7/28/2019 Studiu de Caz TVA La Incasare

1/3

Studiu de caz

O societate A care aplic sistemul TVA la ncasare are perioad fiscal lun calendaristic i efectueaz n cursul anului 2013 urmtoarele operaiuni:

- livr ri de bunuri, altele dect cele scutite de TVA, pentru care locul livrrii,conform art.132, este n Romnia;

- livr ri intracomunitare de bunuri scutite de TVA (operaiuni pentru care nu seaplic sistemul TVA la ncasare);

- achiziii necesare desf ur rii activit ii

Care este regimul fiscal n sensul TVA aplicabil pentru opera iuniledesf urate?

Luna martie 2013: 10.03.2013 - efectueaz o livrare intracomunitarde bunuri scutit de TVA,

conform art.143 (2) lit.a) din Codul fiscal, n valoare de 8.800 lei (echivalentul a2000 euro), pentru care ncasarea de la partenerul extern are loc la 120 zile;

20.03.2013 efectueaz o livrare de bunuri taxabil, cu cota de 24%,pentru care ncasarea are loc n luna august 2013 prin OP n valoare de :

2.000 lei i 480 lei TVA aferent= 2.480 lei;25.03.2013 achiziioneaz pe baz de factur de la o persoan

impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare, materii prime n valoare de :4000 lei i 960 lei TVA aferent= 4.960 lei;

Plata facturii are loc prin bilet la ordini decontarea apare n extrasul bancardin 25.05.2013;

Luna aprilie 2013: 10.04.2013 achiziioneaz pe baz de factur de la o persoan

impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare, un autoturism care nu va fi utilizat

exclusiv n scopul activitii economice n valoare de :40.000 lei i 9.600 lei TVA aferent= 49.600 lei.Dreptul de deducere a TVA este limitat la 50%, conform art.1451 din Codul

fiscal.Plata facturii are loc integral prin O.P. n data de 25.04.2013;

15.04.2013 efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri taxabil nRomnia, pentru care deine o factur n valoare de

1.000 euro x 4,4 lei = 4.400 leii TVA aferent = 1.056 lei.

Luna mai 2013: 25.05.2013 import bunuri din Elveia, pentru care deine urm toarele

documente: factur, declara ie vamal de import i ordin de plat TVA n vam:

6600 lei (1.500 euro)i TVA stabilitn vam = 1.056 leiPlata c tre furnizorul extern se face n luna mai 2013, iar TVA n vamseachit n luna mai 2013

7/28/2019 Studiu de Caz TVA La Incasare

2/3

Reflectarea opera iunilor n Jurnalul de cump r ri , Jurnalulde vnz ri i n Decontul de TVA

Luna martie 2013:

10.03.2013 Pentru livrarea intracomunitarde bunuri scutit de TVA nu se aplic sistemul TVA la ncasare i nu este important momentul ncasrii.Opera iunea se va evidenia astfel:n Jurnalul de vnzri i n Decontul de TVA aferent lunii martie (baza impozabil=

8.800 lei).

20.03. 2013 Pentru livrarea de bunuri taxabilse aplic sistemul TVA la ncasare.Potrivit art.1342 alin.(5) din Codul fiscal, TVA devine exigibiln a 90-a zi de la data

emiterii facturiii se va colecta n luna iunie (4428 = 4427 480 lei).Opera iunea se va evidenia astfel:- n Jurnalul de vnzri din luna martiei n Decontul de TVA din luna martie la rd.A

din sec iunea Informaii privind TVA neexigibilsau nedeductibilSuma se preia n Jurnalul de vnzri pn la momentul ncasrii i prin urmare, seva evidenia ca TVA colectat la rd.9 din Decontul lunii iunie.

25.03.2013 Conform art. 145 alin.(12 ) din Codul fiscal, dreptul de deducere a TVAeste amnat pn la plata facturii.

Opera iunea se va evidenia astfel:- n Jurnalul de cumpr ri din luna martie i n Decontul de TVA din luna martie la

rd.B din seciunea Informaii privind TVA neexigibilsau nedeductibilSuma se preia n Jurnalul de cumpr ri, urmnd s devin exigibil n funcie de

momentul pl ii i prin urmare, se va evidenia ca TVA deductibil la rd.22 din Decontullunii mai.

Luna aprilie 2013:

10.04.2013 ntruct dreptul de deducere a TVA este limitat la 50% conform art.1451din Codul fiscal, se vor avea n vedere prevederile pct. 451 alin.(9) din Norme, ale art. 145alin (11) i (12) din Codul fiscali pct.45 alin.(8) (11) din Norme.

Din suma TVA = 9600 lei va fi deductibilnumai 50% = 4800 leiPrevederile referitoare la amnarea dreptului de deducere pnla momentul n

care TVA este pl tit furnizorului se aplic numai pentru TVA care va fi deductibil.Potrivit pct.45 (13) din Norme, pentru plata efectuatprin OP, data pl ii este data

nscris n extrasul de cont.Opera iunea se va evidenia astfel:

- n Jurnalul de cumpr ri din luna aprilie cu valoarea integrala achiziiei, bazaimpozabil , TVA aferent i defalcat, sumele exigibile, respectiv sumele neexigibile.- n Decontul de TVA din luna aprilie la rd.22i rd.27 cu valoarea integrala TVA ,

iar la rd.28 si rd.32 cu valoarea TVA efectiv dedus, respectiv 50%.

15.04.2013 Pentru achiziia intracomunitar de bunuri se va aplica taxarea invers 4426 = 4427 1.056 lei

Potrivit art.1451 alin.(12) ultima tez din Codul fiscal, amnarea dreptului dededucere a TVA nu se aplic pentru achiziii intracomunitare de bunuri, iar potrivit art.1342

7/28/2019 Studiu de Caz TVA La Incasare

3/3

alin.(6) lit.a) din Codul fiscal, pentru o achiziie intracomunitar nu se aplic TVA la ncasare, ci regulile generale privind exigibilitatea TVA.

Opera iunea se va evidenia astfel:Jurnal de cump r ri, Jurnal de vnzri, Decont de TVA luna aprilie la rd.5, rd.5.1

pereche cu rd.18 i rd.18.1

Luna mai 2013:

25.05.2013 Pentru importul de bunuri, potrivit art.145 alin.(12) ) ultima tez din Codulfiscal, nu se amn dreptul de deducere a TVA. Se aplic regulile generale i TVA sededuce n luna mai conform documentului de plata TVA n vam. Nu este important data pl ii furnizorului extern.

Opera iunea se va evidenia astfel: Jurnal de cumpr ri, Decont de TVA luna maila rd.22.