PROCEDURA PRIVIND INVENTARIEREA … · Web viewEvaluarea activelor imobilizate si a stocurilor, cu...

AGRANA ROMANIA SA

PROCEDURA PRIVIND INVENTARIEREA PATRIMONIULUIIN CADRUL

SC ............................................................SA

APROBATA de:__________________________ in caliate de ________________________________________________________ in caliate de ______________________________

INTOCMIT de :__________________________ in caliate de ______________________________

ART. 1 SCOP:Scopul acestei proceduri este:a. stabilirea setului de reguli si operatiuni unitar, pentru reglementarea de principiu a efectuarii inventarierii bunurilor materiale, a creantelor si datoriilor ,a celorlalte valori patrimoniale si banesti existente in administrare, bunurile materiale apartinand tertilor ca pers.juridice sau fizice si care temporar se afla in pastrarea in institutie, in scopul stabilirii situatiei reale a patrimoniului;b. stabilirea responsabilităţilor privind întocmirea, avizarea şi aprobarea documentelor aferente acestei activităţi.

ART. 2 APLICABILITATEProcedura se va aplica de catre Membrii comisiilor de inventariere nominalizati prin DECIZIE, cu drept de efectuare a inventarieri.

ART. 3 REGLEMENTARI: Legii contabilitatii nr.82/1991 cu modificarile si completarile ulterioare OMFP 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii OMFP 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europen OMFP 3512/2008 privind documentele financiar contabile

ART. 4 DECIZIA DE INVENTARIEREInventarierea anuala a elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii se va

efectua cel putin o data in cursul unui exercitiu financiar, de regula la inchiderea exercitiului financiar.

In cursul anului se va proceda la inventariere generala/partiala ori de cate ori : exista indicii ca exista lipsuri sau plusuri in gestiune care nu pot fi stabilite cert decat prin inventariere; intervine o predare-primire de gestiune; au loc calamnitati naturale ori cazuri de forta majora acest lucru este solicitat de organele de control.

ART. 5 RESPONSABILITATEA ADMINISTRATORULUIRaspunderea pentru organizarea inventarierii revine administratorului sau altei persoane

care are obligatia gestionarii patrimoniului conform art.11 alin(1) din Legea 82/1991 - Legea contabilitatii republicata cu modificarile si completarile ulterioare si a OMFP 1753/ 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii.

AGRANA ROMANIA SA societate administrata in sistem dualist, Soseaua Straulesti nr. 178-180, Sector 1, Bucuresti, Cod 013339,Tel: +4 0212693373, Fax: +4 0212693398, Nr. de ordine in Registrul Comertului J 40/4411/10.03.2008, Cod de Inregistrare Fiscala RO2083754,

Capital social subscris si varsat 14 454 214.8 RON

Manuela Sava, 10/06/09,

se va inlociu in momemntul in care se aproba proiectul de lege



AGRANA ROMANIA SA

Persoana responsabila cu inventariera emite o decizie (anexa1) de numire a Comisiei Centrale de inventariere si a Comisiilor de inventariere (anexa 2) pentru fiecare gestiune.

Administratorul sau alta persoana care are obligatia gestionarii patrimoniului este responsabila pentru pentru creearea conditiilor corespunzatoare de lucru comisiei de inventariere prin :

dotarea gestiunilor cu parate si instrumente adecvate si in numar sufucient pentru masurare , cantarire etc precum si cu formularele si rechizitele necesare;

dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul si de sigilare a spatiilor de inventariere;

asigurarea participarii la lucrarile de inventariere a intregii comisii de inventariere; etc.Administratorul sau alta persoana care are obligatia gestionarii patrimoniului , cu avizul

conducatorului departamentului financiar contabil si al conducatorului departamentului juridic, decide in maxim 5 zile de la primirea proceselor verbale de inventariere asupra solutionarii propunerilor facute , cu respaectarea dispozitiilor legale.

ART.6 RESPONSABILITATEA COMISIEI CENTRALE DE INVENTARIEREComisia centrala de inventariere , constituita in conformitate cu prevederile art. 5 din

prezenta Procedura are ca principal obiectiv asigurarea unei bune desfasurari a inventarierii anuale si are ca principale responsabilitati: coordonarea si organizarea comisiilor de inventariere; instruirea persoanelor care fac parte din Comisiile de inventariere; sa supravegheze si sa controleze modul de efectuare a operatiunilro de inventariere raspunde de efectuarea tuturor lucrarilor de inventariere

Instruirea comisiilor de inventariere se face prin distribuirea unui exemplar al prezentei proceduri. Membrii Comisiei centrale vor oferi lamuriri suplimentare ori de cate ori acestea vor fi solicitate de membrii comisiilor de inventariere.

ART.7 RESPONSABILITATEA CONTABILULUI SEF / DEPARTAMENTULUI FINACIAR CONTABIL

7.1 RESPONSABILITATI: intocmirea listelor de inventar (in functie de varianta aleasa) , gruparea acestora pe

gestiuni, pe tipuri de stocuri sau alte active/ datorii si numerotarea lor; semneaza si parafeaza listele de inventar predarea listelor de inventar catre responsabilul Comisiei centrale sau Presedintelui

fiecarei Comisii de Inventariere; trimiterea extraselor de cont catre clienti, furnizori etc avizarea propunerilor facute prin procesele verbale de inventariere, in colaborarea cu

departamentul juridic in vederea asigurarii informatiilor necesare deciziei administratorului cu privire la propunerile efectuate de comisiile de inventariere ;

inregistreaza, in conformitatea cu prevederile legale in vigoare, rezultatele inventarierii in termen de 3 zile de la data aprobarii procesului verbal de inventariere;

intocmeste Registrul inventar

Precizari referitoare la intocmirea Registrului Inventar:Registrul Inventar este document contabil obligatoriu de inregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ si pasiv. Comform OMFP 3512/2008 acesta se intocmeste intr-un singur exemplar, dupa ce a fost numerotat , snuruit, parafat si inregistrat in evidenta unitatii.



AGRANA ROMANIA SA

Se completeaza la inceputul activitatii, la sfarsitul exercitiului financiar sau cu ocazia incetarii activitatii, fara stersaturi si fara spatii libere, pe baza datelor cuprinse in listele de invetariere si respectiv procesele verbale de inventariere a elementelor de activ si pasiv, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi.Registrul inventar se completeaza pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ si pasiv grupate dupa natura lor, conform posturilor de bilant. In cazul in care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operatiunea de inventariere se actualizeaza cu intrarile si iesirile din perioada cuprinsa intre data inventarierii si data inchiderii exercitiului financiar, datele actualizate fiin cuprinse apoi in registrul inventar.Operatiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel incat la sfarsitul exercitiului finaciar sa fie refelectata situatia reala a elementelor de activ si pasiv.Creantele si obligatiile fata de terti sunt supuse inventarierii pe baza confirmarii extraselor soldurilor conturilor analitice debitoare si creditoarea sau a puncatjelor reciproce , in functie de necesitati.Pentru preluarea in Registru inventar a elementelor de activ si pasiv care nu reprezinta bunuri, se face prin utilizarea si intocmirea de situatii analitice distincte care sa fie totalizate si sa justifice soldul conturilor sintetice in care acestea sunt cuprinse.

Precizari referitoare la intocmirea Listelor de Inventar:Continutul minim OBLIGATORIU de informatii al listei de inventar(cod 14-3-12) (anexa 5) este urmatorul (OMFP 3512/2008) :

“ a) denumirea formularului; b) data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului; c) denumirea unităţii; d) gestiunea; locul de depozitare; e) numărul curent; f) denumirea bunurilor inventariate; g) codul sau numărul de inventar; h) unitatea de măsură; i) cantităţi: stocuri scriptice; j) preţ unitar; k) cantităţi: stocuri faptice; l) cantităţi: diferenţe în plus, diferenţe în minus;

m) valoarea contabilă: valoarea, diferenţe în plus, diferenţe în minus; n) valoarea de inventar; o) deprecierea: valoarea, motivul; p) comisia de inventariere: numele şi prenumele, semnătura; q) gestionar: numele şi prenumele, semnătura;

r) contabilitate: numele şi prenumele, semnătura.Listele de inventar se intocmesc intr-un singur exemplar, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile unitatii si separat pentru cele apartinand altor unitati, aflate asupra personalului unitatii la data inventarierii, primite spre prelucrare etc”

Intocmirea listelor de inventar in functie de bunurile supuse inventarierii : bunurile apartinand altor unitati (inchiriate, leasing, custodie, spre prelucrare) si inventariaza si se inscriu in liste separate(2 exemplare) care se vor trimite proprietarilor in maxim 15 zile de la terminarea inventarierii.Proprietarii vor comunica in maxim 5 zile eventualele neconcordante. In aceste liste se vor mentiona urmatoarele informatii:

o numarul si data actului de predare-primire si ale documentului de livrare, alte informatii utile. inventarierea terenurilor se efectueaza pe baza titlurilor care atesta proprietatea acestora si a schitelor de amplasare;



AGRANA ROMANIA SA

inventarierea cladirilor se efectueaza prin indentificarea lor pe baza titlurilor de proprietate si a dosarului tehnic al acestora; constructiile si echipamentele speciale cum sunt: retelele de energie electrica, termica, gaze, apa, canal, telecomunicatii, caile ferate si altele similare se inventariaza potrivit regulilor stabilite de catre detinatorii acestora, in cazul in care nu sunt proprietatea societatii noastre; inventarierea imobilizarilor necorporale se efectueaza prin constatarea existentei si apartenentei acestora la unitatile detinatoare, iar in cazul brevetelor, licentelor , al know-how-ului si al marcilor de fabrica este necesara dovedirea acestora pe baza titlurilor de propietate; Investitiile puse in functiune total sau partial, carora nu li s-au intocmit formele de inregistrare ca imobilizari corporale se inscriu in liste de inventariere separate; Lucrarile de investitii care nu se mai executa, fiind sistate sau abandonate , se inscriu in liste de inventariere separate, aratandu-se cauzee sistarii sau abandonarii, aprobarea de sistare sau abandonare si masurile care se impun cu aceste lucrari; in listele de inventariere a imobilizarilor necorporale si corporale aflate in curs de executie se mentioneaza pentru fiecare obiect in parte , pe baza constatarii la fata locului :

o denumirea obiectului;o descriere amanuntita a stadiului in care se afla acesta pe baza valorii din

documentatia existenta(devize) precum si in functie de volumul lucrarilor realizate la data inventarierii.

in cazul productiei in curs de executie se inventariaza atat produsele care nu au trecut prin toate fazele prelucrarii impuse de procesul tehnologic de productie , cat si produsele care, desi au fost terminate , nu au trecut toate probele de receptionare tehnica; bunurile aflate asupra angajatilor la data inventarierii (scule, unelte etc.) se trec in liste separate si se inventariaza distinct specificandu-se persoanele care raspund de pastrarea lor; creantele si obligatiile fata de terti sunt supuse verificarii si confirmarii pe baza extraselor soldurilor debitoare si creditoare (anexa nr 4 )- disponibilitatile banesti, cecurile, cambiile, biletele la ordin, scrisorile de garantie, acrediticele, ipotecile precum si alte valori aflate in casieria unitatilor se inventariaza in ultima zi lucratoare a exercitiului financiar. Disponibilitatile aflate in conturi la banci se inventariaza prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont cu cele din contabilitate. In ultimul extras emis de unitatea bancara va purta stampila oficiala a acestora; inscrierea in listele de inventariere a timbrelor postale, fiscale, a bonurilor cu valore fixa etc se face la valoarea lor nominala; pentru inventarierea elementelor de activ si pasiv ce nu reprezinta bunuri, este suficienta prezentarea lor in situatii analitice distincte care sa fie totalizate si sa justifice soldurile conturilor sintetice respective in care acestea sunt cuprinse si care se preiua in Registrul inventar;

In conformitate cu prevederile OMF 3512/2008 privind documentele financiar contabile completarea a listelor de inventar se va realiza utilizand Varianta II:

“Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le completează cu informaţiile de la lit. d)-j) din datele informatizate ale entităţii şi pe care le semnează.Comisia de inventariere stabileşte stocurile faptice prin numărare, cântărire, măsurare sau cubare, după caz; determină diferenţele cantitative şi/sau valorice şi completează formularul cu informaţiile de la lit. k)-o) din datele rezultate în urma inventarierii.Listele de inventariere astfel completate se semnează de către comisia de inventariere şi de către gestionar.”

ART. 8 RESPONSABILITATEA DEPARTAMENTULUI JURIDICRepartamentul juridic este responsabil de punerea la dispozitia Comisiei de inventariere a urmatoarelor acte :

situatia litigiilor cu clienti, furnizori si terti situatia clientilor insolvabili (plangeri in instanta, sentinte judecatoresti, inceperea

procedurii de faliment etc)



AGRANA ROMANIA SA

gajuri primite/ acordate; scrisori de garantie primite de la clienti; avizarea propunerilor facute prin procesele verbale de inventariere, in colaborarea cu

departamentul financiar contabil in vederea asigurarii informatiilor necesare deciziei administratorului cu privire la propunerile efectuate de comisiile de inventariere ;

ART. 9 COMISIILE DE INVENTARIERE 9.1 Stabilirea comisiilor de inventariere.

Comisia de inventariere se stabileste prin decizie scrisa, in conformitate cu prevederile art. 5 al prezentei Proceduri, care va cuprinde in mod obligatoriu cel putin urmatoarele informatii (anexa 2) :

componenta comisiei; numele responsabilului comisiei; modul de efectuare al inventarierii; gestiunea supusa inventarierii; data de incepere si de terminare a operatiunilor

Comisiile de inventariere vor fi formate din cel putin 2 persoane. Prersedintele Comisiei de inventariere va ridica listele de inventariere (anexa 3)

prenumerotate si semnate de la Departamentul finaciar contabil.Pentru buna desfasurarea a operatiunilor de inventariere unul din membrii va fi o persoana

cu pregatire corespunzatoare economica si tehnica asigurandu-se astfel conditiile necesare efectuarii corecte si la timp a inventarierii.

Din comisia de inventariere nu pot face parte gestionarii depozitelor supuse inventarierii si nici contabilii care tin evidenta gestiunii respective.

Inlocuirea membrilor se poate face numai in cazuri bine justificate si prin decizie scrisa. emisa de catre cei care i-au numit.

9.2 Masuri organizatorice care trebuiesc luate de catre comisiile de inventariere:Principalele masuri organizatorice care trebuie luate de catre comisia de inventariere sunt

urmatoarele: inainte de inceperea operatiunii de inventariere sa ia de la gestionarul raspunzator de gestiunea bunurilor o declaratie scrisa ( anexa nr 5 ) ; sa identifice toate locurile (incaperile) in care exista bunuri ce urmeaza sa fie inventariate; sa asigure inchiderea si sigilarea spatiilor de depozitare, in prezenta gestionarului, oro de cate ori se intrerup operatiunile de inventariere si se paraseste gestiunea; sa bareze si sa semneze , la ultima operatiune, fisele de magazie, mentionand data la care s-au inventariat bunurile, sa vizeze docuymentele care privesc intrari sau iesiri de bunuri, existente in gestiune, dar neinregistrate, sa dispuna inregistrarea acestora in fisele de magazie si predarea acestora in contabilitate, astfel incat situatia scriptica a gestiunii sa reflecte realitatea; sa verifice numerarul din casierie si sa stabileasca suma incasarilor din ziua curenta; sa controleze daca toate instrumentele si aparatele de masura sau de cantarire au fost verificate si daca sunt in buna stare de functionare.pe ultima fila a listelor de inventariere gestionarul trebuie sa mentioneze daca toate bunurile si valorile banesti au fost inventariate si consemnate in listele de inventariere in prezenta sa, precum si sada are obiectii cu privire la modul de efectuarea al inventarierii ; Aceste mentiuni se pot face si utilizand anexa nr 6 Declaratie de sfarsit de inventar .

9.3 Aspecte procedurale si operationale privind inventarierea : pe toata durata inventarierii, programul si perioada inventaririi vor fi afisate la loc vizibil; pentru buna desfasurare a inventarierii este indicat, daca este posibil, sa se sisteze operatiunile de intrare-iesire a bunurilor supuse inventarierii, luandu-se din timp masurile corespunzatoare pentru a nu stanjeni procesul normal de livrare sau primire a bunurilor. daca



AGRANA ROMANIA SA

operatiunile de aprovizionare-livrare a bunurilor nu pot fi suspendate, se prevede creearea unei zone tampon in care sa se depoziteze bunurile primite in timpul inventarierii sau sa permita livrari la clienti , iar operatiunile respectivw se vor efectua numai in prezenta comisiei de inventariere, care va mentiona pe documentul de intrare/iesire “primit sau livrat in timpul inventarierii”, in scopul evitarii inventarierii duble sau a omisiunilor; listele de inventariere (anexa 3) intocmite pe gestiuni, locuri de depozitare, categorii de bunuri. fara spatii libere, si fara stersaturi si se semneaza pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere; bunurile apartinand altor unitati (inchiriate, leasing, custodie, spre prelucrare) si inventariaza si se inscriu in liste separate (2 exemplare) care se vor trimite proprietarilor in maxim 15 zile de la terminarea inventarierii.Proprietarii vor comunica in maxim 5 zile eventualele neconcordante. In aceste liste se vor mentiona urmatoarele informatii:

o numarul si data actului de predare-primire si ale documentului de livrare, alte informatii utile.

inventarierea terenurilor se efectueaza pe baza titlurilor care atesta proprietatea acestora si a schitelor de amplasare; inventarierea cladirilor se efectueaza prin indentificarea lor pe baza titlurilor de proprietate si a dosarului tehnic al acestora; constructiile si echipamentele speciale cum sunt: retelele de energie electrica, termica, gaze, apa, canal, telecomunicatii, caile ferate si altele similare se inventariaza potrivit regulilor stabilite de catre detinatorii acestora, in cazul in care nu sunt proprietatea societatii noastre; inventarierea imobilizarilor necorporale se efectueaza prin constatarea existentei si apartenentei acestora la unitatile detinatoare, iar in cazul brevetelor, licentelor , al know-how-ului si al marcilor de fabrica este necesara dovedirea acestora pe baza titlurilor de propietate; Investitiile puse in functiune total sau partial, carora nu li s-au intocmit formele de inregistrare ca imobilizari corporale se inscriu in liste de inventariere separate; Lucrarile de investitii care nu se mai executa, fiind sistate sau abandonate , se inscriu in liste de inventariere separate, aratandu-se cauzee sistarii sau abandonarii, aprobarea de sistare sau abandonare si masurile care se impun cu aceste lucrari; in listele de inventariere a imobilizarilor necorporale si corporale aflate in curs de executie se mentioneaza pentru fiecare obiect in parte , pe baza constatarii la fata locului :

o denumirea obiectului;o descriere amanuntita a stadiului in care se afla acesta pe baza valorii din

documentatia existenta( devize) precum si in functie de volumul lucrarilor realizate la data inventarierii.

stabilirea stocurilor faptice se face prin numarare, cantarire, masurare, cubare sau calcule tehnice dupa caz;Metoda de stabilire a stocurilor precum si datele tehnice care au stat la baza calculelor se vor mentiona in listele de inventar; in cazul productiei in curs de executie se inventariaza atat produsele care nu au trecut prin toate fazele prelucrarii impuse de procesul tehnologic de productie , cat si produsele care, desi au fost terminate , nu au trecut toate probele de receptionare tehnica; pentru bunurile depreciate , inutilizabile sau deteriorate, fara miscare ori greu vandabile, comenzi in curs, abandonate sau sistate, precum si pentru creantele si obligatiile incerte ori in litigiu se intocmesc liste de inventar separate sau situatii analitice separate, dupa caz. bunurile aflate asupra angajatilor la data inventarierii (scule, unelte etc.) se inventariaza si se trec in liste separate specificandu-se persoanele care raspund de pastrarea lor; creantele si obligatiile fata de terti sunt supuse verificarii si confirmarii pe baza extraselor soldurilor debitoare si creditoare (anexa nr 4) disponibilitatile banesti, cecurile, cambiile, biletele la ordin, scrisorile de garantie, acreditivele, ipotecile precum si alte valori aflate in casieria unitatilor se inventariaza in ultima zi lucratoare a exercitiului financiar. Disponibilitatile aflate in conturi la banci se inventariaza prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont cu cele din contabilitate. In ultimul extras emis de unitatea bancara va purta stampila oficiala a acestora;



AGRANA ROMANIA SA

inscrierea in listele de inventariere a timbrelor postale, fiscale, a bonurilor cu valore fixa etc se face la valoarea lor nominalaART 10 EVALUAREA ELEMENTELOR DE ACTIV SI PASIV CU OCAZIA INVENTARIERII Evaluarea elementelor de activ si de pasiv cu ocazia inventarierii se face potrivit prevederilor reglementarilor contabile aplicabile, precum si ale prezentelor norme. Evaluarea se va efectua cu respectarea principiului permanentei metodelor, potrivit caruia modelele si regulile de evaluare trebuie mentinute, asigurand comparabilitatea in timp a informatiilor contabile. Evaluarea activelor imobilizate si a stocurilor, cu ocazia inventarierii, se face la valoarea actuala a fiecarui element, denumita valoare de inventar, stabilita in functie de utilitatea bunului, starea acestuia si pretul pietei.La stabilirea valorii de inventar a bunurilor se va aplica principiul prudentei, potrivit caruia se va tine seama de toate ajustarile de valoare datorate deprecierilor.In cazul in care se constata ca valoarea de inventar, stabilita in functie de utilitatea bunului pentru unitate si pretul pietei, este mai mare decat valoarea cu care acesta este evidentiat in contabilitate, in listele de inventariere se vor inscrie valorile din contabilitate.In cazul in care valoarea de inventar a bunurilor este mai mica decat valoarea din contabilitate, in listele de inventariere se inscrie valoarea de inventar.Imobilizarile necorporale si corporale constatate ca fiind depreciate se vor evalua la valoarea actuala a fiecareia, stabilita in functie de utilitatea sa si pretul pietei. Corectarea valorii contabile a imobilizarilor necorporale si corporale si aducerea lor la nivelul valorii de inventar se efectueaza, in functie de tipul de depreciere existenta, fie prin inregistrarea unei amortizari suplimentare, in cazul in care se constata o depreciere ireversibila, fie prin constituirea sau suplimentarea unor provizioane pentru depreciere, in cazul in care se constata o depreciere reversibila a acestora.Evaluarea imobilizarilor corporale la data bilantului se efectueaza la cost, mai putin amortizarea si provizioanele cumulate din depreciere, sau la valoarea reevaluata, aceasta fiind valoarea justa la data reevaluarii, mai putin orice amortizare si orice pierdere din depreciere cumulata, in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile.Activele de natura stocurilor se evalueaza la valoarea contabila, mai putin deprecierile constatate. In cazul in care valoarea contabila a stocurilor este mai mare decat valoarea de inventar, valoarea stocurilor se diminueaza pana la valoarea realizabila neta, prin constituirea unui provizion pentru depreciere. Provizioanele pentru deprecieri sau amortizarea suplimentara se inregistreaza in contabilitate indiferent de situatia economica a unitatii, inclusiv in cazul in care aceasta inregistreaza pierdere contabila.Evaluarea titlurilor de valoare (titluri de participare, titluri de plasament, alte titluri) se efectueaza, in cazul celor cotate pe piete reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, pe baza pretului mediu ponderat, calculat pe ultimele 12 luni calendaristice, pentru titlurile tranzactionate in respectivul interval de timp, iar in cazul titlurilor netranzactionate pe pietele reglementate si supravegheate, in functie de valoarea activului net pe actiune. Tratamentul plusurilor de valoare rezultate din evaluarea titlurilor de valoare este cel prevazut de reglementarile contabile aplicabile.Evaluarea creantelor si a datoriilor se face la valoarea lor probabila de incasare sau de plata, in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile. Diferentele constatate in minus intre valoarea de inventar stabilita la inventariere si valoarea contabila neta a creantelor se inregistreaza in contabilitate pe seama provizioanelor pentru deprecierea creantelor.Evaluarea creantelor si a datoriilor exprimate in valuta se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru data incheierii exercitiului financiar. Diferentele de curs valutar favorabile sau nefavorabile intre cursul de schimb valutar la care sunt inregistrate creantele sau datoriile in valuta si cursul de schimb valutar de la data incheierii exercitiului se inregistreaza potrivit reglementarilor contabile aplicabile.Scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise se efectueaza numai dupa ce au fost intreprinse toate demersurile juridice, potrivit legii, pentru decontarea acestora.

ART. 11 REZULTATUL INVENTARIERII



AGRANA ROMANIA SA

Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic si inscrise in listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico-operativa(fisa de magazie) si cele din contabilitate.

Inainte de stabilirea rezultatelor inventarierii se procedeaza la o analiza a tuturor stocurilor inscrise in fisele de magazie si a soldurilor din contabilitate pentru bunurile inventariate. Erorile descoperitecu aceasta ocazie trebuie corectate operativ, dupa care se procedeaza la stabilirea rezultatelor inventarierii.Pentru elementele de activ la care s-au constatat deprecieri , pe baza listelor de inventar intocmite distinct, comisia de inventariere fac propuneri privind constituirea provizioanelor pentru depreciere sau de inregistrare a unor amortizari suplimentare (pentru deprecierile ireversibile ale imobilizarilor), acolo unde este cazul , aratand totodata cauzele care au determinat aceste deprecieri.Pentru toate plusurile, lipsurile si deprecierile constatate la bunuri, precum si pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescriptie a creantelor sau din alte cauze, comisia de inventariere trebuie sa primeasca explicatii scrise de la persoanele care au raspunderea gestionarii, respectiv a urmaririi decontarii creantelor.Pe baza explicatiilor primite si a documentelor cercetate, comisia de inventariere stabileste caracterul lipsurilor, pierderilor, pagubelor si deprecierilor constatate, propunand in conformitate cu dispozitiile legale , modul de regularizare a diferentelor dintre datele din contabilitate si cele faptice, rezultate in urma inventarierii.In situatia constatarii unor plusuri in gestiune, bunurile respective se vor evalua la valoarea justa. In cazul constatarii unor lipsuri in gestiune, imputabile, administratorii vor lua masura imputarii acestora la valoarea lor de inlocuire. Prin valoare de inlocuire, in sensul prezentelor norme, se intelege costul de achizitie al unui bun cu caracteristici si grad de uzura similare celui lipsa in gestiune la data constatarii pagubei, care va cuprinde pretul de cumparare practicat pe piata, la care se adauga taxele nerecuperabile, inclusiv T.V.A., cheltuielile de transport, aprovizionare si alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea in stare de utilitate sau pentru intrarea in gestiune a bunului respectiv. In cazul bunurilor constatate lipsa, ce urmeaza a fi imputate, care nu pot fi cumparate de pe piata, valoarea de imputare se stabileste de catre o comisie formata din specialisti in domeniul respectiv.La stabilirea valorii debitului, in cazurile in care lipsurile in gestiune nu sunt considerate infractiuni, se va avea in vedere posibilitatea compensarii lipsurilor cu eventualele plusuri constatate, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:- sa existe riscul de confuzie intre sorturile aceluiasi bun material, din cauza asemanarii in ceea ce priveste aspectul exterior: culoare, desen, model, dimensiuni, ambalaj sau alte elemente; - diferentele constatate in plus sau in minus sa priveasca aceeasi perioada de gestiune si aceeasi gestiune. Nu se admite compensarea in cazurile in care s-a facut dovada ca lipsurile constatate la inventariere provin din sustragerea sau din degradarea bunurilor respective datorate vinovatiei persoanelor care raspund de gestionarea acestor bunuri.Listele cu sorturile de produse, marfuri, ambalaje si alte valori materiale care intrunesc conditiile de compensare datorita riscului de confuzie se aproba anual de catre administratori, si servesc pentru uz intern in cadrul unitatilor respective. Compensarea se face pentru cantitati egale intre plusurile si lipsurile constatate. In cazul in care cantitatile sorturilor supuse compensarii, la care s-au constatat plusuri, sunt mai mari decat cantitatile sorturilor admise la compensare, la care s-au constatat lipsuri, se va proceda la stabilirea egalitatii cantitative prin eliminarea din calcul a diferentei in plus. Aceasta eliminare se face incepand cu sorturile care au preturile unitare cele mai scazute, in ordine crescatoareIn cazul in care cantitatile sorturilor supuse compensarii, la care s-au constatat lipsuri, sunt mai mari decat cantitatile sorturilor admise la compensare, la care s-au constatat plusuri, se va proceda, de asemenea, la stabilirea egalitatii cantitative prin eliminarea din calcul a cantitatii care depaseste totalul cantitativ al plusurilor. Eliminarea se face incepand cu sorturile care au preturile unitare cele mai scazute, in ordine crescatoare.



AGRANA ROMANIA SA

Pentru bunurile la care sunt acceptate scazaminte, in cazul compensarii lipsurilor cu plusurile stabilite la inventariere, scazamintele se calculeaza numai in situatia in care cantitatile lipsa sunt mai mari decat cantitatile constatate in plus.In aceasta situatie, cotele de scazaminte se aplica in primul rand la bunurile la care s-au constatat lipsurile. Daca in urma aplicarii scazamintelor respective mai raman diferente cantitative in minus, cotele de scazaminte se pot aplica si asupra celorlalte bunuri admise in compensare, la care s-au constatat plusuri sau la care nu au rezultat diferenteDiferenta stabilita in minus in urma compensarii si aplicarii tuturor cotelor de scazaminte, reprezentand prejudiciu pentru unitate, se recupereaza de la persoanele vinovate, in conformitate cu dispozitiile legale.Normele privind limitele admisibile la perisabilitate sau cele stabilite intern nu se aplica anticipat, ci numai dupa constatarea existentei efective a lipsurilor si numai in limita acestora. De asemenea, normele de scazaminte nu se aplica automat, aceste norme fiind considerate limite maxime.Pentru pagubele constatate in gestiune raspund persoanele vinovate de producerea lor. Imputarea acestora se va face la valoarea de inlocuire, asa cum a fost definita in prezentele norme.

Rezultatele inventarierii se consemneaza intr-un proces verbal (anexa 7) care trebuie sa contina in principal:

data intocmirii numele prenumele comisiei de inventariere numarul si data deciziei de numire a comisiei gestiunea inventariata data inceperii si terminarii operatiunii de inventariere rezultatele inventarierii concluziile si propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor si ale lipsurilor constatate

si la persoanele vinovate propuneri de masuri in legatura cu aceste diferente volumul stocurilor depreciate, fara miscare, cu miscare lenta, greu vandabile, fara

desfacere asigurata si propuneri de masuri in vederea reintregarii lor in circuitul economic; propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar si declasare sau casare a unor

stocuri, constatari privind pastrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritatii bunurilor din

gestiune precum si alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate

Procesul verbal de inventariere se depune in termen de 3 zile la secretariatul unitatii in vederea analizarii si aprobarii masurilor propuse de catre administratorul unitatii impreuna cu departamentul financiar contabil si juridic.



AGRANA ROMANIA SA

ANEXA NR 1

D E C I Z I A NR__________ din data de______________

Avand in vedere : Prevederile Legii contabilitatii nr 82/1991 , cu toate modificarile si completarile

ulterioare ; Prevederile OMF 1753/2004, pentru aprobarea normelor privind organizarea si efectuarea

inventarierii patrimoniului; procedura privind inventarierea in cadrul SC Agrana Romania SA

SC Agrana Romania SA, locatia......................., reprezentata legal de :

__________________________ in calitate de ________________________________si

__________________________ in calitate de ________________________________

DECIDE:Art 1. Se constituie comisia centrala de inventariere alcatuita din :

Presedinte : Membru : Membru :

Aceasta va organiza, instrui, supraveghea si controla modul de efectuare a operatiunilor de inventariere, rezolvand operativ orice problema aparuta.Art.2 Se constituie sub comisii de inventariere a tuturor gestiunilor , componenta acestora este prezentata in anexele 1-XX , care fac parte integranta din prezenta decizie

Art 3. Inventarierea se va efectua in perioada .........................., cu respectarea prevederilor mai sus mentioante.Art.4 Departamentul de contabilitate va intocmi si preda sub-comisiilor listele de inventariere.Art.5 Fiecare sub comisie va consemna rezultatul inventarierii intr-un proces verbal intocmit in conformitate cu prevederile mai sus mentionate. Acesta va fi depus la secretariatul societatii in termen de 3 zile de la data finalizarii.

Nume _______________ semnatura__________Nume _______________ semnatura___________

Data:

Anexa nr 2





AGRANA ROMANIA SA

ANEXA NR____ LA DECIZIA ______/________privind inventarierea anuala a elementelor de activ si pasiv

Subcomisia de inventariere a gestiunii______________________________ este alcatuita din :

Presedinte: Secretar: Membru:

Rapunzator de bunurile aflate in gestiunea _________________________________ este ______________________________.Inventarierea va avea loc in perioada ____________________________

Nume _______________ semnatura__________Nume _______________ semnatura___________

Data:



AGRANA ROMANIA SA

Anexa nr 3

Lista de inventariere (cod 14-3-12)*T*┌────────┬────────────────────────────────────────────┬─────────────────┬─────┐│Unitatea│ LISTA DE INVENTARIERE │Gestiunea │Pagi-│├────────┤ ├─────────────────┤na...││Magazia │ Data............. │Loc de depozitare│ │├──┬─────┴─┬─────┬───┬────────────────────┬────┬──────┴───────┬───┬─────┴─────┤│N │Denumi-│Codul│U/M│ CANTITĂŢI │PREŢ│ VALOAREA │Va-│DEPRECIEREA││r.│rea bu-│ sau │ ├─────────┬──────────┤UNI-│ CONTABILĂ │loa├───┬───────┤│c │nurilor│numă-│ │ Stocuri │ Diferenţe│TAR ├───┬──────────┤rea│Va-│Motivul││r │inven- │rul │ ├─────┬───┼────┬─────┤ │Va-│ Diferenţe│ de│loa│ (cod) ││t.│tariate│de in│ │Scrip│Fap│Plus│Minus│ │loa├────┬─────┤in-│rea│ ││ │ │ven- │ │tice │ti │ │ │ │rea│Plus│Minus│ven│ │ ││ │ │tar │ │ │ce │ │ │ │ │ │ │tar│ │ │├──┼───────┼─────┼───┼─────┼───┼────┼─────┼────┼───┼────┼─────┼───┼───┼───────┤│ 0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12│ 13│ 14 │├──┼───────┼─────┼───┼─────┼───┼────┼─────┼────┼───┼────┼─────┼───┼───┼───────┤├──┼───────┼─────┼───┼─────┼───┼────┼─────┼────┼───┼────┼─────┼───┼───┼───────┤├──┼───────┼─────┼───┼─────┼───┼────┼─────┼────┼───┼────┼─────┼───┼───┼───────┤├──┴──────┬┴─────┴───┴───┬─┴───┴────┴─────┴────┴┬──┴────┴─────┴───┴───┴───────┤│Numele si│ Comisia de │Gestionar (Responsabil│ Contabilitate ││prenumele│inventariere │imobilizări corporale)│ ││ ├────┬────┬────┼──────────────────────┼─────────────────────────────┤├─────────┼────┼────┼────┼──────────────────────┼─────────────────────────────┤│Semnătura│ │ │ │ │ │└─────────┴────┴────┴────┴──────────────────────┴─────────────────────────────┘ 14-3-12



AGRANA ROMANIA SA

Anexa nr. 4SC ............................... SACUI............ ;CIF RO..............Nr. Reg Com :j...../........../2008Sediul : ............................................... Banca: ........................................... Contul :................................................

Nr inregistrare __________ din______________

CATRE :________________________________

EXTRAS DE CONT

Conform dispozitiilor in vigoare va instiintam ca, in evidentele noastre contabile, la data de ________, unitatea dumneavoastra figureaza cu urmatoarele debite/credite:

sold debitor: ______________________ ron; sold creditor: _______________________ron;

Documentul Explicatii Suma (lei)

In termen de 5 zile de la primire urmeaza sa ne restituiti acest extras confirmat pentru suma acceptata, iar in cazul constatarii de diferente sa anexati nota explicativa cuprinzand obiectiile dumneavoastra. Prezentul extras de cont tine loc de concilierea conform procedurii arbitrale.

SC Agrana Romania SA Departament financiar-contabil ......................................... L.S .....................................................

SC...........................................CUI: ...............;CIF .............Nr. Reg Com :J..../......./...........Sediul : ..........................................Banca: ...........................................Contul :..........................................

Nr inregistrare __________ din______________

CATRE :................................................. SA

Confirmam prezentul extras de cont pentru suma :.......................... lei, pentru achitarea careia : am depus la banca ordinul de plata nr........... din....................... am predat unitatii dumneavoastre cec-ul seria................. nr.................... urmeaza sa efctuam plata in termen de...............................Obiectiile noastre privind sumele din prezentul extras de cont sunt cuprinse in nota explicativa anexata

SC........................................ Departament financiar contabil.................................................L.S .........................................................

*) se intocmeste in 3 exemplare



AGRANA ROMANIA SA

ANEXA NR 5

DECLARATIE DE INCEPUT DE INVENTAR

Subsemnata/subsemnatul.........................................., responsabil de gestiunea......................................,

DECLAR: am/ nu am in gestiune bunuri aflate in alte locuri de depozitare . Acestea sunt situate in:.................

........................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................

am / nu am in gestinune bunuri apartinand tertilor primite cu urmatoarele documente: .....................

........................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................

am / nu am plusuri in gestiune despre a caror contitate sau valoare am cunostinya;

am / nu am bunuri nereceptionate ;

am / nu am bunuri care trebuie expediate(livrate) pentru care s-au intocmit documentele aferente;

am / nu am primit sau eliberat bunuri fara documente legale;

detin / nu detin numerar sau alte hartii de valoare rezultate din vanzarea bunurilor aflate in

gestiunea mea;

am / nu am documente de primire-eliberare care nu au fost operate in evidenta gestiunii sau care

nu au fost predate in contabilitate;

Ultimele documente de intrare/iesire din gestiune sunt:

Ultima intrare :

Fel document

Numardocument

Data Denumire Cant U.M. Pretunitar

Valoare

……………

…

……………. …………. …………. ………. ……….. …………. ………..

Ultima iesire:

Fel document

Numardocument

Data Denumire Cant U.M. Pretunitar

Valoare

……………… ……………. …………. …………. ………. ……….. …………. ………..

Data: Gestionar, Prezenta declaratie a fost data in fata Comisiei de inventariere :



AGRANA ROMANIA SA

ANEXA NR 6

DECLARATIE DE SFARSIT DE INVENTAR

Subsemnatul _____________________________ gestionar al depozitului/gestiunii__________________

din cardul SC Agrana Romania SA, locatia___________________ declar ca :

toate bunurile si valorile banesti din gestiune AU FOST / NU AU FOST inventariate si

consemnate in listele de inventariere in prezenta mea;

am / nu am obiectii cu privire la modul in care s-a efectuat inventarierea.

Gestionar , Comisia de inventar,

................................. ..............................................

Data:



PROCEDURA PRIVIND INVENTARIEREA … · Web viewEvaluarea activelor imobilizate si a stocurilor, cu...

Documents

Transcript of PROCEDURA PRIVIND INVENTARIEREA … · Web viewEvaluarea activelor imobilizate si a stocurilor, cu...