Tanase Mihaela-GeaninaCIG, An IIGrupa 807, Seria C TEMA 3-IMPOZITUL PE SALARII DISCIPLINA CONTABILITATE SI GESTIUNE FISCALA

Problema 1.Un angajat are un salariu de încadrare de 2000 de lei,spor de vechime de 10% şi 4 persoane în întreţinere.Să se calculeze impozitul pe veniturile din salarii,salariul net şi să se contabilizeze reţinerile sociale.

Solutie: Calcul impozit şi salariu net

Salariu brut 2000 lei Spor vechime 10% → 2000 * 10% = 200 lei Venit brut 2200 lei (salariul brut + sporul de vechime)

CAS 10.5% = 2200 * 10.5% = 231 lei Somaj 0.5% = 2200 * 0.5% = 11 lei Sanatate 5.5% = 2200 * 5.5% = 121 lei Venit net = 2200 – 231 – 11 – 121 = 1837 lei

Deducere personala 260 lei Venit baza calcul = 1837 – 260 = 1577 lei Impozit = 1577 * 10% = 252 lei Salariu net = 1837 – 252 = 1585 lei

Retinerile sociale 641 421 2200 lei

Cheltuieli cu salariile personalului = Personal – salarii datorate

421 Personal – salarii datorate = % 615 lei 444 Impozitul pr venituri de natura salariilor 252 lei

4372 Contributia personalului la fondul de somaj 11 lei 4312 Contributia personalului la asigurarile sociale 231 lei

4314 Contributia angajatilor pentru asigurarile de sanatate 121 lei

421 = 5311 / 5121 Personal – salarii datorate = Casa in lei / Conturi la banca in lei 1585 lei

Problema 2

Să se calculeze impozitul pe salarii şi salariul net pentru Stancu Valentin şi să se comtabilizeze contribuţiile sociale, având ăn vedere următoarele date :

salariu de încadrare 2000 lei spor pentru munca de noapte 10% primă de Paşte 200 lei 2 copii în întreţinere soţia are un salariu de 1000 lei pe lună rată credit pentru casă 400 de lei pe lună avans 100 lei.

1

Solutie:Calcul impozit şi salariu net

salariu brut 2000 lei spor 10% 200 lei prima Paste 200 lei venit brut 2400 lei

CAS 10.5% = 2400 * 10.5% = 252 lei Somaj 0.5% = 2400 * 0.5% = 12 lei Sanatate 5.5% = 2400 * 5.5% = 132 lei Venit net = 2400 – 252 – 12 – 132 = 2004 lei

Deducere personala 140 lei Venit baza: 2004 – 140 = 1864 lei Impozit = 1864 * 10% = 298 lei Salariu net = 2004 – 298 = 1706 lei Avans 100 lei Rest de plata 1606 lei

Retineri sociale 641 = 421 2400 leiCheltuieli cu salariile personalului Personal – salarii datorate421 Personal – salarii datorate = % 794 lei 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 298 lei 4372 Contributia personalului la fondul de somaj 12 lei

4312 Contributia personalului la asigurarile sociale 252 lei 4314Contributia angajatilor pentru asig. sociale de sanatate 132lei

425 Avansuri acordate personalului 100 lei 421 = 5311 / 5121 1606 lei Personal – salarii datorate Casa in lei / Conturi la banci in lei

Problema 3

SC CONAIR SRL are un singur salariat, cu normă întreagă 8 ore pe zi.Pentru luna martie 201N care are 22 de zile lucrătoare, se cunosc următoarele date :

salariu negociat 1400 lei,pentru 176 ore lucrate salariatul a lucrat 25 de ore suplimentare, coeficient 1,50 a lucrat 18 ore de noapte pentru care primeşte spor 30 % a primit ajutor de înmormântare 200 lei a primit 22 tichete de masă a 9,35 lei fiecare

Care sunt cheltuielile de personal ? Efectuaţi înregistrările în contabilitate.

Solutie:Calcul impozit şi salariu net

o Salariu brut 1400 leio Ore suplimentare 3 lei (1400/176*25*1.5% = 2.98 lei)o Spor noapte 1400 * 30% = 420 leio Venit brut 1823 lei

2

o CAS 10.5% = 1823 * 10.5% = 191 leio Somaj 0.5% = 1823 * 0.5% = 9 leio Sanatate 5.5% = 1823 * 5.5% = 100 leio Venit net =1823 – 191 – 9 – 100 = 1523 lei

Deducere 130 lei

o Tichete de masa 206 lei (22*9.35 lei)o Venit baza calcul 1599 lei (1523 – 130 + 206 = 1599)o Impozit 256 lei (1599 * 16%)o Salariu net 1267 lei (1523 – 256=1267)o Ajutor inmormantare 200 lei

Retineri sociale 641 = 421 1823 leiCheltuieli cu salariile personalului Personal – salarii datorate421 Personal – salarii datorate = % 556 lei 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 256 lei 4372 Contributia personalului la fondul de somaj 9 lei

4312 Contributia personalului la asigurarile sociale 191 lei4314 Contributia angajatilor pentru asig. sociale de sanatate 100 lei

6422 = 5323 206 leiCheltuieli cu tichetele acordate salariatilor Tichete si bilete de calatorie

6451 = 4311 200 leiCheltuieli privind contributia unitatii la asig. sociale Contributia unitatii la asig. sociale

4311 = 423 200 leiContributia unitatii la asig. sociale Personal – ajutoare materiale datorate

423 = 5311 200 lei

Personal – ajutoare materiale datorate Casa in lei

421 = 5311 1267 lei Personal – salarii datorate Casa in lei

Problema 4

Ionescu Alexandru este angajat cu jumătate de normă la SC LAGUNA SRL şi a obţinut în cursul lunii aprilie 201N un salariu de 1400 lei.Acesta este locul de muncă unde salariatul are funcţia de bază.Alexandru este angajat cu fracţie de normă la SC REX SRL unde primeşte salariu 900 de lei şi spor de 100 lei.Angajatorul îi oferă 20 tichete de masă lunar.În luna aprilie salariatul pleacă în deplasare în interes de serviciu.Primeşte 300 de lei pentru decontare cazare ,masă şi transport.Deoarece are domiciliul în altă localitate, primeşte 100 de lei pentru călătorii cu mijloacele de transport.Sp se calculeze salariul net ştiind că salariatul are 2 copii minori în întreţinere, dintre care unul primeşte bursă de studii 200 de lei.

Solutie:

3

Calcul impozit şi salariu net Laguna SRL

o Salariu brut 1400 lei Deducere 2 persoane

o CAS 10.5% = 1400 * 10.5% = 147 leio Sanatate 5.5% = 1400 * 5.5% = 77 leio Somaj 0.5% = 1400 * 0.5% = 7 leio Venit brut = 1400 – 147 – 77 -7 = 1169 lei

Deducere 360 leio Venit impozabil = 1169 – 360 = 809 leio Impozit = 809 * 16% = 129 leio Salariu net = 1169 – 129 = 1040 lei

REX SRLo Salariu brut 900 leio Spor 100 leio Tichete masa 20 * 9.35 = 187 leio Venit brut = 900 + 100 = 1000 lei

Deducere 0 leio CAS 10.5% = 1000 * 10.5% = 105 leio Sanatate 5.5% = 1000 * 5.5% = 55 leio Somaj 0.5% = 1000 * 0.5% = 5 leio Venit impozabil = 1000 – 105 – 55 – 5 – 0 = 835 lei + 187 lei = 1022 leio Impozit = 1022 * 16% = 164 leio Salariu net = 1000 – 164 = 836 lei

Deplasarea – nu se impoziteaza;Transportul – nu se impoziteaza;Deducerea se acorda doar la functia de baza.

Problema 5

Lucian Stan a obţinut în luna septembrie 201N următoarele venituri la locul de muncă de bază : salariu de încadrare 1800 lei, indemnizaţie de instalare 80% din salariul de încadraere,spor de stres 5%Lucian a primit avantaje în natură 500 lei şi un cadou pentru copilul său 700 de lei.Angajatul a primit,de asemenea echipament de protecţie în valoare de 400 lei. Stabiliţi impozitul pe venit şi înregistraţi în contabilitate.

Solutie:Calcul impozit şi salariu net

o Salariu brut 1800 leio Indemnizatie instalare =1800 * 80% 1440 lei o (echipamentul de protectie nu se impoziteaza)o Spor de stres = 1800 * 5% 500 lei o Avantaje in natura 500 leio Cadou copil 700 leio Venit brut = 1800+1440+90+500+700 = 4530 lei

o CAS 10.5% = 4530 * 10.5% = 476 leio Sanatate 5.5% = 4530 * 5.5% = 249 leio Somaj 0.5% = 4530 * 0.5% = 23 lei

4

o Venit net = 4530 – 476 – 249 – 23 = 3782 lei

Deducere = 0 (venit > 3000 lei) Venit impozabil = 3782 lei Impozit = 3782 lei * 16% = 605 lei Salariu net = 3782 – 605 = 3177 lei

641 = 421 4530 leiCheltuieli cu salariile personalului Personal – salarii datorate 421 = % 1353 lei Personal – salarii datorate 444 Impozitul pe venituri de natura salarii 605 lei 4312 Contributia personalului la asig. sociale 476 lei 4314Contributia angajatorului ptr. asig. sociale de sanatat 249 lei 4372 Contributia personalului la fondul de somaj 23 lei 421 = 5311 3177 leiPersonal – salarii datorate Casa in lei

6451 = 4311 8 leiCheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale 6452 = 4371 23 leiCheltuieli privind contributia unitatii ptr. ajutor somaj Contributia unitatii la fondul de somaj 6452 = 447 11 leiCheltuieli privind contributia unitatii ptr. ajutor somaj Dividende de plata

6453 = 4313 716 leiCheltuieli privind contributia unitatii ptr.as. sociale de Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale sanatate de sanatate

6451 = 4311 236 leiCheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale

6451 = 4311 39 leiCheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale

5