Proiect de specialitate

Capitolul III Studiu de caz Activitatea de creditare n cadrul BRD - Groupe Societe GeneraleIII.1. Scurt istoric al bnciiSocietatea Naional de Credit Industrial este strmoul actualei BRD-Groupe Societe Generale i a fost creat n 1923, fiind o instituie public, astfel statul deinea 20% din capitalul social, Banca Naional a Romniei 30%, restul fiind deinut de particulari, dintre acetia i un grup de foti directori ai Marmorosch, Blank & Co., prima banc modern din Romnia.Dup cel de-al Doilea Rzboi Mondial, Societatea Naional de Credit Industrial a fost naionalizat, devenind Banca de Credit pentru Investiii, conform Legii Naionalizrii din iunie 1948. Dup reorganizarea sistemului financiar din 1958, Banca de Credit pentru Investiii a dobndit monopolul n Romnia n ceea ce privete finanarea pe termen mediu i lung a tuturor sectoarelor industriale, exceptnd agricultura i industria alimentar. Tot n aceast perioad a primit un nou nume, astfel a devenit Banca de Investiii.n 1990, monopolul bncilor specializate n domeniu a luat sfrit, aadar Banca Romn pentru Dezvoltare s-a constituit ca banc comercial i a preluat activele i pasivele Bncii de Investiii. n decembrie 1998 a fost semnat un acord ntre Societe Generale i Fondul Proprietii de Stat (autoritatea care gestiona participaiile statului), Societe Generale a subscris o majorare de capital de 20% i a cumparat un pachet de aciuni, aceste lucru i-au permis s devin proprietara a 51% din capitalul majorat al BRD.n 2001, BRD a fost listat la Bursa de Valori Bucureti i a deveni una dintre cele mai tranzacionate societi. n 2003, Banca Romn pentru Dezvoltare a devenit BRD-Groupe Societe Generale n urma unei campanii de rebranding.Aria de activitate a bncii BRD-Groupe Societe Generale, cuprinde urmtoarele elemente:1. ALD Automotive const n operaiuni de leasing operaional ce ofer o gam complet de servicii pentru gestionarea flotei de autovehicule: mentenan, asigurare, asisten tehnic pentru autovehicul i pentru ofer, managementul anvelopelor, reporting dar i consultan pentru managementul flotei.2. BRD Asigurri de Via este o filial a bncii, specializat n asigurri de via i este prezent pe pia din 2009.3. BRD Pensii BRD Societate de Administrare a Fondurilor de Pensii Private S.A. este o alt filial a bncii i este specializat n pensii, activitatea principal const n administrarea fondurilor de pensii private, pilonul II i pilonul III.4. BRD Sogelease finaneaz n leasing un spectru larg de bunuri: echipamente de construcii i echipamente industriale, autovehicule comerciale, autoturisme, IT&office dar i echipamente medicale.5. BRD Asset Management administreaz 6 fonduri de investiii: Simfonia 1 fond deschis de investiii specializat n plasamente monetare; BRD Obligaiuni fond deschis de investiii specializat preponderent n obligaiuni; Diverso Europa Regional fond de investiii diversificat; Aciuni Europa Regional fond de investiii cu plasamente n aciuni; BRD Euro Fond fond de investiii cu plasamente n instrumente monetare i BRD Index Europa Regional de tip Index Tracker.6. BRD Corporate Finance este o societate specializat n servicii de consultan financiar n domeniul operaiunilor de fuziuni-achiziii, privatizri, evaluri i consultan strategic.7. BRD Finance administreaz o gam diversificat de servicii financiare: credite de consum, carduri de credit i credite auto.

III.2. Auditul activitii de creditare n cadrul bncii BRD-Groupe Societe GeneraleConsideraii generaleObiectivul auditului intern este acela de cunoatere a tuturor procedurilor de control aplicate la nivelul bncii, exprimarea opiniei privind eficacitatea acestora dar i formularea unor propuneri privind perfecionarea acestora.De asemenea, auditul intern evalueaz att dispozitivul general de control ct i activitatea de control intern desfurat de ctre departamentul de specialitate identificnd punctele slabe i n acelai timp propunnd soluii de mbuntire i eficientizare a controlului intern.Auditul intern trebuie s cunoasc i s evalueze sursele semnificative de informaie, fluxurile informaionale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor privind circulaia informaiei i raportarea.Auditul intern identific i evalueaz controalele interne specifice tuturor activitilor desfurate n cadrul bncii.Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare sunt: respectarea legislaiei n domeniu i a normelor BNR privind riscul de creditare i administrarea acestuia; conformitatea normelor interne cu normele BNR i practica n domeniu, modul de respectare a normelor interne; acurateea raportrilor interne i externe privind riscul de creditare i acoperirea acestuia, conformitatea acestor raportri cu normele n vigoare; evaluarea modului de administrare a riscurilor privind creditarea precum i a modului de acoperire a riscurilor; verificarea modului de aplicare a normelor i procedurilor interne privind ntocmirea dosarelor de credit i urmrirea derulrii creditului; evaluarea modului de reealonare a creditelor, necesitatea acestor reealonri i respectarea normelor interne n domeniu; evaluarea calitii portofoliului de credite i a gestiunii acestuia; corecta separare a sarcinilor; evaluarea sistemului de delegri; evaluarea calitii i fiabilitii subsistemilui informatic privind creditele; verificarea corectei reflectri contabile a operaiunilor legate de activitatea de creditare i provizionare, corecta determinare a provizioanelor; evaluarea sistemului de contabilitate a creditelor; evaluarea msurii n care creditele acordate fac obiectul unei clasificri contabile corecte n cadrul situaiilor financiare; calitatea activitii de contencios.Obiectivele auditului intern n ceea ce privete activitatea de creditare vor fi actualizate periodic n funcie de modificrile legislative i de normele BNR dar i a normelor interne de creditare.

MINUTA SEDINEI DE DESCHIDERE

Entitatea / structura auditat: Departamentul Credite Corporative

A. Mentiuni generale

Tema misiunii de audit: Auditul activitii de credit corporatePerioada auditat: 01.01.2010 - 30.12.2010

ntocmit de: Elena PopescuData : 01.12.2010

Lista partiticipanilor: Numele Functia Departamentul / DirectiaDan Georgescu Vicepresedinte Directia credite corporateMarian Brutaru Manager Departamentul Credite Cristina Costea Manager Departamentul Audit Intern

Stenograma edinei de deschidereeful Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern, obiectivele i activitile nscrise n programul misiunii de audit intern. S-a convenit c informaiile solicitate s fie oferite de ctre Dl. Cristi Ivacu.

RAPORT DE AUDIT INTERN Perioada auditului: 10.10 - 26.05.2011

Tipul auditului:Planificat

Misiunea de audit:Auditul activitii de credit corporate

Componena echipei:Cristina Costea - ef misiuneElena Popescu - auditor intern

Persoane contactate:Dan Georgescu - Vice-Preedinte Direcia CrediteMarian Brutaru - Manager Depart. Credite CorporateBogdan Dinu - analist Depart. Credite Corporate

Obiectivele stabilite pentru misiunea de audit au fost:1. Verificarea modului de ndeplinire a recomandrilor formulate cu ocazia misiunii de audit anterioare, desfaurat n octombrie 2010;2. Strategia bncii privind activitatea de creditare; 3. Politici i proceduri privind riscul de credit;4. Organizarea activitii, responsabilitii i activitii desfurate;5. Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiz, avizare, acordare, urmrire) n activitatea curent a sucursalelor. Mecanisme de control intern i monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor i a departamentului;6. Evaluarea, monitorizarea i controlul riscului de creditare;7. Concentrarea expunerilor pe contrapartide;8. Evaluarea performanei portofoliului de credite;9. Sistemul de raportare privind activitatea de creditare i monitorizarea riscului de credit;10. Evaluarea activitii Comitetului de Credite.Misiunea de audit acopera perioada Octombrie 2010 -Aprilie 2011Elemente metodologiceS-a procedat la: documentarea asupra legislaiei, normelor BNR i practicii n domeniu; utilizarea metodei interviului n vederea culegerii informaiilor necesare auditului; utilizarea de chestionare; verificri ale documentelor ntocmite n cadrul departamentului; verificri ale dosarelor de credit; analiza rapoartelor elaborate n cadrul departamentului; verificari n sistem.Documente analizate n cursul misiunii: strategia i politicile bncii privind activitatea de creditare; proceduri interne; norme BNR; dosare de credit; rapoarte interne; raportari ctre BNR; organigrama; fia posturilor.

ConstatriVerificarea modului de ndeplinire a recomandarilor formulate cu ocazia misiunii de audit anterioare, desfaurat n octombrie 2010.Auditul intern a procedat la verificarea ndeplinirii planului de msuri, constatnd urmtoarele: finalizarea proiectului privind small business, concretizat n reorganizarea activitii de creditare i constituirea n acest sens a entitilor necesare analizrii i administrrii creditelor SME. Exist nc ntrzieri n finalizarea normelor aferente creditelor SME, procesul fiind n derulare. Activitatea s-a desfurat pe baza normelor de creditare corporate existente n cadrul bncii; proiectul privind reorganizarea activitii la nivelul sucursalelor, viznd separarea atribuiunilor ntre ofierii de marketing, analitii de credite i administratorii de credit a fost implementat n mai multe sucursale; definirea grupurilor n sistemul informatic este un proces continuu, sucursalele introducnd lunar grupurile noi constituite; proiectul MIS este n derulare; n perioada scurs de la anterioara misiune de audit, au avut loc revizuiri ale normelor de creditare; apreciem c departamentul i-a mbuntait modul de exercitare a controlului asupra respectrii procedurii de creditare n sucursale, aceast apreciere a auditului intern fiind formulata n baza verificrilor efectuate n doua sucursale: Nord i Centru.Strategia bncii privind activitatea de creditaren conformitate cu norma 17/2003 s-a elaborat i aprobat strategia bncii privind activitatea de creditare (minuta din 21.11.2010). Principalele direcii privind monitorizarea riscului de credit sunt reprezentate de urmtoarele: concentrarea pe nici una dintre categoriile de activiti finanate nu poate depi 50% din totalul portofoliului de credite. se va urmri acordarea cu preponderen a creditelor n valutele generate de contrapartidele eligibile, astfel nct riscul valutar sa fie acoperit n mod natural, cu respectarea reglementrilor n vigoare. acordarea cu preponderen a creditelor pe termen scurt, evitnd concentrarea riscului pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investiii. banca va urmri ca profitabilitatea estimat a fiecrei tranzacii n raport cu riscul asumat s contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al bncii, implementnd n acest sens modele specifice de msurare i control (RAROC).n vederea alinierii la cerinele Normei 17/2003, s-a elaborat i aprobat profilul de risc al bncii care stabilete indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit. Menionm c pentru fiecare indicator utilizat n procesul de monitorizare prin profilul de risc este stabilit nivelul maxim de expunere i pragul de alert, ncadrarea n aceste prevederi de strategie fiind urmarit de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de Management al Riscurilor.

Politici si proceduri privind riscul de creditn vederea implementrii strategiei bncii pentru activitatea de creditare, politicile elaborate i implementate n 2010 au urmrit urmtoarele obiective: separarea activitii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial, corporate i individuals; asigurarea separarii atribuiilor de analiz i administrare prin alocarea acestor atribuiuni unor structuri organizatorice distincte; monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atribuii n acest sens: Comitetul de Credite, Comitetul de Management al Riscurilor, ALCO; mbuntirea calitii portofoliului de credite; reorganizarea activitii Departamentului Evaluatori pentru eficientizarea activitii.

Organizarea activitii, responsabilitii i activitii desfaurateActivitatea de creditare este organizat n cadrul mai multor departamente i divizii din central, precum i la nivelul sucursalelor, astfel: n cadrul Direciei Credite exist dou departamente destinate analizei creditelor, i anume Departamentul Credite Corporative i Departamentul Credite IMM; n cadrul Diviziei Operaiuni exist Departamentul Administrarea Creditelor, acesta realiznd activitatea de administrare a creditelor pentru SME i o parte a creditelor acordate de sucursale, corporate i commercial; Departamentul Coordonare Credite IMM a crui principal atribuiune este promovarea ofertei bncii i atragerea clientelei pe segmentul IMM; Departamentul Risc i Urmrire Credite Corporative care asigur urmrirea scadenelor creditelor i a situaiei creditelor restante, monitoriznd n permanen sucursalele, precum i gestionarea dosarelor de credite aflate n dificultate transferate din sucursale; la nivelul sucursalelor se desfoar activitatea de creditare, ncepnd cu activitatea de marketing prin ofierii de marketing, analiza dosarelor i aprobarea lor n limita competenelor, ntocmirea dosarelor transmise spre analiz i aprobare n central, i administrarea creditelor ramase n competena lor.Actuala organigram rspunde cerinelor politicii de creditare i n acelai timp cerinelor de management al riscului de creditare, n sensul monitorizrii activitii de creditare pe segmentele de clientel particularizate prin caracteristici ale activitii desfurate i factori de risc specifici. Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiz, avizare, acordare, urmrire) n activitatea curent a sucursalelor. Mecanisme de control intern i monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor i a departamentului.Auditul intern a procedat la auditarea urmtoarelor activiti n cadrul sucursalelor: verificarea i confirmarea existenei creditelor la data auditului; verificarea aprobrii tragerilor din limita de credit i respectarea destinaiei iniiale a creditului; evaluarea creditelor i a calitii portofoliului n scopul determinrii adecvrii provizionului nregistrat; existenta garaniilor verificarea acurateei i completitudinii tranzaciilor referitoare la: trageri, rambursri, creane ataate verificarea rezonabilitii nregistrrilor referitoare la veniturile din dobnzi i comisioane eficiena controalelor la nivelul sucursalei privitoare la constituirea dosarelor de credite, introducerea datelor n sistem, acurateea nregistrrilor.

ConstatriAuditul intern a reinut n eantionul supus verificrii firmele Flanco Retail S.A., Class S.A., Rose SRL, Trend Design S.A., D&R SRL. Criteriul avut n vedere la stabilirea eantionului a fost nivelul expunerilor pe clieni. La data de 11.04.2010, Flanco Retail S.A. nregistra 20% din total risc nregistrat la nivelul sucursalei, Class S.A 12%, Rose SRL 10%, Trendy Design S.A 7%, D&R SRL 9%.. S-a procedat n cazul Flanco Retail S.A. la verificarea a 17 utilizri aferente perioadei februarie 2011 - mai 2011, inclusiv actele adiionale semnate cu clientul. Din verificrile efectuate s-a constatat respectarea condiiilor de creditare aprobate, ntocmirea actelor adiionale n conformitate cu acestea, respectarea destinaiei creditului, reinerea comisioanelor i existena copiilor facturilor aferente plilor efectuate din creditul acordat. La momentul derulrii misiunii de audit procesul de constituire a garaniilor reprezentate de ipotec asupra construciei i terenului aferente liniei de credit aprobate n luna mai era n curs de derulare, termenul fiind 20 mai 2011. Menionm c pna la data ntocmirii prezentului raport, sucursala nu a comunicat constituirea i nregistrarea acestor garanii. De asemenea, menionm c am identificat un singur caz n care nu exist tampila clientului pe actul adiional, respectiv pe actul aditional 11/ 20.04.2011, restul actelor adiionale verificate prezentnd semnaturile persoanelor autorizate i tampila.n opinia noastr, elementele sistemului de control la nivelul sucursalei asigur respectarea normelor de creditare (pentru activitile de analiz, avizare, acordare, urmrire). Auditul intern are o singura remarc legat de modul de completare a cererilor pentru utilizrile de credit, acestea nefiind n toate cazurile completate n toate rubricile de ctre client.Menionm c managerul realizeaz propria eviden n Excel cu privire la limitele aprobate i verificarea zilnic a utilizrilor, ceea ce dovedete atenia acordat monitorizrii riscurilor aferente activitii de creditare. Din testele efectuate asupra contractelor de credit i tragerilor aferente pentru restul clienilor nscrisi n eantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite legate de aplicarea normelor de creditare.Din testele derulate, s-a constat diminuarea n timp a deficienelor legate de aplicarea normelor de creditare datorit mbuntirii controlului la nivelul sucursalelor i aplicrii mult mai atente a normelor precum i controlului exercitat la nivelul Departamentului Credite Corporative din HO.Nu au fost identificate neconformiti n aplicarea normelor de creditare n cadrul Departamentului Credite corporate.

Evaluarea, monitorizarea si controlul riscului de creditareEvaluarea, monitorizarea i controlul riscului de creditare se desfoar pe baza unor norme actualizate n decembrie 2010. Auditul intern recomand analizarea oportunitii revizuirii urmtoarelor aspecte, identificate mai jos: n urma analizei coninutului scoringului folosit la analiza creditelor i monitorizarea performanei financiare a clienilor, auditul intern sugereaz urmtoarele posibiliti de completare/ modificare: punctajul acordat clientului ar trebui s includ i o evaluare a calitii situaiilor financiare prezentate, respectiv dac acestea sunt auditate sau nu, precum i opinia exprimat n raportul de audit financiar; aprecierea ndatorrii clientului i prin utilizarea, pe lng cei doi indicatori deja calculai la capitolul "Risc" (acoperirea dobnzii, acoperirea datoriilor financiare) care reflect o parte din datoria clientului, a gradului de ndatorare general (sau datorie total raportat la activul net) - aratnd n ce msur clientul se mai poate mprumuta, precum i a capacitii de rambursare a mprumutului; detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare la care trebuie s rspund analistul de credite, n scopul documentrii modului de evaluare i a prezentrii clare a elementelor evaluate; n realizarea proieciei fluxurilor de lichiditi, considerm necesar documentarea clar a modului n care s-a efectuat, respectiv stabilirea ipotezelor, proiecia fluxurilor de lichiditi - eventual i folosirea unor scenarii alternative, determinarea solvabilitii clientului pe baza datelor obinute. n acest mod, rezulatele proieciei pot fi evaluate i incluse n scoringul final. propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relaiei clientului cu banca, respectiv istoricul n calitate de debitor al bncii i profitabilitatea din trecut a clientului pentru banca pentru o periad de timp precizat (6 luni/ 1 an).Auditul intern apreciaz c n cadrul normelor de creditare, inclusiv n scoring, pot fi identificate mijloace suplimentare de evaluare a riscului de credit pe fiecare client n vederea alinierii la prevederile normei 17 conform art.52 (1)lit.a - performana financiar previzionat a contrapartidei, i art.52 (2) lit.e - sistemul intern de rating. O atenie deosebit ar putea fi acordat n viitor definirii profilului de risc curent al contrapartidelor, asa cum impune art.53 (2) lit.b.Analiza riscului de creditDin rapoartele elaborate la sfrsitul lunii decembrie 2010, s-a reinut faptul c politicile au implementat strategia bncii: structura creditelor corporate acordate este urmtoarea: 57% credite pe termen scurt, 40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung; structura pe valute este: 42% EUR, 30% USD, 28 % RON; nu exist o concentrare a riscului pe ramuri ale economiei. Structura pe ramuri a creditelor corporate este urmtoarea: comer 24%, industrie alimentar 15%, agricultur 10%, construcii 12%, leasing 8%, textile i nclminte 5%, prelucrarea lnii 5%, petrochimie 4%, maini i echipamente 4%, alte 13 % ( fiecare cu ponderi sub 3%). nu exist concentrri determinate de numrul clienilor titulari ai creditelor. Dac n decembrie 2004 numrul clienilor corporate titulari de credite era de 684, n decembrie 2005 numrul acestora a crescut la 895. nu exist concentrri ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39% credite, 17 % linii de credit, credit pentru investitii 16%, overdraft 14%, L/G 11%, L/C 3.n analiza derulat pentru perioada ianuarie - aprilie 2006 se menin aceleai aprecieri.Auditul intern consider oportun ca n cadrul Departamentului Credite Corporative s existe o persoan n a carei atribuii s fie inclus analiza riscului de credit aferent ariei de responsabilitate a departamentului. La ora actual, raportarile legate de activitatea de creditare i implicit elementele de analiz se desfoar att n cadrul Departamentului Managementul riscurilor, ct i Departamentului Marketing Corporativ.Din analiza structurii creditelor dup destinaia acestora la octombrie, decembrie 2010, martie 2011, se constat ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedete respectarea politicii de creditare, care fixeaz drept prioritare creditele pe termen scurt. Fa de octombrie 2010, n martie 2011 nu se nregistreaz modificri semnificative n structura creditelor dup tipul acestora. Uoar tendina de scdere a ponderii creditelor de trezorerie este compensat de creterea corespunztoare a creditelor de echipament. Mai jos este prezentat evoluia portofoliului de credite conform "Situaiei patrimoniului" ntocmit de Departamentul Control Financiar:OPERAIUNI CU CLIENTELAOctombrie 2010Pondere n totalMartie 2011Pondere n total

- Creane comerciale 8.759.2101%11.824.93359%

- Credite de trezorerie621.903.91071% 972.272.31074%

- Credite pentru echipament 70.073.6808%91.971.7057%

- Credite pentru bunuri mobiliare78.832.8909%78.832.8906%

- Alte credite acordate clientelei26.277.6303%26.277.6302%

- Valori de recuperat61.314.4707%0%

- Creane restante8.759.2101%13.138.8151%

- Creane ataate0%13.138.8151%

Total875.921.000 100%1.313.881.500100%

Din verificrile efectuate, nu am putut identifica n cadrul Departamentului Credite Corporative sau Marketing rapoarte periodice privind concentrarea riscului de credit pe arii geografice i sucursale, aceast sarcina ramnnd exclusiv n sarcina Departamentului Administrarea Riscurilor.Nu exist concentrri determinate de numrul de clieni titulari ai creditelor.Fa de septembrie 2010, cnd s-a desfurat precedenta misiune de audit, se constat modificri n structura portofoliului de credite pe valute n sensul concentrrii riscului de credit pe EUR. Aceasta este i consecina nivelului dobnzilor practicate. Banca se ncadreaz n noile reglementri BNR cu privire la nivelul creditelor acordate n valut, dar prin politica de creditare se urmrete promovarea creditelor n lei. Ponderea creditelor n funcie de valuta creditului a evoluat conform tabelului de mai jos:MonedaPondere 2010Pondere 2011

EUR45%49%

RON28%31%

USD27%20%

n ceea ce privete structura creditelor pe produse, n decembrie 2005 ponderile cele mai mari sunt nregistrate de creditele (limita=risc) i overdraft, existnd modificri structurale fa de aceeai perioad din 2009 cnd ponderea cea mai mare o nregistrau creditele, aa cum se poate observa n tabelul urmator:Tipul de creditPondere 2009Pondere 2010

Credit limita = risc20%29%

Overdraft10%20%

Linii de credit47%39%

Credit8%4%

L/G10%6%

L/C5%2%

Overdue1.3%1.4%

Concentrarea pe ramuri i tipuri de clienteln decembrie 2010 se constat o concentrare a riscului de credit pe ramura comer ridicat (41%), aceasta ncadrndu-se n limita maximal precizat prin politica de creditare.Din analiza efectuat n decembrie 2010, 58% din portofoliul de credite este acordat clienilor corporate, 33% celor comercial i 9% clienilor IMM.n perioada ianuarie - aprilie 2011 nu s-au identificat modificri semnificative ale concentrrii riscului de credit pe ramuri.

Urmrirea calitii portofoliului de crediteStructura creditelor la martie 2011 este urmtoarea:- credite n categoria standard 64% - credite n observaie 23 %- credite substandard 5,8%- credite ndoielnice 0.2%- credite clasificate ca pierdere 7%.Din analiza datelor contabile i indicatorilor de rating, au rezultat urmtoarele:Rata general de risc are rating 4 n tot cursul anului 2011, n condiiile n care indicatorul are un trend cresctor. Indicatorul dovedete necesitatea diversificrii plasamentelor, majoritatea activelor bncii fiind reprezentate de credite. totalul creditelor restante n total portofoliu la decembrie 2010 i martie 2011 prezint rating 1, ceea ce arat o monitorizare adecvat a activitii de creditare, att n partea de analiz, ct i de administrare. creditele i dobnzile restante i ndoielnice n total portofoliu prezint rating 1, ceea ce dovedete preocuparea pentru mbuntirea permanent a calitii portofoliului de credite. Totui, atenionm asupra faptului c indicele de cretere a creditelor acordate clientelei este apropiat de indicele de cretere a creditelor restante i ndoielnice (net) ceea ce poate indica pentru viitor o posibil afectare a indicatorul de rating, n masura n care trendul acestor indici ramne acelai.gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezint rating 1, ceea ce indic acoperirea riscului de credit.Urmrirea situaiei provizioanelorFa de martie 2010, n martie 2011 se nregistreaz o cretere cu 7% a provizioanelor constituite pentru ntregul portofoliu de credite (inclusiv individuals), parte din aceast cretere fiind explicat i prin aplicarea ultimelor norme ale BNR privind ncadrarea creditelor acordate persoanelor fizice n categorii de risc.Urmrirea ncasrilor la scaden Din verificrile efectuate, s-a constatat aplicarea normelor la nivelul sucursalelor, unde se procedeaz la urmrirea riguroas a scadentelor i ncasarea sumelor datorate de clieni. Sistemul informatic permite listarea scadenelor aferente unei perioade specificate, astfel nct administratorii de credite/ directorii de operaiuni pot urmri situaia conturilor clienilor i emiterea n timp a notificrilor cu privire la scadenele creditelor.De asemenea, Departamentul Risc i Urmrire Credite Corporative urmrete lunar situaia restanelor i a provizioanelor, meninnd contactul permanent cu sucursalele i/sau clienii n vederea cunoaterii cauzelor restanelor nregistrate i gsirea mijloacelor de recuperare a sumelor datorate. Departamentul asigur gestionarea dosarelor de credite pentru grupurile Miraj SA si Euref SA, aflate n dificultate i transferate din sucursale, pentru care expunerea nregistrat (inclusiv creane ataate) este: Miraj SA 520.000 EUR i respectiv Euref SA 320.000 EUR.Calitatea garaniilor Din verificrile prin sondaj efectuate n sucursale, am constat parcurgerea ntregului proces legat de constituirea garaniilor si reevaluarea periodic a acestora n vederea asigurrii cerinelor Normei 17 cu privire la evaluarea senzitivitii garaniilor la evoluiile economice i ale pieei (art. 52 (1)lit.b).Din sondajele efectuate a rezultat faptul c din totalul garaniilor constituite, ponderea cea mai mare o nregistreaz ipotecile, de aceea o importan deosebit o are activitatea Departamentului Evaluri din cadrul Direciei Credite. Din verificrile efectuate a rezultat faptul c se mai nregistreaz totui, n unele cazuri, ntrzieri n evaluarea garaniilor ce urmeaz a fi constituite, ct i n evaluarile anuale, acest lucru fiind datorat volumului mare de lucrri existente n cadrul Departamentului Evaluri. Monitorizarea situaiei financiare a clienilorDin verificrile desfaurate n cadrul sucursalelor i a rapoartelor oferite de Departamentul Administrarea Riscurilor, s-au identificat unele situaii n care sucursalele nu au obinut n termen util situaiile financiare de la clieni i deci nu au putut derula procedurile de reevaluare periodic a performaei financiare, ceea ce a afectat categoria de ncadrare, crescnd nejustificat (nerealist) numrul clienilor corporate cu categorie E. De aceea s-a procedat la atenionarea sucursalelor pentru urmrirea mai atent a clienilor.Concentrarea expunerilor pe contrapartideStructura expunerilor mari raportate BNR au evoluat conform tabelului de mai jos:Grupuri reprezentnd un singur debitorOctombrie 2010DEC 2010Martie2011

Mioara SA18,90%18,6%19,3%

Star invest SRL14 %--

Elit SA- 12,2%11,5%

Viticola Group-10,6%-

Sistem Com SA---

Compact service SA- 2,32%-

Se constat c n martie 2011 fa de decembrie 2010, reducerea expunerii debitorului Elit SA, o atenie special fiind necesar a fi acordat debitorului Mioara SA, pentru care expunerea nregistrat este de 19.3%.Sistemul de raportare privind activitatea de creditare si monitorizarea riscului de creditDatorit faptului c monitorizarea riscului de credit este permanent derulat n cadrul bncii, auditul intern apreciaz c este necesar constituirea unui steering committee care s reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune n opinia noastr identificarea tuturor rapoartelor existente i a celor solicitate a fi obtinute, cu periodicitatea necesar, precum i persoanele n a caror responsabilitate va fi obinerea i analiza acestora. Totodat, se vor putea identifica i punctele de control ncruciat al informaiei, ceea ce va ntri sistemul de control intern.

Evaluarea activitii Comitetului de CrediteAuditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale ncheiate n sedinele Comitetului de Credite din perioada octombrie 2010 - aprilie 2011, constatnd ntrunirea acestuia de mai multe ori pe sptamn n vederea lurii deciziilor privind propunerile de acordare a creditelor sau a altor faciliti solicitate de clieni, analiznd riscul de credit pe fiecare client solicitant de credit.

ConcluziiSe constat mbuntiri ale modului de aplicare a normelor de creditare pe ntregul parcurs al procesului de creditare, procedndu-se la respectarea etapelor procedurale desfurate att n sucursale, ct i n departamentele din HO, acest lucru fiind evideniat att de testele derulate de auditul intern n cele doua sucursale selectate n acest scop (Nord si Centru) aceasta este consecina mbuntirii sistemului de control la nivelul sucursalelor i centralei: delimitarea mult mai clar a IMM fa de clientela corporate, prin aplicarea unui singur criteriu i anume cifra de afaceri; auditul intern recomand analizarea oportunitii revizuirii scoringului folosit n evaluarea clienilor; auditul intern consider c fiind important cunoaterea n orice moment a gradului de lichiditate a garaniilor acceptate de banc, recomandnd n acest sens monitorizarea periodic a structurii acestora; auditul intern apreciaz ca necesar constituirea unui steering committee care s reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune n opinia noastr analizarea tuturor rapoartelor ntocmite n acest moment i a celor solicitate a fi obinute, cu periodicitatea necesar, precum i persoanele n a cror responsabilitate va fi obinerea i analiza acestora. Totodat, se vor putea identifica i punctele de control ncruciat al informaiei (Departamentul Credite Corporate si Marketing), ceea ce va ntri sistemul de control intern; auditul intern apreciaz ca necesara ntrirea monitorizrii clienilor de ctre administratorii de credit, astfel nct indicatorii de performan a activitii de creditare sa se nscrie n nivelurile stabilite prin profilul de risc.

26.05.2011Departamentul Audit Intern Cristina CosteaElena PopescuAurel Iftimie

MINUTA SEDINEI DE NCHIDEREEntitatea auditat: Departamentul Credite Corporate

Mentiuni generale

Tema misiunii de audit: Auditul activitii de credit corporatePerioada auditat: Septembrie2010 - Martie 2011

ntocmit de: Elena PopescuData: 12 martie 2011

Lista participanilor:Numele Functia Directia / Departamentul Dan Georgescu Vicepresedinte Directia CrediteMarian Brutaru Manager Deperatment Credite CorporateCristina Costea Manager Departament Audit Intern

Concluzii: S-au luat la cunotin concluziile auditorului intern nscrise in raportul misiunii de audit intern i propunerile din planul de aciune pentru implementarea recomandrilor. Departamentul Audit Intern va fi informat pe msura ndeplinirii planului de aciune pentru implementarea recomandrilor.

NOTIFICARE PRIVIND DECLANSAREA MISIUNIIDE AUDIT INTERNCtre:Dan Georgescu

De la:Manager Audit Intern

Ref:Auditul activitatii de credit corporate

n conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaz ca n perioada de 01.09.2010 - 30.10.2006 s se efectueze o misiune de audit intern cu tema "Auditul activitii de credit corporate". Misiunea de audit se va desfura sub coordonarea D-lui George Miu.V vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o sedin de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit i anume:- prezentarea auditorilor;- scopul misiunii de audit;- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;- programul misiunii de audit;- alte aspecte.Dac avei ntrebari privind aceast misiune de audit sau avei domenii care ai dori s fac obiectul investigaiei noastre va rog s m contactai. Iftimie AurelDepartament Audit Intern

PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUIDenumirea misiunii de audit intern: Auditul activitii de credit corporate Perioada auditat: 01.09.2010 - 30.03.2011ntocmit de: Elena Popescu Data: 30.08.2010Aprobat de: Cristina Costea Data: 30.08.2010ObiectiveTipul verificriiLocul desfurrii activitiiDurataAuditorii

Verificarea modului de ndeplinire a recomandrilor formulate cu ocazia misiunii de audit anterioare, desfurat n noiembrie 2004Intervievare, verificarea ndeplinirii msurilorDep. Credite Corporative1 hElena Popescu Cristina Costea

Strategia bncii privind activitatea de creditare Analiza strategieiDep. AI4 hElena Popescu

Politici i proceduri privind riscul de creditAnaliza proceduriIntervievareDep. AI10 hElena Popescu Cristina Costea

Organizarea activitii, responsabilitii i activitii desfurateAnaliz fise posturiIntervievareDep. AI3 hElena Popescu

Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiz, avizare, acordare, urmrire) n activitatea curent a sucursalelor. Mecanisme de control intern i monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor i a departamentuluiAnaliza procedurii, rapoarteVerificare dosare de creditTeste n sistemIntervievareSuc. PiperaSuc. IlfovDep. AI96 hCristina Costea

Evaluarea, monitorizarea i controlul riscului de creditareAnaliz rapoarteProceduri analiticeIntervievareDep. Credite CorporativeDep. AI55 hElena Popescu

Concentrarea expunerilor pe contrapartideAnaliza rapoarteProceduri analiticeIntervievareDep. Credite CorporativeDep. AI25 hElena Popescu

Evaluarea performanei portofoliului de crediteAnaliz rapoarteProceduri analiticeIntervievareDep. Credite CorporativeDep. AI20 hElena Popescu Cristina Costea

Sistemul de raportare privind activitatea de creditare i monitorizarea riscului de creditAnaliza rapoarteIntervievareDep. Credite CorporativeDep. AI18 hElena Popescu Cristina Costea

Evaluarea activitii Comitetului de CrediteAnaliza minute sedinteDep. AI8 hElena Popescu Cristina Costea

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERNDenumirea misiunii de audit : Auditul activitatii de credit corporatePerioada auditata: 01.09.2010 - 30.03.2010ntocmit de: Elena PopescuAprobat de: Cristina CosteaData : 01.11.2010ObiectiveActivitiPerioadaLocul desfurrii

0124

Strategia bncii privind activitatea de creditare.

Politici i proceduri privind riscul de credit.

Organizarea activitii, responsabilitii i activitii desfurate.

Evaluarea, monitorizarea i controlul riscului de creditare.

Concentrarea expunerilor pe contrapartide.

Verificarea garaniilor

Sistemul de raportare privind activitatea de creditare i monitorizarea riscului de credit.

Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiza, avizare, acordare, urmarire) n activitatea curent a sucursalelor. Mecanisme de control intern i monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor i a departamentului.

Evaluarea activitii Comitetul de Credite.

1. ntocmirea i expedierea notificrii.Departament Audit Intern

2. ntocmirea programului misiunii de audit.Departament Audit Intern

3. Documentare.Departament Audit Intern

3. ntocmirea chestionarelor.Departament Audit Intern

4. ntocmirea tabelei analiza riscurilor.Departament Audit Intern

5. edina de deschidere a misiunii.Dep Credite CorporateSuc. NordSuc. Centru

6. Efectuarea verificrilor i evalurilor.Direcia Credite CorporateSuc NordSuc CentruDepartament Audit Intern

7. Elaborarea Foii de identificare i de analiz a problemei.Direcia Credite CorporateSuc NordSuc Centru

8. Colectarea probelor de auditDirecia Credite CorporateSuc NordSuc Centru

9. Reinerea documentelor n dosarul misiunii de audit.Direcia Credite Corporate/ Departamentul Audit Intern

13. edina de ncheiere a misiunii de audit internDirecia Credite Corporate Suc NordSuc Centru

14. Elaborarea proiectului de raport de audit i a planului de masuriDepartamentul Audit Intern

15. Transmiterea proiectului de raport entitatii auditateDepartamentul Audit Intern

16. Contestaia la proiectul de raport de auditDirecia Credite CorporateSuc NordSuc Centru

17. edina de conciliere.Direcia Credite CorporateSuc NordSuc Centru

18. ntocmirea raportului de audit intern.Departamentul Audit Intern

CHESTIONARCompartimentul: Departamentul Credite Calificativ final: favorabilConductorul Directiei: Dan Georgescu Manager: Marian BrutaruData completrii: 01.09.2010Perioada auditat: 01.09.2010-31.03.2011Numele i prenumele auditorilor: Elena Popescu, Cristina Costea1. ORGANIZARE1.1. Exista un numr corespunztor de angajai n cadrul departamentului?DA NU 1.2. Exista o bun separare a atribuiilor?DA NU 1.3. Angajatii au pregtirea necesar?DA NU 1.4. Sunt realizate periodic sedine operative?DA NU 1.5.Angajaii sunt cuprinsi n programe de training ?DA NU 1.6.S-au realizat reorganizri n cadrul departamentului n perioada scurs de la ultima misiune de audit?DA NU CALIFICATIV: 0.66

2. MONITORIZARE2.1. Autocontrolul este eficient?DA NU 2.2. Se exercit un control ierarhic eficient? DA NU 2.3. Exist controale ncruciate?DA NU 2.4. Se realizeaz o monitorizare adecvat a riscului de credit la nivelul Departamentului Credite Corporate?DA NU CALIFICATIV:1

3. CONTROL I RAPORTRI3.1. Informaiile raportate sunt adecvate n raport cu riscurile specifice ?DA NU 3.2. Rapoartele asigur urmrirea realizrii targeturilor?DA NU 3.3. Rapoartele asigur urmrirea ncadrrii n indicatorii profilului de risc?DA NU 3.4. Rapoartele asigur un control adecvat al riscului de credit?DA NU 3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesar? DA NU3.6. Rapoartele asigura monitorizarea concentrarii riscului de credit sub toate aspectele?DA NU Se pot aduce mbuntiri3.7. Raportrile ctre BNR se realizeaz la termen ? DA NU CALIFICATIV:0.72Nefavorabil: 0 - 0.3Favorabil: 0.31 - 1

1