Procedura fiscal Procedura fiscal reprezint o succesiune de acte juridice

i operaiuni prin care impozitele, taxele, contribuiile, amenzile, penalitile i alte sume care alimenteaz fondurile publice se colecteaz ca venit la bugetele publice.

Drepturile i obligaiile prilor din aceste raporturi juridice sunt reglementate de Codul de procedur fiscal al Romniei.

Prin aplicarea dispoziiilor C. pr. fiscal se reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raportul juridic fiscal att cu privire la administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de codul fiscal, ct i cu privire la administrarea drepturilor vamale, a creanelor provenite din contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetului general consolidat.

Procedura fiscalObligaia fiscal

Obligaia fiscal: Izvorul obligaiei fiscale l constituie legea sau actul normativ cu

valoare de lege sau, dup caz, hotrrea Consiliului local, care instituie i reglementeaz un venit la bugetul de stat, cu caracter general.

Obiectul obligaiei fiscale const ntr-o sum de bani, respectiv n obligaia de plat a unui impozit, taxe, contribuii, amenzi, penaliti etc. Obligaia fiscal este constatat n form scris, prin titlul de crean fiscal care o individualizeaz la nivelul fiecrui contribuabil conform criteriilor stabilite de lege.

Creditorul obligaiei fiscale este statul sau unitatea administrativ teritorial, dar beneficiar al acesteia este ntreaga societate, care beneficiaz de pe urma fondurilor publice constituite. n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt organelle fiscale, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi.

Procedura fiscal. Obligaia fiscal Obligaii fiscale, n sensul C.p.f., sunt urmtoarele: a. de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz,

impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului; b. de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale

impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului; c. de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i

alte sume datorate bugetului; d. de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de

ntrziere, dup caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului, denumite obligaii de plat accesorii;

e. de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs;

f. orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale.

Procedura fiscal. Creana fiscal Creanele fiscale reprezint drepturile patrimoniale

ce rezul din raporturile de drept material fiscal.

Creanele fiscale constnd n: creane fiscale principale: dreptul la perceperea

impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea TVA, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat;

creane fiscale accesorii: dreptul la perceperea dobnzilor i penalitilor de ntrziere.

Procedura fiscal. Titlul de crean fiscal Titlul de crean fiscal (actul administrativ fiscal) este actul juridic

prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite.

Titlul de crean poate fi, dup caz: declaraia fiscal; actul sau documentul de impunere ntocmit sau confirmat de

organul fiscal; actul de control n cazul diferenelor de plat constatate n urma

unor controale; actul pe care s-au anulat timbre fiscale; ordonana procurorului sau hotrrea judectoreasc n cazul

obligaiilor stabilite de instane sau parchete (cheltuieli judiciare, amenzi);

procesul verbal de constatare a contraveniei i aplicare a sanciunii (n cazul amenzilor contravenionale);

alte documente emise de organele competente prin care se individualizeaz creane fiscale.

Procedura fiscal. Titlul de crean fiscal Particularitile titlului de crean: act juridic unilateral; act declarativ de drepturi i obligaii; are caracter executoriu; se ntocmete n form scris, unele avnd acest caracter

explicit (procesul verbal de impunere, declaraia de impunere, actul de control, declaraia vamal etc.), altele avnd implicit valoare de titlu, n sensul obligaiile fiscale stabilite sunt individualizate prin acte juridice care au un alt scop i un alt coninut principal (ex: documentele de plat a salariilor i altor drepturi salariale impozabile, documentele prin care se stabilesc drepturi patrimoniale de autor, de inventator etc., documentele de plat a dividendelor ctre asociai, actele de constatare ntocmite de organele de control financiar)

Procedura fiscal. Titlul de crean fiscal Titlul de crean, se emite n form scris i trebuie s cuprind:a. denumirea organului fiscal emitent;b. data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;c. datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei

mputernicite de contribuabil, dup caz;d. obiectul actului administrativ fiscal;e. motivele de fapt;f. temeiul de drept;g. numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului

fiscal, potrivit legii;h. tampila organului fiscal emitent;i. posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a

contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia;j. meniuni privind audierea contribuabilului.

Procedura fiscal. Titlul de crean fiscal n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor,

debitori devin, n condiiile legii: a. motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor; b. cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile

debitorului supus divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz;

c. persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment;

d. persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat;

e. persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia;

f. alte persoane.

Procedura fiscal. Titlul de crean fiscal Declaraia fiscal se ntocmete i se depune de ctre persoanele obligate

potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta prin completarea unui formular pus la dispoziie ctre de organul fiscal.

pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ; se depune la registratura organului fiscal sau la pot prin

scrisoare recomandat sau prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan.

data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz.

nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale prin estimarea bazei de impunere.

Procedura fiscal. Titlul de crean fiscal Decizia de impunere: decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de

plat accesorii constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora.

trebuie s cuprind i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad impozabil.

Sunt asimilate deciziilor de impunere:- deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i

deciziile privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat;

- deciziile referitoare la bazele de impunere;- deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii.