P A R T E A I

LEGI, DECRETE, HOTRRI I ALTE ACTE

Anul 184 (XXVIII) Nr. 22 Miercuri, 13 ianuarie 2016

S U M A R

Nr. Pagina

HOTRRI ALE GUVERNULUI ROMNIEI

1. Hotrre pentru aprobarea Normelor metodologice

de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal .... 2255

Destinat exclusiv informarii persoanelor fizice

H O T R R I A L E G U V E R N U L U I R O M N I E I

GUVERNUL ROMNIEI

H O T R R E

pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, al art. 1 alin. (1) i art. 5 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind

Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,

Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre.

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016

2

Art. 1. Se aprob Normele metodologice de aplicare a

Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevzute n anexa care

face parte integrant din prezenta hotrre.

Art. 2. La data intrrii n vigoare a prezentei hotrri se abrog:

a) Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor

metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,

publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din

6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare;

b) Hotrrea Guvernului nr. 314/2007 privind marcarea i

colorarea unor produse energetice, precum i prorogarea

termenului privind marcarea produselor energetice prevzut n

Hotrrea Guvernului nr. 1.861/2006, publicat n Monitorul

Oficial al Romniei, Partea I, nr. 217 din 30 martie 2007.

PRIM-MINISTRU

DACIAN JULIEN CIOLO

Contrasemneaz:

Ministrul finanelor publice,

Anca Dana Dragu

Viceprim-ministru, ministrul dezvoltrii regionale

i administraiei publice,

Vasile Dncu

Viceprim-ministru, ministrul economiei,

comerului i relaiilor cu mediul de afaceri,

Costin Grigore Borc

Ministrul afacerilor interne,

Petre Tob

Ministrul aprrii naionale,

Mihnea Ioan Motoc

Ministrul agriculturii i dezvoltrii rurale,

Achim Irimescu

Ministrul sntii,

Patriciu-Andrei Achima-Cadariu

Ministrul muncii, familiei, proteciei sociale

i persoanelor vrstnice,

Claudia-Ana Costea

Ministrul energiei,

Victor Vlad Grigorescu

Ministrul transporturilor,

Dan Marian Costescu

Ministrul educaiei naionale i cercetrii tiinifice,

Adrian Curaj

Ministrul tineretului i sportului,

Elisabeta Lip

Ministrul culturii,

Vlad Tudor Alexandrescu

Ministrul mediului, apelor i pdurilor,

Cristiana Paca Palmer

Ministrul comunicaiilor i pentru societatea informaional,

Marius-Raul Bostan

Ministrul afacerilor externe,

Lazr Comnescu

Bucureti, 6 ianuarie 2016.

Nr. 1.

Destinat exclusiv informarii persoanelor fizice

ANEX

N O R M E M E T O D O L O G I C E

de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016

3

TITLUL I

Dispoziii generale

CAPITOLUL I

Definiii

SECIUNEA 1Activitatea independent

1. (1) n aplicarea prevederilor art. 7 pct. 3 din Legea

nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile

ulterioare (Codul fiscal), se are n vedere ca raportul juridicncheiat ntre pri s conin, n mod obligatoriu, clauze

contractuale clare privind obiectul contractului, drepturile i

obligaiile prilor, astfel nct s nu rezulte existena unei relaii

de subordonare, ci libertatea persoanei fizice de a dispune n

ceea ce privete desfurarea activitii. La ncadrarea unei

activiti ca activitate independent, prile vor avea n vedere ca

raportul juridic ncheiat s reflecte coninutul economic real al

tranzaciei/activitii.

(2) Criteriul privind libertatea persoanei de a alege locul,

modul de desfurare a activitii, precum i programul de lucru

este ndeplinit atunci cnd cele trei componente ale sale sunt

ndeplinite cumulativ. n raportul juridic prile pot conveni asupra

datei, locului i programului de lucru n funcie de specificul

activitii i de celelalte activiti pe care prestatorul le

desfoar.

(3) Persoana fizic dispune de libertatea de a desfura

activitatea chiar i pentru un singur client, dac nu exist o

clauz de exclusivitate n desfurarea activitii.

(4) Riscurile asumate de prestator pot fi de natur

profesional i economic, cum ar fi: incapacitatea de adaptare

la timp i cu cele mai mici costuri la variaiile mediului

economico-social, variabilitatea rezultatului economic,

deteriorarea situaiei financiare, n funcie de specificul activitii.

(5) n desfurarea activitii persoana fizic utilizeaz

predominant bunurile din patrimoniul afacerii.

SECIUNEA a 2-aPersoane afiliate

2. (1) n scopul aplicrii prevederilor art. 7 pct. 26 din Codul

fiscal, se consider c o persoan controleaz n mod efectiv o

persoan juridic dac se stabilete faptul c, att din punct de

vedere faptic ct i legal, prin utilizarea informaiilor i/sau a

documentelor, administratorul/personalul de conducere, are

capacitatea de decizie asupra activitii persoanei juridice vizate,

prin ncheierea de tranzacii cu alte persoane juridice care sunt

sub controlul aceluiai administrator/personal de conducere sau

c persoana de conducere din cadrul persoanei juridice este

acionar sau administrator n cadrul persoanei juridice vizate.

Pentru justificarea controlului exercitat n mod efectiv sunt luate

n considerare contractele ncheiate ntre persoanele vizate,

drepturile atribuite prin: acte constitutive ale persoanelor juridice,

procuri, contracte de munc sau de prestri de servicii.

(2) Prevederile art. 7 pct. 26 lit. d) din Codul fiscal stabilesc

o relaie de afiliere ntre dou persoane juridice pentru cazul n

care o persoan ter deine, n mod direct sau indirect, inclusiv

deinerile persoanelor sale afiliate, minimum 25% din

valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot

att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua.

SECIUNEA a 3-aDefiniia sediului permanent

3. (1) n aplicarea prevederilor art. 8 din Codul fiscal,

sintagma loc prin care se desfoar integral sau parial

activitatea acoper orice fel de cldiri, echipamente sau

instalaii utilizate pentru desfurarea activitii nerezidentului,

indiferent dac acestea sunt ori nu utilizate exclusiv n acest

scop. Un loc de activitate exist i dac nerezidentul dispune

doar de un spaiu, nefiind necesare cldiri pentru desfurarea

activitii sale. Nu este important dac cldirile, echipamentele

sau instalaiile sunt deinute n proprietate, sunt nchiriate ori se

gsesc n alt fel la dispoziia nerezidentului. Un loc de activitate

poate fi constituit de o tarab n pia sau poate fi situat n

cldirea unei alte societi, atunci cnd un nerezident are n

permanen la dispoziie cldirea sau pri ale acesteia.

(2) Este suficient ca un nerezident s aib la dispoziia sa un

spaiu utilizat pentru activiti economice pentru ca acesta s

constituie un loc de activitate, nefiind necesar niciun nscris prin

care s se fac referin la dreptul de utilizare a respectivului

spaiu.

(3) Dei nu este necesar niciun nscris prin care s se fac

referin la dreptul de utilizare a respectivului spaiu, pentru ca

locul respectiv s constituie sediu permanent, simpla prezen

a unui nerezident ntr-o anumit locaie nu nseamn c locaia

respectiv se gsete la dispoziia acelui nerezident. Acest

principiu este ilustrat de urmtoarele situaii n care

reprezentani ai unui nerezident sunt prezeni n spaiile unei alte

societi:

a) Un vnztor care i viziteaz cu regularitate un client

principal pentru a primi comenzi i se ntlnete cu directorul de

achiziii sau persoana care ocup o funcie similar n biroul

acestuia. n acest caz, cldirea clientului nu se afl la dispoziia

societii pentru care lucreaz vnztorul i nu constituie un loc

fix de activitate prin care se desfoar activitile

nerezidentului. Cu toate acestea, n funcie de situaia existent,

se poate aplica art. 8 alin. (5) din Codul fiscal pentru a considera

c exist un sediu permanent.

b) Un angajat al unei societi cruia i se permite, pe o

perioad lung de timp, s utilizeze un birou n sediul unei alte

societi pentru a asigura respectarea de ctre societatea din

urm a obligaiilor asumate prin contractul ncheiat cu prima

societate. n acest caz, angajatul desfoar activiti legate de

obiectul primei societi, iar biroul ce se gsete la dispoziia sa

n sediul celeilalte societi va constitui un sediu permanent al

angajatorului su, dac biroul este pus la dispoziia sa pe o

perioad de timp suficient de lung pentru a constitui un loc de

activitate i dac activitile efectuate acolo nu intr n

categoriile de activiti precizate la art. 8 alin. (4) din Codul fiscal.

c) O societate de transport rutier care folosete zilnic, o

perioad limitat, o platform de livrare din depozitul clientului

su, pentru a livra mrfuri achiziionate de acel client. n acest

caz, nu se consider c societatea de transport rutier are acel

loc la dispoziia sa pentru a fi considerat sediu permanent.

d) Un zugrav care, timp de 2 ani, petrece 3 zile pe

sptmn ntr-o cldire de birouri ce aparine principalului lui

client. n acest caz, prezena zugravului n acea cldire de

birouri n care i desfoar act