Raport de transparenţă 2013 - old.mf.gov.mdold.mf.gov.md/files/files/„Ernst & Young”.pdf ·...

Raport detransparenţă 2013EY Moldova

Raport de transparenţă 2013 - EY Moldova 2

Cuprins

Despre noi ................................................................................................................... 3

Structură juridică, acţionariat şi conducere ............................................................... 3

Organizarea la nivel de reţea .................................................................................... 5

Reprezentanţii independenţi cu atribuţii non-executive (RIN) .................................... 7

Angajamentul pentru calitate ....................................................................................... 9

Infrastructura noastră sprijină calitatea .................................................................... 9

Insuflarea valorilor profesionale .............................................................................. 11

Sistemul de control intern al calităţii ....................................................................... 12

Acceptarea clienţilor şi continuarea relaţiilor cu aceştia .......................................... 13

Desfăşurarea auditului ............................................................................................ 14

Revizuire şi consultare ........................................................................................... 16

Rotaţia partenerilor de audit ................................................................................... 18

Evaluări ale calităţii auditului .................................................................................. 19

Evaluări externe de asigurare a calităţii auditului .................................................... 20

Respectarea prevederilor legale.............................................................................. 21

Practici de independenţă ............................................................................................ 22

Crearea unor echipe cu performanţe ridicate .............................................................. 25

Formarea profesională continuă a auditorilor statutari ............................................ 26

Cunoştinţe şi comunicare internă ............................................................................ 27

Informaţii cu privire la auditorii calificaţi .................................................................... 28

Anexă: Clienţi de audit – Entităţi de interes public ai EY Moldova ................................ 29

Mai multe informaţii referitoare la Ernst & Youngse pot găsi pe site-ul nostru www.EY.com

http://www.ey.com/


Scrisoarea conducerii

Avem plăcerea să vă prezentăm Raportul de transparenţă 2013 al EY Moldova. Anul care a trecut a fost unulde importanţă semnificativă pentru EY atât la nivel global, cât şi în Moldova. În luna ianuarie, am lansatstrategia „Vision 2020”, care înglobează obiectivul, ambiţiile, strategiile şi poziţionarea EY.

În procesul de dezvoltare a acestei strategii, am analizat cu atenţie lumea din jurul nostru – am discutat cuoameni din interiorul şi din exteriorul EY: lideri de opinie, clienţi şi angajaţii noştri. Astfel, am înţeles că scopulnostru este unul clar: să creăm un mediu de lucru mai bun. Acesta există prin:

• Serviciile noastre, care contribuie la consolidarea încrederii în pieţele de capital – ajutând investitorii să iadecizii în cunoştinţă de cauză şi ajutând afacerile să se dezvolte durabil.

• Convingerea noastră că, prin fiecare audit, fiecare declaraţie fiscală, fiecare oportunitate de a furnizaconsultanţă, fiecare interacţiune, mediul nostru de lucru ar trebui să devină un mediu mai bun decât a fostvreodată.

• Relaţia noastră cu angajaţii noştri, cu clienţii noştri, cu guvernele şi organizaţiile non-profit – prin ceea ceafirmăm şi prin acţiunile noastre, precum şi prin conversaţiile pe care le purtăm în legătură cu provocărilecu care se confruntă economiile şi pieţele de capital.

Strategia noastră de creare a unui mediu de lucru mai bun este centrată în jurul rolului pe care îl deţinempentru interesul public în calitate de auditori ai societăţilor publice. Auditorii au un rol vital pentru funcţionareaeficientă a pieţelor noastre de capital, promovând transparenţa şi susţinând încrederea investitorilor. Clienţiinoştri, factorii de reglementare şi alte părţi interesate se bazează pe faptul că noi le vom furniza calitate şiexcelenţă, în timp ce prioritatea desfăşurării unor audituri de înaltă calitate rămâne esenţială pentru rolul pecare îl deţinem în furnizarea de servicii către entităţile de interes public şi de dezvoltare cu succes a branduluiEY.

Ca parte a strategiei noastre „Vision 2020”, investim în instrumente care să contribuie la îmbunătăţireaauditului, organizând echipe cu performanţe deosebite şi punând accentul pe consolidarea încrederii înauditurile pe care le desfăşurăm în Moldova şi la nivel global. Colegii mei din Moldova şi cu mine suntemîncântaţi că participăm la înfăptuirea strategiei „Vision 2020”. Aşteptăm cu interes să lucrăm cudumneavoastră şi să vă împărtăşim progresele înregistrate. Dialogul constant cu părţile interesate reprezintă oprioritate pentru noi şi informaţiile pe care le primim întreţin viziunile şi acţiunile noastre.

În calitate de auditor al societăţilor publice, EY joacă un important rol pentru interesul public şi, în acest sens,continuăm să adoptăm A 8-a directivă a Uniunii Europene privind dreptul societăţilor comerciale şi Legea nr.61-XVI din 16 martie 2007 privind activitatea de audit din Moldova care prevăd ca auditorii statutari dinMoldova ai entităţilor de interes public să publice rapoarte de transparenţă anuale în care să prezinte anumiteinformaţii.

Prezentul Raport de transparenţă pentru 2013 al EY Moldova este elaborat conform Legii nr. 61-XVI din 16martie 2007 şi Ordinului Ministerului Finanţelor nr. 61 din 04 iunie 2012 şi se referă la anul calendaristicîncheiat la 31 decembrie 2013.

Din acest raport, puteţi afla mai multe informaţii cu privire la sistemul nostru intern de control al calităţii -modul în care insuflăm valori profesionale, modul în care efectuăm un audit, procesele noastre de revizuire şiconsultare şi procesul nostru privind revizuirea calităţii auditului.

În cadrul EY Moldova, ne bucurăm de această ocazie de a purta discuţii cu toate părţile interesate despreaceste subiecte importante. O conducere puternică este în acest moment, mai mult ca niciodată, de oimportanţă vitală pentru pieţele de capital funcţionale. Discuţiile desfăşurate cu părţile noastre interesate au oimportanţă deosebită, în special în lumina dezbaterilor semnificate aflate în curs în legătură cu politicile, carear putea afecta în mod semnificativ conducerea la nivel de corporaţie, raportarea financiară şi rolul auditurilor.


Încrederea în activitatea de audit şi în profesia de audit este esenţială pentru a exista încredere în raportareafinanciară. Prin urmare, EY susţine reformele în domeniul politicilor care ar conduce la o calitate a audituluiîmbunătăţită şi la un nivel sporit al încrederii în activitatea de audit şi raportarea financiară. Susţinem, deasemenea, existenţa unei supravegheri solide, eficiente şi independente a auditului, recunoscând contribuţiasa pozitivă la calitatea auditului şi încrederea investitorilor.

Încurajăm membrii comitetelor de audit ale investitorilor, organismele de reglementare la nivelul societăţilor,precum şi toate părţile interesate, să discute cu noi diferite aspecte prezentate în prezentul raport.

Alexandru Şipitca Raisa GonţaAdministrator Administrator (auditor calificat)Ernst & Young SRL

30 aprilie 2014


Despre noiStructură juridică, acţionariat şi conducere

În Moldova, Ernst & Young este societate curăspundere limitată înregistrată în Chişinău şi firmămembră a Ernst & Young Global Limited (EYG sauGlobal). În acest raport, ne referim la noi înşinedrept EY Moldova sau „Firma” ori „noi” ori „penoi/nouă/ne/ni". EY se referă în mod colectiv laorganizaţia globală a firmelor membre ale Ernst &Young Global Limited (EYG ).

Asociatul unic direct al EY Moldova este societatearomânească Ernst & Young Assurance ServicesS.R.L., înregistrată la 5 iulie 1999, numărul deînregistrare, J40/5964/30.06.1999, sediulBucureşti, Sector 1, Str. Dr. Iacob Felix, Nr. 63-69,etaj 2, România.

Diferite persoane din cadrul EY Moldova ocupăfuncţii de conducere în firmă. Aceste persoanesunt responsabile de toate activităţile curente demanagement şi de aplicarea la nivel naţional apoliticilor globale şi regionale. Detaliile privindorganele de conducere oficiale /juridice pot figăsite în Registrul de stat al întreprinderilor dinRepublica Moldova.

Serviciile prestateEY Moldova prestează servicii de audit alrapoartelor financiare, de consultanţă în domeniulfiscal şi financiar, servicii de ţinere a evidenţeicontabile şi alte servicii în domeniul afacerilor.

Date referitoare la licenţă

Activitatea de audit este desfăşurată în bazalicenţei seria A MMII 029637 eliberată la 16 mai2006.

Numărul total de angajaţi

La data de 31 decembrie 2013, în cadrul EYMoldova sunt angajate 21 persoane dintre care 15persoane în Departamentul de Audit.

Numărul de angajaţi ce deţin certificateinternaţionale ale contabililor profesionişti

În acest moment, în cadrul EY Moldova este opersoană care deţine certificat internaţional decalificare ACCA.

Limbile utilizate

Adiţional faţă de limba de stat în cadrul activităţiide audit sunt utilizate in principal următoarelelimbi: limba engleză şi limba rusă.

Firmele membre ale EY sunt grupate în patru

regiuni geografice: America, Asia-Pacific, EMEIA(Europa, Orientul Mijlociu, India şi Africa) şiJaponia. Aceste regiuni includ un număr deRegiuni, care sunt alcătuite la rândul lor din firmemembre sau din divizii ale acestora.

Regiunea noastră EMEIA include firme membre din98 de ţări din Europa, Orientul Mijlociu, India şiAfrica.

Ernst & Young (EMEIA) Limited (EMEIA Limited),societate engleză cu răspundere limitată, esteprincipala entitate de conducere a firmelormembre ale EYG din regiunea EMEIA. Prin EMEIALimited se facilitează coordonarea şi cooperareafirmelor membre, însă aceasta nu deţine controlulacestora. EMEIA Limited este o firmă membră aEYG.

În Europa a fost înfiinţată o entitate de tip holding,Ernst & Young Europe LLP („EY Europe”) pentruRegiunea EMEIA. EY Europe este un parteneriat curăspundere limitată englez, deţinut de parteneriifirmelor membre ale EYG din Europa. EY Europeeste firmă de audit înregistrată la ICAEW (InstitutulContabililor Autorizaţi din Anglia şi Ţara Galilor),însă nu desfăşoară misiuni de audit şi nu oferăservicii profesionale. În măsura permisă delegislaţia şi de reglementările naţionale, EY Europea obţinut sau va obţine controlul în firmele membreale EYG din ţările europene din Regiunea EMEIA.EY Europe este firmă membră atât a EYG, cât şi aEMEIA Limited.

De la 30 iunie 2009, EY Europe deţine controlulasupra EY Moldova.

Principalele organisme de conducere din cadrul EYEurope sunt prezentate mai jos.

Comitetul Executiv European

Comitetul Executiv European funcţionează, în modefectiv, ca şi Consiliu al EY Europe. Acesta areautoritatea şi responsabilitatea aplicării strategiei şigestionării activităţii conform celor patrudimensiuni, respectiv, resurse umane, calitate,dezvoltare şi excelenţă operaţională. Este compusdin partenerul executiv la nivel european,partenerul executiv adjunct la nivel european,coordonatorii pentru Conturi, Managementultalentelor, Managementul riscului, coordonatoriidepartamentelor de servicii de audit, asistenţă înafaceri, asistenţă în tranzacţii şi asistenţă fiscală,precum şi toţi partenerii executivi ai regiuniloreuropene.

Consiliul Consultativ European

EY Europe are un Consiliu Consultativ Europeanales, care este format din mai mulţi parteneri aifirmelor membre EYG din Europa. Acesta are rolconsultativ pentru Comitetul Executiv European cuprivire la politici, strategii şi alte arii, iar aprobareaacestuia este necesară pentru un număr de aspectesemnificative, de exemplu în numirea parteneruluiexecutiv la nivel european, aprobarea rapoartelorfinanciare ale EY Europe şi tranzacţiile importante.


Organizarea la nivel de reţea

EY este lider global în domeniul serviciilor de audit,asistenţă fiscală, asistenţă în tranzacţii şi în afaceri.La nivel global, cei 175.000 de angajaţi ai firmeidin peste 150 de ţări şi-au asumat angajamentul dea crea un mediu de lucru mai bun şi sunt uniţi prinvalori comune şi prin angajamentul ferm pentrucalitate, integritate şi scepticism profesional. Înpiaţa globală din prezent, abordarea integrată a EYeste deosebit de importantă în furnizarea unoraudituri multinaţionale de înaltă calitate, care sepot desfăşura în jurisdicţii multiple.

Entitatea centrală a reţelei EY, EYG este şicoordonează firmele membre şi promoveazăcooperarea dintre acestea. EYG nu oferă servicii şiobiectivele sale includ promovarea , de cătrefirmele sale membre, a unor servicii excepţionale,de înaltă calitate, la nivel global. Fiecare firmămembră este o entitate individuală din punct devedere legal. Obligaţiile şi responsabilităţilefirmelor membre sunt guvernate de reglementărileEYG şi de alte acorduri.

Structura organizaţiei şi principalele organisme aleorganizaţiei globale în cursul exerciţiului încheiat la30 iunie 2013 reflectă principii conform cărorarolurile managementului şi guvernanţei trebuieseparate, iar EY, ca organizaţie globală, are ostrategie comună.

Începând cu luna iulie 2013, EY îşi uniformizeazămodelul operaţional în cadrul Comitetului Executiv şial Regiunilor. Comitetul Executiv va cuprindeComitetul Executiv Global (CEG), comisiile şi echipeleacestuia, precum şi cele patru Regiuni geografice, şiva avea responsabilităţi în privinţa celor 29 deRegiuni (denumite anterior Sub-regiuni). Aceastăstructură unitară va permite EY să-şi consolideze şimai mult poziţionarea globală şi să furnizeze serviciiexcepţionale în mod consecvent în lumea întreagă,Comitetul Executiv având responsabilitatea de aadopta o abordare globală în ceea ce priveştestrategia, calitatea, managementul riscului,planificarea afacerii, investiţiile şi priorităţile. Înacelaşi timp, noul model operaţional va permite o maimare concentrare asupra părţilor interesate în cadrulRegiunilor, asigurând faptul că EY poate să dezvolterelaţii mai solide cu clienţii şi alte părţi interesate dinfiecare ţară şi că putem să răspundem mai eficientcerinţelor de la nivel local.

Consiliul Consultativ Global

Consiliul Consultativ Global este principalulorganism consultativ al EY. Acesta include maimulţi profesionişti, la nivel de partener, din cadrulfirmelor membre (denumiţi parteneri) din toate celepatru Regiuni geografice şi include reprezentanţiindependenţi cu atribuţii non-executive (RIN).Partenerii, care, în alte condiţii, nu deţin funcţiisuperioare de conducere, sunt aleşi de colegii lorpentru o perioadă de trei ani, fiind prevăzută


posibilitatea unei singure renumiri consecutive. RINsunt propuşi de un comitet dedicat. ConsiliulConsultativ Global oferă consultanţă EYG cu privirela politici, strategii şi aspectele de interes public aleproceselor lor decizionale. Aprobarea ConsiliuluiConsultativ Global este necesară într-un număr deaspecte semnificative care ar putea afecta EY.

Reprezentanţii independenţi cu atribuţii non-executive (RIN)

Reprezentanţii independenţi cu atribuţii non-executive (RIN) sunt desemnaţi din exteriorul EY şiîşi aduc contribuţia în cadrul organizaţiei globale şia Consiliul Consultativ Global prin importanteperspective şi opinii externe. Mai multe informaţiicu privire la RIN EY puteţi găsi în următoareasecţiune.

Comitetul Executiv Global

Comitetul Executiv Global reuneşte conducereaoperaţiunilor, departamentelor şi a organizăriigeografice a EY. Comitetul este condus dePreşedintele şi Directorul General (CEO) al EYG şieste format din Directorul General de Operaţiuni alEYG; partenerii executivi la nivel global pentruserviciile furnizate clienţilor şi dezvoltarea afacerii;partenerii executivi la nivel regional; coordonatoriiunităţilor operaţionale la nivel global pentruManagementul talentelor, Managementul riscului şiDezvoltare financiară şi a companiilor; şicoordonatorii departamentelor de servicii globale —audit, asistenţă în afaceri, asistenţă în tranzacţii şiasistenţă fiscală, precum şi Coordonatorul Globalpentru Politicile Publice. Comitetul Executiv Globalîi include, de asemenea, pe Preşedintele Comisieipentru Conturile Globale şi pe PreşedinteleComisiei pentru Pieţele Emergente, precum şi unreprezentant al birourilor din cadrul pieţeloremergente.

Comitetul Executiv Global şi Consiliul ConsultativGlobal aprobă candidaţii pentru funcţia dePreşedinte, CEO şi COO al EYG şi ratifică numirilepartenerilor executivi la nivel global. ComitetulExecutiv Global aprobă, de asemenea, numirilevicepreşedinţilor departamentelor de serviciiglobale. Consiliul Consultativ Global ratificănumirea oricărui vicepreşedinte al departamentelorde servicii globale care activează în calitate demembru al Comitetului Executiv Global. Mai multdecât atât, Comitetul Executiv Global aprobănumirile partenerilor executivi la nivel regional.Aceste numiri sunt supuse ratificării de cătreConsiliul Consultativ Global.

Termenii de referinţă ai Comitetului Executiv Globalinclud promovarea obiectivelor globale şielaborarea, aprobarea şi, dacă este relevant,punerea în aplicare a:

• Strategiilor şi planurilor globale

• Standardelor, metodologiilor şi politicilorcomune, care trebuie promovate în cadrulfirmelor membre

• Iniţiativelor privind personalul, inclusiv acriteriilor şi a proceselor de acceptare, evaluare,dezvoltare, recompensare şi retragere apartenerilor

• Programelor de îmbunătăţire a calităţii şiprotecţie

• Propunerilor referitoare la aspectele dereglementare şi politici publice

• Politicilor şi îndrumării cu privire la serviciilefurnizate de firmele membre către clienţiinternaţionali, la dezvoltarea afacerii, a pieţelorşi a brandului

• Planurilor de afaceri, a fondurilor de dezvoltareşi a priorităţilor de investiţii ale EY

• Rapoartelor financiare anuale şi a bugetelorEYG

• Recomandărilor Consiliului Consultativ Global

• Oricărei alte propuneri care vine în sprijinulobiectivelor globale

De asemenea, Comitetul deţine autoritatea de amedia şi a soluţiona diferendele dintre firmelemembre.

Comisiile Executive Globale

Conduse de membri ai Comitetului Executiv Globalşi reunind reprezentanţi din cele patru regiuni,Comisiile Executive Globale sunt responsabile cuelaborarea de recomandări către ComitetulExecutiv Global. Există comisii pentru PieţeleGlobale şi Investiţii, Managementul talentelor,Managementul Riscului, Servicii de Audit, Asistenţăîn Afaceri, Asistenţă Fiscală şi Servicii de Asistenţăîn Tranzacţii.

Grupul Global pentru Practici

Acest grup reuneşte membrii Comitetului ExecutivGlobal, Comisiilor Executive Globale şicoordonatorii de la nivel regional. Grupul Globalpentru Practici asigură înţelegerea în rândulfirmelor membre a obiectivelor strategice ale EY şifuncţionarea lor unitară în cadrul organizaţiei.

Firmele membre ale EYG

Conform regulamentelor EYG, firmele membre seobligă să urmeze obiectivele EY, cum ar fifurnizarea unor servicii consecvente, de înaltăcalitate, la nivel global. În acest scop, firmelemembre se obligă să implementeze strategiile şiplanurile globale şi să păstreze minima arie a


capacităţii de furnizare a serviciilor. Acesteatrebuie să respecte standardele, metodologiile şipoliticile comune, inclusiv cele referitoare lametodologia de audit, managementul calităţii şiriscurilor, independenţa, schimbul de cunoştinţe,resurse umane şi instrumente.

În primul rând, firmele membre ale EYG se obligăsă îşi desfăşoare practicile profesionale înconformitate cu standardele profesionale şi eticeaplicabile, şi cu toate cerinţele legale aplicabile.Acest angajament faţă de integritate şi a face ceeace este corect se bazează pe Codul nostru Global deConduită şi pe Valorile noastre.

Suplimentar adoptării regulamentelor EYG, firmelemembre încheie mai multe alte contracte careacoperă aspecte referitoare la calitatea acestora demembre ale organizaţiei EY, cum sunt dreptul şiobligaţia de a folosi numele EY şi de a face schimbde cunoştinţe.

Firmele membre sunt supuse unor verificări princare se evaluează conformitatea cu cerinţele EYG şicu politicile care guvernează aspecte cum suntindependenţa, managementul calităţii şi riscului,metodologia de audit şi resursele umane. Dacă estenecesar, sunt efectuate verificări ale unor situaţiisau aspecte particulare. Firmele membre care nurespectă cerinţele referitoare la calitate, precum şialte cerinţe impuse de calitatea de membre ale EYGsunt supuse separării de organizaţia EY.

Reprezentanţii independenţi cu atribuţii non-executive (RIN)

EY a solicitat unor lideri de talie mondială dindiferite domenii să ocupe funcţia de reprezentanţiindependenţi cu atribuţii non-executive (RIN).Aceştia contribuie cu puncte de vedereindependente la cel mai înalt nivel de conducere şioferă informaţii despre preocupările principalelorpărţi interesate ale EY, precum şi un plus deobiectivitate în cadrul structurilor de conducere aleEY. Pentru alegerea acestor reprezentanţi, EYurmează modelul Codului de guvernanţă pentrufirmele de audit din Marea Britanie aplicabil RIN,selectând persoane care impun respect şiintensifică încrederea generală a acţionarilor, învirtutea independenţei, experienţei şi expertizei pecare aceştia le deţin.

Desemnare

RIN sunt nominalizaţi de Comitetul pentrunominalizarea RIN, care este compus dinPreşedintele/CEO EYG, partenerul preşedinte alConsiliului Consultativ Global, precum şi altepersoane despre care Preşedintele/CEO şipartenerul preşedinte consideră că trebuie incluse.Nominalizările fac obiectul aprobării din parteaComitetului Executiv Global şi al ratificării de cătreConsiliul Consultativ Globa.

Susţinere

RIN au dreptul de a beneficia de toate informaţiilenecesare cu privire la afacerile globale. Pentru aasigura eficienţa fiecărui RIN, aceştia beneficiazăde susţinere administrativă, iar costurile pentruorice consultanţă profesională independentă carear putea fi necesară sunt respectate.

Mandat

Mandatul unui RIN este de trei ani, cu posibilitateaunei noi desemnări succesive la cererea Comitetuluipentru nominalizarea RIN şi a Comitetului ExecutivGlobal.

Diferende

Orice diferend cu oricare dintre RIN va fi soluţionatprin mediere de către Preşedintele/CEO EYG,conform unui proces de sesizare şi consultarepredefinit. În cazul nesoluţionării unui diferend, RINare dreptul să demisioneze.

Independenţă

Am luat în considerare standardele deindependenţă a auditorilor, deoarece acestea seaplică pentru RIN în calitate de membri ai ConsiliulConsultativ Global, şi acestea sunt respectate înmod corespunzător.

Reprezentanţii independenţi cu atribuţii non-executive ai EY

Lim Hwee Hua

Lim Hwee Hua este un fost ministru de stat pentrufinanţe şi transport din Singapore. Este primafemeie numită ministru în istoria statului Singaporeşi, de asemenea, ultima „femeie a anului”,desemnată de către publicaţia „Straits Time”.Înainte de a intra în lumea politică, Lim Hwee Hua alucrat pentru Jardine Fleming şi, ulterior, a devenitdirectorul executiv al Temasek Holdings.

Shyamala Gopinath

Shyamala Gopinath este fostul guvernator adjunctal Băncii de Rezerve din India (RBI), poziţie pe careocupat-o în perioada septembrie 2004 – iunie2011. Shyamala s-a alătura RBI în 1972 şi a ocupatmai multe posturi, inclusiv cel de director executiv,începând cu luna iunie 2003 până la datapromovării sale ca guvernator adjunct. Deasemenea, a fost delegată timp de doi ani la FondulMonetar Internaţional.


Sir Richard Lambert

Sir Richard Lambert este rectorul Universităţii dinWarwick, membru al Consiliului de Supravegherepentru Ministerul Afacerilor Externe şi alCommonwealth (Marea Britanie), fostul directorgeneral al Confederaţiei Industriei Britanice şi fostredactor la „Financial Times”. Sir Richard a primittitlul de cavaler pentru serviciile sale din domeniulcomercial în cadrul ceremoniei de acordare aonorurilor în anul 2011.

Klaus Mangold

Klaus Mangold ocupă poziţia de director în cadrulmai multor societăţi, inclusiv: Alstom S.A.,Continental AG, TUI AG, Metro AG şi RothschildGmbH. A ocupat anterior postul de director la

DaimlerChrysler Services AG şi a fost preşedinteleComitetului pentru Est şi Vest al IndustrieiGermane. A primit distincţia de comandor alLegiunii de Onoare (Franţa) şi este profesoruniversitar la Şcoala Europeană de Afaceri.

Mark Olson

Între funcţiile deţinute de Mark Olson se numărăcea de guvernator al Consiliului pentru RezervaFederală, preşedinte al Consiliului de supravegherea contabilităţii întreprinderilor publice (PCAOB) dinSUA, director de personal al Sub-comitetului pentrutitluri mobiliare din cadrul Comitetului pentrubănci, locuinţe şi afaceri urbane din Senatul SUA,preşedinte al Asociaţiei bancherilor din America,preşedinte de bancă şi CEO. De asemenea, înperioada 1998-1999, o fost partener în cadrul EY.


Angajamentul pentru calitate

Infrastructura noastră sprijină calitatea

Partenerul executiv la nivel global pentrumanagementul riscului (PEB - MR) areresponsabilitatea supravegherii iniţiativelor decalitate adoptate la nivelul întregii organizaţii deresponsabilii cu asigurarea calităţii din cadrul celorpatru departamente de servicii ale EY: audit,asistenţă în afaceri, asistenţă fiscală şi asistenţă întranzacţii.

PEB — MR este supravegheat de Preşedintele şiDirectorul General al EYG şi de Directorul Generalde Operaţiuni al EYG şi este membru al ComitetuluiGlobal Executiv. Partenerii firmelor membre suntdesemnaţi pentru coordonarea iniţiativelor demanagementul riscului în cadrul departamentelorde servicii şi al firmelor membre şi sunt sprijiniţi depersonal şi profesionişti de la alte nivele. Deasemenea, PEB — MR are responsabilitatea stabiliriiunor priorităţilor de execuţie în domeniul MRconsecvente la nivel global. Aceste priorităţi sunttransmise către firmele membre şi executareaacestora este monitorizată prin intermediul unuiprogram formal de managementul riscului la nivelde organizaţie.

Vicepreşedintele global – servicii de auditcoordonează conformitatea firmelor membre cupoliticile şi procedurile EY cu privire la serviciile deaudit şi punerea în aplicare a acestora.

Vicepreşedintele global – practica profesională,denumit Director de practică profesională (DPP),este supravegheat de PEB – MR şi deVicepreşedintele global – servicii de audit şilucrează direct cu Directorii de practicăprofesională din fiecare Regiune, în vedereastabilirii politicilor şi procedurilor de control alcalităţii auditului. PPD regionali sunt supravegheaţide PPD Global, de Coordonatorul regional pentrumanagementul riscului şi de Coordonatorulregional pentru serviciile de audit. Aceastăorganizare oferă o mai mare asigurare cu privire laobiectivitatea calităţii auditului şi a proceselor deconsultare.

Directorul de practică profesională global şiDirectorii de practică profesională regionali conducşi supraveghează, de asemenea, grupul pentrupractica profesională, format din specialişti dincadrul reţelei globale şi regionale în aspecte

tehnice legate de standardele contabile şi de audit,care furnizează consultanţă cu privire la aspecte deraportare contabilă, de audit şi financiară şidesfăşoară numeroase activităţi de monitorizare apracticii şi de managementul riscului.

Directorul de practică profesională monitorizeazăelaborarea Metodologiei Globale de Audit a EY(GAM EY ) şi a tehnologiei aferente acesteia, pentrua fi în conformitate cu standardele profesionale şicerinţele de reglementare aplicabile. Grupul pentrupractica profesională monitorizează şi elaborareaîndrumării, a instruirii şi a programelor demonitorizare, precum şi a proceselor aplicate deangajaţii din practica profesională din firmelemembre în vederea desfăşurării auditurilor în modconsecvent şi eficient. Directorii de practicăprofesională, împreună cu ceilalţi profesionişti carelucrează cu aceştia în cadrul fiecărei firme membre,cunosc personalul, clienţii şi procesele specifice EYşi sunt permanent disponibili în vederea consultăriicu echipele de angajament.

De multe ori, este necesar să apelăm la resursesuplimentare pentru a intensifica resursele grupuluipentru practica profesională, inclusiv la reţele despecialişti care se preocupă în special de:

• Raportare privind controlul intern şi aspecteconexe incluse în metodologia noastră

• Aspecte de contabilitate, audit şi riscuriaferente unor industrii şi sectoare specifice

• Aspecte legate de evenimente specifice, cumar fi criza financiară, zonele de tulburăripolitice şi civile, şi datoria suverană şiaspectele de contabilitate, audit, raportarefinanciară şi de prezentare de informaţiiaferente acesteia

• Aspecte generale legate de angajamente şimodalitatea de colaborare eficientă cucomitele de audit

• Organizarea departamentului de practicăprofesională al Regiunii include resurselecreate în mod specific pentru aspectele tratateşi pe directorii pentru practica profesională dinregiune (DPP CSE ), care raportează către


Directorul de practică profesională al Regiunii,precum şi către coordonatoruldepartamentului de audit regional.

• DPP CSE are responsabilitatea monitorizării,controlării şi intensificării calităţii practicilorfundamentale de specialitate aledepartamentului de audit din regiune şi, deasemenea, are responsabilitatea aplicăriiconsecvente a practicilor, procedurilor şimetodologiilor dezvoltate la nivel global, încadrul regiunii. Pentru îndeplinirea acestuiobiectiv, DPP CSE, împreună cu echipa deconducerea de la nivelul CSE, stabileşte oorganizare eficientă a departamentului depractică profesională, care cuprinde persoanecu responsabilitatea desfăşurării unor sarcini şiresponsabilităţi specifice, sub supraveghereaDPP CSE. Regiunea CSE este organizată îngrupuri, iar pentru fiecare dintre acestea estedesemnat un DPP de grup, astfel că, pentrufiecare ţară, există un DPP, care îşi asumăresponsabilitatea pentru aspectele dereglementare şi cele profesionale şi, deasemenea, asigură faptul că politicile,procedurile şi metodologiile globale sunt

aplicate consecvent în ţara pentru care estefiecare responsabil.

În secţiunile următoare prezentăm principalelecomponente ale programului nostru de control alcalităţii auditului:

• Insuflarea valorilor profesionale

• Sistemul de control intern al calităţii

• Acceptarea clienţilor şi continuarea relaţiilor cuaceştia

• Desfăşurarea auditului

• Revizuire şi consultare

• Rotaţia partenerilor de audit

• Evaluări ale calităţii auditului

• Evaluări externe de asigurare a calităţii auditului

• Respectarea prevederilor legale


Insuflarea valorilor profesionale

Tonul corect este dat de conducere

Stabilirea „tonului corect” este responsabilitateaechipei noastre de conducere superioară care, prinatitudinea şi acţiunile sale, confirmă angajamentulnostru de a crea un mediu de lucru mai bun. Deasemenea, le comunicăm angajaţilor noştri faptulcă responsabilitatea profesională şi calitatea începcu fiecare dintre ei . Valorile noastre comune, careîi inspiră pe profesioniştii noştri şi îi ghidează spre aface ceea ce este corect, precum şi angajamentulnostru faţă calitate, sunt incluse în ceea ce suntemşi în tot ceea ce facem.

Abordarea noastră cu privire la etică în cadrulactivităţii şi la integritate este inclusă în culturanoastră de consultare, în programele noastre deinstruire şi în activităţile de comunicare internă.Conducerea superioară reafirmă importanţadesfăşurării unei activităţi de calitate, precum şi arespectării standardelor profesionale şi a politicilornoastre, prin puterea exemplului şi prin diverseforme de comunicare. De asemenea, considerăm cănivelul de calitate a serviciilor profesionale este unelement-cheie de evaluare şi recompensare atuturor angajaţilor din practica profesională.

Cultura companiei susţine în mod ferm colaborareaşi consultarea şi pune un accent deosebit peimportanţa consultării în legătură cu aspectelecomplexe sau subiective privind problemereferitoare la contabilitate, audit, raportare,reglementare şi independenţă. Considerăm că esteimportant să stabilim că echipa noastră şi clientulurmează în mod corect sfatul primit în procesul deconsultare şi subliniem momentul când acest lucrueste necesar.

Principiul nostru permanent este acela că niciunclient nu este mai important decât reputaţiaprofesională – reputaţia EY Moldova şi reputaţiafiecăruia dintre profesioniştii noştri.

Codul Global de Conduită

Noi promovăm în rândul tuturor profesioniştilornoştri, o cultură a integrităţii, precum şidesfăşurarea unor misiuni de audit la standardeînalte de calitate. Codul Global de Conduită oferăun set clar de standarde şi norme comportamentalecare ne ghidează acţiunile şi conduita de afaceri.Acesta este organizat în cinci categorii conţinândprincipii care trebuie urmate de întregul personalEY Moldova, ghidându-ne conduita în toatedomeniile de activitate:

• Colaborarea reciprocă

• Colaborarea cu clienţii şi cu alte părţi

• Desfăşurarea activităţii cu integritateprofesională

• Menţinerea obiectivităţii şi independenţeinoastre

• Respectarea capitalului intelectual

Prin intermediul procedurilor noastre demonitorizare a conformităţii cu Codul Global deConduită şi prin comunicări frecvente depunemeforturi pentru a crea un mediu care încurajeazăîntregul personal să acţioneze cu responsabilitate,inclusiv prin raportarea abaterilor fără teama derepresalii.

Linia noastră telefonică disponibilă pentruprobleme legate de etică, EY/Ethics, oferăangajaţilor, clienţilor şi altor părţi din afaraorganizaţiei un mijloc de raportare, în condiţii deconfidenţialitate, a oricărei activităţi care ar puteaimplica un comportament lipsit de etică sauinadecvat, care ar putea să încalce standardeleprofesionale şi care ar putea fi, în orice altămodalitate, neconformă cu Codul Global de Etică.Linia telefonică este administrată de organizaţiiexterne, care oferă companiilor din întreaga lume,care doresc acest lucru, servicii de raportare prinintermediul liniilor telefonice, în condiţii deconfidenţialitate şi dacă se doreşte sub protecţiaanonimatului.

În momentul înregistrării unei sesizări prinintermediul liniei telefonice EY/Ethics sau prininternet, aceasta este preluată în regim de urgenţă.În funcţie de subiectul la care se referă sesizarea,persoanele responsabile din cadruldepartamentelor de managementul riscului,resurse umane, juridic sau alte persoaneresponsabile se implică în prelucrarea acesteia.Toate problemele sunt tratate de angajaţi cuexperienţă, sub supravegherea responsabiluluiglobal pentru managementul riscului. Aceeaşiprocedură este aplicată şi în cazul sesizărilor carenu sunt realizate prin intermediul liniei telefonicesau internet.

Valorile noastreCine suntem

Oameni care dovedesc integritate, respect şispirit de echipă

Oameni cu energie, entuziasm şi curajul de aconduce

Oameni care construiesc relaţii bazate peprincipiul de a face ceea ce este corect


Sistemul de control intern al calităţii

Reputaţia EY Moldova privind furnizarea de serviciide audit la standarde profesionale la un nivel înaltde calitate şi într-o manieră independentă,obiectivă şi etică, reprezintă un elementfundamental al succesului nostru ca auditoriindependenţi. Continuăm să investim în iniţiative depromovare a unei obiectivităţi sporite, aindependenţei şi a scepticismului profesional.Acestea sunt atribute fundamentale ale unui auditde înaltă calitate.

În cadrul EY Moldova, rolul nostru ca auditori esteacela de a oferi certificare asupra prezentării fidelea rapoartelor financiare ale societăţilor pe care leaudităm. Pentru a ne furniza serviciile, formămechipe de profesionişti calificaţi, pe baza expertizeilor în diferite servicii şi sectoare de activitate. Neîmbunătăţim continuu procesele de management alcalităţii şi riscului, astfel încât calitatea serviciilornoastre să fie în mod consecvent la un nivel ridicat.

În mediul de afaceri de astăzi — caracterizat deglobalizare şi de circulaţia rapidă a capitalului —calitatea serviciilor de audit este extrem deimportantă. EY a continuat să investească masiv îndezvoltarea metodologiei de audit, în instrumentede lucru şi în alte resurse necesare care să susţinăfurnizarea unor servicii de calitate. Aceastaconfirmă nivelul angajamentului nostru de a creaun mediu de lucru mai bun şi, în mod specific, de aconsolida încrederea în pieţele de capital şi îneconomiile din întreaga lume.

Piaţa şi părţile interesate continuă să cearărealizarea misiunilor de audit la standarde înalte decalitate şi de asemenea, servicii de audit tot maieficiente şi eficace. EY caută în permanenţămodalităţi de a îmbunătăţi eficacitatea şi eficienţametodologiei şi a proceselor de audit, menţinând,în acelaşi timp, calitatea auditului. Depunemeforturi pentru a conştientiza cazurile în carecalitatea auditului nostru poate că nu s-a ridicat lanivelul propriilor noastre aşteptări sau la cel alaşteptărilor părţilor interesate, inclusiv în ceea cepriveşte organismele externe de reglementare alefirmelor de audit. Scopul nostru este acela de aînvăţa din activităţile de inspecţie internă şi externăşi de a identifica originea cauzelor care au afectatcalitatea pentru îmbunătăţirea continuă a calităţiiauditului şi considerăm că o parte importantă a

procesului de verificare a auditului este de a lua înmod eficient măsuri corespunzătoare pentruîmbunătăţirea calităţii acestuia.

Eficacitatea sistemului de control al calităţii

EY a elaborat şi a implementat un set complex depolitici şi proceduri globale de control al calităţiauditului. Acestea respectă cerinţele StandardelorInternaţionale de Control al Calităţii emise deConsiliul pentru Standarde Internaţionale de Auditşi Asigurare (IAASB). EY Moldova a adoptat acestepolitici şi proceduri globale şi le-a completat pentrua respecta legislaţia naţională şi ghidurileprofesionale, precum şi cerinţele specifice alemediului de afaceri. În 2013, aceste politici şipractici globale pentru controlul calităţii audituluiau fost aprobate de EY Moldova prin Ordinul nr.1/2013 din 1 ianuarie 2013.

Desfăşurăm, de asemenea, programul EY deEvaluare a Calităţii Auditului (ECA) prin carestabilim, anual, dacă sistemul nostru de control alcalităţii auditului a funcţionat eficient, astfel încâtsă oferim o asigurare rezonabilă asupra faptului căEY Moldova şi angajaţii acesteia respectăstandardele profesionale, standardele EY, precum şicele de reglementare.

Rezultatele programului ECA şi inspecţiile externesunt evaluate şi comunicate în cadrul EY Moldovaoferind baza pentru îmbunătăţirea continuă acalităţii auditului, în conformitate cu cele mai înaltestandarde ale profesiei.

Comitetul Executiv Global are responsabilitateapunerii în aplicare a programelor de îmbunătăţire acalităţii şi protecţie. Astfel, revizuieşte rezultateleprogramului nostru ECA intern, ale revizuirilorexterne ale instituţiilor de reglementare, precum şiorice acţiuni-cheie adoptate cu scopul abordăriidomeniilor necesitând îmbunătăţire.

Rezultatele recente ale acestor monitorizări şifeedback-ul primit ca urmare a inspecţieiindependente recente, fundamentează concluzia căsistemele de control intern ale EY Moldova suntelaborate corespunzător şi funcţionează eficient.


Acceptarea clienţilor şi continuarea relaţiilor cu aceştia

Politica EY

Politica globală a EY privind acceptarea clienţilor şicontinuarea relaţiilor cu aceştia defineşte principiileconform cărora se stabileşte dacă un nou client sauun nou angajament este acceptat sau refuzat, saudacă se continuă relaţia cu un client actual. Acesteprincipii sunt esenţiale pentru menţinerea calităţii,pentru managementul riscurilor, pentru protejareaangajaţilor noştri şi pentru respectarea cerinţelorde reglementare. Obiectivele politicii sunturmătoarele:

• Stabilirea unui proces riguros de evaluare ariscurilor şi de adoptare a deciziilor privindacceptarea clienţilor sau a angajamentelor saucontinuarea acestora

• Respectarea cerinţelor de independenţăaplicabile

• Identificarea şi gestionarea corespunzătoare aconflictelor de interese

• Identificarea şi refuzarea clienţilor care prezintăriscuri excesive

• Impunerea consultărilor cu profesioniştiidesemnaţi pentru identificarea procedurilorsuplimentare de management al riscului pentruanumiţi factori cu risc ridicat

• Respectarea cerinţelor legale, de reglementareşi profesionale

În plus, politica globală a EY privind conflictele deinterese defineşte standardele globale aplicabilecategoriilor de conflicte de interese, precum şi unproces de identificare a potenţialelor conflicte deinterese. De asemenea, include prevederireferitoare la managementul conflictelor deinterese cât de rapid şi de eficient posibil, prinfolosirea precauţiilor adecvate. Aceste precauţiisunt variate, de la obţinerea acordului relevant dinpartea clientului pentru a desfăşura activităţipentru doi sau mai mulţi clienţi, până la a refuzadesfăşurarea unui angajament de către firmelemembre, pentru a evita un conflict de intereseidentificate.

Punerea politicilor în aplicare

EY foloseşte Sistemul global de acceptare aclienţilor şi/sau de continuare a relaţiilor cu aceştia(GTAC), un sistem aflat pe intranet, pentru acoordona eficient activităţile de acceptare aclienţilor şi a angajamentelor şi de continuare aacestora, în conformitate cu politicile globale, aledepartamentelor de servicii şi ale firmelor membre.

GTAC prezintă utilizatorilor cerinţele de acceptareşi de continuare a relaţiilor cu clienţii şi îi le pune ladispoziţie standardele profesionale necesare pentrua evalua atât oportunităţile de afaceri, cât şiriscurile adiacente.

În cadrul acestui proces analizăm atentcaracteristicile de risc ale unui potenţial client şimai multe proceduri de analiză-diagnostic. Înaintede acceptarea unui nou angajament sau client,stabilim dacă putem aloca resurse suficiente pentrua oferi servicii de calitate, în special în domeniilefoarte tehnice şi dacă putem furniza serviciile pecare le solicită clientul. Procesul de aprobare esteriguros, iar angajamentele de audit pentru noientităţi listate la bursă nu pot fi acceptate fărăaprobarea Directorilor de practică profesională.

În cadrul procesului anual de evaluare a continuăriirelaţiei cu clienţii, analizăm serviciile pe care leoferim şi dacă avem capacitatea de a continua,precum şi dacă angajamentul EY Moldova faţă decalitate şi transparenţă în raportarea financiarăeste împărtăşit şi de clienţi. Împreună cuconducerea Departamentului nostru de audit,partenerul responsabil cu misiunea de auditanalizează în fiecare an relaţia noastră cu clienţii deaudit pentru a stabili dacă este oportunăcontinuarea relaţiilor cu aceştia.

Monitorizare atentă

În urma acestei analize pot fi identificate anumiteangajamente de audit care necesită proceduri desupraveghere suplimentare şi care apoi suntsupuse unor astfel de proceduri în cursul derulăriiauditului, iar relaţia cu anumiţi clienţi de audit esteîntreruptă. Ca şi în cazul procesului de acceptare aclienţilor, Directorul de practică profesională esteimplicat în procesul de analiză a continuării relaţieicu clienţii şi trebuie să fie de acord cu decizia decontinuare a relaţiei cu clientul respectiv.

Decizia de acceptare a clienţilor şi cea decontinuare a relaţiei cu aceştia iau în considerareevaluarea, de către echipa care desfăşoarăangajamentul, a existenţei unei eventuale presiunidin partea conducerii societăţii pentru acceptareaunor înregistrări, probe de audit şi raportărinecorespunzătoare sau de utilizare a unorconstrângeri financiare pentru a afecta calitateaauditului. Aspectele şi concluziile referitoare laintegritatea managementului sunt esenţiale pentrudeciziile de acceptare a clienţilor şi de continuare arelaţiilor cu aceştia.


Desfăşurarea auditului

Metodologia de audit

Metodologia Globală de Audit a EY (GAM EY) oferăpentru toate misiunile de audit un cadru global defurnizare a unor servicii de audit de înaltă calitate,prin aplicarea unitară a modului de înţelegere aproceselor, a raţionamentelor şi a procedurilor întoate angajamentele de audit. Evaluarea riscurilor,reanalizarea şi modificarea acestora după caz şiutilizarea acestor evaluări pentru a determinanatura, perioada şi anvergura procedurilor de auditsunt fundamentale pentru GAM EY. GAM EYaccentuează, de asemenea, necesitatea aplicăriiunui nivel de scepticism profesional adecvat îndesfăşurarea procedurilor de audit. GAM EY are labază Standardele Internaţionale de Audit (IAS) şieste completată în Moldova cu cerinţele statutaresau de reglementare, în scopul conformităţii custandardele de audit aplicabile.

GAM EY reprezintă metodologia noastrăcomprehensivă şi este organizată în etapeinterdependente, elaborate pentru a se concentraasupra activităţii şi riscului aferent situaţiilorfinanciare ale clientului, precum şi asupra moduluiîn care aceste riscuri afectează auditul asuprasituaţiilor financiare. GAM EY constă în treicomponente-cheie: cerinţe, îndrumaresuplimentară şi formulare, formate şi exemple caresă le susţină pe acestea.Cerinţele reflectă fluxul obişnuit de activităţi pecare EY Moldova le desfăşoară în cadrul unui audit.Adăugirile furnizează cerinţele şi îndrumareaaplicabile în situaţii şi circumstanţe specifice carepot apărea în timpul unui audit. Formularele,formatele şi exemplele includ cele mai bune practicişi oferă asistenţă pentru efectuarea şidocumentarea procedurilor de audit.

Metodologia de audit se îmbunătăţeşte curegularitate ca urmare a apariţiei unor noistandarde, a dezvoltărilor şi aspectelor apărute îndomeniul auditului, a experienţei obţinute în urmaimplementărilor efectuate şi a rezultatelorinspecţiilor externe şi interne. De exemplu, GAM EYa fost actualizat în urma emiterii ISA 610 Utilizareaserviciilor auditorilor interni. De asemenea, recent,am emis o nouă abordare a auditului adecvatăpieţei private mijlocii care îndeplineşte cerinţeleISA.

De asemenea, monitorizăm permanent progreselecurente şi cele aflate în curs de dezvoltare şiemitem în mod oportun planificarea auditului şi altedocumente de sinteză. Aceste documente desinteză evidenţiază aspecte observate în cursulinspecţiilor, precum şi subiecte-cheie de interes încadrul Forumului Internaţional al OrganismelorIndependente de Reglementare a Auditului (IFIAR).Acestea includ incluzând scepticismul profesional,auditarea grupurilor, recunoaşterea veniturilor şirevizuirea calităţii auditului.

GAM EY cere respectarea cerinţelor etice relevante,inclusiv a independenţei, de societăţile pe care leaudităm.


Instrumente IT

Echipele noastre care desfăşoară misiuni de auditutilizează numeroase instrumente IT pentru a seajuta la executarea şi documentarea activităţiidesfăşurate în conformitate cu GAM EY.Instrumentul nostru principal de sprijin, GAMx,asigură aplicarea în mod uniform a metodologieiGAM EY şi documentarea în mod corespunzător aauditului, consolidând astfel capacitatea noastră dea derula misiuni de audit în mod unitar, lastandarde de înaltă calitate. GAMx oferă acces labaze de date relevante (instrucţiuni şi interpretăriîn domeniul auditului), standarde profesionale,formate utilizate pentru documentare şi alteinstrumente necesare pentru derularea şidocumentarea adecvată a misiunilor de audit pebază de riscuri. GAMx facilitează cooperarea încadrul echipei de audit prin schimbul de informaţiişi documentarea procedurilor şi concluziilor. Deasemenea, GAMx permite comunicaţii întremembrii echipei în condiţii de securitate, astfel căangajaţii noştri pot lucra împreună ca şi cum s-arafla fizic în aceeaşi locaţie. Echipele caredesfăşoară misiuni de audit folosesc alte aplicaţiisoftware, formulare şi formate în cursul diferiteloretape ale unui audit, pentru a asista la elaborarea şidocumentarea deciziilor de audit, la obţinereainformaţiilor, precum şi analizarea acestora.

EY deţine mai multe instrumente de analiză deutilizat în cadrul auditurilor. Acestea ne ajutăechipele care desfăşoară misiuni de audit săanalizeze datele clienţilor, să ne îmbunătăţeascăprocesele de evaluare a riscurilor şi să permităinvestigarea suplimentară a tranzacţiilor cu riscurimai ridicate.

Stabilirea echipelor de audit

Politicile EY Moldova prevăd revizuirea anuală amisiunilor partenerilor de către conducereaDepartamentului de audit şi de către Directorul depractică profesională, pentru a se asigura de faptulcă profesioniştii care conduc misiunile de auditprivind societăţile listate la bursă dispun decompetenţele necesare pentru (respectiv decunoştinţele, abilităţile şi capacitatea de) a-şiîndeplini responsabilităţile aferente angajamentuluişi că respectă regulile aplicabile privind rotaţiaauditorilor.

Alocarea persoanelor într-o misiune de audit este,de asemenea, realizată conform instrucţiunilorconducerii departamentului de audit. Factorii caresunt luaţi în considerare în momentul alocăriipersonalului în cadrul echipelor de audit includcompetenţa, dimensiunea şi complexitateaangajamentului, cunoştinţele specifice industriei şiexperienţa, perioada derulări misiunii de audit,continuitatea şi oportunităţile de instruire la loculde muncă. Pentru angajamente mai complexe seanalizează dacă expertiza de specialitatesuplimentară este necesară pentru a completa saua întări activitatea echipei de audit

În multe cazuri, experţi interni sunt numiţi ca partea echipei care desfăşoară misiunea de audit pentrua susţine desfăşurarea procedurilor de audit şiobţinerea evidenţelor de audit corespunzătoare. Seapelează la aceşti profesionişti atunci când suntnecesare abilităţi şi cunoştinţe specifice, cum estecazul sistemelor informatice, al evaluării activelorşi al analizei actuariale.


Revizuire şi consultare

Revizuirea activităţii de audit

Politicile noastre descriu cerinţele privindimplicarea oportună şi directă a conduceriioperaţionale în misiunile de audit, precum şi nivelulde revizuire a activităţii desfăşurate. Membrii cu rolde supraveghere ai echipei de audit desfăşoară orevizuire detaliată a documentării auditului dinpunctul de vedere al corectitudinii şi caracteruluicomplet. Responsabilii de angajament desfăşoară orevizuire de nivel secundar pentru a determinacaracterul adecvat al activităţii de audit per totalprecum şi al prezentării în contabilitate şi însituaţiile financiare aferente. Un reprezentat aldepartamentului de asistenţă fiscală revizuieştefoile de lucru aferente secţiunii de taxe. Pentrusocietăţile listate la bursă şi alte societăţi specifice,persoana responsabilă pentru revizuirea calităţiiangajamentului (prezentată mai jos) revizuieştedomenii importante ale contabilizarii, raporatiifinanciare si desfasurarii misiunii de audit, precumşi situaţiile financiare ale societăţii pe care oaudităm şi raportul de audit. Natura, perioada şianvergura revizuirii activităţii de audit depind denumeroşi factori, inclusiv de:

• Riscul, importanţa, subiectivitatea şicomplexitatea aspectelor verificate

• Capacitatea şi experienţa membrilor echipei deaudit care întocmesc documentarea auditului

• Nivelul implicării directe în activitatea de audit apersoanei care desfăşoară revizuirea

• Măsura în care s-a făcut apel la procesul deconsultare

Politicile noastre descriu, de asemenea, rolul şiresponsabilităţile fiecărui membru al echipei deaudit pentru administrarea, îndrumarea şisupravegherea auditului, precum şi cerinţele dedocumentare a activităţilor şi concluziilor.

Cerinţe privind consultarea

Politicile noastre privind consultarea se bazează peo cultură a colaborării, prin care profesioniştii deaudit sunt încurajaţi să împărtăşească puncte devedere asupra aspectelor de contabilitate, audit şiraportare. Cerinţele privind consultarea şi politicileaferente sunt elaborate astfel încât să fie implicateresursele adecvate, pentru ca echipele de audit săformuleze concluziile corespunzătoare.

Consultarea face parte din procesul de adoptarea deciziilor, nu este numai un proces prin carese oferă asistenţă.

În cazul aspectelor complexe şi sensibile, deţinemun proces formal care prevede consultarea în afaraechipei de audit cu alţi angajaţi, cu experienţă maimare sau cunoştinţe de specialitate relevante, înspecial cu echipe specializate şi specialiştiindependenţi. În interesul obiectivităţii şi alscepticismului profesional, politicile noastre prevădca membrii echipe specializate, specialiştiindependenţi şi alţi anumiţi angajaţi să se retragădin procesul de consultare dacă furnizează înprezent sau dacă au furnizat în trecut, pentru operioadă anume, servicii clientului la care se referăconsultarea.

Politicile noastre de consultare includ, deasemenea, o cerinţă ca aceste consultări să fiedocumentate, inclusiv acordul scris din parteapersoanei sau persoanelor consultate, în scopul dea face dovada înţelegerii şi rezoluţiei problematiciisupuse consultării.

Evaluări ale calităţii auditului

Evaluările calităţii angajamentului sunt desfăşuratede partenerii de audit în conformitate custandardele profesionale pentru toate misiunile deaudit derulate la societăţile listate la bursă şi la celedespre care se consideră că prezintă riscuri maimari. Partenerii responsabili pentru evaluare suntprofesionişti cu experienţă care dispun deimportante cunoştinţe în domeniu. Aceştia suntindependenţi faţă de echipa care desfăşoarămisiunea de audit şi pot oferi obiectivitate înevaluarea aspectelor contabile, de audit şi deraportare semnificative. Responsabilitateapartenerului responsabil pentru evaluarea calităţiiangajamentului nu poate fi delegată altei persoaneîn nicio circumstanţă. Evaluarea calităţiiangajamentului se desfăşoară, în general, peîntreaga perioadă a angajamentului de audit,inclusiv planificarea, evaluarea riscurilor, strategiade audit şi execuţia. Nu se limitează la o analiză asituaţiilor financiare şi a concluziilor la data emiteriiraportului nostru de audit. Politicile şi procedurilenoastre privind desfăşurarea şi documentareaevaluărilor calităţii angajamentului oferă îndrumarespecifică în legătură cu natura, perioada şianvergura procedurilor ce vor fi efectuate şidocumentaţia necesară care să dovedeascăfinalizarea acestora. Directorii noştri de PracticăProfesională analizează şi aprobă toate misiunile derevizuire a calităţii angajamentului pentrusocietăţile listate şi cele despre care se considerăcă prezintă riscuri mai mari.


Diferendele în cadrul echipelor de audit -procedura de soluţionare

EY deţine o cultură a colaborării care încurajează şise aşteaptă ca angajaţii să ia atitudine, fără fricăde represalii, în cazul apariţiei unor diferendeprofesionale sau atunci când nu se simt confortabilîn legătură cu anumite aspecte referitoare la omisiune de audit. Prin politicile şi procedurilespecifice le solicităm membrilor echipelor carederulează misiunea de audit să comunice orice tipde diferende privind aspecte contabile, de auditsau de raportare semnificative.

Aceste politici sunt prezentate clar la angajarea încadrul EY şi continuăm să promovăm o culturăcare pune accent pe responsabilitatea şiautoritatea de a solicita ca propriile puncte devedere proprii să fie ascultate şi analizate şi de aţine cont de punctele de vedere ale altor persoane.

Diferendele de opinie la nivel profesional care aparîn cursul derulării unui audit sunt soluţionate, îngeneral, la nivelul echipei care desfăşoară misiuneade audit. Totuşi, dacă o persoană implicată în

discutarea unei probleme nu este mulţumită dedecizia adoptată, aceasta are atât dreptul, cât şiobligaţia, de a se asigura că problema esteprezentată nivelului de autoritate următor, până seajunge la un acord sau până se ia o decizie finală.Până la acel moment, părţile discuţiei nu se retrag,nu dau înapoi şi nu se detaşează în alt mod deproces. Dacă partenerul responsabil pentrurevizuirea calităţii angajamentului emiterecomandări care nu sunt acceptate de partenerulde angajament sau dacă problema nu estesoluţionată astfel încât persoana responsabilă curevizuirea să fie de acord cu soluţia, raportul deaudit nu este emis până când problema nu estesoluţionată prin aplicarea procesului de consultăriîn vederea soluţionării diferendelor profesionale.Cerinţele noastre de documentare a diferendelor şia soluţionării acestora sunt aceleaşi precum încazul altor consultări. Orice persoană implicată înproces îşi poate documenta separat poziţiapersonală într-o anexă la documentaţia decizieifinale.


Rotaţia partenerilor de audit

Rotaţia obligatorie a partenerilor de audit este unadintre măsurile pe care EY le sprijină, pentru aajuta la întărirea independenţei auditorilor.Respectăm cerinţele Consiliului pentru StandardeInternaţionale de Etică pentru Contabili (IESBA) cuprivire la rotaţia partenerilor de audit, cerinţelelegislaţiei din Moldova, precum şi cele ale ComisieiValorilor Mobiliare şi Burselor din SUA (SEC), dacăeste cazul. EY Moldova susţine rotaţia partenerilorde audit promovând prin aceasta oferirea uneiperspective noi, dar şi independenţa faţă deconducerea societăţii auditate, păstrând, în acelaşitimp, experienţa şi cunoştinţele referitoare laactivitate. Rotaţia partenerilor de audit, alături decerinţele de independenţă, de sistemele sporite decontrol intern al calităţii şi de supraveghereaindependentă a misiunilor de audit, ajută lasporirea independenţei şi obiectivităţii şi suntimportante elemente de protecţie a calităţiiauditului.

Pentru entităţile de interes public, în cazul cărorarotaţia partenerilor de audit nu este impusă dereglementările de independenţă locale sau este mai

puţin restrictivă decât cerinţele IESBA, PoliticaGlobală de Independenţă prevede rotaţia la şapteani a partenerului coordonator de audit şi a celuicare efectuează revizuirea calităţii auditului.Pentru o entitate de interes public nouă (inclusivpentru o societate nou listată) client de audit,partenerul coordonator de audit şi cel careefectuează revizuirea calităţii auditului îşi potpăstra rolul pentru încă doi ani înainte de rotaţiaechipei, indiferent de durata în care au avut acestrol înainte de listare. După rotaţie, partenerul nu îşipoate relua rolul de coordonare sau de revizuire acalităţii angajamentelor înainte de expirarea uneiperioade de cel puţin doi ani.

Pentru a monitoriza eficient cerinţele privindrotaţia partenerilor, avem instrumente care nepermit urmărirea rotaţiei partenerilor. Deasemenea, am implementat un proces deplanificare a rotaţiei şi de adoptare a deciziilor, carepresupune consultarea cu şi aprobarea din parteaprofesioniştilor noştri specializaţi şi a specialiştilorindependenţi.


Evaluări ale calităţii auditului

Programul global de Evaluare a Calităţii Auditului(ECA) este un aspect esenţial al eforturilor EY de amenţine şi îmbunătăţi calitatea auditului. EYMoldova desfăşoară programul global ECA,raportează rezultatele şi dezvoltă planuri deacţiune ca răspuns la acestea. Scopul principal alprogramului global este de a stabili dacă sistemelede control al calităţii, inclusiv cele ale EY Moldova,sunt elaborate şi aplicate corespunzător înderularea misiunilor de audit, pentru a oferi oasigurare rezonabilă asupra respectării politicilor şiprocedurilor, precum şi a standardelorprofesionale şi a cerinţelor de reglementare.Programul global de ECA este în conformitate cuîndrumările cuprinse în Standardul Internaţional deControl al Calităţii nr. 1 cu modificările ulterioare(ISQC nr. 1) şi este completat, după caz, pentru arespecta standardele profesionale şi cerinţele dereglementare din Moldova. Programul ECA susţineşi eforturile permanente ale EY Moldova de aidentifica ariile în care ne putem îmbunătăţiperformanţele sau ne putem extinde politicile şiprocedurile.

Programul global ECA este implementat anual şieste coordonat şi monitorizat de reprezentanţiireţelei de Directori de Practică Profesională, subsupravegherea reţelei globale de Management alRiscului.

Angajamentele evaluate în fiecare an suntselectate printr-o abordare pe bază pe riscuri,concentrată pe clienţii de audit cu operaţiuni mari,complexe sau de interes public semnificativ.Programul ECA include evaluări detaliate, axate periscuri, ale documentelor aferente unui numărsemnificativ de angajamente de audit pentruentităţi cotate sau necotate la bursă, pentruevaluarea conformităţii cu politicile şi procedurileinterne, cu cerinţele GAM EY, precum şi custandardele profesionale locale şi cerinţele dereglementare relevante. Acesta include şievaluarea unui eşantion al angajamentelor non-audit. Acestea evaluează conformitatea custandardele profesionale şi cu politicile şiprocedurile interne relevante care trebuie aplicate

la efectuarea serviciilor de non-audit. În plus, sedesfăşoară evaluări la nivel de practică pentru adetermina conformitatea cu politicile şi procedurilede control al calităţii în domeniile funcţionaleprevăzute în ISQC nr. 1. Programul ECA globalsuplimentează activităţile externe de monitorizareşi inspecţie a practicii, cum ar fi programele deinspecţie din partea organismelor de reglementareşi evaluările din partea colegilor externi.

Profesioniştii care îndeplinesc funcţia de evaluatoriECA şi de coordonatori ai echipelor sunt selectaţiîn funcţie de abilităţile şi competenţa lorprofesională, atât în domeniul contabil, cât şi în celde audit, precum şi în funcţie de specializarea lorîntr-o anumită industrie; aceştia lucrează deseori încadrul programului ECA timp de mai mulţi ani şideţin abilităţi la cel mai înalt nivel în derulareaprogramului. Coordonatorii echipelor şi evaluatoriisunt distribuiţi pentru desfăşurarea inspecţiilor înafara locaţiei de bază în care îşi desfăşoarăactivitatea şi sunt independenţi faţă de echipele deaudit pe care le evaluează.

Rezultatele programului ECA global şi aleactivităţilor externe de monitorizare şi inspecţie alepracticii sunt evaluate şi comunicate, pentru a seputea adopta măsuri de îmbunătăţire a calităţii.Orice planuri de îmbunătăţire a calităţii descriumăsurile ulterioare care trebuie luate, persoaneleresponsabile, calendarul şi termenele, precum şisemnarea de confirmare a măsurilor finalizate.Măsurile de soluţionare a aspectelor referitoare lacalitatea auditului observate prin intermediulprogramului ECA, a inspecţiilor din parteaorganismelor de reglementare şi a evaluărilor decătre colegi sunt responsabilitatea conduceriidepartamentului de audit şi a Directorului dePractică Profesională, grupurile de Managementulriscurilor având, de asemenea, o contribuţie.Măsurile sunt monitorizate de Directorul nostru dePractică Profesională şi de grupurile deManagementul riscurilor. Aceste programe oferăun feedback rezultat din monitorizarea practicii,care are un rol important pentru eforturile noastrecontinue de îmbunătăţire a calităţii.


Evaluări externe de asigurare a calităţii auditului

Consiliul de Supraveghere a Activităţii de Auditeste în drept să controleze societăţile de audit înconformitate cu cerinţele privind calitateaauditului. Până în prezent, EY Moldova nu a fostsupusă controlului din partea autorităţii dereglementare.

Informaţia cu privire la regulatorul menţionat maisus poate fi găsită pe adresa web a acestuia:www.mf.gov.md

http://www.mf.gov.md/


Respectarea prevederilor legale

Codul Global de Conduită prevede un set clar destandarde care ne îndrumă acţiunile şicomportamentul de afaceri. EY Moldova respectălegile şi reglementările, iar Valorile EY nefundamentează angajamentul de a face ceea ceeste corect. Acest angajament important estesprijinit de mai multe politici şi proceduri, precum:

Anti-mită

Politica globală anti-mită a EY le furnizeazăangajaţilor noştri îndrumări cu privire la anumiteactivităţi care nu sunt etice sau legale. Aceastasubliniază obligaţia angajaţilor noştri de a respectalegislaţia anti-mită şi prevede o definire mai clară aceea ce reprezintă mita. De asemenea, aceastaidentifică responsabilităţile de raportare ladescoperirea cazurilor de mită.

Tranzacţii bazate pe informaţii privilegiate

Politica globală a EY privind tranzacţiile bazate peinformaţii privilegiate reafirmă obligaţia angajaţilornoştri de a nu efectua tranzacţii de titluri bazate peinformaţii privilegiate, prevede detalii cu privire lace reprezintă informaţiile privilegiate şi identificăpersoanele care trebuie consultate de angajaţiinoştri dacă au întrebări cu privire laresponsabilităţile lor.

Confidenţialitatea informaţiilor

Politica globală privind confidenţialitatea datelorcu caracter personal stabileşte principiile caretrebuie aplicate pentru utilizarea şi protecţiadatelor cu caracter personal, inclusiv a celorreferitoare la foşti, actuali, sau potenţiali angajaţi,la clienţi, furnizori sau asociaţi de afaceri. Aceastăpolitică este consecventă cu legile şi reglementărileaplicabile privind protecţia datelor şiconfidenţialitatea la prelucrarea datelor cucaracter personal. Aceasta furnizează o bazăpentru menţinerea confidenţialităţii tuturor datelorcu caracter personal utilizate de EY Moldova. Maimult decât atât, există o politică în Moldova pentrua aborda cerinţele privind caracterul secret alinformaţiilor şi nevoile sale de afaceri specificepieţei locale.

Păstrarea documentelor

Politica EY Moldova cu privire la păstrareadocumentelor se aplică tuturor angajamentelor şiîntregului personal. Această politică subliniazăfaptul că toate documentele trebuie păstrateatunci când o persoană are informaţii privind oplângere, un litigiu, o anchetă, o citaţie sau o altăprocedură guvernamentală în curs sau anticipată înmod rezonabil şi care ne implică pe noi sau pe unuldintre clienţii noştri şi care ar putea avea legăturăcu activitatea noastră. Aceasta abordează şicerinţele legislaţiei din Moldova aplicabile pentruelaborarea şi păstrarea documentelor de lucrurelevante pentru activitatea desfăşurată.


Practici de independenţăPracticile de independenţă ale EY au fost elaboratepentru a permite EY Moldova şi profesioniştilornoştri să respecte standardele de independenţăaplicabile fiecărui angajament, incluzând, deexemplu, standardele de independenţă aleConsiliului pentru Standarde Internaţionale deEtică pentru Contabili (IESBA) al FederaţieiInternaţionale a Contabililor (IFAC).

Luăm în considerare şi evaluăm independenţa dinmai multe puncte de vedere, inclusiv: relaţiilenoastre financiare şi relaţiile financiare aleangajaţilor noştri; relaţiile de muncă, relaţiile deafaceri, admisibilitatea altor servicii pe care leoferim clienţilor de audit, rotaţia partenerilor,aranjamentele referitoare la onorarii; aprobareaprealabilă de către Comitetele de audit, dacă estecazul, precum şi remunerarea şi recompensareapartenerilor.

Nerespectarea cerinţelor aplicabile privindindependenţa profesională va influenţa, îngeneral, deciziile de promovare sau modificaresalarială şi poate duce la adoptarea unorsancţiuni disciplinare.

Am implementat aplicaţiile, instrumentele şiprocesele globale ale EY care să ne susţină firma,angajaţii din practica profesională, dar şi altecategorii de angajaţi în respectarea politicilor deindependenţă.

Politica de independenţă a EYG

Politica de independenţă a EYG cuprinde cerinţelede independenţă pentru firmele membre, pentruangajaţii din practica profesională şi pentru alţiangajaţi. Aceasta este o politică solidă, bazată pecodul de independenţă al IESBA, cu cerinţe maisevere în anumite cazuri stabilite de un organismde reglementare. Politica mai cuprinde, deasemenea, îndrumări pentru a sprijini angajaţii înaplicarea regulilor de independenţă. Politica deindependenţă a EYG poate fi accesată rapid şipermite o interogare facilă prin intermediul reţeleide intranet a EY.

Sistemul global de independenţă

Sistemul global de independenţă (SGI) este uninstrument pe intranet care ne ajută la stabilireaentităţilor cotate la bursă, faţă de care trebuie săfim independenţi, şi a restricţiilor de independenţăcare se aplică fiecăreia. În cele mai multe cazuri,aceste entităţi sunt clienţi de audit cotaţi la bursăşi firmele afiliate lor, însă pot exista şi alte tipuri declienţi din această categorie. Instrumentul includeinformaţii despre structura corporativă a firmelorafiliate clienţilor de audit cotaţi la bursă şi esteactualizat de echipele care desfăşoară misiunile deaudit pentru aceştia. Informaţiile despre entitateinclud înregistrări care indică regulile deindependenţă care se aplică fiecărei entităţi,ajutând angajaţii noştri să stabilească tipurile deservicii ce pot fi oferite clientului.

Sistemul global de monitorizare

Sistemul global de monitorizare al EY (SGM) esteun alt instrument global important care sprijină laidentificarea participaţiilor restricţionate şi a altorinterese financiare nepermise. De la nivelul demanager sau un nivel superior, angajaţii auobligaţia să introducă în SGM participaţiile deţinutede aceştia sau cele deţinute de rudele lorapropiate. În cazul în care o persoană introduce înSGM o participaţie restricţionată, aceasta va primio notificare şi va avea obligaţia să o cedeze.Excepţiile identificate sunt raportate prinintermediul Sistemului global de raportare aabaterilor de la principiile de independenţă(SGRAPI), în vederea reglementării.

SGM facilitează, de asemenea, confirmarea anualăşi trimestrială a respectării cerinţelor politicilor deindependenţă, detaliate mai jos.


Conformitatea cu principiile de independenţă

EY a instituit o serie de procese şi programe pentrumonitorizarea conformităţii firmelor membre aleEY şi a angajaţilor noştri cu principiile deindependenţă. Acestea includ activităţile,programele şi procesele prezentate în continuare:

Confirmările respectării principiilor deindependenţă

Finalizarea oportună şi corectă a confirmăriloranuale şi trimestriale ale respectării principiilor deindependenţă este primordială pentru responsabilidin echipele de conducere.

Anual, EY Moldova este inclusă într-un procesregional de confirmare a respectării cerinţelorPoliticii globale de independenţă şi de raportare aexcepţiilor identificate, dacă acestea există.

În funcţie de rolul şi poziţia pe care le deţin, toţiprofesioniştii din cadrul EY şi alţi angajaţi auobligaţia să confirme respectarea cerinţelorpoliticilor şi procedurilor de independenţă ale EYcel puţin anual. Toţi partenerii trebuie să confirmetrimestrial respectarea principiilor deindependenţă.


Evaluări globale ale conformităţii cu principiilede independenţă

EY desfăşoară mai multe teste şi vizite la firmelemembre pentru a evalua conformitatea cuaspectele de independenţă. Acestea includevaluarea serviciilor de non-audit, relaţiile deafaceri cu societăţile pe care le audităm şiinteresele financiare ale firmelor membre.

În fiecare an, Echipa globală de conformitate cuprincipiile de independenţă a EY stabileşteprogramul anual de testare a conformităţii cucerinţele de confirmare a independenţei personaleşi cu raportarea informaţiilor în SGM.

Servicii de non-audit

Conformitatea cu standardele profesionale ceguvernează furnizarea de servicii de non-auditcătre clienţii de audit poate fi asigurată printr-oserie de mecanisme. Acestea includ utilizareainstrumentelor [de ex. GTAC - a se vedea pagina14) şi Instrumentul de referinţă pentru oferta deservicii (IROS) – a se vedea mai jos], formareprofesională şi proceduri prestabilite finalizate întimpul desfăşurării misiunilor de audit şi aproceselor interne de verificare.

Pregătirea cu privire la independenţa globală

EY dezvoltă şi desfăşoară o serie de programe depregătire cu privire la independenţă. Toţiprofesioniştii şi alţi angajaţi trebuie să participe lapregătirea anuală cu privire la independenţăpentru a ne ajuta să ne menţinem independenţafaţă de societăţile pe care le audităm.

Scopul este acela de a ne ajuta angajaţii să îşiînţeleagă responsabilităţile şi de a-i permitefiecăruia, precum şi EY, să nu aibă interese carear putea fi considerate incompatibile cuobiectivitatea, integritatea şi imparţialitatea înfurnizarea de servicii clienţilor de audit.

Programul anual de pregătire cu privire laprincipiile de independenţă acoperă cerinţele cuprivire la principiile de independenţă, care seconcentrează pe modificări recente ale politicilor,dar şi pe teme şi subiecte importante care aparperiodic. Finalizarea la timp a programului anual depregătire cu privire la independenţă este o cerinţă

obligatorie şi este monitorizată îndeaproape.

Pe lângă programul anual de pregătire,independenţa este promovată prin intermediul maimultor evenimente şi materiale de pregătire, careinclud programele destinate noilor angajaţi,programele de referinţă şi planurile de formareprofesională de bază ale fiecărui departament.

Instrumentul de referinţă pentru oferta deservicii (IROS)

Evaluăm şi monitorizăm permanent portofoliulnostru de servicii, confirmând conformitateaacestora cu legislaţia şi standardele profesionale şiasigurându-ne că dispunem de metodologii,proceduri şi procese adecvate, pe măsură ce sedezvoltă servicii noi. Atunci când este cazul,renunţăm sau restricţionăm serviciile care arpresupune riscuri de independenţă sau altfel deriscuri exagerate. IROS oferă angajaţilor informaţiidespre tipurile de servicii pe care le putem oferi.IROS include îndrumări privind serviciile care pot fioferite clienţilor de audit şi celor de non-audit,precum şi alte aspecte de independenţă şimanagementul riscurilor.

Instrumentul de evaluare a relaţiei de afaceri(IERA)

IERA ajută la asigurarea faptului că relaţiilenoastre de afaceri sunt conforme cu cerinţele deindependenţă. Angajaţilor noştri li se cere săutilizeze IERA pentru a evalua şi obţine aprobareaîn prealabil a oricăror potenţiale relaţii de afacericu un client de audit.

Comitetele de audit şi conducerea corporativă

EY recunoaşte rolul important al comitetelor deaudit şi al organismelor similare de conducerecorporativă în supravegherea independenţeiauditorilor. Comitetele de audit cu puteri depline şiindependente joacă un rol vital, în numeleacţionarilor, în legătură cu protejareaindependenţei şi de prevenire a conflictelor deinterese. Suntem dedicaţi comunicărilor intense şiregulate cu comitetele de audit sau cu celeresponsabile pentru conducere corporativă. Prinintermediul programelor noastre de evaluare acalităţii, monitorizăm şi testăm conformitateanoastră faţă de standardele noastre privindcomunicările cerute de comitetele de audit,precum şi aprobarea prealabilă a serviciilor, dupăcaz.


Crearea unor echipe cu performanţe ridicateEY construieşte o viaţă profesională mai bunăpentru angajaţii săi recrutând, administrând şireţinând persoanele cele mai valoroase şidezvoltând echipe cu performanţele cele mairidicate, precum şi lideri remarcabili.

Un obiectiv strategic este acela de a angaja şidezvolta relaţii durabile cu un grup de diverşiprofesionişti valoroşi din domeniul auditului.

Suntem mândri de cultura noastră de incluziuneprivind angajaţii şi ne luăm angajamentul sădepunem eforturi şi mai mari pentru a contribuila dezvoltarea acestora.

Recrutarea şi angajarea

Recrutarea pentru activitatea de audit serealizează, în general, în campusurile universitareşi este completată, după caz, prin angajarea unorpersoane cu experienţă anterioară. Candidaţii suntevaluaţi în funcţie de următoarele competenţe:

• Abilităţi intelectuale

• Abilităţi de conducere

• Abilităţi de lucru în echipă/interpersonale

• Motivaţie

• Abilităţi de comunicare

EY aspiră să aibă o cultură de vârf privind angajaţiipeste tot în lume. Considerăm că, prin crearea uneiculturi, atragem, reţinem şi dezvoltăm angajaţiremarcabili, fapt care duce la servicii de o calitatemai ridicată.

Preţuim diversitatea şi incluziunea

Forţa de muncă globală devine din ce în ce maidiversă – o tendinţă care trebuie celebrată şiîncurajată. Pentru organizaţiile globale precum EY,un aspect important al creării mediului de lucrupotrivit este accentul pus asupra incluziunii.

Incluziunea este esenţială pentru ca un grup mixtde persoane să poată colabora. Aceasta se referă laechitate şi oportunitate – ne asigurăm cădiferenţele sunt celebrate, astfel încât angajaţiivaloroşi din orice mediu să aibă acces la funcţiisuperioare şi ne asigurăm că oportunităţile dedezvoltare şi avansare sunt disponibile pentru toţiîncă din prima zi.

Ne mândrim de faptul că EY este menţionată curegularitate de organizaţii externe ca fiind lider înpracticile privind diversitatea şi pentru faptul căoferă un mediu de lucru excelent.


Formarea profesională continuă a auditorilor statutari

Dezvoltarea profesională

Cadrul EY de dezvoltare a carierei, EYU, le oferăangajaţilor noştri posibilitatea de a beneficia deexperienţa, nivelul de pregătire şi îndrumareanecesare pentru o dezvoltare susţinută înatingerea potenţialului lor.

Componenta de pregătire a EYU se bazează pe unplan de formare profesională cuprinzător şiconsecvent la nivel global, care îi ajută pe toţiangajaţii noştri să-şi dezvolte abilităţi tehnice şipersonale de conducere adecvate, indiferent în cezonă a lumii se află. Cursurile principale de formareprofesională în audit sunt completate prinprograme de învăţare dezvoltate ca reacţie lamodificările apărute în standardele de contabilitateşi de raportare, la standardele privindindependenţa şi la standardele profesionale,precum şi la dezvoltările apărute din practică.Profesioniştii noştri trebuie să efectueze cel puţin20 de ore de formare profesională continuă anualşi cel puţin 120 de ore în cursul unei perioade detrei ani. Din aceste ore, 40% (8 ore anual şi 48 deore în cursul unei perioade de trei ani) trebuie săacopere aspecte tehnice de contabilitate şi audit.

În afara instruirii formale, dezvoltarea profesionalăse obţine prin îndrumarea şi experienţele de careprofesioniştii noştri beneficiază la locul de muncă.

Îndrumarea susţine aplicarea în practică acunoştinţelor şi experienţelor. Ne aşteptăm caprofesioniştii cu experienţă să îndrume şi să susţinădezvoltarea angajaţilor cu mai puţină experienţă,pentru crearea unui mediu de formare profesionalăcontinuă.

Managementul performanţelor

Un proces complex de management alperformanţelor le impune angajaţilor noştri să-şistabilească obiective, să aibă aşteptări clare în ceeace priveşte activitatea lor, să primească feedback şisă discute despre performanţele lor. Procesul dedezvoltare şi management al performanţelor (MDS)a fost creat pentru a ne susţine angajaţii îndezvoltarea lor şi pentru a avea cariere de succes.În cadrul MDS-ului, evaluările periodice aleperformanţelor la locul de muncă sunt combinatecu autoevaluări şi evaluări anuale. Ca parte aprocesului anual de evaluare, fiecare profesionistidentifică oportunităţile de dezvoltare ulterioarăîmpreună cu consilierul său (un profesionist cu maimultă experienţă). Profesioniştii şi consilieriiacestora sunt ghidaţi de o serie de aşteptări caredefinesc nivelul de cunoştinţe, abilităţi şi normelecomportamentale ce trebuie menţinute şidezvoltate pentru poziţia respectivă. Acesteaşteptări sunt dezvoltate pe baza strategiei şi avalorilor globale ale EY şi sunt aliniate cu acestea.


Cunoştinţe şi comunicare internă

Înţelegem importanţa furnizării către echipeleangrenate în misiunile de audit a unor informaţiiactualizate pentru a le sprijini în a-şi duce laîndeplinire responsabilităţile profesionale.

EY a efectuat investiţii semnificative în cunoştinţeşi reţele de comunicare pentru a permite difuzarearapidă a informaţiilor, construite pe baza aplicaţiilorde intranet şi email. Aceste sisteme furnizeazăacces la sute de baze de date de informaţii. Câtevaexemple includ:

• Global Accounting & Auditing Information Tool(„Instrumentul global de informaţii decontabilitate şi audit” - GAAIT) esteinstrumentul de cercetare standard al EY.Acesta include standarde locale şiinternaţionale de contabilitate şi audit şiîndrumare privind interpretarea acestora.

• Global Accounting and Auditing News („Ştiriglobale din contabilitate şi audit”) este unbuletin de ştiri săptămânal care prezintăpolitici şi proceduri globale de audit şiindependenţă, ştiri din partea ConsiliuluiStandardelor Internaţionale de Contabilitate şidin partea Federaţiei Internaţionale aContabililor (IFAC), şi comentarii şi îndrumareinternă privind noutăţile din domeniulcontabilităţii, auditului şi al independenţeiapărute la nivel mondial.

• Your EY Daily News („Ştirile tale zilnice dinEY”) este un bulentin de ştiri electronic careprezintă cele mai recente ştiri şi informaţiidespre EY şi serviciile sale.

• Perspectives („Perspective”) este o revistăelectronică globală care furnizează cele mainoi informaţii strategice privind toate celepatru departamente de servicii, precum şiobservaţii şi puncte de vedere privind aspectecare afectează EY şi clienţii săi.

• EY Point of View („Punctul de vedere al EY”) şiOverviews („Privire de ansamblu”) suntpublicaţii care furnizează o privire de ansambluasupra noutăţilor curente din domeniulpoliticilor publice şi de reglementare care auimportanţă pentru profesia, părţile interesateşi pieţele noastre de capital.

• Alertele şi webcast-urile includ o gamă largă dealerte şi webcast-uri specifice globale şispecifice la nivel de ţară privind practicile încadrul departamentului de audit, inclusiv celecare subliniază concluziile controalelor drept oocazie de a îmbunătăţi practicile.

Politica şi manualele de practică privind controlulcalităţii, precum şi alte materiale de îndrumare suntincluse pe pagina noastră de intranet. Acesteapromovează consecvenţa, acurateţea, calitatea şiaccesibilitatea comunicaţiilor noastre interne şiexterne şi funcţionează drept instrument demanagementul riscurilor. Aceste informaţii,împreună cu materialele de îndrumare din parteaorganizaţiilor externe, sunt actualizate curegularitate şi păstrate în format electronic,prevăzut cu posibilitatea de căutare.

Sondaje interne şi perfecţionare continuă

Colectăm cu regularitate date din diverse procesede controlul calităţii, precum Revizuirea activităţiide audit, procese de consultare, precum şi altemetode de sprijinire a perfecţionării politicilor,practicilor şi de instruire suplimentară. Adăugăm laaceste date informaţii obţinute prin sondaje de lapersonalul nostru. Sondajul global al personaluluievaluează opiniile angajaţilor noştri despre culturaEY şi modul în care firmele membre îşi desfăşoarăactivitatea, unul dintre cei mai buni indicatoriprivind accentul pus de acestea asupra calităţii.Rezultatele acestor instrumente de colectare areacţiilor, precum şi al altora, ajută la identificareaaspectelor cu privire la care firmele membreprocedează în mod corect şi a zonelor în care sepot aduce îmbunătăţiri. Rezultatele ne îndrumă, deasemenea, la stabilirea planurilor de acţiune şi ainiţiativelor.


Informaţii cu privire la auditorii calificaţiÎn cadrul EY Moldova activează 3 (trei) persoane care deţin certificate de calificare a auditorilor eliberate deorganele abilitate ale Republicii Moldova. Aceste persoane sunt:

Nume, prenume Date certificat Descrierea calificării

Gonta RaisaAG nr. 000096 din 08.02.2008 Auditul General

Gonta Raisa AIF nr. 0009 din 26.01.2010 Auditul Instituţiilor Financiare

Suveica Sergiu AG nr. 000077 din 08.02.2008Auditul General

Suveica Sergiu AA nr. 000011 din 08.02.2008 Auditul Societăţilor de Asigurări

ConstantinSchendra

AG nr.000012 din 14.11.2013Auditul General


Anexă: Clienţi de audit – Entităţi de interes public ai EYMoldovaDefiniţia Entităţilor de interes public conformlegislaţiei din Moldova include următoarelesocietăţi:

“O entitate de interes public este considerată aceaentitate care are importanţă deosebită pentrupublic datorită domeniului (tipului) de activitate şicare reprezintă o instituţie financiară, un fond deinvestiţii, o companie de asigurări, un fond nestatalde pensii, o societate comercială ale cărei acţiunise cotează la Bursa de Valori a Republicii Moldova”

EY Moldova a efectuat auditul statutar laurmătoarele entităţi de interes public pentruperioada anului financiar 2013:

4 Banca Comercială Română ChişinăuSA

4 Banca de Finanţe şi Comerţ SA

EY | Audit | Fiscalitate | Tranzacţii | Consultanţă

Despre EY

EY este lider mondial în furnizarea de servicii deaudit, asistenţă fiscală, tranzacţii şi servicii deconsultanţă. Informaţiile şi serviciile de calitate pecare le livrăm ajută la consolidarea încrederii înpieţele de capital şi în economiile din întreagalume. Dezvoltăm lideri extraordinari, care creeazăechipe pentru a furniza promisiunile emise de noituturor persoanelor interesate. Procedând astfel,jucăm un rol esenţial în construirea unei vieţiprofesionale mai bune pentru personalul, clienţii şicomunităţile noastre.

EY se referă la organizaţia globală şi se poatereferi la una sau mai multe dintre firmele membreale Ernst & Young Global Limited, fiecare fiind oentitate juridică separată. Ernst & Young GlobalLimited, societate cu răspundere limitată dinMarea Britanie, nu prestează servicii către clienţi.Pentru mai multe informaţii privind organizaţianoastră, vă rugăm să vizitaţi pagina de internetey.com.

© 2014 Ernst & Young SRL

Toate drepturile rezervate.

ey.com

Raport de transparenţă 2013 - old.mf.gov.mdold.mf.gov.md/files/files/„Ernst & Young”.pdf ·...

Documents

Transcript of Raport de transparenţă 2013 - old.mf.gov.mdold.mf.gov.md/files/files/„Ernst & Young”.pdf ·...