EXERCIȚII PREGĂTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV – ANUL IICATEGORIA X – Organizarea auditului intern si controlul intern al intreprinderii

(6 exerciții)

1. Intocmiti o CARTA de Audit Intern si un Regulament general de aplicare a CARTEI de Audit intern la o societate comerciala din domeniul productiei industriale.Rezolvare:

Carta auditului intern urmareste:

- sa defineasca sfera de activitate a auditului intern;

- sa stabileasca pozitia structurii de audit intern în cadrul societatii comer;

- sa autorizeze accesul la documente, persoane si bunuri fizice, autorizare necesara pentruîndeplinirea

obiectivelor auditului intern.

A. Rolul si obiectivele auditului intern 

1. Rolul auditului intern

Auditul intern al calitatii este o examinare sistematica si independenta, efectuata pentru a determina daca

activitatile si rezultatele lor, referitoare la calitate, corespund dispozitiilor prestabilite, daca aceste

dispozitii sunt efectiv implementate si corespunzatoare pentru relizarea obiectivelor. Auditul intern este o

activitate independenta si obiectiva care ofera societatii o asigurare referitoare la gradul de control asupra

sistemului calitatii activitatii de productie desfasurate si a guvernarii entitatii, precum si recomandari

pentru îmbunatatirea proceselor de productie si a gestionarii patrimoniului. Auditul intern contribuie la

îmbunatatirea continua a managementului si a calitatii acestuia.

Aceasta examinare se realizeaza în raport cu normele existente (standarde, standarde de referinta,

indicatori de performanta, manualul calitatii, proceduri, instructiuni etc.), pentru a stabili în ce masura ele

sunt respectate, îndeplinite. Auditul calitatii nu se rezuma, însa, numai la stabilirea acestei corespondente,

ci evalueaza eficacitatea aplicarii acestor norme si a rezultatelor obtinute îndomeniul calitatii. Pe baza

rezultatelor auditului calitatii se propun actiuni care sa duca la îmbunatatirea gradului de realizare a

obiectivelor propuse anterior. Auditorii identifica cauzele care au dus la aceste neîndepliniri si propun

masurile pe care le considera cele mai potrivite pentru eliminarea lor.

2. Obiectivele auditului intern

2.1. Obiectivele auditului intern

Obiectivele generale ale auditului intern sunt:

-sa asigure conducerea, actionarii, în general, ca societatea satisface sau nu standardele minime de

calitate;

- sa consacre metode adecvate de evaluare interna si sa demonstreze prin probe sidocumente relevante

starea procesului de productie si cercetare di societate;

- sa auditeze autoevaluarea, sa coopereze cu evaluatorii externi si sa contribuie la asigurarea si cresterea

calitatii;

- sa faca cunoscute conducerii activitatile si procesele de productie care nu îndeplinesc standardele

minime de calitate si sa faca propuneri pentru îmbunatatirea lor.

2.2. Obiectivele misiunii de audit intern

În principal, unei misiuni de audit i se pot atribui trei obiective principale:

- verificarea conformitatii procedurilor si a operatiunilor specifice proceselor de productieside cercetare

din societate cu normele legale - auditul de regularitate;

- evaluarea rezultatelor obtinute si compararea lor cu obiectivele propuse;

- examinarea impactului activitatilor desfasurate asupra calitatii proceselor de productie side cercetare

dinsociectate – auditul de performanta.- evaluarea sistemelor de management – auditul de sistem.

3. Organizarea auditului intern

Conducatorul societatii ia masurile necesare pentru instituirea cadruluiorganizatoric si functional necesar

desfasurarii activitatii de audit intern. Auditorii interni îsi desfasoara activitatea în subordinea directa a

conducatorului unitatii, exercitând o functie distincta si independenta de activitatile unitatii; prin

atributiile lor, nu trebuie sa fie implicati în elaborarea procedurilor de control intern si în desfasurarea

activitatilor supuse auditului intern. Auditorii interni sunt responsabili pentru organizarea si desfasurarea

activitatilor de audit. Auditul intern este o activitate functionala independenta si obiectiva prin care se

ofera consiliere si asigurare managementului ca sistemele de control intern exista sifunctioneaza eficace.

Auditorii interni din cadrul societatiii:

• raporteaza direct managementului si sunt independenti fata de orice alt departament;

• informeaza managementul despre modul de functionare a sistemului calitatii din unitate;

• nu au putere, autoritate, functii sau îndatoriri executive sau manageriale, cu exceptia

celor legate de gestionarea functiei de audit intern;

• nu sunt implicati în operatiunile/activitatile curente ale unitatii;  

• nu sunt responsabili pentru elaborarea detaliata sau implementarea de noi sisteme, dar pot fi consultati

în timpul procesului de elaborare în ceea ce priveste masurile de controlce trebuie încorporate în sistemele

noi sau modificate, cu mentiunea ca este interzis în mod expres ca acelasi auditor sa dea consultanta într-

un domeniu si ulterior sa-l auditeze.

Relatia cu auditul extern:

Auditorii interni vor intra în legatura cu auditorii externi pentru:

• a întretine cu acestia o relatie de lucru profesionala si de cooperare;

• a asigura valorificarea adecvata a informatiilor referitoare la sistemul auditat sirezultatele auditului

intern si extern.Auditorii interni se vor concentra în special pentru:

• orientarea planului anual de audit intern astfel încât sa tina cont de recomandarileauditorului extern;

• primirea rapoartelor auditorului extern si informarea managementului despre recomandarile acestora;

• cunoasterea programului de audit extern si a metodologiei specifice aplicata pentrurealizarea auditului

extern;

• facilitarea comunicarii, când este necesar, între auditul extern si conducereauniversitatii.

4. Atributiile auditorilor interni

Auditorii interni au urmatoarele atributii:

a) definesc proceduri de audit intern a calitatii specifice unitatii; acestea sunt acceptate decatre

management;

b) elaboreaza proiectul planului anual de audit intern;

c) efectueaza activitati de audit intern pentru a verifica daca sistemele de managementsunt transparente si

sunt conforme cu criteriilor, standardelor si indicatorilor de performanta specifici asigurarii interne a

calitatii;

d) raporteaza periodic constatarile, concluziile si recomandarile rezultate din activitatilede audit

;f) elaboreaza raportul periodic (anual) de audit intern si prezenta concluziile sipropunerile conducerii

societatii

5. Standardele de audit intern

Procedurile si metodologiile folosite la auditul intern au la baza Normele metodologice de exercitare a

auditului intern, armonizate cu Standardele de PracticaProfesionista a Auditului.

B. Principiile activitatii auditului intern

 1. Independenta si obiectivitate

Activitatea de audit intern nu trebuie sa fie supusa ingerintelor (imixtiunilor)externe începând cu

stabilirea obiectivelor auditului, realizarea efectiva a lucrarilor sipâna la comunicarea rezultatelor

acesteia.Persoanele care sunt soti, rude sau afini pâna la gradul al patrulea inclusiv, cuconducatorul

unitatii, nu pot fi auditori interni în cadrul aceleiasi entitati. Auditorii interni nu pot fi desemnati sa

efectueze misiuni de audit intern în unitate daca sunt soti sau afinipâna la gradul al patrulea inclusiv, cu

conducatorul acesteia sau cu membrii organului deconducere colectiva.Auditorii interni nu trebuie

implicati în vreun fel în îndeplinireaactivitatilor pe care în modpotential le pot audita si nici în elaborarea

si implementareasistemelor de control intern ale unitatiii.

2. Competenta si constiinta profesionala

Pregatirea si experienta auditorilor interni constituie un element esential în atingerea eficacitatii activitatii

de audit. Structura de audit public intern trebuie sa dispuna de toata competenta si experienta necesara în

realizarea misiunilor de audit. Indiferent de natura lor, misiunile de audit intern vor fi încredintate

acelor persoane cu o pregatire si experienta corespunzatoare nivelului de complexitate al sarcinii. În

scopul auditarii unor proceduri specifice, pot fi contractate servicii de expertiza/consultant în afara

unitatii, iar lucrarile vor fi supervizate de auditorii interni. Structura de audit intern trebuie sa dispuna de

metodologii si sisteme IT moderne,de metode de analiza statistice si instrumente de control a sistemelor

informatice. Estenecesara organizarea unui sistem de pregatire profesionala continua.

3. Exercitarea unei activitati normate

Structura de audit intern va elabora norme metodologice proprii în conformitatecu Normele metodologice

generale referitoare la exercitarea auditului intern.

4. Programul de asigurare si îmbunatatire a calitatii

Auditorii interni trebuie sa elaboreze un program de asigurare si îmbunatatire acalitatii subtoate aspectele

activitatii de audit intern. Programul trebuie sa asigure faptulca normele, instructiunile si codul de

conduita etica sunt respectate de auditorii interni. Auditul intern necesita adoptarea unui proces

permanent de supraveghere sievaluare a eficacitatii globale a programului de calitate. Acest proces

trebuie sa permitaevaluari interne si externe. Evaluarea interna presupune controale permanente privind

buna functionare aauditului intern si controale periodice realizate de catre auditorii însisi (autoevaluare).

Auditorii interni examineaza eficacitatea normelor interne de audit pentru a verifica dacaprocedurile de

asigurare a calitatii misiunilor de audit sunt aplicate în mod satisfacator, garantând calitatea rapoartelor de

audit. Evaluarea interna permite depistarea insuficientelor si imbunatatirile necesare unei derulari

corespunzatoare a viitoarelor misiuni de audit si planificarea activitatilor de perfectionare profesionala.

C. METODOLOGIE 

1. Planul anual de audit intern

Proiectul planului de audit intern se elaboreaza de auditorii interni, pe bazaevaluarii riscului asociat

diferitelor structuri, activitati, programe/proiecte sau operatiuni,precum si prin preluarea sugestiilor

conducerii unitatii. Conducerea aproba anual proiectul planului de audit intern. Auditorul intern poate

realiza misiuni de audit intern cu caracter exceptional, necuprinse în planul anual de auditintern.

2. Conditiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit intern

2.1. Accesul auditorilor interni la informatii si documente

Auditorii interni au acces sau pot solicita toate datele si informatiile utile siprobante (inclusivcele în

format electronic) pe care le considera relevante pentru scopul siobiectivele misiunii de audit intern.

2.2.. Realizarea misiunii la fata locului

Auditul trebuie sa fie realizat într-un climat de încredere. Conducerea unitatiitrebuie sa sustina activitatea

auditorilor interni, deoarece acestia urmaresc doar îmbunatatirea functionarii unitatii si promovarea

intereselor acesteia.

2.3. Transmiterea rezultatelor 

Constatarile si recomandarile sunt aduse la cunostinta conducerii unitatii pemasura obtinerii acestora,

daca ele prezinta importanta. Raspunsul conducerii unitatii laaceste comunicari pot determina reorientarea

cercetarilor auditorilor. La încheierea auditului sunt comunicate conducerii unitatii principalele

concluzii,observatiile relevante si propunerile de îmbunatatire a unor indicatori. Proiectul raportului de

audit intern este prezentat conducerii unitatii. Conducerea unitatii comunicaeventualele

observatii auditorilor. În termen de 10 zile de la primirea acestora, auditorii interni analizeaza

observatiile, întreprind procedurile necesare pentru îmbunatatirea probelor si prezinta conducerii forma

raportului îmbunatatita. Dupa aprobarea modificarilor facute, auditorii interni trimit raportul final de audit

conducerii unitatii

2.4. Urmarirea aplicarii recomandarilor auditorilor interni

Conducerea unitatii fixeaza modalitatile de aplicare a recomandarilor. Conducerea unitatii poate sa

propuna un plan de actiune însotit de un calendar de implementare a recomandarilor.

Conducerea unitatii asigura urmarirea aplicarii planuluide actiune.

D. REGULI DE CONDUITA

Auditorul are acces la toate datele în cadrul misiunii sale si trebuie sa respectesecretul profesional în ceea

ce priveste informatiile colectate. Auditorul exercita o functie de evaluare independenta, care se

concretizeaza înrecomandari. Auditorul trebuie sa respecte Codul privind conduita etica a auditorilor.

Auditorul trebuie sa semnaleze imediat, pe linie ierarhica, neregulile care facobiectul auditului. Auditorul

trebuie sa comunice rezultatele muncii sale (constatarile si recomandarile) conducerii unitatii. Raportul de

audit si documentele de lucru sunt supervizate de catre responsabilul misiunii de audit sau, în lipsa

acestuia, de auditorul însusi. Aceasta asigura faptul ca, atât constatarile cât si informatiile probante sunt

validate.

2. Aprovizionarea presupune: a) Comenzile sa contina produse care indeplinesc specificatiile corespunzatoare; b) Sa se plateasca preturi corespunzatoare; c) Comanda sa contina cantitatile de produse si termene de aprovizionare corespunzatoare; d) Actualizarea informatiilor legate de furnizor astfel incit comanda sa contina date reale; e) Produsele comandate sa se obtina in timp util; f) Inregistrarea comenzilor aprobate complet si corect; g) Prevenirea lansarii comenzilor neaprobate.

Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.

RISCURI POSIBILE PROCEDURI DE CONTROL INTERNa) specificațiile să fie necorespunzătoare Revizuirea specificațiilor existente de către

personalul tehnic.Monitorizarea problemelor de producție legate de specificațiile materialelor folosite.Specificațiile trebuie să cuprindă date ale

perioadei curente ,comenzi rapide, stoc corespunzător, prețul materialului.Comunicarea specificațiilor de producție departamentului de aprovizionare.Revizuirea corespunzătoare și aprobarea contractelor și comenzilor.

b) informații incomplete legate de preț Obținerea de oferte competitive pentru fiecare aprovizionare periodică.Volumul producției aprovizionată să fie determinată prin analiza indicatorului de utilizare a unor materiale similareRevizuirea corespunzătoare a comenzilor de aprovizionare.Monitorizarea variantelor de preț, amănunțit.

c) informație indisponibilă sau incorectă legată de nivelul stocului sau nivelul producției

Menținerea unor date corecte în evidența stocurilor.Corelarea programării producției cu informațiile legate de stoc și cerințele legate de termenele de livrare din comenzi Revizuirea corespunzatoare a comenzilor de aprovizionareFolosirea previziunii

d) informațiile dintro comandă sunt neclare Comenzile nu sunt introduse în sistem în timp util

Emiterea de copii ale comenzilor emise personalului corespunzător.Prenumerotarea comenzilor Verificarea periodică a intrarilor în sistem. Investigarea intrărilor de date

e) Informație indisponibilă sau incorectă a produselor comandate și neprimite

Specificarea modului de transport și a datei de livrare în comanda de aprovizionarePrenumerotarea comenzilor de aprovizionareCorelarea informației producției recepționate și informațiile legate de comenzi date Urmărirea comenzilor neonorate de furnizor

f) Comenzile date pot fi pierdute Prenumerotarea și înregistrarea corectă a comenzilor

c) Proceduri inadecvate de prevenire a utilizării neautorizate

Proceduri de aprobare a comenzilor Desemnarea de personal autorizat care să aprobe comenzile Menținerea unei securități a comenzilor de aprovizionare

3. Activitatea Departamentului Resurse umane presupune: a) Respectarea legislatiei si reglementarilor in vigoare precum si a politicilor companiei;

b) Mentinerea de inregistrari care demonstreaza respectarea legilor si reglementarilor ; c) Asigurarea confidentialitatii din cadrul Departamentului Resurse umane; d) Asigurarea productivitatii muncii la un nivel acceptabil; e) Angajarea unui numar sufficient si adcvat calificat de personal; f) Asigurarea ca personalul este pregatit adecvat in scopul indeplinirii responsabilitatilor corespunzatoare; g) Asigurarea ca personalul primeste informatii cu privire la performantele lor si la dezvoltarea carierei.Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.

Riscurile posibile

Sa nu existe separarea sarcinilor intre persoanele care autorizează plata salariilor şi persoana care efectuează plata

Inexistenţa fişelor individuale pentru plata salariilor, fluturasii trebuie inaintati angajatilor Inexistenta procedurii scrise pentru evidenta, calculul şi plata orelor suplimentare Calculul eronat al obligatiilor salariale Neinregistrarea corectă a salariilor datorate şi a orelor suplimentare Neinregistrarea corectă a avansurilor si a restului de plata Trebuie sa existe o evidenţă a fişierelor salariilor chiar din momentul în care apare o schimbare Sa nu fie efectuata nici o reconciliere şi o comparaţie de la o lună la alta Sa nu existe o comparaţie între salariul bugetat şi cel realizat Sa nu fie efectuata nici o reconciliere între plăţile salariilor şi a conturilor bancare

Proceduri de control intern

Personalul de supreveghere și managementul de personal trebuie să participe la cursuri legate de legile și reglementările muncii precum și politicile unității

Revizuirea periodică a politicilor și procedurilor de către un consiliu legal în scopul respectării aplicarii legilor și reglementarilor în vigoare

Incurajarea personalului de a raporta orice posibile violări a legilor, reglementărilor precum și politicile unității în vigoare

Luarea de măsuri disciplinare pentru acei care încalcă legile și reglementările în vigoare Personalul de la Departamentul de Resurse Umane trebuie sa participe periodic la cursuri de

specialitate privind legile si reglementarile in vigoare Recrutarea de personal calificat si cu experienta in Departamentul de Resurse Umane Dosarele si fisierele trebuie tinute si inregistrate conform legislatiei in vigoare Accesul la inregistrarile si documentele Departamentului de Resurse Umane este restrictionat si

accesat doar persoanelor autorizate Aplicarea unor parole de acces fisierelor confidentiale mentinute in format electronic si

schimbarea periodica a acestora Identificarea si luarea masurilor de disciplina persoanelor care au furnizat informatii

confidentiale persoanelor neautorizate Evaluarea periodica a performantelor personalului

4. Receptia presupune: a) Asigurarea ca se primesc numai materiale comandate;

b) Asigurarea ca se primesc numai materiale de calitatea specificata in ordinele de achizitii; c) Asigurarea ca toate materialele receptionate si transmise la alte departamente sunt correct inregistrate; d) Protejarea materialelor primate; e) Asigurarea ca informatiile privitoare la facturile de cumparare, stoc si dispozitiile de achizitie sunt consecvente; f) Returnarea prompte a materialelor necorespunzatoare; g) Documentarea completa si corecta a tuturor transferurilor catre deposit si de la deposit; h) Existenta cererilor de transfer in productie si onorarea acestora la timp; i) Conditii de munca sigure si depozitarea corespunzatoare a materialelor periculoase.

Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.Raspuns

Riscurile Evenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie identificate.Managementul are obligaţia de a identifica riscurile şi de a intreprinde acele acţiuni care plaseazăsi menţin riscurile în limite acceptabile. Trebuie menţinut un echilibru între nivelul acceptabil alriscurilor şi costurile pe care le implică aceste acţiuni.•

Procedurile Pentru realizarea obiectivelor trebuie sa se asigure un echilibru între sarcini, competenţă(autoritate decizională conferită prin delegare) şi responsabilităţi (obligaţia de a realizaobiectivele) şi să se definească proceduri.

Procedurile reprezintă paşii ce trebuie urmaţi (algoritmul) în realizare sarcinilor,exercitareacompetenţelor şi angajarea responsabilităţilor.In acest context, se afirmă, despre controlul intern, că:- este integrat în sistemul de management al fiecărei componente structurale a entităţii publice;- intră în grija personalului de la toate nivelurile;- oferă o asigurare rezonabilă a atingerii obiectivelor, începand cu cele individuale şi terminăndcu cele generale.Activităţile prin care se realizează obiectivele (individuale, derivate şi generale) sunttranspuse în sarcini (componenta elementară), atribuţiuni şi funcţiuni (componente agregate) şisunt atribuite, spre efectuare, componentelor structurale ale entităţii publice (posturi şicompartimente). Această conduce la definirea unei structuri organizatorice adecvate îndeplinirii obiectivelor. Controlul managerial nu poate opera în afara unui plan şi a unei structuriorganizatorice adecvate.Unul dintre cele mai importante standarde ce compun Codul controlului intern, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 946/2005, este standardul referitor la managementul riscurilor

Conform standardului menţionat mai sus fiecare entitate publică are obligaţia de a analizasistematic, cel puţin o dată pe an, riscurile legate de desfăşurarea activităţilor sale, să elaboreze planuri corespunzătoare în direcţia limitării posibilelor consecinţe ale acestor riscuri şi să numească responsabili pentru aplicarea planurilor respectiveOrice organizaţie se constituie pentru a realiza anumite scopuri în raport cu care seorientează activităţile desfăşurate în cadrul acesteia. În afara unor scopuri, nu există organizaţie,deoarece acestea constituie însăşi raţiunea ei de a fi.Scopurile sunt cunoscute sub denumirea generica de obiective În sectorul privat,obiectivul principal al organizaţiei îl constituie fructificarea capitalului investit, pe când, însectorul public, accentul cade pe interesul general, adică producerea unui serviciu public sauoferirea unui beneficiu pentru publicul larg. Riscurile trebuie identificate la orice nivel unde se sesizeaza că există consecinţeasupra atingerii obiectivelor şi pot fi luate măsuri specifice de soluţionare a problemelor,ridicate de respectivele riscuri. Riscurile nu pot fi identificate şi definite decât în raport cu obiectivele a caror realizare este afectata de materializarea lor. Din această cauză existenţa unui sistem de obiective clar definiteîn organizaţie constituie premisa esentiala pentru identificarea şi definireariscurilor.Gestionarea riscurilor înseamnă identificarea şi evaluarea riscurilor, precum şi stabilirea modului de a reacţiona în faţa riscurilor, adică de a pune în operă mijloace de control intern care să le atenueze posibilitatea de apariţie sau consecinţele pe care le-ar produce în cazul în care s-ar materializa.

Procedurile sunt acele instrumente/dispozitive de control intern prin care se controlează riscurile generate de necunoaşterea proceselor şi regulilor ce trebuie respectate în desfăşurarea activităţilor. A munci fără a formaliza modul în care fiecare trebuie să procedeze, înseamnă anu exista un control intern eficace, menit să ţină sub control riscurile şi să se obţină astfel o asigurare rezonabilă că obiectivele vor fi atinse.Pentru ca procedurile să devină instrumente/dispozitive de control intern eficace acestea trebuie:să se refere la toate procesele şi activităţile importante; să fie scrise; să fie actualizate în permanenţă; să fie aduse la cunoştinţa executanţilor; să fie simple şi pe înţelesul tuturor.

5. Activitatea de vinzare , la nivelul unei entitati, presupune: a) Implementarea strategiilor de marketing; b) Atingerea sau depasirea vinzarilor intr-o maniera eficienta; c) Predarea in timp util a comenzilor de la clienti departamentului care se ocupa cu prelucrarea lor.

Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.

Vânzarea, ca activitate cu conținut problematic complex prin intermediul tehnicilor și modalităților specifice, are drept scop fructificarea cu maximum de eficiență a rezultatelor producției, trecerea acesteia în consumul final în cel mai scurt timp posibil, contribuind astfel la valorificarea întregului potențial tehnico-productiv de care dispune firma în permanenta misiune de a oferi cumpărătorului marfă de calitate, la termenele și în condițiile solicitate și nu în ultimul rînd asigură un cîștig real cel puțin pe măsura eforturilor.

Vânzarea produselor se poate face:

-pe bază de contract comercial încheiat anticipat la cererea clientului

-pe bază de comandă anticipată fermă, urmată sau nu de onorarea imediată a acesteia

-la cecere neprogramată, dar previzibilă, din magazinele și depozitele proprii sau ale rețelei comerciale publice.

Calea prin care se vând produsele este în funcție de natura produselor, sfera de utilitate, caracteristicile și potențialul de cumpărare ale clienților, căile de distribuție utilizate, modalitățile practicate de producător-furnizor pentru desfacerea produselor sale . Indiferent de calea prin care se asigură vânzarea produselor, un rol definitoriu în extinderea vânzărilor în economia de piață revine acțiunii de promovare, a celei de informare a viitorilor utilizatori despre caracteristicile produselor, a condițiilor de execuție și de desfacere etc. Livrările câtre diferiți clienți se pot face fie din stocurile de produse finite, fie din producția curentă. Întreprinderea producătoare trebuie să-și programeze un raport corespunzător între volumul producției de fabricat în timp și nivelul stocurilor de produse finite care urmează a fi asigurat pentru realizarea unei desfaceri continue și evitarea rupturilor de stoc.

RISCURI POSIBILE PROCEDURI DE CONTROL INTERNDe a vinde bunuri clienţilor îndoielnici Verificarea clientului prin cerere de referinţe

Client din partea băncii sau a colaboratorilor cunoscuti, Verificarea permanentă a soldului clienților și stabilirea unui sold maxim

De a vinde bunuri pentru preţuri care nu sunt autorizate şi a acorda reduceri care nu sunt în concordanţă cu procedurile societăţii.

Verificarea notei de comanda (dacă are nr.de înregistrare și este făcută de persoana autorizată), a prețurilor și a reducerilor (dacă sunt acordate de persoana autorizată)

De a trimite bunuri care nu sunt conforme cu comanda

Bunurile trimise trebuie să aibă comenzi semnate de persoane autorizate

De a trimite bunuri neconforme din punct de vedere cantitativ și calitativ al comenzii

Examinarea bunurilor din punct de vedere cantitativ, calitativ și al comenzii

De a realiza vânzări fără a pune la zi situaţia stocurilor

Completarea fișei de magazie

De a accepta comenzi fără a avea stocuri disponibile

Verificarea nivelului stocurilor prin asigurarea unui stoc minim stabilit

De a face livrări de bunuri care nu sunt “recunoscute”de către clienţi din punct de vedere calitativ, cantitativ şi al comenzii

Verificarea semnăturii de primire de câtre client a facturii sau a documentului care atestă livrarea (avizul de însoțire a mărfii)

De a avea clienţi îndoielnici fără a înregistra un provizion

Verificarea scadențarului soldurilor clienți și urmărirea recuperării debitelor restante de la clienții îndoielnici

Plăți efectuate care nu sunt înregistrate Verificarea înregistrării plăților, respectiv a facturilor emise

6. Activitatea de dezvoltare a tehnologiei in cadrul unei entitati presupune: a) Identificarea tehnologiilor existente sau dezvoltarea unei noi tehnologii in vederea satisfacerii cererii reclamate de studiile de marketing; b) Mentinerea unui nivel inalt al cunoasterii legate de dezvoltarea actuala a tehnologiilor care ar putea afecta entitatea; c) Asigurarea ca dezvoltarea tehnologiilor este in spiritual sustinerii licentelor sau patentelor existente; d) Repartizarea resurselor pentru cele mai eficiente proiecte.

Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective.

RISCURI POSIBILE PROCEDURI DE CONTROL INTERNLipsa de planificare pentru fiecare activitate și urmărirea respectării ei

Norme de comunicare între departamentele de dezvoltare și marketing prin care se stabilesc foarte clar oportunitatea și necesitatea utilizării de resurse ale firmei pentru dezvoltarea de noi tehnologii

Inexistența unor proceduri/note interne de stabilire a necesităților reale ale departamentului de marketing pentru a solicita dezvoltarea de tehnologii compatibile cu rezultatele dorite

Proceduri de analiză pentru a măsura capacitatea de finanțare a acestor dezvoltări, inclusiv calcule comparative

Ineficiența/incapacitatea/lipsa de experiență/lipsa de pregătire profesională continuă pentru asimilirea noilor tehnologii a personalului care desfășoară aceste activități de dezvoltare a tehnologiei sau subdimensionarea acestor departamente

Măsuri de urmărire a respectării planificărilor propuse și totodată planuri de rezervă în cazul în care aceste planificări nu se respectă, inclusiv măsuri de sancționare pentru cei responsabili

Inexistența/ineficiența procedurilor de urmărire a rezultatelor activităților de dezvoltare a tehnologiiilor în corelație cu costurile generate de acestea

Proceduri de instruire a personalului implicat prin perfecționare profesională continuă în funcție de proiectele în care sunt implicați

Utilizarea unor resurse prea mari pentru capacitatea firmei de a materializa aceste tehnologii în activitatea sa economică

Dezvoltarea de metode pentru măsurarea rezultatelor acestor tehnologii în urma implementării lor în producție.