Contabilitate1. Bilantul contabil reprezint o situaie a patrimoniului exprimat valoric i sub dublu aspect. n prim faz sunt prezentate mijloacele economice aparinnd entitii, n urmtoarea faz sunt prezentate sursele i proveniena acestor bunuri.

2. Bilanul financiar implic pe de o parte retratarea anumitor elemente patrimoniale care vor influena fluxul de numerar i rezultatele financiare obinute de ctre o entitate. este influenat de modalitatea de abordare a creanelor i datoriilor pe termen scurt i lung.

Bilan contabil + elemente din afara bilanului - elemente de bilan = Bilan financiar3. Principiile ntocmirii situaiilor financiare: a) principiul continuitii activitii

b) principiul permanenei metodei

c) pincipiul prudenei.

d) principiul independeei exerciiului

e) pricipiul evalurii separate a elementelor de active i datorii

f) principiul necompensriig) principiul prevalenei economicului asupra juridiculuih) principiul planului de semnificaie.a. Principiul continuittii activitii ntocmirea situaiei financiare contabile presupune nsoirea acestora de notele explicative ce conin informaii referitoare la modul n care vor fi tratate elementele patrimoniale n viitor i implicaiile tratamentelor contabile asupra tratamentelor fiscale.b. Principiul permanenei metodei este utilizat n analizele financiare deoarece pe baza lui se asigur comparabilitatea n timp a datelor iar pe alt parte utilizarea informaiilor utilizate de contabilitate permit realizarea estimrilor. Are la baz metode i estimri contabile. c. Principiul prudenei poate fi raportat doar profitul realizat la data ntocmirii situaiei financiare. trebuie recunoscute toate datoriile certe aprute n cursul exerciiului curent sau n exerciiul precedent chiar dac ele apar ntre data bilanului i data ntocmirii acestuia. trebuie recunoscute toate datoriile probabile i pierderile probabile ce apar n exerciiul curent sau precedent chiar dac intervin ntre data bilanului i data ntocmirii. trebuie recunoscute toate deprecierile indiferent dac rezultatul contabil este profit sau pierdere. e. Principiul evalurii separate a elementelor de active i datorii realizarea unor compensri ntre diferite elemente patrimoniale aparinnd aceleai grupe poate duce la nerespectarea principiului imprudenei. f. Principiul necompensrii presupune necompensarea creanelor cu datoriile i necompensarea veniturilor cu cheltuielile existente. 4. Elementele Contului

a. Titlul Contului

b. Debutul Contuluic. Rulajele sunt nregistrari efectuate n conturi n cursul perioadei de gestiune

d. Soldurile reprezint diferena aritmetic dintre D i C.

sunt de 2 feluri: debitoare sau creditoare (iniiale sau finale)

5. Clasificarea Conturilora. Dup funcia contabil

conturi de activ

conturi de pasiv

conturi bifuncionale

b. Dup gradul de debitare

conturi sintetice

conturi analitice

c. Dup coninutul economic

conturi de bilan conturi procese economice

conturi de ordine i gestiune

conturi interne i de gestiune

6. Balana de verificare.

este o situaie a tuturor conturilor utilizate n cursul perioadei de gestiune (lunare) prelund toate elementele unui cont. funciile balantei de verificare:

a. verific exactitatea nregistrrilor n conturi pe baza urmatoarelor egaliti

b. balana de verificare stabilete legatura dintre contul sintetic i cele analitice dependente de cel sinteticBDCS = c. Balana de verificare este un procedeu mai complex dect bilanul deoarece pe lng informaiile existente la o anumit dat furnizeaz informaii la modificarea elementelor patrimoniale n cursul perioadei de gestiune.

7. Documente contabile reprezint acte scrise ntocmite n locul i momentul n care sunt efectuate operaiile economice sau financiare.

a. date obligatorii nregistrate

datele firmei de identificare

datele ce trebuie nregistrate n documentul re.....spectiv

semntura persoanei responsabile de ntocmirea documentelor explicarea operaiei economice nregistrate n documente tampila societii b. documentele se mpart n:

documente de execuie (ordin de plat)

documente justificative (bon fiscale, facturi, chitane)

documente mixte (bonuri de consum)

documente contabile (note contabile)

c. verificarea documentelor:

verificarea formei: dac operaia economic sau financiar a fost corect nregistrat verificarea aritmetic verificarea de fond urmrind realitatea, necesitatea i legalitatea ntocmirii documentelor

d. nregistrarea documentelor:

se face ntotdeauna pe baza documentelor justificative

drumul parcurs de un document contabil n cadrul unei societi prin mai multe compartimente, poarta numele de CIRCULAIA DOCUMENTELOR.

8 . Registrul Contabil

a. Registrul jurnal: sunt nregistrate cronologic toate operaiile economice sau financiare care au fost nregistrate n cursul perioadei de gestiune .

nregistrrile vor fi efectuate cu sume debitate i ......................................................................................creditate pt fiecare fond n parte

nregistrrile se fac doar pe baz de documente justificative sau note de contabilitateb. Registrul de inventar:

registru obligatoriu care conine informaii referitoare la evaluarea activelor, capitalurilor i datoriilor societii

activele mobilizate sunt nregistrate la valoarea de intrare, stabilindu-se cota amortizat ct i valoarea neamortizat a bunurilor

c. Cartea mare:

documente de sistematizare contabil n cadrul creia sunt nregistreaz conturile cu existenele la nceputul perioadei precum i micrile suportate de elementele patrimoniale n cursul perioadei de gestiune

acest document st la baza stabilirii soldurilor finale doarece prezint i o situaie a rulajelor st la baza ntocmirii balanei de verificare

9. Evaluarea - metode de evaluare: reprezint procedeul de cuantificare i exprimare n etalonul monetar a patrimoniului deinut de ctre o societate.

momente n care este necesara evaluarea elementelor patrimoniale:

a. la intrarea n societate sau la prima nregistrare

b. la ieirea din societate (metoda costului mediu ponderat)

c. prima ieire i prima intrare (metoda FIFO)

d. ultima intrare i prima ieire (metoda LIFO)

10. Clasificarea cheltuielilor

a. n raport cu coninutul economic

cheltuieli materiale

cheltuieli nemateriale

b. dup felul acestora

cheltuieli simple

cheltuieli complexe

c. dup natura cheltuielilor

cheltuieli de exploatare

cheltuieli financiare

cheltuieli extraordinare

d. n raport cu modul de repartizare cheltuieldirecte

chieltuieli indirecte

e. dup modul de participare la volumul fizic de producie

cheltuieli fixe

cheltuieli Variabile 11. Situaiile de sinteza. Bilanul contabil

b. Contul de profit i pierdere

c. Situaia cursurilor de trezorerie

d. Situaia modificrilor capitalurilor proprii

e. Note explicative 12. Inventarierea i etapele ei:

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitii care reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constat existena cantitativ i valoric sau numai valoric, dup caz, a elementelor de activ i de pasiv aflate n patrimoniul unitii la data la care aceast se efectueaz: pregatirea inventarierii; inventarierea propriu-zis evaluarea i stabilirea rezultatelor inventarierii nregistrarea n contabilitate a rezultatelor definitive ale inventarierii