EXERCIŢII PREGĂTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV 2011

ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN SI CONTROLUL INTERN AL INTREPRINDERII

1. Definiti si comentati activitatea de audit intern versus control intern.

Conceptele de control intern si audit intern, desi diferite, au o serie de elemente care le apropie si altele care le diferentiaza, ceea ce creeaza suficiente confuzii chiar printre specialisti.Auditul intern reprezinta activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatilor entitatii economice în scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului, controlului si proceselor de conducere a acestuia.Controlul intern este format din ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitatii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere in concordanta cu obiectivele acesteia si cu reglementarile legale , in vederea administrarii fondurilor in mod economic, eficient si eficace, care include structurile organizatorice , metodele si procedurileAuditul intern are urmatorul rol :- Verificarea conformitatii activitatilor din entitatea economica auditata cu politicile, programele si managementul acestuia, în conformitate cu prevederile legale;- Evaluarea gradului de adecvare si aplicare a controalelor financiare si nefinanciare dispuse si efectuate de catre conducerea unitatii în scopul cresterii eficientei activitatii entitatii economice;- Evaluarea gradului de adecvare a datelor/informatiilor financiare si nefinanciare destinate conducerii pentru cunoasterea realitatii din entitatea economica;- Protejarea elementelor patrimoniale bilantiere si extrabilantiere si identificarea metodelor de prevenire a fraudelor si pierderilor de orice fel.

Controlul intern si sistemul de control intern au rolul de a contribui la :- Respectarea politicilor manageriale (deciziilor conducerii) si a reglementarilor legale, precum si la indeplinirea cu regularitate, in mod economic, eficace si eficient a sarcinilor stabilite- Utlilizarea optima si eficienta a resurselor, protejarea activelor prin prevenirea si detectarea abaterilor, erorilor si a fraudelor- Efectuarea si mentinerea de înregistrari contabile corecte si complete, sistematizarea si prezentarea informatiilor necesare diferitelor categorii de utilizatori prin intermediul situatiilor financiare, conform unui referential contabil adoptat

Controlul intern, datorita caracterului sau sistematic si atotcuprinzator, raspunde nevoilor de informare ale managerilor, membrilor Consiliului de Administratie si ai Comitetului de Directie, precum si ale celorlalte

persoane care detin functii de conducere si de executie, favorizand dialogul dintre acstea, asigurand transparenta si democratia.Pe baza informatiilor furnizate de controlul intern, conducerea are posibilitatea sa-si fundamenteze mai judicios deciziile manageriale referitoare la programele de activitate, la organizarea si coordonarea structuriilor entitatii, la delimitatrea responsabilitatilor pe compartimente si pe persoanele implicate în efectuarea tranzactiilor si operatiunilor respective si în consemnarea si prelucrarea informatiilor.

2. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Salarii pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar , inclusiv.

3. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Venituri-Cheltuieli inclusiv intocmirea matricei riscurilor si a raportului intermediar.

Examinarea conturilor anuale are drept scop colectarea elementelor probante necesare, suficiente si juste în vedere fundamentării opiniei auditorului privind imaginea fidelă clară si completă a patrimoniului si a rezultatelor obtinute de întreprinderea audiată. Auditorul trebuie să tină seama de faptul că datele si informatiile prezentate în forma cerută de reglementările în vigoare nu este suficientă pentru obtinerea elementelor necesare examinării si determinării performantelor obtinute si a dificultătilor cu care se confruntă întreprinderea. Aceasta face necesară o pregătire prealabilă a datelor si informatiilor necesare.Auditorul verifică în ansamblu structura bilantului contabil pe toate componentele sale. De asemenea, auditorul examinează contul de profit si pierdere, analizând comparativ situatia conturilor de venituri si cheltuieli si stabileste concluziile care se impun.Auditorul, pe baza obiectivelor de audit, se asigură că :• Toate cheltuielile au fost incluse în situatiile financiare;• Toate cheltuielile si cumpărările au fost corect însumate si correct înregistrate; aceste cheltuieli si achizitii au fost tranzactii reale în activitatea entitătii auditate. Sumele evidentiate în situatiile financiare sunt conforme cu instrumentările tehnice contabile;• Toate achizitiile si cheltuielile sunt aferente exercitiului financiar al perioadei curente;• Toate veniturile au fost incluse în situatiile financiare;• Toate creantele si veniturile au fost corect însumate si înregistrate si dacă reprezintă tranzactii reale ale societătii auditate.

Auditorul analizează valoarea erorilor peste pragul de semnificatie al cheltuielilor si constată dacă acestea influentează în mod semnificativ contul de rezultate.Auditorul analizează dacă sunt corect calculate bazele de impozitare pentru diverse impozite, taxe, contributii si fonduri speciale, cotele aplicate si sumele de plată.Alături de conducerea întreprinderii auditate, se analizează erorile constatate si dacă auditorul recomandă efectuarea corectiilor corespunzătoare ca fiind justificabile.Parcurgerea analitică a componentelor situatiilor financiare va asigura auditorului obtinerea elementelor necesare formării opiniei sale cu privire la imaginea fidelă a situatiei financiare a rezultatelor si a patrimoniului.