoperatiuniledecasasibanca,decontarilecufurnizorii,situatiaincasariiachitariifacturiloetc.OriceinregistareinRegistruljurnaltrebuiesacuprindaelementecuprivirela:felul,numarulsidatadocumentuluijustificativ,explicatiiprivindoperatiunilerespectivesiconturilesinteticedebitoaresicreditoare,incaresauinregistratsumelecorespunzatoareoperatiunilorefectuate.UnitatilecareutilizeazajurnaleauxiliarepotinregistrainRegistrujurnalsumelecentralizatepeconturi,preluatedinacestejurnale,
Registrulinventardocumentcontabilobligatoriuincareseinregistreazatoateelementeledeactivsipasiv,grupateinfunctiedenaturalor,inventariatedeunitate,potrivitlegii.
Registrulinventarseintocmestelainfiintareaunitatii,celputinodatapeanpeparcursulfunctionariiunitatii,cuocaziafuziunii,divizariisauincatariiactivitatii,precumsialtesituatiiprevazutedelegepebazadeinventarfaptic.Sescriu,introformarecapitulativa,elementeleinventariatedupanaturalor,suficientdedetaliatepentruaputeajustificacontinutulfiecaruipostalbilantului.Secompleteazapebazainventarieriifapticeafiecaruicontdeactivsipasiv.Elementeledeactivsidepasivinscrise,aulabazalisteledeinventarieresaualtedocumentecarejustificacontinutullor.Dacainventariereaarelocpeparcursulanului,inRegistrulinventarseinregistreazasoldurileexistenteladatainventarierii,lacareseadaugarulajeleintrarilorsisescadrulajeleiesirilordeladatainventarieriipanaladataincheieriiexercitiuluifinanciar.
Carteamaresahregistrucontabilobligatoriuincareseinregistreazalunarsisistematic,pringrupareaconturilor,miscareasiesistentatuturorelemetelordeactivsipasiv,launmomentdat.Esteundocumentcontabildesintezasisistematizeazasicontinesimbolulcontuluidebitorsialconturilorcreditoarecorespondente,rulajuldebitorsicreditor,precumsisoldulcontuluipentrufiecarelunaaanuluicurent.RegistrulCarteamarepoatecontinecateofilapentrufiecarecontsinteticutilizatdeunitateCarteamarestalabazaintocmiriibalanteideverificare.Poatefiinlocuitcufisadecontpentruoperatiunidiverse.EditareaCartiimariseefectueazanumailacerereaorganelordecontrolsauinfunctiedenecesitatileproprii.
Termenuldepastrarearegistrelorestede10ani,arhivanduseinunitate.
5.Prezentareadocumentelorjustificativesiformularelorfinanciarcontabileformedeinregistrarecontabila,metodedeconducereacontabilitatiianaliticeabunurilor.
Documentelejustificativesuntdoveziscrisealefapteloreconomicesifinanciaresiconstituie,deregulasurseledeinformatiipentrutoateformeleevidentei,reprezentandtablouldebordalmanagementuluifinanciarcontabil.Inscrisuriledobandesccalitateadedocumentejustificativeinmomentulefectuariiuneioperatiipatrimoniale,dacafurnizeazatoateinformatiileprevazuteinnormelelegaleinvigoare,dacaprovindinrelatiiledecumparareaunorbunuridelapersoanesipotfiinregistratecandsefacedovadaintrariiingestiuneabunurilorrespective,iardacasereferalacheltuielideprestariservicii,acesteatrebuiesaaibalabazacontractesauconventiiintocmiteinacestscop.
Registreledecontabilitate,precumsidocumentelejustificativesepastreazainarhiva,timpde10ani,cuexceptiastatelordesalariicare se pastreaza timp de 50 de ani, in forma lor originala, grupate in functie de natura operatiilor si in ordine cronologica.Arhivareadocumentelorcontabiletrebuiesaasigurepastrareasiconsultareaacestorainterneneleprevazutedelegesirespectandurmatoarelereguli:documentelesegrupeazaindosare,numerotate,snuruitesiparafate,aceastagruparefacandusecronologicsisistematicincadrulfiecaruiexercitiufinanciarlacareserefera,documentelesepastreazainspatiiferitedegradarii,distrugeriisausustragerii,dotatecumijloacedeprevenireaincendiilor.,evidentalorlaarhivasetinecuajutorul.Incazdepierdere,sustrageresaudistrugere a unor documente contabile, se vor luamasuri de reconstituire a acestora in termen demaximum 30 de zile de laconstatare.
Formelede inregistrare in contabilitate reprezinta sistemulde registre, formulare sidocumente contabile corelate intre ele, careservesc la inregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate a operatiunilor economice si financiare.principalele forme deinregistrareincontabilitateaoperatiuniloreconomicesifinanciaresunt:pejurnale,maestrusahsiformacombinatamaestrusahcujurnale.
Contabilitatea analitica a bunurilor se poate tinepebazauneia dinurmatoarelemetode : operativ contabila, cantitativ valorica,global valorica. Metoda operativ contabila se poate aplica pentru contabilitatea analitica a materiilor prime, materialelorconsumabile,materialelordenaturaobiectelordeinventar,semifabricatelor,produselorfinite,produselorreziduale,marfurilorsiambalajelor.Metoda cantitativ valorica se poate folosi pentru contabilitatea analitica amateriilor prime,materialelor de naturaobiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, marfurilor, animalelor si ambalajelor. Metodaglobalvaloricasepoateutilizapentrucontabilitateaanaliticaamarfurilorsiambalajelordinunitatilededesfacerecuamanuntul,rechizitelordebirou,imprimatelor,materialelorfolositelaambalare,materialelordenaturaobiectelordeinventar,echipamentelordeprotectieinfolosinta,etc
6.Organizareacontabilitatiiimobilizarilor
Imobilizarilecorporalesinecorporale,respectivmijloacelefixeintrateinsocietateseinregistreazaincontabilitatepebazafacturiidecumparare.Pentruevidentamijloacelorfixesefolosescurmatoareledocumente:
1.Registrulnumerelordeinventardocumentdeatribuireanumerelordeinventarmijloacelorfixeintrateinunitate,invedereaidentificariilor.Seintocmestepegrupedemijloacefixe,prininregistrareacronologicaamijloacelorfixeintrateinunitate.Incadrulunitatiiprezentateaceastaevidentasetinecomputerizatprinmodululdemijloacefixe,rezultandListaamortizarilorlunarepegrupesinumardeinventar.
2.Fisamijloculuifixdocumentdeevidentaanaliticaamijloacelorfixe,seintocmesteintrunexemplar,decompartimentulfinanciarcontabil,pentrufiecaremijlocfixsaupentrumaimultemijloacefixedeacelasifelsideaceeasivaloarecareauaceeasicotedeamortizaresisuntpuseinfunctiuneinaceeasiluna.Nucircula,fiinddocumentdeinregistrarecontabila,searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
3.Bondemiscareamijloacelorfixedocumentjustificativdepredareprimireamijloacelorfixeintredoualocuridefolosintaaleunitatii(sectie,serviciu,brigada,atelieretc.,insotestemijloculfixintimpultransportuluidelasubunitateapredatoarelaceaprimitoare,estetinutaderesponsabilulcumijloacelefixesiincontabilitate,deaceeaseintocmesteindouaexemplare,unexemplarcirculadelaosectielaalta,unullacompartimentulfinanciarcontabilpentruinregistrare,undesesiarhiveaza.Continutulminimalobligatoriudeinformatiialformularuluiesteurmatorul:
denumireaformularului
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 3/17
numaruldocumentuluidataeliberariipredator,primitor
numarulcurentdenumireamijloculuifixsicaracteristicitehnicenumaruldeinventarbucativaloareadeinventar
subunitateapredatoarenumelesiprenumelesemnatura
subunitateaprimitoarenumelesiprenumelesisemnatura
aprobat:datasisemnatura.
Societateanufolosesteacestdocument.
4.Procesverbaldescoateredinfunctiuneamijloacelorfixe,aunorbunurimateriale
Servestecadocumentdeconstatareaindepliniriiconditiilorscoateriidinfunctiuneamijloacelorfixe,descoateredinuzamaterialelordenaturaobiectelordeinventarinfolosintasidedeclasareaaltorbunurimaterialedecatmijloacelefixe,potrivitdispozitiilorlegale,documentdeconsemnareascoateriiefectivedinfunctiune,documentdepredarelamagazieaansamblelor,subansamblelor,pieselorcomponentesimaterialelorrezultatedinscoatereaefectivadinfunctiuneamijloacelorfixe,documentjustificativdeinregistrareinevidentamagaziilorsiincontabilitate.
Seintocmesteindouaexemplare.
Documentulestestructuratintreicapitole:
capitoleleIsiII,secompleteazadecatrecomisiaconstituitainacestscop(administratorlasocietatilecucapitalprivat),cuconstatarilesiconcluziilerezultatedinanalizadocumentatieiprimitesidinverificareastariimijloacelorfixepropusepentruafiscoasedinfunctiune,siamaterialelordenaturaobiectelordeinventar
CapitolulIII,dupaaprobareapropunerilorsiefectuareascoateriidinfunctiune,dinuzsaudeclasarii,decatrecomisiadeanalizasiavizareapropuneriidedeclasareabunurilormaterialesaudedelegatiinumitideconducereaunitatiicaresemneazapentrurealitateaoperatiunilor.
Servestesicadocumentdepredarelamagazieaasamblelor,subansamblelor,pieselorcomponentesimaterialelorrezultatedinscoatereadinfunctiuneamijloacelorfixe.
Documentulcircula:
lapersoanafizicaautorizatasaaprobescoatereadinfunctiune(ambeleexemplare)
lasectiepentruinregistrareainevidenta(ambeleexemplare)
lamagaziepentrudescarcareagestiunii(ambeleexemplare)
lamagaziaprimitoarepentruprimireaingestiuneaansamblelor,subanasamblelormijloacelorfixedezasamblate(ambeleexemplare)
lacompartimentulfinanciarcontabilpentruinregistrare(exemplarul1),undesesiarhiveaza
lacompartimentulcareafacutpropunerile,pentruinregistrare(exemplarul2)
Exemplarul2searhiveazaladepartamentulcaretineevidentamijloacelorfixe.
Continutulminimalobligatoriu:
denumireaunitatii
denumirea,numarulsidataintocmiriiformularului
aprobatdata
predatorul
constatarilesiconcluziilecomisiei
mijloacelefixescoasedinfunctiunesaubunurilematerialedeclasate
numarulcurentdenumireacodulU/Mcantitateapretulunitarvaloareaamortizareapanalascoatereadinfunctiune
ansamble,subansamble,piese,componentesimaterialerezultate
numarulsidatadocumentului
predatorul
primitorul
numarulcurentdenumireacodulU/Mcantitateapretulunitarvaloarea
numele,prenumelesisemnaturamembrilorcomisieisiagestionaruluipentruprimire.
Societateaanalizatanuascosdinfunctiuneniciunmijlocfix.
Altedocumentefolositeinorganizareacontabilitatiiimobilizarilor:
ProcesVerbaldereceptie
ProcesVerbaldereceptieprovizorie
ProcesVerbaldepunereinfunctiune
7.Organizareacontabilitatiimaterialelorsefacecuajutoruldocumentelor:
Notadereceptiesiconstataredediferenteservestecadocumentpentrureceptiabunuriloraprovizionate,estedocumentjustificativpentruincarcareaingestiune,actdeprobainlitigiilecucarausii,furnizorii,pentrudiferenteleconstatatelareceptie
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 4/17
documentjustificativdeinregistrareincontabilitate.Servestecadocumentdistinctdereceptieincazul:
bunurilormaterialecuprinseintrofacturasauavizdeinsotireamarfii,carefacepartedingestiunidiferite
bunurilormaterialeprimitespreprelucrare,incustodiesauinpastrare
bunurilormaterialeprocuratedelapersoanefizice
bunurilormaterialecaresosescneinsotitededocumentedelivrare
bunurilormaterialecareprezintadiferentelareceptie
marfurilorintrateingestiunilelacareevidentasetinelapretdevanzarecuamanuntulsauengros.
Seintocmesteindouaexemplare,laloculdedepozitaresauinunitateacuamanuntul,dupacaz,pemasuraefectuariireceptiei.Insituatiaincarelareceptieseconstatadiferente,seintocmesteintreiexemplaredecatrecomisiadereceptielegalconstituita.
Dateledepeversoformularuluisecompleteazanumaiatuncicandseconstatadiferentedereceptie.
Circula:
lagestiune,pentruincarcareaingestiuneamaterialelorreceptionate(toateexemplarele)
lacompartimentulfinanciarcontabil,pentruintocmireaformelorprivindreglementareadiferentelorconstatate(toateexemplarele),sipentruinregistrareaincontabilitateasinteticasianalitica
launitateafurnizoare(exemplarul2)silaunitateadetransport(exemplarul3),pentrucomunicarealipsurilorstabilite.
Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabile.
Bondeprimireinconsignatieservestecadovadadeprimire/predareaobiectuluisprevanzareinconsignatieactdeplatacatredeponentdocumentdeinregistrareincontabilitate.Seintocmestelaunitatiledeconsignatieindouaexemplare.Laprimireaobiectuluisefacedesciereacaracteristicilorobiectuluisisestabilestepretuldevanzareinfunctiedepretuldeevaluaresaudeachizitie.Exemplarulaldoileaconstituiefisadeevidentapentruinregistrareaincontabilitateaunitatiideconsignatie.
Circulaladeponent(exemplarul1),lacasieriepentruplatasumei(exemplarul1),lacompartimentulfinanciarcontabil(exemplarul2).Searhiveazalacompartimentulfinanciarconatbil(exemplarele1si2).
CabinetulIndividualRosuTincanufolosesteacestedocumente.
Bondepredare,transfer,restituire
Incazulutilizariicabondepredareaproduselorfiniteladepozit
Servestecadocumentdepredarelamagazieaproduselorfinite,documentjustificativdeinregistrareinevidentamagazieisiincontabilitate,sursadedatepentruurmarirearealizariiproductiei,sursadedatepentrucalacululsiplatasalariilor.
Seintocmesteindouaexemplare,pemasurapredariilamagazieaproduselor,decatresectie,atelieretc.
Circula:
lamagaziadeprodusefinite,semnanadusedepredaredecatresectiesideprimireingestiunedecatregestionar(ambeleexemplare)
lacompartimentulC.T.C.pentruefectuareacontroluluitehnicdecalitate,semnandusepentrucertificareaacestuicontrol(ambeleexemplare)
lacompartimentulfinanciarcontabilpentruefectuareainregistrarilorincontabilitateasinteticasianalitica(exemplarul1)
lacompartimentulcareurmaresterealizareaproductiei(exemplarul2)
Searhiveazalacompatimentulfinanciarcontabilsaupersoanacareconduceevidenta(exemplarul1),silacompartimentulcareurmaresterealizareaproductiei(exemplarul2)
Incazulutilizariicabondepredareamaterialelorrefolositelamagazie
Servestecadocumentdepredarelamagazieamaterialelorrefolosibilerezultatedinsectiiledefabricatieprinicpalesiauxiliare,documentjustificativpentruincaracareaingestiune,documentjustificativdeinregistrareinevidentamagazieisiincontabilitate.Seintocmesteindouaexemplare,pemasurapredariilamagazieamaterialelorrefolosibile,sesemneazadesefulsectieicaredispunepredarea.
Circula:
lamagaziadematerialerefolosibile,semnanadusedepredaredecatredelegatulsectieisideprimireingestiunedecatregestionar(ambeleexemplare)
lacompartimentulfinanciarcontabilpentruefectuareainregistrarilorincontabilitateasinteticasianalitica(exemplarul1)
Searhiveazalacompatimentulfinanciarcontabilsaupersoanacareconduceevidenta(exemplarul1).
Incazulutilizariicabondepredareasemifabricatelorlamagaziesefolosestecaicazulproduselorfinite.
Incazulutilizariicabondetransferintredouagestiuniaflateinincintaunitatii:
Servestecadispozitiedetransferavaloriimaterialelordelaogestiunelaaltainincintaunitatii,documentjustificativpentruscadereadingestiuneapredatoruluisideincarcareingestiuneaprimitorului.Seintocmesteindouaexemplare,pemasuraceseefectueazatransferuri,cdecatrepersoanacaredispunetransferul,caresemneazalarubricacorespuinzatoare.Transferulseefectueazanumaiintregestiunidinincintaaceleiasiunitati.IncazulgestiunilordispersateteritorialseintocmesteAvizdeinsotireamarfii
Circula:
lamagaziapredatoare(ambeleexemplare)
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 5/17
ladelegatulmagazieiprimitoarecaresemneazadeprimirepeexemplarul1siretineexemplarul
lacompartimentulfinanciarcontabil,ambeleexemplarecaredupaconfruntarealor,staulabazaefectuariiinregistrarilorinevidentamagaziilor.
Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Deasemeneasepoateutilizasicabonderestituire,dispozitiederestituirelamagazieavalorilormaterialenefolosite(materialesisemifabricate)desectiiledefabricatieprincipalesiauxiliare.
Bondeconsumservestecadocumentdeeliberaredinmagaziepentruconsumulmaterialelor,documentjustificativdescaderedingestiune,deinregistrareinevidentamagazieisiincontabilitate.Seintocmesteindouaexemplare,pemasuralansarii,respectiveliberariimaterialelordinmagaziepentruconsum,decompartimentulcareefectueazalansarea,pebazaprogramuluideproductiesiaconsumurilornormate,saudealtecompartimentealeunitatii,caresolicitamaterialepentruaficonsumate.Inconditiilefolosiriitehniciidecalculsepoateintocmiintrunexemplar.
Circula:
lapersoaneleautorizatesesemnezepentruacordareavizeidenecesitate(ambeleexemplare)
lapersoaneleautorizatesaaprobefolosireaaltormateriale,incazulmaterialelorinlocuitoare
lamagaziademateriale,pentrueliberareacantitatilorprevazute,semnanadusedepredaredecatregestionarsideprimiredecatredelegatulcareprimestematerialele(ambeleexemplare)
lacompartimentulfinanciarcontabil,pentruefectuareainregistrarilorincontabilitateasinteticasianalitica(ambeleexemplare)
Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Fisalimitadeconsumdocumentdestabilireacantitatiilimitadintrunmaterialsaupentrumaimultematerialenecesareexecutariiunuiprodus(comandasauauneilucrari,
Listazilnicadealimenteservestelastabilireameniurilorzilnice
Dispozitiedelivrareservestecadocumentpentrueliberareadinmagazieaproduselor,marfurilorsaualtorvalorimaterialedestinatevanzarii,documentjustificativdescaderedingestiuneamagazieipredatoare,documentdebazapentruintocmireaavizuluideinsotireamarfiisauafacturii,dupacaz.
Seintocmesteindouaexemplaredecatreserviciuldesfacere.
Circula:
lamagazie,pentrueliberareaproduselor,marfurilorsaualtorvalorimaterialesipentruinregistrareainevidentamagaziei,semnandusedecatregestionarulpredatorpentrucantitatilelivrate(ambeleexemplare)
lacompartimentuldesfacere,pentruinregistrareacantitatilorlivrateacestuiasipentruintocmireaavizuluideinsotireamarfiisaufacturii,dupacaz(exemplarul2)
Searhiveazalamagazie(exemplarul1),lacompartimentuldesfacere(exemplarul2)
Borderouldepredareadocumentelorservestecadocumentdepredarelacontabilitate,decatregestionar,adocumentelorjustificativeprivindmiscareabunurilor,documentdecontrolalsumelorinregistrateincontabilitateasintetica,princonfruntareaacestoracutotalulborderoului.
Seintocmesteindouaexemplare,zilnicsaupemasurapredariidocumentelor,separatpentruintrarisiseparatpentruiesiri,pegestionar,carecompleteazatoatedateleprevazutedeformular,cuexceptiacelorreferitoarelavaloare,caresecompleteazadecompartimentulfinanciarcontabil.Seintocmestepebazadocumentelorjustificativeprivindmiscareabunurilormaterialesisesemneazadegestionar,pentrupredareadocumentelorsidepersoanadincompartimentulfinanciarcontabildesemnatapentruprimireadocumentelor.
Fisademagazieservestecadocumentdeevidentalaloculdedepozitareaintrarilor,iesirilorsistocurilorbunurilor,cuunasaudouaunitatidemasura,dupacaz.Estefolositcadocumentdecontabilitateanalitica,sursadeinformatiipentrucontroluloperativcurentsicontabilalstocurilordevalorimateriale.Seintocmesteintrunexemplar,separatpentrufiecarefeldematerialsisecompleteazadecompartimentulfinanciarcontabilladeschidereafisei,sidegestionar,cuintarilesiiesirile,stoculdemarfa.Seintocmesteobligatoriuzilnic.Sepastreazalaloculdedepozitareavalorilormateriale.Severificainopinat,celputinodatapeluna,depersoanedesemnatedelacompartimentulfinanciarcontabil.Nucirculafiinddocumentdeinregistrare.Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Fisadeevidentaamaterialelordenaturaobiectelordeinventarinfolosinta
Servestecadocumentdeevidentaamaterialelordenaturaobiectelordeinventar,aechipamentelorsimaterialelordeprotectiedateinfolosintapersonalului,panalascoaterealordinuz.
Seintocmesteintrunexemplar,pemasuradariiinfolosintaabunurilorpefiecarepersoana,degestionarulcareelibereazaobiectelerespectivesaudepersoanadesemnatasatinaevidentaacestora.
Formularulsecompleteazainmoddiferit,infunctiedeorganizareadepozitariiacestorasianume:
laeliberareaobiectelornoidirectpersonaluluimuncitor,pebazabonuluideconsumsipebazabonuluiderestituire
laeliberareadinmagaziadeexploatare.Atateliberareacatsirestituireaobiectelordateinfolosintaperonaluluisefacpebazadesemnaturadirectdinfisa.Nucircula,searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Registrulstocuriloresteundocumentceservestepentruevaluareastocurilordebunurisideverificareaconcordanteiinregistrarilorefectuateinfiseledemagaziesiincontabilitate.Seintocmestedecompartimentulfinanciarcontabillasfarsitulfiecareiluni,pefeluridemateriale,obiectedeinventarsiproduse,grupatepemagazii,conturi,grupe,subgrupesauinordinealfabetica,prininscriereastocurilordinfiseledemagaziesievaluarealorlapreturideinregistrare.Nucircula,searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
8.Organizareacontabilitatiimijloacelorbanesti
Pentruorganizareacontabilitatiimijloacelorbanestisefolosescdocumentele:
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 6/17
Chitanta pentru operatiuni in valuta document ce se intocmeste la unitatile care efectueaza operatiuni in valuta si serveste cadocumentjustificativpentruincasarilesiplatileinvalutaefectuateinnumerarsiseinregistreazainregistruldecasainvalutasiincontabilitate. Exemplarul 1 , cu stampila unitatii merge la platitor, iar exemplarul 2 este folosit ca document de verificare aoperatiunile inregistrate in registrul de casa.se arhiveaza la compartimentul financiar contabil, dupa utilizarea completa acarnetului.
Procesverbaldeplatidocumentjustificativpentrusumelepredatedecasierulunitatiimandataruluiplatitor,invedereaefectuariiplatilor,undocumentjustificativalsumelorprimitedemandatarulplatitor,undocumentdeinregistrareincontabilitateasalariilorsialtordrepturineachitate.Seintocmesteintrunsingurexemplarastfel:fataformularuluisecompleteazasecasieriaunitatii,caresemneaza de predare a sumelor si a actelor de plata, si de casierul platitor pentru primirea acestora verso formularului secompleteazalarestituireasumelorneachitate,impreunacuacteledeplatiSearhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Dispozitiedeplata/incasarecatrecasierie ( saucolectiva) servestepentruachitarea innumeraraunor sume(avansuriaprobatepentrucheltuielidedeplasare)siaincasariinnumeraraunorsume(sumecarenureprezintavenituridinactivitateadeexploatare,a diferentei de incasat de catre titularul de avans ). Acest document se intocmeste intrun singur exemplar de compartimentulfinanciarcontabilincazulutilizariicadispozitiedeplatacandnuexistaaltedocumenteprincaresedispuneplata,cadispozitiedeplataaavansurilorpentrucheltuielidedeplasare,iarcadispozitiedeincasarecandnuexistaaltedocumenteprincaresedispuneincasarea.Searhiveazaladepartamentulfinanciarcontabil,anexalaregistruldecasa.
Borderouldocumentelorachitatecucecuridedecontare.Esteundocumentjustificativalsumelorachitatecucecuridedecontaresiun document de predare la contabilitate a documentelor in baza carora sau emis cecuri.Se intocmeste de catre gesationarulcarnetuluidececuripemasurautilizariifilelordincarnet.Borderoulseintocmesteseparatepefeluridececuri.
Registruldecasadocumentde inregistrareoperativaa incasarilor siplatilor innumerar,efectuateprincasieriaunitatiipebazaactelorjustificativedocumentdestabilire,lasfarsitulfiecareizile,asolduluidecasadocumentdeinregistrareincontabilitateaoperatiunilordecasa.Seintocmestezilnic,in2exemplare,decasierulsocietatii,pebazaactelorjustificative.Solduldecasaalzileiprecedentesereporteazapeprimulrandalregistruluidecasapentruziuaincurs.Sesemneazadecatrecasiersidecatrepersoanadin contabilitate care primeste exemplarul 2 si toate actele justificative.Se arhiveaza exemplarul 1 la casier si exemplarul 2 ladepartamentulfinanciarcontabil.
Registruldecasainvalutaservestecadocumentdeinregistrareaincasarilorsiplatilorinvaluta,efectuateprincasieriaunitatiipebaza actelor justificative document de stabilire, la sfarsitul fiecarei zile, a soldului de casa document de inregistrare incontabilitateaoperatiunilordecasainvaluta.Inantetulcoloanelorseinscriefiecarefeldevalutacareseincaeazasauseplateste.Incoloaneleformularuluiseinregistreazasumeleinvaluta,iarinultimacoloanaechivalentulacestorainlei,lacursuldeschimbdindataoperatiunilor.Seintocmestezilnic,in2exemplare,decasierulsocietatii,pebazaactelorjustificative.Solduldecasaalzileiprecedentesereporteazapeprimulrandalregistruluidecasapentruziuaincurs.Sesemneazadecatrecasiersidecatrepersoanadin contabilitate care primeste exemplarul 2 si toate actele justificative.Se arhiveaza exemplarul 1 la casier si exemplarul 2 ladepartamentulfinanciarcontabil.
Borderou de achizitie serveste ca document de inregistrare in gestiune a produselor cumparate, document pentru justificareasumelorprimitecaavansspredecontarepentruachizitiisaupentrudecontareasumelorplatitepentruachizitii.Seintocmestein2exemplare,unexemplarladepartamentulfinanciarcontabilsiunexemplarladelegatulachizitor.
Decontpentruoperatiuniinparticipatiedocumentpebazacaruiasedeconteazacheltuielilesiveniturilerealizatedinoperatiuniinparticipatie. Se intocmeste de unitatea care tine contabilitatea asocierilor in participatie, lunar, in 2 exemplare, cu veniturile sicheltuielilecerevinacestuia.Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Extras de cont. Serveste la comunicarea si solicitarea de la debitor a sumelor pretinse ramase neachitate, provenite din relatiieconomicofinanciare,precumsicainstrumentdeconciliereprearbitrala.Seintocmesteintreiexemplare,decatrecompartimentulfinanciarcontabil al unitatii beneficiare, pe baza datelor din contabilitatea analitica.Merge la conducatorul compartimentuluifinanciarcontabilsilaconducatorulunitatiiemitente,pentrusemnare(toateexemplarele)silaunitateadebitoare(exemplare1si2),carerestituieunitatiiemitenteexemplarul2semnatpeversodecatreconducatorulunitatiisiconducatorulcompartimentuluifinanciarcontabil,pentruconfirmareadebituluiinvedereadecontariiprinpostasauprinbanca,atuncicindsedepuneordinuldeplata.Eventualeleobiectiiasuprasumelorprevazuteinextrasuldecontseconsemneazaintronotaexplicativasemnatadecatreconducatorulunitatiisiconducatorulcompartimentuluifinanciarcontabil,careseanexeazalaexemplarul2alextrasuluidecont.Searhiveaza lacompartimentul financiarcontabilalunitatii emitente (exemplarul3,precumsiexemplarul2) si lacompartimentulfinanciarcontabilalunitatiidebitoare(exemplarul1).
9Contabilitateadrepturilorsalariale.
Societatilecomercialecareaupersonalangajattrebuiesaincheiecontracteindividualedemunca,intemeiulcauiapersoanafizica,denumitasalariat,seobligasaprestezemuncapentrusisubautoritateasocietatii,inschimbuluneiremuneratiidenumitesalariu.Societatea are obligatia de a infiinta un registru general de evidenta a salariatilor. Totodata pentru evidenta salariatilor siremuneratialunaraacordataacestoradeintocmescuneledinurmataoreleformulare:
Statdesalarii.Esteundocumentpentrucalcululdrepturilorbanesticuvenitesalariatilor,precumsialcontributiilorsialaltorsumedatoratedocumentjustificativdeinregistrareincontabilitate.Seintocmestein2exemplare,lunar,pesectii,ateliere,etc,pebazadocumentelor de evidenta a muncii si a timpului efectiv lucrat, a documentelor de centralizare a salariilor individuale pentrumuncitoriisalarizatiinacord,aevidenteisiadocumentelorprivindretinerilelegale,alistelordeavanschenzinal,aconcediilordeodihna,certificatelormedicale.Circulalapersoaneleautorizatesaexercitecontrolulfinanciarsisaaprobeplatalacasieriaunitatiipentruefectuareaplatilor,lacompartimentulcontabilitatepentruinregistrare,lacompartimentulcareaintocmitstateledesalarii.Se arhiveaza la compartimentul financiar contabil, separat de celelalte acte justificative de plati si la compartimentul care aintocmitstateledesalarii.
Listadeavanschenzinal.Servestecadocumentpentrucalcululdrepturiulorbanesticuvenitesalariatilorcaavansurichenzinalecadocument pentru retinerea prin statele de salarii a avnasurilor chenzinale platite, ca document justifocativ de inregistrare incontabilitate.Seintocmestelunar.Searhiveazalacontabilitatesilacompartimentulcareaintocmitlistadeavans.
Ordindedeplasare.Servestecadispozitiecatrepersoanadelegatasaefectuezedeplasareacadocumentpentrudecontareadecatretitularul de avans a cheltuielilor efectuate si ca document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul deavansesteundocument justificativde inregistrare incontabilitate.Se intocmeste intrunexemplar,pentrufiecaredeplasare,depersoana care urmeaza a efectua deplasarea, precum si pentru justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valorimaterialeinnumerar.Searhiveazaladepartamentulfinanciarcontabil
Ordin de deplasare in strainatate. Serveste ca dispozitie catre conducatorii auto sa efectueze transporturi in strainatate cuautovehiculeleunitatii,cadocumentdestabilireaavansuluiinvaluta,documentpentrujustificareavaluteiridicatedelacasierie,document justificativde inregistrare in registrul de casa invaluta si in contabilitate.Se intocmeste la societatile care efectueaza
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 7/17
transporturiinstrainatate,indouaexemplare,pentrufiecaredeplasare.Searhiveazaladepartamentulfinanciarcontabil.
Decontdecheltuielipentrudeplasari externe.documentpentrudecontareadecatre titularuldeavansacheltuielilor efectuatecuocaziadeplasariiinstrainatate.Seintocmesteintrunexemplardetitularuldeavanspentrucheltuielileefectuatepeintreagadurataadeplasarii.
Decont de cheltuieli valutare(transporturi internationale)Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilorefectuateinvalutasiinlei,cuocaziadeplasariiinstrainatate.Seintocmestelaunitatilecareexecutatransporturiinstrainatate,intrunexemplar,decatretitularuldeavans.
Evidentasalariatilorsiaremuneratiilor, laSCProgressAuditSRLestetinitadeuninspectordepersonal,angajatalfirmei , insistemelectronic,inmodululSalariialprogramuluiOMC.Societateanuutilizeazadecatstatuldesalarii.
10.Gestionarea,folosireasievidentaformularelorcuregimspecial
FormulareletipizatecuregimspecialseasiguradecatreRegiaAutonoma'ImprimeriaNationala'saudealteunitatitipograficesubsupraveghereaacesteia,selectatepebazacriteriilorstabiliteprinordinalministruluifinantelor.Necesaruldeformularetipizatecuregim special se stabileste anual de catre fiecare societate, care va transmite comenzi ferme si administratiilor financiare alesectoarelordeperazacaruiaisiausediul.
Formulareletipizatecuregimspecialsedistribuieutilizatorilor,contracost,prinunitatileteritorialealeMinisteruluiFinantelorsauprinunitatiagreatedeacestea.EvidentaoperativaaformularelortipizatecuregimspecialsetinecuajutorulFiseidemagazieaformularelorcuregimspecial.
Avizdeinsotireamarfii.Esteunformularcuregimspecialdetiparire, inserieresinumerotare.Tiparit inblocuricucate150defile, formatedin50deseturiacate trei file, inculoridiferite albastru, exemplarul1, rosu, exemplarul2,verde, exemplarul3.Servestecadocumentdeinsotireamarfiipetimpultransportuluicadocumentcestalabazaintocmiriifacturiicadispozitiedetransferalvalorilormaterialedelaogestiunelaalta,dispersateteritorial,aleaceleiasiunitaticadocumentdeprimireingestiuneacumparatorului sau ingestiuneaprimitoaredincadrulaceleiasiunitati incazul transferului.Secompleteaza in treiexemplaredecatre unitatile care nu au posibilitatea intocmirii facturii inmomentul livrarii produselor,marfurilor sau altor valorimateriale,datoritaunorconditiiobiectivesicutotulexceptionale.Incazultransferuluidebunuriintregestiunileaceleiasiunitatipatrimonialedispersate teritorial, avizul de insotire a marfii va purta mentiunea 'Fara factura'.Se emite, pe masura livrarii, de catrecompartimentul desfacere, care semneazapentru intocmire.Circula la furnizor: la delegatul unitatii care face transportul sau alclientului, pentru semnare de primire (exemplarul 1)la compartimentul desfacere, pentru inregistrarea cantitatilor livrate inevidentele acestuia si pentru intocmirea facturii (exemplarele 2 si 3) la compartimentul financiarcontabil, atasat la factura(exemplarul3)Circulalacumparator:lamagazie,pentruincarcareaingestiuneaproduselor,marfurilorsaualtorvalorimaterialeprimite,dupaefectuareareceptieidecatrecomisiadereceptiesidupaconsemnarearezultatelor(exemplarul1)lacompartimentulaprovizionare, pentru inregistrarea cantitatilor aprovizionate in evidenta acestuia (exemplarul 1) la compartimentul financiarcontabil,pentruinregistrareaincontabilitateasinteticasianalitica,atasatlafactura(exemplarul1).Searhiveaza,lafurnizor,lacompartimentuldesfacere(exemplarul2)lacompartimentulfinanciarcontabil,atasatlaexemplarul3alfacturii(exemplarul3)silacumparator,lacompartimentulfinanciarcontabil,atasatlaexemplarul1alfacturii(exemplarul1).
Chitanta.Esteunformularcuregimspecialdetiparire,inserieresinumerotare.Tiparitincarnetecucate100defile.Servestecadocument justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casieria unitatii si ca document justificativ de inregistrare inregistruldecasa(curespectareaRegulamentuluioperatiunilordecasa)siincontabilitate.Seintocmesteindouaexemplare,pentrufiecaresumaincasata,decatrecasierulunitatiisisesemneazadeacestapentruprimireasumei.Circulaladepunator(exemplarul1,custampilaunitatii).Exemplarul2ramaneincarnet,fiindfolositcadocumentdeverificareaoperatiunilorefectuateinregistruldecasa.Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil,dupautilizareacompletaacarnetului(exemplarul2).
Chitanta fiscala. Este un formular cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare. Se distribuie numai platitorilor deT.V.A.Tiparit in carnete cu 100 de file.Serveste ca document justificativ privind cumpararea unor bunuri sau prestarea unorservicii,inconditiileincarenuseintocmestefacturadocumentjustificativdeinregistrareincontabilitate,atuncicandesteinsotitadebonuleliberatdelacasademarcat,BonuldevanzaresauChitantasidededucereaT.V.A.Seintocmesteindouaexemplaredecatrevanzatorsaudecatreprestatoruldeservicii.Eliberareachitanteifiscalesefacedupacebunurilesiserviciileaufostachitate,incaresenssaeliberatbonuldelacasademarcat,BonuldevanzaresauChitanta.Circula,lacumparator,pentruinregistrareinjurnalulpentrucumparari(exemplarul1) lafurnizor, incazulincareestescutitdeobligatiaemiteriifacturii(exemplarul2).Searhiveaza la cumparator, la compartimentul financiarcontabil, impreuna cu bonul de la casa demarcat, bonul de vanzare sauchitantaeliberatadevanzator(exemplarul1)lafurnizorsaulavanzator,dupautilizareacompletaacarnetului(exemplarul2).
FacturafiscalaEsteunformularcuregimspecialdeinserieresidenumerotare.Tiparitinblocuricucate150defile,formatedin50deseturicucate3fileinculoridiferite:albastruexemplarul1,rosuexemplarul2,verdeexemplarul3.Servestecadocumentpebazacaruiase intocmeste instrumentuldedecontareaproduselorsimarfurilor livrate,a lucrarilorexecutatesauaserviciilorprestatecadocumentdeinsotireamarfiipetimpultransportuluicadocumentdeincarcareingestiuneaprimitoruluicadocumentjustificativdeinregistrareincontabilitateafurnizoruluisiacumparatorului.Seintocmestemanualsaucuajutorultehniciidecalcul,intreiexemplare,lalivrareaproduselorsiamarfurilor,laexecutarealucrarilorsilaprestareaserviciilor,decatrecompartimentuldesfaceresaualtcompartimentdesemnatpebazadispozitieidelivrare,aavizuluideinsotireamarfiisauaaltordocumentetipizatecareatestaexecutarealucrarilorsiprestareaserviciilorsisesemneazadecompartimentul.Circulalafurnizorlacompartimentulincareseefectueazaoperatiuneadecontrolfinanciarpreventivpentruacordareavizei(toateexemplarele)vizadecontrolfinanciarpreventiv se acorda numai pe exemplarul 3 la persoanele autorizate sa dispuna incasari in contul de la banca al unitatii (toateexemplarele) la compartimentul desfacere, in vederea inregistrarii in evidentele operative si pentru eventualele reclamatii aleclientilor (exemplarul 2 al facturii, la care se anexeaza dispozitia de livrare) la compartimentul financiarcontabil, pentruinregistrareaincontabilitate(exemplarul3)lacumparatorlacompartimentulaprovizionare,pentruconfirmareaoperatiunii,avandatasat exemplarul din avizul de insotire amarfii care a insotit produsul saumarfa, daca este cazul, inclusivnota de receptie siconstatare de diferente, in cazul in care marfa nu a fost insotita de factura pe timpul transportului (exemplarul 1) lacompartimentul care efectueaza operatiunea de control financiar preventiv pentru acordarea vizei (exemplarul 1, impreuna cuavizuldeinsotireamarfii,inclusivnotadereceptiesideconstataredediferente,dupacaz)lacompartimentulfinanciarcontabil,pentru acceptarea platii, precum si pentru inregistrarea in contabilitate (exemplarul 1, impreuna cu avizul de insotire amarfii,inclusiv nota de receptie si de constatare de diferente, dupa caz). Se arhiveaza: la furnizor la compartimentul desfacere(exemplarul 2) si la compartimentul financiarcontabil (exemplarul 3) iar la cumparator la compartimentul financiarcontabil(exemplarul1).
Bon de comada Chitanta.Formular cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare. Serveste ca document pentru:contractarea serviciilor, confirmareaprimirii si evaluareaobiectuluideexecutat saude reparat,dupacaz, incasarea sumeide laclient,determinareavolumuluiserviciilorprestatesiamaterialelorconsumate.SeintocmestenumaidecatreplatitoriideT.V.A.Se
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 8/17
intocmesteintreiexemplaredecatreunitateaprestatoare.Circulaexemplarul1,lacompartimentulfinanciarcontabilexemplarul2sepredaclientuluiexemplarul3ramaneincarnet.Searhiveazaexemplarul1,lacompartimentulfinanciarcontabilexemplarul3ramaneincarnet.
Fisademagaziea formularelorcu regimspecial. Formularcu regimspecialde tiparire, inseriere sinumerotare.Servestecadocumentdeevidentaaintrarilor,iesirilorsistocurilordeformulare,careauunregimspecialdeinseriere,numerotare,evidentasiurmariredocumentdeevidentaaformulareloranulatedocumentpentrustabilireagrupelordenumere(serii),pecompartimenteleunitatii, in vederea numerotarii formularelor sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor deformulare.Seintocmesteintrunexemplar,separatpentrufiecarefeldeformularcuregimspecial,decatregestionar.Fiseledemagaziealeformularelorcuregimspecialsetinlaloculdedepozitareaformularelor.Nucircula,fiinddocumentdeinregistrare.Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
11.Organizareacontabilitatiigenerale
Contabilitateageneralasetinecuajutorulunordocumentedeinregistrare.
Notadedebitarecreditaredocumentdeinregistrareaoperatiunilordedecontareinterveniteintreunitatesisubunitaticaretincontabilitatepropriesiintresubunitatialeaceleiasiunitaticaretincontabilitateproprie,seintocmesteindouaexemplare,esteundocumentcarecircula,searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabilalpartilorparticipantelaoperatiuneadedecontare(exemplarul1ladestinatarsiexemplarul2laemitent)
Notadecontabilitatedocumentjustificativdeinregistrareincontabilitateasinteticasianalitica,deregulapentruoperatiunilecarenuaulabazadocumentejustificative(stornarietc).Seintocmesteintrunexemplar,decompartimentulfinanciarcontabil.
Circula:
laperoanaautorizataseverificesisasemnezedocumentul
lapersoanacareasiguracontabilitateasinteticasianaliticaincadrulcompartimentuluifinanciarcontabil.
Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Acestdocumentsefolosestesiinsocietateaanalizata,inurmainregistrariinotelorrezultandJurnalprivindoperatiunidiverse.
Extrasdecont
Jurnalprivindoperatiunuledecasasibanca
Jurnalprivinddecontarilecufurnizorii
Situatiaincasariiachitariifacturilorsegenereazaautomatdinprogram,conturiledeclientisifurnizoriavandcreateanaliticepentrufiecareclientsifurnizorinparte.
Jurnalprivindconsumurilesialteiesiridestocuri
Jurnalprivindsalariile,contributiapentruasigurarisociale,protectiasocialaasomerilorsiasigurariledesanatate
Borderoudeprimireaobiectelorinconsignatie
Borderoudeiesireaobiectelordinconsignatie
Jurnalprivindoperatiunidiverseservestecajurnalauxiliarpentruinregistrareaoperatiunilor,increditulconturilorfaradezvoltareanaliticasauacarordezvoltareseasigurapefiseseparate,darcarenusuntcuprinseinaltejurnale,launitatilecareaplicaformadeinregistrarepejurnale,lacompletareajurnaluluiCarteamare.
Fisadecontanaliticpentrucheltuieliefectivedeproductie
Fisadecontanaliticpentrucheltuielidocumentdeinregistrareincontabilitateadegestiuneacheltuielilorcomunealesectiei,cheltuielilorgeneraledeadministratie,pesectiisifeluridecheltuieli,dupanaturalor,acheltuielilordedesfacere(laintern),acheltuielilordecirculatie.Seintocmesteintrunexemplar,separatpentrufiecarecontsinteticdecheltuieli,secompleteazapebazadocumentelorjustificative,lasfarsitulfiecareiperioadesetotalizeazainvedereaintocmiriibalanteianaliticedeverificareaoperatiunilorinregistrateincontabilitateadegestiune.Nucircula,searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
Fisadecontpentruoperatiunidiverseservestelatinereacontabilitatiianaliticeaconturilordeclienti,debitori,furnizori,creditorietc..latinereacontabilitatiisinteticeaoperatiuniloreconomicesifinanciare.
Documentcumulativdocumentdecentralizareadatelordinmaimultedocumentejustificativecarereflectaoperatiunieconomicesifinanciaredeacelasifeldintroanumitaperioada,documentjustificativcentralizatordeinregistrareincontabilitateasinteticasianalitica.
Balantadeverificare,documentdeverificare,utilizatpentruverificareaexactitatiiinregistrarilorcontabilesicontrolulconcordanteidintrecontabilitateasinteticasiceaanalitica,precumsiprincipalulinstrumentpebazacaruiaseintocmescsituatiilefinanciare.Balantadeverificareaconturilorsintetice,precumsibalantadeverificarealeconturiloranaliticeseintocmesccelputinanual,laincheiereaexercitiuluifinanciarsaulatermeneledeintocmireasituatiilorfinanciareperiodice,laalteperioadeprevazutedeaceleactenormativeinvigoare,sidecateoriseconsideranecesar.Nucirculafiinddocumentdesinteza,sisearhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.Existamaimultetipuridebalanta:cupatruegalitati,cucinciegalitati,cusaseegalitati,balantaanaliticaastocurilor.
12OrganizareaInventarieriipatrimoniului
Inventariereapatrimoniuluireprezintaansambluloperatiunilorprincareseconstataexistentatuturorelementelordeactivsidepasiv,cantitativvaloricsaunumaivaloric,dupacaz,inpatrimoniulunitatiiladatalacareaceastaseefectueaza.Inventariereaarecascopprincipalstabilireasituatieirealeapatrimoniuluifiecareiunitatisicuprindetoateelementelepatrimoniale,precumsibunurilesivaloriledetinutecuoricetitlu,apartinindaltorpersoanejuridicesaufizice,invedereaintocmiriibilantuluicontabilcaretrebuiesaasigureoimaginefidela,clarasicompletaapatrimoniului,asituatieifinanciaresiarezultatelorobtinute.
Societatileauobligatiasaefectuezeinventariereageneralaapatrimoniuluilainceputulactivitatii,celputinodatapean,de regula la sfirsitul anului, pe parcursul functionarii sale, in cazul fuzionarii, divizarii sau incetarii activitatii, precum si inurmatoarele situatii: incazulmodificariipreturilor la cerereaorganelordecontrol, cuprilejul efectuarii controlului, sauaaltor
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 9/17
organeprevazutedelegeorideciteorisintindiciicaexistalipsurisauplusuriingestiunecarenupotfistabilitecertdecitprininventariereorideciteoriintervineopredareprimiredegestiunecuprilejulreorganizariigestiunilorcaurmareacalamitatilornaturalesauaunorcazuridefortamajorasauinaltecazuriprevazutedelege.
La inceputul activitatii unitatii patrimoniale, inventarierea are ca scop principal stabilirea si evaluarea elementelorpatrimoniale ce constituie aportul la capitalul social. Elementele patrimoniale aduse ca aport la capitalul social se inscriu inregistrulinventar, grupate pe conturi.Inventarierea anuala a elementelor patrimoniale se face, de regula, cu ocazia incheieriiexercitiului financiar, avinduse invedere si specificul activitatii unitatilorpatrimoniale.In situatia inventarieriiunorgestiunipeparcursulanului, in registrulinventar sevacuprindevaloareastocurilor faptice inventariatesi inscrise in listelede inventariere,actualizatecuintrarilesiiesiriledebunuridinperioadacuprinsaintredatainventarieriisidatade31decembrie.
Inventariereapatrimoniuluiseefectueazadecatrecomisiideinventariere,formatedincelputindouapersoane,numiteprindecizie scrisa, emisa de persoanele autorizate In decizia de numire sementioneaza, inmod obligatoriu, componenta comisiei,numeleresponsabiluluicomisiei,moduldeefectuareainventarierii,gestiunilesupuseinventarierii,datadeinceperesiterminareaoperatiunilor.Launitatilemici, inventariereapoatefiefectuatadecatreosingurapersoana.Comisiade inventariereraspundedeefectuareatuturorlucrarilordeinventariere,potrivitprevederilorlegale.Dincomisiadeinventarierenupotfacepartegestionariidepozitelor supuse inventarierii si nici contabilii care tin evidenta gestiunii respective, cu exceptia unitatilormici prevazute inprezentelenorme.
Dupa primirea deciziei scrise, responsabilul comisiei de inventariere ridica, sub semnatura directorului economic, acontabiluluisef sau a altei persoane numite sa indeplineasca aceasta functie, listele de inventariere, vizate si parafate de catreacesta,dupacarecomisiaseprezintalasediulgestiuniiceurmeazaafiinventariatainvedereaefectuariiinventarieriifizice.
Documentele intocmite de comisia de inventariere raman in cadrul gestiunii inventariate, in fisete, casete, dulapuri etc.,incuiatesisigilate.Sigiliulsepastreaza,peduratainventarierii,decatreresponsabilulcomisieideinventariere.
Toatebunurileceseinventariazaseinscriuinlisteledeinventarierecaretrebuiesaseintocmeascapelocuridedepozitare,pegestiuni si pe categorii debunuri Disponibilitatile aflate in conturi la banci se inventariazaprin confruntarea soldurilor dinextraseledecontemisedebancicuceledincontabilitate.Pentrutoatecelelalteelementepatrimoniale,deactivsipasiv,cuocaziainventarierii,severificarealitateasoldurilorconturilorrespective,iarpentruceleaflatelatertisefaccererideconfirmare,caresevor atasa la listele respective, dupa primirea confirmarii. Listele de inventariere se semneaza, pe fiecare fila, de catremembriicomisieideinventarieresidecatregestionar.Listadeinventariereservestecadocumentpentrustabilirealipsurilorsiaplusurilordevalorimaterialeconstatatecuocaziainventarieriiprinpreluareadinlisteledeinventarierenumaiapozitiilorcudiferente.
Pentru inventariereaelementelorpatrimoniale cenu reprezintavalorimateriale este suficientaprezentarea lor in situatiianaliticedistinctecaresafietotalizatesisajustificesoldulconturilorsinteticerespectiveincareacesteasintcuprinse,sicaresepreiauincentralizatorullistelordeinventariere.
Elementelepatrimonialeinscriseinregistrulinventaraulabazalisteledeinventarierecentralizatoaresiproceseleverbalede inventariere care justifica continutul fiecarui post dinbilantul contabil.Rezultatele inventarierii se stabilescprin comparareadatelor constatate faptic si inscrise in listele de inventariere cu cele din evidenta tehnicooperativa (fisele de magazie) si dincontabilitate.Constatarilecomisieideinventariereprivindstocurile,respectivsoldurilebunurilormaterialeinventariatesistabilireadiferentelor, seconsemneaza in listelede inventariere.Rezultatele inventarierii se inscriudecatrecomisiade inventariere,dupaconfirmareadecatrecompartimentuldecontabilitateasoldurilorscriptice,intrunprocesverbal.
Procesulverbalprivindrezultatele inventarierii trebuiesacontina, inprincipal,urmatoareleelemente:dataintocmiriinumelesiprenumelemembrilorcomisieideinventarierenumarulsidataactuluidenumireacomisieideinventarieregestiunea inventariata data inceperii si terminarii operatiunii de inventariere rezultatele inventarierii concluziile si propunerilecomisiei cu privire la cauzele plusurilor si ale lipsurilor constatate si la persoanele vinovate, precum si propuneri demasuri inlegatura cu acestea volumul stocurilor depreciate, fara miscare, cu miscare lenta, greu vandabile, fara desfacere asigurata sipropuneri demasuri in vederea reintegrarii lor in circuitul economic propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar sideclasare sau casare a unor stocuri constatari privind pastrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritatii bunurilor dingestiune,precumsialteaspectelegatedeactivitateagestiuniiinventariate.Pentrutoateplusurile,lipsurilesideprecierileconstatate,precum si pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescriptie a creantelor sau din alte cauze, comisia deinventarieretrebuiesaprimeascaexplicatiiscrisedelapersoanelecareauraspundereagestionarii.
Listadeinventariere.Servestecadocumentpentruinventariereaelementelorpatrimonialeaflateingestiunileunitatiiesteundocumentdebazapentru stabilirea lipsurilor siplusurilordevalorimateriale (imobilizari, stocurimateriale) si aaltorvalori(elementedetrezorerieetcesteundocument justificativdeinregistrare inevidentamagaziilor(depozitelor)si incontabilitateaplusurilorsiminusurilorconstatateesteundocumentpentruintocmirearegistruluiinventaresteundocumentpentrustabilireaprovizioanelorpentrudeprecieriesteundocumentcentralizatoraloperatiunilordeinventariere.Seintocmesteintrunexemplar,lalocurilededepozitare,deregulaanualsauinsituatiileprevazutededispozitiilelegale,decomisiadeinventariere,pegestiuni,conturidevalorimateriale,eventualgrupesausubgrupe,separatpentruvalorilematerialesimijloacelefixealeunitatiisiseparatpentruceleincustodie,aflateasuprapersonaluluiunitatiiladatainventarierii,primitepentruprelucrareetc.sisesemneazadecatremembriicomisieideinventarieresidecatregestionar.Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.
13Prezentareabilantuluicontabil
Persoanele juridice, indiferentdeformadeorganizare, tipuldeproprietatesidereglementarilecontabileaplicate,inclusivpersoanelejuridiceaflateincursdelichidare,panalaterminarealichidarii,auobligatiasaintocmeascasisadepunasituatiifinanciareanualelaunitatileteritorialealeMinisteruluiFinantelorPublice.
Situatiilefinanciareanualesevorintocmiavanduseinvedereurmatoareleformate:
PersoanelejuridicecareaplicaReglementarilecontabilearmonizatecuDirectivaaIVaaComunitatilorEconomiceEuropenesicuStandardeleInternationaledeContabilitate,aprobateprinOrdinulministruluifinantelor publice nr. 94/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, formatul din acestereglementari,precumsiformularelecod30sicod40
PersoanelejuridicecareaplicaReglementarilecontabilesimplificate,armonizatecudirectiveleeuropene,aprobate prinOrdinulministrului finantelor publice nr. 306/2002, cumodificarile ulterioare, formatuldinacestereglementari,precumsiformularelecod30sicod40.
Microintreprinderileutilizeazaaceleasiformate,cuexceptiaformularuluicod40.
Persoanele juridice vor completa formatele situatiilor financiare, in functie de reglementarile contabile aplicabile fiecarei
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 10/17
categorii.
Situatiilefinanciareanualesuntsemnatedepersoaneleindrept.
Persoanele juridice anexeaza la situatiile financiare anuale depuse la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publiceformularele'Dateinformative'(cod30)si'Situatiaactivelorimobilizate'(cod40).
SituatiilefinanciareanualeseintocmescpebazabalanteideverificarerezultatadupaaplicareaIAS,maiputinIAS29'Raportareafinanciara in economii hiperinflationiste' si SIC 19 'Moneda de raportare Evaluarea si prezentarea in situatiile financiare inconformitatecuIAS21siIAS29',sisedepunlaorganeleindrept,potrivitlegii.
Informatiilecuprinseinsituatiilefinanciareanualesuntexprimateinmiilei.
Pentruasigurareainformatiilordestinatesistemuluiinstitutionalalstatului,unexemplaralsituatiilorfinanciareanualesedepunelaunitatileteritorialealefinantelorpublice,astfel:
a persoanele juridice care aplica Reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IVa aComunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, aprobate prinOrdinulministruluifinantelorpublicenr.94/2001,cumodificarilesicompletarileulterioare,intermende150deziledelaincheiereaexercitiuluifinanciar
persoanele juridice care aplica Reglementarile contabile simplificate, armonizate cu directiveleeuropene,aprobateprinOrdinulministruluifinantelorpublicenr.306/2002,cumodificarileulterioare,inclusivmicrointreprinderile,intermende120deziledelaincheiereaexercitiuluifinanciar
persoanelecare,delaconstituire,nuaudesfasuratactivitatevordepuneodeclaratie inacestsens, intermende60deziledelaincheiereaexercitiuluifinanciar.
Situatiafluxurilordetrezorerie
Sefacelasfarsitulexercitiuluifinanciar
a)Metodadirecta
Fluxuriledenumerardinactivitatideexploatare:
incasarileinnumerardinvanzareabunurilorsiprestareadeservicii
incasarileinnumerarprovenitedinredevente,onorarii,comisioanesialtevenituri
platileinnumerarcatrefurnizoriidebunurisiservicii
platileinnumerarcatresiinnumeleangajatilor
platileinnumerarsaurestituirideimpozitpeprofit,doardacanupotfiidentificateinmodspecificcuactivitatiledeinvestitiisidefinantare.
Fluxuridenumerardinactivitatideinvestitii:
platileinnumerarpentruachizitionareadeterenurisimijloacefixe,activenecorporalesialteactivepetermenlung
incasariledenumerardinvanzareadeterenurisicladiri,instalatiisiechipamente,activenecorporalesialteactivepetermenlung
platileinnumerarpentruachizitiadeinstrumentedecapitalpropriusidecreantaalealtorintreprinderi
incasarileinnumerardinvanzareadeinstrumentedecapitalpropriusidecreantaalealtorintreprinderi
avansurileinnumerarsiimprumuturileefectuatecatrealteparti
incasarileinnumerarsiimprumuturileefectuatecatrealteparti
incasarileinnumerardinrambursareaavansurilorsiimprumuturilorefectuatecatrealteparti
incasarileinnumerardinrambursareaavansurilorsiimprumuturilorefectuatecatrealteparti.
Fluxuriledenumerardinactivitatidefinantare:
veniturileinnumerardinemisiuneadeactiunisialteinstrumentedecapitalpropriu
platileinnumerarcatreactionaripentruaachizitionasauarascumparaactiunileintreprinderii
veniturileinnumerardinemisiuneadeobligatiuni,credite,ipotecisialteimprumuturi
rambursarileinnumeraralelocataruluipentrureducereaogligatiilolegatedeooperatiunedeleasingfinanciar.
Fluxuridenumerartotal
Numerarlainceputulperioadei
Numerarlafineleperioadei
b)Metodaindirecta
Fluxuridenumerardinactivitatideexploatare:
rezultatulnet
modificarilepeparcursulperioadeialecapiatluluicirculant
ajustaripentruelementelenemonetaresialteelementeincluselaactivitatiledeinvestitiisaudefinantare.
Fluxuridenumerardinactivitatideinvestitii:
platileinnumerarpentruachizitionareadeterenurisimijloacefixe,activenecorporalesialteactivepetermenlung
incasariledenumerardinvanzareadeterenurisicladiri,instalatiisiechipamente,activenecorporalesialteactivepetermenlung
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 11/17
platileinnumerarpentruachizitiadeinstrumentedecapitalpropriusidecreantaalealtorintreprinderi
incasarileinnumerardinvanzareadeinstrumentedecapitalpropriusidecreantaalealtorintreprinderi
avansurileinnumerarsiimprumuturileefectuatecatrealteparti
incasarileinnumerardinrambursareaavansurilorsiimprumuturilorefectuatecatrealteparti.
Fluxuriledenumerardinactivitatidefinantare:
veniturileinnumerardinemisiuneadeactiunisialteinstrumentedecapitalpropriu
platileinnumerarcatreactionaripentruaachizitionasauarascumparaactiunileintreprinderii
veniturileinnumerardinemisiuneadeobligatiuni,credite,ipotecisialteimprumuturi
rambursarileinnumeraraleunorsumeimprumutate
platileinnumeraralelocataruluipentrureducereaobligatiilorlegatedeooperatiunedeleasingfinanciar.
Fluxuridenumerartotal
Numerarlainceputulperioadei
Numerarlafineleperioadei
Situatiamodificarilorcapitaluluipropriu
Cuprindeexistentasidinamicastructurilor componente ale capitalului propriu si ca urmare datele necesare completarii se extrag dinct.101.104.105.106.107.11.129ct.sinteticedegr.IIsict.analitice)Anexezformular.
Prezentarilecifricetrebuiesafieinsotitedeinformatii(note)referitoarela:
naturamodificarilor
tratamentulfiscalaplicat,acoloundeestecazul
oricealteinformatiisemnificative.
Listanotelorexplicativelasituatiilefinanciare
1.Activeimobilizateexistentesidinamica(ct.clasa2)2.Provizioanepentruriscurisicheltuieli:existentasidinamica(ct.151)3.Repartizareaprofitului:ct.129.107.106.4574.Analizarezultatelordinexploatare:ct.dinclasa6si7deconturi5.Situatiacreantelorsidatoriilor:existentasivechimect.dinclasele4si56.Principii,politicisimetodecontabile7.Actiunisiobligatiuni:existentesidinamicapecategorii,cantitativsivaloric(unitarsitotal)ct.dinclasele1.2.5.sievidente
analitice)8. Informatii privind salariatii, administratorii si directorii:numar, salarii si alte venituri si avantaje acordate
(ct.421.401.425.44.641.645etc.)9.Calcululsianalizaprincipalilorindicatorieconomicofinanciari
10.Alteinformatii
PREZENTARESCVALTERCOMSRL
SCValterComSRLafostinfiintatainanul1994decatredomnulGrosaruValtersiesteinregistratacunr.894/12.12.1994.
Areformajuridicacuraspunderelimitata.
Obiectul de activitate principal este comertul cu amanuntul in magazine nespecializate cu vanzarepredominantadeprodusealimentare,bauturi,tutun.
Insecundarcomercializeazaprodusecosmetice,legumefructe,detergenti,mobila.
SediulsocietatiiseaflapestradaBucuresti,Bl160,Sc30,Ap7,LocalitateTandarei,judetulIalomita.
Capitalulsocialsubscrissivarsatlainffintareafostde10.000lei.Peparcursacestaafostmaritlacifrade21.220lei.
CaasociatunicdomnulGrosaruValterparticipaincotade100%labeneficiisipierderi.
Insocietatelucreaza12angajati:11vanzatorisi,1sofer.
Societatea lucreaza in beneficiu si are drept clienti locuitorii orasului Tandarei si al localitatilorinvecinate.
Seaprovizioneazacualimentedela:
SCAgrodancosSRLTandareizahar,orez,sare
SCCovalactSRLCovasnalactate,branzeturi
SCUltexSATandareiulei
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 12/17
KraftFoodBrasovciocolata,cafea,bomboane
SCUnileverSAPloiestidetergenti,cosmetice
DROetkerRoSRlCurteadeArgesaditivialimentari
SCMOBCOMSRLTudorValdimirescu,Galatimobila
SCMOBEXPERTSRLBuzau,Jud.BuzauMobila
Societateaisidesfasoaraactivitateapeurmatoareleraioane:
produsepatiserie
dulciuri
lactate
carnesiprodusedincarne
produsealimentare
cosmeticesidetergenti
fructesilegume
bauturisitutun
mobila
CODIBAN:RO27RNCB315000000290001
BANCA:BCRTANDAREI
SCVALTERCOMSRL
INREGISTRARICONTABILELA
LUNAMARTIE2007
1.01.03.2007cumpararemarfuriprodusealimentaredelaSCAGRODANCOSSRLinvaloarede790,TVA19%,conformfacturii
%=401940
371790
4426150
2.Seincarcagestiuneacuadaosulcomercial22%.
371=%207
378174
442833
3.01.03.2007platafurnizoruluicunumerarconformDP
401=5311940
4.08.03.2007cumparabauturialcoolicedelaSCVINCOMSRLFocsaniinvaloarede10.000conformfacturii.
%=40111900
37110000
44261900
5.Incarcareagestiuniicuadaosulcomercial(22%.)
371=%2618
3782200
4428418
6.15.03.2007PlatafurnizoruluiprinviramentconformOP.
401=512111900
7.20.03.2007cumpararemarfuri conform facturiimobila5garniturihol a1165 lei/bucde laSCMOBCOMSRLTudorValdimirescu,Jud.Galati
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 13/17
%=4016932
3715825
44261107
8.Incarcareagestiuniicuadaosulcomercial(22%)
371=%1526
3781282
4428244
9.Platafurnizorului28.03.2007cuDP
401=53116932
10.31.03.2007vanzaremarfuri40.000conformbonfiscal/monetarinlunamartie,TVA15.966%
5311=%80.000
70767227
442712773
11.DescarcareagestiuniidemarfurilevanduteconformNC
%=37180.000
60755104
37812123
442812773
12.31.03.2007regularizareTVA
44263157
442712773
4427=%12773
44263157
44238966
13.PlataTVAcuOP
4423=51218966
14.Inregistraresalariiconformcentralizatorsalarii(FS=6620)
641=4216620
15.Inregistrarearetinerilordinsalarii
421=%1332
4312629
4314430
437266
444207
16.Inregistrareasalariilornetestatplata
421=53115288
17.VirarearetinerilordinsalariiconformOP
%=5121332
4312629
4313430
437266
444207
18.ContributiileunitatiiasuprasalariilorNC/centralizatorsalarii
CUAS6451=43111291=19.5%
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 14/17
CASS6451=4313397=6%
CUFS6452=4371149=2.25%
19.Virareasumelorcontributiialeunitatiiasuprasalariilor
%=5121837
43111291
4312397
4371149
20.InchidereacheltuielilorconformNC
121=%63227
60755104
6416620
64511688
6452149
21.InchidereaveniturilorconformNC
707=12167227
22.Rezultatulexercitiului
Profitbrut=6722763227=4000
Impozitulpeprofit=4000*16%=640
691=441640
23.Plataimpozituluipeprofit
441=5121640
24.Inchidereacheltuielilorcuimpozitulpeprofit
121=691640
CONCLUZIISIPROPUNERI
Concluzii
SCValterComSRLadesfasuratinanul2007fatade2006oactivitaterentabilasireflectataincrestereaurmatorilorindicatori:
Numaruldepersonal,solvabilitatea,lichiditateaaufostde100%.
cifradeafaceri,cheltuieliletotaleaucrescutcu33.5%
activelesipasiveletotaleaucrescutcu0.5%
venituriletotaleaucrescutcu5%
profitulnetsirentabilitateaaucrescutcu21.7%
datoriiletotaleaucrescutcu22.5%pentrucadesfacemobilaincantitatiinsemnate
marjadeprofitsirataprofit/vanzariaucrescutcu25%
marjabrutaacrescutcu10%
ratacapitaluluipermanentacrescutcu20%
lichiditatearedusaacrescutcu39%
rentabilitateafinanciaraacrescutcu19%
rentabilitateaactivelortotaleacrescutcu38%
fondulderulmentacrescutcu18.6%,ceeaceinseamna2360lei
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 15/17
Propuneri
PentruaonoracererileclientilorSCVALTERCOMSRLtrebuiesaaibaritmicitateinaprovizionaresilaorele de varf trebuie sa aiba personal suplimentar de servire pe raionul celmai solicitat panificatie carne,lactate.
OPERATIA14
CENTRALIZATORSALARII
FS DEDUCERE CAS9.5% CASS6.5% CFSS1% IMPOZITSALARII
RESTPLATA
6620 4200 629 430 66 207 5288
NRPERSOANE=12
2PERSOANE=FARACOPII=(2*250)=500
8PERSOANE=1COPIL=(8*350)=2800
2PERSOANE=2COPII=(2*450)=900
4200
F.SALARIIIMOBILIZATE=FS(DEDUCERI+CAS+CASS+CFS)=6620(4200+629+430+66)=66205325=1295
IMPOZITULPESALARII=1295*16%=207
]INDICATORI
NRCRT DENUMIREAINDICATORULUI 2006 2007 2007/2006
1 Numardesalariati 12 12 100%
2 Cifradeafaceri 65200 67227 103%
3 Totalactive 95700 96220 100.5%
4 Totalpasive 95700 96220 100.5%
5 Venituritotale 63537 67227 105.8%
6 Cheltuielitotale 61730 63867 103.5%
7 Profitnet 2762 3360 121.7%
8 Datoriitotale 20150 24675 122.5%
9 Marjadeprofit
PN/CAx100
4% 5% 125%
10 MarjabrutaEBE/CAx100 74.6% 82% 110%
11 Investitii
12 RatacapitalpermanentPN/capitallucrux100 6.5% 7.8% 120%
13 SolvabilitateS=Capsoc/(CrediteTL+M+CS)x100
100% 100% 100%
14 RENTABILITATEA
R=PN/Ax100
2.9% 3.5% 121.7%
15 Lichiditatea = (531+512+cls 3+411)/(crts+dob+401+462)x100
215% 218% 101%
16 Lichiditatea redusa Act circul/ pasiv curent x100
117.6% 164% 139%
17 Lichiditatea mediata (Active Stocuri)/ Pasivecurentex100
193% 201% 104%
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 16/17
SI40000 RC55104
790 TSC55104
10000
5825
1526
RD20789
TSD60759
SFC5655
150
1900
1107
RD3157 RC3157
TSD3157 TSC3157
SF=O
940 940
11900 11900
6932 6932
RD19772 RC19772
TSD19772 TSC19772
SF=O
RD67227 RC67227
TSD67227 TSC67227
SF=0
SI8800
2200
1282
RD12123 RC3482
TSD12123 TSC12282
SFC159
SI10000 940
5288
RD80000
TSD90000 RC6228
SFD3772 TSC6288
RD12773 SI12348
TSD12773 418
244
RC652
TSC13000
SFC227
RD12773 RC12773
TSD12773 TSC12773
SF=0
RD8966 RC8966
TSD8966 TSC8966
SFC3760
RD6620 RC6620
TSD6620 TSC6620
SF=0
RD629 RC629
TSD629 TSC629
SF=0
RD430 RC430
TSD430 TSC430
SF=0
RD66 RC66
TSD66 TSC66
SF=0
1332 RC6620
5825 TSC6620
RD6620
TSD6620
SF=0
RD207 RC207
TSD207 TSC207
SF=0
18 Rentabilitateafinanciara=PN/Capprx100 4.19% 5% 119%
19 Rentabilitateaactivelortotale=PB/Ax100 3% 4.15% 138%
20 Rentabilitateagenerala=PN/CNx100 4.5% 5.2% 115.6%
21 Fondrulment=CappermImobcorp 12722 15084 118.6%
22 Rata capital inv = cap invest / Total inv(212+105213)x100
23 RataprofitvanzariPNx100/707 4% 5% 125%
INREGISTARESISTEMATICA
D371CD4426CD401C
D707CD 378CD5311C
D4428CD4427CD4423C
D641CD4312CD4314C
D4372CD421CD444C
2/23/2015 CAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php 17/17
RD149 RC149
TSD149 TSC149
SF=0
RD1291 RC1291
TSD1291 TSC1291
SF=0
RD397 RC397
TSD397 TSC397
SF=0
RD149 RC149
TSD149 TSC149
SF=0
RD55104 RC55104
TSD55104 TSC55104
SF=0
RD640 RC640
TSD640 TSC640
SF=0
RD640 RC640
TSD640 TSC640
SF=0
SI21220
SFC21220
SI15000
SFD15000
1291 RC1688
397 TSC1688
RD1688
TSD1688
SF=0
SI6220
SFD6220
63227 SI44570
640
RD63867 RC66227
TSD63867 TSC110797
SFC46930
SI25000 11900
8966
1332
1827
640
RC24675
TSD25000 TSC24675
SFD325
D6452CD4311CD4313C
D4371CD607CD691C
D441CD 1012CD212C
D6451CD2133C
D5121CD121C
DISTRIBUIEDOCUMENTUL
Vizualizari:4906
Importanta:
Comenteazadocumentul:Terugamsateautentificisausaitifacicontpentruaputeacomenta
Creazacontnou
DistribuieURLhttp://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIETULDEPRACTICACONTABILIT85395.php
AdaugacodHTMLinsiteCAIETULDEPRACTICACONTABILITATE
Termenisiconditiideutilizare|ContactSCRIGROUP2015.Allrightsreserved
Top Related