Obligaţii referitoare la stabilirea perioadei fiscale în sensul TVA pentru anul

2011

● A : Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, precum şi persoanele impozabile nou-înfiinţate în anul 2010 şi înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care în cursul anului 2010 au utilizat ca perioadă fiscală „trimestrul calendaristic” şi :

1.în luna decembrie 2010 au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri

În anul 2011 vor utiliza ca perioadă fiscală „luna calendaristică” şi vor depune la organele fiscale competente formularul 092 „Declaraţie de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România”.

Termen: max. 5 zile lucrătoare din luna ianuarie 2011Temei legal: art. 156¹ alin. (6²) din Codul fiscal

• În vederea înregistrării perioadei fiscale în vectorul fiscal aceste persoane impozabile depun la organele fiscale competente, în funcţie de categoria de contribuabil, şi unul din formularele :

• 010 „Declaraţie de înregistrare fiscală /Declaraţie de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică”

• 020 „Declaraţie de înregistrare fiscală /Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române”

• 040 “Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru instituţii publice”

• 070 “Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice care desfăşoară activitatea în mod independent sau exercită profesii libere”

• Termen: până la data de 31.01.2011• Temei legal: art. 77 din O.G. 92/2003 privind Codul de

procedură fiscală

• 2. au realizat o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi /sau scutite cu drept de

deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 132 şi art. 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), sau, după caz, recalculată proporţional cu perioada rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului 2010 care a depăşit plafonul de 100.000 euro

• În anul 2011 vor utiliza ca perioadă fiscală „luna calendaristică” şi vor depune la organele fiscale competente, în funcţie de categoria de contribuabil, unul din formularele :

• 010 „Declaraţie de înregistrare fiscală /Declaraţie de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică”

• 020 „Declaraţie de înregistrare fiscală /Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române”

• 040 “Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru instituţii publice”

• 070 “Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice care desfăşoară activitatea în mod independent sau exercită profesii libere”

• Termen: până la data de 31.01.2011• Temei legal: art. 77 din O.G. 92/2003 privind Codul de

procedură fiscală

• 3. au realizat o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi /sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 132 şi art. 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), sau, după caz, recalculată proporţional cu perioada rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului 2010 care nu a depăşit plafonul de 100.000 euro şi nu au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul 2010

• În anul 2011 vor utiliza ca perioadă fiscală „trimestrul calendaristic” şi vor depune la organele fiscale competente formularul 094 „Declaraţie privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic şi care nu au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul precedent”

• Termen: până la data de 25.01.2011• Temei legal: art. 156¹ alin. (6) din Codul fiscal

• ● B : Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, precum şi persoanele impozabile nou-înfiinţate în anul 2010 şi înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153,care în cursul anului 2010 au utilizat ca perioadă fiscală „luna calendaristică” şi :

• 1. au realizat o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi /sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 132 şi art. 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), sau, după caz, recalculată proporţional cu perioada rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului 2010 care nu a depăşit plafonul de 100.000 euro şi nu au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul 2010

• În anul 2011 vor utiliza ca perioadă fiscală „trimestrul calendaristic” şi vor depune la organele fiscale competente, în funcţie de categoria de contribuabil, unul din formularele :

• 010 „Declaraţie de înregistrare fiscală /Declaraţie de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică”

• 020 „Declaraţie de înregistrare fiscală /Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române”

• 040 “Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru instituţii publice”

• 070 “Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice care desfăşoară activitatea în mod independent sau exercită profesii libere”

• Termen: până la data de 31.01.2011• Temei legal: art. 77 din O.G. 92/2003 privind Codul de

procedură fiscală

2. au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul 2010

• În anul 2011 vor utiliza ca perioadă fiscală „luna calendaristică” şi nu au obligaţia depunerii niciunei declaraţii de menţiuni, întrucât nu se modifică datele declarate iniţial.

3. au realizat o cifră de afaceri de peste 100.000 euro

• În anul 2011 vor utiliza ca perioadă fiscală „luna calendaristică” şi nu au obligaţia depunerii niciunei declaraţii de menţiuni, întrucât nu se modifică datele declarate iniţial.

• Excepţie : persoanele impozabile care, potrivit art. 152 alin. (7) solicită scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 în vederea aplicării regimului special de scutire şi depun până la data de 20.01.2011 formularul 096 „Declaraţie de menţiuni privind anularea înregistrării în scopuri de TVA în cazul persoanelor impozabile, înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care în cursul unui an calendaristic nu depăşesc plafonul de scutire prevăzut la art. 152 din Codul fiscal” nu au nici o obligaţie cu privire la vectorul fiscal în sensul TVA pentru anul 2011.