Raport Expert.fisc. Extrajudiciara

8/12/2019 Raport Expert.fisc. Extrajudiciara

http://slidepdf.com/reader/full/raport-expertfisc-extrajudiciara 1/11

Speţă

La data de 31.03.2013 societatea comercială S.C ALFA S.R.L a înregistraturmătoarea situaţie:Venituri totale = 100.000 lei

Cheltuieli totale = 90.000 lei din care1.300 lei sunt c!eltuieli a"erente cadourilor o"erite anga#aţilor$ %entru co%iii minori$ coca&ia &ilei de 1 iunie '130 lei ( 10 anga#aƫi)Cheltuieli salariale =30.000 leiCheltuieli cu provizioanele pentru garanţie de buna executie:*000 leiCheltuieli cu plata pensiilor facultative %entru cei 10 anga#aţi în +aloare totală de10.000 lei.Cheltuieli cu amenajarea unui teren înainte de înce%erea lucrărilor de construire a unuide%o&it de cereale în +aloare de ,.000 lei 'este o amenajare temporară, impusă deaccesarea de fonduri europene !"mpozitul pe profit aferent trimestrului " = 2.*00 lei

Societatea deţine oclădire în sco%uri economice$ %e care a ac!i&iţionat-o înianuarie 2011 cu un %reţ de ,00.000 lei. Fără /A$ %entru care a dedus un /A de120.000 lei la cum%ărarea acesteia. n luna ianuarie 2013$ ,0 din clădire estetrans"ormată în locuinţă. Societatea declară %entru trimisterul i un /A de recu%erat de 40.000 lei$ reli&at îs%ecial din ac!i&iţii interne i li+rări intracomunitare. 5rin decontul de /A î i e6%rimăo%ţiunea de ram7ursare. n concordanţă cu de%unerea decontului de /A$ Consultantulde%une i o cerere de com%ensare a im%o&itului %e %ro"it datorat. ntruc8t este %cerere de ram7ursare de /A$ organul "iscal com%etent nu admite ram7ursarea dec8t cuun control antici%at. Ca urmare a acestui "a%t în data de 10 mai 2013 înce%e ins%ecţi"iscală în +ederea soluţionării cererii de ram7ursare$ dar i se %re&intă contri7ual7ilului

un a+i& de ins%ecţie "iscală %entru +eri"icarea tuturor o7ligaţiilor "iscale datorat 7ugetului general consolidat.

Constatările organelor de inspecţie fiscală au "ost următoarele:

#. n ceea ce %ri+e teimpozitul pe profit- c!eltuielile cu %ro+i&ioanele nu sunt admise a"i deducti7ile la calculul %ro"itului im%o&a7il deoarece se consideră "a%tul că s-au încălcdis%o&iţiile legale.5rin urmare se a%lică o cotă de 14 i asu%ra sumei de *000 lei$ re&ult8nd un im%o&su%limentar de 4*0 lei. 2. C!eltuielile cu amena#area terenului sunt considerate nededucti7ile$ ast"el se sta7ile te

un im%o&it su%limentar de 00 lei datorată 7ugetului de stat ',000(14 ).:i"erenţa de im%o&it calculată su%limentar este de 4*0; 00=#!$$% lei!

&. Cu %ri+ire laimpozitul pe salariu- organul "iscal a inclus +aloarea cadourilor o"eriteanga#aƫilor$ cu oca&ia &ilei de 1 iunie în +enitul im%o&a7il$ consider8nd că această sum"ost o"erită su7 "orma unor tic!ete cadou. m%o&itul %e salariu sta7ilit su%limentar = 14 ( 1.300 =&%' lei

1



(n ceea ce prive)te pensiile facultative,c!eltuiala cu acestea s-a considerat a "inededucti7ilă$ de%ă ind suma de *00 de euro.5rin urmare s-a %rocedat la a%licarea cotei de 14 asu%ra sumei de 10.000 lei$ re&ult8no +aloare su%limentară de %lată de#*%% lei.+iferenƫa de impozitcalculată su%limentar este de 20 ;1.400=#!'%' lei!

! -V. - organul de ins%ecţie "iscală a constatat că nu s-a reali&at a#ustarea /A înmomentul în care s-a trans"ormat o %arte din clădire în locuinţă$ acestea "iind c!eltuieliscutite$ "ără dre%t de deducere. Ast"el$ este necesar ca /A dedusă de societate înmomentul cum%ărării să "ie a#ustată.

A#ustare /A = 120.000( 1 <20=#%'!%%% lei ' /A de %lată)

Concluzia organelor de inspecţie fiscală a "ost următoarea:- impozit pe profit stabilit suplimentar = #!$$% lei

- impozit pe salariu stabilit suplimentar = #!'%' lei- -V. de plată = #%'!%%% lei otal o7ligaţii sta7ilite su%limentar = ###!&$' lei

Ra%ortul de ins%ecţie "iscală s-a înc!eiat la data de 1, mai. :in conţinutul acestuiare&ultă că societatea are o7ligaţii "iscale su%limentare către stat$ iar suma cerută a "iram7ursată este in"erioară sumei totale sta7ilită su%limentar. n conclu&ie$ o7ligaţiile "iscale sta7ilite su%limentar de organul de ins%ecţie "iscală suma de 111.2* lei +or "i com%ensate cu suma cerută s%re ram7ursare de către societate'40.000 lei)$rezult/nd 0#!&$' lei de plată la bugetul de stat! rganul de ins%ecţie "iscală emite deci&ia de im%unere %e 7a&a ra%ortului de ins%e

"iscală. Societatea "ace contestaţie 'în termen de 30 de &ile de la comunicarea deci&iei deim%unere)$ în %rimă "a&ă$dar aceasta este ne"a+ora7ilă contri7ua7ilului. Contri7ua7ilul a%elea&ă la ser+iciile unui consultant "iscal %entru a +eri"ica situaţia d"a%t a societăţii sale$ %entru ca în următoarea "a&ă să se adrese&e instanţei în +ederatacării ra%ortului de ins%ecţie "iscală$ a deci&iei de im%unere i a deci&iei la contestde%usă.

1.231- +4 45241-"67 8"SC.97 45-1. ;+"C".17

Capitolul " "<-13+;C414

2aragraful # +ate de identificare a consultantului fiscal

Su7semnata$-elescu >ihaela <adia consultant "iscal$ cu domiciliu în imi oara$ %osesor al carnetului de consultant "iscal nr. 2**,<200 înscris în a7elul CamereiConsultanţilor Fiscali din Rom8nia 'CCF) $ %o&iţia consultant am %rocedat la e"ectuarera%ortului de e6%erti&ă "iscală e6tra#udiciară.

2



2aragraful & Cadrul legal ?n baza căruia se efectuează expertiza

n 7a&a contractului nr. ,<10.iunie.2013 am acce%tat misiunea e"ectuării unei

e6%erti&e "iscale e6tra#udiciare %entru S.C. ALFA S.R.L. $ a+and C.>. . R 23,,10 ?3cu sediul social in Str.Sado+ei nr.1*

2aragraful @ (mprejurările )i circumstanţele care l@au determinat pe client săapeleze la prestaţia mea

n urma ins%ecţiei "iscale e"ectuată la societatea comercială S.C. ALFA S.R.L caurmare a solicitării ram7ursării de /A s-au sta7ilit o7ligaţii de %lată su%limentară maimari dec8t suma solicitată s%re ram7ursare.

2aragraful $ 3biectivele expertizei

Con"orm contractului mai sus menţionat o7iecti+ele "i6ate %re&entei e6%erti&e6tra#udiciare sunt următoarele

Obiectivul nr. 1Să se sta7ilească care este 7a&a de calcul a im%o&itului %e %ro"it i care es

im%o&itul corect datorat a"erent trimestrul 2013.Obiectivul nr. 2

Să se sta7ilească în ce constă di"erenţa de im%o&it %e salarii sta7ilită su%limentade organul de ins%ecţie "iscală$ 7a&ă legală a aceastei di"erenţe i dacă acest im%o&it ecalculat corect de organul de ins%ecţie "iscală.

Obiectivul nr. 3Să se sta7ilească dacă suma solicitată la ram7ursare %rin decont a "ost corectdeterminată de către societate i în ce constă di"erenţa sta7ilită de organul de ins%ectie"iscală. Argumentaţi.Obiectivul nr. 4

Să se sta7ilească dacă societatea %oate 7ene"icia de ram7urasare$ iar dacă da$ careeste suma certă care %oate "i ram7ursată acesteia.

2aragraful 0

Lucrările e6%erti&ei "iscale s-au e"ectuat în %erioada 10 @ 1, mai 2013 la sediusocial al societăţii.

2aragraful *aterialul documentar care a stat la 7a&a e"ectuării e6%erti&ei "iscale constă în:

- documentele %use la dis%o&iţie de către societate$ res%ecti+ #urnalele de /Adecontul de /A$ "acturile de intrare i ie ire$ registrul de e+idenţă "iscală$ declaraţia100 a"erentă trimestrului 2013$ statele de salarii etc.

3



- Codul Fiscal i normele de a%licare ale acestuia cu toate modi"icările icom%letările la &iB- Legea 193<2004 i .D. 131?<2004 %ri+ind acordarea tic!etelor cadouB

2aragraful A

Redactarea %re&entului ra%ort de e6%erti&ă "iscală s-a "ăcut în %erioada 10-iunie 2013. n cau&ă nu s-au e"ectuat$ alte e6%erti&e "iscale i nu s-au utili&at lucrăaltor e6%erţi 'te!nici$ conta7ili$ "iscali etc.).

C.2"-39;9 "" +4S87B;1.14. 45241-"64" 8"SC.94

3biectivul nr! #Să se sta7ilească care este 7a&a de calcul a im%o&itului %e %ro"it i care es

im%o&itul corect datorat %entru trimestrul 2013.

1ăspuns:aterialul %us la dis%o&iţie %entru reali&area e6%erti&ei este com%us din următoa

documente- Registrul #urnal a"erent trimestrului cu toate o%eraţiunile conta7ile e"ectuateB- Ealanţa de +eri"icare la 30.03.2013B- Registrul de e+idenţă "iscală întocmit %entru trimestrul B- Contractul înc!eiat între %ărţi %entru garanţii.

Con"ormart!&# alin!# Cod 8iscal$ %entru determinarea %ro"itului im%o&a7il suntconsiderate c!eltuieli deducti7ile numai c!eltuielile e"ectuate în sco%ul reali&ării de

+enituri im%o&a7ile$ inclusi+ cele reglementate %rin acte normati+e în +igoare.Ea&a de calcul a im%o&itului %e %ro"it o constituie totalul +eniturilor din orice sursă minc!eltuielile a"erente acestor +enituri diminuată cu +eniturile neim%o&a7ile %re+ă&ute dlege si la care se adaugă c!eltuielile nededucti7ile.

m%o&itul datorat se sta7ileste %rin a%licarea cotei unice de 14 la 7a&a de calcudeterminată mai sus.

rganul de ins%ecţie "iscală a a+ut o7iecţii la deducerea c!eltuielii cu garanţiileacordate %entru 7ună e6ecuţie reali&ate de către societate care a diminuat în modnecures%un&ător %ro"itul im%o&a7il cu suma de *.000 lei i im%licit a im%o&itulu %ro"it cu suma de 4*0 lei. n %lus$ organul de ins%ecţie "iscală a considerat ca +aloare ,.000 a c!eltuielilor cu amena#area terenului a "ost dedusă în mod a7u&i+ de cătresocietate$ reli&8ndu-se în acest "el sustragerea de la %lata im%o&itului către stat în +aloade 00 lei.Susţinerile organului de ins%ecţie "iscală societatea e dedus în mod nelegal c!eltuielilecu amena#ările$ %recum i cele cu reli&area %ro+i&ioanelor %entru garanţiile de 7e6ecuţieG

*



n conclu&ieSocietatea a constituit %ro+i&ioane %entru garanţii de 7ună e6ecuţie în sumă de

*.000$ %e care le-a considerat deducti7ile$ în con"ormitate cu %re+ederile art. 20 7) din

Codul "iscal.Conform .1-!&%(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor şi provizioanelor, numai

în conformitate cu prezentul articol, astfel:a) rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicată asupra

profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scadveniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris şi vărsat sau din patrimoniu, după caz, potrivit legilor de organizare şi funcţionare !n cazul în careaceasta este utilizată pentru acoperirea pierderilor sau este distribuită sub orice formă,

reconstituirea ulterioară a rezervei nu mai este deductibilă la calculul profituluiimpozabil "rin e#cepţie, rezerva constituită de persoanele $uridice care furnizeazăutilităţi societăţilor comerciale care se restructurează, se reorganizează sau se privatizează poate fi folosită pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului deacţiuni obţinut în urma procedurii de conversie a creanţelor, iar sumele destinatereconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil

b) provizioanele pentru garanţii de bună e#ecuţie acordate clienţilor c) provizioanele constituite în limita unui procent de &'% începând cudata de (

ianuarie &''), &5% începând cudata de ( ianuarie &''5, *'% începând cu data de (ianuarie &''+, din valoarea creanţelor asupra clienţilor, înregistrate de cătrecontribuabili, altele decât cele prevăzute la lit d , f , g şi i , care îndeplinesc cumulativurmătoarele condiţii:

( sunt înregistrate dupădata de ( ianuarie &'')& sunt neîncasate într-o perioadă ce depăşeşte &.' de zile de la data scadenţei* nu sunt garantate de altă persoană) sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului5 au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabiluluid) provizioanele specifice, constituite de instituț iile financiare nebancare înscrise

în /egistrul general ț inut de 0anca 1aț ională a /omâniei, de instituț iile de plată persoane $uridice române care acordă credite legate de serviciile de plată, de instituț iileemitente de monedă electronică, persoane $uridice române, care acordă credite legate de serviciile de plată, precumș i provizioanele specifice constituite de alte persoane $uridice, potrivit legilor de organizareș i funcț ionare

S-a sta7ilit ca nu s-au încalcat dis%o&iţiile de ordin "iscal %rin constituireagaranţiilor de 7ună e6ecuţie în 7a&a contractelor de distri7uţie i de %arteneriat ser+ice$ ca in mod legal a %rocedat la deducerea %ro+i&ioanelor$ ca urmare a înregistrarii acestor %e c!letuieli deducti7ile.

5entru amena#area terenului societatea a c!eltuit suma de ,000 %e care aconsiderat-o deducti7ilă integral$ deoarece este +or7a des%re o amena#are tem%orară

,



im%usă de accesarea de "onduri euro%ene$ acet ti% de c!eltuieli "iind considerate integradeducti7ile.H5entru a "i eligi7ile %entru "inanţarea %rin 5 S ediuG$ toate c!eltuielile tre7uie să"acă %arte din categoriile de c!eltuieli menţionate în rdinul comun al ministrului

ediului i ministrului Finanţelor 5u7lice nr. 1*1,<3399<200 %entru a%ro7area listei

c!eltuielilor eligi7ile %entru %roiectele "inanţate în cadrul 5rogramului %eraţionalSectorial H ediuG 200?-2013$ cu modi"icările i com%letările ulterioare$ să cores%uno7iecti+elor 5 S H ediuG i să "ie coerente cu o7iecti+ele i re&ultatele o%eraţiunilo %ro%use. C!eltuieli %entru amena#area terenului care cu%rind c!eltuieli e"ectuate la înce%utullucrărilor %entru %regătirea am%lasamentului i care constau în demolări$ demontărde&a"ectări$ de"ri ări$ e+acuări materiale re&ultate$ de+ieri reţele de utilităţi dam%lasament$ sistemati&ări %e +erticală$ drena#e$ e%uismente 'e6clusi+ cele a"erreali&ării lucrărilor %entru in+estiţia de 7a&ă)$ de+ieri de cursuri de a%ă$ %recum i c!eltuieli de aceea i natură 'cod S S 02)G.

ntruc8t organul "iscal a considerat că Hsocietatea a dedus în mod nelegalc!eltuielile cu amena#ările$ %recum i cele cu reli&area %ro+i&ioanelor %entru garanţiil 7ună e6ecuţieG$ considerăm că nu a argumentat cu actele normati+e a"irmaţia de mai sus$ast"el că$ în mod eronat nu au acordat deducti7ilitatea a"erentă %ro+i&ioanelor$ %entsuma de *.000 lei i nici %entru amena#ările de teren în sumă de ,000 lei.

n 7a&a legislaţiei "iscale$ re&ultă că %ro"itul im%o&a7il i im%o&itul %e %corect calculate au următoarele +alori:2rofitul impozabil = #%%!%%%@ %!%%%D&!$%%= #&!$%% lei"mpozitul pe profit = #*EF#&!$%% =# '$ lei

Anali&and legislaţia "iscală în materie i situaţia de "a%t am constatat cuo7iecti+itate că organul de ins%ecţie "iscală a %rocedat incorect în ceea ce %ri+estenededucti7ilitatea c!eltuielilor cu %ro+i&ioanele$ %recum i în ceea ce %ri+e te c!eltuicu amena#area terenului.

3biectivul nr! &Să se sta7ilească în ce constă di"erenţa de im%o&it %e salarii sta7ilită su%limenta

de organul de ins%ecţie "iscală$ 7a&ă legală a aceastei di"erenţe i dacă acest im%o&it ecalculat corect de organul de ins%ecţie "iscală.

1ăspuns:5entru a calcula im%o&itul %e salariu am anali&at statele de salarii %use l

dis%o&iţie de către societate i legislaţia în materie. n %lus$ contri7ua7ilul a do+edit "a%că suma de 130 lei< anga#at a"erentă cadourilor o"erite cu oca&ia &ilei de 1 iunie au "osu7 "orma unor %roduse.:i"erenţa de im%o&it %e salarii sta7ilită su%limentar de organul de ins%ecţie "iscală consîn im%o&itarea cadoului acordat anga#aţilor cu oca&ia &ilei de 1 iunie$ %entru co%minori.

4



Con"ormart!00 al!$ lit!a Cod 8iscal$ "cadourile oferite de anga$atori în beneficiulcopiilor minori ai anga$aţilor, cu ocazia zilei de ( iunie sunt neimpozabile, în măsura încare valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nudepăşeşte (5' lei " . 5otri+it însă %re+ederilor aceluia i articol al.3 lit.! Cod Fiscal suntconsiderate a+anta#e asimilate salariilor tic!etele @ cadou acordate %otri+it legii. La

%unctul ?0 lit.i din Iormele de a%licare a Codului Fiscal se %reci&ea&ă că la" stabilireavenitului impozabil se au in vedereşi tichetele 2 cadou acordate potrivit legii, indiferentdacă acestea sunt acordate potrivit destinaţiei şi cuantumului prevăzute la art 55 al )lit a din Codul 3iscal"

Legea care reglementea&ă acordarea tic!etelor @ cadou este legea 193<2004 iotătarea 131?<2004 %entru a%ro7area Iormelor metodologice de a%licare a Legii

193<2004. 5otri+it acestor acte normati+e tic!etele @ cadou se %ot utili&a %rintre altele %entru c!eltuieli sociale$ %re+ă&ute laart!&# al! lit!c din Codul 8iscal : "cheltuielilesociale, în limita unei cote de până la 2%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cusalariile personalului, potrivit 4egii nr 5* &''* - Codul muncii, cu modificările şicompletările ulterioare 6ntră sub incidenţa acestei limite, cu prioritate, a$utoarele

pentru naştere, a$utoarele pentru înmormântare, a$utoarele pentru boli grave sauincurabile şi protezele, precum şi cheltuielile pentru funcţionarea corespunzătoare aunor activităţi ori unităţi aflate în administrarea contribuabililor: grădiniţe, creşe, servicii de sănătate acordate în cazul bolilor profesionale şi al accidentelor de muncă până la internarea într-o unitate sanitară, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive,cluburi, cămine de nefamilişti, pentru şcolile pe care le au sub patrona$, precum şi altecheltuieli efectuate în baza contractului colectiv de muncă n cadrul acestei limite, pot !i deduse "i cheltuielile repre#entând : tichete de creşă acordate de anga$ator înconformitate cu legislaţia în vigoare,cadouri în bani sau în natură o!erite copiilorminori "i salaria$ilor , cadouri în bani sau în natură acordate salariatelor, costul prestaţiilor pentru tratament şi odihnă, inclusiv transportul pentru salariaţii proprii şi

pentru membrii de familie ai acestora, a$utoare pentru salariaţii care au suferit pierderiîn gospodărie şi contribuţia la fondurile de intervenţie ale asociaţiei profesionale aminerilor, a$utorarea copiilor din şcoli şi centre de plasament"

5rin urmare$ societatea a %rocedat legal %ri+ind deducerea sumei$ ast"el că sumade 20 lei$ sta7ilită de organul "iscal este nedatorată.

5entru cei 10 salariaţi$ %e 7a&a C $ societatea a ac!itat %ensii "acultati+e$ îsumă totală de 10.000 lei$ res%ecti+ 1.000 lei<anga#at. rganul "iscal a anali&at sumtotală$ omiţ8nd să calcule&e suma indi+iduală. 5otri+it AR . 20$ lit. #H #)cheltuielileefectuate în numele unui anga$at, la schemele de pensii facultative, în limita unei sumereprezentând echivalentul în lei a )'' euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant75rin urmare$ societatea a %rocedat legal %ri+ind deducerea sumei$ ast"el că suma de 1.40lei$ sta7ilită de organul "iscal este nedatorată.

Conclu&ionăm "a%tul că organul de ins%ecţie "iscală nu a %rocedat corect laim%o&itarea sumei de 1.300 lei re%re&ent8nd cadouri o"erite anga#aƫilor$ cu oca&ia &ilei de1 iunie. Acesta a inter%retat gre it legislaţia "iscală$ "ăc8nd con"u&ie între cadouri tic!ete-cadou$ iar în ceea ce %ri+e te %ensiile "acultati+e$ acesta a inter%retat gre

?



legislaţia$ consider8nd suma de 10.000 lei suma %e anga#at i nu sumă totală %entru cei 1anga#aţi ai "irmei.

3biectivul nr! Să se sta7ilească dacă suma solicitată la ram7ursare %rin decont a "ost corect determinată

de către societate i în ce constă di"erenţa sta7ilită de organul de ins%ecţie "iscală.Argumentaţi.

1ăspuns::econtul de /A %entru luna martie 2013 a "ost întocmit corect %reluand datele

din Jurnalele de +an&ări i cum%ărări a"erente acestei %erioade$ date care concordă cu cedin conta7ilitate$ %e luna martie 2013.

rganul de ins%ecţie "iscală a a#ustat /A dedusă de societate în momentul cum%ărăriideoarece în luna ianuarie 2013$ la %arterul clădirii s-a amena#at locuinţaadministratorului, re&ult8nd un /A de %lată în +aloare de 120.000 lei ' 120.000(1 <20). 5entru a determina dacă suma solicitată la ram7ursare de căre societatea este

determinată corect am anali&at decontul de /A$ documentele care do+edesc că su%ra"aţalocuinţei este ,0 din su%ra"aţa totală a clădirii i legislaţia "iscală în materie.

n con"ormitate cuart!#$ al!$! lit!a pct! " 8$ustarea ta#ei deductibile prevăzute la alin9( lit d 'ta6a deducti7ilă a"erentă 7unurilor de ca%ital re%re&intă ta6a ac!itată saudatorată$ a"erentă oricărei o%eraţiuni legate de ac!i&iţia$ "a7ricarea$ construcţitrans"ormarea sau moderni&area acestor 7unuri$ e6clusi+ ta6a ac!itată sau datorată$a"erentă re%arării ori întreţinerii acestor 7unuri sau cea a"erentă ac!i&iţiei %ieselor desc!im7 destinate re%arării ori întreţinerii 7unurilor de ca%ital se efectuează în situaţia încare bunul de capital este folosit de persoana impozabilă pentru realizarea de operaţiunicare dau drept de deducere a ta#ei într-o măsură diferită faţă de deducerea iniţială"

Art.1*1 al.2 lit.e %re+ede că intră în categoria scutirii Harendarea$ concesionarea$înc!irierea i leasingul de 7unuri imo7ile$ acordarea unor dre%turi reale asu%ra unui 7unimo7il$ %recum dre%tul de u&u"ruct i su%er"icia$ cu %lată$ %e o anumită %erioade6ce%ţie următoarele o%eraţiuni1. o%eraţiunile de ca&are care sunt e"ectuate în cadrul sectorului !otelier sau al sectoarelorcu "uncţie similară$ inclusi+ înc!irierea terenurilor amena#ate %entru cam%ingG suno%eraţiuni scutite de ta6ă$"ără dre%t de deducere.

Conform art!#$ al! & lit!b " a#a deductibilă aferentă bunurilor de capital, încondiţiile în care nu se aplică regulile privind livrarea către sine sau prestarea către

sine, se a$ustează pe o perioadă de &' de ani, pentru construcţia sau achiziţia unui bunimobil, precum şi pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, dacăvaloarea fiecărei transformări sau modernizări este de cel puţin &'% din valoarea totalăa bunului imobil astfel transformat sau modernizat ."

n 7a&a articolelor din Codul "iscal enunţate mai sus$ am constatat că organul "iscal a"acut un a7u& în ceea ce %ri+e te a#ustarea /A %entru locuinţă deoarece nu a inut conde "a%tul că acesta ocu%ă doar ,0 din su%ra"aţa totală a clădirii.



A#ustarea corectă a /A 120.000(1 <20(,0 = 0$!%%% G-V. de plată !

3biectivul nr! $Să se sta7ilească dacă societatea %oate 7ene"icia de ram7urasare$ iar dacă da$ care este

suma certă care %oate "i ram7ursată acesteia.1ăspuns:Anali&8nd suma solicitată la ram7ursare de către societate$ o7ligaţiile declarate de aceasta %recum i di"erenţele su%limentare de %lată ce re&ultă din %re&entul ra%ort$ situaţ %re&intă ast"el

a). /A solicitat la ram7ursare =40!%%% lei 7). im%o&it %e %ro"it declarat =&!$%% leic). /A de %lată 'a#ustare /A clădire) =0$!%%% lei

d). /A rămas de recu%erat = a @ 7- c =!*%% lei

C.2"-39;9 """ C3<C9;6""

n con"ormitate cu e6aminările materialului documentar menţionat în introducerea icu%rinsul %re&entului ra%ort de e6%erti&ă$ "ormulăm următoarele conclu&ii la o7iect"i6ate acesteia 3biectivul nr! #Să se sta7ilească care este 7a&a de calcul a im%o&itului %e %ro"it i care este im%o&corect datorat %entru trimestrul 2013.

1ăspuns:Con"orm art!&# alin!# Cod 8iscal, %entru determinarea %ro"itului im%o&a7il suntconsiderate c!eltuieli deducti7ile numai c!eltuielile e"ectuate în sco%ul reali&ării de+enituri im%o&a7ile.

n 7a&a legislaţiei "iscale$ re&ultă că %ro"itul im%o&a7il i im%o&itul %e %ro"itcalculate au următoarele +alori:2rofitul impozabil = #%%!%%%@ %!%%%D&!$%%= #&!$%% lei"mpozitul pe profit = #*EF#&!$%% =# '$ lei

Anali&and legislaţia "iscală în materie i documentele %use la dis%o&iţie dsocietate$ am constatat cu o7iecti+itate că organul de ins%ecţie "iscală a %rocedat incorecîn ceea ce %ri+este nededucti7ilitatea c!eltuielilor cu %ro+i&ioanele %entru garantii d 7ună e6ecuţie.

La 3biectivul nr! &

9



n ce constă di"erenţa de im%o&it %e salarii sta7ilită su%limentar de organul dins%ecţie "iscală i ce 7a&ă legală are această di"erenţă.

1ăspuns::i"erenţa de im%o&it %e salarii sta7ilită su%limentar de organul de ins%ectie "iscal

constă în im%o&itarea cadourilor acordate anga#atelor cu oca&ia &ilei de 1 iunie$ %enco%iii minori.Con"ormart!00 al!$ lit!a Cod 8iscal$ "cadourile oferite de anga$atori în beneficiulcopiilor minori ai anga$aţilor, cu ocazia zilei de ( iunie , sunt neimpozabile, în măsura încare valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nudepăşeşte (5' lei " .

n conte6tul legislati+ %re&entat re&ultă că suma de 20 lei sta7ilită su%limentar im%o&itul %e salarii %entru cadourile acordate anga#aţilor a "ost sta7ilită a7u&i+ de căorganul "iscal care a inter%retat eronat legislaţia în materie$ a7u&i+ă "iind i constatarenededucti7ilităţii %ensiilor "acultati+e$ re&ultînd ast"el un im%o&it su%limentar de 1.lei.

La 3biectivul nr! Să se sta7ilească dacă suma solicitată la ram7ursare %rin decont a "ost corect

determinată de către societate i în ce constă di"erenţa sta7ilită de organul de ins%ecţie"iscală. Argumentaţi.

1ăspuns:etodologic decontul de /A %entru luna martie 2013 a "ost întocmit corect.

n con"ormitate cuart!#$ al!$! lit!a pct! " 8$ustarea ta#ei deductibile prevăzute la alin9( lit d 'ta6a deducti7ilă a"erentă 7unurilor de ca%ital re%re&intă ta6a ac!itată saudatorată$ a"erentă oricărei o%eraţiuni legate de ac!i&iţia$ "a7ricarea$ construcţia

trans"ormarea sau moderni&area acestor 7unuri$ e6clusi+ ta6a ac!itată sau datorată$a"erentă re%arării ori întreţinerii acestor 7unuri sau cea a"erentă ac!i&iţiei %ieselor desc!im7 destinate re%arării ori întreţinerii 7unurilor de ca%ital se efectuează în situaţia încare bunul de capital este folosit de persoana impozabilă pentru realizarea de operaţiunicare dau drept de deducere a ta#ei într-o măsură diferită faţă de deducerea iniţială"

.rt!#$#! H suprafeţele considerate locuinţesunt o%eraţiuni scutite de ta6ă$ "ără dre%t dededucereG.

n 7a&a articolelor din Codul "iscal enunţate mai sus$ am constatat că organul "iscal a"acut un a7u& în ceea ce %ri+e te a#ustarea /A %entru locuinţă deoarece nu a ţinut conde "a%tul că acesta ocu%ă doar ,0 din su%ra"aţa totală a clădirii.

A#ustarea corectă a /A 120.000(1 <20(,0 =0$!%%% lei ' /A de %lată).

La 3biectivul nr! $Să se sta7ilească dacă societatea %oate 7ene"icia de ram7urasare$ iar dacă da$ care estesuma certă care %oate "i ram7ursată acesteia.

1ăspuns:

10



Anali&8nd suma solicitată la ram7ursare de către societate$ o7ligatiile declarate de aceasta %recum i di"erenţele su%limentare de %lată ce re&ultă din %re&entul ra%ort$ situaţ %re&intă ast"ela). /A solicitat la ram7ursare = 40.000 lei 7). im%o&it %e %ro"it declarat = 2.*00 leic). /A de %lată 'a#ustare clădire) = ,*.000 leid). /A rămas de recu%erat = a @ 7- c =!*%% lei

C.2"-39;9 "V C3<S"+41.I""94 241S3<.94 .94 4524-;9;" 8"SC.9Societatea întocme te corect documentele "inanciar @ conta7ile$ cu res%ectarea

%re+ederilor F 3,12<200 %ri+ind documentele "inanciar @ conta7ile si F30,,<2009 %ri+ind reglementările conta7ile con"orme cu :irecti+ele Kuro%ene$declaraţiile "iscale cerute de lege$ res%ect8nd %rederile Legii nr.,?1<2003 %ri+ind CoduFiscal cu modi"icările si com%letările ulterioare si %re+ederile D 92<2003 %ri+ind Codude 5rocedură Fiscală.Societatea %re&intă însă de"icienţe în cunoasterea la &i a tuturor modi"icărilor com%letărilor în materie "iscală.

Semnătura K6%ert "iscal

11

Raport Expert.fisc. Extrajudiciara

Documents

Transcript of Raport Expert.fisc. Extrajudiciara