Cat._I__XI_-_Contabilitate

7. Furnizorul „A” livrează clientului „B” pe propria răspundere marfă în valoare de 20.000 lei +TVA 24%. Cu ocazia recepţiei faptice comisia de recepţie constată un minus la marfa livrată de către furnizor în sumă de 200 lei.

14. Întreprinderea „A” primeşte o adresă prin care se confirmă aprobarea unei subvenţiisolicitate pentru anul în curs în sumă de 300.000 u.m.n. După 30 de zile se primeşte subvenţiaconstând într-un utilaj industrial a cărui durată de viaţă utilă este stabilită la 5 ani. După 2 ani de utilizare utilajul nu mai este necesar, situaţie în care acesta se vinde la preţul de 270.000 u.m.n., inclusiv TVA. Se descarcă gestiunea şi se încasează contravaloarea utilajului vândut prin contul de la bancă. Amortizarea s-a calculat după sistemul liniar.

16. Societatea Comercială „D” are ca obiect de activitate producerea şi comercializarea deagregate frigorifice. Pentru eventualele defecţiuni constatate de clienţi în perioada de garanţie se constituie, pornind de la defecţiunile din anii precedenţi, provizioane pentru garanţii în sumă de 300.000 u.m.n. În anul următor se efectuează cheltuieli cu reparaţiile în perioada de garanţie astfel: 80.000 u.m.n. materiale consumabile şi salarii achitate personalului de întreţinere şi reparaţii 50.000 u.m.n.

19. O societate comercială înregistrează, conform devizului, cheltuieli de dezvoltare (materiale, salarii etc.) în sumă de 40.000 u.m.n, pentru realizarea unui prototip cu forţei proprii. După 2 ani se vinde lucrarea de dezvoltare la preţul de 50.000 u.m.n inclusiv TVA. Durata de viaţă utilă este stabilită la 5 ani.

23. Pentru aprovizionarea cu materiale auxiliare, un salariat al societăţii este delegat să sedeplaseze la un furnizor din altă localitate. La plecare primeşte un avans de trezorerie în sumă de 6.000 lei. La intoarcerea din delegaţie, justifică prin decontul de cheltuieli, urmatoarele sume utilizate: bilet transport 120 lei, diurna deplasare 150 lei, materiale auxiliare achiziţionate in valoare de 3.500 lei, TVA 24%, achitate din avansul de trezorerie. Sumele neutilizate se restituie către casierie.

28. În 4 decembrie anul N societatea primeşte factura pentru mărfurile achiziţionate în valoarede 6.400 lei, TVA 24%. În 9 decembrie anul N se primeşte de la acelaşi furnizor, printr-o factură suplimentară, un dicount de 10%. Decontarea se realizează în numerar.

33.Entitatea economică emite un pachet de 1.000 obligațiuni cu valoarea nominală de 25 lei,care se vând prin bancă la o valoare de emisiune de 20 lei/bucată. Obligațiunile se răscumpără în numerar după 2 ani la valoarea nominală și se anulează. Primele de rambursare se amortizează în două tranșe anuale egale. Să se înregistreze în contabilitate: a) răscumpărarea obligațiunilor și anularea acestora, b) amortizarea primei tranșe din primele de rambursare.

34.Entitatea economică având ca activitate de bază desfacerea cu amănuntul a produselornealimentare, înregistrează la începutul lunii martie an N un stoc de de mărfuri în valoare de 24.800 lei, evaluat la preţ cu amănuntul inclusiv TVA 24%, adaos comercial 4.000 lei. În cursul lunii martie an N se achizitionează și se receptionează mărfuri, cost de achiziţie 22.000 lei, TVA 24%, adaos commercial 30%. Se vând mărfuri, cu încasare in numerar, preţ vânzare 19.840 lei, inclusiv TVA 24% şi se descarcă gestiunea pentru mărfurile vândute.

37.O societate comercială pe acţiuni are un capital social în sumă de 100.000 lei, divizat într-un număr de 10.000 acţiuni cu o valoare nominală de 10 lei/acţiune care sunt tranzacţionate la bursă la un curs de 14 lei/acţiune.Societatea doreşte să majoreze capitalul social cu suma de 50.000 lei prin emisiunea de noiacţiuni, preţul de emisiune fiind stabilit la 12 lei/acţiune.Se cere:c) Să se efectueze operaţiunile de majorare a capitalului social prin emisiunea de noi acţiuni;d) Să se calculeze dreptul preferenţial de subscriere pe care îl dobândesc acţionarii.

40. O întreprindere care ţine evidenţa stocurilor de mărfuri la cost de achiziţie cu ajutorulinventarului intermitent prezintă în evidenţa contabilă următoarele date:- stoc iniţial: 500 kg evaluat la cost de achiziţie 40 lei/kg;- cumpărări de mărfuri în cursul lunii, conform facturii: 150 kg la cost de achiziţie de 50lei/kg şi TVA 24%;- vânzarea a 450 kg mărfuri la preţul de vânzare de 58 lei/kg şi TVA 24%;- stoc final, stabilit prin inventar: 150 kg evaluat la costul unitar mediu ponderat.

Categoria II – Auditul statutar si alte misiuni de audit si certificare

4. Explicaţi scopul şi obiectivele controlului de calitate a serviciilor de audit. 83.Controlul de calitate la nivelul organismului profesional.9. Aplicație practica - întocmirea unui raport de audit și analiza comparativacu toate variantele de opinii.26. Dosarul exerciţiului contine înformaţii şi documente privind:a) contractul de prestări încheiat cu clientul;b) planificarea misiunii;c) analiza conturilor anuale.65. Confirmarea conturilor de debitori reprezintă:a) confirmarea directă a sumelor de primit sau a sumelor care compun soldulconturilor respective;b) verificarea documentelor justificative;c) controlul conturilor.94. Opinia fără rezerve dar cu un paragraf de observaţii se formulează:a) când apar elemente care nu afectează opinia auditorului;b) când deficienţele nu sunt semnificative;c) când auditorul face constatări pe care ţine neapărat să le introducă în raport.30. Faze şi etape în executarea unei misiuni de audit de bază.36. Ce este şi cum se determină pragul de semnificaţie?

Categoria III – Expertiza contabilă

1.Cătălina este expert contabil. Peste câteva zile se împlneşte un an de când a depusjurământul profesional. Dorinţa ei este să-şi extindă piaţa serviciilor contabile. Expertizacontabilă judiciară este o nouă provocare. Dilema ei este ce anume ar trebui să întreprindăpentru a deveni expert contabil judiciar. Argumentaţi răspunsul.

8.Andrei este expert contabil judiciar debutant. El primeşte oferta de a participa încalitate de expert consilier al uneia dintre părţi într-o cauză civilă. Dilema lui în formulareaunui răspuns, este legată de forma juridică prin care va putea exercita profesia şi rolul său încalitate de expert nominalizat de parte şi încuviinţat de organul îndreptăţit să dispună

expertiza contabilă.Argumentaţi răspunsul.

19. Redactaţi documentaţia necesară şi Raportul de expertiză contabilă cunoscândurmătoarele elemente:1. Asociatul unic şi administratorul A.D. al societăţii comerciale LOTUS S.R.L. din Baia Mare, str. Victoriei nr. 84, J 24/564/2008, CUI RO 2136548, a solicitat expertuluicontabil M.L., carnet 3456/2009, efectuarea unei expertize contabile prin care să se stabilească existenţa surselor de majorare a capitalului social al societăţii.2. Capitalul social al societăţii este în sumă de 10.000 lei, divizat într-un număr de 10.000 părţi sociale.3. În data de 12.06.2013 a fost emisă Hotărârea nr. 8/2013 prin care asociatul unic A.D. ahotărât să majoreze capitalul social al S.C. LOTUS S.R.L. cu suma de 5.000 lei reprezentând:- 3.000 lei, profit nerepartizat din exerciţiul financiar 2010;- 2.000 lei, diferenţe din revaluarea clădirii din patrimoniul societăţii, reevaluarea efectuată în anul 2011.4. Onorariul stabilit de către părţi pentru lucrarea ce va fi efectuată este de 500 lei.

Categoria IV – Evaluarea întreprinderilor

2. Care este valoarea activului net corijat al unei întreprinderi care, dupã reevaluarea bunurilor, prezintãurmãtoarea situatie patrimonialã: capital social 3.000.000; imobilizãri 8.000.000; stocuri 20.000.000; creante15.000.000; rezerve 500.000; profit 1.000.000; diferente din reevaluare 14.000.000; disponibilitãti 500.000;obligatii nefinanciare 25.000.000; instalatii luate cu chirie 10.000.000 ?

15.Se doreştesă se depună la bancă,pe o perioadă de 5 ani,o sumă de 10.000 lei cu o rată a dobânzii de 5% pe an. Banca înaintează şi o ofertă de certificate de depozit cu dobândă de 5% pe an. Certificatul de depozit costă 100 lei şi returnează peste 5 ani o valoare de 110, 25 lei. Este mai avantajos să investiţi în 100 de certificate, decât să realizaţi un depozit?

Cat._V_-_Fuziuni_şi_divizari

24. Două societăţi comerciale A şi B care nu au participaţii reciproce fuzionează. Situaţia celor două societăţi este: Societatea A: capital social 75.000 lei împărţit în 7.500 de acţiuni, rezerve 50.000 lei, plusvaloarea din reevaluarea imobilizărilor 25.000 lei. Societatea B: active diverse 100.000 lei, datorii 37.500 lei, număr de acţiuni 10.000 de titluri.Care este numărul de acţiuni ce trebuie emis de soc B dacă ea absoarbe soc A.

Categoria VI – Administrarea şi lichidarea întreprinderilor

3. Societatea comercială „X” nu mai face faţă datoriilor sale exigibile. Societatea intră în falimentavând la bază cerea introdusă la tribunal de către unul dintre creditori.Situaţia patrimoniului ,conform bilanţului contabile de începere a lichidării se prezintă dupăcum urmează:I. Bilanţul contabil de începere a lichidării

N

A. Active imobilizateEchipamente tehnologice (valoare brută)(2131)- Amortizarea echipamentelor tehnologice(2813)

30.000

(15.000)

= valoare netăTotal active imobilizate (valoare netă)

15.00015.000

B. Active circulanteMărfuri (valoare brută) (371)- Ajustări pentru deprecierea mărfurilor (397)

900(100)

= valoare netăConturi la bănci în lei (5121)Total active circulante

8002.0002.800

C. Cheltuieli în avans 1.000D. Datorii ce trebuie plătite în mai puţin de un anFurnizori (401)

12.000

E. Active circulante (obligaţii curente) nete(B+C-D-I)

(9.450)

F. Total active minus obligaţii curente (A+E) 5.550G. Datorii ce trebuie plătite în mai mult de unan

0

H. Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli (151)

0

I. Venituri în avans 1.250J. Capital şi rezerveCapital subscris vărsat (1012)Rezerve legale (1061)Alte rezerve (1068)Rezultatul reportat (1171)Total capital şi rezerve

2.5002004.000(1.150)5.550

Aportul asociaţilor la capitalul social în baza statutului şi contractului se societate se prezintădupă cum urmează:asociatul A: 1.750 lei (70% din capitalul social)asociatul B: 750 lei (30% din capitalul social)Să se înregistreze:Vânzarea echipamentelor tehnologice la preţul de 7.000 lei, TVA 24%Vânzarea mărfurilor la preţul de 1.200 lei, TVA 24%Încasarea chiriei plătite în avans în sumă de 1.000 leiRestituirea chiriei încasate anticipat în sumă de 1.250 leiStabilirea sumelor de acoperit de către cei doi asociaţi pentru plata datoriei faţă de furnizoriAchitarea datoriei faţă de furnizori.Să se întocmească bilanţul de partaj.

8. După plata datoriilor firmei aflate în lichidare, mai rămîn bani şi structura capitalurilor proprii cuprinde capital social, rezerve legale şi alte rezerve. Finalizaţi contabilizarea lichidării, ştiind că dintre asociaţi, 30% sînt persoane fizice, ceilalţi persoane juridice.

Categoria VII - STUDII DE FEZABILITATE

5. Care este modul de calcul a ratei interne de rentabilitate?14. Ce se înţelege prin fezabilitate din punct de vedere terminologic?

Categoria VIII – Analiza diagnostic a întreprinderii

66. O întreprindere este caracterizată de situatia bilantieră descrisă în tabelul de mai jos.Ştiind că imobilizări necorporale în valoare de 200 sunt aferente cheltuielilor de constituireale întreprinderii, datorii pe termen lung în valoare de 400 reprezintă rate scadente în anulcurent, 10% din creante sunt garantii de bună executie ce vor fi încasate peste 20 de luni şi10% din datoriile către furnizări au termene de plată negociate prin cotract de peste un an săse analizeze pozitia financiară a întreprinderii pe baza bilantului contabil şi a bilantuluifinanciar şi să se explice diferentele constatate.

Indicator 31.12.nImobilizări corporale 3000Imobilizări necorporale 800Stocuri 1000Creante 2000Disponibilități 1000Capitaluri proprii 2000Datorii mai mari de un an 3000Furnizori 1600Alte datorii de exploatare 800Datorii bancare pe termen foarte scurt 400

Situatia patrimoniala (bilant contabil - BC) se prezinta schematic astfel :ACTIV PASIVImobilizari corporale 3.000Imobilizari necorporale 800Stocuri 1.000Creante 2.000Disponibilitati banesti 1.000

Capitaluri proprii 2.000Datorii TML 3.000Furnizori 1.600Datorii TS (exploatare) 800Datorii financiare 400

TOTAL ACTIV 7.800 TOTAL PASIV 7.800

Pe criterii de lichiditate si solvabilitate, situatia patromoniala se prezinta astfel :Utilizari permanente 3.800

Utilizari temporare 3.800

Resurse permanente 4.560(stabile)Resurse temporare 3.040

Ca urmare, pe baza bilantului financiar, suntem in masura sa calculam urmatorii indicatori :- Situatia nete : SN = AT – DT = 7.600 – 5.800 = 1.800.- Fondul de rulment : FRF = Cperman – Aimobilizate = (1.800 + 2.760) – 3.800 = 760.- Fond de rulment propriu : FRP = Cproprii - Aimobilizate = 1.800 – 3.800 = -2.000.- Fond de rulment strain : FRS = Datorii > 1 an - Aimobilizate = 2.760 – 3.800 = -960Interpretare : *Situatia neta exprima valoarea contabila a drepturilor pe care le posedaproprietarii asupra intreprinderii, reprezinta averea acestora care trebuie sa fie suficientapentru a asigura functionarea si independenta financiara a intreprinderii. Valoarea pozitivareflecta o gestiune economica sanatoasa, intreprinderea are valoare si mentine capitalul fizicsi financiar al intreprinderii.*Calculul indicatorilor de fond de rulment reflecta echilibrul financiar din confruntarea

pasivului pe termen lung cu necesarul permanent. FRF pune in evidenta echilibrul pe termenlung, societatea dispune de o parte de capitaluri permanente pe care intreprinderea o consacrafinantarii activelor circulante. Aceasta parte de capitaluri cu grad de exigibilitate slab servestefinantarii elementelor de active cu grad de lichiditate suficient de crescut. FRF pozitivconstituie o marja de securitate a intreprinderii in exploatarea sa cotidiana, permitandu-I sa-siasigure un nivel minim al unor active circuilante strict necesare functionarii (stocuri minime,disponibilitati minime, etc)*FRP pune in evidenta influenta structurii de finantare asupra modului lui de constituire,adica masura in care echilibrul financiar se asigura prin capitalurile proprii, ceea ce se sereflecta prin gradul de autonomie financiara a intreprinderii. Din acest punct de vederevaloarea negative calculate reflecta o dependenta financiara a intreprinderii de finantariexterne si o autonomie scazuta.* FRS reflecta gradul de indatorare pe termen lung pentru a finanta nevoi pe termen scurt.FRS negativ calculat mai sus arata ca imprumuturile pe termen lung nu pot acoperi niciimobilizarile nete, ceea ce arata ca exista o structura de finantare prin contributia finantarii dincapitalurile proprii care au majorat capitalurile permanente prin reducerea datoriilor pe termenlung.

71. Să se calculeze capacitatea de autofinantare pentru întreprinderea din aplicatia precedentă.Indicator u.m.Venituri din vânzarea mărfurilor 4000Producția vândută 44000Producția stocată 2500Subvenții de exploatare 12000Venituri din provizioane de exploatare 200Venituri din vânzarea mijloacelor fixe 1000Cheltuieli cu materii prime 10000Costul mărfurilor vândute 4200Cheltuieli salariale 20000Cheltuieli cu amortizarea 1000Cheltuieli cu provizioane 200Cheltuieli cu chirii 200Cheltuieli cu asigurări sociale 2000Valoarea netă contabilă a elementelor de activ cedate 600Impozite şi taxe 300Venituri din dobânzi 200Venituri din diferențe favorabile de curs valutar 100Cheltuieli cu dobânzi 700Cheltuieli cu provizioane financiare 100Impozit pe profit 1300Rezolvare :Capacitatea de autofinantare – CAF – sau marja bruta de autofinantare este un sold rezidualde flux care constituie diferenta intre fluxurile de intrare si fluxurile de iesire generate deoperatiunile curente de gestiune care lasa la dispozitia intreprinderii resurse proprii careraman disponibile pentrtu finantarea diverselor necesitati. Indicatorul reflecta resurselefinanciare degajate de activitatea curenta dupa deducerea tuturor cheltuielilor care au generatvenituri in cursul exercitiului financiar care urmeaza sa asigure finantarea cesterii (prininvestitii) si remunerarea capitalurilor proprii (dividende catre actionari).* VA = PE + MC – CI = (44.000 + 2.500) + (4.000 – 4.200) – 10.000 = 36.300* EBE = VA + Subv expl – Alte IT – Chpers = 36.300 + 12.000 – 300 – (20.000 + 2.000) =

26.000CAF = EBE + Alt even expl – Alte ch expl + Ven finance – Ch finance –Iprofit == 26.000 + 1.000 – 600 + 200 + 100 – 800 = 25.900

Categoria IX – Fiscalitatea întreprinderii

33. NON TRANSFERUL reprezinta operatiunea prin care:a.=bunurile sunt transportate dintr-un SM in alt SM, dar nu sunt considerate LIC inconditiile prevazute de legeb.~bunurile sunt transportate dintr-un SM intr-un stat din afara statelor membre fiindconsiderate LIC conform reglementarilor legale in vigoarec~bunurile sunt transportate dintr-un stat membru in alt SM fiind considerate LIC in conditiileprevazute de lege

42. O entitate economica distribuie dividende aferente anului 2008 actionarilor in suma de 2000lei. Sa se calculeze si sa se inregistreze in contabilitate impozitul aferent acestora:a. 320 lei, 457=446 320 leib. 320 lei, 446=457 320 leic. 200 lei, 457=446 200 lei

58. În cazul fuziunii prin absorbţie:a) – societatea absorbită dispareb) – dispar ambele societăţic) – nu dispare niciuna din cele două societăţi

Categoria X – Organizarea auditului intern şi controlul intern

21. Care sunt principalele cerinţe ale Codului Etic pentru activitatea de audit intern33. Care sunt elementele pe care trebuie sa le contina dosarele de audit intern76. Ce presupune etapa de urmarire a recomnadarilor , obiectivul urmaririi recomandarilor