Resursele financiare publice repreResursele financiare publice reprezintă zintă relaţii sociale de natură economică, în relaţii sociale de natură economică, în formă bănească, ce iau naştere în formă bănească, ce iau naştere în procesul de colectare a fondurilor procesul de colectare a fondurilor financiare la dispoziţia statului necesare financiare la dispoziţia statului necesare pentru îndeplinirea obiectivelor sale.pentru îndeplinirea obiectivelor sale.

Resursele bugetare reprezintă acea Resursele bugetare reprezintă acea parte a resurselor financiare publice parte a resurselor financiare publice cuprinsă în bugetul entităţilor publice.cuprinsă în bugetul entităţilor publice.

Factori economiciFactori economiciFactori monetariFactori monetariFactori socialiFactori socialiFactori demograficiFactori demograficiFactori politici şi militariFactori politici şi militariFactori de natură financiară (deficitul Factori de natură financiară (deficitul

bugetar).bugetar).

În funcţie de conţinutul economic:În funcţie de conţinutul economic:Prelevări cu caracter obligatoriuPrelevări cu caracter obligatoriuResurse de trezorerieResurse de trezorerieÎmprumuturi publiceÎmprumuturi publiceEmisiune monetară fără acoperire.Emisiune monetară fără acoperire.

În funcţie de structura organizatorică În funcţie de structura organizatorică a statelor:a statelor:În statele de tip federal:În statele de tip federal:

Resurse ale bugetului federalResurse ale bugetului federalResurse ale bugetelor statelor, regiunilor, Resurse ale bugetelor statelor, regiunilor,

provinciilorprovinciilorResurse ale bugetelor localeResurse ale bugetelor locale

În statele de tip unitar:În statele de tip unitar:Resurse ale bugetului centralResurse ale bugetului centralResurse ale bugetelor localeResurse ale bugetelor locale

În funcţie de bugetul din care fac parte din În funcţie de bugetul din care fac parte din cadrul sistemului de bugete :cadrul sistemului de bugete : Resurse financiare ale bugetului de statResurse financiare ale bugetului de stat Resurse financiare ale bugetului asigurărilor sociale Resurse financiare ale bugetului asigurărilor sociale

de statde stat Resurse financiare ale bugetelor localeResurse financiare ale bugetelor locale Resurse financiare ale bugetelor fondurilor specialeResurse financiare ale bugetelor fondurilor speciale Resurse financiare ale bugetului trezoreriei statuluiResurse financiare ale bugetului trezoreriei statului Resurse financiare ale bugetelor instituţiilor publice Resurse financiare ale bugetelor instituţiilor publice

autonomeautonome Resurse financiare ale bugetelor instituţiilor publice Resurse financiare ale bugetelor instituţiilor publice

finanţate parţial din BS, BASS, BL sau BFSfinanţate parţial din BS, BASS, BL sau BFS Resurse financiare ale bugetelor instituţiilor publice Resurse financiare ale bugetelor instituţiilor publice

finanţate integral din venituri propriifinanţate integral din venituri proprii Resurse financiare ale bugetului creditelor externe Resurse financiare ale bugetului creditelor externe

rambursabilerambursabile Resurse financiare ale bugetului fondurilor externe Resurse financiare ale bugetului fondurilor externe

nerambursabile.nerambursabile.

În funcţie de ritmicitatea încasărilor:În funcţie de ritmicitatea încasărilor:Resurse ordinare (permanente şi obligatorii)Resurse ordinare (permanente şi obligatorii)

Venituri curenteVenituri curenteVenituri fiscaleVenituri fiscaleVenituri nefiscaleVenituri nefiscaleAlte venituriAlte venituri

Venituri de capitalVenituri de capitalResurse extraordinareResurse extraordinare

Împrumuturi interne şi externeÎmprumuturi interne şi externeAjutoare, donaţii, sponsorizări şi alte transferuri Ajutoare, donaţii, sponsorizări şi alte transferuri

nerambursabilenerambursabileEmisiune monetarăEmisiune monetară

În funcţie de provenienţăÎn funcţie de provenienţăResurse financiare interneResurse financiare interne

Contribuţii fiscale şi parafiscaleContribuţii fiscale şi parafiscaleVenituri nefiscaleVenituri nefiscaleÎmprumuturi interneÎmprumuturi interneEmisiune monetarăEmisiune monetară

Resurse financiare externeResurse financiare externeÎmprumuturiÎmprumuturiAjutoare, donaţii, sponsorizări şi alte Ajutoare, donaţii, sponsorizări şi alte

transferuri nerambursabiletransferuri nerambursabile

Impozitele reprezintă o formă de prelevare cu Impozitele reprezintă o formă de prelevare cu caracter obligatoriu, nerambursabil şi fără caracter obligatoriu, nerambursabil şi fără contraprestaţie a unei părţi din veniturile contraprestaţie a unei părţi din veniturile persoanelor fizice şi juridice, la dispoziţia persoanelor fizice şi juridice, la dispoziţia statului, în vederea constituirii resurselor statului, în vederea constituirii resurselor financiare publice necesare acoperirii financiare publice necesare acoperirii cheltuielilor publice.cheltuielilor publice.

Caracteristici ale impozitului:Caracteristici ale impozitului:Caracterul obligatoriuCaracterul obligatoriuNerambursabilitateaNerambursabilitateaLipsa unei contraprestaţii directeLipsa unei contraprestaţii directe

Financiar – mijloc de procurare a Financiar – mijloc de procurare a resurselor financiare ale statuluiresurselor financiare ale statului

Economic – mijloc de intervenţie a Economic – mijloc de intervenţie a statului în economiestatului în economie

Social – permite redistribuirea unei Social – permite redistribuirea unei părţi din PIB între veniturile părţi din PIB între veniturile diferitelor persoane fizicediferitelor persoane fizice

Subiectul impozitului Subiectul impozitului – Persoana fizică – Persoana fizică sau juridică obligată prin lege la plata sau juridică obligată prin lege la plata impozituluiimpozitului

Suportatorul impozitului Suportatorul impozitului – persoana care – persoana care suportă efectiv sarcina fiscalăsuportă efectiv sarcina fiscală

Obiectul impozitului Obiectul impozitului – materia supusă – materia supusă impozituluiimpozitului

Unitatea de impunere Unitatea de impunere – unitatea fizică – unitatea fizică sau monetară folosită la dimensionarea sau monetară folosită la dimensionarea obiectului impozabilobiectului impozabil

Baza de impozitareBaza de impozitare– cuantificare în unităţi – cuantificare în unităţi fizice sau monetare a obiectului impozabilfizice sau monetare a obiectului impozabil

Sursa impozitului Sursa impozitului – arată din ce anume se – arată din ce anume se plăteşte impozitul datoratplăteşte impozitul datorat

Cota impozitului Cota impozitului – reprezintă impozitul – reprezintă impozitul plătit la 100 de unităţi de imunereplătit la 100 de unităţi de imunere

Asieta impozitului Asieta impozitului – totalitatea măsurilor – totalitatea măsurilor care se iau de către organele fiscale în care se iau de către organele fiscale în legătură cu fiecare subiect impozabil, legătură cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea bazei de impozitare şi a stabilirea bazei de impozitare şi a impozitului datorat.impozitului datorat.

Termenul de plată Termenul de plată – data limită până la – data limită până la care impozitul trebuie achitat statului.care impozitul trebuie achitat statului.

Impunerea reprezintă ansamblul de măsuri şi Impunerea reprezintă ansamblul de măsuri şi operaţiuni (politice şi de tehnică fiscală) efectuate operaţiuni (politice şi de tehnică fiscală) efectuate în baza legii, care au ca scop final stabilirea în baza legii, care au ca scop final stabilirea impozitului ce revine în sarcina unei persoane impozitului ce revine în sarcina unei persoane fizice sau juridice.fizice sau juridice.

Principiile impunerii (Adam Smith):Principiile impunerii (Adam Smith):Principiul justeţei impunerii (principiul echităţii Principiul justeţei impunerii (principiul echităţii

fiscale)fiscale)Principiul certitudinii impuneriiPrincipiul certitudinii impuneriiPrincipiul comodităţii impuneriiPrincipiul comodităţii impuneriiPrincipiul randamentului impozitelorPrincipiul randamentului impozitelor

Echitatea fiscalăEchitatea fiscalăPrincipii de politică financiarăPrincipii de politică financiarăPrincipii de politică economicăPrincipii de politică economicăPrincipii de politică socialăPrincipii de politică socială

Echitatea fiscală se referă la faptul că Echitatea fiscală se referă la faptul că nivelul prelevărilor de resurse financiare nivelul prelevărilor de resurse financiare la dispoziţia statului de la fiecare la dispoziţia statului de la fiecare contribuabil trebuie să se facă în funcţie contribuabil trebuie să se facă în funcţie de venitul obţinut sau averea deţinută şi de venitul obţinut sau averea deţinută şi de situaţia acestuiade situaţia acestuiaStabilirea minimului neimpozabilStabilirea minimului neimpozabilUniversalitatea impunerii Universalitatea impunerii Echitate fiscală orizontalăEchitate fiscală orizontalăEchitate fiscală verticalăEchitate fiscală verticală

Randamentul fiscal ridicatRandamentul fiscal ridicat Impozitul să aibă caracter universalImpozitul să aibă caracter universal Să nu existe posibilităţi de sustragere de la impunereSă nu existe posibilităţi de sustragere de la impunere Volumul cheltuielilor prilejuite de colectarea Volumul cheltuielilor prilejuite de colectarea

impozitului să fie minim.impozitului să fie minim. StabilitateaStabilitatea

Randamentul impozitului rămâne constant de-a Randamentul impozitului rămâne constant de-a lungul ciclului economiclungul ciclului economic

ElasticitateaElasticitatea Capacitatea impozitului respectiv de a răspunde la Capacitatea impozitului respectiv de a răspunde la

necesităţile conjuncturale ale statuluinecesităţile conjuncturale ale statului

Posibilitatea folosirii impozitului ca Posibilitatea folosirii impozitului ca modalitate de intervenţie a statului în modalitate de intervenţie a statului în economie pentru:economie pentru:Stimularea sau reducerea consumului Stimularea sau reducerea consumului

anumitor bunurianumitor bunuriImpulsionarea dezvoltării unor ramuri sau Impulsionarea dezvoltării unor ramuri sau

regiuni economiceregiuni economiceExtinderea sau restrângerea exportului sau Extinderea sau restrângerea exportului sau

importului anumitor bunuriimportului anumitor bunuriStimularea investiţiilor etc.Stimularea investiţiilor etc.

Posibilitatea folosirii impozitului pentru Posibilitatea folosirii impozitului pentru influenţarea comportamentului influenţarea comportamentului contribuabililorcontribuabililorReducerea disparităţilor sociale şi pe această Reducerea disparităţilor sociale şi pe această

bază a gradului de disensiuni socialebază a gradului de disensiuni socialeReducerea sau stimularea consumului Reducerea sau stimularea consumului

anumitor bunuri pentru îmbunătăţirea anumitor bunuri pentru îmbunătăţirea calităţii vieţii populaţiei consideratecalităţii vieţii populaţiei considerate

Atragerea capitalului electoral (fenomenul de Atragerea capitalului electoral (fenomenul de iluzie fiscală).iluzie fiscală).

Reprezintă raportul dintre totalul veniturilor Reprezintă raportul dintre totalul veniturilor fiscale şi produsul intern brut şi arată cât la fiscale şi produsul intern brut şi arată cât la sută din PIB este concentrat la dispoziţia sută din PIB este concentrat la dispoziţia statului cu ajutorul taxelor şi contribuţiilor.statului cu ajutorul taxelor şi contribuţiilor.

Gradul de colectare se determină ca raport Gradul de colectare se determină ca raport între suma impozitelor încasate şi nivelul între suma impozitelor încasate şi nivelul impozitelor prevăzute în bugetul de stat şi impozitelor prevăzute în bugetul de stat şi reprezintă o măsură a eficacităţii procesului de reprezintă o măsură a eficacităţii procesului de colectare a impozitelor, taxelor, contribuţiilor.colectare a impozitelor, taxelor, contribuţiilor.

Se referă la operaţiunile şi metodele Se referă la operaţiunile şi metodele folosite pentru stabilirea cuantumului folosite pentru stabilirea cuantumului impozitelor şi colectarea acestora.impozitelor şi colectarea acestora.

Aşezarea impozitului (stabilirea Aşezarea impozitului (stabilirea obiectului impozabil)obiectului impozabil)

Determinarea sumei impozitelorDeterminarea sumei impozitelorPerceperea impozitelorPerceperea impozitelorUrmărirea impozitelorUrmărirea impozitelor

Identificarea materiei impozabile şi a bazei de Identificarea materiei impozabile şi a bazei de impozitareimpozitare Metode de evaluare indirectăMetode de evaluare indirectă

Evaluarea pe baza semnelor exterioare ale Evaluarea pe baza semnelor exterioare ale obiectului impozabil (nu ţine cont de situaţia obiectului impozabil (nu ţine cont de situaţia personală a contribuabilului)personală a contribuabilului)

Evaluarea forfetarăEvaluarea forfetarăEvaluarea administrativăEvaluarea administrativă

Metode de evaluare directăMetode de evaluare directăEvaluarea pe baza declaraţiei unei terţe persoaneEvaluarea pe baza declaraţiei unei terţe persoaneEvaluarea pe baza declaraţiei contribuabiluluiEvaluarea pe baza declaraţiei contribuabilului

Folosirea facilităţilor fiscaleFolosirea facilităţilor fiscale

Impozite de repartiţie – în funcţie de Impozite de repartiţie – în funcţie de nevoile statului, suma globală a nevoile statului, suma globală a resurslor financiare necesare se resurslor financiare necesare se împarte proporţional pe subiecte sau împarte proporţional pe subiecte sau obiecte impozabileobiecte impozabile

Impozitele de cotitate – se aplică Impozitele de cotitate – se aplică sistemul de cote procentualsistemul de cote procentualee asupra asupra bazei de impozitarebazei de impozitare

Direct de la contribuabiliDirect de la contribuabiliPrin stopaj la sursăPrin stopaj la sursăPrin aplicarea de timbre fiscale.Prin aplicarea de timbre fiscale.

Obligaţia fiscală – îndatorirea de a plăti Obligaţia fiscală – îndatorirea de a plăti impozitele, taxele şi alte venituri bugetare (est impozitele, taxele şi alte venituri bugetare (est o obligaţie legală, juridică şi are formă o obligaţie legală, juridică şi are formă bănească)bănească)

Creanţa fiscală – dreptul statului de a percepe Creanţa fiscală – dreptul statului de a percepe prin organele fiscale impozite, taxe şi alte prin organele fiscale impozite, taxe şi alte venituri de la contribuabili, în cuantumul stabilit venituri de la contribuabili, în cuantumul stabilit în baza unor acte normative.în baza unor acte normative.

Titlul de creanţă fiscală – documentul prin care Titlul de creanţă fiscală – documentul prin care se constată şi se indvidualizează obligaţia se constată şi se indvidualizează obligaţia fiscală a unei persoane (poate fi explicit sau fiscală a unei persoane (poate fi explicit sau implicit).implicit). Nu instituie, ci constată obligaţia fiscalăNu instituie, ci constată obligaţia fiscală Are forţă de titlu executoriuAre forţă de titlu executoriu

Forme de stingere a creanţei fiscaleForme de stingere a creanţei fiscalePlata impozitelorPlata impozitelorCompensareaCompensareaAnulareaAnulareaPrescripţiaPrescripţia

Răspunderea în domeniul fiscalRăspunderea în domeniul fiscalRăspundere administrativă (contravenţii şi Răspundere administrativă (contravenţii şi

majorări de întârziere)majorări de întârziere)Răspundere disciplinarăRăspundere disciplinarăRăspundere materialăRăspundere materialăRăspundere penală.Răspundere penală.

Măsuri prealabile executării siliteMăsuri prealabile executării siliteTrimiterea unei înştiinţări de platăTrimiterea unei înştiinţări de platăTrimiterea de somaţiiTrimiterea de somaţii

Forme de executare silităForme de executare silităExecutarea silită prin poprireExecutarea silită prin poprireExecutarea silită asupra bunurilor Executarea silită asupra bunurilor

mobilemobileExecutarea silită asupra bunurilor Executarea silită asupra bunurilor

imobile.imobile.

După trăsăturile de fond şi formăDupă trăsăturile de fond şi formă Impozite directeImpozite directe

Impozite realeImpozite reale Impozite personaleImpozite personale

Impozite indirecteImpozite indirecte După obiectul impuneriiDupă obiectul impunerii

Impozite pe venitImpozite pe venit Impozit pe avereImpozit pe avere Impozit pe cheltuieliImpozit pe cheltuieli

După scopul urmăritDupă scopul urmărit Impozite financiareImpozite financiare Impozite de ordineImpozite de ordine

După frecvenţa cu care se realizeazăDupă frecvenţa cu care se realizează Impozite permanenteImpozite permanente Impozite incidentaleImpozite incidentale

După insituţia care le administreazăDupă insituţia care le administrează Impozite federaleImpozite federale Impozite ale administraţiei centraleImpozite ale administraţiei centrale Impozite localeImpozite locale