Proiect Terminat Finante

UNIVERSITATEA CRETIN DIMITRIE CANTEMIR

Facultatea: Management Turistic i Comercial

Disciplina Finane

Veniturile i cheltuielile bugetului de stat n Romnia Profesor coordonator:

Conf.univ. dr. Roxana IONESCU

Student: Andriana Pintilei Popa Valentina Petruta

Anul II, Seria C, grupa 11

ANUL UNIVERSITAR 2015

BUCURETICAPITOLUL I

ANALIZA STRUCTURII I DINAMICII VENITURILOR

BUGETULUI DE STAT N ROMNIA

1.1 Buget de stat Noiuni generale Instituirea sistemelor bugetare este rezultatul eforturilor depuse, n mod deosebit de burghezia aflat n ascensiune, pentru a se realiza o anumit ordine n domeniul finanelor publice. Parlamentele au fost chemate periodic pentru a se pronuna n legtur cu volumul i destinaia resurselor financiare ale statului, resurse care au fost nscrise ntr-un document numit bugetul de stat.Etimologic, cuvntul buget provine din latinescul budge care nseamn sac sau pung de bani. Cuvntul a circulat n evul mediu, n Frana, sub forma bouge i bougette iar, n Anglia, sub forma budget, semnificnd sculeul sau punga n care, de obicei, erau aduse la Parlament documentele referitoare la veniturile i cheltuielile statului . Un asemenea document a fost ntocmit pentru prima oar n Anglia, la nceputul secolului al XIII-lea, mai exact n anul 1215. n Europa, termenul de buget a fost utilizat, oficial, la nceputul secolului al XIX-lea, n anul 1806, n Frana. n rile romne, cuvntul buget apare n Regulamentele Organice, care definesc sensul termenului biudje prin nchipuirea cheltuielilor anului viitor.

Ulterior, noiunea de buget a evoluat continuu. Motivaia politic a elaborrii sale a fost completat cu cea financiar (evitarea risipei). S-au stabilit, n timp, reguli precise (unitatea, universalitatea, anualitatea, specializarea creditelor, neafectarea veniturilor) inspirate de ideea de a realiza o gestiune eficient a veniturilor statului i de a nfptui echilibrul bugetar. Noile concepii n domeniul finanelor publice au adus transformri profunde noiunii de buget. Tendina actual este de a lrgi noiunea tradiional de buget att n timp (bugetul plurianual) ct i n spaiu (buget public naional). n acelai timp, noiunea de echilibru capt un aspect mai general (echilibru economic) i mai dinamic (echilibru ciclic). Aceast evoluie se resimte, n mod natural, asupra procedurii de elaborare i aprobare a bugetului, n timp ce n legtur cu execuia i controlul bugetului transformrile sunt mai puin spectaculoase.

La nivelul fiecrui stat se elaboreaz mai multe categorii de bugete corelate, care alctuiesc un sistem. Sistemul bugetar este difereniat n funcie de structura organizatoric a fiecrui stat i difer de la o ar la alta, existnd astfel :

buget de tip unitar (Romnia, Frana, Italia, Marea Britanie, Italia, Spania, Suedia, Olanda etc.).

buget de tip federal (S.U.A., Canada, Elveia, Austria, Germania, India etc.).

n Romnia, stat de tip unitar, conform Legii nr.500/2002 privind finanele publice, prin sistem bugetar se nelege un sistem unitar de bugete care cuprinde bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului, bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale, bugetele instituiilor publice finanate integral din veniturile proprii, bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice i bugetul fondurilor externe nerambursabile.

Acest sistem unitar i corelat de fonduri formeaz bugetul general consolidat, prin care se dimensioneaz i se compar, la nivelul unui an veniturile i cheltuielile statului i ale celorlalte instituii publice.

Bugetul general consolidat reflect, aadar, fluxurile financiare publice de formare a veniturilor fiscale i nefiscale i de repartizare a acestora pe destinaii, n conformitate cu nevoia social i cu obiectivele de politic financiar specifice anului la care se refer.

Bugetul de stat este una din componentele majore ale sistemului financiar prin ponderea mare 25 - 30% pe care o reprezint n produsul intern brut, dar i prin rolul pe care l are n funcionarea unor prghii financiare (fiscal, vamal, a cheltuielilor publice), ca i n aciunile de predicie i planificare macroeconomic.

Potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, prin buget se nelege un document prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare a instituiilor publice.

Bugetul de stat poate fi definit sub 3 aspecte:

sub aspect formal, bugetul public reprezint documentul program n care statul nscrie anual mrimea i structura veniturilor i cheltuielilor din cadrul economiei publice;

sub aspect juridic, bugetul public este actul prin care se prevd i se aprob prin lege veniturile i cheltuielile anuale ale statului i ale altor entiti de drept public;

sub aspect economic, bugetul se stat reprezint relaii economice sub form bneasc ce iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut n legtur cu ndeplinirea funciilor i sarcinilor statului.

Rolul bugetului de stat este pus n eviden de modalitile de exercitare a funciilor finanelor publice. Bugetul nu reprezint doar un tablou sintetic n care se nscriu i prin care se compar veniturile i cheltuielile publice. Rolul acestuia este mult mai complex. El este considerat un instrument prin care se realizeaz alocarea i redistribuirea resurselor i care prezint utilitate n procesul reglrii activitii economice i sociale.

Rolul bugetului de stat se manifest n activitatea economic, social i financiar, exprimndu-se astfel:

din punct de vedere financiar, asigur mobilizarea i distribuirea resurselor financiare ale statului, n vederea ndeplinirii funciilor i sarcinilor sale;

din punct de vedere economic, bugetul de stat cuprinde diverse instrumente i tehnici de intervenie n activitatea economic i social, prin intermediul crora statul i realizeaz politica de stimulare economic i protecie social.

Rolul alocativ al bugetului decurge din nsi natura statului, care n mod tradiional i asum sarcina finanrii serviciilor publice. Bugetul general al statului reflect, n partea de cheltuieli a acestuia, modul de alocare a resurselor fiecrui an bugetar.

Rolul distributiv al bugetului este pus n eviden tocmai de natura lui specific, respectiv aceea de instrument ce reflect relaii de mobilizare a resurselor i de repartizare a acestora pentru finanarea unor activiti i aciuni determinate expres. Bugetul este instrumentul prin care se redistribuie o parte din produsul intern brut.

Rolul de reglare a vieii economice decurge n importana bugetului de stat ca instrument cu putere de lege, prin care se reflect politica economic promovat de Guvern. Prin orientrile bugetului se poate aciona asupra economiei stimulnd sau frnnd o anumit activitate. Autoritile publice pot aciona, n acest scop, prin intermediul cheltuielilor, veniturilor i soldului bugetar.

1.2 Analiza veniturilor bugetului de stat

Conform legii bugetului de stat, constituirea veniturilor bugetare se face innd seama de impozitele, taxele, contribuiile i toate celelalte vrsminte prelevate de la persoanele fizice i/sau juridice.

Veniturile publice includ resursele financiare ale administraiei de stat,ale asigurrilor sociale de stat i ale instituiilor publice cu caracter autonom.

Dimensiunea i structura lor depind de un complex de factori, n care se includ:

factori economici, concretizai n produsul intern brut i dinamica sa;

factori monetari, de tipul mas monetar, credit, dobnd,concretizai n pre i evoluia sa;

factori sociali, respectiv educaionali, culturali, de sntate .a.; factori demografici, concretizai n numrul i structura populaiei i

care determin numrul contribuabilor;

factori politici i militari;

factori financiari, care se concretizeaz n dimensiunea cheltuielilor

publice.

Veniturile bugetare se pot clasifica din mai multe puncte de vedere:

1. Dup modul cum sunt calculate, aezate i ncasate, impozitele pot fi:

a)Impozite directe, care se percep periodic (lunar, trimestrial, anual), direct i nominal de la persoanele fizice i juridice pe baza venitului constatat sau asupra valorii bunurilor ce le aparin, cum sunt, de exemplu, impozitul pe profit, impozitul pe salarii, impozitul pe cldiri, impozitul pe veniturile agricole etc.

Avnd n vedere criteriile care stau la baza aezrii i ncasrii impozitelor directe, acestea se pot clasifica n impozite reale i impozite personale.

b) Impozite indirecte, care se ncaseaza prin preul mrfurilor (cu deosebire a celor de consum), odat cu vnzarea acestora, fiind numite i impozite pe cheltuieli. n prezent, la noi in ara, avem n aceasta categorie: taxa pe valoarea adugat, accizele, taxele vamale etc.

2. Din punctul de vedere al materiei impozabile, impozitele se pot clasifica astfel:

a) impozite pe venit;

b) impozite pe avere;c) impozite pe cheltuieli3. Din punctul de vedere al provenienei lor, se disting urmtoarele categorii de venituri bugetare:- venituri bugetare care provin de la companiile naionale, regiile autonome, societile comerciale cu capital de stat i instituiile publice, cum sunt: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adugat, contribuiile la asigurarile sociale de stat i de sntate, taxa asupra terenurilor proprietate a statului, veniturile din operaiunile cu strintatea, taxele pentru verificarea aparatelor de msurat i cntrit, veniturile din vnzarea unor bunuri ale statului (privatizare) etc. ncasarea veniturilor bugetare de la companiile naionale, regiile autonome, societile comerciale cu capital de stat i instituiile publice nu duce la schimbarea formei de proprietate asupra acestor resurse bneti, deoarece ele rmn mai departe n proprietatea ntregii naiuni;

- venituri bugetare care provin de la unitile i organizaiile cooperatiste, cum sunt: impozitul pe profitul cooperativelor meteugreti, de consum i al celor de credit, impozitul pe veniturile asociatiilor agricole, taxa pe valoarea adaugat, diferite taxe etc. Mobilizarea acestor venituri la bugetul statului atrage dup sine schimbarea formei de proprietate; mijloacele bnesti ncasate din proprietatea cooperatist n proprietatea statului;

- venituri bugetare care se ncaseaz de la ntreprinderile mixte, private, ntreprinztori particulari, cum sunt: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adugat, taxe, contribuii pentru asigurrile sociale etc. Aceste venituri, odat ncasate, devin proprietate public;

- venituri bugetare care se ncaseaz de la populaie, i anume:impozitul pe veniturile populaiei, impozitul pe salarii, impozitul peveniturile agricole, impozitele i taxele locale etc. Populaia poate contribuii n mod voluntar la formarea veniturilor bugetare, i anume pe urmtoareleci: prin participarea la Loteria Naional, prin subscrieri la mprumuturilede stat, prin creterea soldului general al depunerilor la CEC, prin donaiietc. ncasarea acestor venituri conduce la transformarea lor n proprietate public.

- venituri care provin din mprumuturi externe. n anumite situaii, statul poate s apeleze i la mprumuturile externe; ponderea acestor venituri n totalul veniturilor statului trebuie s fie relativ nensemnat;

- venituri din taxe vamale i alte venituri. Taxele vamale se ncaseaz la bugetul de stat de la agenii economici i persoanele fizice pentru mrfurile importate, n vederea raionalizrii importurilor i n scopul stimulrii producerii n fa a unor produse similare. De asemenea, taxele vamale se ncaseaza i de la alte persoane juridice i de la persoanele fizice pentru bunurile aduse sau primite din strintate, precum i pentru bunurile expediate sau duse n strintate. Exist taxe vamale de import, de export i de tranzit.

4. Din punctul de vedere al coninutului economic, veniturile bugetare se pot clasifica n trei categorii:

- venituri bugetare care au coninut fiscal, adic sunt impozite, ca de exemplu: impozitul pe profit, impozitul pe salarii, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe veniturile agricole, impozitele i taxele de la societile mixte, private i de la populaie;

- venituri bugetare care nu au caracter fiscal, cum sunt, spre exemplu: vrsmintele din profitul net al companiilor naionale, contribuiile pentru asigurrile sociale de stat, veniturile din operaiunile cu strintatea, vrsminte la buget de la instituiile publice, restituiri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni, ncasarea ratelor i dobnzilor la creditele externe acordate de la buget etc.;

- venituri din capital, care cuprind venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice, venituri din valorificarea stocurilor de la rezerva de stat i de mobilizare.

5. Dup caracterul veniturilor bugetare, exist:

- venituri curente, ordinare (obinuite, normale, cu caracter deregularitate, de permanen), care formeaz baza veniturilor bugetare, ca de exemplu: impozitul pe profit, impozitul pe salarii, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe veniturile agricole, diferite taxe etc.;

- venituri extraordinare, care se ncaseaz n situaii excepionalepentru a face fa unor cheltuieli neobinuite, ca de exemplu, lansareaunui mprumut de stat, instituirea unui impozit special, a unei taxe etc.

6. Din punctul de vedere al apartenenei veniturilor la componentele bugetului public naional, ele se clasific n urmtoarele categorii:

venituri care se ncaseaza la bugetul de stat;

venituri care revin bugetelor locale;

venituri care alimenteaz bugetele fondurilor speciale;

venituri care alimenteaz bugetul asigurrilor sociale de stat;

venituri care se cuvin bugetului asigurrilor sociale pentru santate.

Astfel, veniturile menionate n bugetul de stat cuprind veniturile curente (venituri fiscale i nefiscale), veniturile din capital i ncasrile din rambursarea mprumuturilor acordate (figura 1).

Fig.1. Componentele veniturilor bugetaren categoria veniturilor bugetare conform legii bugetare i a Codului Fiscal ntlnim c veniturile fiscale cuprind impozite directe i impozite indirecte, precum impozitul pe profit, impozitul pe salarii i pe venit, impozite i taxe pe proprietate, alte impozite directe, contribuiile pentru pensia suplimentar i pentru persoanele cu handicap, taxa pe valoare adugat, accizele, taxele vamale i alte impozite indirecte figura 2.

SHAPE \* MERGEFORMAT

Fig.2. Componentele veniturilor curente fiscal

n categoria veniturilor bugetare potrivit acelorai reglementri n vigoare ntlnim i veniturile nefiscale care cuprind veniturile din proprietate i veniturile din vnzri de bunuri i servicii figura 3.

SHAPE \* MERGEFORMAT

Fig.3. Componentele veniturilor curente nefiscale

1.3 Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2006

1.01.2006-31.12.2006

Tabel 1

VENITURI TOTAL40.698,1100,000%

1. Venituri curente40.513,099,545%

1.1. Venituri fiscale 37.900,193,125%

a) Impozite directe11.488,828,229%

- impozitul pe profit 7.905,419,424%

- impozitul pe salarii i venit2.203,65,415%

- alte impozite directe1.048,82,577%

- contribuii331,00,813%

b) Impozite indirecte26.373,964,804%

- taxa pe valoarea adugat13.224,032,493%

- accize9.943,124,431%

- taxe vamale2.596,26,379%

- alte impozite indirecte7,90,019%

1.2 Venituri nefiscale2.281,85,607%

2. Venituri din capital183,30,450%

3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate1,80,004%

Sursa www.mfinante.roPotrivit datelor din table, n anul 2006 cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din TVA n proporie de 32,49%, urmat la o diferen de 8% de accize i de aproximativ 13% de impozitul pe profit.

Fig.4 Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2006


1.01.2007 - 31.12.2007Tabel 2

VENITURI TOTAL 48.984,6100,00%






- alte impozite directe950,91,94%




- accize11.207,822,88%

- taxe vamale855,71,75%



2. Venituri din capital1200,24%


Sursa www.mfinante.ro

Potrivit datelor din tabel, n anul 2007 cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din TVA n proporie de 34,07%, urmat de accize (22,88% ) i de impozitul pe profit ( 21,49%).



1.01.2008 - 30.11.2008Tabel 3

VENITURI TOTAL 58.554,7100,00%










- accize11.368,619,41%






Sursa www.mfinante.ro

Potrivit datelor din tabel, n anul 2008 cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din TVA n proporie de (37,65%), urmat de impozitul pe profit(22,01% ) i de accize( 19,41%).



1.01.2009 - 30.11.2009 Tabel 4

VENITURI TOTAL 49,965,5100,00%









- taxa pe valoarea adugat15,.377,830,77%

- accize12.984,025,98%





3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate-201,0-0,40

Sursa www.mfinante.ro Potrivit datelor din tabel, n anul 2009 cea mai mare parte a veniturilor bugetului de stat a provenit din TVA n proporie de (30,77%), urmat de accize (25,98% ) i de impozitul pe profit ( 23,06%).


1.7 Analiza dinamicii veniturilor bugetului de stat n Romnia

n perioada 2006 2009

Anii2006200720082009

Impozitul pe profit 7.905,4010.528,8012890,111524,4

Impozitul pe salarii i venit2,203.602.776.903442,62988,8

Alte impozite directe1,048.80950.91351,21351,2

Contribuii331,0408.4413382,5

Taxa pe valoarea adugat13,224.0016,690.7022050,115377,8

Accize9,943.1011,207.8011368,612984

Taxe vamale2,596.20855.7897,7606,8

Alte impozite indirecte7.9578.6846,4496,2

Venituri nefiscale2,281.803,113.503646,73297,6

Venituri din capital183.3120,0134,335,8

Tabel 5

Fig.8 Evoluia veniturilor bugetului de stat n perioada 2006 -2009

II.VENITURILE I CHELTUIELILE S.C COMDIVERS S.A OCNA MURE

PREZENTAREA GENERAL A SOCIETII COMERCIALE COMDIVERS S.A. OCNA MURE2.1. CADRUL ORGANIZATORICSocietatea comercial COMDIVERS SA OCNA MURE a fost nfiinat n temeiul Legii nr.15 din 1990, fiind nmatriculat la Oficiul Registrului Comerului J-26-7/1991.

Sediul social se afl la Ocna Mure, str. 1 Mai, nr. 40, judeul Alba i nu are sucursale sau filiale n ar.

Societatea comercial COMDIVERSS.A OCNA MURE este organizat i funcioneaz ca unitate economic cu personalitate juridic de societatea pe aciuni. Ea a fost nfiinat n actuala form juridic prin Hotrrea Guvernului nr.1200 din data de 12 noiembrie 1990 i a fost nmatriculat la Oficiul Registrului Comerului la data de 17 ianuarie 1991.

Unitatea a luat fiin n anul 1949, dup naionalizarea principalelor mijloace de producie, prin comasarea mau multor ateliere particulare de activiti diferite de pe raza fostului raion Ocna Mure. n perioada de la nfiinare n 1965 producia fost eterogen i numai dup acesta ncepe s se prefigureze actualul obiect de activitate iar n 1970 s se produc primele obiecte de cauciuc care vor merge la export, n Germania, Ungaria i Cuba.

Denumirea unitii era Fabrica Mixt de Industrie Local Ocna Mure care se dezvolta n continuu pentru ca n anul 1977 n cadrul unui proces de reorganizare s treac n subordineaMinisterului de Chimice, primind noua denumire fabrica de Confecii Metalice i Articole din Cauciuc cu sediul n Ocna Mure.

Dup reorganizare, ntreprinderea are 2 domenii importante de activitate care se realizeaz n cadrul a 2 secii principale:

-Secia de prelucrri, confecii i construcii metalice

-Secia de reapare anvelope, articole tehnice din cauciuc i mase plastice.

n 1981 ntreprinderea obine transferul unei instalaii de fabricat camere i anvelope velo Moreni devenind astfel Fabrica de Anvelope Ocna Mure.

Sectorul de activitate al Societii comerciale COMDIVERS S.A OCNA MURE este cod C.A.E.N seciunea E, industria prelucrtoare.

Principalele produse ale Societii comerciale ROMEVELO S.A OCNA MURE sunt:

- anvelope i camere moto i velo

- camere auto

- garnituri presate din cauciuc

- matrie i piese de schimb din metal

n ceea ce privete poziia fa de concuren, conform unui studiu efectuat anul trecut de ctre o firm independent la cererea conducerii Societii comerciale COMDIVERS S.A OCNA MURE aceasta se claseaz aproximativ 90% n ceea ce privete calitatea. Din punct de vedere al preurilor practicate n acest moment de Societatea comercial COMDIVERS S.A OCNA MURE acestea sunt sub cele practicate de concuren la unele repere i produse finite n timp ce la altele acestea sunt peste nivelul concurenei.

Principalele societi comerciale concurente pe categoriile de produse ale Sociertii comerciale COMDIVERSS.A OCNA MURE sunt:

Camere auto: S.C Danubiana S.A Bucureti, S.C Silvana S.A Zalu, S.C Victoria S.A Floreti, S.C Rotrans S.A Turnu-Severin.

Anvelope i camere moto i velo:la aceste produse concurena provine din partea a aproximativ a 10 societi care import din China la un pre mai mic dect cel practicat de S.C COMDIVERS S.A OCNA MURE.

Garnituri presate:. S.C Fartec S.A Braov, S.C Jilava S.A Bucureti, SC Artego SA Tg Jiu i o mulime de alte societi private mai mici de importan local n diferite regiuni ale rii.

Principalii furnizori:S.C Carom S. A Oneti,. S.C Arpechim S.A Piteti, S.C Fibrex S.A Svineti, S.C Bicapa S.A Trnveni, S.C Danubiana S.A Bucureti, S.C Amco S.A Otopeni, S.C Chemtrades S.R,.L Bucureti, S.C Bridexim S.R. L Bucureti.

Principalii beneficiari:Sunt 28 de reprezentante care acoper tot teritoriul rii ce funcioneaz n structura de S.R.L, S.C Roman S.A Braov, precum i regiile miniere din Petroani i Abrud.iii. PROGRAMAREA CIFREI DE AFACERI PRIN METODA PRAGULUI DE RENTABILITATECele mai multe firme produc un numr mare de repere iar cheltuielile de regie sunt greu de repartizat separat pe fiecare categorie de produse obinute. Pentru a elimina problemele care pot apare din repartizarea cheltuielilor fixe asupra diferitelor produse obinute de ctre firm datele de pornire pot fi simplificate, trecndu-se la utilizarea cifrei de afaceri care pot asigura profitul dorit.

Pe baza informaiilor oferite de departamentul contabil al firmei i de la celelalte departamente de control i verificare a produciei pot fi considerate ca informaii certe urmtoarele date:

Cheltuielile fixe prognozate pe anul urmtor (CF 1);

Profitul dorit (P 1); Cifra de afaceri pe anul anterior (CA 0);

Totalul cheltuielilor variabile corespunztoare cifrei de afaceri din anul anterior (CV 0);

Cheltuielile fixe pe anul 2008conin regia total care reprezint suma tuturor regiilor i amortismentul corespunztor activelor imobilizate amortizabile pe care le va avea n posesie. Toate aceste informaii sunt accesibile celor care ntocmesc bugetul din registrele contabile ale firmei.

Cifra de afaceri pe anul anterior n cazul nostru 2007 la S.C. COMDIVERS S.A. OCNA MURE a fost de 71,65 milioane de lei dup cum poate fi observat n tabelul 4:

TABEL 4: Structura cifrei de afaceri pe sortimente de produse n anul 2007:SortimentBuciLei (milioane)

Anvelope261.00013,16

Camere717.00046,95

Altele-11,54

Total-71,65

GRAFIC 2: Structura cifrei de afaceri n 2007n aceast perioad cheltuielile totale au reprezentat 69,83 milioane din care cheltuielile fixe 21,05 milioane lei, restul de 48,78 milioane de lei fiind cheltuieli variabile.

Activul total n anul de baz a fost de 43,226 milioane lei iar profitul brut de 1,927 milioane lei.

Capitalul propriu al societii nregistrat n anul 2007 a fost de 18,73 milioane lei.

Rata rentabilitii economice exprimat ca raportul dintre profitul brut i capitalul permanent utilizat de firm n anul 2007 este de 0,102.

Rata rentabilitii economice exprimat ca raportul dintre profitul brut n anul de baz i totalul activelor utilizate este de 0,045 dar avnd n vedere contracia pieei interne ea a permis, totui supravieuirea societii. Pe baza acestui profit se va ncerca continuarea activitii n domeniul investiiilor mai ales n proiectarea i introducerea de noi produse n gama de fabricaie i reducerea consumurilor specifice.

n ultima perioad a anului 2007 s-a sondat piaa extern, n special cea a Comunitii Europene, unde s-au semnat contracte mai ales pentru anvelope velo i moto dat i pentru o serie de produse conexe. Astfel, pentru anul urmtor au fost semnate contracte ferme care permit previzionarea creterii produciei de camere cu aproape o treime la 822.000 de buci i cea de anvelope cu 21.000 de buci. Pentru produsele conexe au fost semnate deja contracte n valoare de peste 7 milioane de lei care permit o previzionare a cifrei de afaceri n acest domeniu la 10,62 milioane de lei.

Pentru aceast cretere de producie specialitii societii au determinat c e nevoie de o cretere a activelor circulante cu 10 %.

TABEL 5: EVOLUIA STRUCTURII ACTIVELOR

Anul 2007 (milioane lei)Anul 2008 (milioane lei)

Active imobilizate11.81111.811

Active circulante31.41540.839

Total active43.22646.367

Fiind unicul productor de cauciuc n domeniul velo din Romnia concurena de pe piaa intern provine de la importatori. Compararea ratei rentabilitii celor dou activiti producie i comer, nu este relevant. S.C. COMDIVERS S.A. OCNA MURE nu are acces la date comparabile privind rentabilitatea economic a productorilor concureni din exterior astfel nct nu se poate face o comparaie a rentabilitii economice.

Avnd n vedere contractele la export S.C. COMDIVERS S.A. OCNA MURE i propune creterea ratei rentabilitii economice cu 25% deci are int stabilit la 5,2%.

P1 = AT1 rc 1

Unde:

P 1 este profitul dorit pentru anul urmtor;

AT 1 activele totale n anul urmtor;

rc 1 rata rentabilitii economice int pentru anul urmtor

P1 = 46.367 5.2 = 2,435 milioane lei

Din calculele specialitilor din cadrul rezult c pentru a acoperi creterea cererii n aczul celor 2 categorii de produse pe baz de cauciuc respectiv anvelope i camere va fi nevoie de o cretere a cheltuielilor fixe cu 1,55 milioane lei

Astfel: CF 1 = 21,05 + 1,55 = 22,6 milioane lei

Cifra de afaceri previzionat pentru anul urmtor se obine dup formule:

CA1 = (CF1 +P1) / (1-CV0/CA0)

unde:

CA1 = cifra de afaceri cutat pentru anul urmtor capabil s asigure profitul dorit

CF1= cheltuieli fixe prevzute pentru anul urmtor

P1 = profitul dorit n anul urmtor

CV0 = cheltuieli variabile totale din anul anterior

CA0 = cifra de afaceri realizat n anul anterior

CA1 = (22,6+2,43) / (1-48,78 / 71,,65) = 78,53 (milioane lei)

Aceast cifr de afaceri este corespunztoare pentru atingerea profitului dorit i poate fi acoperit n totalitate cu contracte, avnd n vedere c pn n prezent aproape 70% din producia de camere i anvelope i are asigurat desfacerea.

n tabelul 6 este prezentat structura programat a cifrei de afaceri pe sortimente de produse pentru anul 2008.TABEL 6: Structura cifrei de afaceri pe sortimente de produse n anul 2008SortimentBuciLei (milioane)

Anvelope28200015,57

Camere82200052,34

Altele-10,62

Total110400078,53

Folosirea acestei metode pentru determinarea sumei globale a cifrei de afaceri permite i calcularea punctului mort, adic acea valoare a cifrei de afaceri sub care societatea ocnamurean ar nregistra pierdere. Aceast valoare se calculeaz dup urmtoarea formul:

CA1o = CF1 / (1-CV0 / CA0)

unde:

CA1o cifra de afaceri cutat pentru anul urmtor capabil s asigure profitul 0;

CF1 cheltuieli fixe prevzute pentru anul urmtor

CV0 cheltuieli variabile totale din anul anterior

CA0 cifra de afaceri realizat n anul anterior

CA1o = 22,6 / (1-48,78 / 71,65) = 70,84 (milioane lei)

Cifra de afaceri cuprins n bugetul aprobat de adunarea general a acionarilor a S.C. COMDIVERS S.A. OCNA MURE este superioar celei gsite prin calcularea punctului mort.

Cu toate c profitul prognozat prin intermediul bugetului de venituri i cheltuieli este de doar 2,43 milioane lei aceasta poate permite supravieuirea societii i asigurarea unui minim de investiii din surse de finanare proprii.

Veniturile financiareau fost evaluate la doar 70 de mii de lei pe baza veniturilor anticipate din diferenele de curs valutar aferente produciei livrat la export i din veniturile din dividentele ce i vor reveni firmei ca urmare a rezultatelor din anul trecut nregistrate de ctre reprezentanele la care S.C. COMDIVERS S.A. OCNA MURE deine aciuni sau pri sociale.

Veniturile excepionaleau fost previzionate n mod prudent la 0 ntruct pentru anul 2008 nu se prevd venituri din operaiuni de capital, vnzri de active imobilizate s.a.m.d.

Ca o nsumareveniturile totaleale S.C. COMDIVERS S.A. OCNA MURE pentru anul 2008 sunt evaluate la 78,6 milioane lei.

TABEL 7: Bugetul de venituri pe anul 2008-mii leiNr. Crt.IndicatoriNr.rd.Realizat 2007An curent - 2008

TotalDin care

Trim. ITrim. IITrim. IIITrim. IV

Venituri totale1717617860010084267022733414480

IVenituri din exploatare2716547853010074266822731414460

IIVenituri financiare3957010202020

IIIVenituri excepionale41200000

3.1. CHELUIELILE PENTRU EXPLOATARE LA S.C.COMDIVERS S.A. OCNA MURE N ANUL 2008Cheltuielile directe Cheltuielile directe cuprind n general materia prim, manopera i consumul nemijlocit de energie necesar obinerii produciei respective.

Cunoaterea cheltuielilor directe se poate face pe baza calculaiei de costuri directe, folosind informaiile furnizate de contabilitatea de gestiune pe baza datelor tehnologice:

Normele de consumuri materiale pe fiecare produs n parte

Normele de ore de munc pe produs

Normele de consumuri de energie pe produs

Volumul programat al fiecrui produs

Valorile luate n calcul la stabilirea costurilor directe pentru anul bugetar cuprind n general valorile factorilor de producie din anul de baz dar de multe ori trebuie aplicate o serie de corecii, fie n sensul mririi acestora ca urmare a inflaiei care se manifest nc n economia romneasc, fie n sensul scderii lor n urma progresului tehnologic, sau de reducere a unor preuri la nivel mondial.

Cheltuielile materialeau fost calculate pe baza programului de producie alctuit de ctre biroul marketing al societii. La volumul indicat de programul de producie pentru fiecare sortiment de produs au fost luate n considerare costurile din 2007 care au fost majorate cu 8 10%.

La baza acestei majorri s-a avut n vedere inflaia pe anul 2007 considerat de peste 20 de procente. De asemenea la unele produse prin mbuntiri tehnologice modeste sau prin realizarea investiiilor este posibil scderea consumurilor materiale cu pn la 30%.

Din calculaia analitic a cheltuielilor pe grupe de produse cheltuielile materiale au fost evaluate la 48,080 milioane lei.

Cheltuielile cu personalulcuprind drepturile salariale stabilite prin contractul colectiv de munc i contractele individuale de munc inclusiv asigurrile i protecia social precum i Fondul pentru asigurrile sociale de sntate. Acestea au fost calculate pe baza salariilor negociate ntre sindicat i patronat. La finele anului 2007 la presiunea sindicatului din cadrul S.C. COMDIVERS S.A. Ocna Mure s-a semnat un nou contract colectiv de munc n care se prevedea ca ncepnd din 1 ianuarie 2008 s se treac la o majorare a salariilor cu 20 de procente. Conducerea a fost de acord cu aceast majorare salarial deoarece a fost singura din anul 2007 i majoritatea celor care muncesc n cadrul societii sunt unici ntreintori de familie, Ocna Mure fiind una din localitile din judeul Alba n care rata omajului este ridicat.

De asemenea pentru realizarea unui volum sporit al produciei, conform programului de producie este necesar creterea numrului angajailor cu 20 de persoane.

n anul 2007 la S.C. COMDIVERS S.A. Ocna Mure au fost angajai 243 de salariai, iar totalul cheltuielilor cu personalul s-au ridicat la 16,559 milioane de lei.

Cheltuielile cu personalul pentru 2007 au fost determinate dup metoda global:

Cp = Cpo(Cr sal + P) / 100

Unde:

Cp cheltuielile cu personalul

Cr sal creterea salarial

P creterea procentual a numrului de salariai

P = 20 / 243 100 = 8 (%)

Cp = (20+8) 45,164 = 49,085 (milioane lei)

Restul cheltuielilor cu personalul au fost calculate n conformitate cu legile n vigoare iar defalcrile pe trimestre s-au realizat pe baza programului de producie naintat de departamentul tehnic.

Cheltuielile indirecteCheltuielile indirecte includ cheltuielile cu amortizarea i cu provizioanele.

Cheltuielile cu amortizarea:

n Romnia pot fi utilizate n conformitate cu prevederile legale 3 regimuri de amortizare:

Regimul liniar,Regimul degresiv,Regimul accelerat.

In cazul S.C. COMDIVERS S.A. Ocna Mure se utilizeaza metoda amortizarii liniare.

Din datele furnizate de ctre departamentul financiar contabil se cunosc:

A1 = 1,248 (milioane lei)

Baza de calcul a amortismentului o reprezint valoarea de inventar (contabila) a mijloacelor fixe, astfel nct amortismentul este una dintre mrimile care se pot determina cu certitudine.

Cheltuielile prevzute de Legea de aprobare a bugetului de statsunt dimensionate n fiecare an n mod diferit. Aici suntcuprinse cheltuielile de protocol, cheltuielile de reclam i publicitate, cheltuielile cu sponsorizareadiferitelor tipuri de activiti culturale, sportive sau umanitare.

Cheltuielile de protocolau fost dimensionate la o treime din cale care au fot realizate anul trecut. Acestea se cifreaz la 38 de mii de lei, mprite aproape egal pe cele 4 trimestre ale anului. Au fost dimensionate la cte 10 mii de lei trimestriale n care cererea de pe pia este mai mare i n concordan i volumul produciei este mai mare.

Cheltuielile de reclam i publicitateau fost dimensionate la 100 de mii de lei. Pentru realizarea unei vnzri corespunztoare dar i pentru prospectarea pieei i participarea la diferite trguri i expoziii din Romnia i din strintate este nevoie de o serie de fonduri mai consistente.Cheltuielile de sponsorizareau fost dimensionate la 30 de mii de lei ca i cele de protocol avnd aceeai mprite pe trimestre ca i acestea.

3.2. CHELTUIELILE FINANCIARE LA S.C. COMDIVERS S.A. OCNA MURE N ANUL 2008Cheltuielile financiare cuprinse n cadrul Bugetului de Venituri i Cheltuieli sunt doar acele cheltuieli care sunt previzibile, deci care se pot previziona. n special cheltuielile financiare cuprind dobnzile pentru creditele bancare contractate de ctre societate pentru obligaiunile emise sau pentru alte datorii asimilate. Tot n capitolul de cheltuieli financiare trebuiesc cuprinse i provizioanele pentru deprecierea imobilizrilor financiare, precum i primele privind rambursarea obligaiunilor amortizate.

La S.C. COMDIVERS S.A. Ocna Mure cheltuielile financiare includ doar cheltuielile necesare achitrii dobnzilor la creditele bancare utilizate n mod curent de ctre societate.

Cheltuielile financiare se ridic la 150 de mii de lei i au fost repartizate n felul urmtor:

Trimestrul I 50 de mii de lei

Trimestrul II 30 de mii de lei

Trimestrul III 30 de mii de lei

Trimestrul IV 40 de mii de lei

Pentru dimensionarea cheltuielilor financiare au fost luate n calcul programul de producie i necesarul de finanare pe fiecare trimestru.

3.3. CHELTUIELILE EXCEPIONALE LA S.C. COMDIVERS S.A.OCNA MURE N ANUL 2008Cheltuielile excepionalesunt acele cheltuieli care survin n afara desfurrii activitii curente unei entiti economice.

n cadrul Bugetului de Venituri i Cheltuieli pot fi cuprinse doar acele cheltuieli care sunt certe. Acestea pot fi grupate:

Amenzi i penabiliti datorate n viitor pentru fapte petrecute n trecut.

Donaii i subvenii ce se vor acorda n viitor, suplimentar fa de valorile care pot fi deduse n mod legal

Pierderile provenite de la debitorii declarai ndoielnici de ctre instan.

Pentru anul 2008 au fost prevzute cheltuieli n acest sens n valoare de 1,138 milioane de lei . Repartizarea acestora pe trimestre s-a fcut n felul urmtor:

Trimestrul I 0 lei



Trimestrul IV 0 lei

Pentru primul trimestru al anului 2008 nu au fost prevzute vrsminte n contul acestor datorii deoarece cererea foarte sczut din lunile decembrie ianuarie se repercuteaz negativ asupra ncasrilor firmei pe ntreaga durat a acestei perioade.

Pentru trimestrul I este prevzut chiar o pierdere de 731 de mii de lei.

TABEL 8: Bugetul de cheltuieli pe anul 2008-mii lei Nr. crt.IndicatoriNr.rd.Realizat 2007Anul curent 2008

TotalDin care

Trim. ITrim. IITrim. IIITrim. IV

Cheltuieli totale1698317616510815256182593213800

ICh. pt. exploatare din care:2698727487710765245502580213760

1Ch. materiale34516449085583816870178928485

2Ch. cu personalul din care:416559213544161634965034341

2.1Salarii brute511879152082964452246313091

2.2CAS63105403078511981227820

2.3omaj 5%7534760148226232154

2.4CASS87191065207317324217

2.5Alte ch. cu personalul932221957868959

3Amortizarea1011051248312312312312

4Ch. prev. de legea bugetului de stat1154046310213113397

5Ch. de protocol1211038910109

6Ch. de reclam132610025252525

7Ch. de sponsorizare14038910109

8Alte ch.1555682551309843917482

IICh. financiare1621515050303040

IIICh. excepionale175471138010381000

Rezultatul brut al exerciiului financiar 2008prevzut n bugetul de venituri i cheltuielieste de 2.436 mii lei repartizat dup cum urmeaz:

Trimestrul I 731 de mii de lei



Trimestrul IV 680 de mii de lei

CAPITOLUL IVCONCLUZII I PROPUNERIPiaa pe care activeaz S.C.COMDIVERS S.A. Ocna Mure este ntr-o continu scdere la nivel local i internaional. Producia de camere auto care este n una din principalele ramuri aductoare de profit continu scderea att la nivel local ct mai ales la nivel internaional.

Tot mai muli constructori de automobile trec la echiparea produselor lor cu anvelope fr camer.

Producia S.C.COMDIVERS S.A. Ocna Mure se adreseaz n acest moment doar mainilor de producie intern cu vechime de peste 5 ani care au fost echipate din construcie cu astfel de anvelope.

Considerm c singurele direcii n care se ntrevd creteri substaniale ale cererii sunt cea a anvelopelor i camerelor moto i velo.

i n aceste domenii cererea provine de pe piaa Comunitii Europene unde principala problem de ptrundere o reprezint calitatea produselor oferita la export.

n acest sens ar trebui intensificat prospectarea pieei europene.

Din analiza datelor de la S.C. COMDIVERS S.A. Ocna Mure, n ultimii ani s-a observat o rentoarcere a transportului velo n Europa occidental att sub presiunea organizaiilor neguvernamentale ecologiste ct i ca urmare a apariiei Mountain bike urilor ca mijloc de transport i de recreere n acelai timp.

Pentru aceasta piaa S.C.COMDIVERS S.A. Ocna Mure ar trebui s vin cu un set nou de produse sau s-i adapteze produsele existente.

Problema este gsirea nielor pe aceste piee dar i a canalelor de distribuire a acestor produse. Ptrunderea pe aceste piee necesit certificarea produselor la standardele europene n domeniu care ar permite creterea substanial a profitului att pe termen scurt ct i pe termen lung.

n ceea ce privete nivelul costurilor acestea s-ar putea reduce att prin renegocierea preurilor de achiziionare a materiilor prime i a materialelor ct i prin reducerea consumului i a pierderilor din cadrul sistemului de producie.

Unitatea deine maini i utilaje tehnologice care i permit s execute repere i produse diverse din lemn, mase plastice, caiciuc i metale dar nivelul dotrilor tehnologice este din perioada anilor 1960-1975 iar unele utilaje au mai mult de 40 de ani vechime n exploatare.

Punctul meu de vedere cu privire la nivelul tehnologic existennt, este ca, costurile de fabricaie ale produselor S.C.COMDIVERS S.A. Ocna Mure sunt superioare celor din import n special cele provenind din Comunitatea European ba chiar i cele din China. Produsele au consumuri energetice i de manoper ridicate, pierderile tehnologice sunt mai mari, iar calitatea este fluctuant, fiind influenat de competena factorului uman.

O posibil soluie este retehnologizarea unitii dar n acest moment lipsesc sursele de finanare.

Problema din punct de vedere financiar pornete de la nivelul redus al rentabilitii economice.

Pentru anul n curs este prevzut o rentabilitate economic de doar 4,5% ca raport dintre profitul brut i valoarea total a activelor sau de 10,2% ca raport dintre profitul brut i capitalul permanent.

Aceste valori nu sunt satisfctoare att timp ct dobnda bancar n acest an s-a situat pn n prezent la peste 22% astfel nct pentru orice investitor este mai rentabil un plasament bancar.

Conform Ordinului Ministerului Finanelor nr. 616 din 28 martie 2000 pentru aplicarea Normelor Metodologice referitoare la ntocmirea Bugetului de Venituri i Cheltuieli de ctre Regiile autonome i societile comerciale publicat n Monitorul Oficial al Romniei partea 1 nr.

7 din 2000 ar fi trebuit s se nfiineze n cadrul fiecrei Direcii Generale a Finanelor Publice judeene un birou de avizare a bugetelor agenilor economici.

Cu toate c actul normativ sus amintit prevede obligativitatea ntocmirii bugetului anual de venituri i cheltuieli pentru orice agent economic nu prevede organele de control care s verifice ntocmirea i corectitudinea acestuia.

De asemenea datele din bugetele agenilor economici nu sunt centralizate i astfel informaiile cuprinse n ele nu pot fi utilizate la nivel naional pentru programarea ct mai corect a veniturilor statului.

n acest moment nu toi agenii economici ntocmesc bugetele de venituri i cheltuieli iar cei care ntocmesc le utilizeaz doar n interiorul societii.

Presiuni pentru ntocmirea de astfel de documente de previziune pot veni din partea acionarilor care doresc s cunoasc modul n care conducerile ntreprinderilor n care au investit vd dezvoltarea n anul urmtor a firmei sau din partea organismelor de reglementare a pieelor de capital din Romnia.

n cazul S.C.COMDIVERS S.A. Ocna Mure acetia sunt cei 2 factori care duc la ntocmirea ct mai corect a Bugetului de Venituri i Cheltuieli anual.

Inflaia este un fenomen complex generat de acuze multiple i care a afectat i afecteaz n continuare economia Romniei. n esen inflaia este caracterizat prin procesul creterii continue a preurilor ntr-o anumit perioad de timp. Existena unui mediu inflaionist distorsioneaz deciziile implicate att n elaborarea cr i n realizarea bugetelor.

De aceea n etapa de elaborare a bugetelor este necesar ca evaluarea veniturilor i a cheltuielilor s se fac lundu-se n considerare indicii de preuri prognozai pentru domeniul n care activeaz ntreprinderea respectiv.

n lipsa acestor indicii se poate opera cu indicele mediu al inflaiei estimat pentru perioada considerat.

Totui nu se recomand o aplicare mecanic a unui asemenea indice la venituri i cheltuieli deoarece:

se pot prognoza venituri care nu se vor realiza ca urmare a unor preuri de vnzare necompetitive, att datorit cererii solvabile ct i posibilei concurene.

costurile directe sunt mai sensibile la inflaie fa de cele indirecte. Costurile directe cresc nainte ca majorarea preurilor de vnzare s fie posibil fapt ce poate conduce la scderea disponibilului i implicit a profitului ateptat.

n cazul S.C.COMDIVERS S.A. Ocna Mure dimensionarea cheltuielilor i a ceviturilor se face doar parial n funcie de valoarea contractelor pe care le-a ncheiat societatea.

Doar activitatea din primele 2 trimestre este evaluat n acest fel restul fiind prognozat pe baza evoluiei din anul anterior.

n ceea ce privete cheltuielile acestea rezult din consumurile specifice ale unitii ceea ce permite o bun calculaie a costurilor.

Totui departamentul contabilitate aplic n mod prea simplu i direct indicele de inflaie fr a ncerca s detalieze influena acestuia asupra costului final al produciei.BUGETUL ACTIVITII GENERALE

-mii lei

IndicatoriNr. rndPreliminat/realizatn anul precedentPrevederile anului curentTrimestrul

IIIIIIIV

I. VENITURI TOTALE din care:( rd. 02 + rd. 12 + rd. 13 )01823784100267273

144

1. Venituri din exploatare din care:02716783100266273144

a) Venituri din activitatea de baz0320020050505050

b) Venituri din alte activiti04808020152520

c) Venituri din surse bugetare din care:05758321251621

- subvenii pentru produse i activiti06406015161415

- subvenii pentru acoperirea diferenelor de pre i de tarif07216520151812

- transferuri08659025351515

- prime acordate de la bugetul de stat09788520302124

- alte sume primite de la bugetul de stat10906520121518

d) Venituri din fonduri speciale11675512131515

2.Venituri financiare12957010202020

3.Venituri excepionale131200000

II. CHELTUIELI TOTALE din care: ( rd. 15 + rd. 33 + rd. 34 )14721861108256259139

1. Cheltuieli pentru exploatare - total din care:15711841107245258138

a) Cheltuieli materiale1645149058168178137

b) Cheltuieli cu personalul din care:1716521341636584

- salarii brute1811815229454643

- contribuie la asigurrile sociale de stat1931607111230

- ajutor de omaj205131228

- contribuie la asigurri sociale, conform legii 145/1997217102331

- alte cheltuieli cu personalul22323852

c) Cheltuieli de exploatare privind amortizarea i provizioanele2311123334

d) Cheltuieli prevzute de legea bugetului de stat, din care:24541111

- transferuri sau subvenii251154218

e) Cheltuieli de protocol261102134

f) Cheltuieli de reclam i publicitate270269854

g) Cheltuieli cu sponsorizarea2855213396

h) Tichete de mas292175543

i) Alte cheltuieli din care:3011132614

- taxe pentru activitatea de exploatare a resurselor universale314,5186453

- redevena din concesionarea bunurilor publice326,5164534

2.Cheltuieli financiare335173446

3.Cheltuieli excepionale345164453

III. REZULTATUL BRUT- PROFIT PIERDERE35798885254169230232

IV. FOND DE REZERV36489868145298200225

V. ALTE CHELTUIELI DEDUCTIBILE STABILITE POTRIVIT LEGII37551590150140160140

VI. ACOPERIREA PIERDERILOR DIN ANII PRECEDENI38265243111327525

VII. IMPOZIT PE PROFIT3921816328315450

VIII. PROFITUL DE REPARTIZAT,din care:40187441281014

1. Fondul de participare a salariailor la profit din care:411981322

- cota managerului la regii autonome421441111

2. Vrsminte la buget din profitul net al regiilor autonome i al institutelor naionale de cercetare dezvoltare43630111

3.Surse proprii din finanare, din care:4422111352

- cota de participare la profit a administratorilor451051211

4. Alte repartizri prevzute de lege din care:4622225665

- cota managerului la societile comerciale47451121

- dividende cuvenite statului484102422

- dividende cuvenite altor acionari4911071231

IX. SURSE DE FINANARE A INVESTIIILORdin care:5054481191018

1. Surse proprii511061221

2. Alocaii de la buget521582222

3. Credite bancare:5320112342

- interne54862121

- externe551251112

4. Alte surse569239752

X. CHELTUIELI PENTRU INVESTIIIdin care:57243411977

1. Investiii, inclusiv investiii n curs la finele anului5818196733

2. Rambursri de rate aferente creditelor pentru investiii:596257576

- interne604144352

- externe612112234

XI. REZERVE din care:62236814122022

1.Rezerve legale634218733

2.Rezerve statutare649197633

3.Alte rezerve6510286499

BUGETUL ACTIVITII DE TRZORERIE

-mii lei

ExplicaiiNr. rndAnul precedentCorelaii cu bilanul contabilTotal an curentdin care:PreviziuniTrimestrul

IIIIII. IV

12345678910

+Cifra de afaceri01980-924158224269273

+Producia stocat02256-354111986580

+Producia imobilizat03145-16563455733

+Subvenii de exploatare0443-7818182022

+Alte venituri din exploatare i provizioane0529-3311956

=Total venituri din exploatare06328-37595735260

+Cheltuieli privind mrfurile, materiile prime i materialele consumabile07263-26868358578

+Energie, combustibil0859-6611191515

+Salarii directe0942-4412101111

+Alte cheltuieli directe1021-255785

=Total cheltuieli variabile11145-15538334044

=Marja brut (venit din exploatare chelt. variabile )12138-14428314441

+Chelt. fixe cu fora de munc13115-13025303540

+Impozite, taxe i vrsminte asimilate14224-29889769043

+Amortizri i provizioane1546-581916158

+Alte cheltuieli fixe1628-3058710

=Total cheltuieli fixe17298-30199855661

=Rezultatul din exploatare (+/-)1875-8626291516

+Venituri financiare1926-3367911

-Cheltuieli financiare2018-205555

=Rezultatul financiar ( +/- )218-113433

+Venituri excepionale2222-255848

-Cheltuieli excepionale2316-186552

=Rezultatul excepional246-92331

=Rezultatul brut al exerciiului2589-9129222020

-Impozit pe profit2625-246954

=Rezultatul net al exerciiului2764-7019211614

Flux de numerar2819-226655

Profit sau pierdere29100-10531282422

+Amortizare inclus n costuri3015-233587

-Variaia stocurilor3122-286796

-Variaia creanelor3218-255659

+Variaia furnizorilor i clienilor creditori3315-142444

-Variaia altor elemente de activ3411-186345

+Variaia altor pasive359-193754

=Flux de numerar din activitatea de exploatare3635-4411111111

+Sume din vnzarea activelor i mijloacelor fixe3724-288578

-Achiziii de imobilizri corporale385-112432

-Cheltuieli pentru imobilizri corporale i necorporale executate n regie proprie3918-225476

=Flux de numerar din activitatea de investiii4029-349889

+Variaia mprumuturilor , din care:4122-266578

+- credite pe termen scurt de primit4216-214467

-- restituiri de credite pe termen scurt4311-175345

+- credite pe termen mediu i lung de primit4432-3510889

-- restituiri de credite pe termen mediu i lung4533-37101089

+Subvenii primite pentru investiii4645-4812111312

+Dividende de pltit4716-225467

=Flux de numerar din activitatea financiar4838-41109184

+Disponibiliti bneti la nceputul perioadei4929-339689

+Flux de numerar net5036-42109166

=Disponibiliti bneti la sfritul perioadei5127-3510798

S.C. COMDIVERS S.A.ANEXA 3OCNA MURE, JUD. ALBA

SITUAIAACTIVELOR SOCIETIIDENUMIRE ACTIVANPIFVALOAREA DE INVENTARCONF. H. G.500/1994VALOAREA CONTABIL RMAS LA31. 12 2007DESTINAIA

Hal producie reapare19751.189.501.812310.118.096Producie

Hal producie cauciuc197775.256.85655.072.121Producie

Hal plasturi1986347.742.020330.920.468Producie

Hal dozare19861.662.524.8461.596.095.178Producie

Hal producie mingi193559.451.57057.656.523Producie

Cldire mase plastice193532.903.19731.039.642Producie

Bloc spaiu cazare198267.218.11833.976.861Administrativ

Cldire administrativ1970797.837.047243.681.389Administrativ

Hal prod. confecii metalice19742.077.594.091445.967.159Producie

Hal prod. prelucrri mecanice19721.294.579.2431.019.109.808Producie

Hal prod. prelucrri achiere1970593.432.547114.183.390Producie

Hal producie velo19813.569.424.3981.801.287.797Producie

Central termic1982267.443.511228.328.706Producie

Constr. ntreinere + transport19841.437.769.427831.887.778Producie

Depozit carburani19722.568.928514.798Depozitare

Grup social velo1983445.340.624209.142.557Administrativ

Depozit magazia central197012.727.03549.628.695Depozitare

Construcie gospodrie anex1985502.921.78110.077.305Administrativ

Cldire pentru post incint197051.543.260224.965.642Producie

TOTAL14.487.780.3517.593.653.995

Bibliografie

1. Cioponea, Mariana-Cristina, Leonte, Doina, Finane publice. Note de curs, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2001, p. 15.2. Gheorghe Bistriceanu, Gheorghe Popescu Bugetul de Stat al Romniei Ed. Universitaria 2007

3.Marcel Drcea, Tudor Ciurezu Buget i Trezorerie Public Ed. Universitaria Craiova, 2003

4. Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n ,,Monitorul Oficial" nr. 597, 2002

5. http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/biblioteca/pagina2.asp?id=cap5

6. www.insse.ro7. www.mfinante.ro

8. www.bnro.ro Venituri Fiscale

Impozite directe

Impozite indirecte

Impozit pe profit

Impozit pe salarii i venit

Impozit i taxe pe proprietate

Alte impozite directe

Contribuii

TVA

Accize

Taxe Vamale

Alte impozite indirecte

Venituri nefiscale

Veniturile din vnzri de bunuri i servicii

Venituri din proprietate

Marcel Drcea, Tudor Ciurezu Buget i Trezorerie Public Ed. Universitaria Craiova, 2003

Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n ,,Monitorul Oficial" nr. 597, 2002.

http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/biblioteca/pagina2.asp?id=cap5

Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul Oficial nr. 597,2002

Marcel Drcea, Tudor Ciurezu Buget i Trezorerie Public Ed. Universitaria Craiova, 2003

Cioponea, Mariana-Cristina, Leonte, Doina, Finane publice. Note de curs, Editura Fundaiei ROMNIA DE MINE, Bucureti, 2001, p. 15.

Gheorghe Bistriceanu, Gheorghe Popescu Bugetul de Stat al Romniei Ed. Universitaria 2007

1

Proiect Terminat Finante

Documents

Transcript of Proiect Terminat Finante