Raport Special OUG 125 Din 2011

8/3/2019 Raport Special OUG 125 Din 2011

1/38

Modificarile Codului fiscal explicate si comentate de specialisti

Modificari Cod fiscal 2012 introduse prinORDONANA DE URGEN nr. 125 din 27 decembrie 2011

TITLUL I

1. S-a largit sfera de reglementare prin codul fiscal a tutuor contributiilor deasigurari sociale, sanatate, somaj, fond de accidente, fond de garantare. Prinurmare Codul Fiscal va reglementa aceste contributii pentru toti contribuabilii, nunumai pentru angajatori si persoane asimilate, asa cum era pana la 31.12.2011.

2. Introducere de reglementari fiscale pentru contribuabilii care aplica IFRS

Reglementri generale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabileconforme cu Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS) introduseprintrun nou punct punct 34 al art 7 al 1 din Codul fiscal, astfel:

Urmtoarele reguli se vor avea n vedere pentru determinarea valorii fiscale:- pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i reevalurile efectuate

potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz reevaluri aleimobilizrilor necorporale care determin o descretere a valorii acestora sub valoarearmas neamortizat stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu, valoareafiscal rmas neamortizat a imobilizrilor necorporale se recalculeaz pn la nivelulcelei stabilite pe baza valorii de nregistrare n patrimoniu;

- n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoareafiscal a activelor i a pasivelor, cu excepia mijloacelor fixe amortizabile i aterenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflaiei; n cazul mijloacelor fixeamortizabile i a terenurilor, din valoarea lor fiscal se scad reevalurile efectuate

potrivit reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata inflaiei;- pentru proprietile imobiliare clasificate ca investiii imobiliare valoarea fiscal este

reprezentat de costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a investiiilorimobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. nvaloarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. ncazul n care se efectueaz evaluri ale investiiilor imobiliare care determin odescretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costuluide achiziie/producie sau a valorii de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlugratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a investiiilorimobiliare se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de

achiziie/producie sau a valorii de pia, dup caz, a investiiilor imobiliare.

3. Reglementari referitoare la Contribuabili inactivi introduse prin art 11 alin 11 si12

Se aduc precizri suplimentare n cazul contribuabililor inactivi, care desfoar activitieconomice n perioada de inactivitate. Astfel acetia sunt supui obligaiilor privind plata

Rentrop & Straton,Grup de Editura si Consultanta in Afaceri www.PortalContabilitate.ro


2/38


impozitelori taxelor prevzute de Codul Fiscal, dar nu beneficiaz de dreptul de deducerea cheltuielilori a TVA aferente achiziiilor efectuate n perioada respectiv.Beneficiarii care achiziioneaz bunuri/servicii de la contribuabili dup nscrierea acestoraca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai, nu beneficiaz de dreptul dededucere a cheltuielilori a TVA aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor debunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit.

4. Reglementari referitoare la Operaiuni desfurate de contribuabilii crora li s-aanulat nregistrarea n scopuri de TVA

Contribuabilii al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) e) din Codul Fiscal i care desfoar activitieconomice n perioada n care nu sunt nregistrai n scopuri de TVA, conform art. 153, nubeneficiaz de dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate n perioadarespectiv, dar sunt supui obligaiei de plat a TVA colectate n conformitate cu prevederile Titlului VI "TVA", aferent operaiunilor impozabile desfurate n perioada

respectiv .Beneficiarii care achiziioneaz bunuri/servicii de la contribuabili crora li s-a anulatnregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) e) nubeneficiaz de dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor respective cu excepiaachiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit.

TITLUL II - IMPOZIT PE PROFIT

n ceea ce privete modul de determinare, declarare i plat a impozitului pe profit reinemc, pentru anul 2012 NU sunt reglementate reguli noi, prin OUG 125/2011 introducndu-se prevederi referitoare la contribuabilii care aplic IFRS i adaugndu-se noi elemente la

categoriile de cheltuieli deductibile, nedeductibile, deductibilitate limitata si veniturineimpozabile, astefl cum sunt redate n continuare:

1. Reglementri pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabileconforme cu Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS)

Pentru Contribuabilii din sistemul bancar care aplic IFRS - au fost reglementate regulifiscale noi printrun un nou articol introdus n Codul fiscal, art. 193, astfel:Principalele reguli avute n vedere sunt urmtoarele:a) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat din provizioane specifice, urmare aimplementrii reglementrilor contabile conforme cu IFRS ca baz a contabilitii, se

aplic urmtorul tratament fiscal: sumele nregistrate n soldul creditor al contului "Rezultatul reportat din

provizioane specifice" reprezentnd diferenele dintre valoarea provizioanelorspecifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului BNR3/2009 privind clasificarea creditelor i plasamentelor, precum i constituirea,regularizarea i utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificrilei completrile ulterioare, i ajustrile pentru depreciere, evideniate la data de 1ianuarie 2012 potrivit IFRS, aferente elementelor pentru care au fost constituite



3/38


respectivele provizioane specifice sunt tratate ca rezerve, acestea urmnd s fieimpozitate potrivit art. 22 alin.(5);

sumele nregistrate n soldul debitor al contului "Rezultatul reportat din provizioanespecifice", reprezentnd diferenele dintre valoarea provizioanelor specificedeterminate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului BNR 3/2009privind clasificarea creditelori plasamentelor, precum i constituirea, regularizareai utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificrile icompletrile ulterioare, i ajustrile pentru depreciere, evideniate la data de 1ianuarie 2012 potrivit IFRS, aferente elementelor pentru care au fost constituiterespectivele provizioane specifice reprezint elemente similare cheltuielilor, caresunt deduse ealonat, n trane egale, pe o perioad de 3 ani;

b) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata infla iei,urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu IFRS ca baz acontabilitii, se aplic urmtorul tratament fiscal:

sumele nete nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea curata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor sunt tratate ca rezerve cucondiia evidenierii ntr-un analitic distinct a acestor sume, acestea urmnd s fieimpozitate potrivit art. 22 alin.(5);

sumele nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu ratainflaiei a activelor, cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a mijloacelor fixeamortizabile i a terenurilor, nu reprezint elemente similare veniturilor;

sumele nregistrate n debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu ratainflaiei a pasivelor, cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a amortizriimijloacelor fixe, nu reprezint elemente similare cheltuielilor;

c) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, urmare aimplementrii reglementrilor contabile conforme cu IFRS ca baz a contabilitii, cuexcepia sumelor care provin din provizioane specifice i a sumelor care provin dinactualizarea cu rata inflaiei, se aplic urmtorul tratament fiscal:

sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducerereprezint elemente similare veniturilor;

sumele care reprezint elemente de natura veniturilor nregistrate suplimentar, potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS, reprezint elemente similareveniturilor;

sumele care reprezint elemente de natura cheltuielilor nregistrate suplimentar, potrivit reglementrilor contabile conforme cu IFRS, sunt considerate elementesimilare cheltuielilor numai dac acestea sunt deductibile n conformitate cuprevederile art. 21;

sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducerenu reprezint elemente similare veniturilor;

sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat veniturineimpozabile nu reprezint elemente similare cheltuielilor;

d) n cazul n care, n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, urmare aimplementrii reglementrilor contabile conforme cu IFRS ca baz a contabilitii,se nregistreaz sume care provin din retratarea unor provizioane, altele dect celeprevzute la lit. a), sumele care provin din anularea provizioanelor care au



4/38


reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezint elemente similare veniturilor, iarsumele rezultate din introducerea provizioanelor conform reglementrilor contabileconforme cu IFRS nu reprezint elemente similare cheltuielilor.

S-a largit sfera veniturilor neimpozabile pentru contribuabilii care aplica IFRS, prinadaugarea la art20 din codul fiscala a lit.e si f , astfel:

veniturile din impozitul pe profit amnat nregistrat de ctre contribuabilii careaplic reglementrile contabile conforme cu IFRS;

veniturile reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare ca urmarea aplicrii modelului bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplicreglementrile contabile conforme cu IFRS. Aceste sume sunt impozabileconcomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii dingestiune a acestor investiii imobiliare, dup caz.

Sunt adugate n categoria cheltuielilor nedeductibile prin intermediul art 21 alin 4 lit1 - 4 pentru contribuabilii care aplica IFRS, urmtoarele:

cheltuielile reprezentnd valoarea deprecierilor imobilizrilor necorporale i amijloacelor fixe, n cazul n care, ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctrecontribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu IFRS, senregistreaz o descretere a valorii acestora;

cheltuielile reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare, n cazuln care, ca urmare a efecturii unei evaluri la valoarea just de ctre contribuabiliicare aplic reglementrile contabile conforme cu IFRS, se nregistreaz odescretere a valorii acestora;

cheltuielile reprezentnd deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, nregistrate dectre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu IFRS, lamomentul transferului din categoria activelor imobilizate deinute n vedereavnzrii n categoria activelor imobilizate deinute pentru activitatea proprie;

cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n instrumente de capitaluri cu

decontare n aciuni. Acestea reprezint elemente similare cheltuielilor la momentulacordrii efective a beneficiilor dac acestea sunt impozitate la angajat.

Impozitarea Rezerve din reevaluare art 22 alin 52 pentru contribuabilii care aplicaIFRS.Rezervele din reevaluarea imobilizrilor necorporale, efectuat de ctre contribuabilii careaplic reglementrile contabile conforme cu IFRS, care sunt deduse la calculul profituluiimpozabil prin intermediul amortizrii fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobilizrilornecorporale, se impoziteaz concomitant cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv lamomentul scderii din gestiune a acestor imobilizri necorporale, dup caz.Amortizare fiscala contribuabili care aplica IFRS art 24 alin 23n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu IFRS, pentruactivele imobilizate deinute pentru activitatea proprie, transferate n categoria activeimobilizate deinute n vederea vnzrii i reclasificate n categoria active imobilizatedeinute pentru activitatea proprie, valoarea fiscal rmas neamortizat este valoareafiscal naintea reclasificrii ca active imobilizate deinute n vederea vnzrii. Durata deamortizare este durata normal de utilizare rmas determinat n baza duratei normale deutilizare iniiale din care se scade durata n care a fost clasificat n categoria activelorimobilizate deinute n vederea vnzrii. Amortizarea fiscal se calculeaz ncepnd cu luna



5/38


urmtoare celei n care a fost reclasificat n categoria activelor imobilizate deinute pentruactivitatea proprie, prin recalcularea cotei de amortizare fiscal.Reglementari privind Sistemul plilor anticipate pentru contribuabilii care aplicaIFRS art 34 alin 81

n cazul contribuabililor care aplic reglementrile contabile conforme cu IFRS, plileanticipate trimestriale se efectueaz n sum de o ptrime din impozitul pe profit aferentanului precedent fr a lua n calcul influena ce provine din aplicarea prevederilor art. 193,inclusiv pentru anii fiscali n care se deduc sumele evideniate n soldul debitor al contuluirezultatul reportat din provizioane specifice.

2. Largirea sferei cheltuielilor deductibile art 21 alin 2 lit r si s:

Sunt adugate n categoria cheltuielilor deductibile urmtoarele: cheltuielile nregistrate ca urmare a restituirii subveniilor primite, potrivit legii, de

la Guvern, agenii guvernamentale i alte instituii naionale i internaionale; cheltuielile cu beneficiile acordate salariailor n instrumente de capitaluri cu

decontare n numerar la momentul acordrii efective a beneficiilor, dac acesteasunt impozitate la angajat.

3. Cheltuieli cu deductibilitate limitatSe modific regula de limitare a deductibilitii cheltuielilor cu combustibilul. Astfel,ncepnd cu 1 ianuarie 2012, se limiteaz la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor cucombustibilii pentru cazurile care n 2011 erau complet nedeductibile.Se menine dreptul de deductibilitate integral a cheltuielilor cu combustibilii pentruactivitatile exceptate in anii anteriori.

4. Cheltuieli nedeductibile:

- A fost abrogate art 21 alin 4 lit h care prevedea nedeductibilitatea cheltuielilordeterminate de diferenele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se dein participaii, precum i de diferenele nefavorabile de valoareaferente obligaiunilor emise pe termen lung, cu excepia celor determinate de vnzarea-cesionarea acestora. Excepia nu se aplic pentru cheltuielile reprezentnd valoarea denregistrare a titlurilor de participare tranzacionate pe piaa autorizati supravegheat deComisia Naional a Valorilor Mobiliare, n perioada 1 ianuarie 2009 - 31 decembrie 2009inclusiv;- s-a introdus prin ar 21 alin 4 lit ca fiind nedeductibile cheltuielile cu beneficiile

acordate salariatilor in instrumente de capitaluri cu decontare de actiuni. Acestea reprezintelemente similare cheltuielilor la momentul acordrii efective a beneficiilor daca acesteasunt impozitate conform titlului III.5. Amortizarea fiscal - reglementari introduse prin art 24 alin 151 si 152

n cazul n care, se nlocuiesc pri componente ale mijloacelor fixe amortizabile /imobilizrilor necorporale cu valoare fiscal rmas neamortizat, cheltuielile reprezentndvaloarea fiscal rmas neamortizat aferent prilor nlocuite reprezint cheltuielideductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscal rmas neamortizat a



6/38


mijloacelor fixe amortizabile / imobilizrilor necorporale se recalculeaz n modcorespunztor prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscal rmas neamortizat aferentprilor nlocuite i majorarea cu valoarea fiscal aferent prilor noi nlocuite. n cazul ncare se nlocuiesc pri componente ale mijloacelor fixe amortizabile / imobilizrilornecorporale dup expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizriifiscale se va stabili o nou durat normal de utilizare de ctre o comisie tehnic sau unexpert tehnic independent.

TITLUL III IMPOZITUL PE VENIT

1. Adaugarae la venituri neimpozabile a veniturilor realizate din valorificarea bunurilormobile sub forma deseurilor prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care facobiectul programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice - art 42lit. a 1

2. Cheltueili cu deductibilitate limitata - art 48 alin 7 lit. l1:

Se modific regula de limitare a deductibilitii cheltuielilor cu combustibilul. Astfel,ncepnd cu 1 ianuarie 2012, se limiteaz la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor cucombustibilii pentru cazurile care n 2011 erau complet nedeductibile.Se menine dreptul de deductibilitate integral a cheltuielilor cu combustibilii pentruactivitatile exceptate in anii anteriori.

3.Venituri din activiti independente reglementari cu privire la determinareavenitului net

Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care n anulfiscal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei

de 100.000 euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor au obligaia determinrii venitului netanual n sistem real. Contribuabilii respectivi au obligaia s completeze corespunztori sdepun declaraia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarieinclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei a sumeide 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de B.N.R, la sfritul anuluifiscal.Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl esteobligatoriu pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se considerrennoit pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit revenirea la sistemulanterior, prin completarea corespunztoare a declaraiei privind venitul estimate / norma devenit i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie

inclusiv a anului urmtor expirrii perioadei de 2 ani.Opiunea pentru determinarea venitului net n sistem real se exercit prin completareadeclaraiei privind venitul estimat / norma de venit cu informaii privind determinareavenitului net anual n sistem real i depunerea formularului la organul fiscal competentpn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate nanul precedent, respectiv n termen de 15 zile de la nceperea activitii, n cazulcontribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal.



7/38


Atragem atenia asupra faptului c, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, contribuabilii caredesfoar activitate de transport de persoane i de bunuri n regim de taxii obinvenituri din activiti independente pentru care venitul net a fost determinat n sistem realn anul 2011, n conformitate cu prevederile art. 69 din Legea nr. 38/2003 privindtransportul n regim de taxi i n regim de nchiriere, cu modificrile i completrileulterioare, au dreptul s opteze ncepnd cu anul 2012 pentru determinarea venituluinet anual pe baz de norme de venit.

4. Noi obligaii privind contabilitatea pentru contribuabilii care determin venitul netn baza normelor de venit modificare art 49 alin 8:

Vor avea obligaia completrii Registrului Jurnal pentru Incasri i Pli numai partea dencasri, i contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pebaz de norme de venit .

Aceast msur a fost impus n vederea aplicrii art.49 alin 9 pentru a putea urmri

contribuabilii care nregistreaz un venit brut mai mare de 100.000 euri care sunt obligaila determinarea venitului net n sistem real.

5. Retinerea la sursa impozitului reprezentand plati anticipate pentru unele venituridin activitati independente aplicarea cotei de 10% dupa deducerea contributiilorsociale obligatorii de catre platitorul de venit, (modificare art 52), astfel:

Pentru urmatoarele venituri, platitorii persoane juridice sau alte entitati care au obligatia dea conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prinretinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;

b) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiatepotrivit Codului civil, precum si a contractelor de agent;

c) venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;

d) venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil,potrivit titlului IV1, care nu genereaza o persoana juridica.

(2) Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza:

a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a)c), aplicand o cota de impunere de 10%la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivittitlului IX^2;

b) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. d), aplicand cota de impunere prevazutapentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizicedin asociere.

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a69#a69http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a69#a69


8/38


Punctm aici faptul c n perioada 1 ianuarie 2012 - 30 iunie 2012 vor fi deduse dectre pltitorii de venit contributiile individuale de asigurri sociale i omaj, iar dup1 iulie 2012 data cnd se va abroga OUG 58/2010 se vor deduce contribuiileindividuale de asigurri sociale i de sntate aa cum dispun prevederile art 29621

din Codul fiscal.

Atenie! OUG 125/2011 elimin din categoria veniturilor cu regim de reinere la surs:

venituri din vnzarea bunurilor n regim de consignaie; venituri din activiti desfurate n baza contractelor de comision sau mandat

comercial

Referitor la veniturile din vnzarea bunurilor n regim de consignaie, venituri din activitidesfurate n baza contractelor de comision sau mandat comercial, conform art 94 alin 13 nou introdus prin OUG 125/2011, pentru astfel de venituri realizate n baza contractelor

aflate n derulare la data de 1 octombrie 2011, pentru care la data respectiv erau aplicabile prevederile art. 52, respectiv pltitorul de venit avea obligaia reinerii la surs aimpozitului, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, obligaiile privind calculul, reinerea i virareaimpozitului reprezentnd pli anticipate sunt cele n vigoare la data plii veniturilor.Aadar, dac veniturile aferente contractelor aflate n deruulare la data de 1 octombriepentru perioada 1 oct -31 decembrie 2011, vor fi pltite dup 1 ianuarie 2012, pltitorul devenit nu mai are obligaia reinerii la surs a impozitului.

Modificare termen la plile anticipate pentru contribuabilii care obin venituri dinactiviti independente:

restul contribuabililor care desfoar activiti independente au obligaiaefecturii de pli anticipate n cursul anului n 4 rate egale, pn la data de25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

reinerile la surs de 10% efectuate de pltitorii de venit conform art 52 alin 2din Codul fiscal, constituie pli anticipate n contul impozitului annual seefectueaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare reinerii;

n situaia n care contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente ipentru care determinarea venitului net se face n sistem real, n cazul n care acetia obin ivenituri din valorificarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patrimonial afacerii, pentru care pltitorul de venit reine la surs impozit de 16% conform art 78 alin 1 lit.f,

acest impozit este considerat plat anticipat n contul impozitului datorat nefiind impozitfinal.

6. Venituri din cedarea folosinei bunurilor

6.1. Veniturile din arend



9/38


Impozitarea veniturilor din arend are reglementri noi, nu se mai taxeaz ca restulveniturilor din cedarea folosinei bunurilor, astfel de reglementri fiind incluse prinintroducerea a 6 alineate noi la art 62 alin 21 - 26

Pentru veniturile din arenda bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brutse stabilete pe baza raportului juridic/contractului ncheiat ntre pri i reprezinttotalitatea sumelor n bani ncasate i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur primite.n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se va face pe baza preurilormedii ale produselor agricole, stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene i, respectiv, aleConsiliului General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor direciilorteritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale,hotrri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal.

Calcul impozit si plat impozit n situaia n care contribuabilii nu opteaz pentrudeterminarea venitului net din arend n sistem real

Impozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii devenit la momentul plii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net,impozitul fiind final. Impozitul astfel calculat i reinut pentru veniturile din arend sevireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fostreinut

Venitul net din arend se stabilete la fiecare plat prin deducerea din venitul brut acheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.

6.2. Venituri din cedarea folosinei bunurilor

Reglementri NOI privind veniturile obinute din inchirieri camere in scop turistic art. 61 alin 3-5

Sunt considerate venituri din cedarea folosinei bunurilor i veniturile obinute de ctreproprietar din nchirierea n scop turistic a camerelor, avnd o capacitate de cazare cuprinsntre 1 i 5 camere, inclusiv, situate n locuine proprietate personal.n categoria de venituri din cedarea folosinei bunurilor se cuprind i cele realizate decontribuabilii care n cursul anului fiscal, obin venituri din nchirierea n scop turistic aunui numr mai mare de 5 camere de nchiriat n locuine proprietate personal. De la data producerii evenimentului i pn la sfritul anului fiscal, determinarea venitului net serealizeaz n sistem real potrivit regulilor de stabilire prevzute n categoria venituri din

activiti independente.Veniturile obinute din nchirierea n scop turistic a camerelor, avnd o capacitate de cazaremai mare de 5 camere de nchiriat n locuine proprietate personal sunt calificate cavenituri din activiti independente pentru care venitul net anual se determin pe baz denorm de venit sau n sistem real.Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale devenit



10/38


Contribuabilii care realizeaz venituri din nchiriere n scop turistic a camerelor situate nlocuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere,inclusiv, datoreaz un impozit pe venitul stabilit ca norm anual de venit.Contribuabilii prevzui mai sus, au obligaia s depun la organul fiscal competent, pentrufiecare an fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv, declaraia privind venitul estimate /norm de venit pentru anul n curs. n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze ncursul anului, dup data de 31 ianuarie inclusiv, venituri de natura celor de mai sus, ntermen de 15 zile de la data producerii evenimentului acetia au obligaia completrii idepunerii declaraiei privind venitul estimate / norma de venit pentru anul fiscal n curs.Impozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale devenit, impozitul fiind final.Plata impozitului se efectueaz n cursul anului ctre bugetul de stat, n contul impozituluianual datorat, n 2 rate egale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i50% din impozit pn la data 25 noiembrie inclusiv.

Regulile privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului

net n sistem real introduse prin art 622Contribuabilii care realizeaz venituri din nchiriere n scop turistic a camerelor situate nlocuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere, pot opta pentru determinarea venitului net annual n sistem real, n baza datelor dincontabilitatea simpla, potrivit art 48 din Codul fiscal

Opiunea se exercit pentru fiecare an fiscal, prin completarea Declaraiei privind venitulestimate /norma de venit pentru anul n curs, Declaraie care se depune la organul fiscalpn la data de 31 ianuarie inclusiv.

n acest caz, contribuabilii sunt obligai s efectueze plata impozitului anticipat, n 2 rateegale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din impozit pn ladata 25 noiembrie inclusive, urmnd ca pn la data de 25 mai a anului umrtor s sedepun Declaraia 200 privind venitul efectiv realizat. n baza declara iei 200, organulfiscal va emite decizia de impunere final i va determina impozitul final prin aplicareacotei de 16%, diferenele de plat umrnd a se achita n termen de 60 de zile de la datacomunicrii deciziei de impunere.

Regulile de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nchirierea nscop turistic n cazul depirii numrului de 5 camere n cursul anului fiscal -introduse prin art 623

Contribuabilii care realizeaz venituri din nchiriere n scop turistic a camerelor situate nlocuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare mai mare de 5 camere, vordetermina venitului net anual n sistem real, n baza datelor din contabilitatea simpla,potrivit art 48 din Codul fiscal.Depirea numrului de camere se notific organului fiscal n termen de 15 zile de la dataproducerii depirii,



11/38


n acest caz, contribuabilii sunt obligai s efectueze plata impozitului anticipat, n 2 rateegale, astfel: 50% din impozit pn la data de 25 iulie inclusiv i 50% din impozit pn ladata 25 noiembrie inclusive, urmnd ca pn la data de 25 mai a anului umrtor s sedepun Declaraia 200 privind venitul efectiv realizat. n baza declaraiei 200, organulfiscal va emite decizia de impunere final i va determina impozitul final prin aplicareacotei de 16%, diferenele de plat umrnd a se achita n termen de 60 de zile de la datacomunicrii deciziei de impunere.

Titlul VI - Taxa pe valoare adugat (TVA)

1. Modificare art 129 alin 4 lit a in sensul ca nu sunt considerate prestari serviciiutilizarea bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii a 50% a dreptului dededucere potrivit art 1451

2. Faptul Generator modificare art 1342 alin 2 lit bSe elimina de la art. 134 2 alin (2) lit. b) excepia prevzut pentru avansurile ncasate

pentru plata importurilori a TVA aferente importului, precum i orice avansuri ncasatepentru operaiuni scutite sau care nu sunt impozabile.

3. Construcii noi art 141 alin 2 lit f pct 4:Se modifica definiia unei construcii noi, astfel ea cuprinde i orice construcietransformat sau parte transformat a unei construcii, dac costul transformrii, exclusivTVA, se ridic la minimum 50% din valoarea de pia a construciei sau a prii dinconstrucie, astfel cum aceasta este stabilit printr-un raport de expertiz, exclusiv valoareaterenului, ulterior transformrii. nainte, principalul criteriu de considerare a uneiconstrucii transformate ca i construcie nou era ca structura, natura ori destinaia s fifost modificate.

4. Limitri speciale ale dreptului de deducere art 1451 alin 1Se modific regula de limitare a deductibilitii TVA n cazul achiziiilor de autoturisme ia combustibilului aferent acestora.Astfel, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, se limiteaz la 50% dreptul de deducere a TVAaferent achiziiilor de autoturisme i a combustibililor pentru cazurile care n 2011 nu erapermis deducerea.Se menine dreptul de deducere integral pentru situaiile existente i n anii anteriori.Aceste prevederi se aplica si in situatia in care au fost emise facturi si /sau au fost platiteavansuri pentru contravaloarea partiala a vehiculelor rutiere motorizate, inainte de 1ianuarie 2012, daca livrarea acestora intervine dupa adata de 1 ianuarie 2012.

5. Scoaterea din evidena n scopuri de TVAPersoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 care n cursul anuluicalendaristic precedent nu depete plafonul de scutire de 35.000 euro poate solicitascoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n vederea aplicriiregimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonul descutire pentru anul n curs, calculat proporional cu perioada scurs de la nceputul anului,



12/38


fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag. Anterior aceastsolicitare se depunea pn la 20 ianuarie a anului urmtor.Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecreiluni urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil. Anularea va fi valabil dela data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organelefiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere din evidena de TVAa persoanelor impozabile cel trziu pn la finele lunii n care a fost depus solicitarea.Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, persoaneiimpozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA.Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun decontulde TVA pentru operaiunile realizate n cursul perioadei fiscale n care solicit scoatereadin eviden, indiferent de perioada fiscal aplicat, pn la data de 25 a lunii urmtoarecelei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. nultimul decont de TVA depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarearezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de TVA. Prin excepie, persoaneleimpozabile care solicit n cursul anului 2012 scoaterea din evidena persoanelor

nregistrate n scopuri de TVA, nu au obligaia s efectueze ajustrile de TVAcorespunztoare scoaterii din eviden, pentru bunurile / serviciile achiziionate pn ladata de 30 septembrie 2011 inclusiv.6. Anularea nregistrrii n scopuri de TVAOrganele fiscale competente anuleaz nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA nurmtoarele situaii:a) dac este declarat inactiv, de la data declarrii ca inactiv; b) dac a intrat n inactivitate temporar, nscris n Registrul Comerului, de la datanscrierii meniunii privind inactivitatea temporar n Registrul Comerului;c) dac asociaii / administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi aunscrise n cazierul fiscal infraciuni i / sau faptele prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din OG

75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal, de la data comunicriideciziei de anulare de ctre organele fiscale competente;d) dac nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de TVA, dar nueste n situaia prevzut mai sus la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luniurmtoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplic numai n cazulpersoanelor pentru care perioada fiscal este luna sau trimestrul;e) dac n deconturile de TVA depuse pentru 6 luni consecutive n cursul unui semestrucalendaristic, n cazul persoanelor care au perioada fiscal luna calendaristic, i pentrudou perioade fiscale consecutive n cursul unui semestru calendaristic, n cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscal trimestrul calendaristic, nu au fostevideniate achiziii de bunuri/servicii i nici livrri de bunuri / prestri de servicii, realizate

n cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmtoarerespectivului semestru calendaristic;f) dac persoana nu era obligat s solicite nregistrarea sau nu avea dreptul s solicitenregistrarea n scopuri de TVA.Se specific procedura i condiiile de renregistrare n scopuri de TVA n cazul n care seschimb situaia care a determinat scoaterea din evident. Menionm spre exemplu cazuln care scoaterea din eviden se face pentru nedepunerea deconturilor de TVA pe parcursulunui semestru calendaristic. n aceast situaie, dup prima abatere, persoanele impozabile



13/38


vor fi nregistrate n scopuri de TVA dac ndeplinesc toate condiiile prevzute de legenumai dup o perioad de 3 luni de la anularea nregistrrii. n cazul n care abaterea serepet dup renregistrarea persoanei impozabile, organele fiscale vor anula codul denregistrare n scopuri de TVA i nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de renregistraren scopuri de TVA.n cazul scoaterii din eviden ca urmarea situaiei de mai sus de la pct. e), renregistrarease poate face doar pe baza unei declaraii pe propria rspundere din care s rezulte c se vordesfura activiti economice cel mai trziu n cursul lunii urmtoare celei n care asolicitat nregistrarea n scopuri de TVA. n situaia n care persoana impozabil nu depuneo cerere de nregistrare n scopuri de TVA n maximum 180 de zile de la data anul rii,organele fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de renregistrare n scopuri deTVA.ANAF organizeaz Registrul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVAconform art. 153 i Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVAconform art. 153 a fost anulat. Registrele sunt publice i se afieaz pe site-ul ANAF.nscrierea n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA

conform art. 153 a fost anulat se face de ctre organul fiscal competent, dup comunicareadeciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, n termen de cel mult 3zile de la data comunicrii.Persoanele impozabile, aflate n situaiile de mai sus, nu pot aplica prevederile referitoare laplafonul de scutire pentru mici ntreprinderi prevzut la art. 152 pn la data nregistrrii nscopuri de TVA, fiind obligate s aplice prevederile art. 11 alin. (11) i (13). Astfel la art. 11alin (13) se menioneaz "Contribuabilii al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA afost anulat conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) e) i care desfoar activitieconomice n perioada n care nu sunt nregistrai n scopuri de TVA, conform art. 153, nubeneficiaz de dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate n perioadarespectiv, dar sunt supui obligaiei de plat a TVA n conformitate cu prevederile Titlului

VI".

7. Registrul Operatorilor IntracomunitariSe aduc precizri privind radierea din Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI) n cazuln care are loc scoaterea din evidenta n scopuri de TVA.Tot n legtura cu ROI, se face precizarea c, prin asociai, se neleg asociaii care deinminimum 5% din capitalul social al societii. Aceasta precizare este n sensul cazierelorasociailor care sunt necesare pentru nregistrarea n ROI.8. Msuri de simplificare - DeeuriSe detaliaz categoriile de deeuri care intr sub incidena msurilor de simplificare, astfel:1. livrarea de deseuri feroase si neferoase, de rebuturi feroase si neferoase, inclusiv livrarea

de produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;

2. livrarea de reziduuri si alte materiale reciclabile alcatuite din metale feroase si neferoase,aliajele acestora, zgura, cenusa si reziduuri industriale ce contin metale sau aliajele lor;

3. livrarea de deseuri de materiale reciclabile si materiale reciclabile uzate constand inhartie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticla si sticla;



14/38


4. livrarea materialelor prevazute la pct. 13 dupa prelucrarea/transformarea acestora prinoperatiuni de curatare, polizare, selectie, taiere, fragmentare, presare sau turnare in lingouri,inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru obtinerea carora s-au adaugat alteelemente de aliere;.

TITLUL IX - Impozite i taxe locale

1. Impozitul pe cldirin cazul cldirilor care aparin instituiilor de credit ce aplic IFRS i aleg ca metod deevaluare ulterioar modelul bazat pe cost, valoarea impozabil a acestora este valoarearezultat din raportul de evaluare emis de un evaluator autorizat depus la compartimentulde specialitate al administraiei publice locale.2. Impozitul pe mijloacele de transportPn la prima nmatriculare/nregistrare n Romnia, mijlocul de transport este consideratmarf. Dup prima nmatriculare / nregistrare, mijlocul de transport, n nelesul

impozitului pe mijloacele de transport, nu mai poate fi considerat marfi pentru acesta sedatoreaz impozit pe mijloacele de transport.Sunt publicate categoriile de mijloace de transport i impozitul anual pentru fiecarecategorie n parte.3. Taxa pentru afiajul n scop de reclami publicitateAceasta se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrieinclusive (anterior se pltea n 4 trane egale). Taxa pentru afiajul n scop de reclamipublicitate, datorat aceluia i buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice,de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat .

TITLUL XI 2 Contribuii sociale

Titlul IX2 din Codul Fiscal privind contribuiile sociale obligatorii se modific n sensulstructurrii pe trei capitole distincte in functie de categorii de venit, dup cum urmeaz:Capitolul I: Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri dinsalarii i asimilate salariilori venituri din pensii precum i persoanele aflate sub proteciasau custodia statuluiCapitolul II: Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri dinactiviti independente, activiti agricole i asocieri fr personalitate juridic.Capitolul III: Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele carerealizeaz alte venituri precum i persoanele care nu realizeaz venituri

Constatm astfel c autoritile au continuat politica nceput la 1 ianuarie 2011 deadministrare a contribuiilor sociale prin Codul fiscal si pentru celelalte categorii decontribuabili -prevzute la Capitolul II si Capitolul III, pentru care, n cursul anului 2011se aplicau Legile specifice, respectiv Legea 95/2006 privind reforma n domeniul sntiisi respectiv legea 263/2010 privind pensiile.



15/38


Reinem c ANAF va prelua administrarea contribuiilor sociale obligatorii datorate depersoanele fizice prevzute la cap.II si cap.III ncepnd cu data de 1 iulie 2012.

n urma structurrii pe capitole distincte a Titlului XI2, ncepnd cu 1 iulie 2012,persoanele care obin venituri de natura profesional n baza contractelor,conveniilor civile, venituri din drepturi de autor, vor fi reglementate la capitolul II.Tot cu aceast data urmeaz s se abroge i prevederile OUG 5872010 art.III.

Capitolul 1La acest capitol, contribuabilii sistemului de asigurri sociale sunt:

persoanele fizice rezidente, care realizeaz venituri din salarii sau asimilatesalariilor, precum i orice alte venituri din desfurarea unei activitidependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionalela care Romnia este parte,

persoanele fizice nerezidente, care realizeaz veniturile prevzute la lit. a), curespectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romniaeste parte;

pensionarii cu venituri din pensii care depesc 740 lei; persoanele fizice i juridice, care au calitatea de angajatori, precum i entitile

asimilate angajatorului, care au calitatea de pltitori de venituri din activitidependente, att pe perioada n care persoanele prevzute la lit. a) i b)desfoar activitate, ct i pe perioada n care acestea beneficiaz de concediii indemnizaii de asigurri sociale de sntate;

instituiile publice care calculeaz, rein, pltesc i dup caz, suport, potrivit prevederilor legale, contribuii sociale obligatorii, n numele asiguratului,respectiv

orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor.Observm c, fa de prevederile anterioare, au fost redefinite categoriile de contribuabili,n sensul c a fost exclus categoria de contribuabili care realizeaz venituri de naturprofesional, altele dect cele din salarii.

La aceast categorie de contribuabili a fost reaezat baza de calcul a contribuiilor socialeindividuale obligatorii. Baza de calcul este constituit din ctigul brut realizat dinactiviti dependente, n ar i n strintate, cu respectarea prevederilor instrumentelorjuridice internaionale la care Romnia este parte.

Componena bazei de calcul a contribuiilor sociale individuale este redata mai jos, princomparatie cu cea existent n 2011:

Baza de calcul 2011 Baz de calcul 2012 Observaiia) veniturile din salarii, astfel cumsunt definite la art. 55 alin. (1). nsituaia personalului romn trimis

a) veniturile din salarii, n banii/sau n natur, obinute n baza unui contract individual

Nu s-a mai preluat definiiaveniturilor din salarii asacum este data la art 55 alin

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a55#a55http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Cod_fiscal_norme_2011.htm#a55#a55


16/38


n misiune permanent nstrintate, veniturile din salariicuprind salariile de bazcorespunztoare funciilor n care persoanele respective suntncadrate n ar la care se adaug,dup caz, sporurile i adaosurilecare se acord potrivit legii;

de munc, a unui raport deserviciu sau a unui statutspecial prevzut de lege. nsituaia personalului romntrimis n misiune permanent nstrintate, veniturile din salariicuprind salariile de bazcorespunztoare funciilor ncare persoanele respective suntncadrate n ar, la care seadaug, dup caz, sporurile iadaosurile care se acord potrivit legii;

1, nefiind nominalizate aiciindemnizaiile pentruincapacitate temporara demunc, ele fcnd ns partedin baza impozabil,legiutorul nominalizndu-ledistinct la literele o-r.Conform art.55 alin 1 sunt

considerate venituri din

salarii toate veniturile n

bani i/sau n naturobinute de o persoan

fizicce desfoaro

activitate n baza unuicontract individual de

muncsau a unui statut

special prevzut de lege,indiferent de perioada la

care se refer, de denumirea

veniturilor ori de forma sub

care ele se acord, inclusivindemnizaiile pentru

incapacitate temporarde

munc.b) indemnizaiile din activitidesfurate ca urmare a uneifuncii de demnitate public,

stabilite potrivit legii;

b) indemnizaiile din activitidesfurate ca urmare a uneifuncii de demnitate public,

stabilite potrivit legii;

Nu a suferit modificri

c) indemnizaiile dinactiviti desfurate ca urmare aunei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scoppatrimonial;

c) indemnizaiile dinactiviti desfurate ca urmarea unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scoppatrimonial;


d) drepturile de soldlunar, indemnizaiile, primele,premiile, sporurile i alte drepturi;

d) drepturile de sold lunar,acordate personalului militar,potrivit legii

Nu mai constituie baz decalcul indemnizaiile, primele, premiile, sporurilei alte drepturi;

e) indemnizaia lunar brut,precum i suma din profitul net,cuvenite administratorilor lacompanii/societi naionale,

e) remuneraia administratorilorsocietilor comerciale,companiilor/societilornaionale i regiilor autonome,

Reformulare si includere in baza de calcul sumele primite de reprezentaniiAGA i CA care in



17/38


societi comerciale la care statulsau o autoritate a administraiei publice locale este acionarmajoritar, precum i la regiileautonome

desemnai/numii n condiiilelegii, precum i sumele primitede reprezentanii n adunareageneral a acionarilor i nconsiliul de administraie;

prevederile anterioare eraunominalizate la lit. g

f) remuneraia obinut de directorin baza unui contract de mandatconform prevederilor legiisocietilor comerciale;

f) remuneraia obinut dedirectorii cu contract de mandati de membrii directoratului dela societile comercialeadministrate n sistem dualist, potrivit legii, precum idrepturile cuvenitemanagerilor, n bazacontractului de managementprevzut de lege;

Reluare la aceast litera

g) sumele primite de reprezentaniin adunarea general a acionarilor,n consiliul de administraie,membrii directoratului i aiconsiliului de supraveghere,precum i n comisia de cenzori

g) sumele primite de membriicomisiei de cenzori saucomitetului de audit, dup caz,precum i sumele primite pentru participarea n consilii,comisii, comitete i alteleasemenea;

Au fost introduce si sumeleprimite de comitetul de audit precum si sumele primite pentru participarea consilii, comisii, comitete ialtele asemenea;

h) sumele primite de reprezentaniin organisme tripartite, potrivitlegii

h) sumele primite dereprezentanii n organismetripartite, potrivit legii;


i) indemnizaia lunar aasociatului unic;

i)sumele reprezentnd participarea salariailor laprofit;

Nu mai intr n baza decalcul a contribuiilorsociale individualeindemnizaia lunar aasociatului unic;

Au fost introduse sumelereprezentnd participareasalariailor la profit

j) indemnizaiaadministratorilor, precum i sumadin profitul net cuveniteadministratorilor societilorcomerciale potrivit actului

j) sumele din profitul netcuvenite administratorilorsocietilor comerciale, potrivitlegii sau actului constitutiv,dup caz, precum i

Introducerea in baza decalcul a sumelor pentru participarea la profit pentrumanageri care au incheiatecontracte de management



18/38


constitutiv sau stabilite deadunarea general a acionarilor;

participarea la profitul unitiipentru managerii cu contract demanagement, potrivit legii;

k) sumele reprezentndsalarii sau diferene de salariistabilite n baza unor hotrrijudectoreti rmase definitive iirevocabile, precum i actualizareaacestora cu indicele de inflaie;

k) sumele reprezentndsalarii sau diferene de salariistabilite n baza unor hotrrijudectoreti rmase definitivei irevocabile, precum iactualizarea acestora cuindicele de inflaie;


l) indemnizaiile lunare pltiteconform legii de angajatori peperioada de neconcuren, stabiliteconform contractului individual demunc

l) indemnizaiile lunare deneconcuren prevzute ncontractele individuale demunc, n condiiile legii;


m) indemnizaiile primite pe perioada delegrii i detarii nalt localitate, n ar i nstrintate, n interesul serviciului,acordate de persoanele juridicefr scop patrimonial i de alteentiti nepltitoare de impozit peprofit, peste limita de 2,5 oriindemnizaia acordat salariailordin instituiile publice;

m) indemnizaiile primite peperioada delegrii i detarii nalt localitate, n ar i nstrintate, n interesulserviciului, acordate de persoanele juridice fr scoppatrimonial i de alte entitinepltitoare de impozit peprofit, inclusiv Banca Naionala Romniei, peste limita a de2,5 ori indemnizaia acordatsalariailor din instituiilepublice;

s-a specificat in mod expresca intra in baza de calcul acontribuiilor socialeindividuale si sumele deaceast natur acordatesalariailor BNR

n) remuneraia primit depreedintele asociaiei deproprietari sau de alte persoane, n baza contractului de mandat,

potrivit legii privind nfiinarea,organizarea i funcionareaasociaiilor de proprietari;

n) remuneraia primitde preedintele asociaiei deproprietari sau de alte persoane,n baza contractului de mandat,

potrivit legii privind nfiinarea,organizarea i funcionareaasociaiilor de proprietari;


o) orice alte sume de natursalarial sau avantaje asimilatesalariilor n vederea impunerii

o) indemnizaiile de asigurrisociale de sntate suportate deangajator, potrivit legii

Au fost nominalizate expres,in prevederea anterioarerau incluse la lit.a



19/38


p) indemnizaiile de asigurrisociale de sntate suportate dela Fondul naional unic deasigurri sociale de sntate, potrivit legii;


q) indemnizaiile pentruincapacitate temporar demunc ca urmare a unuiaccident de munc sau a unei boli profesionale, suportate deangajator, potrivit legii;


r) indemnizaiile pentruincapacitate temporar demunc ca urmare a unuiaccident de munc sau a unei boli profesionale, suportate dela Fondul naional de asigurare pentru accidente de munc iboli profesionale, potrivit legii;


s) ajutoarele lunare i plilecompensatorii care se acord,conform legii, personaluluimilitar, poliitilor ifuncionarilor publici cu statutspecial din sistemuladministraiei penitenciare, latrecerea n rezerv sau direct nretragere, respectiv la ncetarearaporturilor de serviciu, cudrept la pensie, din domeniulaprrii naionale, ordinii

publice i siguranei naionale;

Venituri noi introduse nbaza de calcul

) ajutoarele lunare i plilecompensatorii care se acord,conform legii, personaluluimilitar, poliitilor ifuncionarilor publici cu statut




20/38


special din sistemuladministraiei penitenciare, latrecerea n rezerv sau direct nretragere, respectiv la ncetarearaporturilor de serviciu, frdrept la pensie, din domeniulaprrii naionale, ordiniipublice i siguranei naionalet) veniturile reprezentnd plicompensatorii suportate deangajator potrivit contractuluicolectiv sau individual demunc;;


) veniturile acordate lamomentul disponibilizrii,venitul lunar de completare sauplile compensatorii, suportatedin bugetul asigurrilor deomaj, potrivit actelornormative care reglementeazaceste domenii


u) orice alte sume de natursalarial sau avantaje asimilatesalariilor n vederea impunerii

n legislaia anterioar eralit.o

Se menine n continuare plafonarea contribuiei individuale de asigurri sociale la maximde 5 ori catigul mediu salarial brut, n situaia n care veniturile realizate sunt mai maridect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut.Conform legii nr. 294/2011 pentru aprobarea bugetului asigurrilor sociale de stat pentruanul 2012, valoarea ctigului mediu brut pe economie este de 2,117 lei, baza de calcul acontribuiei individuale de asigurri sociale fiind astfel de 10,585 lei, n situaia n careveniturile realizate sunt mai mari dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediubrut.

Important de reinut este i faptul c pentru anul 2012 nu au fost modificate cotele decontribuii sociale obligatorii, acestea fiind cele de la nivelul anului 2011.

Reamintim cotele aplicabile, aa cum au fost stabilite prin Legea 294/2011 art 19 i art29618 din Codul fiscal:

a) pentru contribuia de asigurri sociale:



21/38


a^1) 31,3% pentru condiii normale de munc, din care, 10,5% pentru contribuiaindividuali 20,8% pentru contribuia datorat de angajator;

a^2) 36,3% pentru condiii deosebite de munc, din care, 10,5% pentru contribuiaindividuali 25,8% pentru contribuia datorat de angajator;

a^3) 41,3% pentru condiii speciale de munc, din care, 10,5% pentru contribuiaindividuali 30,8% pentru contribuia datorat de angajator;

b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate:b^1) 5,5% pentru contribuia individual;b^2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator;c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de

sntate;d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj:d^1) 0,5% pentru contribuia individual;d^2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator;e) 0,15% - 0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munci boli

profesionale, difereniat n funcie de clasa de risc, conform legii, datorat de angajator;

f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale,datorat de angajator.

Pentru determinarea contribuiilor de asigurri sociale, n cazul angajatorilor, baza de calculprevzut mai sus se ajusteaz corespunztor, cu luarea n considerare a excepiilorgenerale i specifice prevzute la art 29615i 29616 .

OUG 125/2011 aduce clarificri n ceea ce privete excepiile generale art 29615 lit g i p,introducnd o nou categorie de venituri exceptate prin lit b1 a art 29615 i regrupndexcepiile specifice pe categorii de contribuii la art 29616.

Modificri ale art 29615 excepii generale:- nu intr n baza de calcul a contribuiilor individuale de asigurri sociale b1) ajutoarele

de deces, indemnizaiile acordate urmailor personalului militar din armat decedat

ca urmare a participrii la aciuni militare i indemnizaiile lunare de invaliditate

acordate personalului militar din armatca urmare a participrii la aciuni militare;- prin art 29615 lit g - se menioneaz expres faptul c indemnizaiile de deplasare

(diurna) acordat salariailor de ctre persoane juridice i fizice pltitoare de impozitpe profit sau pe venit, peste limita limita a 2,5 ori nivelul stabilit pentru instituiipublice NU intr n baza de calcul a contribuiilor de asigurri sociale.

- S-a reformulat controversata lit. p a art 29615 privind avantajele n natur, astfel cOUG 125/2011 enumer exact care sunt tipurile de avantaje n natur primite desalariai care nu intr n baza de calcul a contribuiilor de asigurri sociale,nemailsnd loc la interpretri prin eliminarea sintagmei: fr ns a fi limitate la.Astfel, nu intr n baza de calcul a contribuiilor de asigurri sociale urmtoareleavantaje primite n legtur cu o activitate dependent:

o utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii, n vederea deplasrii de ladomiciliu la locul de munci invers;

o cazarea n uniti proprii; Rentrop & Straton,Grup de Editura si Consultanta in Afaceri www.PortalContabilitate.ro


22/38


o hrana acordat potrivit legii;o permisele de cltorie pe orice mijloc de transport, acordate n interes de

serviciu;o contribuiile pltite la fondurile de pensii ocupaionale, contribuiile pltite la

fondurile de pensii facultative, primele aferente asigurrilor profesionale iasigurrilor voluntare de sntate, suportate de angajator pentru salariaiiproprii, n limitele de deductibilitate prevzute de lege, dup caz

Redm mai jos categoriile de venituri prevzute la art 29615 aa cum a fost modificat prinOUG 125/2011 pentru care nu se datoreaz contribuii de asigurri sociale:

a) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prinsubscripie public;

b) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave iincurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii

minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului lai de la locul de munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament iodihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie aiacestora, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfelcum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie,Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum icadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intr n baza de calcul,n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintrecele de mai sus, nu depete 150 lei;

b1) ajutoarele de deces, indemnizaiile acordate urmailor personalului militar din

armat decedat ca urmare a participrii la aciuni militare i indemnizaiile lunarede invaliditate acordate personalului militar din armat ca urmare a participrii laaciuni militare

c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i sigurannaional, precum i compensarea diferenei de chirie, suportat de persoanafizic, conform legilor speciale;

d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n

conformitate cu legislaia n vigoare;e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie

i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelori materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, precum i a uniformelorobligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei nvigoare;

f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul dintre localitatea ncare angajaii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al



23/38


acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigurlocuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii;

g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare,precum i indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate,n ari n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori indemnizaiaacordat salariailor din instituiile publice, precum i partea care depeteaceast limit n cazul angajatorilor persoane juridice i fizice pltitoare deimpozit pe profit i, respectiv, impozit pe venit

h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor demutare n interesul serviciului;

i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitatesituat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dupabsolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum iindemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul nlocaliti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au locul de

munc;j) sumele sau avantajele primite de ctre persoane fizice rezidente din activiti

dependente desfurate ntr-un stat strin, cu respectarea prevederilorinstrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte;

k) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesionali perfecionareaangajatului n legtur cu activitatea desfurat de acesta pentru angajator;

l) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv carteleletelefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu;

m) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i lamomentul exercitrii acestuia;

n) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i

dobnda practicat pe pia, pentru credite i depozite;o) tichetele de mas, tichetele de vacan, tichetele cadou i tichetele de cre,

acordate potrivit legii

Excepiile specifice prevzute la art 29616 sunt urmtoarele:a) Nu se datoreaz Contribuie de asigurri sociale pentru:

- indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n contractele individuale demunc, n condiiile legii;



24/38


- indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accidentde munc sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii;

- indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accidentde munc sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul naional de asigurarepentru accidente de munci boli profesionale, potrivit legii;

- ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personaluluimilitar, poliitilori funcionarilor publici cu statut special din sistemuladministraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv lancetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprriinaionale, ordinii publice i siguranei naionale;

- indemnizaii de edin primite de consilierii locali, judeeni sau ai municipiuluiBucureti;

- prestaii suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat.

b) Nu se datoreaz Contribuie de asigurri sociale de sntate pentru:

- indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator, potrivit legii- indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Fondul naional unic de asigu

sociale de sntate, potrivit legii;- veniturile acordate la momentul disponibilizrii, venitul lunar de completare sau pl

compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de omaj, potrivit actelor normative reglementeaz aceste domenii

c) Nu se datoreaz Contribuie de asigurri pentru omaj pentru:

- drepturile de sold lunar, acordate personalului militar, potrivit legii- remuneraia administratorilor societilor comerciale, companiilor/societilor naionale i

regiilor autonome, desemnai/numii n condiiile legii, precum i sumele primite dereprezentanii n adunarea general a acionarilori n consiliul de administraie;

- sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precumi sumele primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete i altele asemenea;

- sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii;- sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale, potrivit legii sau

actului constitutiv, dup caz, precum i participarea la profitul unitii pentru managerii cucontract de management, potrivit legii;

- indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n contractele individuale de munc, ncondiiile legii;

- remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n bazacontractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionareaasociaiilor de proprietari;

- indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Fondul naional unic deasigurri sociale de sntate, potrivit legii

- indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de muncsau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul naional de asigurare pentru accidente



25/38


de munci boli profesionale, potrivit legii;- ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului

militar, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraieipenitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilorde serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguraneinaionale

- veniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de angajator potrivit contractuluicolectiv sau individual de munc;

- veniturile acordate la momentul disponibilizrii, venitul lunar de completare sau plilecompensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de omaj, potrivit actelor normative carereglementeaz aceste domenii;

- prestaii suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat.- venituri obinute de pensionari;- veniturile realizate de persoanele prevzute la art. 2963 lit. a) i b) care nu se mai regsesc

n raporturi juridice cu persoanele prevzute la art. 2963 lit. e) i g), dar ncaseaz veniturica urmare a faptului c au avut ncheiate raporturi juridice i respectivele venituri se

acord, potrivit legii, ulterior sau la data ncetrii raporturilor juridice; n aceast categorienu se includ sumele reprezentnd salarii, diferene de salarii, venituri asimilate salariilorsau diferene de venituri asimilate salariilor, asupra crora exist obligaia pliicontribuiei de asigurare pentru omaj, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmasedefinitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie;

- compensaiile acordate, n condiiile legii ori ale contractelor colective sau individuale demunc, persoanelor crora le nceteaz raporturile de munc ori de serviciu sau care,potrivit legii, sunt trecute n rezerv ori n retragere;

- veniturile aferente perioadei n care raporturile de munc sau de serviciu ale persoanelorcare au ncheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele dect cele aferenteperioadei de incapacitate temporar de munc cauzat de boli obinuite ori de accidente n

afara muncii i perioadei de incapacitate temporar de munc n cazul accidentului demunc sau al bolii profesionale, n care plata indemnizaiei se suport de unitate, conformlegii;

- drepturile de salariu lunar acordate poliitilori funcionarilor publici cu statut special dinsistemul administraiei penitenciare, potrivit legii

d) Nu se datoreaz Contribuie de asigurre pentru accidente de munc i boliprofesionale pentru:- indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul

persoanelor juridice fr scop patrimonial;

- drepturile de sold lunar, acordate personalului militar, potrivit legii- remuneraia administratorilor societilor comerciale, companiilor/societilor naionalei regiilor autonome, desemnai/numii n condiiile legii, precum i sumele primite dereprezentanii n adunarea general a acionarilori n consiliul de administraie;

- sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz,precum i sumele primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete i alteleasemenea;

- sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii; Rentrop & Straton,Grup de Editura si Consultanta in Afaceri www.PortalContabilitate.ro


26/38


- sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale, potrivit legiisau actului constitutiv, dup caz, precum i participarea la profitul unitii pentrumanagerii cu contract de management, potrivit legii;

- indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n contractele individuale de munc,n condiiile legii;

- remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, nbaza contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea ifuncionarea asociaiilor de proprietari

- indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident demunc sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii;

- indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Fondul naional unic deasigurri sociale de sntate, potrivit legii

- indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident demunc sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul naional de asigurare pentruaccidente de munci boli profesionale, potrivit legii;

- ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personaluluimilitar, poliitilori funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarearaporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordiniipublice i siguranei naionale


- prestaii suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat.- venituri realizate de poliiti, funcionari publici cu statut special i personalul civil din

instituiilor publice de aprare, ordine publici siguran naional.

e) Nu se datoreaz Contribuie pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de

sntate:

- venituri realizate de poliiti, funcionari publici cu statut special i personalul civil dininstituiilor publice de aprare, ordine publici siguran naional;

- sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precumi sumele primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete i altele asemenea;

- sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii;- indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n contractele individuale de munc, n

condiiile legii;- remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza

contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea

asociaiilor de proprietari;- indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Fondul naional unic de

asigurri sociale de sntate, potrivit legii;- ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului

militar, poliitilori funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraieipenitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilorde serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguraneinaionale;



27/38


- ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personaluluimilitar, poliitilori funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraieipenitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilorde serviciu, fr drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice isiguranei naionale;


- veniturile acordate la momentul disponibilizrii, venitul lunar de completare sau plilecompensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de omaj, potrivit actelor normative carereglementeaz aceste domenii;

f) La contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, nu intr n bazade calcul veniturile care nu au la baz un contract individual de munc, precum i prestaiilesuportate din bugetul asigurrilor sociale de stat sau Fondul naional unic pentru asigurri desntate, inclusiv cele acordate pentru accidente de munci boli profesionale.

Referitor la contribuia de asigurri sociale de sntate i contribuia pentru concedii iindemnizaii de asigurri sociale de sntate reinem urmtoarele.

- contribuia pentru asigurri sociale de sntate i cea pentru concedii i indemnizaiise datoreaz pentru indemnizaii de asigurri de sntate suportate din fondurileproprii ale angajatorului, nu i pentru cele suportate din fondul de sntate;

- se datoreaz contribuie pentru asigurari sociale de sntate pentru indemnizaii deincapacitate temporar de munc survenit ca urmare a unui accident de munc saua unei boli profesionale numai pentru partea suportat de angajator

se datoreaz contribuie pentru concedii i indemnizaii pentru indemnizaii deincapacitate temporar de munc survenit ca urmare a unui accident de munc sau a

unei boli profesionale indiferent de sursa din care se suporta.

OUG 125/2011 mai reglementeaz prin art 29618 alin 51 faptul c n situaia n care sepltesc sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrrijudectoreti rmase definitive i irevocabile, contribuiile de asigurri sociale se rein,caluleaz la data efecturii plii drepturilor respective, declarndu-se i pltindu-sepn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume, nefcndaadar obiectul unor declaraii rectificative.

Modificri referitoare la declararea obligaiilor privind contribuiile sociale - art29619 alin. 18

n ceea ce privete declararea obligaiilor sociale, se menine n continuare posibilitatea dedepunere trimestrial a Declaraiei 112 de ctre contribuabilii menionai la art.58alin.(2),cumeniuneac ori de cte ori n cursul trimestrului salariaii beneficiaz de concedii iindemnizaii de asigurri sociale de sntate sau le nceteaz calitatea de asigurat, pltitoriide venituri din salarii i asimilate salariilor, n calitate de angajatori sau de persoaneasimilate angajatorului, depun declaraia 112 pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoarecelei n care a intervenit concediu medical sau ncetarea calitii de asigurat. n acest caz,



28/38


declaraia / declaraiile aferent / aferente perioadei rmase din trimestru se depune / sedepun pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. n cazul n care ncetareacalitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului, se vor depune att declara ia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua, urmnd ca dup ncheiereatrimestrului s se depun numai declaraia pentru luna a treia.

Capitolul II al Titlului IX^2 valabil ncepnd cu 1 iulie 2012

Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri din activitiindependente, activiti agricole i asocieri fr personalitate juridic

ANAF va prelua administrarea contribuiilor de asigurri sociale i de sntate ncepnd cu1 iulie 2012 pentru persoanele care realizeaza venituri din activiti independente, activitatiagricole si asociaeri fr personalitate juridic.Sunt reglementate de Codul fiscal, la art 29621 - art 29626 contribuiile datorate pentruurmtoarele categorii de contribuabili, prevzuti la art 29621 alin 1:

a) ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;b) membrii ntreprinderii familiale;c) persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti

economice;d) persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care

impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partidsimpl;

f) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pevenit, din activiti de natura celor prevzute la art. 52 alin. (1) i din asocierile frpersonalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e);

g) persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 lit.a)-c);h) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe

venit, din activitile agricole prevzute la art. 71 lit. d)

Contribuia de asigurri sociale:

Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru persoanele prevzute laart. 29621 alin. (1) lit. a)-e) este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% dinctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale destat i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig; contribuabilii al cror

venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n scopulrealizrii acestui venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportatla cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim men ionat, nu datoreaz contribuie deasigurri sociale.

Cota contribuiei de asigurri sociale este de 31,3%, conform art 29626 lit.a



29/38


Prin urmare, pentru persoanele care desfoar activti indepnedente de natura celorprevzute la art 296 21 alin 1 lit. a-e, contribuia minim lunar de asigurari sociale este31,3% aplicat la 35 % x 2,117 lei = 31,3% x741 =232 lei. Contribu ia maxim lunareste 3,113 lei (31,3% x 10,585).

Si aceste categorii de contribuabili sunt exceptai de la plata contributiei de asigurrisociale dac acetia sunt n acelai timp persoane asigurate ale sistemul public depensii, conform art 6 alin 1 pct I-III i V din Legea 263/2010, sau dac beneficiaza depensii din sistemul public de pensii (art 29621 alin 2)

Contribuia de asigurri sociale de sntate:Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetuluiFondului naional unic de asigurri sociale de sntate pentru persoanele prevzute laart. 29621 alin. (1) lit. a)-e) este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielileefectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd

contribuii sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dacacest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia

Pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. g), baza lunar de calcul alcontribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic deasigurri sociale de sntate reprezint venitul net determinat potrivit prevederilor art.72 i, respectiv, art. 73 coroborat cu art. 48, raportat la cele 12 luni ale anului

Cota contribuiei de asigurri sociale de sntate este de 5,5%, conform art 29626 lit.b

Plata contribuiilorContribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) i lit. g) sunt obligai s efectuezen cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuii sociale

Organul fiscal va emite decizie de impunere pentru contribuiile de asigurri sociale isntate, n care vor fi evideniate obligaiile de plat lunare, nsa plata contribuiilor seva efectua trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni dintrimestru (pentru contribuabilii prevzuti la art 29621 alin 1 lit a-e), sau semestrial, pnla data de 25 septembrie inclusive si 25 noiembrie inclusiv pentru contribuabilii carerealizeaza venituri din activiti agricole (prevzuti la art 29621 g).

Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat anual se va stabili ulterior, prinDecizia de impunere anuala, ocazie cu care se vor regularize si plile efectuateanticipat.

Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunereanual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei, iarsumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului deprocedur fiscal.



30/38


Prin normele metodologice de aplicare si ordine ale ANAF, Casei de Pensii, se voraproba modelul, coninutul, modalitatea de depunere i gestionare a declaraiei privindvenitul asigurat la sistemul public de pensii.

Capitolul III al Titlului IX^2 valabil ncepnd cu 1 iulie 2012

Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care realizeaz altevenituri precum i persoanele care nu realizeaz venituri.

Contribuia de asigurri sociale de sntate se datoreaz i de ctre persoanele carerealizeaz venituri din:

a) cedarea folosinei bunurilor;b) investiii;c)premii i ctiguri din jocuri de noroc;

d) operaiunea de fiducie, potrivit titlului III;e) alte surse, astfel cum sunt prevzute la art. 78

Persoanele care realizeaz aceste venituri datoreaza contribuie de asigurri sociale desntate numai n situaia n care persoanele respective NU realizeaz ntr-un an fiscalvenituri de natura celor menionate la cap. I, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj,venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri de natura celor menionate la art.29621alin. (1) lit. a)-d), g) i h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) i din asocierile fr personalitatejuridic prevzute la art. 13 lit. e)

Persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate mai sus

pltesc contribuia asupra tuturor acestor venituri. Baza lunar de calcul al contribuiei deasigurri sociale de sntate nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pear.

Stabilirea contribuieiContribuia de asigurri sociale de sntate se stabilete de organul fiscal competent, prindecizia de impunere anual, pe baza informaiilor din:

a) declaraia privind venitul realizat, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor,transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazulsocietilor nchise, i operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de

contract, i orice alte operaiuni de acest gen;b) declaraia de impunere trimestrial, pentru veniturile din tranzacii cu titluri de valoare,altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise;

c) declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit;

d) evidena

Raport Special OUG 125 Din 2011

Documents

Transcript of Raport Special OUG 125 Din 2011