seminar1+2_fpII_resurse_publice_APLICATII
-
Upload
iulia-tache -
Category
Documents
-
view
2 -
download
1
description
Transcript of seminar1+2_fpII_resurse_publice_APLICATII
-
1
FINANE PUBLICE II
- SEMINAR 1+2-
Resursele financiare publice. Nivelul, structura i dinamica veniturilor publice
Clasificaia veniturilor publice
Total Venituri
I. Venituri curente
A. Venituri fiscale
Impozitul pe profit, salarii, venit i ctiguri din capital Impozitul pe profit
Impozitul pe salarii i venit
Alte impozite pe venit, profit i catiguri din capital
Impozite i taxe pe proprietate
Impozite i taxe pe bunuri i servicii TVA
Accize
Alte impozite si taxe pe bunuri si servicii
Impozitul pe comerul exterior i tranzaciile internaionale
Alte impozite i taxe fiscale
B. Contributii de asigurari1
C. Venituri nefiscale2
II. Subventii
III. Venituri din capital
IV. Donaii
V. Operaiuni financiare
ncasri din rambursarea mprumuturilor
n funcie de ritmicitatea ncasrii lor la buget, resursele financiare se mpart n:
- Resurse ordinare sau curente: statul apeleaz n mod obinuit i se ncaseaz la buget cu o anumit regularitate (Ex. Venituri fiscale, contribuii, venituri nefiscale)
- Resurse extraordinare, incidentale sau ntmpltoare: statul recurge n situaii excepionale, cnd resursele curente nu acoper cheltuielile publice (Ex. mprumuturi de stat, ajutoare i donaii, valorificarea bunurilor statului, emisiune bneasc)
1 Venituri parafiscale.
2 Vrsminte din profitul net al regiilor autonome, de la instituiile publice, diverse surse prevzute de acte legale,
fr ns a fi prevederi cu caracter fiscal.
-
2
Impozitele: Form de prelevare a unei pri din veniturile i/sau averea persoanelor fizice i juridice
la dispoziia statului, n vederea acoperirii cheltuielilor publice. Prelevarea se face n mod obligatoriu, cu titlu definitiv (nerambursabil), fr contraprestaie direct din partea statului.
Impozitele directe:
- Se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevzute de lege
- Forma cea ma veche de impunere
Impozitele indirecte: - Se percep cu prilejul vnzrii unor bunuri i al prestrii unor servicii (transport,
spectacole, activiti hoteliere), al importului/exportului - Vizeaz cheltuielile.
Presiunea fiscal (rata fiscalitii)
se determin ca raport ntre totalul veniturilor fiscale i PIB i arat ct la sut din PIB este concentrat la dispoziia statului cu ajutorul, impozitelor, taxelor i contribuiilor.
grad de fiscalitate total 100
PIB
CTI
grad de fiscalitate parial = 100
PIB
TI
Definiii:
- Contribuie - prelevare obligatorie a unei pri din veniturile persoanelor fizice i
juridice, cu sau fr posibilitatea obinerii unei contraprestaii;
- Impozit - prelevare obligatorie, fr contraprestaie i nerambursabil, efectuat de ctreadministraia public pentru satisfacerea necesitilor de interes general;
- Tax - sum pltit de o persoan fizic sau juridic, de regul, pentru serviciile prestate
acesteia de ctre un agent economic, o instituie public sau un serviciu public; Deoarece, de regul, n totalul veniturilor fiscale sunt incluse i contribuiile pentru
securitate social care au o destinaie precis, spre deoasebire de restul impozitelor i taxelor, care odat ncasate la buget se depersonalizeaz, se calculeaz si o rat de fiscalitate parial, fr luarea n calcul a acestor contribuii.
-
3
n unele ri (Australia i Noua Zeeland) nu exist astfel de contribuii, iar aciunile de
securitate social se finaneaz pe seama ncasrilor obinute din impozitele generale
Sau presiunea fiscal pentru fiecare impozit n parte:
100PIB
IPFR iifi
Observaii! n Romnia, n 2006, presiunea fiscal a fost de 28,8%, n 2007 de 29,4%, iar n 2008 25,8% ri cu presiunea fiscal mare: Danemarca (48,9% n 2007), Suedia (48,2% n 2007) ri cu presiune fiscal mic : Mexic (20,5% n 2007), Turcia (23,7% n 2007) Presiunea fiscal reflect alegerile guvernamentale n ceea ce privete politica fiscal, ce
poate avea rol distributiv, pentru nlturarea inegalitilor Cu toate c presiunea fiscal este mare n Danemarca, studiile au artat c danezii sunt
mulumii cu principiul egalitii sociale Pe de alt parte, rata sczut a fiscalitii din Mexic reflect lipsa politicilor de redistribuire i
incapacitatea guvernelor de a investi n infrastructura necesar creterii sustenabile n general, oamenii sunt dispui s plteasc taxe i impozite mari, dac legatura dintre
acestea i bunurile i serviciile oferite de stat este evident
-
4
Nivelul, structura i dinamica veniturilor publice
1. Nivelul veniturilor publice a) Volumul veniturilor publice, n expresie nominal i real (indicator exprimat n moneda naional, nu are putere de comparaie internaional)
- n expresie nominal: totalitatea ven publice exprimate n preurile curente ale
anului de calcul: nPV
- n expresie real: elimin influena inflaiei: IPCDeflator
VV
PIB
n
Pr
P/
Deflator PIB: cst
P
cst
PPIB
PIBI
PIB
PIBI
cstcst
10
/1/0;
IPC = indicele preurilor de consum b) Ponderea veniturilor publice n PIB (partea din PIB realizat ntr-un an care se aloc pentru
acoperirea nevoilor colective ale societii): 100/ n
n
PPIB
PIB
VVP
c) Volumul veniturilor publice ce revine n medie pe un locuitor (exprimate n USD, pentru comparabililate internaional; sum alocat fiecrui locuitor n urma redistribuirii fondurilor
publice n economie): CSN
VPVP
n
PUSD
locP
/
N = numr locuitori CS = curs de schimb
2. Structura veniturilor publice
a) stabilirea ponderii (greutii specifice) a fiecrei categorii de venituri publice n totalul acestora, n funcie de proveniena fiecrei categorii de venit
100Pt
Pi
iV
Vgs : exprim modul de formare a veniturilor publice totale, n funcie de
proveniena fiecrei categorii de venit
3. Dinamica veniturilor publice a. Creterea nominal i cea real a veniturilor publice a.1 Modificarea absolut
- n expresie nominal
-
5
n
P
n
P
n
P VVV 010/1
- n expresie real r
P
r
P
r
P VVV 010/1
a.2 Modificarea relativ
Indicele creterii veniturilor publice - expresie nominal
100
0
1
0/1
n
P
n
P
V V
VI n
P
- expresie real
100
0
1
0/1
r
P
r
P
V V
VI r
P
Creterea relativ - expresie nominal
100100100100100%0/1
0
1
0
01
0
0/1
n
PVn
P
n
P
n
P
n
P
n
P
n
P
n
Pn
P IV
V
V
VV
V
VV
- expresie real
100100100100100%0/1
0
1
0
01
0
0/1
r
PVr
P
r
P
r
P
r
P
r
P
r
P
r
Pr
P IV
V
V
VV
V
VV
b) Modificarea ponderii veniturilor publice n PIB (exprim modificarea proporiei de alocare a
PIB destinat acoperirii nevoilor colective): 0/1/ PIBP
V 10010001
01 PIB
V
PIB
V PP
c) Modificarea nivelului mediu al veniturilor publice pe locuitor (exprim modificarea gradului
de alocare a ven publice pe cap de locuitor): 010/1 /// locPlocPlocP
VVV
d) Modificarea structurii veniturilor publice (exprim mutaiile care se produc la nivelul
categoriilor de venituri care alctuiesc veniturile publice totale): 010/1 PiPiPi
gsVgsVgsV
e) Indicatorul privind corespondena dintre creterea veniturilor publice i creterea PIB
0/1
0/1
PIB
V
I
IK
P
, dac:
K > 1: creterea veniturilor publice depete dinamica PIB K < 1: creterea veniturilor este mai mic dect dinamica PIB. Poate nsemna un grad relativ sczut de colectare a veniturilor publice sau evaziune fiscal
-
6
f) Elasticitatea veniturilor publice fa de PIB: = modificarea procentual a cheltuielilor publice la modificarea cu 1% a PIB:
0
0/1
0
0/1
%
%
PIB
PIB
V
V
PIB
Ve
P
P
p
VP
, dac:
e > 1: la modificarea PIB cu 1%, veniturile publice cresc cu mai mult de 1%. Veniturile publice sunt elastice n raport cu PIB e < 1: la modificarea PIB cu 1%, veniturile publice cresc cu mai puin de 1%. Venitutile publice sunt inelastice n raport cu PIB
Aplicaii
1. Se cunosc urmtoarele date din bugetul general consolidat al Romniei (2006-2007):
Indicatori Uniti de msur (um) 2006 2007
Venituri publice totale3 (VPT), din care Mil. lei 111.320,6 136.058,0
- ven ale BS Mil. lei 40.698,1 48.984,6
- ven ale BL Mil. lei 27.693,4 36.803,1
- ven ale BASS Mil. lei 20.311,0 24.615,6
- ven ale B asig pentru omaj Mil. lei 2.271,0 2472,1
- ven ale FNUASS4 Mil. lei 10.654,8 12.525,9
- ven ale altor bugete Mil. lei 9.692,3 10.656,7
Transferuri ntre bugete Mil. lei 4.345,2 8.949,8
Indicele preurilor de consum (IPC) % (2004 = 100) 121,42 122,46
PIB Mil. lei 335.900 390.800
Populaia Mii locuitori 21.565 21.538
Curs de schimb5 (CS) Lei/USD 2,8090 2,4383
Sursa: www.mfinante.ro ; www.bnro.ro S se calculeze:
a) Veniturile publice consolidate; b) Indicatorii de nivel ai veniturilor publice consolidate n cei doi ani; c) Indicatorii de dinamic.
Interpretri
3 Ale Bugetului General Consolidat.
4 Fondul Naional Unic al Asigurrilor Sociale de Sntate.
5 Valori medii pe fiecare an.
-
7
2. Pe baza datelor din aplicaia precedent, s se calculeze: a) suma absolut a ven BGC pentru anul 2008, dac s-a dorit pstrarea nemodificat a
indicelui de coresponden, iar PIB a crescut n 2008 fa de 2007 cu 20%. b) modificarea procentual a ven BS n anul urmtor, fa de 2007, dac elasticitatea
veniturilor bugetului de stat fa de PIB rmne nemodificat, iar indicele PIB este de 1,3 (130%).
3. Se cunosc urmtoarele date privind clasificaia veniturilor bugetului general consolidat
al Romniei (2006-2007) Mil. lei
2006 2007
Total Venituri 106.975,3 127.108,2
I. Venituri curente 104.004 123.298,9
A. Venituri fiscale 63.792,4 76.365,8
Impozitul pe profit, salarii, venit i ctiguri din capital 19.105,2 26.319,0
Impozitul pe profit
Impozitul pe salarii i venit
Alte impozite pe venit, profit i catiguri din capital
7.938,8 9.763,8 1.402,4
10.558,3 14.374,9
1.385,8
Impozite i taxe pe proprietate 2.544,4 2.944,9
Impozite i taxe pe bunuri i servicii 39.448,0 46.061,2
TVA
Accize
Alte impozite si taxe pe bunuri si servicii
27.763,0 10.588,1
1.096,9
31.242,2 12.511,8
2.306,2
Impozitul pe comerul exterior i tranzaciile internaionale
2.596,2 855,7
Alte impozite i taxe fiscale 98,7 185
B. Contributii de asigurari 32.981,4 38.843,0
C. Venituri nefiscale 7.230,1 8.090,1
II. Subventii 0 0
III. Venituri din capital 1.012,5 904,6
IV. Donatii 1.897,1 2.869,5
V. Operatiuni financiare 68,1 35,1
Incasari din rambursarea imprumuturilor 68,1 35,1
Sursa: www.mfinante.ro
S se determine: a) Structura veniturilor totale; b) Structura veniturilor fiscale; c) Structura impozitelor directe; d) Structura impozitelor indirecte.
-
8
4. n Marea Britanie se cunosc urmtorii indicatori:
Indicatori Uniti de msur (um) 2006 2007
Venituri guvernamentale Mil. euro 806.300,1 843.379,0
Ponderea ven guvernamentale n PIB % 41,6 41,2
Indicele preurilor de consum (IPC) % (2005 = 100) 104 106,2
Populaia Nr. locuitori 60.393.100 60.852.828
Curs de schimb (CB) Euro/lira sterlina6
Euro/USD7
1,0705
0,9
1,0275
0,8342
Sursa: www.eurostat.org
a) S se calculeze indicatorii de nivel si dinamic; b) S se compare volumul veniturilor guvernamentale pe cap de locuitor din Marea Britanie
cu situaia din Romania (problema rezolvat la seminar).
Bibliografie:
Moteanu, Tatiana (coordonator) (2005), Finane Publice Note de curs i aplicaii pentru seminar, Editura Universitar Bucureti.
Vcrel, Iulian (coordonator) (2004),Finane Publice, ediia a IV-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice
www.bnro.ro
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/eurostat/home/
www.mfinante.ro
www.oecd.org
6 1 lir sterlin = x EURO.
7 1 USD = y EURO.