Plan Conturi Trezoreria Publica Centrala

CAP. XVI - CONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR SPECIFICE TREZORERIEI CENTRALE.

1. Planul de conturi general al trezoreriei centrale

2. Instrucţiunile de utilizare a conturilor

3. Monografia privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni

4. Transpunerea soldurilor conturilor din balanţa de verificare la 31 decembrie 2008 în noul plan de conturi.

PLANUL DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE.

1 CONTURI DE CAPITALURI

11 REZULTATUL REPORTAT

117 Rezultatul reportat

117.09 Rezultatul reportat - bugetul de stat

117.11 Rezultatul reportat - bugetul trezoreriei statului

117.12 Rezultatul reportat - trezoreria centrală

117.13 Rezultatul reportat - operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

12 REZULTATUL PATRIMONIAL

121 Rezultatul patrimonial

121.09 Rezultatul patrimonial - bugetul de stat

121.11 Rezultatul patrimonial - bugetul trezoreriei statului

121.12 Rezultatul patrimonial - trezoreria centrală

121.13 Rezultatul patrimonial - operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

13 FONDURI CU DESTINAŢIE SPECIALĂ

135 Fondul de risc

135.01 Fond de risc - comisioane de risc

135.02 Fond de risc - majorări de întârziere

135.02.01 Fond de risc - majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor de risc

135.02.02 Fond de risc - majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuriaferente împrumuturilor

135.02.03 Fond de risc - majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altorcosturi aferente împrumuturilor cu delegare de autoritate

135.03 Fond de risc - dobânzi

135.03.01 Fond de risc - dobânzi aferente disponibilităţilor

135.03.02 Fond de risc - dobânzi aferente debitelor eşalonate la plată

135.04 Fond de risc - sume primite de la bugetul de stat

135.05 Fond de risc - creanţe stinse conform legii

135.05.01 Fond de risc - creanţe stinse conform legii - rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contulgaranţiilor de stat executate garanţiilor de stat executate

135.06 Fond de risc-creanţe predate la AVAS

135.07 Fond de risc pentru stimulente

135.09 Fond de risc - alte sume

135.09.01 Fond de risc - amenzi

135.09.02 Fond de risc - O.G. nr. 14/1995

135.09.03 Fond de risc - sume încasate din recuperarea creanţelor externe

139 Alte fonduri

1392 Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996

1393 Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994

1394 Fond din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

1394.01 Fond în lei din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

1394.01.01 Fond în lei din vărsăminte din privatizare

1394.01.02 Fond în lei din valorificarea activelor neperformante

1394.02 Fond în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

1394.02.01 Fond în valută din vărsăminte din privatizare

1394.02.02 Fond în valută din valorificarea activelor neperformante

1396 Fondul de contrapartidă

1399 Alte fonduri

15 PROVIZIOANE

151 Provizioane

1511 Provizioane pentru litigii

1512 Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor

1518 Alte provizioane

16 ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE

161 Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni

1611 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent

1612 Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiile viitoare

164 Împrumuturi interne şi externe contractate de stat

1641 Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1642 Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare

165 Împrumuturi interne şi externe garantate de stat

1651 Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1652 Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare

166 Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare

1662 Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

167 Alte împrumuturi şi datorii asimilate

1671 Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1671.01 Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale

1671.02 Depozite

1672 Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare

1672.01 Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale

1672.02 Depozite

168 Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate

1681 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni

1681.01 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni cu termen de rambursare în exerciţiulcurent

1681.02 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni cu termen de rambursare în exerciţiileviitoare

1684 Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat

1684.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiul curent

1684.02 Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiile viitoare

1685 Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate de stat

1685.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate de stat în exerciţiul curent

1685.02 Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate de stat în exerciţiile viitoare

1687 Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate

1687.01 Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în exerciţiul curent

1687.02 Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în exerciţiile viitoare

2 CLASA 2 - CONTURI DE ACTIVE FIXE

26 ACTIVE FINANCIARE (peste 1 an)

260 Titluri de participare

2601 Titluri de participare cotate

2602 Titluri de participare necotate

267 Creanţe imobilizate

2671 Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţiaguvernului

2672 Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezorerieistatului

2673 Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare

2675 Împrumuturi acordate pe termen lung

2676 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

2676.01 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat ladispoziţia guvernului

2676.02 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului

2676.03 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din venituri din privatizare

2678 Alte creanţe imobilizate

2678.01 Plasamente financiare

2678.01.01 Plasamente financiare la instituţii de credit şi financiare

2678.01.02 Plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale

2679 Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate

2679.01 Dobânzi aferente plasamentelor financiare

2679.01.01 Dobânzi aferente plasamentelor financiare la instituţii de credit şi financiare

2679.01.02 Dobânzi aferente plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externeguvernamentale

2679.02 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

29 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A ACTIVELOR FIXE

296 Ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare

2961 Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor

2962 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor active financiare

4 CLASA 4 - CONTURI DE TERTI

40 FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE

401 Furnizori

401.01 Furnizori - bugetul de stat

401.09 Furnizori - bugetul trezoreriei statului

44 BUGETUL STATULUI, BUGETUL LOCAL, BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT, BUGETULTREZORERIEI STATULUI ŞI CONTURI ASIMILATE

448 Alte datorii şi creanţe cu bugetul

4481 Alte datorii faţă de buget

4481.01 Alte datorii faţă de bugetul statului

4481.01.01 Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat

la dispoziţia guvernului

4481.01.02 Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiiloroperatorilor economici conform Legii nr. 7/1992

4481.01.03 Datorii faţă de bugetul statului privind Fondul de risc

4481.01.04 Datorii faţă de bugetul statului privind Fondul de contrapartidă

4481.01.09 Alte datorii faţă de bugetul statului

4481.02 Alte datorii faţă de bugetul trezoreriei statului

4482 Alte creanţe privind bugetul

4482.01 Alte creanţe privind bugetul statului

4482.09 Alte creanţe privind bugetul trezoreriei statului

45 DECONTARI CU COMISIA EUROPEANA PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE

459 Sume datorate bugetului Uniunii Europene

46 DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI, DEBITORI ŞI CREDITORI AI BUGETELOR

461 Debitori diversi

4611 Debitori sub 1 an

4612 Debitori peste 1 an

461x.01 Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing, barter şi cooperareeconomică

461x.01.01 Debitori din creanţe externe ale României

461x.01.01.01 Debitori din creanţe externe ale României - rate

461x.01.01.02 Debitori din creanţe externe ale României - dobânzi

461x.01.01.03 Debitori din creanţe externe ale României - majorări de întârziere

461x.01.02 Debitori din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

461x.01.02.01 Debitori din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică - importuri

461x.01.02.02 Debitori din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică - majorări de întârziere

461x.02 Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului - dobânzi şi majorări deîntârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

461x.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe

461x.03.01 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe - împrumuturi

461x.03.02 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe - dobânzi

461x.03.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe - majorări de întârziere şi alte costuri

461x.04 Debitori la fondul de risc

461x.04.01 Debitori la fondul de risc din executarea garanţiilor de stat şi din împrumuturi externe contractatede stat şi subîmprumutate

461x.04.01.01 Debitori la fondul de risc din executarea garanţiilor interne de stat

461x.04.01.02 Debitori la fondul de risc din executarea garanţiilor externe de stat

461x.04.01.03 Debitori la fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate

461x.04.02 Debitori din comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de risc

461x.04.02.01 Debitori din comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile internede stat

461x.04.02.01.01 Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat

461x.04.02.01.02 Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc

pentru garantii interne de stat

461x.04.02.01.03 Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor

costuri cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat

461x.04.02.02 Debitori din comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiileexterne de stat

461x.04.02.02.01 Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat

461x.04.02.02.02 Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc

pentru garantii externe de stat


costuri cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat

461x.04.02.02.04 Debitori din dobânzi aferente debitelor eşalonate la plată cuvenite fondului de risc pentru

garantii externe de stat

461x.04.02.03 Debitori din comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentruîmprumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate

461x.04.02.03.01 Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate

de stat şi subîmprumutate

461x.04.02.03.02 Debitori din majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor

pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate


costuri cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate

461 x.04.03 Debitori din comisioane şi majorări de întârziere la fondul de risc conform OG nr. 14/1995

461x.05 Debitori din Fondul de contrapartidă

461x.09 Debitori din alte operaţiuni derulate prin trezoreria centrală

462 Creditori

4621 Creditori sub 1 an

4622 Creditori peste 1 an

462x.01 Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

462x.01.01 Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori - din creanţe externe ale României

462x.01.02 Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori - din operaţiuni de clearing, barter şicooperare economică

462x.02 Creditori la fondul de risc

462x.02.01 Creditori din rate de capital, comisioane şi majorări de întârziere la fondul de risc pentru garanţiiinterne de stat

462x.02.02 Creditori din rate de capital, comisioane şi majorări întârziere la fondul de risc pentru garanţiiexterne de stat

462x.02.03 Creditori din rate de capital, comisioane şi majorări întârziere la fondul de risc pentrusubîmprumuturi

462x.03 Creditori din împrumuturi interne şi externe

462x.04 Creditori ai Fondului de contrapartidă

462x.06 Creditori din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

462x.07 Creditori ai împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate - delegare de autoritate

462x.08 Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea

462x.08.01 Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe aleRomâniei

462x.08.02 Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din operaţiuni de clearing, barter şicooperare economică

462x.09 Creditori din alte operaţiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

466 Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului

4669 Creanţe ale bugetului trezoreriei statului

467 Creditori ai bugetelor

4679 Creditori ai bugetului trezoreriei statului

468 Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii

4683 Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului

4685 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

4685.01 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentrufinanţarea/refinanţarea deficitului bugetului de stat

4685.02 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru altedestinaţii prevăzute de lege

4686 Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare

4688 Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţiaguvernului

4689 Alte împrumuturi acordate pe termen scurt

469 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt

469.03 Dobânzi aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituţii de credit şi financiare

469.05 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezorerieistatului

469.06 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din venituri din privatizare469.08 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului

469.09 Dobânzi aferente altor împrumuturi acordate pe termen scurt

47 CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE

471 Cheltuieli înregistrate în avans

472 Venituri înregistrate în avans

473 Decontări din operatii în curs de clarificare

473.01 Decontări din operatii în curs de clarificare cu instituţiile de credit sau trezoreria statului

473.02 Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc

473.02.01 Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garanţii interne de stat

473.02.02 Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garanţii externe de stat

473.02.03 Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate

473.09 Alte decontări din operatii în curs de clarificare

48 DECONTARI

481 Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate

4811 Decontari privind operaţiuni financiare

4819 Alte decontări

49 AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR

496 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori

4961 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori sub 1 an

4962 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori peste 1 an

497 Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare

5 CLASA 5 - CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT

50 INVESTIŢII PE TERMEN SCURT

505 Obligaţiuni emise şi răscumpărate

509 Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt

51 CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT

512 Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

5125 Sume în curs de decontare

5126 Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

5126.01 Disponibil din sume încasate din recuperarea creanţelor externe ale României

5126.02 Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului

5126.03 Disponibil din sume încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor operatorilor economiciconform Legii nr. 7/1992

5126.05 Disponibil al Fondului de risc

5126.06 Disponibil al Fondului de contrapartidă

5126.07 Disponibil din comisioane de risc constituite conform Ordonanţei

5126.08 Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

5126.08.01 Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare

5126.08.02 Disponibil în lei din valorificarea activelor neperformante

5126.09 Disponibil din operaţiuni de clearing barter şi cooperare economică

5126.11 Disponibil privind operaţiunile specifice efectuate prin contul curent general al trezorerieistatului

5126.11.01 Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului

5126.11.01.01 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentrurăscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea/refinanţarea deficitului bugetului de

stat

5126.11.01.02 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentrurăscumpărarea titlurilor de stat emise pe bază de legi speciale

5126.11.01.03 Disponibil privind împrumuturile acordate pe bază de HG din contul curent general al trezoreriei

statului

5126. 11.01.04 Disponibil privind împrumuturile pentru finanţarea deficitului bugetului de stat

5126.11.01.05 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru altedestinaţii prevăzute de lege

5126.11.02 Disponibil privind plasamentele financiare efectuate din contul curent general al trezoreriei statului

5126.11.03 Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare

5126.12 Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate

beneficiarilor cu delegare de autoritate

5126.13 Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

5126.19 Disponibil privind alte operaţiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

5126.19.01 Disponibil privind depozitul constituit conform art. 27 OUG nr. 14/1998

5126.19.09 Disponibil privind alte operaţiuni în general al trezoreriei statului

5127 Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale

5127.01 Disponibil în valută din emisiuni obligaţiuni

5127.02 Disponibil în valută din împrumuturi

5127.03 Disponibil în valută din dobânzi bonificate

5127.04 Disponibil în valută din alte dobânzi

5127.05 Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

5127.05.01 Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare

5127.05.02 Disponibil în valută din valorificarea activelor neperformante

5127.06 Disponibil în valută conform Convenţiei BNR

5127.07 Disponibil în valută privind sumele primite de la Comisia Europeană

5127.12 Disponibil în valută din împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilorcu delegare de autoritate

5127.19 Disponibil privind alte operaţiuni în valută derulate prin trezoreria centrală

5127.20 Disponibil în valută conform convenţiei BCR

5127.21 Depozite bancare în valută conform convenţiei BCR

5128 Conturi de clearing, barter şi cooperare economică

518 Dobânzi

5186 Dobânzi de plătit

5186.01 Dobânzi de plătit aferente disponibilităţilor

5186.02 Dobânzi de plătit aferente împrumuturilor primite

5186.03 Dobânzi de plătit aferente depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare

5187 Dobânzi de încasat

5187.01 Dobânzi de încasat aferente disponibilităţilor

5187.02 Dobânzi de încasat aferente depozitelor la instituţii de credit

5187.09 Alte dobânzi de încasat

519 Împrumuturi pe termen scurt

5191 Împrumuturi pe termen scurt

5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

5191.02 Alte împrumuturi pe termen scurt

5192 Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadenţă

5193 Depozite atrase

5193.01 Depozite atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare

5198 Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

52 Disponibil al bugetelor

520 Disponibil al bugetului de stat

5202 Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anul curent

5203 Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anii precedenţi

524 Disponibil al bugetului trezoreriei statului

5241 Disponibil al bugetului trezoreriei statului

5242 Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul curent

5243 Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anii precedenţi

58 VIRAMENTE INTERNE

581 Viramente interne

59 AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE

595 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate

6 CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI

62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERŢI

627 Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate

627.01 Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate din bugetul de stat

627.02 Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate din bugetul trezoreriei statului

627.03 Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperareeconomică

627.09 Alte cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate

628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi

628.01 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi din bugetul de stat

629 Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale

629.01 Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale - bugetul de stat

629.02 Cheltuieli din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

629.02.01 Cheltuieli în lei din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

629.02.01.01 Cheltuieli în lei din vărsăminte din privatizare

629.02.01.02 Cheltuieli în lei din valorificarea activelor neperformante

629.02.02 Cheltuieli în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

629.02.02.01 Cheltuieli în valută din vărsăminte din privatizare

629.02.02.02 Cheltuieli în valută din valorificarea activelor neperformante

629.03 Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

629.04 Cheltuieli din operaţiuni de clearing barter şi cooperare economică

629.05 Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale - legi speciale

629.06 Cheltuieli din sumele constituite din recuperarea creanţelor României

629.19 Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale

65 ALTE CHELTUIELI OPERAŢIONALE

654 Pierderi din creanţe şi debitori diverşi

66 CHELTUIELI FINANCIARE

664 Cheltuieli din investiţii financiare cedate

665 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar

665.01 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar din bugetul de stat

665.03 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente creanţelor externe ale României

665.04 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente împrumuturilor

665.05 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc

665.05.01 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern

665.05.02 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern

665.05.03 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractatede stat şi subîmprumutate

665.06 Cheltuieli din diferenţe de curs valutar din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelorneperformante

665.07 Cheltuieli din diferente de curs valutar din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

665.09 Cheltuieli din diferente de curs valutar din alte operaţiuni derulate prin contul curent general altrezoreriei statului

666 Cheltuieli privind dobânzile

666.01 Cheltuieli privind dobânzile din bugetul de stat

666.02 Cheltuieli privind dobânzile din bugetul trezoreriei statului

666.03 Cheltuieli privind dobânzile aferente împrumuturilor

666.08 Cheltuieli privind dobânzile din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

666.09 Alte cheltuieli privind dobânzile

67 ALTE CHELTUIELI FINANTATE DIN BUGET

670 Subvenţii

670.01 Subvenţii din bugetul de stat

672 Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice

672.01 Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice - bugetul de stat

673 Transferuri interne

673.01 Transferuri interne din bugetul de stat

674 Transferuri în străinătate

674.01 Transferuri în străinătate din bugetul de stat

675 Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene

679 Alte cheltuieli

679.01 Alte cheltuieli din bugetul de stat

679.02 Alte cheltuieli din bugetul trezoreriei statului

68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAUPIERDERI DE VALOARE

681 Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere

6812 Cheltuieli operaţionale privind provizioanele

6814 Cheltuieli operaţionale privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante

686 Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare

6863 Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare

6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor

CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI ŞI FINANŢĂRI

71 ALTE VENITURI OPERAŢIONALE

714 Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi

718 Alte venituri ale trezoreriei centrale

718.01 Venituri din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

718.02 Venituri din creanţe externe ale României

719 Alte venituri operaţionale

719.09 Venituri din alte operaţiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

75 Venituri nefiscale

751 Venituri din vânzări de bunuri şi servicii

7513 Amenzi, penalităţi şi confiscări

7514 Diverse venituri

76 VENITURI FINANCIARE

763 Venituri din creanţe imobilizate

763.09 Venituri din dobânzi aferente creanţelor imobilizate - bugetul trezoreriei statului

764 Venituri din investiţii financiare cedate

765 Venituri din diferenţe de curs valutar

765.03 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente creanţelor externe ale României

765.04 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente împrumuturilor

765.05 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc

765.05.01 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern

765.05.02 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern

765.05.03 Venituri din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate destat şi subîmprumutate

765.06 Venituri din diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelorneperformante

765.07 Venituri din diferenţe de curs valutar din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

765.09 Venituri din diferente de curs valutar din alte operaţiuni derulate prin contul curent general al

trezoreriei statului

766 Venituri din dobânzi

766.02 Venituri din dobânzi aferente bugetului trezoreriei statului

766.08 Venituri privind dobânzile din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

766.09 Alte venituri din dobânzi

77 FINANŢĂRI, SUBVENŢII, TRANSFERURI, ALOCAŢII BUGETARE CU DESTINAŢIE SPECIALĂ,FONDURI CU DESTINAŢIE SPECIALĂ

770 Finanţarea de la buget

7701 Finanţarea de la bugetul de stat

7709 Finanţarea de la bugetul trezoreriei statului

78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE VALOARE

781 Venituri operaţionale din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională

7812 Venituri din provizioane

7814 Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante

786 Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare

7863 Venituri din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare

8 CLASA - CONTURI SPECIALE

80 CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI

8034 Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare

8039 Alte valori în afara bilanţului

8039.01 Garanţii de stat pentru împrumuturi interne şi externe

8039.01.01 Garanţii de stat pentru împrumuturi interne

8039.01.02 Garanţii de stat pentru împrumuturi externe

8039.02 Creanţe externe în curs de clarificare

8039.03 Împrumuturi interne şi externe pentru finanţarea/refinanţarea deficitului bugetului de stat

8039.03.01 Împrumuturi interne pentru finanţarea /refinanţarea deficitului bugetului de stat

8039.03.02 Împrumuturi externe pentru finanţarea /refinanţarea deficitului bugetului de stat

8039.03.03 Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe pentru finanţarea/ refinanţarea deficituluibugetului de stat

8039.04 Împrumuturi interne şi externe pentru finanţarea/refinanţarea datoriei publice creată în baza unorlegi speciale

8039.04.01 Împrumuturi interne pentru finanţarea /refinanţarea datoriei publice creată în baza unor legispeciale

8039.04.02 Împrumuturi externe pentru finanţarea /refinanţarea datoriei publice creată în baza unor legispeciale

8060 Credite bugetare aprobate

8066 Angajamente bugetare

8067 Angajamente legale

89 BILANŢ

891 Bilanţ de închidere

892 Bilanţ de deschidere

INSTRUCŢIUNI DE APLICARE A PLANULUI DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE.

Trezoreria centrală, are obligaţia de a conduce contabilitatea în partidă dublă cu ajutorul conturilor prevăzute în planul de conturi al trezorerie centrale.

Contabilitatea trezoreriei centrale organizată în cadrul Direcţiei generale trezorerie şi contabilitate publică din Ministerul Finanţelor Publice face parte din contabilitatea trezoreriei statului care este o componentă a contabilităţii publice.

Planul de conturi al trezorerie centrale cuprinde următoarele clase de conturi:

- clasa 1 "Conturi de capitaluri"

- clasa 2 "Conturi de active fixe"

- clasa 4 "Conturi de terţi"

- clasa 5 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit"

- clasa 6 "Conturi de cheltuieli"

- clasa 7 "Conturi de venituri şi finanţări"

- clasa 8 "Conturi speciale".

În cadrul claselor există mai multe grupe de conturi, iar grupele sunt dezvoltate pe conturi sintetice de gradul I si II. Conturile sintetice se desfăşoară în conturi analitice în funcţie de necesităţile impuse de anumite reglementări şi de necesităţile proprii de informare ale trezoreriei centrale, iar conturile analitice se pot detalia potrivit operaţiunilor specifice activităţii trezoreriei centrale.

Conturile pot avea funcţiune contabilă de activ (A), pasiv (P) sau pot fi bifuncţionale (A/P).

Cu ajutorul acestor conturi, trezoreria centrală înregistrează operaţiunile economicofinanciare pe baza principiilor contabilităţii de drepturi şi obligaţii (de angajamente), respectiv în momentul creării, transformării sau dispariţiei /anulării unei valori economice, a unei creanţe sau a unei obligaţii.

Corespondenţele stabilite în cadrul funcţiunii fiecărui cont prin prezentele instrucţiuni nu sunt limitative. Ele pot fi dezvoltate cu respectarea continutului economic al operaţiunii respective, a cerinţelor contabilităţii bazată pe principiul drepturilor şi obligaţiilor şi a prevederilor legale în vigoare.

Trezoreria centrală întocmeşte situaţiile financiare trimestrial şi anual conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005.

Situaţiile financiare trimestriale şi anuale cuprind:

a) bilanţul

b) contul de rezultat patrimonial

c) situaţia fluxurilor de trezorerie

d) situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor

e) anexe la situaţiile financiare

f) conturi de execuţie bugetară.

Instrucţiunile de aplicare a planului de conturi cuprind:

I. Instrucţiuni generale de utilizare a conturilor

II. Monografia privind înregistrarea în contabilitatea trezoreriei centrale a principalelor operaţiuni

III. Transpunerea soldurilor conturilor din balanţa de verificare de la data de 31 decembrie 2008 în noul plan de conturi

Conturile din planul de conturi nu reprezintă temei legal pentru înregistrarea unor operaţiuni în contabilitate.

CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI.

Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte următoarele grupe :

11 "Rezultatul reportat"

12 "Rezultatul patrimonial"

13 "Fonduri cu destinaţie specială"

15 "Provizioane"

16 "Împrumuturi şi datorii asimilate"

Grupa 11 "Rezultatul reportat".

Grupa 11 "Rezultatul reportat" cuprinde contul 117 "Rezultatul reportat".

Contul 117 "Rezultatul reportat".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului reportat care se preia la începutul exerciţiului financiar din rezultatul patrimonial al exerciţiului anterior.

Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncţional.

În debitul contului se înregistrează deficitul patrimonial realizat în exerciţiile bugetare şi financiare precedente.

În creditul contului se înregistrează excedentul patrimonial realizat în exerciţiile bugetare şi financiare precedente.

Soldul contului reprezintă rezultatul patrimonial al exerciţiilor bugetare şi financiare precedente; soldul debitor reprezintă deficitul patrimonial al exerciţiilor bugetare şi financiare precedente, iar soldul creditor excedentul patrimonial al exerciţiilor bugetare şi financiare precedente.

Contabilitatea analitică se şine pe surse de finanţare bugetare şi financiare.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

117.03 "Rezultatul reportat - bugetul asigurărilor sociale de stat"

117.09 "Rezultatul reportat - bugetul de stat"

117.11 "Rezultatul reportat - bugetul trezoreriei statului"

117.12 "Rezultatul reportat - trezoreria centrală"

117.13 "Rezultatul reportat - operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică"

Contul 117 "Rezultatul reportat" se creditează prin debitul conturilor:


- cu excedentul patrimonial realizat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor.

260 "Titluri de participare"

- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acţiuni a creanţelor fondului de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat, reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din fondul de dezvoltare la dispoziţia Guvernului.

- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acţiuni a creanţelor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat.

462 "Creditori"

- cu sumele utilizate din vărsăminte din privatizare, din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform legii pentru finanţarea deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice interne conformart. 4, pct. a1) din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere sau pentru alte destinaţii prevăzute de lege.

466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului"

- cu sumele regularizate în anul curent aferente creanţelor bugetului trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenţi (înregistrare în roşu).

469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate"

- cu sumele regularizate în anul curent corespunzătoare dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii precedenţi (înregistrare în roşu).

512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit"

- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile din privatizare, potrivit prevederilor legale.

- cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale.

- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale.

- cu disponibilităţile în lei sau în valută rămase necheltuite până la 31 decembrie 2008 şi preluate de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate/garantate, în conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologică de aplicare a prevederilor art. 14 din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 64/2007 privind datoria publică din Hotărârea Guvernului nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor

metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 64/2007 privind datoria publică.

770 "Finanţarea de la buget"

- cu sumele încasate în conturile bugetare aferente unor plăţi efectuate din bugetele anilor precedenţi care se restituie în anul curent conform prevederilor legale.

Contul 117 "Rezultatul reportat" se debitează prin creditul conturilor:


- cu deficitul patrimonial înregistrat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor.

164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat"

- cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând împrumuturi interne şi externe contractate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 157/2008, art. 16, alin. 3).

165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat"

- cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând împrumuturi interne şi externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 157/2008, art. 16, alin. 3).


- cu sumele transferate în conturile bugetare potrivit prevederilor legale reprezentând restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi conform prevederilor legale.

Grupa 12 "Rezultatul patrimonial".

Grupa 12 "Rezultatul patrimonial "cuprinde contul 121 "Rezultatul patrimonial".

Contul 121 "Rezultatul patrimonial".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului patrimonial.

Contul 121 "Rezultatul patrimonial" este un cont bifuncţional.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II :

121.09 "Rezultatul patrimonial - bugetul de stat"

121.11 "Rezultatul patrimonial - bugetul trezoreriei statului"

121.12 "Rezultatul patrimonial - trezoreria centrală"

121.13 "Rezultatul patrimonial - operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică"

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate după natura şi sursa lor.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate după natura sau destinaţia lor.

Soldul contului reprezintă rezultatul patrimonial; soldul creditor reprezintă excedentul patrimonial iar soldul debitor deficitul patrimonial.

Contabilitatea analitică se şine pe surse de finanţare bugetare şi financiare.

Contul 121 "Rezultatul patrimonial" se creditează prin debitul conturilor:


- cu deficitul patrimonial înregistrat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor.

520 "Disponibil al bugetului de stat"

- la sfârşitul anului, cu sumele virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului"

- la sfârşitul anului, cu sumele virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi"

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

718 "Alte venituri ale trezoreriei centrale"


719 "Alte venituri operaţionale"


751 "Venituri din vânzări de bunuri şi servicii"


763 "Venituri din creanţe imobilizate"


764 "Venituri din investiţii financiare cedate"


765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"


766 "Venituri din dobânzi"


781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciee privind activitatea operaţională"


786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare"


Contul 121 "Rezultatul patrimonial" se debitează prin creditul conturilor:


- cu excedentul patrimonial realizat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor.


- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.


- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate"

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi"


629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale"


654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi"


664 "Cheltuieli din investiţii financiare cedate"


665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar"


666 "Cheltuieli privind dobânzile"


670 "Subvenţii"


672 "Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice"


673 "Transferuri interne"


674 "Transferuri în străinătate"


675 "Contribuţia României la bugetul Uniunii Europene"


679 "Alte cheltuieli"


681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere"


686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare"


Grupa 13 "Fonduri cu destinaţie specială".

Grupa 13 "Fonduri cu destinaţie specială" cuprinde conturile:

135 "Fondul de risc"

139 "Alte fonduri"

Contul 135 "Fondul de risc".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa surselor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către stat a împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituţiile creditoare, precum şi din împrumuturile contractate direct de stat şi subîmprumutate beneficiarilor finali.

Contul 135 "Fondul de risc" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sursele de constituire a fondului de risc pentru acoperirea riscurilor financiare.

În debitul contului se înregistrează sumele utlizate din fondul de risc conform prevederilor legale.

Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc constituit.

Contul 135 "Fondul de risc" se creditează prin debitul conturilor:

461 "Debitori"

- cu sumele datorate de beneficiarii garanţiilor de stat (garantaţi de stat) şi de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutaţi), reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutaţi sau garantaţi de stat a comisioanelor la fondul de risc şi, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente finanţării rambursabile;

- cu alte sume datorate, conform prevederilor legale.


- cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea creanţelor cesionate;

- cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc.

- cu alte sume încasate conform prevederilor legale.

518 "Dobânzi"

- cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului reprezentând dobânzi calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile transferate asupra fondului de risc, rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

Contul 135 "Fondul de risc" se debitează prin creditul conturilor:

448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul"

- cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la sfârşitul anului în limita sumelor alocate fondului de risc din acest buget.

461 "Debitori"

- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege conform legii, reprezentând obligaţii ale debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor.

- cu creanţele fondului de risc predate la AVAS conform legii, reprezentând obligaţiile debitorilor pentru comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri în contul garanţiilor de stat executate şi nerecuperate de la debitori.


- cu sumele virate din disponibilităţile fondului de risc conform legii.


- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondului de risc rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

Contul 139 "Alte fonduri".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa:

- Fondului de contrapartidă care se constituie şi se utilizează conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 794/1997 privind constituirea, administrarea şi utilizarea Fondului de contrapartidă, cu modificările şi completările ulterioare. Fondul de contrapartidă administrat de Ministerul Finanţelor Publice provine din fonduri financiare constituite din ajutoare externe nerambursabile acordate Guvernului României de către guvernele ţărilor membre ale Grupului celor 24.

Ajutoarele externe nerambursabile se prezintă sub forma unor programe de import şi de asistenţă financiară, convenite pe baza unor acorduri bilaterale.

Programele de import au ca obiect finanţarea importului unor bunuri şi servicii deficitare pe piaţa internă, pentru susţinerea nivelului de trai al populaţiei şi pentru sprijinirea unor sectoare cheie ale economiei naţionale. Guvernul României constituie fondurile de contrapartidă din contravaloarea în moneda naţională a bunurilor şi serviciilor pe care le vinde pe piaţa internă sau unor operatori economici desemnaţi în acest sens.

Programele de asistenţă financiară au ca obiect acordarea unor fonduri valutare pe care Guvernul României le utilizează pentru finanţarea importurilor de bunuri şi servicii ale unor beneficiari din sectoare cheie ale economiei naţionale.

Fondul de contrapartidă este alocat în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

- sumelor datorate din comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 din Ordonanţa Guvernului nr. 34/1996 pentru ratificarea unor acorduri de împrumut şi de garanţie externe şi a unor amendamente la un acord de împrumut extern, aprobată prin Legea nr. 22/1997, aferent Acordului de împrumut dintre România şi Banca Europeană pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare destinat Proiectului pentru alimentarea cu apă şi protecţia mediului în Valea Jiului.

- evidenţa fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD destinat finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate cu prevederile Acordului de imprumut. Fondul constituit din cota de 1/10 aplicată la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD destinat finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate cu prevederile Acordului de imprumut este destinat acoperirii costurilor de administrare a împrumutului, a influenţelor nefavorabile rezultate pentru Ministerul Finanţelor Publice din diferenţele între comisioanele de angajament achitate către Banca Internaţională pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare, conform acordului de împrumut, şi cele încasate de la beneficiarii finali ai împrumutului, precum şi pentru acoperirea eventualelor riscuri financiare decurgând din derularea rambursării împrumutului la extern.

- sumelor în lei şi în valută constituite din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante (active bancare, creanţe comerciale şi alte active neperformante), conform prevederilor legale privind utilizarea veniturilor din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante.

- altor sume constituite din alte operaţiunile derulate în contul trezoreriei centrale, cum ar fi: finanţarea obiectivului de investiţii de la Combinatul minier de îmbogăţire a minereurilor acide cu conţinut de fier Krivoi-Rog - Ucraina, ajutor nerambursabil Olanda etc.

Contul 139 "Alte fonduri" este un cont de pasiv.


1392 "Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996"

1393 "Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994"

1394 "Fond din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante"

1396 "Fondul de contrapartidă"

1399 "Alte fonduri"

În creditul contului se înregistrează sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală.

În debitul contului se înregistrează sumele utilizate din alte fonduri derulate prin trezoreria centrală.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele constituite şi neutilizate

Contul 139 "Alte fonduri" se creditează prin debitul conturilor:

461 "Debitori"

- cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de import sau de asistenţă financiară.

- cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la dobânda datorată de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD 3723/1994 destinat finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier.

- cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală.

462 "Creditori"

- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite acestora în următoarele exerciţii financiare.


- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumutului subsidiar şi de garanţie, reprezentând comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 a Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996.

- cu sumele încasate în lei şi valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante conform legii.

- cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri derulate în conturile de disponibil ale trezoreriei centrale.

518 "Dobânzi"

- cu dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor Fondului de contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.

- cu dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor altor fonduri.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile transferate asupra altor fonduri constituite în valută, pentru închiderea conturilor de venituri.

Contul 139 "Alte fonduri" se debitează prin creditul conturilor:


- cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit din contravaloarea în monedă naţională a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia Europeană.

- cu alte sume virate bugetului de stat conform legii.


- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielor efectuate în cursul perioadei din Fondul de contrapartidă, transferate asupra fondului pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din sumele din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante, transferate asupra veniturilor pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru închiderea conturilor de cheltuieli.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondurilor constituite în valută, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

Grupa 15 "Provizioane".

Grupa 15 "Provizioane" cuprinde contul 151 "Provizioane".

Contul 151 "Provizioane".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa provizioanelor.

Contul 151 "Provizioane" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează provizioanele constituite sau majorate.

În debitul contului se înregistrează provizioanele diminuate sau anulate.

Soldul creditor al contului reprezintă provizioanele constituite.


1511 "Provizioane pentru litigii"

1512 "Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor"

1518 "Alte provizioane"

Contul 151 "Provizioane" se creditează prin debitul contului:


- cu sumele reprezentând constituirea sau majorarea provizioanelor şi ajustărilor pentru depreciere.

Contul 151 "Provizioane" se debitează prin creditul contului:

781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională"

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor şi ajustărilor pentru depreciere.

Grupa 16 "Împrumuturi si datorii asimilate".

Grupa 16 "Împrumuturi şi datorii asimilate" cuprinde conturile:

161 "Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni"



166 "Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare"

167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate"

168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate"

Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni.

Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" este un cont de pasiv.

Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

1611 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent"

1612 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiile viitoare"

Contabilitatea analitică se şine pe feluri de împrumuturi, lei şi valută.

În creditul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni.

În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni răscumpărate.

Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni răscumpărate.

Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se creditează prin debitul conturilor:


- cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni intrate în contul de disponibil.


- cu valoarea comisionului de administrare aferent împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni.


- cu valoarea obligaţiunilor de stat emise în baza unor legi speciale, preluate în contul datoriei publice.


- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni" se debitează prin creditul conturilor:

505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate"

- cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate, anulate.


- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

Contul 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe contractate de stat pe termen lung potrivit acordurilor de împrumut. Evidenţierea operaţiunilor în acest cont se face în lei şi valută, după caz, la cursul de schimb valutar de la data operaţiunii.


1641 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent"

1642 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare"

Contabilitatea analitică se şine pe fiecare împrumut, pe tipuri de monedă, iar în cadrul lor pe destinaţii.

Contul 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează tragerile din împrumuturile contractate de stat.

În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor contractate de stat rambursate potrivit scadenţelor din acordurile de împrumut.

Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile contractate de stat şi nerambursate.

Contul 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" se creditează prin debitul conturilor:


- cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând împrumuturi interne şi externe contractate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite/sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 157/2008, art. 16, alin. 3).

461 "Debitori"

- cu tragerile din împrumuturile contractate de stat în favoarea beneficiarilor de împrumut.


- cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil.


- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

Contul 164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" se debitează prin creditul conturilor:


- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.


- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.


- cu sumele plătite din buget reprezentând rate şi diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor.

Contul 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe garantate de stat pe termen lung potrivit acordurilor de împrumut. Evidenţierea operaţiunilor în acest cont se face în lei şi valută, după caz, la cursul de schimb valutar de la data operaţiunii.


1651 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent"

1652 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare"

Contabilitatea analitică se şine pe fiecare împrumut, pe tipuri de monedă, iar în cadrul lor pe destinaţii.

Contul 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează tragerile din împrumuturile garantate de stat.

În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor garantate de stat rambursate potrivit scadenţelor din acordurile de împrumut.

Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile garantate de stat şi nerambursate.

Contul 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" se creditează prin debitul conturilor:


- cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând împrumuturi interne şi externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 157/2008, art. 16, alin. 3).






Contul 165 "Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" se debitează prin creditul conturilor:








Contul 1662 "Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 1662 "Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează la sfârşitul anului sumele utilizate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat, iar în debit, sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 1662 "Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat" se creditează prin debitul conturilor:


- la sfârşitul anului, cu împrumuturile primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 1662 "Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat" se debitează prin creditul conturilor:

267 "Creanţe imobilizate"

- în cursul anului, cu sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor împrumuturi şi datorii asimilate pe termen lung.

Contabilitatea analitică se şine pe feluri de împrumuturi şi datorii asimilate.

Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" este un cont de pasiv.


1671 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu termen de rambursare în exerciţiul curent"

1672 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare"

În creditul contului se înregistrează alte împrumuturi şi datorii asimilate.

În debitul contului se înregistrează rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate.

Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile şi datoriile asimilate nerambursate.

Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se creditează prin debitul contului:


- cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale în vederea finanţării deficitului bugetului de stat.

- cu valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate primite în contul de disponibil.

Contul 167 "Alte împrumuturi şi datorii asimilate" se debitează prin creditul contului:


- cu sumele acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finanţarea deficitului bugetului de stat.

- cu rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, împrumuturilor interne şi externe şi altor împrumuturi şi datorii asimilate.

Contabilitatea analitică se şine pe fiecare împrumut şi tipuri de monedă.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" este un cont de pasiv.


- 1681 "Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni"

- 1684 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat"

- 1685 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate de stat"

- 1687 "Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate"

În creditul contului se înregistrează valoarea dobânzilor.

În debitul contului se înregistrează dobânzile plătite.

Soldul creditor al contului reprezintă dobânzile datorate şi neplătite.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se creditează prin debitul conturilor:

461 "Debitori"

- cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate de beneficiarii de împrumut.

471 "Cheltuieli în avans"

- cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate, datorate în exerciţile viitoare.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele nefavorabile de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate în valută.


- cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor, datorate în exerciţiul curent.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" se debitează prin creditul conturilor:


- cu valoarea dobânzilor plătite aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate.


- cu diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la momentul plăţii dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate.

- la sfârşitul perioadei, diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea împrumuturilor şi datoriilor asimilate.


- cu valoarea dobânzilor plătite din buget aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate pe termen lung.

CLASA 2 "CONTURI DE ACTIVE FIXE".

Din clasa 2 "Conturi de active fixe" face parte următoarele grupe de conturi:

26 "Active financiare"

29 "Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe"

Grupa 26 "Active financiare".

Grupa 26 "Împrumuturi şi datorii asimilate" cuprinde conturile:



Contul 260 "Titluri de participare".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de participare reprezentând acţiuni preluate de stat în contul creanţelor bugetare, cum ar fi creanţele fondului de risc şi fondului de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului, cuprinse în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat.

Contul 260 "Titluri de participare" este un cont de activ.


- 2601 "Titluri de participare cotate"

- 2602 "Titluri de participare necotate"

În debitul contului se înregistrează titlurile preluate în evidenţă.

În creditul contului se înregistrează valoarea titlurilor de participare scăzute din evidenţă.

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea titlurilor de participare deţinute.

În bilanţul contabil întocmit la sfârşitul anului, titlurile de participare deţinute se vor raporta la valoarea justă determinată ca diferenţă între soldul debitor al contului 260 "Titluri de participare" şi soldul creditor al contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare".

Contabilitatea analitică se şine pe persoanele juridice ale căror creanţe au fost convertite în acţiuni.

Contul 260 "Titluri de participare" se debitează prin creditul conturilor:


- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acţiuni a creanţelor fondului de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat, reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din fondul de dezvoltare la dispoziţia Guvernului.

- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acţiuni a creanţelor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat.

Contul 260 "Titluri de participare" se creditează prin debitul contului:


- cu valoarea titlurilor de participare cedate sau scăzute din evidenţă.

Contul 267 "Creanţe imobilizate".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa împrumuturilor pe termen lung şi a altor creanţe imobilizate, cum ar fi:

- împrumuturile pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului în baza unor hotărâri ale guvernului

- împrumuturile pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru finanţarea deficitului

- plasamentele financiare pe termen lung acordate de trezoreria statului în conformitate cu prevederile legale

- plasamentele financiare efectuate pe termen lung de trezoreria statului din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale

- alte creanţe imobilizate

- dobânzile aferente creanţelor imobilizate.

Contabilitatea analitică se şine pe fiecare pe feluri de creanţe şi scadenţă când e cazul.

Contul 267 Creanţe imobilizate" este un cont de activ.


2671 "Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului"

2672 "Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului"

2673 "Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare"

2675 "Împrumuturi acordate pe termen lung"

2676 "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung"

2678 "Alte creanţe imobilizate"

2679 "Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate"

În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor acordate şi a dobânzilor aferente creanţelor imobilizate.

În creditul contului se înregistrează valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate.

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate şi altor creanţe imobilizate.

Contul 267 "Creanţe imobilizate" se debitează prin creditul conturilor:


- cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor Ordonanţei nr. 36/2003 privind corelarea unor dispoziţii din legislaţia financiar-fiscală, reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului (sume preluate în urma operaţiunilor de transpunere).

472 "Venituri înregistrate în avans"

- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate înregistrate în avans.


- cu împrumuturile acordate pe termen lung din venituri din privatizare.

- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat.

- cu alte împrumuturi acordate pe termen lung.


- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate.

Contul 267 "Creanţe imobilizate" se creditează prin debitul conturilor:

1662 "Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat"

- în cursul anului, cu sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.


- cu creanţele stinse prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege provenite din creanţele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului.


- cu sumele încasate în contul creanţelor imobilizate.


- cu dobânzile încasate aferente creanţelor imobilizate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

Grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe".

Grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe" cuprinde contul:

296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare"

Contul 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare (titluri de participare şi creanţe imobilizate), potrivit dispoziţiilor legale.

În vederea respectării principiului prudenţei, activele financiare nu trebuie să fie supraevaluate, iar în bilanţ acestea se prezintă la valoarea cea mai mică dintre valoarea contabilă şi valoarea de piaţă în conformitate cu Ordinul nr. 40 din 12 ianuarie 2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2006

Cu ocazia inventarierii titlurilor de participare, evaluarea acestora se va face la valoarea de inventar, în funcţie de preţul pieţei (acţiunile cotate) sau de activul net pe acţiune (acţiunile necotate).

Evaluarea la data bilanţului anual a titlurilor de participare trebuie prezentate în bilanţ la valoarea contabilă, mai puţin ajustările cumulate pentru pierderea de valoare.

Valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare poate fi accesată pe site-ul Bursei de valori.

Contul 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare" este un cont de pasiv, rectificativ al valorii de înregistrare a activelor financiare.

În creditul contului se înregistrează valoarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

Soldul creditor al contului reprezintă ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare existente la un moment dat.


2961 "Ajustări pentru pierderi de valoare a acţiunilor"

2962 "Ajustări pentru pierderi de valoare a altor active financiare"

Contabilitatea analitică se şine pe feluri de active financiare supuse deprecierii.

Contul 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare" se creditează prin debitul contului:


- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

În cazul acţiunilor cotate, achiziţionate de pe piaţa reglementată sau dobândite prin conversia creanţelor bugetare în acţiuni şi păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie naţională listată la bursă, se va avea în vedere valoarea de cotaţie a acestora, astfel:

- dacă valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare a acţiunilor cotate este mai mică decât valoarea de intrare, se vor înregistra ajustările pentru pierderea de valoare a activelor financiare la sfârşitul exerciţiului financiar pe seama cheltuielilor;

- dacă valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare a acţiunilor cotate este mai mare decât valoarea de intrare, creşterea de valoare nu se înregistrează în contabilitate.

În cazul acţiunilor necotate, achiziţionate sau dobândite prin conversia creanţelor bugetare în acţiuni şi păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie naţională nelistată la bursă, valoarea de inventar este egală cu valoarea activului net/acţiune comunicat de societatea comercială/compania naţională respectivă pentru exerciţiul financiar anterior. În acest caz se vor înregistra ajustări pentru pierderea de valoare la sfârşitul exerciţiului financiar, în mod asemănător cu cel aferent acţiunilor cotate.

Contul 296 "Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare" se debitează prin creditul contului:


- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

În situaţia în care ajustarea devine total sau parţial fără obiect, întrucât motivele care au dus la reflectarea acesteia au încetat să mai existe într-o anumită măsură (respectiv creşterea de valoare a acţiunilor), atunci acea

ajustare trebuie diminuată sau anulată printr-o reluare corespunzătoare la venituri. Iar în situaţia în care se constată o depreciere suplimentară faţă de cea care a fost reflectată, ajustarea trebuie majorată.

CLASA 4 "CONTURI DE TERŢI".

Din clasa 4 "Conturi de terţi" fac parte următoarele grupe:

40 "Furnizori şi conturi asimilate"

44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi asimilate"

45 "Decontări cu Comisia europeană privind fondurile nerambursabile"

46 "Debitori şi creditori diverşi, debitori şi creditori ai bugetelor"

47 "Conturi de regularizare şi asimilate"

48 "Decontări"

49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor"

Grupa 40 "Furnizori şi conturi asimilate".

Grupa 40 "Furnizori şi conturi asimilate" cuprinde următorul cont:

401 "Furnizori"

Contul 401 "Furnizori".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu furnizorii pentru bunurile achiziţionate, lucrări executate şi servicii prestate, pentru care s-au primit facturi.

Contabilitatea analitică se şine pe fiecare furnizor.

Contul 401 "Furnizori" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sumele datorate furnizorilor.

În debitul contului se înregistrează sumele plătite furnizorilor.

Soldul creditor reflectă sumele datorate furnizorilor.

Contul 401 "Furnizori" se creditează prin debitul contului:


- cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi.

Contul 401 "Furnizori" se debitează prin creditul contului:


- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate şi servicii prestate.


- cu sumele plătite din buget furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate şi servicii prestate.

Grupa 44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi asimilate".

Grupa 44 "Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi asimilate" cuprinde următorul cont:


Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe cu bugetul.

Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" este un cont bifuncţional.


4481 "Alte datorii faţă de buget"

4482 "Alte creanţe privind bugetul"

În creditul contului se înregistrează alte datorii faţă de buget.

În debitul contului se înregistrează alte creanţe faţă de buget.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetui iar soldul debitor reprezintă sumele datorate de buget.

Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" se creditează prin debitul conturilor :


- cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la sfârşitul anului în limita sumelor alocate fondului de risc din acest buget.

139 "Alte fonduri"

- cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit din contravaloarea în monedă naţională a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia Europeană.

- cu alte sume virate bugetului de stat conform legii.


- cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor Ordonanţei nr. 36/2003 privind corelarea unor dispoziţii din legislaţia financiar-fiscală, reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului (sume preluate în urma operaţiunilor de transpunere).

461 "Debitori"

- cu sumele datorate de diverşi debitori care se cuvin conform prevederilor legale bugetului.

473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin bugetului de stat.


- cu sumele încasate şi datorate bugetului de stat conform prevederilor legale.


- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută faţă de buget.

Contul 448 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul" se debitează prin creditul conturilor:


- cu creanţele stinse prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege conform legii provenite din creanţele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului.

461 "Debitori"

- cu creanţele prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi conform legii provenite din majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului.

- cu alte sume virate de către debitori la buget.


- cu disponibilităţile virate la bugetul statului din fondul de risc reprezentând sume regularizate la sfârşitul anului în limita sumelor alocate din acest buget.

- cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale, reprezentând alte datorii faţă de acestea.


- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută faţă de buget sau faţă de structuri asimilate.

Grupa 45 "Decontări cu Comisia Europeană privind fondurile nerambursabile".

Grupa 45 "Decontări cu Comisia Europenă privind fondurile nerambursabile" cuprinde următorul cont:

459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene"

Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa contribuţiei României la Bugetul Uniunii Europene.

Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sumelor datorate Bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la acesta.

În debitul contului se înregistrează sumele achitate de la bugetul de stat reprezentând contribuţia României la bugetul Uniunii Europene.

Soldul creditor reprezintă sumele datorate Bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la acesta.

Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene" se crebitează prin debitul contului:

675 "Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene"

- cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene.

Contul 459 "Sume datorate bugetului Uniunii Europene" se debitează prin creditul contului:


- cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând contribuţia României la bugetul Uniunii Europene.

Grupa 46 "Debitori şi creditori diverşi, debitori şi creditori ai bugetelor".

Grupa 46 "Debitori şi creditori diversi, debitori şi creditori ai bugetelor" cuprinde următoarele conturi:

461 "Debitori"

462 "Creditori"


467 "Creditori ai bugetelor"

468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii"

469 "Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt"

Contul 461 "Debitori".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu terţe persoane privind creanţele care provin din operaţiunile derulate prin trezoreria centrală.

Contabilitatea analitică se şine în funcţie de cerinţele specifice fiecărui tip de operaţiune.

Contul 461 "Debitori" este un cont de activ.


4611 "Debitori sub 1 an"

4612 "Debitori peste 1 an"

În debitul contului se înregistrează drepturile trezoreriei centrale faţă de debitori.

În creditul contului se înregistrează sumele încasate, precum şi cele scăzute în urma insolvabilităţii, stingerii sau prescrierii potrivit dispoziţiilor legale:

Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.

Contul 461 "Debitori" se debitează prin creditul conturilor :


- cu sumele datorate de beneficiarii garanţiilor de stat (garantaţi de stat) şi de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutaţi), reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutaţi sau garantaţi de stat a comisioanelor la fondul de risc şi, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente finanţării rambursabile;

- cu alte sume datorate, conform prevederilor legale.

139 "Alte fonduri"

- cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de import sau de asistenţă financiară.

- cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la dobânda datorată de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD 3723/1994 destinat finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier.

- cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală.


- cu tragerile din împrumuturile contractate de stat în favoarea beneficiarilor de împrumut.


- cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate de beneficiarii de împrumut.


- cu sumele datorate de diverşi debitori care se cuvin conform prevederilor legale bugetului.

462 "Creditori"

- cu datoriile faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României, sumele din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică etc.


- cu sumele datorate reprezentând venituri înregistrate în avans (care nu privesc exerciţiul curent).


- cu sumele achitate aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor, în cazul în care subîmprumutaţii sau garantaţii de stat nu dispun la scadenţă de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată.

- cu tragerile din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut.

- cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu sumele încasate de la operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligaţiilor.

- cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute.

- cu alte sume încasate de la debitori.


- cu valoarea debitelor reactivate.


- cu sumele datorate de operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligaţiilor.

- cu sumele de încasat provenite din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.

- cu sumele datorate din alte operaţiuni derulate prin trezoreria centrală.

751 "Venituri din vânzări şi servicii"

- cu majorări de întârziere pentru neplata creanţelor bugetului trezoreriei statului.

764 "Venituri din investiţii cedate"

- cu valoarea investiţiilor financiare cedate.

- cu diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi preţul de cesiune.


- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma îţionalăi debitorilor în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea debitorilor în valută


- cu dobânzile aferente sumelor datorate de către debitorii diverşi.

Contul 461 "Debitori" din creanţe externe ale României" se creditează prin debitul conturilor:


- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege conform legii, reprezentând obligaţii ale debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor.

- cu creanţele fondului de risc predate la AVAS conform legii, reprezentând obligaţiile debitorilor pentru comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri în contul garanţiilor de stat executate şi nerecuperate de la debitori.


- cu creanţele prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi conform legii provenite din majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului.

- cu alte sume virate de către debitori la buget.

462 "Creditori"

- cu sumele rambursate înainte de scadenţă sau sumele plătite în plus.

- cu sumele compensate cu obligaţii ale beneficiarilor, curente sau viitoare, în contul scadenţelor

- cu sumele reţinute în contul Fondului Poprietatea conform prevederilor legale.


- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor, garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcţia de specialitate din minister.

- cu sumele încasate de la alţi debitori în curs de clarificare.


- cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil.





- cu sumele încasate reprezentând alte creanţe ale bugetului trezoreriei statului.


- cu pierderile înregistrate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică conform legii

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente"

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma încasării debitorilor îin valută.

- la sfârşitul perioadei cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor debitorilor exprimate în valută.

Contul 462 "Creditori".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu terţe persoane privind datoriile care provin din operaţiunile derulate prin trezoreria centrală.

Contul 462 "Creditori" este un cont de pasiv.


4621 "Creditori sub 1 an"

4622 "Creditori peste 1 an"

În creditul contului se înregistrează obligaţiile trezoreriei centrale faţă de creditori.

În debitul contului se înregistrează sumele plătite acestora.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate creditorilor.

Contul 462 "Creditori" se creditează prin debitul conturilor :

461 "Debitori"

- cu datoriile faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României, sumele din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică etc.

471 "Cheltuieli înregistrate în avans"

- cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în perioadele sau exerciţiile financiare următoare în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

- cu anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespectării de către beneficiar a obligaţiilor prevăzute în convenţile de finanţare privind transferul, utilizarea şi controlul sumelor alocate - înregistrare în roşu


- cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor.


- cu sumele încasate în contul de disponibil, în avans sau în plus.

- cu sumele restituite Fondului de contrapartidă, neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă.

- cu contravaloarea exporturilor de decontat evidenţiate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operaţiuni care se efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale, inclusiv sumele primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate Autorităţii de Certificare şi Plată.


- cu sumele provenite din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

- cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale şi de plăţi guvernamentale şi aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică internaţională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

- cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici exportatori.

- cu sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

- cu sumele utilizate din vărsămintele de privatizare şi din valorificarea activelor neperformante pe destinaţiile aprobate prin lege.

- cu alte cheltuieli operaţionale care se efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale.


- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută.

Contul 462 "Creditori" se debitează prin creditul conturilor:


- cu sumele utilizate din vărsăminte din privatizare, din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform legii pentru finanţarea deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice interne conformart. 4, pct. a1) din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere sau pentru alte destinaţii prevăzute de lege.

139 "Alte fonduri"

- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite acestora în următoarele exerciţii financiare.

461 "Debitori"

- cu sumele rambursate înainte de scadenţă sau sumele plătite în plus.

- cu sumele compensate cu obligaţii ale beneficiarilor, curente sau viitoare, în contul scadenţelor

- cu sumele reţinute în contul Fondului Poprietatea conform prevederilor legale.


- cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil.

- cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale.

- cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art. 4, pct. a1) din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere.

- cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică pentru importurile evidenţiate în extrasele de cont şi virate în aceeaşi lună în contul Fondului Proprietatea.

- cu sumele plătite reprezentând contravaloarea exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.


- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite Fondului de contrapartidă în cadrul aceluiaşi exerciţiu financiar.


- cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate.


- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută.

Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa creanţelor bugetului trezoreriei statului.

Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" este un cont de activ.

Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II :

4669 "Creanţe ale bugetului trezoreriei statului"

În debitul contului se înregistrează creanţele bugetului trezoreriei statului.

În creditul contului se înregistrează încasarea creanţelor bugetului trezoreriei statului.

Soldul debitor al contului reprezintă creanţe neîncasate ale bugetului trezoreriei statului.

Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" se debitează prin creditul conturilor:


- cu sumele regularizate în anul curent aferente creanţelor bugetului trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenţi (înregistrare în roşu).


- cu sumele de restituit potrivit dispoziţiilor legale.



- cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.

Contul 466 "Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului" se creditează prin debitul contului:


- cu sumele încasate reprezentând creanţe ale bugetului trezoreriei statului.

Contul 467 "Creditori ai bugetelor".

Cu ajutorul acestui cont se şine evidenţa sumelor de rambursat, restituit sau de compensat cu alte creanţe ale bugetului.

Contul 467 "Creditori ai bugetelor" este un cont de pasiv.

Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II:

4679 "Creditori ai bugetului trezoreriei statului"

În creditul contului se înregistrează obligaţiile faţă de creditori ai bugetelor.

În debitul contului se înregistrează se înregistrează sumele plătite acestora.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate creditorilor.

Contul 467 "Creditori ai bugetelor" se creditează prin debitul conturilor:


- cu sumele de restituit potrivit dispoziţiilor legale.


- cu sumele încasate în contul de disponibil ce urmează a se restitui creditorilor.

Contul 467 "Creditori ai bugetelor" se debitează prin creditul contului:


- cu sumele plătite creditorilor.

Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor pe termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare împrumut.

Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii" este un cont de activ.


4683 "Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului"

4685 "Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului"

4686 "Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare"

4689 "Alte împrumuturi acordate pe termen scurt"

În debitul contului se înregistrează împrumuturile pe termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale.

În creditul contului se înregistrează împrumuturilor pe termen scurt rambursate.

Soldul debitor al contului reprezintă împrumuturile pe termen scurt nerambursate.

Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii" se debitează prin creditul conturilor:


- cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor acordate pe termen scurt.

519 "Împrumuturi şi creanţe asimilate pe termen scurt"

- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi speciale).


- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută.

Contul 468 "Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii" se creditează prin debitul conturilor:


- cu plasamentele financiare şi împrumuturile pe termen scurt rambursate.

519 "Împrumuturi şi creanţe asimilate pe termen scurt"

- cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi speciale).


- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută.

Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa dobânzilor pentru împrumuturile pe termen scurt acordate.

Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează dobânzile de încasat aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt.

În creditul contului se înregistrează dobânzile încasate aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt.

Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de încasat.

Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate" se debitează prin creditul conturilor:


- cu sumele regularizate în anul curent corespunzătoare dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii precedenţi (înregistrare în roşu).


- cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor financiare.

- cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate.

Contul 469 "Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate" se creditează prin debitul contului:


- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente plasamentelor financiare pe termen scurt acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.

- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.

Grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate".

Grupa 47 "Conturi de regularizare şi asimilate" cuprinde următoarele conturi:




Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor efectuate în avans, care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare viitoare.

Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate în avans, aferente perioadelor sau exerciţiilor financiare viitoare.

În creditul contului se înregistrează cheltuielile efectuate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs.

Soldul contului reflectă cheltuielile efectuate în avans.

Contabilitatea analitică se şine pe feluri de cheltuieli.

Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se debitează prin creditul conturilor:


- cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate, datorate în exerciţile viitoare.

462 "Creditori"

- cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în perioadele sau exerciţiile financiare următoare în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

- cu anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespectării de către beneficiar a obligaţiilor prevăzute în convenţile de finanţare privind transferul, utilizarea şi controlul sumelor alocate - înregistrare în roşu.

Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se creditează prin debitul contului:


- cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadenţelor.



Contul 472 "Venituri înregistrate în avans".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor înregistrate în avans, care urmează a se repartiza eşalonat asupra veniturilor din perioadele sau exerciţiile financiare viitoare. Contabilitatea analitică se şine pe feluri de venituri.

Contul este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează care urmează a se repartiza eşalonat asupra veniturilor din perioadele sau exerciţiile financiare viitoare.

În debitul contului se înregistrează veniturile în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs.

Soldul creditor al contului reprezintă veniturile înregistrate în avans.

Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" se creditează prin debitul contului:


- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate înregistrate în avans.

461 "Debitori"

- cu sumele datorate reprezentând venituri înregistrate în avans (care nu privesc exerciţiul curent).

Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" se debitează prin creditul contului:

763 "Venituri din dobânzi aferente creanţelor imobilizate"

- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente.


- cu dobânzile înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente.

Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa sumelor în curs de clarificare, operaţiuni care nu pot fi înregistrate în mod direct în conturi, fiind necesare cercetări şi lămuriri suplimentare.

Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" este un cont bifuncţional.


În debitul contului se înregistrează sumele în curs de clarificare şi clarificate.

În creditul contului se înregistrează sumele clarificate şi în curs de clarificare.

Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare.

Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se debitează prin creditul conturilor:


- cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin bugetului de stat.

461 "Debitori"

- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor, garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcţia de specialitate din minister.

- cu sumele încasate de la alţi debitori în curs de clarificare.

462 "Creditori"

- cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor.


- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.


- cu sumele clarificate reprezentând venituri din dobânzi.

Contul 473 "Decontări din operaţii în curs de clarificare" se creditează prin debitul conturilor:


- cu sumele încasate în contul de disponibil, evidenţiate până la codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare.

- cu alte sumele încasate în contul de disponibil care necesită clarificări suplimentare.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.

Grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor".

Gupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor" cuprinde următoarele conturi:

496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori"

497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare".

Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori, potrivit dispoziţiilor legale.

Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori" este un cont de pasiv.


4961 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor-debitori sub 1 an"

4962 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor-debitori peste 1 an"

În creditul contului se înregistrează constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor - debitori.

În debitul contului se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor constituite.

Soldul creditor reprezintă valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori, la un moment dat.

Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori" se creditează prin debitul contului:


- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor - debitori.

Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor - debitori" se debitează prin creditul contului:


- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor - debitori.

Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare".

Cu ajutorul acestui cont se şine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare, potrivit dispoziţiilor legale.

Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru creanţe ale bugetelor.

În debitul contului se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare.

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare.

Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare" se creditează prin debitul contului:


- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor bugetare.

Contul 497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare" se debitează prin creditul contului:

781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciee privind activitatea operaţională"

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor bugetare.

Grupa 48 "Decontări".

Grupa 48 "Decontări" cuprinde următorul cont:

481 "Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate"

Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate".

Cu ajutorul acestui cont se şine evidenţa raporturilor de decontare intervenite între instituţii.

Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate" este un cont bifuncţional.

În debitul contului se înregistrează valoarea sumelor transmise (la instituţia care transmite),

În creditul contului se înregistrează valoarea sumelor primite (la instituţia care primeşte).

Soldul poate fi debitor sau creditor. La consolidare soldul contului trebuie sa fie zero.


4811 "Decontări privind operaţiuni financiare"

4819 "Alte decontări"

Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate" se debitează prin creditul contului:


- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

Contul 481 "Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate" se creditează prin debitul conturilor:


- cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

CLASA 5 "CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITUŢII DE CREDIT".

Din clasa 5 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" fac parte următoarele grupe de conturi:

50 "Investiţii pe termen scurt"


52 "Disponibil al bugetelor"

58 "Viramente interne"

59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezererie"

Grupa 50 "Investiţii pe termen scurt".

Grupa 50 "Investiţii pe termen scurt" cuprinde următoarele conturi:


509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"

Contul 505 "Obligatiuni emise si răscumpărate".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor emise şi răscumpărate.

Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate.

În creditul contului valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, precum şi a celor anulate.

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, care nu au fost anulate.

Contabilitatea analitică se şine distinct pe categorii şi feluri de titluri de stat emise ce urmează a fi răscumpărate.

Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se debitează prin creditul conturilor:

509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţile pe termen scurt"

- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.


- cu răscumpărarea obligaţiunilor emise.


- cu valoarea diferenţelor de curs aferente titlurilor de stat emise şi răscumpărate achitate din contul de finanţare bugetară.

Contul 505 "Obligaţiuni emise şi răscumpărate" se creditează prin debitul contului:

161 "Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni"


519 "Împrumuturi pe termen scurt"


Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţile pe termen scurt".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat pentru obligaţiuni emise şi răscumpărate şi investiţii pe termen scurt.

Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţile pe termen scurt" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sumele datorate pentru obligaţiuni emise şi investiţii pe termen scurt.

În debitul contului sumele achitate pentru acestea.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate pentru obligaţiuni emise şi investiţii pe termen scurt.

Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţile pe termen scurt" se creditează prin debitul contului:


- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.

Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt" se debitează prin creditul contului:


- cu sumele plătite din contul de disponibil pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.


- cu sumele plătite din contul de finanţare pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.

Grupa 51 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit".

Grupa 51 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" cuprinde următoarele conturi:


518 "Dobânzi"


Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa disponibilităţilor în lei şi valută şi a conturilor de clearing, barter şi cooperare economică. Disponibilităţile în lei din contul curent general al trezoreriei statului şi disponibilităţile în valută se utilizează potrivit destinaţiilor aprobate prin legislaţia în vigoare privind constituirea şi utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului. În acest sens, conturile în lei şi în valută ale trezoreriei centrale se desfăşoară în conturi analitice în funcţie de utilizarea resurselor derulate prin trezoreria centrală.

Depozitele bancare constituite în condiţiile legii, se evidenţiază distinct în cadrul conturilor sintetice de disponibilităţi. La finele perioadei, diferenţele de curs valutar rezultate din evaluarea depozitelor pe termen scurt în valută, la cursul de schimb comunicat de Banca Naţionala a României, valabil pentru această dată, se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz.

Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" este un cont bifuncţional.

Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

5125 "Sume în curs de decontare"

5126 "Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale"

5127 "Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale"

5128 "Conturi de clearing, barter şi cooperare economică"

În debitul contului se înregistrează sumele încasate de trezoreria centrală, inclusiv depozitele bancare constituite.

În creditul contului se înregistrează plăţile efectuate, inclusiv sumele transferate, la lichidarea depozitului.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei şi valută, precum şi depozitele bancare constituie la un moment dat.

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea împrumuturilor şi plasamantelor acordate din contul curent general al trezoreriei statului şi nerambursate, precum şi obligaţiile României către alte state rezultate din acorduri guvernamentale de clearing, barter şi cooperare economică.

Cu ajutorul acestui cont se ţine şi evidenţa conturilor de clearing, barter şi cooperare economică. Efectuarea operaţiunilor de încasări şi plăţi decurgând din derularea contractelor de export şi import prin conturile de clearing, barter şi cooperare economică, se asigură de către Ministerul Finanţelor Publice, prin bănci comerciale agreate ca agenţi ai acestuia. Ministerul Finanţelor Publice asigură finanţarea operaţiunilor de export realizate de operatorii economici în cadrul acordurilor guvernamentale de clearing, barter şi cooperare economică, din

contravaloarea în lei a importurilor efectuate în limita disponibilului înregistrat în conturile respective şi, în completare, de la bugetul de stat, pe bază de fundamentări, în limita prevederilor bugetare cu această destinaţie.

Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" se debitează prin creditul conturilor:


- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile din privatizare, potrivit prevederilor legale.

- cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale.

- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale.

- cu disponibilităţile în lei sau în valută rămase necheltuite până la 31 decembrie 2008 şi preluate de la ordonatorii principali de credite/sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate/garantate, în conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologică de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică.


- cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea creanţelor cesionate;

- cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc.

- cu alte sume încasate conform prevederilor legale.

139 "Alte fonduri"

- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumutului subsidiar şi de garanţie, reprezentând comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 a Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996.

- cu sumele încasate în lei şi valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante conform legii.

- cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri derulate în conturile de disponibil ale trezoreriei centrale.

161 "Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni"

- cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni intrate în contul de disponibil.






- cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale în vederea finanţării deficitului bugetului de stat.

- cu valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate primite în contul de disponibil.


- cu sumele încasate în contul creanţelor imobilizate.


- cu sumele încasate şi datorate bugetului de stat conform prevederilor legale.

461 "Debitori"


- cu tragerile din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut.




- cu alte sume încasate de la debitori.

462 "Creditori"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, în avans sau în plus.

- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite Fondului de contrapartidă

- cu contravaloarea exporturilor de decontat evidenţiate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică

- cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operaţiuni care se efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale, inclusiv sumele primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate Autorităţii de Certificare şi Plată.


- cu plasamentele financiare şi împrumuturile pe termen scurt rambursate.


- cu sumele încasate în contul de disponibil, evidenţiate până la codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare.

- cu alte sumele încasate în contul de disponibil care necesită clarificări suplimentare.


- cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

518 "Dobânzi"

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi bancare.


- cu sumele încasate din împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale, finanţării/refinanţării deficitului bugetului de stat sau finanţării datoriei publice preluată de stat în baza unor legi speciale.

- cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare.

- cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în contul de disponibil.


- cu sumele intrate în contul de disponibil prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.

- cu sumele transferate din conturile de disponibil în conturile de depozite constituite în condiţiile legii.


- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operaţionale.


- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi preţul de cesiune.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi cooperare economică prin care se derulează contractele de export şi import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.


- cu dobânzi încasate în lei şi valută corespunzătoare disponibilităţilor.

- cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter şi cooperare economică calculate în valoarea părţii române

- cu contravalorea comisionului de discrepanţă aferent operaţiunilor de importurilor efectuate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.

Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" se creditează prin debitul conturilor:


- cu sumele virate din disponibilităţile fondului de risc conform legii.






- cu sumele acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finanţarea deficitului bugetului de stat.

- cu rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate.


- cu valoarea dobânzilor plătite aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate.


- cu împrumuturile acordate pe termen lung din venituri din privatizare.

- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat.

- cu alte împrumuturi acordate pe termen lung.

401 "Furnizori"



- cu disponibilităţile virate la bugetul statului din fondul de risc reprezentând sume regularizate la sfârşitul anului în limita sumelor alocate din acest buget.

- cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale, reprezentând alte datorii faţă de acestea.

461 "Debitori"


- cu tragerile din împrumuturile externe guvernamentale în favoarea beneficiarilor de împrumut.

- cu sumele utilizate din venituri din privatizare derulate prin trezoreria centrală în conformitate cu prevederile legale în vigoare, cum ar fi sumele alocate Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale din veniturile din privatizare înregistrate în contul curent general al trezoreriei statului, pentru asigurarea demarării lucrărilor de infrastructură rurală contractate de Agenţia de Plăţi pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit cu consiliile locale.

- cu contravaloarea importurilor de decontat evidenţiate în conturile în valută de clearing, barter şi cooperare economică.

462 "Creditori"

- cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil.

- cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale.

- cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art. 4, pct. a1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere.

- cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică pentru importurile evidenţiate în extrasele de cont şi virate în aceeaşi lună în contul Fondului Proprietatea.

- cu sumele plătite reprezentând contravaloarea exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.


- cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor acordate pe termen scurt.


- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.


- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.


- cu răscumpărarea obligaţiunilor emise.

509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt"

- cu sumele plătite din contul de disponibil pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.


- cu rambursarea împrumuturilor şi creanţelor asimilate pe termen scurt.

- cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi instituţii financiare.


- cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb valutar în alt cont de trezorerie

- cu sumele transferate, la lichidarea depozitului.

627 Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate"

- cu sumele plătite reprezentând comision de gestiune aplicat la valoarea soldurilor de clearing, barter şi cooperare economică cuvenit instituţiei de credit agreate pentru operaţiunile bancare efectuate în vederea recuperării creanţelor României şi derulării operaţiunilor în cadrul conturilor de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu alte servicii bancare plătite.


- cu alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale.


- cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică conform legii (anulare prin stingere sau alte modalităţi prevăzute de lege)


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi cooperare economică prin care se derulează contractele de export şi import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.

666 "Cheltuieli cu dobânzile"

- cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter şi cooperare economică calculate în favoarea celorlalte ţări participante în cadrul operaţiunilor de export şi import din cadrul acordurilor guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu sumele plătite reprezentând dobânzi.


- cu plăţile efectuate la extern reprezentând transferuri în străinătate.


- cu sumele plătite din contul de disponibil reprezentând alte cheltuieli.

Contul 518 "Dobânzi".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa dobânzilor de plătit sau de încasat.

Contul 518 "Dobânzi" este un cont de bifuncţional.

Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

5186 "Dobânzi de plătit";

5187 "Dobânzi de încasat".

În debitul contului se înregistrează dobânzile de încasat.

În creditul contului se înregistrează dobânzile de plătit.

Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de încasat.

Soldul creditor reprezintă dobânzile de plătit.

Contul 518 "Dobânzi" se debitează prin creditul conturilor:


- cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului reprezentând dobânzi calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului.

139 "Alte fonduri"

- cu dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor fondului de contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.

- cu dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor altor fonduri.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităţilor în valută.


- cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.


- cu dobânzile plătite din buget aferente împrumuturilor pe termen scurt primite şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.

Contul 518 "Dobânzi" se creditează prin debitul conturilor:


- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi bancare.


- cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităţilor în valută.

666 "Cheltuielil privind dobânzile"

- cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor pe termen scurt primite, depozitelor atrase şi a disponibilităţilor aflate în conturi bancare.

Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor pe termen scurt.

Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt" este un cont de pasiv.



5192 "Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadenţă"

5193 "Depozite atrase"

5198 " Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului"

În creditul contului se înregistrează sumele primite în contul de disponibil reprezentând împrumuturi pe termen scurt.

În debitul contului se înregistrează împrumuturile pe termen scurt, rambursate.

Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturie pe termen scurt nerambursate.

Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt" se creditează prin debitul conturilor:


- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi speciale).


- cu sumele încasate din împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale, finanţării/refinanţării deficitului bugetului de stat sau finanţării datoriei publice preluată de stat în baza unor legi speciale.

- cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare

- cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în contul de disponibil.

Contul 519 "Împrumuturi pe termen scurt" se debitează prin creditul conturilor:


- cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi speciale).




- cu rambursarea împrumuturilor şi creanţelor asimilate pe termen scurt.

- cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi instituţii financiare.

Grupa 52 "Disponibil al bugetelor".

Grupa 52 "Disponibil al bugetelor" cuprinde următoarele conturi:



Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa disponibilităţilor bugetului de stat, provenite din rezultatul curent bugetului de stat preluat de la trezoreriile teritoriale şi trezoreria centrală.

Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" este un cont de activ.

Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

5202 "Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anul curent"

5203 "Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anii precedenţi"

În debitul contului se înregistrează sumele virate de trezoreriile teritoriale, reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea acestora.

În creditul contului se înregistrează sumele preluate de la trezoreriile teritoriale, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea acestora, precum şi soldurile preluate din conturile de finanţare a cheltuielilor efectuate din bugetul de stat de către ordonatorul de credite Ministerul Finanţelor Publice - Acţiuni generale.

Soldul contului reprezintă, înainte de închidere, rezultatul bugetului de stat.

Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se debitează prin creditul conturilor:


- la sfârşitul anului, cu sumele virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

1662 "Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat"

- la sfârşitul anului, cu împrumuturile primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 520 "Disponibil al bugetului de stat" se creditează prin debitul conturilor:


- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.


- cu sumele preluate la sfârşitul perioadei din contul de finanţare bugetară, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriei centrale.

Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa disponibilităţilor privind operaţiunile în lei şi valută ale bugetului trezoreriei statului.

Contabilitatea analitică se ţine pe structura clasificaţiei bugetare conform prevederilor legale.

Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" este un cont de activ.

Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:


5242 "Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul curent"

5243 "Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anii precedenţi"

În debitul contului se înregistrează sumele încasate în lei şi valută la bugetul trezoreriei statului.

În creditul contului se înregistrează totalul plăţilor preluate din contul de finanţare al bugetului trezoreriei statului şi sumele preluate la sfârşitul perioadei de la trezoreriile teritoriale reprezentând deficitul curent al bugetului trezoreriei statului.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente în cont.

Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" se debitează prin creditul conturilor:


- la sfârşitul anului, cu sumele virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.


- cu dobânzile încasate aferente creanţelor imobilizate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

461 "Debitori"

- cu sumele încasate reprezentând alte creanţe ale bugetului trezoreriei statului.


- cu sumele încasate reprezentând creanţe ale bugetului trezoreriei statului.


- cu sumele încasate în contul de disponibil ce urmează a se restitui creditorilor.


- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituţii de credit şi financiare.

- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.

518 "Dobânzi"

- cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.


- cu sumele intrate în contul de disponibil al bugetului trezoreriei statului prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.


- cu sumele încasate reprezentând majorări de întârziere cuvenite bugetului trezoreriei statului.

- cu sumele încasate la bugetul trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.


- cu dobânzile încasate direct în conturile de disponibilităţi în lei şi valută.

Contul 524 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" se creditează prin debitul conturilor:


- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.


- la sfârşitul perioadei, cu totalul plăţilor nete.

Grupa 58 "Viramente interne".

Grupa 58 "Viramente interne" cuprinde următorul cont:


Contul 581 "Viramente interne".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa viramentelor între conturile de disponibilităţi.

Contul 581 "Viramente interne" este un cont bifuncţional.

În debitul contului se înregistreaza sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie.

În creditul contului se înregistrează sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.

Contul nu prezintă sold.

Contul 581 "Viramente interne" se debitează prin creditul conturilor:


- cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb valutar în alt cont de trezorerie

- cu sumele transferate, la lichidarea depozitului.


- cu sumele virate din contul de finanţare bugetară în alte conturi de trezorerie.

Contul 581 "Viramente interne" se creditează prin debitul conturilor:


- cu sumele intrate în contul de disponibil prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.

- cu sumele transferate din conturile de disponibil în conturile de depozite constituite în condiţiile legii.


- cu sumele intrate în contul de disponibil al bugetului trezoreriei statului prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.

Grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie".

Grupa 59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie" cuprinde contul:

- 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate".

Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, potrivit legii.

Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de obligaţiuni emise şi răscumpărate, supuse ajustării.

Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate" este un cont de pasiv, rectificativ al valorii obligaţiunilor emise şi răscumpărate.

În creditul contului se înregistrează constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate.

În debitul contului sumele se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor.

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise se înregistrează răscumpărate constituite.

Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate" se creditează prin debitul contului:

686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderea de valoare"

- cu sumele reprezentând constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, potrivit legii.

Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate" se debitează prin creditul contului:

786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare"

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii.

CLASA 6 "CONTURI DE CHELTUIELI".

Din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" fac parte următoarele grupe de conturi:

62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi"

65 "Alte cheltuieli operaţionale"

66 "Cheltuieli financiare"

67 "Alte cheltuieli finanţate din buget"

68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare"

Operaţiunile evidenţiate în creditul conturilor de cheltuieli se pot înregistra în debitul acestor conturi în roşu.

Grupa 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi".

Grupa 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi" cuprinde următoarele conturi:




Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor cu servicii bancare şi asimilate.

Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile cu servicii bancare şi asimilate.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielile cu servicii bancare şi asimilate efectuate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare pe structura clasificaţiei bugetare.

Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate" se debitează prin creditul conturilor:


- cu valoarea comisionului de administrare aferent împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni.


- cu sumele plătite reprezentând comision de gestiune aplicat la valoarea soldurilor de clearing, barter şi cooperare economică cuvenit instituţiei de credit agreate pentru operaţiunile bancare efectuate în vederea recuperării creanţelor României şi derulării operaţiunilor în cadrul conturilor de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu alte servicii bancare plătite.


- cu contravaloarea comisioanelor debitate direct în contul de disponibil pentru toate operaţiunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului şi prin conturile de valută deschise în evidenţele acesteia conform legii.

- cu alte sume plătite din buget pentru servicii bancare şi asimilate.

Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate" se creditează prin debitul contului:



Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielillor cu serviciile executate de terţi.

Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate cu servicii executate de terţi.

În creditul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor cu servicii executate de terţi efectuate în cursul perioadei.


Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare pe structura clasificaţiei bugetare.

Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi" se debitează prin creditul contului:

401 "Furnizori"

- cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi.

Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi" se creditează prin debitul contului:



Contul 629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa altor cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale, cum ar fi cheltuielile efectuate din Fondul de contrapartidă, reprezentând sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern, cheltuielile efectuate conform legii din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante, cheltuielile din operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, cheltuielile din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989 precum şi alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale derulate prin trezoreria centrală.

Contul 629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial sau asupra fondurilor.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale, efectuate în cursul perioadei.


Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare.

Contul 629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale" se debitează prin creditul conturilor:


- cu valoarea obligaţiunilor de stat emise în baza unor legi speciale, preluate în contul datoriei publice.

462 "Creditori"

- cu sumele provenite din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

- cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale şi de plăţi guvernamentale şi aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică internaţională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

- cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici exportatori.

- cu sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

- cu sumele utilizate din vărsămintele de privatizare şi din valorificarea activelor neperformante pe destinaţiile aprobate prin lege.

- cu alte cheltuieli operaţionale care se efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale.




- cu alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale.

Contul 629 "Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale" se creditează prin debitul conturilor:



139 "Alte fonduri"

- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielor efectuate în cursul perioadei din Fondul de contrapartidă, transferate asupra fondului pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din sumele din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante, transferate asupra veniturilor pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

462 "Creditori"

- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite acestuia în cadrul aceluiaşi exerciţiu financiar.

Grupa 65 "Alte cheltuieli operaţionale".

Grupa 65 "Alte cheltuieli operaţionale" cuprinde următorul cont:


Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din creanţe şi debitori diverşi.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile din pierderi din creanţe şi debitori diverşi.

În creditul contului, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul contului, înaintea operaţiunilor de închidere reprezintă cheltuielile înregistrate în cursul perioadei.

La finele perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi" se debitează prin creditul conturilor:

461 "Debitori"

- cu pierderile înregistrate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică conform legii


- cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică conform legii (anulare prin stingere sau alte modalităţi prevăzute de lege)

Contul 654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi" se creditează prin debitul contului:



Grupa 66 "Cheltuieli financiare".

Grupa 66 "Cheltuieli financiare" cuprinde următoarele conturi:




Contul 664 "Cheltuieli din investiţii financiare cedate".

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor din investiţii financiare cedate.

Contul 664 "Cheltuieli din investiţii financiare cedate" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile din investiţiile financiare cedate.

În creditul contului, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul contului, înaintea operaţiunilor de închidere reprezintă cheltuielile înregistrate în cursul perioadei.

La finele perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 664 "Cheltuieli din investiţii financiare cedate" se debitează prin creditul contului:


- cu valoarea titlurilor de participare cedate sau scăzute din evidenţă.

Contul 664 "Cheltuieli din investiţii financiare cedate" se creditează prin debitul contului:



Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor din diferenţe de curs valutar.

Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile din diferenţele nefavorabile de curs valutar.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial şi a fondului de risc şi a altor fonduri.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor din diferenţe de curs valutar, efectuate în cursul perioadei.


Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare şi pe structura clasificaţiei bugetare, după caz.

Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se debitează prin creditul conturilor:


- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.








- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele nefavorabile de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate în valută.


- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută faţă de buget sau faţă de structuri asimilate.

461 "Debitori"

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută.

- la sfârşitul perioadei cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor debitorilor exprimate în valută.

462 "Creditori"

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută.


- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi cooperare economică prin care se derulează contractele de export şi import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.

518 "Dobânzi"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităţilor în valută.

Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar" se creditează prin debitul conturilor:


- la finele perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirea rezultatului exerciţiului.


- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondului de risc rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

139 "Alte fonduri"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondurilor constituite în valută, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor privind dobânzile.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare şi pe structura clasificaţiei bugetare, după caz.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile privind dobânzile.


Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind dobânzile, effectuate în cursul perioadei.


Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se debitează prin creditul conturilor:


- cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor, datorate în exerciţiul curent.




- cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter şi cooperare economică calculate în favoarea celorlalte ţări participante în cadrul operaţiunilor de export şi import din cadrul acordurilor guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu sumele plătite reprezentând dobânzi.

518 "Dobânzi"

- cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor pe termen scurt primite şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.

666 "Cheltuieli privind dobânzile" se creditează prin debitul contului:



Grupa 67 "Alte cheltuieli finanţate din buget".

Grupa 67 "Alte cheltuieli finanţate din buget" cuprinde următoarele conturi:

670 "Subvenţii"




675 "Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene"


Contul 670 "Subvenţii".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor reprezentând subvenţii acordate de la buget.

Contul 670 "Subvenţii" este un cont de activ.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.

În debitul contului se înregistrează, în cursul anului, cheltuielile cu subvenţiile acordate de la buget.


Soldul debitor reprezintă, înainte de închidere, totalul cheltuielilor cu subvenţiile acordate în cursul perioadei.


Contul 670 "Subvenţii" se debitează prin creditul contului:


- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând subvenţii acordate de la buget.

Contul 670 "Subvenţii" se creditează prin debitul contului:



Contul 672 "Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice".

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor privind transferurile de capital între unităţi ale administraţiei publice.

Contul 672 "Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice" este un cont de activ.


În debitul contului se înregistrează, în cursul anului, cheltuielile privind transferurile de capital între unităţi ale administraţiei publice.


Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind transferurile de capital între unităţi ale administraţiei publice, efectuate în cursul perioadei.


Contul 672 "Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice" se debitează prin creditul contului:


- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice acordate de la buget.

Contul 672 "Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice" se creditează prin debitul contului:




- sfârşitul anului, cu sumele regularizate cu bugetul statului.

Contul 673 "Transferuri interne"

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor privind transferurile interne.

Contul 673 "Transferuri interne" este un cont de activ.


În debitul contului se înregistrează cheltuielile privind transferurile interne.


Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind transferurile interne, efectuate în cursul perioadei.


Contul 673 "Transferuri interne" se debitează prin creditul contului:


- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând transferuri interne.

Contul 673 "Transferuri interne" se creditează prin debitul conturilor:



Contul 674 "Transferuri în străinătate"

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor privind transferurile în străinătate.

Contul 674 "Transferuri în străinătate" este un cont de activ.


În debitul contului se înregistrează cheltuielile privind transferurile în străinătate.


Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind transferurile în străinătate, efectuate în cursul perioadei.


Contul 674 "Transferuri în străinătate" se debitează prin creditul contului:


- cu plăţile efectuate la extern reprezentând transferuri în străinătate.


- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând transferuri în străinătate.

Contul 674 "Transferuri în străinătate" se creditează prin debitul conturilor:



Contul 675 "Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene"

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor reprezentând contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene.

Contul 675 "Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene" este un cont de activ.


În debitul contului se înregistrează cheltuielile privind contribuţia României la bugetul Uniunii Europene.

În creditul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind contribuţia României la bugetul Uniunii Europene efectuate în cursul perioadei.


Contul 675 "Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene" se debitează prin creditul contului:


- cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene.

Contul 675 "Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europeene" se creditează prin debitul contului:



Contul 679 "Alte cheltuieli"

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa altor cheltuieli suportate de la buget.

Contul 679 "Alte cheltuieli" este un cont de activ.


În debitul contului se înregistrează alte cheltuieli suportate de la buget.


Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul altor cheltuieli efectuate în cursul perioadei.


Contul 679 "Alte cheltuieli" se debitează prin creditul conturilor:


- cu sumele plătite din contul de disponibil reprezentând alte cheltuieli.


- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând alte cheltuieli.

Contul 679 "Alte cheltuieli" se creditează prin debitul contului:



Grupa 68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere"

Grupa 68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" cuprinde următoarele conturi:


686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderea de valoare"

Contul 681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere.

Contul 681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" este un cont de activ.


6812 "Cheltuieli operaţionale privind provizioanele"

6814 "Cheltuieli operaţionale privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante"


În debitul contului se înregistrează, cheltuielile operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările.


Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere a cheltuielilor operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere efectuate în cursul perioadei.


Contul 681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" se debitează prin creditul conturilor:

151 "Provizioane"

- cu sumele reprezentând constituirea sau majorarea provizioanelor şi ajustărilor pentru depreciere.


- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor-debitori.

497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare"

- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor bugetare.

Contul 681 "Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere" se creditează prin debitul contului:



Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare.

Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare" este un cont de activ.


6883 "Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare"

6868 "Cheltuieli financiare privind primele de rambursare a obligaţiunilor"


În debitul contului se înregistrează cheltuielile financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare.

În creditul contului, la sfârşitul perioadei, se înregistrează repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, cheltuielile financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare efectuate în cursul perioadei.


Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare" se debitează prin creditul contului:


- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate"

- cu sumele reprezentând constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, potrivit legii.


- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând cheltuieli privind primele de rambursare a obligaţiunilor.

Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare" se creditează prin debitul contului:



CLASA 7 "CONTURI DE VENITURI ŞI FINANŢĂRI"

Din clasa 7 "Conturi de venituri şi finanţări" fac parte următoarele grupe:

grupa 71 "Alte venituri operaţionale"

grupa 75 "Venituri nefiscale"

grupa 76 "Venituri financiare"

grupa 77 "Finanţări, subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială, fonduri cu destinaţie specială"

grupa 78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare"

Operaţiunile evidenţiate în debitul conturilor de venituri şi finanţări se pot înregistra în creditul acestor conturi în roşu.

Grupa 71 "Alte venituri operaţionale"

Grupa 71 "Alte venituri operaţionale" cuprinde următoarele conturi:




Contul 714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creanţelor reactivate

Contul 714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate, constând în debite sau creanţe reactivate.

În debitul se înregistrează, la sfârsitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

La sfârşitul perioadei, contul nu prezintă sold.


Contul 714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" se creditează prin debitul conturilor:

461 "Debitori"

- cu valoarea debitelor reactivate.

Contul 714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" se debitează prin creditul contului:



Contul 718 "Alte venituri ale trezoreriei centrale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri operaţionale ce decurg din activitatea trezoreriei centrale.

Contul 718 "Alte venituri ale trezoreriei centrale" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează alte venituri operaţionale.

În debitul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 718 "Alte venituri ale trezoreriei centrale" se creditează prin debitul contului:

461 "Debitori"

- cu sumele datorate de operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligaţiilor.

- cu sumele de încasat provenite din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.

- cu sumele datorate din alte operaţiuni derulate prin trezoreria centrală.

Contul 718 "Alte venituri ale trezoreriei centrale" se debitează prin creditul contului:



Contul 719 "Alte venituri operaţionale"

Cu ajutorul acestui cont se evidenţiază alte venituri operaţionale.

Contul 719 "Alte venituri operaţionale" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate.

În creditul contului, la sfârşitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

La sfârsitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contul 719 "Alte venituri operaţionale" se creditează prin debitul conturilor:

462 "Creditori"

- cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate.


- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operationale.

Contul 719 "Alte venituri operaţionale" se debitează prin creditul contului:



Grupa 75 "Venituri nefiscale"

Grupa 75 "Venituri nefiscale" cuprinde următorul cont:


Contul 751 "Venituri din vânzări de bunuri şi servicii"

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa majorărilor de întârziere pentru venituri neîncasate sau nevărsate la termen cuvenite bugetului, precum şi evidenţa diverselor venituri cuvenite bugetului.

Contul 751 "Venituri din vânzări de bunuri şi servicii" este un cont de pasiv.


7513 "Amenzi, penalităţi şi confiscări"

7514 "Diverse venituri"






Contul 751 "Venituri din vânzări de bunuri şi servicii" se creditează prin debitul conturilor:

461 "Debitori"




- cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.


- cu sumele încasate reprezentând majorări de întârziere cuvenite bugetului trezoreriei statului.

- cu sumele încasate la bugetul trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.

Contul 751 "Venituri din vânzări de bunuri şi servicii" se debitează prin creditul contului:



Grupa 76 "Venituri financiare"

Grupa 76 "Venituri financiare" cuprinde următoarele conturi:





Contul 763 "Venituri din creanţe imobilizate"

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor din dobânzi aferente creanţelor imobilizate.

Contul 763 "Venituri din creanţe imobilizate" este un cont de pasiv.


În creditul contului se înregistrează veniturile realizate din dobânzi aferente creanţelor imobilizate.




Contul 763 "Venituri din dobânzi aferente creanţelor imobilizate" se creditează prin debitul contului:


- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate.


- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente.

Contul 763 "Venituri din dobânzi aferente creanţelor imobilizate" se debitează prin creditul contului:



Contul 764 "Venituri din investiţii cedate"

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor realizate din vânzarea investiţiilor financiare.

Contul 764 "Venituri din investiţii cedate" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate din vânzarea investiţiilor financiare.




Contul 764 "Venituri din investiţii cedate" se creditează prin debitul contului:

461 "Debitori"

- cu valoarea investiţiilor financiare cedate.

- cu diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi preţul de cesiune.


- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi preţul de cesiune.

Contul 764 "Venituri din investiţii cedate" se debitează prin creditul contului:



Contul 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor din diferenţe de curs valutar favorabile.

Contul 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" este un cont de pasiv.


În debitul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial şi în conturile de fonduri.



Contul 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" se creditează prin debitul conturilor:


- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.








- cu diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la momentul plăţii dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate.

- la sfârşitul perioadei, diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea împrumuturilor şi datoriilor asimilate.


- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută faţă de buget sau faţă de structuri asimilate.

461 "Debitori"

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea debitorilor în valută.

462 "Creditori"

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută.


- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.


- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi cooperare economică prin care se derulează contractele de export şi import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.

518 "Dobânzi"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităţilor în valută.

Contul 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar" se debitează prin debitul conturilor:




- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile transferate asupra fondului de risc, rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

139 "Alte fonduri"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile transferate asupra altor fonduri constituite în valută, pentru închiderea conturilor de venituri.

Contul 766 "Venituri din dobânzi"

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor financiare din dobânzile datorate pentru disponibilităţile din conturile bancare şi pentru împrumuturile acordate.

Contul 766 "Venituri din dobânzi" este un cont de pasiv.






Contul 766 "Venituri din dobânzi" se creditează prin debitul conturilor:

461 "Debitori"

- cu dobânzile aferente sumelor datorate de către debitorii diverşi.


- cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor financiare.

- cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate


- cu dobânzile înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente.


- cu sumele clarificate reprezentând venituri din dobânzi.


- cu dobânzi încasate în lei şi valută corespunzătoare disponibilităţilor.

- cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter şi cooperare economică calculate în valoarea părţii române

- cu contravalorea comisionului de discrepanţă aferent operaţiunilor de importurilor efectuate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.

518 "Dobânzi"

- cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.


- cu dobânzile încasate direct în conturile de disponibilităţi în lei şi valută.

Contul 766 "Venituri din dobânzi" se debitează prin creditul contului:



Grupa 77 "Finanţări, subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială, fonduri cu destinaţie specială"

Grupa 77 "Finanţări, subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială, fonduri cu destinaţie specială" cuprinde următorul cont:


Contul 770 "Finanţarea de la buget"

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa plăţilor efectuate din creditele bugetare deschise şi disponibile pentru realizarea cheltuielilor prevăzute în buget.

Contul 770 "Finanţarea de la buget" este un cont de pasiv.


7701 "Finanţarea de la bugetul de stat"

7709 "Finanţarea de la bugetul trezoreriei statului"


În creditul contului se înregistrează sumele plătite din buget.

În debitul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei sumele regularizate cu bugetul şi totalitatea plăţilor nete efectuate pentru închiderea contului prin creditul contului de rezultat patrimonial.

Soldul creditor, înaintea operaţiunii de închidere reprezintă totalul plăţilor efectuate.


Contul 770 "Finanţarea de la buget" se creditează prin debitul conturilor:


- cu sumele transferate în conturile bugetare potrivit prevederilor legale reprezentând restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi conform prevederilor legale.






- cu valoarea dobânzilor plătite din buget aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate pe termen lung.

401 "Furnizori"



- cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând contribuţia României la bugetul Uniunii Europene.


- cu sumele plătite creditorilor.


- cu valoarea diferenţelor de curs aferente titlurilor de stat emise şi răscumpărate achitate din contul de finanţare bugetară.

509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiţile pe termen scurt"

- cu sumele plătite din contul de finanţare pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.

518 "Dobânzi"

- cu dobânzile plătite din buget aferente împrumuturilor pe termen scurt primite şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.


- cu sumele virate din contul de finanţare bugetară în alte conturi de trezorerie.


- cu contravaloarea comisioanelor debitate direct în contul de disponibil pentru toate operaţiunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului şi prin conturile de valută deschise în evidenţele acesteia conform legii.

- cu alte sume plătite din buget pentru servicii bancare şi asimilate.

670 "Subvenţii"

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând subvenţii acordate de la buget.


- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice acordate de la buget.


- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând transferuri interne acordate de la buget.


- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând transferuri în străinătate.


- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând alte cheltuieli.


- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând cheltuieli privind primele de rambursare a obligaţiunilor.

Contul 770 "Finanţarea de la buget" se debitează prin creditul conturilor:


- cu sumele încasate în conturile bugetare aferente unor plăţi efectuate din bugetele anilor precedenţi care se restituie în anul curent conform prevederilor legale.


- cu sumele preluate la sfârşitul perioadei din contul de finanţare bugetară, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriei centrale.


- la sfârşitul perioadei, cu totalul plăţilor nete.


- sfârşitul perioadei, cu sumele regularizate cu bugetul statului.

Grupa 78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare"

Grupa 78 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare" cuprinde următoarele conturi:



Contul 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din diminuarea sau anularea provizioanelor şi ajustărilor privind creanţele.

Contul 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională" este un cont de pasiv.


7812 "Venituri din provizioane";

7814 "Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante".

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate în cursul perioadei.

În debitul contului, la sfârşitul perioadei, totalul veniturilor încorporate în contul de rezultat patrimonial.


Contul 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională" se creditează prin debitul conturilor:

151 "Provizioane"

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor şi ajustărilor pentru depreciere.


- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori.

497 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare"

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare.

Contul 781 "Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională" se debitează prin creditul contului:


- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonia.

Contul 786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor financiare din ajustări pentru pierderi de valoare.

Contul 786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" este un cont de pasiv.


7863 "Venituri din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare"


În debitul contului, la sfârşitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.


Contul 786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" se creditează prin debitul contului:


- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate"

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii.

Contul 786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" se debitează prin creditul contului:



CLASA 8 "CONTURI SPECIALE"

Din clasa 8 "Conturi speciale" fac parte următoarele grupe de conturi:

80 "Conturi în afara bilanţului"

89 "Bilanţ"

Pentru grupa 80 "Conturi în afara bilanţului" se foloseşte metoda de înregistrare în partidă simplă.

Conturile din grupa 89 "Bilanţ" funcţionează în partidă dublă, intrând în corespondenţă cu conturile de activ şi de pasiv.

GRUPA 80 "CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI"

Din grupa 80 "Conturi în afara bilanţului" fac parte următoarele conturi:

8034 "Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare"

8039 "Alte valori în afara bilanţului"

8060 "Credite bugetare aprobate"

8066 "Angajamente bugetare"

8067 "Angajamente legale"

Contul 8034 "Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa debitorilor insolvabili sau dispăruţi care au fost scoşi din activ, şi care, în conformitate cu dispoziţiile legale, trebuie urmăriţi în continuare până la reactivarea sau împlinirea termenului de prescripţie.

În debitul contului se înregistrează sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruţi, scoşi din activ.

În creditul contului se înregistrează sumele reactivate ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris.

Soldul contului reprezintă sumele datorate de debitori insolvabili sau dispăruţi scoşi din activ, nereactivate.

Contul 8039 "Alte valori în afara bilanţului"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor valori în afara bilanţului (garanţii de stat pentru împrumuturi interne şi externe şi creanţele României în curs de clarificare provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, conform Legii nr. 29/1994, împrumuturi interne şi externe pentru finanţarea/refinanţarea deficitului bugetului de stat, împrumuturi interne şi externe pentru finanţarea/refinanţarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale etc.).

În debitul contului se înregistrează alte valori existente în afara bilanţului.

În creditul contului se înregistrează stingerea obligaţiilor aferente acestor valori.

Soldul contului reprezintă alte valori în afara bilanţului, existente la un moment dat.

Contul 8060 "Credite bugetare aprobate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor bugetare aprobate pentru efectuarea cheltuielilor.

Contabilitatea analitică a creditelor aprobate se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În debitul contului se înregistrează, la începutul exerciţiului bugetar creditele bugetare aprobate, cu defalcarea pe trimestre, precum şi suplimentările efectuate în cursul exerciţiului bugetar care majorează creditele bugetare aprobate.

În creditul contului se înregistrează diminuările de credite efectuate în cursul exerciţiului bugetar, care micşorează creditele bugetare aprobate.

Soldul contului reprezintă totalul creditelor bugetare aprobate la un moment dat.

Contul 8066 "Angajamente bugetare"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor bugetare, respectiv a sumelor rezervate în vederea efectuării unor cheltuieli bugetare, în limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitică a angajamentelor bugetare se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În debitul contului se înregistrează angajamentele bugetare, precum şi suplimentările efectuate în cursul exerciţiului bugetar care majorează angajamentele bugetare iniţiale, iar în credit, diminuările de angajamente bugetare efectuate în cursul exerciţiului bugetar care micşorează angajamentele bugetare iniţiale.

Soldul contului reprezintă totalul angajamentelor bugetare la un moment dat.

Contul 8067 "Angajamente legale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite în limita creditelor bugetare aprobate.


În debitul contului se înregistreaza angajamentele legale precum şi suplimentările efectuate în cursul exerciţiului bugetar, care majorează angajamentele legale iniţiale iar în credit, în cursul anului, diminuările de angajamente legale care micşorează angajamentele legale iniţiale, iar la finele anului totalul plăţilor effectuate în contul angajamentelor legale.

Soldul contului la finele lunii reprezintă totalul angajamentelor legale, iar la finele anului totalul angajamentelor legale rămase neachitate.

Contul 8067 "Angajamente legale"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite în limita creditelor bugetare aprobate.


În debitul contului se înregistrează angajamentele legale precum şi suplimentările efectuate în cursul exerciţiului bugetar, care majorează angajamentele legale iniţiale iar în credit, în cursul anului, diminuările de angajamente legale care micşorează angajamentele legale iniţiale, iar la finele anului totalul plăţilor efectuate în contul angajamentelor legale.

Soldul contului la finele lunii reprezintă totalul angajamentelor legale, iar la finele anului totalul angajamentelor legale rămase neachitate.

GRUPA 89 "BILANŢ"

Din grupa 89 "Bilanţ" fac parte:

- Contul 891 "Bilanţ de deschidere"

Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor.

În debitul contului se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora), iar în credit, soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora). După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.

- Contul 892 "Bilanţ de închidere"

Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor.

În debitul contului se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora), iar în credit, soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora). După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.

MONOGRAFIA privind înregistrarea în contabilitatea trezoreriei centrale a principalelor operaţiuni.

Explicarea operaţiunii Cont debitor Cont creditor

I Fondul de risc

1 Creanţele fondului de risc reprezentând

obligaţii de plată ale beneficiarilor

garanţiilor de stat (garantaţi de stat) şi ai

acordurilor de împrumut subsidiar (subîmpru-

mutaţi) la fondul de risc

Evidenţierea creanţelor în lei şi în valută, 4611.04 135

reprezentând comisioane la fondul de risc, Debitori la fondul Fondul de risc

majorări de întârziere aplicate pentru neplata de risc

în termen de către subîmprumutaţi sau garan-

taţi de stat a comisioanelor la fondul de risc

şi, respectiv, a ratelor scadente, a dobân-

zilor, a comisioanelor şi a altor costuri

aferente finanţării rambursabile, precum şi

alte sume datorate conform prevederilor legale

2 Creanţele fondului de risc reprezentând

obligaţii de plată din bugetul trezoreriei

statului la fondul de risc

Înregistrarea creanţei reprezentând dobânzile 5187.01 135.03.01

calculate pentru disponibilul fondului de risc Dobânzi de încasat Fond de risc - dobânzi

păstrat în contul curent general al trezore- aferente aferente

riei statului disponibilităţilor disponibilităţilor

Înregistrarea în contul de disponibil al 5126.05 5187.01

fondului de risc a dobânzii încasate pentru Disponibil al Fondului Dobânzi de încasat

disponibilul fondului de risc păstrat în de risc aferente

contul curent general al trezoreriei statului disponibilităţilor

3 Decontări cu bugetul de stat

Încasarea în contul de disponibil al fondului 5126.05 135.04

de risc a sumelor primite de la bugetul de Disponibil al Fondului Fond de risc - sume de

stat pentru completarea fondului de risc de risc la bugetul de stat

La sfârşitul anului, regularizarea cu bugetul 135.04 4481.01.03

de stat, în limita sumelor primite Fond de risc - sume de Datorii faţă de

la bugetul de stat bugetul statului

de risc privind Fondul de risc

4481.01.03 5126.05

Datorii faţă de bugetul Disponibil al Fondului

statului privind Fondul de risc

de risc

4 Plăţi din fondul de risc

Executarea garanţiilor

4.1 Efectuarea plăţilor scadente în lei din contul 4611.04 5126.05

de disponibil al fondului de risc Debitori la fondul Disponibil al Fondului

de risc de risc

4.2 Schimb valutar 581 5126.05

Viramente interne Disponibil al Fondului

de risc

5127.06 581

Disponibil în valută Viramente interne

conform Convenţiei

BNR

4.3 Efectuarea plăţilor scadente în valută din 4611.04 5127.06

fondul de risc Debitori la fondul de Disponibil în valută

risc conform Convenţiei

BNR

4.4 Achitarea din fondul de risc a obligaţiilor % 5127.06

rezultate din plata serviciului datoriei 164 Disponibil în valută

publice externe aferent împrumuturilor externeÎmprumuturi interne şi conform Convenţiei

contractate de stat şi subîmprumutate externe contractate de BNR

beneficiarilor, conform OG nr. 12/2001 stat

165

Împrumuturi interne şi

externe garantate de

stat

şi concomitent 4611.04 4611.03

Debitori la fondul Debitori - beneficiari

de risc ai împrumuturilor

interne şi externe

5 Recuperarea sumelor de la garantaţi şi

subîmprumutaţi

Încasarea în contul de disponibil al fondului 5126.05 473.02

de risc a sumelor datorate de beneficiarii Disponibil al Fondului Decontări din operaţii

garanţiilor de stat (garantaţi de stat) şi de de risc în curs de calificare

beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar privind fondul de risc

(subîmprumutaţi) până la codificarea opera-

ţiunilor de către Direcţia de specialitate

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari 473.02 4611.04

Decontări din operaţii Debitori la fondul

în curs de clarificare de risc

privind fondul de risc

6 AVAS

Predarea la AVAS a creanţelor reprezentând 135 4611.04

- rate de capital, dobânzi şi alte costuri Fondul de risc Debitori la fondul

- comisioane de risc şi majorări de întârziere de risc

Încasarea de la AVAS a sumelor recuperate 5126.05 135

Disponibil al Fondului Fondul de risc

de risc

7 Alte operaţiuni

Virarea sumelor din fondul de risc conform 135.07 5126.05

legii pentru fondul de stimulente Fond de risc pentru Disponibil al Fondului

stimulente de risc

8 Stingerea creanţelor fondului de risc

8.1 Evidenţierea stingerii creanţelor prin 135 4611.04

scutire, anulare, prescripţie şi alte Fondul de risc Debitori la fondul

modalităţi prevăzute de lege reprezentând de risc

- rate de capital, dobânzi şi alte costuri

- comisioane de risc, dobânzi şi majorări de

întârziere

8.2 Stingerea creanţelor fondului de risc prin

conversie în acţiuni reprezentând

- rate de capital, dobânzi şi alte costuri 135 4611.04

conform legii Fondul de risc Debitori la fondul

- comision de risc, dobânzi şi majorări de de risc

întârziere conform legii

260 117

Titluri de participare Rezultatul reportat

8.3 Înregistrarea sumelor încasate din vânzarea 461 764

acţiunilor provenite din conversia creanţelor Debitori diverşi Venituri din investi-

fondului de risc ţii financiare cedate

664 260

Cheltuieli din investi- Titluri de

ţii financiare cedate participare

5126 461

Disponibilităţi în lei Debitori diverşi

ale trezoreriei centrale

9 Creditori ai fondului de risc

Sume încasate în plus de la garantaţii de stat 5126.05 473.02

sau subîmprumutaţi până la codificarea ope- Disponibil al FonduluiDecontări din operaţii

raţiunilor de către Direcţia de specialitate de risc în curs de clarificare


Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari 473.02 4621.02

Decontări din operaţii Creditori la fondul

în curs de clarificare de risc


Restituirea sumelor încasate în plus de la 4621.02 5126.05

beneficiarii garanţiilor/subîmprumuturilor Creditori la fondul de Disponibil al Fondului

risc de risc

Compensarea sumelor încasate în plus de la 4621.02 4611.04

beneficiarii garanţiilor/subîmprumuturilor, cu Creditori la fondul Debitori la fondul

obligaţii curente sau viitoare la fondul de de risc de risc

risc ale acestora

10 Reevaluarea

Înregistratea diferenţelor de curs favorabile 4611.04 765.05

rezultate din reevaluarea soldurilor de Debitorui la fondul Venituri din diferenţe

debitori ai fondului de risc la sfârşitul de risc de curs valutar

perioadei aferente fondului

de risc

Înregistratea diferenţelor de curs 665.05 4611.04

nefavorabile rezultate din reevaluarea Cheltuieli din diferen- Debitori la fondul

soldurilor de debitori ai fondului de risc ţe de curs valutar de risc

la sfârşitul perioadei aferente fondului

de risc

La sfârşitul perioadei închiderea contului de 765.05 135

venituri din diferenţe de curs valutar Venituri din diferenţe Fondul de risc

de curs valutar

aferente fondului

de risc

La sfârşitul perioadei închiderea contului de 135 665.05

cheltuieli din diferenţe de curs valutar Fondul de risc Cheltuieli din dife-

renţe de curs valutar

aferente fondului

de risc

II Fondul de contrapartidă

1 Înregistrarea sumelor datorate Fondului de 4611.05 1396

contrapartidă de beneficiarii programelor de Debitori din Fondul Fondul de

import sau de asistenţă financiară de contrapartidă contrapartidă

2 Evidenţierea sumelor încasate la Fondul de 5126.06 4611.05

contrapartidă, potrivit extraselor de cont Disponibil al Fondului Debitori din Fondul

de contrapartidă de contrapartidă

3 Înregistrarea sumelor datorate bugetului de 1396 448.01.04

stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Fondul de Datorii faţă de

Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea contrapartidă bugetul statului

de închidere a Fondului de contrapartidă privind Fondul de

constituit din contravaloarea în monedă contrapartidă

naţională a ajutoarelor economice nerambur-

sabile, acordate Guvernului României de

Comisia Europeană

4 Virarea sumelor la bugetul de stat 4481.01.04 5126.06

Datorii faţă de bugetulDisponibil al Fondului

statului privind Fondul de contrapartidă

de contrapartidă

5 Evidenţierea sumelor utilizate din Fondul de % 4621.04

contrapartidă în conformitate cu proiectele 629.03 Creditori ai Fondului

stabilite pe baza acordurilor bilaterale de Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

finanţare a programelor de import sau a de contrapartidă

acordurilor de asistenţă financiară, aprobate

prin hotărâri guvernamentale 471

Cheltuieli înregistrate

în avans

6 Plata sumelor din Fondul de contrapartidă în 4621.04 5126.06

conformitate cu proiectele stabilite pe baza Creditori ai Fondului Disponibil al Fondului

acordurilor bilaterale de finanţare a de contrapartidă de Contrapartidă

programelor de import sau a acordurilor de

asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri

guvernamentale

7 Înregistrarea la momentul păţii a sumelor 629.03 471

repartizate în perioadele sau exerciţiile Cheltuieli din Fondul Cheltuieli

financiare următoare pe cheltuieli, conform de contrapartidă înregistrate

scadentelor pe baza documentelor justificative în avans

8 Anularea cheltuielilor înregistrate în avans 471 4621.04

în cazul nerespectării de către beneficiar a Cheltuieli înregistrate Creditori ai Fondului

obligaţiilor prevăzute în convenţile de în avans de contrapartidă

finanţare privind transferul, utilizarea şi

controlul sumelor alocate-înregistrare în roşu

9 Evidenţierea sumelor neutilizate de benefi- 5126.06 4621.04

ciarii proiectelor finanţate din Fondul de Disponibil al FonduluiCreditori ai Fondului

contrapartidă şi restituite Fondului de de contrapartidă de Contrapartidă

contrapartidă

- în acelaşi exerciţiu financiar 4621.04 629.03

Creditori ai Fondului Cheltuieli din Fondul

de contrapartidă de contrapartidă

- în următorul exerciţiu financiar 4621.04 1396

Creditori ai Fondului Fondul de

de contrapartidă contrapartidă

10 Înregistrarea contravalorii dobânzilor de 5187.01

încasat din bugetul trezoreriei statului, Dobânzi de încasat 1396

aferente disponibilităţilor fondului de aferente Fondul de

contrapartidă disponibilităţilor contrapartidă

11 Evidenţierea dobânzilor încasate la Fondul de 5126.06 5187.01

contrapartidă suportate din bugetul trezore- Disponibil al Fondului Dobânzi de încasat

riei statului de contrapartidă aferente

disponibilităţilor

12 Închiderea la sfârşitul perioadei a conturilor 1396 629.03

de cheltuieli efectuate din Fondul de Fondul de Cheltuieli din Fondul

contrapartidă contrapartidă de contrapartidă

III Comisioane de risc constituite conform

prevederilor art. III din anexa nr. 2 din

Ordonanţa Guvernului nr. 34/1996

Evidenţierea sumelor încasate din comisioane 5126.07 1392

de risc conform Ordonanţei Guvernului nr. Disponibil din Fond din comisioane de

34/1996, potrivit extraselor de cont comisioane de risc risc constituite

constituite conform conform Ordonanţei

Ordonanţei Guvernului Guvernului nr. 34/1996

nr. 34/1996

IV Venituri din vărsăminte din privatizare şi

din valorificarea activelor neperformante

1 Încasarea sumelor în lei şi valută din % 1394

vărsăminte din privatizare şi din valori- 5126.08 Fond din vărsăminte

ficarea activelor neperformante Disponibil în lei din din privatizare şi

vărsăminte din din valorificarea

privatizare şi din activelor

valorificarea activelor neperformante

neperformante

5127.05

Disponibil în valută

din vărsăminte din

privatizare şi din

valorificarea activelor

neperformante

2 Încasarea sumelor în lei şi valută reprezen- % 167x.02

tând depozite provenite din procesul de 5126.08 Depozite

privatizare (Petrom şi Electrica) Disponibil în lei din

vărsăminte din

privatizare şi din


neperformante

5127.05



privatizare şi din


neperformante

3 Înregistrarea sumelor în lei şi în valută 629.02 %

utilizate din vărsămintele de privatizare şi Cheltuieli din 4621.06

din valorificarea activelor neperformante vărsăminte din Creditori din vărsă-

privatizare şi din minte din privatizare

valorificarea activelor şi din valorificarea

neperformante activelor

neperformante

4 Înregistrarea sumelor virate din conturile 167x.02 %

constituite ca depozite pe destinaţiile Depozite 5126.08

prevăzute de lege Disponibil în lei din

vărsăminte din

privatizare şi din

valorificarea

activelor

neperformante

5127.05



privatizare şi din

valorificarea

activelor

neperformante

5 Înregistrarea diferenţelor de curs favorabile 5127.05 765.06

rezultate din reevaluarea disponibilităţilor Disponibil în valută Venituri din diferenţe

în valută la sfârşitul perioadei. din vărsăminte din de curs valutar din

privatizare şi din vărsăminte din

valorificarea activelor privatizare şi din

neperformante valorificarea

activelor

neperformante

6 Înregistrarea diferenţelor de curs nefavora- 665.06 5127.05

bile rezultate din reevaluarea disponibilită- Cheltuieli din diferen- Disponibil în valută

ţilor în valută la sfârşitul perioadei. ţe de curs valutar din din vărsăminte din

vărsăminte din privatizare şi din

privatizare şi din valorificarea

valorificarea activelor activelor

neperformante neperformante

7 Închiderea conturilor de venituri din 765.06 1394

diferenţe de curs aferente operaţiunilor din Venituri din diferente Fond din vărsăminte

vărsăminte din privatizare şi din valorifi- de curs valutar din din privatizare şi din

carea activelor neperformante vărsăminte din valorificarea

privatizare şi din activelor

valorificarea activelor performante

neperformante

8 Închiderea conturilor de cheltuieli din 1394 %

diferenţe de curs aferente operaţiunilor din Fond din vărsăminte din 6929.02

vărsăminte din privatizare şi din valorifi- privatizare şi din Cheltuieli din

carea activelor neperformante valorificarea activelor vărsăminte din

privatizare şi din

valorificarea

activelor

neperformante

665.06

Cheltuieli din dife-



privatizare şi din

valorificarea

activelor

neperformante

V Fondul special de dezvoltare la dispoziţia

guvernului

1 Înregistrarea ratelor de capital aferente 2675.01 4481.01.01

împrumuturilor acordate din Fondul special de împrumuturi pe termen Datorii faţă de

dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului pe lung acordate din bugetul statului

bază de hotărâri ale guvernului (HG nr. 745/ Fondul special de privind sumele

1997, 898/1997) dezvoltare aflat la încasate aferente

(sume preluate în urma operaţiunilor de dispoziţia guvernului Fondului special de

transpunere) dezvoltare aflat la


2 Rambursarea împrumuturilor acordate din 5126.02 2675.01

Fondul special de dezvoltare aflat la Disponibil al Fondului împrumuturi pe termen

dispoziţia guvernului pe bază de hotărâri ale special de dezvoltare lung acordate din

guvernului aflat la dispoziţia Fondul special de

guvernului dezvoltare aflat la


3 Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturi- 2676.01 4481.01.01

lor acordate din Fondul special de dezvoltare Dobânzi aferente Datorii faţă de

aflat la dispoziţia guvernului pe bază de împrumuturilor pe bugetul statului

hotărâri ale guvernului termen lung acordate privind sumele

şi înregistrarea datoriei faţă de bugetul din Fondul special de încasate aferente

statului conform OG nr. 36/2003 reprezentând dezvoltare aflat la Fondului special de

sumele încasate aferente Fondului special de dispoziţia guvernului dezvoltare aflat la

dezvoltare la dispoziţia guvernului guvernului dispoziţia guvernului

4 Încasarea dobânzilor aferente împrumuturilor 5126.02 2676.01

acordate din Fondul special de dezvoltare Disponibil al Fondului Dobânzi aferente

aflat la dispoziţia guvernului pe bază de special de dezvoltare împrumuturilor pe

hotărâri ale guvernului aflat la dispoziţia termen lung acordate

guvernului din Fondul special de

dezvoltare aflat la


5 Înregistrarea majorărilor de întârziere pentru 4611.02 4481.01.01

neplata la timp a obligaţiilor la Fondul Debitori ai Fondului Datorii faţă de

special de dezvoltare la dispoziţia guvernului special de dezvoltare bugetul statului

şi înregistrarea datoriei faţă de bugetul aflat la dispoziţia privind sumele

statului conform OG nr. 36/2003 reprezentând guvernului - dobânzi şi încasate aferente

sumele încasate aferente Fondului special de majorări de întârziere Fondului special de

dezvoltare la dispoziţia guvernului aferente împrumuturilor dezvoltare aflat la

acordate din Fondul dispoziţia guvernului

special de dezvoltare

aflat la dispoziţia

guvernului

6 Încasarea majorărilor de întârziere pentru 5126.02 4611.02

neplata la timp a obligaţiilor la Fondul Disponibil al Fondului Debitori ai Fondului

special de dezvoltare la dispoziţia guvernului special de dezvoltare special de dezvoltare

aflat la dispozitia aflat la dispoziţia

guvernului guvernului -dobânzi şi

majorări de întârziere

aferente împrumuturilor

acordate din Fondul



guvernului

7 Virarea sumelor încasate din majorări de 4481.01.01 5126.02

întârziere la bugetul de stat Datorii faţă de bugetulDisponibil al Fondului

statului privind sumele special de dezvoltare

încasate privind Fondul aflat la dispoziţia

special de dezvoltare guvernului


guvernului

8 Stingerea creanţelor şi a obligaţiilor de 4481.01.01 2675.01

plată către buget prin scutire, anulare, Datorii faţă de bugetulîmprumuturi pe termen

prescripţie şi alte modalităţi prevăzute de statului privind sumele lung acordate din

lege reprezentând rate de capital încasate aferente Fondul special de

Fondului special de dezvoltare aflat la

dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului



plată către buget prin conversie în acţiuni, Datorii faţă de bugetulîmprumuturi pe termen

reprezentând rate de capital statului privind sumele lung acordate din

încasate aferente Fondul special de

Fondului special de dezvoltare aflat la

dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului


260 117



plată către buget prin scutire, anulare, Datorii faţă de bugetul Dobânzi aferente

prescripţie şi alte modalităţi prevăzute de statului privind sumele împrumuturilor pe

lege reprezentând dobânzi încasate aferente termen lung acordate

Fondului special de din Fondul special de

dezvoltare aflat la dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului dispoziţia guvernului


plată către buget prin conversie în acţiuni, Datorii faţă de bugetul Dobânzi aferente

reprezentând dobânzi statului privind sumele împrumuturilor pe

încasate aferente termen lung acordate

Fondului special de din Fondul special de

dezvoltare aflat la dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului dispoziţia guvernului

260 117



plată către buget prin scutire, anulare, Datorii faţă de bugetul Debitori ai Fondului

prescripţie şi alte modalităţi prevăzute de statului privind sumelespecial de dezvoltare

lege reprezentând majorări de întârziere încasate aferente aflat la dispoziţia

Fondului special de guvernului- dobânzi şi

dezvoltare aflat la majorări de întârziere

dispoziţia guvernului aferente împrumuturilor

acordate din Fondul



guvernului


plată către buget prin conversie în acţiuni, Datorii faţă de bugetul Debitori ai Fondului

reprezentâd majorări de întârziere statului privind sumelespecial de dezvoltare

încasate aferente aflat la dispoziţia

Fondului special de guvernului- dobânzi şi

dezvoltare aflat la majorări de întârziere

dispoziţia guvernului aferente împrumuturilor

acordate din Fondul



guvernului

260 117


14 Înregistrarea sumelor încasate din vânzarea 461 794

acţiunilor provenite din conversia creanţelor Debitori diverşi Venituri din investi-

Fondului special de dezvoltare aflat la ţii financiare cedate


664 260

Cheltuieli din investi-Titluri de participare

ţii financiare cedate

5126 461

Disponibilităţi în lei Debitori diverşi

ale trezoreriei centrale

VI Sumele nete obţinute din din reactivarea şi

rambursarea obligaţiilor operatorilor

economici reprezentând credite bancare pentru

investiţii, preluate în contul datoriei

publice în baza Legii nr. 7/1992 privind

acoperirea financiară a obligaţiilor statului

rămase neregularizate la 31 decembrie 1990 şi

preluarea de către stat şi instituţiile de

credit a pierderilor înregistrate în anii 1989

şi 1990 de operatorii economici cu capital de

stat, precum şi a creditelor bancare

neperformante

1 Înregistrarea sumelor încasate din reactivarea 5126.03 4481.01.02

şi rambursarea obligaţiilor operatorilor Disponibil din Datorii faţă de

economici reprezentând credite bancare pentru reactivarea şi bugetul statului

investiţii, preluate în contul datoriei rambursarea obligaţii- privind sumele

publice în baza Legii nr. 7/1992 şi înregis- lor operatorilor econo- încasate din reacti-

trarea datoriei faţă de bugetul statului mici conform Legii nr. varea şi rambursarea

conform OG nr. 36/2003 7/1992 obligaţiilor operato-

rilor economici

conform

Legii nr. 7/1992

2 Virarea sumelor încasate la bugetul de stat 4481.01.02 5126.03

Datorii faţă de bugetul Disponibil din

statului privind sumelereactivarea şi rambur-

încasate din reacti sarea obligaţiilor

varea şi rambursarea operatorilor economici

obligaţiilor operatori- conform Legii nr.

lor economici conform 7/1992

Legii nr. 7/1992

VII Operaţiuni de clearing, barter şi cooperare

economică

Exporturi şi importuri

1 Contravaloarea exporturilor de decontat 5128 4621.01

evidenţiate în conturile de clearing, barter Conturi de clearing, Creditori din sume

şi cooperare economică barter şi cooperare cuvenite operatorilor

economică economici exportatori

2 Plata contravalorii exporturilor din conturile 4621.01 5126.09

de disponibil de clearing, barter şi cooperare Creditori din sume Disponibil din opera-

economică cuvenite operatorilor ţiuni de clearing,

economici exportatori barter şi cooperare

economică

3 Contravaloarea importurilor de decontat 4611.01 5128

evidenţiate în conturile în valută de Debitori din creanţe Conturi de clearing,

clearing, barter şi cooperare economică externe ale României şi barter şi cooperare

din operaţiuni de economică

clearing, barter şi

cooperare economică

4 Încasarea contravalorii importurilor din % 4611.01

conturile de disponibil de clearing, barter şi 5126.09 Debitori din creanţe

cooperare economică de către Ministerul Disponibil din opera- externe ale României

Finanţelor Publice (3% din încasări conform ţiuni de clearing, şi din operaţiuni de

legii) barter şi cooperare clearing, barter şi

economică cooperare economică

5127.20


conform convenţiei BCR

5 Înregistrarea sumelor rezultate din recupera- 629.04 4621.08.02

rea drepturilor care decurg din acordurile Cheltuieli din operaţi- Creditori - datorii

comerciale şi de plăţi guvernamentale şi uni de clearing, barterfaţă de Fondul Propri-

aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, şi cooperare economică-etatea privind sumele

înregistrate în conturile de clearing, barter exporturi din operaţiuni de

şi cooperare economică internaţională, clearing, barter şi

cuvenite Fondului Proprietatea conform legii cooperare economică

(97% din încasări conform legii)

6 Recuperarea şi virarea sumelor către Fondul 4621.08.02 4611.01

Proprietatea, direct de către bancă Creditori - datorii Debitori din creanţe

faţă de Fondul Proprie-externe ale României

tatea privind sumele şi din operaţiuni de

din operaţiuni de clearing, barter şi

clearing, barter şi cooperare economică


7 - Contravaloarea importurilor decontate % 5128

evidenţiate în conturile de clearing, barter 5126.09 Conturi de clearing,

şi cooperare economică (3% din încasări Disponibil din operaţi- barter şi cooperare

conform legii) uni de clearing, barter economică

şi cooperare economică

- Lichidarea soldurilor conturilor de

clearing, barter şi cooperare economică 5127.20

conform acordurilor guvernamentale Disponibil în valută


8 Înregistrarea sumelor rezultate din recupera- 629.04 4621.08.02

rea drepturilor care decurg din acordurile Cheltuieli din operaţi- Creditori - datorii

comerciale şi de plăţi guvernamentale şi uni de clearing, barterfaţă de Fondul Propri-

aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, şi cooperare economică-etatea privind sumele

înregistrate în conturile de clearing, barter exporturi din operaţiuni de

şi cooperare economică internaţională, clearing, barter şi

cuvenite Fondului Proprietatea conform legii cooperare economică

(97% din încasări conform legii)

9 Virarea la Fondul Proprietatea a sumelor 4621.08.02 5128

recuperate din operaţiuni de clearing, barter Creditori - datorii Conturi de clearing,

şi cooperare economică pentru importurile faţă de Fondul Proprie- barter şi cooperare

evidenţiate în extrasele de cont şi virate în tatea privind sumele economică

aceeaşi lună în contul Fondului Proprietatea din operaţiuni de

(97% din încasări conform legii) clearing, barter şi


Dobânzi şi comisioane

1 Înregistrarea contravalorii dobânzilor 5128 766

aferente conturilor în valută de clearing, Conturi de clearing, Venituri din dobânzi

barter şi cooperare economică calculate pentru barter şi cooperare

partea română economică

2 Înregistrarea contravalorii dobânzilor 666 5128

aferente conturilor în valută de clearing, Cheltuieli privind Conturi de clearing,

barter şi cooperare economică calculate pentru dobânzile barter şi cooperare

partea străină economică

3 Plata comisionului de gestiune conform 627.03

convenţiei încheiate cu banca prin care se Cheltuieli cu servicii 5126.09

derulează operaţiunile de clearing, barter şi bancare şi asimilate înDisponibil din opera-

cooperare economică cadrul operaţiunilor de ţiuni de clearing,

clearing, barter şi barter şi cooperare

cooperare economică economică

4 Înregistrarea comisionului de discrepanţă 5128 766.08

aferent operaţiunilor de import Conturi de clearing, Venituri privind

barter şi cooperare dobânzile din operaţi-

economică uni de clearing,

barter şi cooperare

economică

Reevaluare

1 Înregistrarea diferenţelor de curs favorabile 5128 765.07

rezultate din reevaluarea soldurilor contu- Conturi de clearing, Venituri din diferenţe

rilor de valută de clearing, barter şi barter şi cooperare de curs valutar din

cooperare economică economică operaţiuni de clearing,


economică

2 Înregistrarea diferenţelor de curs nefavora- 665.07 5128

bile rezultate din reevaluarea soldurilor Cheltuieli din diferen- Conturi de clearing,

conturilor de valută de clearing, barter şi ţe de curs valutar din barter şi cooperare

cooperare economică operaţiuni de clearing, economică


economică

Majorări de întârziere

1 Sume datorate de operatorii economici angajaţi 4611.01 718.01

în operaţiunile de clearing, barter şi coope- Debitori din creanţe Venituri din

rare economică, reprezentând majorări de externe ale României şi operaţiuni de

întârziere pentru neplata în termen a din operaţiuni de clearing, barter şi

obligaţiilor clearing, barter şi cooperare economică


2 Sume încasate de la operatorii economici 5126.09 4611.01

angajaţi în operaţiunile de clearing, barter Disponibil din operaţi- Debitori din creanţe

şi cooperare economică, reprezentând majorări uni de clearing, barterexterne ale României

de întârziere pentru neplata în termen a şi cooperare economicăşi din operaţiuni de

obligaţiilor clearing, barter şi


Cheltuieli

1 Cheltuială definitivă în cadrul operaţiunilor 654 %

de clearing, barter şi cooperare economică Pierderi din creanţe 4611.01

conform legii (anulare prin stingere sau alte şi debitori diverşi Debitori din creanţe

modalităţi prevăzute de lege) externe ale României

şi din operaţiuni de



5128

Conturi de clearing,


economică

Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli

aferente operaţiunilor de clearing, barter şi


1 Închiderea conturilor de cheltuieli aferente 121.13 6xx

operaţiunilor de clearing, barter şi cooperareRezultatul patrimonial- Conturi de cheltuieli

economică operaţiuni de clearing,


economică

2 Închiderea conturilor de venituri aferente 7xx 121.13

operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare Conturi de venituri Rezultatul patrimo-

economică nial - operaţiuni

de clearing, barter

şi cooperare economică

VIIIAcordarea împrumuturilor din contul curent

general al trezoreriei statului conform OUG

nr. 146//2002 (art.7 1) şi rambursarea

acestora

1 Emisiunea de titluri de stat în vederea 5126.11.01 %

răscumpărării împrumuturilor din contul curent Disponibil privind 161

general al trezoreriei statului împrumuturile acordate Împrumuturi din

din contul curent emisiuni de

general al trezoreriei obligaţiuni

statului 5191.01

Împrumuturi din

emisiuni de titluri de

stat pe termen scurt

2 Răscumpărarea titlurilor de stat din 505 5126.11.01

disponibilităţile contului contul curent Obligaţiuni emise şi Disponibil privind

general al trezoreriei statului răscumpărate împrumuturile din

contul curent general

al trezoreriei

statului

3 Anularea obligaţiunilor şi a certificatelor % 505

de trezorerie 161 Obligaţiuni emise şi

Împrumuturi din răscumpărate

emisiuni de obligaţiuni

5191.01

Împrumuturi din



4 Evidenţierea împrumuturilor acordate din 4685.01 5198

disponibilităţile contului curent general al Împrumuturi pe termen Împrumuturi primite

trezoreriei statului scurt acordate din din contul curent

contul curent general general al trezoreriei

al trezoreriei statului statului

pentru finanţarea /

refinanţarea deficitului

bugetului de stat

5 Evidenţierea diminuării împrumuturilor 5198 4685.01

acordate din disponibilităţile contului curentÎmprumuturi primite din Împrumuturi pe termen

general al trezoreriei statului contul curent general scurt acordate din

al trezoreriei statuluicontul curent general

al trezoreriei statu-

lui pentru finanţarea/

refinanţarea deficitu-

lui bugetului de stat

6 Împrumuturi pe termen lung acordate din contul 2672 5126.11.01

curent general al trezoreriei statului Împrumuturi pe termen Disponibil privind

(sume preluate în urma operaţiunilor de lung acordate din împrumuturile acordate

transpunere) disponibilităţile din contul curent

contului curent generalgeneral al trezoreriei

al trezoreriei statului

7 Împrumuturi pe termen scurt acordate din 4685.02 5126.11.01

contul curent general al trezoreriei statului Împrumuturi pe termen Disponibil privind

pentru acoperirea golurilor temporare de casă scurt acordate din împrumuturile acordate

ca urmare a decalajului dintre veniturile şi contul curent general din contul curent

cheltuielile bugetelor locale şi ale al trezoreriei statuluigeneral al trezoreriei

fondurilor speciale pentru alte destinaţii statului

prevăzute de lege

8 Rambursarea împrumuturilor acordate din contul 5126.11.01 %

curent general al trezoreriei statului conform Disponibil privind 2672

OUG nr. 146//2002 împrumuturile acordateÎmprumuturi pe termen

din contul curent lung acordate din

general al trezoreriei disponibilităţile

statului contului curent

general al trezoreriei

4685.02

Împrumuturi pe termen

scurt acordate din


al trezoreriei

statului pentru alte

destinaţii

prevăzute de lege

9 Efectuarea de plasamente financiare din % 5126.11.02

disponibilităţile contului curent general al 2678.01.01 Disponibil privind

trezoreriei statului Plasamente financiare plasamentele

la instituţii de credit financiare efectuate

şi financiare din contul curent

general al


4683

Plasamente financiare

pe termen scurt

efectuate din contul

curent general al


10 Recuperarea plasamentelor 512 %

Conturi la trezorerii 2678.01.01

şi instituţii de credit Plasamente financiare

la instituţii de cre-

dit şi financiare

4683

Plasamente financiare

pe termen scurt

efectuate din contul

curent general al


11 Monografia operaţiunilor privind evidenţierea

dobânzilor de încasat şi încasarea acestora

este prezentată la bugetul trezoreriei statului

IX Operaţiuni de schimb valutar

1 Înregistrarea sumelor intrate în contul de 5126 581

disponibil în lei prin schimb valutar din alt Disponibilităţi în lei Viramente interne

cont de trezorerie. ale trezoreriei centrale

2 Înregistrarea sumelor intrate în contul de 5127 581

disponibil în valută prin schimb valutar din Disponibilităţi în Viramente interne

alt cont de trezorerie valută ale trezoreriei

centrale

3 Înregistrarea sumelor virate din disponibili- 581 5126

tăţile în lei ale trezoreriei centrale utili- Viramente interne Disponibilităţi în lei

zate pentru cumpărarea valutei necesare ale trezoreriei

efectuării plăţilor la extern. centrale

4 Înregistrarea sumelor virate din conturile de 581 5127

disponibilităţi în valută utilizate pentru Viramente interne Disponibilităţi în

vânzarea valutei necesare efectuării plăţilor valută ale trezoreriei

în lei centrale

5 Înregistrarea sumelor virate din contul de 581 770

finanţare bugetară în alte conturi de trezo- Viramente interne Finanţarea de la buget

rie

X Operaţiuni privind lichidarea soldurilor

plasamentelor financiare efectuate din

contravaloarea în lei a împrumuturilor

externe guvernamentale în anii precedenţi

1 Acordarea împrumuturilor din echivalentul în 512 1671.01

lei a creditelor externe guvernamentale în Conturi la trezorerii Împrumuturi din

vederea finanţării deficitului bugetului de şi instituţii de creditechivalentul în lei a

stat creditelor externe

(sume preluate în urma operaţiunilor de guvernamentale

transpunere)

2 Efectuarea de plasamente financiare din 2678.01.02 512

contravaloarea în lei a împrumuturilor externe Plasamente financiare Conturi la trezorerii

guvernamentale în anii precedenţi din contravaloarea în şi instituţii de

(sume preluate în urma operaţiunilor de lei a împrumuturilor credit

transpunere) externe guvernamentale

3 Rambursarea plasamentelor efectuate din 5126.13 2678.01.02

contravaloarea în lei a împrumuturilor externe Disponibil din Plasamente financiare

guvernamentale contravaloarea în lei a din contravaloarea în

împrumuturilor externe lei a împrumuturilor

externe guvernamentale

concomitent cu înregistrarea 1671.01 5126.11.01

Împrumuturi din Disponibil privind

echivalentul în lei a împrumuturile acordate

creditelor externe din contul curent

guvernamentale general al trezoreriei

statului

4 Schimb valutar 581 5126.13

Viramente interne Disponibil din

contravaloarea în lei

a împrumuturilor

externe

5127.06 581


conform Convenţiei BNR

5 Rambursarea împrumuturilor externe 164 5127.06

Împrumuturi interne şi Disponibil în valută

externe contractate deconform Convenţiei BNR

stat

XI Constituirea şi restituirea depozitelor atrase

pe termen scurt de la instituţii de credit şi

instituţii financiare

1 Constituirea depozitelor atrase pe termen 5126.11.03 5193.01

scurt de la instituţii de credit şi financiare Disponibil privind Depozite atrase pe

depozitele atrase pe termen scurt de la

termen scurt de la instituţii de credit

instituţii de credit şi şi financiare

financiare

2 Restituirea depozitelor atrase pe termen scurt 5193.01 5126.11.03

de la instituţii de credit şi instituţii Depozite atrase pe Disponibil privind

financiare termen scurt de la depozitele atrase pe

instituţii de credit şi termen scurt de la

financiare instituţii de credit

şi financiare

XII Constituirea şi utilizarea depozitului conform

art. 27 din OUG nr. 14/1998

1 Constituirea depozitului conform art. 27 din 5126.19.01 1671.02.09

OUG nr. 14/1998 (preluarea soldurilor prin Disponibil privind Depozit constituit

transpunere) depozitul constituit conform art. 27 OUG

conform art. 27 OUG nr. nr. 14/1998

14/1998

2 Utilizarea depozitului conform art. 27 din OUG 1671.02.09 5126.19.01

nr. 14/1998 Depozit constituit Disponibil privind

conform art. 27 OUG nr. depozitul constituit

14/1998 conform art. 27 OUG

nr. 14/1998

XIIIStabilirea deficitului bugetului de stat

1 Înregistrarea la sfârşitul perioadei, a 121.09 6xx

soldului debitor al conturilor de cheltuieli Rezultatul patrimonial Conturi de cheltuieli

în vederea închiderii acestora şi stabilirii - bugetul de stat

rezultatului patrimonial

2 Înregistrarea la sfârşitul perioadei, a 7701 5202

soldului creditor al contului de finanţare Finanţarea de la Rezultatul execuţiei

bugetară în vederea închiderii acestuia şi bugetul de stat bugetului de stat din

stabilirii rezultatului bugetar anul curent

3 Înregistrarea la sfârşitul anului, a sumelor 5202 121.09

virate pe baza extrasului de cont reprezentând Rezultatul execuţiei Rezultatul patrimonial

excedentul bugetului de stat din anul curent, bugetului de stat din - bugetul de stat

evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor anul curent

teritoriale

4 Înregistrarea la sfârşitul anului, a sumelelor 121.09 5202

preluate pe baza extrasului de cont, Rezultatul patrimonial Rezultatul execuţiei

reprezentând deficitul bugetului de stat din - bugetul de stat bugetului de stat din

anul curent, evidenţiat în contabilitatea anul curent

trezoreriilor teritoriale

5 Înregistrarea la sfârşitul anului a împrumu- 5202 1662

turilor primite din disponibilităţile contului Rezultatul execuţiei Sume primite pentru

curent general al trezoreriei statului pentru bugetului de stat din acoperirea deficitului

acoperirea deficitului bugetului de stat anul curent bugetului de stat

6 Înregistrarea la sfârşitul anului a acordării 2672 5126.11.01.04

împrumuturilor din disponibilităţile contului Împrumuturi pe termen Disponibil privind

curent general al trezoreriei statului pentru lung acordate din împrumuturile pentru

acoperirea deficitului bugetului de stat disponibilităţile finanţarea deficitului

contului curent general bugetului de stat


7 Înregistrarea la sfârşitul anului a împrumutu- 2672 5126

rilor primite din disponibilităţile contului Împrumuturi pe termen Disponibilităţi în lei

curent general al trezoreriei statului pentru lung acordate din ale trezoreriei

acoperirea deficitului bugetului asigurărilor disponibilităţile centrale

sociale de stat contului curent general


XIV Finanţarea deficitului bugetului de stat

1 Înregistrarea sumelor încasate în contul 5126.11.01.04 %

curent general al trezoreriei statului din Disponibil privind 161

împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni şi împrumuturile pentru Împrumuturi din

certificate de trezorerie destinate, potrivit finanţarea deficitului emisiuni de obliga-

prevederilor legale, finanţării deficitului bugetului de stat ţiuni

bugetului de stat 5191.01

Împrumuturi din



2 Înregistrarea sumelor intrate în contul curent 5126.11.01.04 %

general al trezoreriei statului din împrumu- Disponibil privind 164

turi interne şi externe contractate/garantate împrumuturile pentru Împrumuturi interne şi

destinate, potrivit prevederilor legale, finanţarea deficitului externe contractate de

finanţării deficitului bugetului de stat bugetului de stat stat

165



stat

3 Diminuarea împrumuturilor acordate din 1662 2672

disponibilităţile contului curent general al Sume primite pentru Împrumuturi pe termen

trezoreriei statului pentru acoperirea acoperirea deficitului lung acordate din

deficitului bugetului de stat bugetului de stat disponibilităţile

contului curent


statului

4 Înregistrarea răscumpărării obligaţiunilor de 505 5126

stat şi a certificatelor de trezorerie Obligaţiuni emise şi Disponibilităţi în lei

destinate finanţării deficitului bugetului de răscumpărate ale trezoreriei

stat din sumele obţinute din valorificarea centrale

activelor neperformante şi din alte surse

conform prevederilor legale

5 Anularea obligaţiunilor % 505

161 Obligaţiuni emise

Împrumuturi din şi răscumpărate


5191.01

Împrumuturi din



6 Înregistrarea utilizării sumelor constituite 629.02 4621.06

din vărsăminte din privatizare şi din Cheltuieli din Creditori din vărsă-

valorificarea activelor neperformante în lei vărsăminte din minte din privatizare

şi valută conform legii privatizare şi din şi din valorificarea

valorificarea activelor activelor


- concomitent cu înregistrarea sumelor primite 4621.06 117.09

pentru acoperirea deficitului bugetului de Creditori din vărsă- Rezultatul reportat -

stat vărsăminte din privatizare şi din minte din privatizare bugetul de stat

valorificarea activelor bancare neperformante şi din valorificarea

activelor neperformante

7 Înregistrarea utilizării sumelor constituite 4621.09 117.09

în Fondul special pentru produse petroliere Creditori din alte Rezultatul reportat -

pentru diminuarea datoriei publice interne operaţiuni derulate bugetul de stat

conform art. 4, pct. a1) din OUG nr. 249/2000 prin contul curent

cu privire la constituirea şi utilizarea general al trezoreriei

Fondului special pentru produse petroliere statului



trezoreriei statului pentru acoperirea defici- acoperirea deficitului lung acordate din

tului bugetului de stat cu sumele utilizate bugetului de stat disponibilităţile

din valorificarea activelor bancare neperfor- contului curent

mante şi din alte surse conform prevederilor general al trezoreriei

legale statului

8 Înregistrarea sumelor încasate în contul 4621.06 117.09

curent general al trezoreriei statului din Creditori din vărsă- Rezultatul reportat -

venituri din privatizare destinate, potrivit minte din privatizare bugetul de stat

prevederilor legale, diminuării deficitului şi din valorificarea

bugetului de stat activelor neperformante

- concomitent cu înregistrarea virăriii 581 5126.08

sumelor din conturile de disponibil din Viramente interne Disponibil în lei din

vărsăminte din privatizare şi din valorifica- vărsăminte din

rea activelor neperformante privatizare şi din

valorificarea acti-

velor neperformante

5127.05



privatizare şi din

valorificarea acti-

velor neperformante

- concomitent cu înregistrarea intrării 5126.11.01.04 581

sumelor din conturile de disponibil din Disponibil privind Viramente interne

vărsăminte din privatizare şi din valorifi- împrumuturile pentru

carea activelor neperformante finanţarea deficitului

bugetului de stat





contului curent


statului

XV Creanţe externe ale României provenite din

activitatea de comerţ exterior şi cooperare

economică internaţională derulată înainte de

31.12.1989

1 Înregistrarea creanţelor externe ale României 4611.01 718.02

provenite din activitatea de comerţ exterior Debitori din creanţe Venituri din creanţe

şi cooperare economică internaţională derulatăexterne ale României şi externe ale României

înainte de 31.12.1989 din operaţiuni de



2 Înregistrarea sumelor provenite din recupe- 629.06 4621.08.01

rarea creanţelor României provenite din Cheltuieli din sumele Creditori-datorii faţă

activitatea de comerţ exterior şi cooperare constituite din de Fondul Proprietatea

economică internaţională, derulată înainte de recuperarea creanţelor privind sumele din

31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii României recuperarea creanţelor

nr. 29/1994, cu modificările ulterioare, externe ale României

cuvenite Fondului Proprietatea conform legii

3 Înregistrarea diferenţelor favorabile de curs 4611.01 765.03

valutar rezultate din reevaluarea debitorilor Debitori din creanţe Venituri din diferenţe

în valută din recuperarea creanţelor externe externe ale României şi de curs valutar

ale României din operaţiuni de aferente crenţelor

clearing, barter şi externe ale României


4 Înregistrarea diferenţelor nefavorabile de 665.03 4611.01

curs valutar rezultate din reevaluarea Cheltuieli din diferen- Debitori din creanţe

debitorilor în valută din recuperarea ţe de curs valutar externe ale României

creanţelor externe ale României aferente creanţelor şi din operaţiuni de

externe ale României clearing, barter şi


5 Înregistrarea diferenţelor nefavorabile de 665.03 4621.08.01

curs valutar rezultate din reevaluarea obliga-Cheltuieli din diferen-Creditori-datorii faţă

ţiilor în valută faţă de Fondul Proprietatea ţe de curs valutar de Fondul Proprietatea

privind sumele din recuperarea creanţelor aferente creanţelor privind sumele din

externe ale României externe ale României recuperarea creantelor

externe ale României

6 Înregistrarea diferenţelor favorabile de curs 4621.08.01 765.03

valutar rezultate din reevaluarea obligaţiilorCreditori- datorii faţăVenituri din diferenţe

în valută faţă de Fondul Proprietatea privind de Fondul Proprietatea de curs valutar

sumele din recuperarea creanţelor externe ale privind sumele din aferente creanţelor

României recuperarea creanţelor externe ale României


7 Evidenţierea sumelor încasate în lei din 5126.01 4611.01

recuperarea creanţelor, inclusiv creanţele Disponibil din sume Debitori din creanţe

accesorii încasate din externe ale României

recuperarea creanţelor şi din operaţiuni de

externe ale României clearing, barter şi

c ooperare economică

8 Evidenţea creanţelor, inclusiv creanţele 5127.20 4611.01

accesorii Disponibil în valută Debitori din creanţe

conform convenţiei BCRexterne ale României

şi din operaţiuni de



9 Înregistrarea dobânzilor încasate aferente 5127.20 766

disponibilului în valută Disponibil în valută Venituri din dobânzi

conform convenţiei

BCR

10 Plata comisioanelor bancare 627.09 5127.20

Alte cheltuieli cu Disponibil în valută

servicii bancare şi conform convenţiei

asimilate BCR

11 Înregistrarea cheltuielilor cuvenite opera- 629.06 4621.01

torilor economici exportatori Cheltuieli din fondul Creditori din sume

constituit din cuvenite operatorilor

recuperarea creanţelor economici exportatori

României

12 Virarea sumelor către operatorii economici 4621.01 5126.01

exportatori Creditori din sume Disponibil din sume

cuvenite operatorilor încasate din recupera-

economici exportatori rea creanţelor externe

ale României

13 Recuperarea şi virarea creanţelor externe ale 4621.08.01 4611.01

României de către Fondul Proprietatea, direct Creditori- datorii faţă Debitori din creanţe

de către bancă de Fondul Proprietatea externe ale României

privind sumele din şi din operaţiuni de

recuperarea creantelor clearing, barter şi

externe ale României cooperare economică

14 Închiderea conturilor de cheltuieli şi 121 %

venituri corespunzătoare aferente creanţelor Rezultatul patrimonial 627.09

externe ale României Alte cheltuieli cu

servicii bancare şi

asimilate

629.06

Cheltuieli din sumele

constituite din

recuperarea creanţelor

României

665.03

Cheltuieli din dife-


aferente creanţelor


15 Închiderea conturilor de cheltuieli şi % 121

venituri corespunzătoare diferenţelor de curs 718.02 Rezultatul patrimonial

valutar aferente creanţelor externe ale Venituri din creanţe

României externe ale României

765.03

Venituri din diferenţe

de curs valutar

aferente creanţelor


766

Venituri din dobânzi

16 Constituirea de depozite bancare conform 581 5127.20

convenţiei BCR Viramente interne Disponibil în valută


17 Lichidarea depozitului 5127.21 581

Depozite bancare în Viramente interne

valută conform

convenţiei BCR

XVI Cheltuielile bugetului de stat - MFP - Acţiuni

generale

1 Dobânzi aferente datoriei publice

Cheltuieli privind dobânzi aferente datoriei

publice

- Înregistrare dobânzi - pentru anul curent 666 %

Cheltuieli privind 1684.01

dobânzile Dobânzi aferente

împrumuturilor interne

şi externe contractate

de stat în exerciţiul

curent

1685.01

Dobânzi aferente


şi externe garantate


curent

5186

Dobânzi de plătit

- Înregistrare dobânzi - pentru anii următori 471 %

Cheltuieli înregistrate

în avans 1684.02

Dobânzi aferente



de stat în exerciţiile

viitoare

1685.02

Dobânzi aferente


şi externe garantate

de stat în exerciţiile

viitoare

- Plată în lei a dobânzilor datorate pentru % 7701

exerciţiul curent 1684.01 Finanţarea de la

Dobânzi aferente bugetul de stat




curent

1685.01

Dobânzi aferente


şi externe garantate de

stat în exerciţiul

curent

5186

Dobânzi de plătit

- Schimb valutar 581 7701

Viramente interne Finanţarea de la

bugetul de stat

5127.06 581



- Plată în valută a dobânzilor datorate pentru % 5127.06

exerciţiul curent 1684.01 Disponibil în valută

Dobânzi aferente conform Convenţiei BNR




curent

1685.01

Dobânzi aferente


şi externe garantate de

stat în exerciţiul

curent

5186

Dobânzi de plătit

2 Diferenţe de curs aferente datoriei publice şi

alte cheltuieli

- Înregistrarea cheltuielilor cu diferenţele 665.01 %

de curs valutar nefavorabile suportate din Cheltuieli din 1611

bugetul de stat diferenţe de curs Împrumuturi din

- MFP - Acţiuni generale valutar din bugetul de emisiuni de

stat obligaţiuni cu termen

de răscumpărare în

exerciţiul curent

1641


externe contractate de

stat cu termen de

rambursare în

exerciţiul curent

1651



stat cu termen de

rambursare în

exerciţiul curent

1684.01

Dobânzi aferente




curent

5186

Dobânzi de plătit

- Înregistrarea veniturilor cu diferenţele de % 765.04

curs valutar favorabile care se cuvin 1611 Venituri din diferenţe

bugetului de stat în contul de venituri Împrumuturi din de curs valutar

deschis la trezoreria municipiului Bucureşti emisiuni de obligaţiuni aferente

cu termen de împrumuturilor

răscumpărare în

exerciţiul curent

1641



stat cu termen de

rambursare în

exerciţiul curent

1651



stat cu termen de

rambursare în

exerciţiul curent

1684.01

Dobânzi aferente




curent

5186

Dobânzi de plătit

- Rambursarea împrumuturilor şi plata % 7701

dobânzilor aferente - în lei 1641 Finanţarea de la

Împrumuturi interne şi bugetul de stat


stat cu termen de

rambursare în

exerciţiul curent

1651



stat cu termen de

rambursare în

exerciţiul curent

1684.01

Dobânzi aferente




curent

5186

Dobânzi de plătit

Răscumpărarea obligaţiunilor - lei 505 7701

Obligaţiuni emise şi Finanţarea de la

răscumpărate bugetul de stat

Anularea obligaţiunilor - lei 1611 505

Împrumuturi din Obligaţiuni emise şi

emisiuni de obligaţiuni răscumpărate

cu termen de

răscumpărare în

exerciţiul curent

- Schimb valutar 581 7701


bugetul de stat

5127.06 581



- Rambursarea împrumuturilor, plata % 5127.06

dobânzilor, comisioanelor aferente şi alte 1641 Disponibil în valută

cheltuieli - în valută Împrumuturi interne şi conform Convenţiei BNR


stat cu termen de

rambursare în

exerciţiul curent

1651



stat cu termen de

rambursare în

exerciţiul curent

1684.01

Dobânzi aferente




curent

5186

Dobânzi de plătit

627.01

Cheltuieli cu servicii

bancare şi asimilate

din bugetul de stat

679.01

Alte cheltuieli din

bugetul de stat

Răscumpărarea obligaţiunilor - valută 505 5127.06

Obligaţiuni emise şi Disponibil în valută

răscumpărate conform Convenţiei BNR

Anularea obligaţiunilor - valută 1611 505

Împrumuturi din Obligaţiuni emise şi

emisiuni de obligaţiuni răscumpărate

cu termen de

răscumpărare în

exerciţiul curent

3 Cheltuieli cu servicii executate de terţi

Cheltuieli cu servicii executate de terţi 628.01 401.01

(inclusiv cheltuielile cu servicii privind Alte cheltuieli cu Furnizori - bugetul

evaluarea riscului de ţară) serviciile executate de de stat

terţi din bugetul de

stat

Plata furnizorilor de servicii - lei 401.01 7701

Furnizori - bugetul de Finanţarea de la

stat bugetul de stat

Schimb valutar 581 7701


bugetul de stat

5127.06 581



Plata furnizorilor de servicii privind 401.01 5127.06

evaluarea riscului de ţară - valută Furnizori - bugetul de Disponibil în valută

stat conform Convenţiei BNR

4 Cheltuieli cu comisioane

Plata comisioanelor - valută 627.01 5127.06

Cheltuieli cu servicii Disponibil în valută

bancare şi asimilate conform Convenţiei BNR

din bugetul de stat

Plata comisioanelor - lei 627.01 7701

Cheltuieli cu servicii Finanţarea de la

bancare şi asimilate bugetul de stat

din bugetul de stat

5 Alte cheltuieli

Plăţi în contul % 7701

- Stimularea exportului 670.01 Finanţarea de la

- transferurilor de capital Subvenţii din bugetul bugetul de stat

- transferurilor interne de stat

- primelor de rambursare a obligaţiunilor

672.01

Transferuri de capital

între unităţi ale

administraţiei publice

- bugetul de stat

673.01

Transferuri interne din

bugetul de stat

6868

Cheltuieli financiare

privind amortizarea

primelor de rambursare

a obligatiunilor

6 Schimb valutar 581 7701


bugetul de stat

7 Cheltuieli privind transferurile în 674.01 5127.06

străinătate Transferuri în Disponibil în valută

străinătate din bugetulconform Convenţiei BNR

de stat

8 Cheltuieli privind contribuţia României la

bugetul Uniunii Europene

Înregistrarea cheltuieli privind contribuţia 675 459

României la bugetul Uniunii Europene Contribuţia României Sume datorate

la bugetul Uniunii bugetului Uniunii

Europene Europene

Plata contribuţia României la bugetul Uniunii 459 7701

Europene Sume datorate Finanţarea de la

bugetului Uniunii bugetul de stat

Europene

8 Restituiri de fonduri şi sume regularizate cu

bugetul statului

Înregistrarea sumelor încasate în conturile de 7701 117.09

finanţare bugetară aferente unor plăţi Finanţarea de la Rezultatul reportat -

efectuate din bugetele anilor precedenţi care bugetul de stat bugetul de stat

se restituie în anul curent conform

prevederilor legale.

Sume regularizate cu bugetul statului 7701 672.01

Finanţarea de la Transferuri de capital

bugetul de stat între unităţi ale

administraţiei publice

- bugetul de stat

XVIIBugetul trezoreriei statului

VENITURI

Venituri din majorări de întârziere pentru % 7513

neplata creanţelor bugetului trezoreriei 4669 Amenzi, penalităţi şi

statului Creanţe ale bugetului confiscări


5241

Disponibil al bugetului


5241 4669

Disponibil al bugetuluiCreanţe ale bugetului

trezoreriei statului trezoreriei statului

Diverse venituri % 7514

4669 Diverse venituri

Creanţe ale bugetului


5241

Disponibil al bugetului


5241 4669

Disponibil al bugetuluiCreanţe ale bugetului

trezoreriei statului trezoreriei statului


Dobânzi aferente creanţelor imobilizate % 763.09

corespunzătoare exerciţiului 2676 Venituri din dobânzi

Dobânzi aferente aferente creanţelor

împrumuturilor pe imobilizate - bugetul

termen lung trezoreriei statului

2679

Dobânzi aferente

creanţelor imobilizate

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate % 472

corespunzătoare exerciţiilor următoare 2676 Venituri înregistrate

Dobânzi aferente în avans

împrumuturilor pe

termen lung

2679

Dobânzi aferente

creanţelor imobilizate

Dobânzi aferente împrumuturilor şi % 766.02

plasamentelor pe termen scurt pentru: 469.03 Venituri din dobânzi

- plasamentele financiare pe termen scurt la Dobânzi aferente aferente bugetului

instituţii de credit şi financiare şi plasamentelor financia- trezoreriei statului

- împrumuturile pe termen scurt din contul re pe termen scurt la

curent general al trezoreriei statului instituţii de credit şi

financiare

469.05

Dobânzi aferente

împrumuturilor pe

termen scurt din contul

curent general al


Încasarea dobânzilor aferente: 5241 %

- împrumuturilor pe termen lung acordate din Disponibil al bugetului 2676

disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului Dobânzi aferente

trezoreriei statului împrumuturilor pe

- plasamentelor financiare din termen lung

contravaloarea în lei a împrumuturilor

externe guvernamentale 2679

- plasamentelor financiare pe termen scurt Dobânzi aferente

- împrumuturilor pe termen scurt acordate din creanţelor imobilizate

contul curent general al trezoreriei statului

469.03

Dobânzi aferente

plasamentelor

financiare pe termen

scurt la instituţii de

credit şi financiare

469.05

Dobânzi aferente

împrumuturilor pe

termen scurt din


al trezoreriei

statului

Dobânzi de încasat aferente conturilor de 5187.01 766.02

disponibil Dobânzi de încasat Venituri din dobânzi

aferente aferente bugetului

disponibilităţilor trezoreriei statului

Încasarea dobânzilor 5241 %

Disponibil al bugetului 5187.01

trezoreriei statului Dobânzi de încasat

aferente

disponibilităţilor

766


Dobânda acumulată adjudecată aferentă 5126 4481.02

emisiunilor de obligaţiuni Disponibilităţi în lei Alte datorii faţă de

ale trezoreriei bugetul trezoreriei

centrale statului

Virarea dobânzilor acumulate la bugetul 4481.01.09 5126

trezoreriei statului Alte datorii faţă de Disponibilităţi în lei

bugetul statului ale trezoreriei

centrale

Încasarea dobânzilor acumulate la bugetul 5241 766.02

trezoreriei statului Disponibil al bugetului Venituri din dobânzi

trezoreriei statului aferente bugetului


Înregistrarea sumelor în curs de clarificare 512 473

încasate în conturile de disponibilităţi Conturi la trezorerii Decontări din operaţii

şi instituţii de creditîn curs de clarificare

1) În cazul în care sumele reprezentând 473 766.02

dobânzi se cuvin bugetului trezoreriei Decontări din operaţii Venituri din dobânzi

statului în curs de clarificare aferente bugetului


2) În cazul în care sumele reprezentând 473 4481.01.09

dobânzi care se cuvin bugetului de stat Decontări din operaţii Alte datorii faţă de

în curs de clarificare bugetul statului


Viramente interne Disponibilităţi în

valută ale trezoreriei

centrale

5126 581

Disponibilităţi în lei Viramente interne

ale trezoreriei

centrale

Virarea sumelor la bugetul de stat 4481.01.09 5126

Alte datorii faţă de Disponibilităţi în lei

bugetul statului ale trezoreriei

centrale

Dobânzi încasate pentru operaţiunile derulate 5241 766.02

prin contul curent general al trezoreriei Disponibil al bugetului Venituri din dobânzi

statului trezoreriei statului - aferente bugetului

lei trezoreriei statului

CHELTUIELI

Comisioane plătite instituţiilor de credit 627.02 7709

pentru servicii efectuate în contul trezore- Cheltuieli cu servicii Finanţarea de la

riei statului bancare şi asimilate bugetul trezoreriei

Comisioane plătite pentru operaţiunile derula-din bugetul trezorerieistatului

te prin contul curent general al trezoreriei statului

statului şi prin conturile de valută deschise

la BNR

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung 666.02 168

Cheltuieli privind Dobânzi aferente

dobânzile din bugetul împrumuturilor şi

trezoreriei statului datoriilor asimilate

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung 471 168

corespunzătoare exerciţiilor viitoare Cheltuieli înregistrate Dobânzi aferente

în avans împrumuturilor şi

datoriilor asimilate

Plata dobânzilor din bugetul trezoreriei 168 7709

statului catre banca creditoare - lei Dobânzi aferente Finanţarea de la

împrumuturilor şi bugetul trezoreriei

datoriilor asimilate statului



bugetul trezoreriei

statului

5127.06 581



Plata dobânzilor din bugetul trezoreriei 168 5127.06

statului catre banca creditoare - valută Dobânzi aferente Disponibil în valută

împrumuturilor şi conform Convenţiei BNR


Alte cheltuieli cu dobânzi

- dobânzi aferente dobânzilor pentru depozite 666.02 5186

atrase Cheltuielil privind Dobânzi de plătit

dobânzile din bugetul


- plata dobânzilor aferente dobânzilor pentru 5186 7709

depozite atrase Dobânzi de plătit Finanţarea de la

bugetul trezoreriei

statului

- dobânzi aferente dobânzilor pentru 666.02 5186

disponibilităţi ale instituţiilor publice Cheltuieli privind Dobânzi de plătit

(inclusiv trezoreria centrală) dobânzile din bugetul


- plata dobânzilor aferente dobânzilor pentru 5186 7709

disponibilităţi ale instituţiilor publice Dobânzi de plătit Finanţarea de la

(inclusiv trezoreria centrală) bugetul trezoreriei

statului

Înregistrarea în roşu a creanţelor bugetului 4669 117.11

trezoreriei statului regularizate în anul Creanţe ale bugetului Rezultatul reportat -

curent care corespund veniturilor din anii trezoreriei statului bugetul trezoreriei

precedenţi statului

Înregistrarea în roşu a dobânzilor aferente 469 117.11

împrumuturilor pe termen scurt acordate Dobânzi aferente Rezultatul reportat -

regularizate în anul curent corespunzătoare împrumuturilor acordatebugetul trezoreriei

care corespund veniturilor din anii precedenţi pe termen scurt statului

XVIIIREZULTATUL EXERCITIULUI CURENT AL BUGETULUI

TREZORERIEI CENTRALE

Închiderea la sfârşitul perioadei a conturilor 7xx 121.11

de venituri prin contul de rezultat Conturi de venituri Rezultatul patrimonial

patrimonial - bugetul trezoreriei

statului

Închiderea la sfârşitul perioadei a conturilor 121.11 6xx

de cheltuieli prin contul de rezultat Rezultatul patrimonial Conturi de cheltuieli

patrimonial - bugetul trezoreriei

statului

Transferarea la sfârşitul anului a soldului 5242 5241

contului de disponibil al bugetului Rezultat al execuţiei Disponibil al

trezoreriei statului în contul de rezultat al bugetului trezoreriei bugetului trezoreriei

execuţiei bugetului trezoreriei statului din statului din anul statului

anul curent curent

Închiderea la sfârşitul perioadei a contului 7709 5242

de finanţare de la bugetul trezoreriei Finanţarea de la Rezultat al execuţiei

statului prin contul de rezultat al execuţiei bugetul trezoreriei bugetului trezoreriei

bugetului trezoreriei statului din anul curent statului statului din anul

curent

REZULTATUL EXERCIŢIULUI PRECEDENT AL

BUGETULUI TREZORERIILOR TERITORIALE

Înregistrarea la sfârşitul anului a sumelor 5242 121.11

virate de trezoreriile teritoriale pe baza Rezultat al execuţiei Rezultatul patrimonial

extrasului de cont reprezentând excedentele bugetului trezoreriei - bugetul trezoreriei

bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul statului din anul statului

curent, evidenţiat în contabilitatea curent

trezoreriilor teritoriale

Înregistrarea la sfârşitul anului a sumelor 121.11 5242

preluate pe baza extrasului de cont, Rezultatul patrimonial Rezultat al execuţiei

reprezentând deficitele bugetelor - bugetul trezoreriei bugetului trezoreriei

trezoreriilor teritoriale din anul curent, statului statului din anul

evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor curent

teritoriale

Înregistrarea deficitului patrimonial 117.11 121.11

înregistrat în exerciţiul curent, transferat Rezultatul reportat - Rezultatul patrimonial

asupra rezultatului reportat la începutul bugetul trezoreriei - bugetul trezoreriei

exerciţiului următor statului statului

Înregistrarea excedentului patrimonial 121.11 117.11

realizat în exerciţiul curent, transferat Rezultatul patrimonial Rezultatul reportat -

asupra rezultatului reportat la începutul - bugetul trezoreriei bugetul trezoreriei

exerciţiului următor statului statului

Reportarea în anul următor a rezultatului 5242 5243

execuţiei bugetului trezoreriei statului - Rezultatul execuţiei Rezultatul execuţiei

deficit bugetului trezoreriei bugetului trezoreriei

statului din anul statului din anii

curent precedenţi

Reportarea în anul următor a rezultatului 5243 5242

execuţiei bugetului trezoreriei statului - Rezultatul execuţiei Rezultatul execuţiei

excedent bugetului trezoreriei bugetului trezoreriei

statului din anii statului din anul

precedenţi curent

XIX Împrumuturi pe bază de legi speciale

1 Înregistrarea sumelor preluate la datoria 629.05 1612

publică internă pe bază de legi speciale prin Alte cheltuieli Împrumuturi din

emisiuni de obligaţiuni autorizate prin emisiuni de obliga-

dispoziţii legale - ţiuni cu termen de

legi speciale răscumpărare în

exerciţiile viitoare

2 Înregistrarea la începutul anului a 1612 1611

împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni Împrumuturi din Împrumuturi din emi-

scadente în anul în curs emisiuni de obligaţiunisiuni de obligaţiuni

cu termen de răscum- cu termen de răscum-

părare în exerciţiile părare în exerciţiul

viitoare curent

3 Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor din

titluri de stat emise pe bază de legi speciale

3.1 - Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor

din titluri de stat emise pe bază de legi

speciale din emisiuni de obligaţiuni de stat

Emisiunea de obligaţiuni 5126 1612

Disponibilităţi în lei Împrumuturi din emi-

ale trezoreriei siuni de obligaţiuni

centrale cu termen de răscum-

părare în exerciţiile

viitoare

Răscumpărarea obligaţiunilor 505 5126

Obligaţiuni emise şi Disponibilităţi în lei

răscumpărate ale trezoreriei

centrale

Anularea obligaţiunilor % 505

1611 Obligaţiuni emise şi



cu termen de

răscumpărare în

exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din





speciale din emisiuni de certificate de

trezorerie

Emisiunea de certificate de trezorerie 5126 5191.01

Disponibilităţi în lei Împrumuturi din

ale trezoreriei emisiuni de titluri de

centrale stat pe termen scurt




centrale





cu termen de

răscumpărare în

exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din





speciale din disponibilităţile contului curent

general al trezoreriei statului

Răscumpărarea obligaţiunilor 505 5126.11.01.02

Obligaţiuni emise şi Disponibil privind

răscumpărate împrumuturile din


al trezoreriei

statului pentru

răscumpărarea

titlurilor de stat

emise pe bază de legi

speciale





cu termen de

răscumpărare în

exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din



Evidenţierea împrumuturilor acordate din 4685.02 5198




al trezoreriei statuluistatului

pentru alte destinaţii

prevăzute de lege



speciale din sumele obţinute din valorificarea

activelor neperformante şi din alte surse

conform prevederilor legale

Înregistrarea utilizării sumelor constituite 629.02 4621.06

din valorificarea activelor neperformante în Cheltuieli din Creditori din vărsă-

lei şi valută conform legii vărsăminte din minte din privatizare

privatizare şi din şi din valorificarea

valorificarea activeloractivelor




pentru diminuarea datoriei publice interne operaţiuni derulate trezoreria centrală

conform art. 4, pct. a1) din OUG nr. 249/2000 prin contul curent



concomitent cu înregistrarea diminuării 5126 117.12

datoriei publice cu sumele obţinute din Disponibilităţi în lei Rezultatul reportat -

valorificarea activelor neperformante în lei ale trezoreriei trezoreria centrală

şi valută conform legii centrale




centrale





cu termen de

răscumpărare în

exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din



4 Reîntregirea sumelor utilizate din contul 5126.11.01.02 %

curent general al trezoreriei statului din Disponibil privind 1612

emisiunea de titluri de stat împrumuturile din con- Împrumuturi din emi-

tul curent general al siuni de obligaţiuni

trezoreriei statului cu termen de răscum-

pentru răscumpărarea părare în exerciţiile

titlurilor de stat viitoare

emise pe bază de legi

speciale 5191.01

Împrumuturi din



Concomitent cu evidenţierea diminuării 5198 4685.02

împrumuturilor acordate din disponibilităţile Împrumuturi primite dinÎmprumuturi pe termen

contului curent general al trezoreriei contul curent general scurt acordate din

statului al trezoreriei statuluicontul curent general

al trezoreriei

statului pentru alte

destinaţii prevăzute

de lege

5 Reevaluarea împrumuturilor în valută din

titluri de stat emise pe bază de legi speciale

- Înregistrarea diferenţelor de curs valutar 665 161

nefavorabile rezultate din reevaluarea Cheltuieli din diferen- Împrumuturi din

împrumuturilor din titluri de stat în valută ţe de curs valutar emisiuni de

obligaţiuni

- Înregistrarea diferenţelor de curs valutar 161 765

favorabile rezultate din reevaluarea Împrumuturi din Venituri din diferenţe

împrumuturilor din titluri de stat în valută emisiuni de obligaţiuni de curs valutar

Închiderea conturilor de cheltuieli 121 6xx

Rezultatul patrimonial Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri 7xx 121

Conturi de venituri Rezultatul patrimonial

XX Împrumuturi pentru finanţarea deficitului

bugetar

1 Emisiune de obligaţiuni - denominate în lei 5126 %

Disponibilităţi în lei 1612

ale trezoreriei Împrumuturi din

centrale emisiuni de

obligaţiuni cu termen



5191.01

Împrumuturi din



2 Emisiune de obligaţiuni - denominate în valută 5127.01 1612

Disponibil în valută Împrumuturi din

din emisiuni de emisiuni de

obligaţiuni obligaţiuni cu termen



3 Înregistrarea la începutul anului a 1612 1611

împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni Împrumuturi din emi- Împrumuturi din emi-

scadente în anul în curs siuni de obligaţiuni cusiuni de obligaţiuni

termen de răscumpărare cu termen de răscum-

în exerciţiile viitoarepărare în exerciţiul

curent

4 Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor

din titluri de stat


din titluri de stat din disponibilităţile

contului curent general al trezoreriei

statului

Răscumpărarea obligaţiunilor 505 5126.11.01.01

Obligaţiuni emise şi Disponibil privind

răscumpărate împrumuturile din



pentru răscumpărarea

titlurilor de stat

emise pentru finanţa-

rea /refinanţarea

deficitului bugetului

de stat





cu termen de

răscumpărare în

exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din



Evidenţierea împrumuturilor acordate din 4685.01 5198




al trezoreriei statului statului

pentru finanţarea /

refinanţarea deficitului

bugetului de stat


din titluri de stat din emisiuni de

obligaţiuni de stat

Emisiunea de obligaţiuni 512 1612

Conturi la trezorerii Împrumuturi din

şi instituţii de credit emisiuni de obligaţi-

uni cu termen de

răscumpărare în



Obligaţiuni emise şi Conturi la trezorerii

răscumpărate şi instituţii de credit





cu termen de

răscumpărare în

exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din




din titluri de stat din emisiuni de

certificate de trezorerie

Emisiunea de certificate de trezorerie 5126 5191.01

Disponibilităţi în lei Împrumuturi din

ale trezoreriei emisiuni de titluri de

centrale stat pe termen scurt




centrale


1611 Obligaţiuni emise

Împrumuturi din şi răscumpărate


cu termen de

răscumpărare în

exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din

emisiuni de titluri

de stat pe termen scurt


din titluri de stat din sumele obţinute din

valorificarea activelor neperformante şi din

alte surse conform prevederilor legale

Înregistrarea utilizării sumelor constituite 629.02 %

din valorificarea activelor neperformante în Cheltuieli din 4621.06

lei şi valută conform legii vărsăminte din Creditori din vărsă-

privatizare şi din minte din privatizare

valorificarea activelor şi din valorificarea

neperformante activelor neperformante



pentru diminuarea datoriei publice interne operaţiuni derulate trezoreria centrală

conform art. 4, pct..a*1) din OUG nr. 249/2000 prin contul curent



- concomitent cu înregistrarea sumelor primite 5126.11.01.04 117.09

pentru acoperirea deficitului bugetului de Disponibil privind Rezultatul reportat -

stat din valorificarea activelor bancare împrumuturile pentru bugetul de stat

neperformante şi alte surse conform legii finanţarea deficitului

bugetului de stat

Diminuarea împrumuturilor acordate din 1662 2672




contului curent


statului


Obligaţiuni emise şi Conturi la trezorerii

răscumpărate şi instituţii de credit





cu termen de

răscumpărare în

exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din



5 Reîntregirea sumelor utilizate din contul 5126.11.01.01 %

curent general al trezoreriei statului din Disponibil privind îm- 1612

emisiunea de titluri de stat prumuturile din contul Împrumuturi din

curent general al emisiuni de obliga-

trezoreriei statului ţiuni cu termen de

pentru răscumpărarea răscumpărare în

titlurilor de stat exerciţiile viitoare

emise pentru finanţarea

/refinanţarea 5191.01

deficitului bugetului Împrumuturi din

de stat emisiuni de titluri de


concomitent cu evidenţierea diminuării 5198 4685.01

împrumuturilor acordate din disponibilităţile Împrumuturi primite dinÎmprumuturi pe termen

contului curent general al trezoreriei contul curent general scurt acordate din

statului al trezoreriei statuluicontul curent general


pentru finanţarea/

refinanţarea defici-

tului bugetului de

stat

6 Reevaluarea împrumuturilor în valută din

titluri de stat

Înregistrarea diferenţelor de curs valutar 665 161

nefavorabile rezultate din reevaluarea Cheltuieli din dife- Împrumuturi din emi-

împrumuturilor din titluri de stat în valută renţe de curs valutar siuni de obligaţiuni

Înregistrarea diferenţelor de curs valutar 161 765

favorabile rezultate din reevaluarea Împrumuturi din Venituri din diferenţe

împrumuturilor din titluri de stat în valută emisiuni de obligaţiuni de curs valutar

XXI Datorie publică guvernamentală

1 Împrumuturi

Primirea împrumuturilor în contul de 512 %

disponibil Conturi la trezorerii 164

şi instituţii de Împrumuturi interne şi

credit externe contractate de

stat

165



stat

Valoarea obligaţiilor financiare reprezentând 117 %

împrumuturi interne şi externe garantate de Rezultatul reportat 164

stat preluate în baza protocoalelor de predare Împrumuturi interne şi

preluare de la ordonatorii principali de externe contractate de

credite/sau operatorii economici, după caz, stat

conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a

Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări 165

şi completări prin Legea nr. 109/2008, cu mo- Împrumuturi interne şi

dificările ulterioare, înregistrate pe seama externe garantate de

rezultatului reportat, analitic distinct (OUG stat

nr. 157/2008, art. 16, alin. 3).

Preluarea disponibilităţilor în lei sau în 512 117

valută rămase necheltuite până la 31 decembrie Conturi la trezorerii Rezultatul reportat

2008 de la ordonatorii principali de credite şi instituţii de credit

/sau operatorii economici aferente împrumutu-

rilor contractate şi/sau garantate conform

pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologică

de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr.

64/2007 privind datoria publică din HG nr.

683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice

de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr.

64/2007 privind datoria publică.

Tragere din împrumuturi în favoarea benefi- 461x.03 %

ciarilor de împrumut (preluarea soldurilor Debitori - beneficiari 5126.13

din anii precedenţi în urma operaţiunilor de ai împrumuturilor Disponibil din con-

transpunere) interne şi externe travaloarea în lei a

împrumuturilor externe

5127.02


din împrumuturi

Tragere directă din împrumuturi în favoarea 461x.03 164

beneficiarilor de împrumut (preluarea soldu- Debitori - beneficiari Împrumuturi interne şi

rilor din anii precedenţi în urma operaţiuni- ai împrumuturilor externe contractate de

lor de transpunere) interne şi externe stat

Înregistrarea la începutul anului a împrumutu- 1642 1641

rilor interne şi externe contractate de stat Împrumuturi interne şiÎmprumuturi interne şi

scadente în anul în curs externe contractate de externe contractate de

stat cu termen de stat cu termen de

rambursare în rambursare în

exerciţiile viitoare exerciţiul curent

Înregistrarea la începutul anului a împrumutu- 1652 1651

rilor interne şi externe garantate de stat Împrumuturi interne şiÎmprumuturi interne şi

scadente în anul în curs externe garantate de externe garantate de

stat cu termen de stat cu termen de

rambursare în rambursare în

exerciţiile viitoare exerciţiul curent

Dobânzi

Înregistrarea cotei de 1/10 din dobânda BIRD 461 1393

3723/1994 Debitori diverşi Fond din cota 1/10 din

dobânda BIRD

3723/1994

Înregistrarea dobânzii de încasat de la 461 168

beneficiarii de împrumut Debitori diverşi Dobânzi aferente

împrumuturilor şi


Înregistrarea dobânzilor aferente împrumutu- 666 168

rilor datorate instituţiilor de credit Cheltuieli privind Dobânzi aferente

dobânzile împrumuturilor şi


Înregistrarea dobânzilor aferente împrumutu- 471 168

rilor datorate în exerciţile viitoare Cheltuieli în avans Dobânzi aferente

împrumuturilor şi


Încasarea ratelor de împrumut şi a dobânzilor 512 461

de la beneficiarii de împrumut Conturi la trezorerii Debitori diverşi

şi instituţii de credit

Încasarea în contul de disponibil aferente 512 473

împrumuturilor a sumelor datorate de bene- Conturi la trezorerii Decontări din operaţii

ficiarii de împrumut până la clarificarea ope- şi instituţii de în curs de clarificare

raţiunilor de către Direcţia de specialitate credit

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari 473 %

Decontări din operaţii 4621.03

în curs de clarificare Creditori din

împrumuturi interne şi

externe

4611.03

Debitori - beneficiari

ai împrumuturilor

interne şi externe

Restituire sume achitate în plus 4621.03 512

Creditori din Conturi la trezorerii

împrumuturi interne şi şi instituţii de

externe credit


Viramente interne Conturi la trezorerii

şi instituţii de credit

5127 581

Disponibilităţi în Viramente interne


centrale

Rambursare în valută a ratelor şi dobânzilor % 5127

către instituţia creditoare 164 Disponibilităţi în

Împrumuturi interne şi valută ale trezoreriei

externe contractate de centrale

stat

165



stat

168

Dobânzi aferente

împrumuturilor şi


3 Reevaluarea împrumuturilor, dobânzilor, dis-

ponibilităţilor şi a terţilor din împrumuturi

Înregistrarea diferenţelor de curs valutar 665 %

nefavorabile Cheltuieli din dife- 164

renţe de curs valutar Împrumuturi interne şi


stat

165



stat

168

Dobânzi aferente

împrumuturilor şi


461x.03


ai împrumuturilor

interne şi externe

462x.03

Creditori din

împrumuturi interne

şi externe

5127

Disponibilităţi în


centrale

Înregistrarea diferenţelor de curs valutar % 765

favorabile 164 Venituri din diferenţe

Împrumuturi interne şi de curs valutar


stat

165



stat

168

Dobânzi aferente

împrumuturilor şi


461x.03


ai împrumuturilor

interne şi externe

462x.03

Creditori din

împrumuturi interne

şi externe

5127

Disponibilităţi în


centrale

La sfârsitul perioadei închiderea conturilor

de venituri şi cheltuieli aferente împrumu-

turilor, dobânzilor, disponibilităţilor şi a

terţilor din împrumuturi

Închiderea conturilor de cheltuieli 121 6xx

Rezultatul patrimonial Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri 7xx 121

Conturi de venituri Rezultatul patrimonial

Închiderea conturilor de cheltuieli prin

transferarea acestora asupra fondului 139 6xx

constituit în valută Alte fonduri Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri prin 7xx 139

transferarea acestora asupra fondului Conturi de venituri Alte fonduri

constituit în valută

TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANŢA DE VERIFICARE DE LA DATA DE 31 DECEMBRIE 2008 ÎN NOUL PLAN DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE.

Plan Conturi Trezoreria Publica Centrala

Documents

Transcript of Plan Conturi Trezoreria Publica Centrala