NOUTĂȀI LEGISLATIVE. MĂSURIȘI BUNE PRACTICI ÎN … › docs › upload › Curs COVID19...

NOUTĂȀI LEGISLATIVE. MĂSURI ȘI BUNE PRACTICI

ÎN CONTEXTUL CRIZEI GENERATE DE PANDEMIA DE

SARS-COV-2

© Copyright 2020 | CECCAR | Toate drepturile rezervate

TEMATICA

¡ Acordarea indemnizaȀiilor de şomaj tehnic pentru salariaȀi

¡ IndemnizaȀii pentru părinȀi aferente zilelor libere acordate pentru supravegherea copiilor

¡ IndemnizaȀia lunară pentru profesioniști

¡ Scutiri de impozit pentru societăȀi din industria turismului

¡ Prorogarea termenului de plată pentru impozitele și taxele locale

¡ Derogare de la plata TVA în vamă

¡ Extinderea rambursării TVA cu control ulterior

¡ Programul IMM Invest România (avantaje și facilităȀi), etc.

REZUMAT FISCAL

LEGISLATIE COVID-19

21 MAI 2020

Act normativ Subiect

Decret 195 /2020 privind

instituirea stării de urgenȀăpe teritoriul României

Instituirea stării de urgenȀă pe o durată de 30 de zile

(16 martie – 14 aprilie)

Decret 240 din 14 aprilie

2020 privind prelungirea

stării de urgenȀă pe teritoriul

României

Prelungirea stării de urgenȀă cu încă 30 de zile (15

aprilie – 14 mai)

Legea 19 / 2020

(În vigoare din 17 martie)

Zile libere plătite, pe toată perioada în care autorităȀilecompetente decid închiderea respectivelor unităȀi de

învăȀământHotărârea 217/2020

(În vigoare din 23 martie)

Procedura decontării sumelor plătite pentru zilele

libere - pentru aplicarea prevederilor Legii nr. 19/2020

REZUMAT FISCAL


OUG 29/2020

(În vigoare de la

21 martie 2020)

Modificări OUG 110/2017 privind Programul de susȀinere a

întreprinderilor mici și mijlocii - IMM INVEST ROMÂNIAAmânarea plăȀii ratelor si dobânzilor aferente împrumuturilor acordate de

MFP

Amânarea termenului de plata impozite locale

Extinderea perioadei de opȀiune pentru restructurarea fiscala

Măsuri de susȀinere a profesiilor

Neaplicarea de dobânzi și penalităȀi de întârziere pentru obligaȀiile fiscale

scadente

Suspendarea sau neînceperea măsurilor de executare silităModificarea calculului pentru plăȀile anticipate

Posibilitatea amânării la plată pentru serviciile de utilităȀiPrelungirea termenului de depunere a declaraȀiei privind beneficiarul real

REZUMAT FISCAL


OUG 30/2020(În vigoare de la

21 martie 2020)

Completări aduse Legii 19/2020 – zile libere

Proceduri pentru solicitarea beneficiilor de asistenȀă socialăCompletări ale regulilor privind indemnizatia pentru somaj tehnic (pentru

salariaȀi, sportivi, autori)


30 martie 2020)

0

Introducere reguli indemnizaȀie alȀi profesioniștiCompletare reguli indemnizaȀie șomaj tehnic

Completare reguli Legea 19/2020 – zile libere


30 martie 2020)

Introducere bonificatii pentru plata la termen

Amanare plata TVA in vama

Clarificare - diminuarea veniturilor sau a încasărilor cu minimum 25% înluna martie 2020 prin raportare la media lunilor ianuarie și februarie 2020

sau întreruperea parȀială sau totală a activităȀii

REZUMAT FISCAL



30 martie 2020)

Suspendarea obligaȀiei de plată a ratelor scadente

Certificatul de situaȀii de urgenȀă emis de Ministerul Economiei, Energiei

și Mediului de Afaceri


07 aprilie 2020)

Utilizarea la nivelul autorităȀilor și instituȀiilor publice a semnăturiielectronice și a documentelor electronice

Utilizarea poștei electronice


03 aprilie 2020)

Completare Legea 19/2020

Zile libere unuia dintre părinȀi pentru supravegherea copiilor, inclusiv pe

perioada vacanȀelor școlare.OUG 42/2020

(În vigoare de la

04 aprilie 2020))

Modificări OUG 110/2017 privind Programul de susȀinere a

întreprinderilor mici și mijlocii - IMM INVEST ROMÂNIA

REZUMAT FISCAL


OUG 48/2020

(În vigoare de

la 16 aprilie

2020)

Deducere sponsorizare la microîntreprinderi către instituȀiile și autorităȀile publice

Introducerea unei noi categorii de venituri neimpozabile - avantajele în naturăClarificări neaplicare facilităȀi fiscale conform art. 60

Reguli produse accizabile

Completări OUG 33/2020 - amânare plata TVA in vama, lista bunurilor pentru care

se aplică amânareaCompletare OUG 110/2017

Reguli pentru operatorii de jocuri de noroc – nu datorează taxe

Recalculare impozit specific unor activităȀiSuspendarea Loteriei bonurilor fiscale

CFP: rambursarea TVA de organul fiscal central, cu efectuarea, ulterior, a inspecȀieifiscale; eșalonări la plata, măsuri de executare silităAmânarea depunerii raportărilor contabile anuale încheiate la 31 decembrie 2019

până la data de 31 iulie 2020 inclusiv.

REZUMAT FISCAL


OUG 49/2020(În vigoare de la 16 aprilie

2020)

Concedii medicale pentru carantina, izolare sau infectare

OUG 53/2020(În vigoare de la 21 aprilie

2020)

Completare OUG 30/2020: Introducere reguli indemnizaȀieavocaȀi; mod de calcul și declarare obligaȀii indemnizaȀie;

reguli pensionarii

Completare OUG 32/2020: Depunere documentaȀie, plata

Ordinul 740/2020 Documente șomaj tehnic alȀi profesioniști și persoanele care

au încheiate convenȀii individuale de muncă cf Legii 1/2005

Ordinul 741/2020 Documente șomaj tehnic angajatori

Ordinul 742/493/2020 Documente șomaj tehnic sportivi

Ordinul 743/2802/2020 Documente șomaj tehnic drepturi de autor

REZUMAT FISCAL


Ordin 791/2020

modificat prin Ordinul

822/2020

Reguli privind acordarea certificatelor de situaȀie de urgenȀă

OPANAF nr. 935/2020(În vigoare de la 21 aprilie

2020)

Noul formular 100 DeclaraȀie privind obligaȀiile de plată la

bugetul de stat

Ordinul nr. 1.830/2020 Noi formulare specifice impozitării nerezidenȀilor cu completare

și depunere electronică (Cerere pentru eliberarea certificatului

de rezidenȀă fiscală, Certificat de rezidenȀă fiscală privind

aplicarea ConvenȀiei/Acordului, Certificat privind atestarea

impozitului plătit în România)Ordinul nr. 389/2020 Modificarea declaraȀiei pe propria răspundere a reprezentatului

legal privind acordarea unor zile libere (modificarea anexei la

Ordinul ANOFM nr. 346/2020)

REZUMAT FISCAL


HG nr. 340/2020 S-au introdus criteriile de risc fiscal in Norme metodologica a

Codului fiscal

OUG nr. 62/2020 Modifica L 31/1990 Legea societatilor comerciale

Extinde termenul in care trebuie convocata AGA ordinara pana

la final de 31 iulie 2020

Prevederi importante privind organizarea AGA virtual

Ordin ANAF nr.

1926/2020

Procedura de autorizare a ONG pentru a beneficia de scutiri la

plata taxelor de import si a TVA pentru importul anumitor bunuri

utilizate in combaterea/prevenirea COVID

OUG nr. 67/2020 Certificate pentru situatii de urgenta – pentru aprilie

REZUMAT FISCAL


Ordinul nr.

1706/2020

Acordarea certificatelor de situaȀii de urgenȀă operatorilor economici a căror activitate este afectată în contextul pandemiei SARS-CoV-2 – luna APRILIE

OUG nr. 69/2020

(În vigoare de la 14

mai 2020)

Declaratia unica: prorogare termene, bonificatii

Facilitati in domeniul impozitelor si taxelor vamale

Anularea unor obligaţii accesorii

OUG nr. 70/2020


mai 2020)

Prelungirea unor măsuri de protecȀie socială (somaj tehnic, indemnizatii, zile

libere, programe individualizate de munca)

Declaratia privind beneficiarul real

Livrari scutite de TVA cu drept de deducere – bunuri utilizate in contextul

pandemiei – pentru ONG

Măsuri în domeniul economic (prelungire emitere CSU, includere luna mai)

Prelungire OUG 37/2020

Masuri in domeniul insolventei


Legea nr. 54/2020

În vigoare de la 18

mai 2020

Aprobare a OUG nr. 33/2020

Bonificatie de 10% pentru plata impozitului pe profit & micro pentru trimestrul 2

si 3

Legea nr. 59/2020

În vigoare de la 22

mai 2020

De aprobare a OUG 30/2020

Prelungirea drepturilor parintilor in baza L 19/2020

Accelerarea plati indemnizatiei pentru parinti de catre stat

Impunerea de restrictii salariatilor pentru care se beneficiaza de somaj tehnic in

baza OUG 30/2020 (daca nu respecta carantina, pierd indemnizatia)

Posibilitatea acordarii de tichete de masa salariatilor

Legea nr. 60/2020(În vigoare de la 22

mai 2020)

De aprobare a OUG 32/2020

Clarifica notiunea de incasari pentru avocati

Legea nr. 61/2020


mai 2020)

De aprobare a OUG 41/2020 care modifica L 19/2020

Prelungeste plata indemnizatiei

FACILITATI (1)

Pentru societati Pentru persoane fizice

Zile libere pentru salariati suportate din

Fondul de garantare pentru plata

creanţelor salariale

Zile de somaj tehnic suportate din bugetul

asigurărilor pentru şomaj

Lipsa de sanctiuni pentru neplata

impozitelor si taxelor pe durata starii de

urgenta plus inca 30 de zile categoriile

stabilite in legislatie de entitati

Zile libere pentru salariati suportate din

Fondul de garantare pentru plata creanţelorsalariale

Zile de somaj tehnic suportate din bugetul

asigurărilor pentru şomaj

Indemnizatii pentru profesionisti si cei care

obtin venituri din contracte de activitate

sportivă

Unele masuri avatajeaza si salariatii si angajatorii

FACILITATI (2)

Pentru societati Pentru persoane fizice

Oprirea executarilor silite

Acces mai facil la creditare pentru IMM

Amanarea anumitor plati, doar pentru

categoriile stabilite in legislatie de entitati

Diverse alte indemnizatii/stimulente platite in

continuare pe perioada de forta majora

Amanari pentru plata impozitelor locale

Unele masuri avatajeaza si salariatii si angajatorii

PENTRU PERSOANE

JURIDICE

q FACILITĂȀI LA PLATA IMPOZITULUIq ȘOMAJUL TEHNICq ZILE LIBERE PENTRU PĂRINȀIq ALTE FACILITATI

FACILITĂȀI LA PLATA IMPOZITULUI

q OUG 33/2020

q LEGEA 54/2020 (PROMULGARE OUG

33/2020)

BONIFICAȀIILE PENTRU PLATA

IMPOZITULUI PENTRU

TRIMESTRELE II ȘI III

LEGEA 54/2020: BONIFICAȀIILE PENTRU PLATA IMPOZITULUI

PENTRU TRIMESTRELE II ȘI III 2020

¡ Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de

declarare şi plată prevăzut la art. 41 CF, contribuabilii care plătesc impozit

pe venitul microintreprinderilor, care plătesc impozitul datorat la termenele

scadente, 25 iulie 2020 inclusiv, pentru trimestrul II și 25 octombrie 2020

inclusiv, pentru trimestrul III, beneficiază de o bonificaţie de 10% calculate

asupra impozitului pe profit datorat.

¡ beneficiază de o bonificaţie de 10% calculate asupra impozitului pe profit

datorat. (si pe venit....o mica eroare)

¡ BonificaȀie de 10% pentru toȀi!! (OUG 33/2020 pentru T1, bonificaȀii de

5% și 10%)

BONIFICAȀIILE PENTRU PLATA

IMPOZITULUI PENTRU

TRIMESTRUL I

BONUSURI LA PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT

(ÎNTRE 5% ȘI 10%)

¡ BonificaȀia s-a calculat asupra impozitului pe profit și impozitului pe veniturile

microîntreprinderilorculat asup

r datorate

pra impoup

e pentru

pozituluimpo

u trimestrul

pe

l I

epe

I al

rofitpr

al anului

impoșii 2020 daca acestea au fost

plătite până la termenul scadent de 25 aprilie 2020 (27 aprilie 2020).

¡ Cuantumul bonificaȀiilor :

q 5% pentru contribuabilii mari

q 10% pentru contribuabilii mijlocii și mici (inclusiv pentru contribuabilii plătitori de

impozit pe veniturile microîntreprinderilor)

BONUSURI LA PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT

¡ Calcul impozit de plată:

Impozitul datorat – BonificaȀia de 5% sau 10%

¡ Această facilitate s-a aplicat și impozitului pe profit datorat atât de:

Fcontribuabilii cu an fiscal diferit (dacă au termenul scadent cuprins în perioada 25

aprilie – 25 iunie 2020)

Fcontribuabilii care intră sub incidenȀa Legii nr.170/2016, pentru activităȀile ce intrăsub incidenȀa impozitului pe profit.

¡ Pentru plătitorii de impozit pe profit, bonificaȀia calculată se va înscrie distinct îndeclaraȀia anuală de impozit pe profit.

CLARIFICARI MFP (comunicat)

Q: Se poate acorda bonificaȀia și în cazul celorlalte modalităȀi de

stingere a creanȀelor fiscale prevăzute de CFP?

A: Facilitatea se aplică doar pentru plata efectivă a impozitului datorat

diminuat cu suma aferentă bonificaȀiei.NU sunt avute în vedere celelalte modalităȀi de stingere a creanȀelorfiscale, respectiv nu se calculează bonificaȀie pentru:

� compensare,

� scutire,

� anulare,

� prescripȀie,� dare în plată sau

� alte modalităȀi prevăzute de lege.

https://www.mfinante.gov.ro/acasa.html?method=detalii&id=999648551

CLARIFICĂRI MFP (comunicat) – Cont unic

Q: In deducerea bonificaȀiei se tine cont de procedurile legale de

distribuire și de stingere a creanȀelor bugetare prevăzute de Codul

de procedură fiscală, precum și de legislaȀia terȀiarăcorespunzătoare?

A: BonificaȀia se deduce din impozitul datorat, indiferent de procedurile

legale de distribuire și de stingere a creanȀelor bugetare prevăzute de

Codul de procedură fiscală, precum și de legislaȀia terȀiarăcorespunzătoare (Ordinul 1613/2018)

https://www.mfinante.gov.ro/acasa.html?method=detalii&id=999648551

CLARIFICĂRI MFP (comunicat)

Q: Cine realizează calculul și deducerea bonificaȀiei din impozitul

datorat pentru determinarea impozitului rămas de plată?

A: Contribuabilul face calculul si deducerea bonificaȀiei

Q: Se poate acorda bonificatia pentru orice plata de impozit pe profit?

A: BonificaȀia se acordă numai pentru plăȀile de impozit pe profit/ pe venit

pentru microintreprinderi efectuate după data intrării în vigoare a OUG nr.

33/2020 și până la data de 27 aprilie 2020.

DECLARARE

Q: Cum se declara impozitul rămas de plată?

A: S-a modificat D 100 si s-a introdus un rand pentru bonificatie. In D 100

se declara suma totata, bonificatia si suma neta ramasa de plata.

Rectificative?

Q: Cum se fac inregistrarile in contabilitate?

A: Nu o este subventie. Se foloseste direct contul 691.

PROPUNERE MONOGRAFIE

¡ Varianta I:

¡ Varianta II (pentru o evidenȀiere separată a sumelor, corespondenta cu D100)

¡ Si

691

„Cheltuieli cuimpozitul pe profit”

= 4411

„Impozitul pe profit”Suma netă datorată,

calculată după bonificaţie

691


= 4411

„Impozitul pe profit”Suma calculată

înainte de bonificaţie

691


= 4411

„Impozitul pe profit”- Bonificaţia calculată

(suma cu minus)

EXEMPLU 1

Q: Un contribuabil mic cu anul fiscal egal cu cel calendaristic are in fisa

sintetica pe platitor un impozit pe profit platit in plus de 12.000 lei. Pentru

anul 2020, trimestrul I, calculeaza un impozit pe profit de 9.000 de lei. Care

sunt optiunile contribuabilului in ceea ce priveste plata impozitului pe

trimestrul I?

A: Poate decide sa nu mai plateasca nimic DAR atunci nu poate

beneficia de facilitatea de 10%, conform comunicatului ANAF.

A: Poate decide sa plateasca impozitul pe trimestrul I pentru a beneficia

de facilitate. Suma de plata va fi 9.000 – 9.000 * 10% = 8.100 lei.

EXEMPLU 2

Q: Un contribuabil mic cu anul fiscal egal cu cel calendaristic are in fisa sintetica pe

platitor un impozit pe profit platit in plus de 4.000 lei. De asemenea, in fisa sintetica

pe platitor apare si suma de 8.000 de lei platita in plus in contul impozitului pe

salarii. Pentru anul 2020 trim.I calculeaza un impozit pe profit de 6.000 de lei. Care

sunt optiunile contribuabilului in ceea ce priveste plata impozitului pe trim. I?

Poate decide:

A: sa nu plateasca nimic si sa ceara compensare cu impozitul pe salarii platit in

plus DAR atunci nu poate beneficia de facilitatea de 10% (cf. comunicat ANAF).

A: sa plateasca 2.000 de lei diferenta intre suma de plata (6.000 lei) si 4.000 lei

DAR atunci nu poate beneficia de facilitatea de 10% (cf. comunicat ANAF).

A: sa plateasca impozitul pe trimestrul I pentru a beneficia de facilitate. Suma de

plata va fi 6.000 – 6.000 * 10% = 5.400 lei.

ATENTIE!

Q: Contribuabilii cu anul fiscal diferit de cel calendaristic pot beneficia de

reducerea impozitului pentru orice plata de impozit pe profit scadenta in

intervalul 25 aprilie – 25 iunie?

A: DA, dar pare ca DOAR pentru platile aferente trimestrului I scadente in

intervalul mentionat. (Asteptam clarificari?)

Q: Doua societati SC Unu SRL si SC Doi SRL au anul fiscal diferit de cel

calendaristic si anume 1 februarie – 31 ianuarie si 1 iulie – 30 iunie, respectiv.

Pot beneficia de facilitatile stabilite de OUG 33/2020 daca platesc impozitul pe

profit in perioada 25 aprilie – 25 iunie?

A: SC Unu SRL – poate beneficia, deoarece plateste impozitul pe trimestrul 1,

SC Doi SRL NU poate beneficia, deoarece plateste impozitul pe trimestrul 3.

IMPOZITUL SPECIFIC (OUG 48/2020)

¡ Pentru anul 2020 nu se datorează impozit specific pentru perioada în care aceștiaîntrerup activitatea total sau parȀial pe perioada stării de urgenȀă (cf. Legii nr.

170/2016)

¡ Mod de recalculare impozitului specific aferent anului 2020:

Impozit specific anual x (Nr. zile perioadă activitate/ 365 zile calendaristice)

CondiȀii de îndeplinit pentru a beneficia de aceste facilităȀi:

þ întrerup activitatea total sau parȀial și deȀin certificatul pentru situaȀii de urgenȀă;

þ nu se află în insolvenȀă conform informaȀiilor disponibile pe pagina web a ONRC.

EXEMPLU

Q: O societate desfășoară activitate printr-un hotel de 3 stele situat înstaȀiunea turistică Predeal, cu o capacitate de cazare de 75 de locuri (k =

171). Contribuabilul nu este in insolventa, are certificat galben emis de

MEEMA si poate demonstra ca a avut activitatea intrerupta pentru 55 de zile.

Cat este impozitul specific datorat?

A:

Impozit specific anual = 171 lei/loc de cazare/an x 75 locuri de cazare =

12.825 lei

Impozit datorat in anul 2020 = 12.825 * (365 – 55) / 365= 10.892 lei

SOMAJ TEHNIC

q OUG 30/2020

q OUG 32/2020

q OUG 53/2020

q OUG 70/2020

LEGEA 59/2020: APLICABILITATE PREVEDERI OUG 30/2020

¡ Prevederile OUG 30/2020, inclusiv ale actelor normative care o modifică şi/sauo completează ori care cuprind dispoziţii care privesc aplicarea prevederilor

sale, se aplică în continuare, fără întrerupere, de la data încetării stării de

urgenţă, pentru toate domeniile de activitate în care se menţin restricţii, până la

ridicarea acestora, dar nu mai târziu de data de 31 decembrie 2020.

ALTERNATIVE IN CAZUL REDUCERII ACTIVITATII

Reducerea activitatii de la 5 la 4 zile

Somaj tehnic suportat de angajator

Somaj tehnic suportat de stat

Altele (somaj, renegocieri etc.)

CODUL MUNCII

ALTERNATIVE IN CAZUL REDUCERII ACTIVITATII

Art. 52.

(1) CIM poate fi suspendat din iniȀiativa angajatorului în următoarele situaȀii:

c) în cazul întreruperii sau reducerii temporare a activităȀii, fără încetarea raportului de

muncă, pentru motive economice, tehnologice, structurale sau similare;

(3) În cazul reducerii temporare a activităȀii, pentru motive economice, tehnologice,

structurale sau similare, pe perioade care depășesc 30 de zile lucrătoare, angajatorul

va avea posibilitatea reducerii programului de lucru de la 5 zile la 4 zile pe

săptămână, cu reducerea corespunzătoare a salariului, până la remedierea situaȀiei care

a cauzat reducerea programului,

spunzăto, după

oare a salariuătoă consultarea

ului, pânăriu

a prealabilăă la

ă a

remediereaa ra

aa sindicatului

situaȀiei carea sui reprezentativa

de

auzca

e la

zat reduauz

a nivelul

ucereaedu

ul unităȀiiprogea

ii sau

rog

u a

amului, dupăă concgrag

aa reprezentanȀilornsultareaa prpcon

oror salariaȀilor, după caz.

CODUL MUNCII

Art. 53

(1) Pe durata reducerii și/sau a întreruperii temporare a activităȀii, salariaȀii implicaȀi înactivitatea redusă sau întreruptă, care nu mai desfășoară activitate, beneficiază de o

indemnizaȀie, plătită din fondul de salarii, ce

mai

e nu

desfășoai du poate

fășoe fi

arăoașoifi mai

activitaă a

ai micăate,vita

ă de

,ate,

e 75

be75%

eficienee%% din

ază deficin salariul

ode

ul deindemnbază

nizaȀie, plătitămnă corespunzător

din fonduă d

r locului

ulndu

i de

e salarii,de

e muncă, cee nuu parii,

ă ocupat, cu excepȀia situaȀiilor prevăzute la art.

52 alin. (3).

OUG 70/2020: SOMAJ TEHNIC SUPORTAT DE STAT

¡ Pe perioada stării de urgenţă si pana pe 31 MAI 2020, pentru perioada suspendăriitemporare a CIM, din iniţiativa angajatorului (art. 52 alin. (1) lit. c) CM) ca urmare a

efectelor produse de coronavirus, indemnizaţiile de care beneficiază salariaţii se

suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj si se stabilesc la 75% din salariul de

bază corespunzător locului de muncă ocupat dar nu mai mult de 75% din câştigulsalarial mediu brut.

¡ Art. XI (OUG 30/2020)

LEGEA 59/2020: NOU!

¡ Angajatorii pot acorda tichete de masă salariaţilor ale căror contracte de muncăsunt suspendate în temeiul art. 52 alin. (1) lit. c) CM, ca urmare a instituirii stării deurgenţă.

! Prin derogare de la prevederile Codul muncii şi ale Legii nr. 165/2018 privindacordarea biletelor de valoare

¡ Tichetele de masă sunt primite exclusiv pe suport electronic

¡ Valoarea tichetelor de masă pe suport electronic este transferată lunar salariaţilor decătre unitatea emitentă de tichete, corespunzător numărului de zile lucrătoare dinluna pentru care se face transferul, conform contractului încheiat de unitateaemitentă cu angajatorul.

QQ: Cat este câştigul salarial mediu zilnic sau orar?

AA: Câştigul salarial mediu lunar este de 5.429 lei.

Dacă HG 935/2019 utilizează la calculul salariului minim orar un număr de167,333 ore şi prezintă calculele la 3 zecimale, la fel vom calcula şi noicâştigul salarial mediu orar ca fiind cel lunar, de 5.429 lei de împărţit la167,333 ore:

1. un câştig salarial mediu orar de 32,444 lei/ ora şi,

2. un câştig salarial mediu zilnic de 259,554 lei/8 ore (@75% =194.666lei/8 ore).

CONDIȀII (OUG 32/2020)

Q: Cine beneficiază de șomaj tehnic suportat din bugetul

asigurărilor pentru șomaj?

A: Beneficiari sunt salariaţii angajatorilor care reduc sau întreruptemporar activitatea total sau parţial ca urmare a efectelor epidemiei

coronavirusului SARS-CoV-2, pe perioada stării de urgenţă decretate.

Q: Exista conditii specifice (cum ar fi existenta unui CSU)?

A: NU, dar angajatorul are obligaȀia depunerii unei declaraţii pe propria

răspundere.

! Au fost eliminate conditiile anterioare, DAR asta nu inseamna ca

oricine poate beneficia de aceasta facilitate.

¡ Angajatorii pot decide sa trimita salariatii in somaj tehnic, dar daca nu se

indeplinesc conditiile anterioare (reducerea activitatii sau intreruperea ca urmare a

pandemiei), indemnizatiile pentru somaj tehnic vor fi suportate integral de

angajator, neputandu-se deconta.

¡ Pe durata reducerii și/sau a întreruperii temporare, salariaȀii se afla la dispoziȀiaangajatorului, acesta având oricând posibilitatea să dispună reîncevor aperea

activităȀii (art. 53 alin. (3)).

¡ Daca salariatii au fost trimisi in somaj tehnic inainte de data de 16 martie 2020,

zilele anterioare au fost suportate pe costurile angajatorului.

MARIMEA INDEMNIZATIEI

¡ În situaţia în care bugetul angajatorului destinat plăţii cheltuielilor de personal

permite indemnizaţia poate fi suplimentată de angajator cu sume reprezentânddiferenţa dintre 75% castigul mediu brut si de până la 75% din salariul de bazăcorespunzător locului de muncă ocupat.

¡ Risc de litigii cu salariatii!

¡ Prime?

Modificare prin OUG 32/2020

Art XI, alin nou (11)

IMPOZITARE

QQ: Ce obligaȀii se datorează?

AAAA: Indemnizaţia este supusă impozitului pe salarii, CAS si CASS,conform Codului fiscal.

Pentru indemnizaţie nu se datorează contribuţie asiguratoriepentru muncă.

QQ: Ce tip de venit este această indemnizaȀie?

AAAA: Indemnizatia este asimilata unui venit in afara functiei de baza,conform prevederilor art. 78 alin. (2) lit. b) CF.

Concluzie: Retinem contributiile si nu acordam deduceri.

OUG 48/2020

Incepand din aprilie, pentru indemnizaȀiile de șomaj tehnic cuvenite salariaȀilor nu se

acordă facilităȀile fiscale prevăzute in CF la:

܂ art. 60 - scutiri de la plata impozitului pe venit pentru anumiȀi contribuabili și pentru

sectorul construcȀiilor),

܂ art .138^1 (CAS pentru sectorul construcȀiilor) și

܂ art. 154 alin. (1) lit. r) (CASS pentru sectorul construcȀiilor).

܂ In Martie? Ce se intampla in martie?

ATENTIE!

NOUL D112 -EXTINDERE PE MARTIE

FacilităȀilee fiscale prevăzute la art. 60, 138^1 și 154 alin. (1) lit. r) din Codul fiscal,l, nuu seFacilităȀilacordă pentru:

FF indemnizaȀiilee suportatee din bugetul asigurărilorr pentru șomaj/bugetul dee stat,

după caz

izaȀiazaz,

ilezaȀizz, pe

suportatesleeee perioada

ee dind bugetubate

aa suspendăriiul asigurăragetu

iiii temporare

răree a

orr pentrupriloraaaa activiȀăȀii și

FF indemnizaȀiaa pentruu zile libere prevăzută de Legea nr. 19/2020.

IMPOZITARE

QQ: Cine are obligaȀia calculului, reţinerii şi plăȀii impozitului pe

venit, a CAS şi a CASS?

AA: ObligaȀia este a angajatorului din indemnizaţiile încasate din

bugetul asigurărilor pentru şomaj.

QQ: Cum se îndeplineste obligaȀia de declarare?

AA: Declararea impozitului pe venit, CAS si CASS se realizează de

angajator prin depunerea declaraţiei 112 �Un nou D 112 pentru luna

aprilie.

Termenul de declarare a obligaţiilor fiscale este data de 25, inclusiv,

a lunii următoare celei în care se face plata din bugetul asigurărilorde şomaj �Comunicat MFP.

IMPOZITARE

QQ:: Cumm see asiguraa continuituitateaa stagiuluiui dee cotizarere?

AA: In D112 aferentă perioadei de raportare, se completează în anexa

”Asigurat”, pentru fiecare persoană beneficiară, informaȀiilenecesare stabilirii stagiului de cotizare pentru perioada de somaj

tehnic, pentru fiecare lună în care persoana a beneficiat de

indemnizaȀie. �Comunicat MFP.

PLATA CONTRIBUTII

Q: Când se plătesc contribuȀiile și impozitul pe salariu?

A: Contributiile si impozitul pe salariu, suportate de salariat, dar retinute

de angajator, se platesc de catre angajator pana la data de 25,

inclusiv, a lunii următoare celei în care se face plata din bugetul

asigurărilor de şomaj �Comunicat MFP.

Q: Tinand cont de contul unic, cum se vor stinge sumele?

A: Probabil ca tot MFP se va asigura ca se sting corect sumele.

EXEMPLU

¡ Salariat, salariu de baza 4.000 de lei adica 200 de lei/zi.

¡ Societate cu activitatea intrerupta sau redusa.

¡ Angajat toata luna aprile in somaj tehnic

¡ Salariu = 4.000 lei < 5.249 lei

Calcul impozit pe salariu:

ANGAJAT Lei

Salariu Brut 3.000

ContribuȀia de asigurări sociale (CAS) 25% 750

ContribuȀia de asigurari sociale de sanatate (CASS) 10% 300

Deducere personala (DP) 0

Impozit pe venit 10% 195

Salariu net 1.755

MAI MULTE CONTRACTE

Un angajat are încheiate mai multe contracte individuale de

muncă din care cel puţin un contract cu normă întreagă activ

pe perioada instituirii stării de urgenţă.

Ä nu beneficiază de indemnizaţia decontata din bugetul

asigurarilor pentru somaj.

În situaţia în care un angajat are încheiate mai multe contracte

individuale de muncă şi toate sunt suspendate ca urmare a

instituirii stării de urgenţă

Ä beneficiază de indemnizaţia aferentă contractului individual de

muncă cu drepturile salariale cele mai avantajoase.

CLARIFICARI MINISTERUL MUNCII

Pentru un pensionar angajat cu contract de munca, pentru care se suspenda contractul

in baza art. 52 alin. (1) lit. c) din Codul muncii:

Ä se poate cere recuperarea indemnizatiei pentru somaj tehnic din bugetul

asigurarilor pentru somaj.

DISCUTII - OPINIILE AUTORILOR

☟ Un salariat care intra in somaj tehnic la un angajator si mai are contracte de munca

active dar sunt pe timp partial, SE CALIFICA pentru a i se deconta angajatorului

somajul tehnic.

☟ Nu exista interdictii privind cumularea somajului tehnic decontat de stat cu

indemnizatia pentru profesionisti decontata pentru PFA sau ceilalti profesionisti

mentionati in OUG 30/2020.

INTREBARI FRECVENTE

QQ: Daca am un contract de munca cu timp partial suspendat, pot

cere somaj tehnic conform OUG 30/2020 sau se poate cere doar

pentru cele cu timp intreg ?

AA: Daca celelalte conditii din OUG 30/2020 sunt respectate (printre

altele, daca nu mai exista un CIM activ cu timp intreg), se poate cere

si pentru CIM cu timp partial suspendat.

QQ: Daca mai am un contract de munca cu timp partial inca activ,

mai pot cere somaj tehnic conform OUG 30/2020 pentru un alt

CIM suspendat in baza art. 52 alin. 1 lit. c) din CM?

AA: Daca CIM ramas este cu timp partial, da, se poate solicita somaj

tehnic daca celelalte conditii din OUG 30/2020 sunt respectate.

INTREBARI FRECVENTE

QQ: Daca mai am un contract de munca cu timp INTREG inca

activ, mai pot cere somaj tehnic conform OUG 30/2020 pentru un

alt CIM suspendat in baza art. 52 alin. 1 lit. c) din CM?

AA: NU, daca CIM ramas este cu timp intreg.

QQ: Daca am 2 contracte de munca cu acelasi angajator pot cere

somaj tehnic conform OUG 30/2020 pentru amandoua?

AA: Interpretarea noastra este ca NU si ca se va cere doar pentru

contractul cel mai avantajos. In plus, credem ca nu este prudent sa

cereti pentru un contract daca celalalt NU este de asemenea

suspendat.

EXEMPLUL 1

Maria are 3 contracte de munca, fiecare cu 3 ore la SC Unu SRL, la SC Doi

SRL si SC Trei SRL? Pachetele salariale la cele 3 societati sunt de 4.000 lei,

3.000 lei si 2.000 lei. SC Unu SRL o trimite pe Maria in somaj tehnic.

Q: Daca sunt indeplinite conditiile din OUG 30/2020, poate SC Unu SRL

sa ceara recuperarea indemnizatiei pentru somaj tehnic platita Mariei?

A: Da

Celelalte contracte ramase active sunt cu timp partial, nu intreg asa ca SC

Unu SRL va putea beneficia de rambursarea indemnizatiei.

Q: Dar daca fiecare dintre cele 3 societati o trimit in somaj tehnic, cine

va putea beneficia de rambursare?

A: Doar SC Unu SRL, unde are cel mai mare pachet salarial.

EXEMPLUL 2

Maria are 2 contracte de munca, unul cu 2 ore la SC Unu SR si unul cu 8 ore

la SC Doi SRL? Pachetele salariale la cele 2 societati sunt de 4,000 lei si

6,000 lei. SC Unu SRL o trimite de Maria in somaj tehnic.

Q: Daca sunt indeplinite conditiile din OUG 30/2020, poate SC Unu SRL

sa ceara recuperarea indemnizatiei pentru somaj tehnic platita Mariei?

A: NU

Pentru ca are ramas un contract activ cu timp intreg.

CONCEDII MEDICALE

QQ:: Perioadaa pentruu caree salariaţiiii suntt cuu CIMM suspendatee şişi angajatoriiQQ: PerioaP

acestor

adaa pentrpioa

rr salariaţiruuntr

ţiţi nu

caree salariasu cc

uu datoreazăaţiii sunsria

ăă CAM,

ntt cucu CIMC Msun

M,M constituie

suspendM ss

ee stagiu

dateend

uu de

ee şşşi angajaadate

ee cotizare?

A: Da, chiar daca nu este facută plata CASS pentru concediile şiindemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate prevăzute de OUG 158/2005.

QQ:: Cumm see stabilescc şişi calculeazăă indemnizaţiilee dee asigurăriri socialee deQQ: CumCC m

sănătatee stabilescssese

ee prevăzuteşscc

ee de

calcucşşşieee OUG

leazăcuGG 158

ează5858/

ă ndeinăăază88//2005

emnde0505?

A: In acest scop se utilizează salariul de bază minim brut pe ţară.

În situaţia în care stagiul de cotizare realizat este corespunzător unei fracţiunide lună, se utilizează salariul de bază minim brut corespunzător fracţiunii de

lună.

OUG 70/2020: PERIOADA DE STAGIU PENTRU SOMAJ

QQ: Perioada de suspendare a raporturilor de muncă cf. art. 52 alin. (1)

lit. c) CM,

ada d

M, pe perioada

endare

a stăriiare a

ii de

aporturiloa ra

e urgenţă şi a

r de muna stării

ncămunii de

ă cf. artcăe alertă se ia în calcul

la stabilirea stagiului de cotizare în sistemul asigurărilor pentru şomajlcul

aj?

A: Da, se ia în calcul la stabilirea stagiului de cotizare de minim 12 luni înultimele 24 luni premergătoare datei înregistrării cererii pentru indemnizaţiade şomaj

QQ:: Cumm see stabilestee şii calculeazăă indemnizaţia de şomaj (cf. Lege nr.

76/2002)

mm sese

22))?

A: In acest scopp see utilizeazăă indemnizaţiaa prevăzutaa laa artrt.. XII alinin.. ((1(1))) dinA: In

OUG

n a

G nr

acea

nrn .

stesce

r. 30

st

30/

copscst s

0/2020

seopp s

200.

RECUPERAREA SUMELOR (1)

DEPUNERE DOCUMENTE – PLATFORMA DIGITALA https://aici.gov.ro/

Persoane ce pot

beneficia de

plata

OUG

30/2020

Documente cerute pentru solicitarea

indemnizaȀieiOrdin emis

Angajatorii Art.

XII alin.

(1)

☟ modelull cererii completată de administrator

sau de reprezentantul legal al angajatorului;

☟ declaraȀia pe propria răspundere privind

reducerea sau întreruperea temporară a

activităȀii total sau parȀial ca urmare a

efectelor epidemiei de coronavirus SARS-

CoV-2, pe perioada stării de urgenȀădecretate;

☟ lista persoanelor care urmează săbeneficieze de plata indemnizaȀiei.

Ordinul nr

741/2020

RECUPERAREA SUMELOR (2)

QQ: Cum se depun?

AA: Documentele sub forma de formulare inteligente introduse începânddin aprilie se depun pe platforma aici.gov.ro.

Angajatorii îşi asumă răspunderea pentru corectitudinea şi pentru

veridicitatea datelor înscrise în documentele depuse.

QQ: Unde se depun?

AA: Documentele se depun la agenţiile pentru ocuparea forţei de muncăjudeţene, în raza cărora îşi au sediul social.

AtenȀie!

Incepând cu luna aprilie nu se mai acceptă transmiterea documentelor

pentru șomaj tehnic prin e-mail, se va folosi exclusiv platforma

aici.gov.ro.

DEPUNERE DOCUMENTE IN FORMAT ELECTRONIC

¡ Agenţiile pentru ocuparea forţei de muncă judeţene pot solicitaa prezentareaa laa sediu în situaţiiexcepţionale, precum:

ü identificarea unor inadvertenţe în documentele transmise;

ü informaţiile din documentele transmise sunt incomplete sau pe baza acestora nu se poate

determina îndeplinirea condiţiilor legale pentru acordarea drepturilor banesti.

¡ Termenul de soluţionare a cererilor se prelungeşte cu până la 15 zile lucrătoare pentru

verificarea realităţii, legalităţii şi conformităţii documentelor transmise, precum şi pentru

solicitarea de documente doveditoare suplimentare.

¡ Maii multee infofo: AJOFM au obligaţia de a afişa la sediul acestora şi pe web site-ul propriu

informaţiile necesare privind transmiterea prin poşta electronică a cererilor şi documentelor

doveditoare.

PLATA SUMELOR RECUPERATE DIN BUGETUL

ASIGURARILOR PENTRU SOMAJ

Atentie!

Toate formularele au fost modificate. Incepând cu luna aprilie se utilizeaza doar

formularele noi.

¡ Plata sumei se face în baza documentelor depuse.

¡ Termen plata din buget şomaj: cel mult 15 de zile de la depunerea

documentelor.

¡ Termen plata indemnizaţie catre salariat: de maxim 3 zile lucrătoare de la primirea

sumelor.

Documentele se depun în luna curentă pentru plata indemnizaȀiei din luna

anterioară.anterioarăExemplu

.arălu:

Documentele se depun de la începutul lunii mai pentru luna aprilie.

INREGISTRARI CONTABILE

¡ Inregistrarea indemnizatiei pentru somaj tehnic:

641 Chelt. cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate

Inregistrarea retinerilor:

¡ 421 Personal salarii datorate = %

4315 CAS (25%)

4316 CASS (10%)

444 Impozitul pe salarii (10%)

¡ Recunoasterea drept venituri a subventiei:

4452 Subventii de incasat = 7414 Venituri din subventii de exploatare pentru plata

personalului

¡ Incasarea subventiei (in luna decontarii):

5121 = 4452 Subventii de incasat

VENIT IMPOZABIL SAU NU?

Pentru calculul impozitului pe pe profit:

ÄÄ venitit impozabil

Pentru calculul impozitului pe venitul microintreprinderilor:

ÄÄ venitit neimpozabil (art 53 C. fisc)

Pentru calculul impozitului pe venit din activitati independente:

ÄÄ venitit impozabil (Intra in art. 62 CF si Norme?)

De discutat!

EXTRAS COD FISCAL SI NORME

Art. 62. - Venituri neimpozabile

În înȀelesul impozitului pe venit, următoarele venituri nu sunt impozabile:

a) ajutoarele,

p p

, indemnizaȀiile și alte forme de sprijin cu destinaȀie specială, primite de la bugetulde stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale și dinalte fonduri publice sau colectate public, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile,precum și cele de aceeași natură primite de la organizaȀii neguvernamentale, potrivit statutelorproprii, sau de la alte persoane;

Norme metodologice

(1) În categoria veniturilor neimpozabile prevăzute la art. 62 lit. a) din Codul fiscal se cuprindveniturile obȀinute de persoanele fizice, potrivit legii, cum sunt:

i) ajutorul de urgenȀă acordat de Guvern și de primari în situaȀii de necesitate, ca urmare acalamităȀilor naturale, incendiilor, accidentelor, precum și altor situaȀii deosebite stabilite prinlege;

MICROINTREPRINDERE

Contractele suspendate sunt luate in considerare la calculul numarului de salariati.

ÄÄ SSSee aplicaa cotaa dee 11% si nu 3%, chiar daca salariatii sunt in somaj tehnic.

Baza legala: Norme metodologice Art 51 CF (L. 227/2015 si HG 1/2016)

! Daca salariatii sunt in somaj tehnic, ei nu pot fi chemati la munca

Amenda: 20.000 lei / om dar nu mai mult de 200.000 lei.

! Contabilii nu pot intocmi declaratiile si nici nu le pot trimite daca au contractele de

munca suspendate (pe regula generala).

! Salariatii pot fi trimisi pe rand sau selectiv in somaj tehnic, sau pentru fractiuni din

timpul de lucru (de exemplu pentru 2 zile DAR ATENTIE la conditia din OUG 30/2020)

! Indemnizaţiile pentru somaj tehnic nu sunt supuse executării silite prin poprire pe

durata acordării lor, indiferent de bugetul din care se suportă

LEGEA 59/2020: LIMITARE SOMAJ TEHNIC

¡ Angajatilor care beneficiaza de indemnizatia pentru somaj tehnic prevazuta la art XI

din OUG 30/2020 si care nu respectă dispoziţiile normative în vigoare privind

carantina, izolarea sau autoizolarea la domiciliu le încetează dreptul la indemnizaţiela data constatării de către autoritatea competentă a încălcării obligaţiei de

carantină, izolare sau autoizolare la domiciliu.

¡ Cand?

! Pe perioada stării de urgenţă instituite prin decret

D112

q ORDINUL NR. 1942/2020

DECLARAȀIA 112 CU ȘOMAJ TEHNIC

Introducerea unor noi casete în Anexa nr.1.2 - Anexa asigurat – SecȀiunile B și C înconformitate cu dispoziȀiile OUG nr. 30/2020 și a Legii nr. 19/2020.

¡ Salariat care beneficiază de indemnizaȀia pentru zile libere, pentru care se acordăun tratament fiscal diferit de cel al veniturilor din salarii și asimilate salariilor;

¡ Salariat care beneficiază de indemnizaȀia suportată din bugetul asigurărilor de

șomaj (art. XI alin. (1) OUG 30/2020) pentru care nu se acordă facilităȀile fiscale

prevăzute la art. 60, art. 138^1 și art. 154 alin. (1) lit. r) CF;

¡ Salariat care beneficiază de indemnizaȀia suplimentară suportată de angajator din

fondul de salarii (art. XI alin. (11) OUG 30/2020), pentru care se acordă, după caz,

facilităȀile fiscale; (Somaj tehnic suplimentar platit de angajator)


¡ Persoana fizică ce desfăşoară activităţi în cadrul misiunilor diplomatice,

oficiilor consulare şi institutelor culturale româneşti din străinătate, care nu

datorează contribuȀii sociale obligatorii;

¡ Membru cooperator, salariat în baza convenȀiei individuale de muncă,

prevăzută de Legea nr. 1/2005, care beneficiază de indemnizaȀia prevăzută la art.

XV din OUG 30/2020, dar pentru care se aplică regimul fiscal specific

veniturilor din salarii și asimilate salariilor prevăzut la art. 78 CF;


¡ Persoanele fizice care realizează venituri din activităȀi independente, în baza

contractelor de activitate sportivă, care beneficiază de indemnizaȀia prevăzută la

art. XV alin. (2) din OUG nr. 30/2020, suportată din bugetul de stat;

¡ Persoanele fizice care realizează venituri din activităȀi independente, în baza

contractelor de activitate sportivă, care beneficiază de indemnizaȀia prevăzută la

art. XV alin. (3) din OUG nr. 30/2020, compensatorie, suportată de plătitorul de

venit.


¡ Introducerea în secȀiunea E3 a formularului a unui număr de 6 noi câmpuri cu

ajutorul cărora procedura de migrare a informaȀiilor către CNPP, CNAS, ANOFM șiANPIS se aplică în mod unitar pentru tipurile de asiguraȀi noi untroduse.

¡ Introducerea în secȀiunea E3 a formularului a unui câmp, pentru declararea

stimulentului de risc acordat cadrelor medicale, în baza OUG nr. 43/2020.

ZILE LIBERE PENTRU

PARINTI

q LEGEA 19/ 2020, MODIFICATA PRIN:

q OUG 30/2020

q OUG 32/2020

q OUG 41/2020

OUG NR. 70/2020: PRELUNGIRE ZILE LIBERE

¡ Prin excepţie, pentru anul 2020, numărulul dee zilee liberee plătite pentru unul dintre părinţise stabileşte

e, pentrue până

utruă la

nul 2020, nuana încheierea

umăruul dednuaa cursurilor

zilez e ibeliee zrrr anului

eree plătitpbeii şcolar

te pătitrr 2019

penp99-

tru unnten9-2020

un0 (

lnulun((12

intredi2 iunie

e pe ?

inpărip??), în

condiţiile legii, cu aplicarea prevederilor art. 3 din HG nr. 217/2020.

¡ Legea 19/2020 se aplică şi pe perioada imediat următoare încetării stării de urgenţă,până la încheierea anului şcolar (care se pare ca e data de 31 august 2020!)

¡ Se aplică toate celelalte prevederi din Legea 19/2020 modificată.

¡ Art. 7 OUG nr. 70/2020

¡ Legea nr. 59/2020

ZILE LIBERE

¡ Se acordă zile libere platite unuia dintre părinţi pentru supravegherea copiilor, însituaţia suspendării cursurilor sau închiderii temporare a unităţilor de

învăţământ unde aceştia sunt înscrişi, ca urmare a condiţiilor meteorologice

nefavorabile sau a altor situaţii extreme decretate astfel de către autorităţilecompetente.

¡ Se pot acorda si pentru copii din creșe si grădiniȀe. (OUG 41/2020).

CONDITII - NOU

Q: Ce condiȀii trebuie îndeplinite de părinȀi?

A: Părinţii trebuie sa îndeplineasca cumulativ următoarele condiţii:

ü au copii cu vârsta de până la 12 ani, înscrişi în cadrul unei unităţide învăţământ sau au copii cu dizabilităţi cu vârstă de până la

18 ani 26 ani, înscrişi în cadrul unei unităţi de învăţământ;

ü locul de muncă ocupat nu permite munca la domiciliu sau

telemunca.

ü + Conditii celalalt parinte/sot. Atentie!

§ Legea 59/2020

CE SE INTELEGE PRIN “PARINTE”

ü părintele firesc (Legea nr. 287/2009 privind Codul civil);

ü adoptatorul;

ü persoana care are copilul/copiii în încredinţare în vederea adopţiei;

ü persoana care are în plasament copilul sau în tutelă;

ü persoana desemnată (art. 104 alin. (2) din Legea nr. 272/2004 privind protecţia şi promovarea drepturilor copilului);

ü părintele sau reprezentantul legal al persoanei adulte cu handicap înscrisă într-o unitate de învăţământ.

ALTI BENEFICIARI

¡ Părintele sau reprezentantul legal:

ü al copilului cu handicap grav neşcolarizat, care a optat pentru acordarea

indemnizaţiei în condiţiile Legii nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea

drepturilor persoanelor cu handicap

nr

ap,

448nr.

, doar

20048/2

r în06 privind200

n condiţiiledvind

e înprotecd p

n care

cţia şi prootece activitatea

omovareapro

a serviciuluidrep

de

pturrep

e zi

rilorptur

zi este

persoanelor cr p

e suspendată ca urmare a altor situaţii extreme decretate astfel de cătreautorităţile competente; sau

ü care are în îngrijire, supraveghere şi întreţinere persoana adultă încadrată în grad

de handicap grav sau în grad de handicap grav cu asistent personal pentru care s-

a optat pentru acordarea indemnizaţiei în condiţiile Legii nr. 448/2006

entru car

6 doar

re scar

r dacăa optat pentr

beneficiazăruntr

ă de

acordareu a

e servicii

eaare

ii de

nda ie zi,

demnd, a

mnizaţieema căror

ei în condaţir activitate

onde a

iilediţidaa fost

Legii nr. 448/e L

st suspendată ca urmare a altor

situaţii extreme decretate astfel de către autorităţile competente.

CAZURI IN CARE PREVEDERILE LEGII NU SE APLICĂ

1. Una dintre personele definite la articolul «Parintele» se află în una sau mai multe din următoarelesituaţii:

q este în concediu pentru creșterea copilului în vârstă de până la 2 ani, 3 ani, sau 7 ani în cazulcopilului cu handicap, concediul fara plata pentru creșterea copilului (OUG nr. 111/2010privind concediul şi indemnizaţia lunară pentru creşterea copiilor);

q este asistentul personal al unuia dintre copiii aflaţi în întreţinere;

q se află în concediu de odihnă

q se află în concediu fără plată;

2. unul dintre părinţi are raportul de muncă suspendat pentru întreruperea temporară a activităţiiangajatorului (somaj tehnic); sau

3. Celălalt părinte nu realizează venituri din: salarii şi asimilate salariilor, activităţi independente,drepturi de proprietate intelectuală, activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, supuse impozituluipe venit cf. Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care este încadrat în grad de handicap grav sauaccentuat şi astfel este scutit de la plata impozitului pe venit (L 59/2020).

PROCEDURA DE ACORDARE

Q: Cum se acorda indemnizatia?

A: Parintele care doreste sa beneficieze de indemnizatie depune la

angajatorul sau:

- o cerere,

- o declaratie pe proprie raspundere a celuilalt sot/parinte si

- certificatele de nastere ale copiilor

Angajatorul verifica daca locul de munca nu permite munca la domiciliu sau

telemunca, astfel incat sa ii acorde salariatului zilele libere solicitate.

Angajatorul calculeaza contributiile sociale si impozitul pe salariu datorat, le

plateste si apoi depune documentele prevazute de legislatie pentru a-si

recupera indemnizatia platita parintilor

LEGEA 59/2020: MODIFICARE

¡ Din declaraţie pe propria răspundere a celuilalt părinte rezultă:

þ nu a solicitat la locul său de muncă zile libere ce i s-ar cuveni potrivit prezentei

legi,

þ nu are contractul de muncă suspendat pentru întreruperea temporară a activităţiiangajatorului şi nici nu se află în concediu de odihna/concediu fara plata/ de

crestere a copilului si

þ nu este asistentul personal al unuia dintre copiii aflati in intretinere,

¡ Ramane neacoperita prin declaratie obligatia de a avea venituri supuse impozitului

pe venit (salariale, din activitati independente etc.)

PROBLEME

¡ Persoanele care obtin venituri asimilate salariilor sunt lasate in afara legii

(administratorii, directorii cu contract de mandat, functii numite, ucenici) etc.

¡ Momentul de la care se suporta aceste indemnizatii pentru zilele libere din Fondul

pentru garantarea creantelor salariale - IniȀial, Ministerul Muncii considera ca de la

data de

garan

e 21

ntarea cran

1 martie (de la aparitia HG 217/2020) si nu din 17 martie 2020 de la data

apartiei Legii 19/2020 (alte opinii ale specialistilor).

VACANTA - NOU

¡ NU se platesc zilele libere pe perioada vacantei – EXCEPTIE in situatia de

urgenta, s-au achitat zilele de vacanta de Paste

¡ EXCEPTIE ? – Vacanta pana in August 2020, potrivit L 59/2020!

(Prevederi apparent contrare, ramane de vazut cum se vor solutiona)

¡ L 59/2020

Q: Există restricȀii pentru angajator?

A: Angajatorul trebuie să poată demonstra ca locul de munca nu permite

munca la domiciliu sau telemunca.

Q: Ce se plăteste?

A: Se platesc zilele lucrătoare până la încetarea situaţiei de urgenţădecretată, pe toată perioada în care autorităţile competente decid

închiderea respectivelor unităţi de învăţământ.

Q: Cui se plătesc zilele libere?

A: Zilele libere se platesc doar unui singur parinte, cu conditia să fi solicitat

acest lucru angajatorului.

Q: Cat se plateste?

A: Pentru fiecare zi liberă angajatorul acordă o indemnizaȀie al căreicuantum este de 75% din salariul de bază, dar nu mai mult de 75% din

câştigul salarial mediu brut.

Q: De unde se suportă?

A: IndemnizaȀia se plăteşte din capitolul aferent cheltuielilor de personal din

bugetul de venituri şi cheltuieli al angajatorului.

Sumele pentru plata indemnizaţiei se decontează din Fondul de garantare

pentru plata creanţelor salariale pe perioada suspendării cursurilor sau

închiderii temporare a unităţilor de învăţământ.

QQ: Cat este câştigul salarial mediu zilnic sau orar?

AA: Câştigul salarial mediu lunar este de 5.429 lei.

Dacă HG 935/2019 utilizează la calculul salariului minim orar un număr de167,333 ore şi prezintă calculele la 3 zecimale, la fel vom calcula şi noicâştigul salarial mediu orar ca fiind cel lunar, de 5.429 lei de împărţit la167,333 ore:

1. un câştig salarial mediu orar de 32,444 lei/ ora şi,

2. un câştig salarial mediu zilnic de 259,554 lei/8 ore (@75% =194.666lei/8 ore).

Q: Ce fac parintii care lucreaza o fractiune de norma?

A: Nu exista restrictii in legislatia privind dreptul acestor persoane sa

ceara indemnizatia pentru zile libere platite de angajator.

Q: Se pot cere zile libere de la mai multi angajatori?

A: Nu exista restrictii in legislatia privind dreptul angajatilor care lucreaza

o fractiune de norma la mai multi angajatori sa ceara indemnizatia

pentru zile libere de la mai multi angajatori.

PROCEDURA DE RECUPERARE - DEPUNERE DOCUMENTE

Persoane ce

pot beneficia

de plata

Legea

19/2020

Documente cerute pentru solicitarea indemnizaȀiei Ordin emis

Angajatorii ü Cererea unuia dintre părinţi, depusă la angajator;

ü DeclaraȀia pe propria răspundere a

reprezentantului legal al angajatorului

ü Lista angajaȀilor care au beneficiat de prevederile

legii și suma acordatăü DeclaraȀie părinte care nu beneficiază de concediu

conform Legii 19/2020

ü Copie a certificatului/certificatelor de naştere al/ale

copilului/copiilor

ü Copii de pe statele de plată din care să reiasăacordarea indemnizaȀiei

ü Dovada plătii contribuȀiilor și impozitelor aferente

lunii în care s-a plătit indemnizaȀia.

Hotărâreanr. 217/2020

pentru

aplicarea

prevederilor

Legii nr.

19/2020

CEREREA DE RECUPERARE

IMPORTANT!

S-au modificat documentele care trebuie depuse - Ordinul ANOFM 389/2020 MO

351/30.04.2020)

Cererea va fi datată şi semnată de reprezentantul legal.

Elemente conȀinute:

q datele de identificare ale angajatorului, inclusiv adresa de e-mail;

q contul bancar;

q numele reprezentantului legal al angajatorului;

q suma totală solicitată;

q numărul angajaţilor pentru care s-a solicitat suma.

DIFICULTATI

¡ Angajatorii ar trebui sa le puna in vedere angajatilor TOATE conditiile de primire a zilelor

libere.

¡ Angajatorul ar trebui sa anunte salariatii ca trebuiee saa anunte imediat daca intervinee oAngajatorul

modificare (sotul/sotia intra in concediu sau i se suspenda contractul), deoarece

tervine

e nu

ee ovine

u maimodificare

respecta

e (sotuls /are

aa conditiile

tia/sot

e de

intra inia

e acordare

co

e si

cediuonco

sis pierd

sau iiu s

d dreptul

ese

ul la

uspee su

a zile

endaspe

e libere

coa c

re.

¡ Ar trebui documentata imposibilitatea salariatului de a lucra de la domiciliu sau de la

distanta (telemunca).

FAMILII MONOPARENTALE

¡ Prevederile anterioare nu se aplică persoanei singure din familia monoparentală,definită în Legea nr. 277/2010 privind alocaţia pentru susţinerea familiei.

ObservaȀie:

Prezumam ca nu se cere declaratia celuilalt parinte, dar cererea tot trebuie depusa.

IMPOZITARE

¡ Se pot deconta doar sumele reprezentând indemnizaţia netă, încasată efectiv de

părinte.

¡ Indemnizaţia este supusă impozitului pe venit, CAS si CASS în condiţiile prevăzute de

Codul fiscal.

¡ Nu se acordă facilităȀile fiscale prevăzute la:

� art. 60 CF (scutiri impozit pe venit),

� art. 138^1 CF (CAS pentru sectorul construcȀiilor) și� art. 154 alin. (1) lit. r) CF (CASS pentru sectorul construcȀiilor).

¡ Impozitul şi contribuȀiile aferente indemnizaţiei se suportă de angajator.

EXEMPLU

Prezentam in continuare calculul pentru un contribuabil care se afla in mai multe

situatii. Am presupus ca parintele care cere indemnizatia pentru zile libere are doar

copilul minor in intretinere si ca cere indemnizatia pentru zile libere pentru 1/2 de luna

lucrata. Numarul de zile lucratoare ale lunii l-am presupus egal cu 20 de zile.

Pentru comparatie, am luat 2 scenarii:

1) Salariu de 3.000 de lei (mai mic decat castigul mediu pe economie)

1) Salariu de 6.000 de lei (mai mare decat castigul mediu pe economie).

Calculele comparative si cu situatia in care parintele nu isi ia nici o zi libera pentru

supravegherea copiilor

Indemnizatie:

1) 3.000 de lei * 50% * 75% = 1.125 lei (simplificat, 1/2 de luna)

2) 259,554 de lei * 10 zile * 75% = 1.947 lei

Salariu de baza de 3.000 lei Salariu de baza de 6.000 lei

Cu zile libere Fara zile libere Cu zile libere Fara zile libere

Brut 2.625 3.000 4.947 6.000

Salariu 1.500 3.000 3.000 6.000

Zile libere 1.125 - 1.947 -

Contributii (total) 919 1,050 1.731 2.100

CAS – 25% 656 750 1.237 1.500

CASS – 10% 263 300 495 600

Deduceri 460 355 - -

DP 460 355 - -

Venit impozabil 1.246 1.595 3.216 3.900

Impozit pe venit 10% 125 160 322 390

Venit Net 1.122 1.436 2.894 3.510

TERMENE - NOU

¡ Documentele se transmit prin poşta electronică la adresa electronica (Discutie)

comunicată de AJOFM.În situaţia în care documentele nu pot fi transmise astfel, vor fi

transmite prin orice alt mijloc de comunicare.

¡ Termen de depunere: 30 zile de la data efectuării plăţii contribuţiilor şi impozitelor

aferente indemnizaţiei.

¡ Termen de decontare: 60 de zile 15 zile calendaristice de la data înregistrăriidocumentelor.

¡ AJOFM au obligaţia ca, în termen de 24 ore de la primirea prin poşta electronică sau

prin alt mijloc de transmitere a documentelor, să comunice angajatorului numărul de

înregistrare al solicitării.

¡ Legea 59/2020

DIFICULTATI

¡ Angajatorul trebuie sa plateasca indemnizatiile nete (sa finanteze) si apoi va recuperasumele de la Fondul de garantare a creantelor salariale.

¡ Decontarea indemnizatiei din Fond este conditionata de plata contributiilor si aimpozitului pe salarii de catre angajator.

¡ Teoretic, recupereaza in 60 de zile, practic, vom vedea.

¡ Contul unic face dificila verificarea conditiei de a “plati contributiile si impoziteleaferente”. In plus, este neclar daca prevederea se refera la toate contributiile sau doarpentru salariatii pentru care se cere decontarea din Fondul pentru garantarea creantelorsalariale.

INREGISTRARI CONTABILE (?)

¡ Inregistrarea indemnizatiei pentru zile libere:

641 Chelt. cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate

Inregistrarea retinerilor:

¡ 421 Personal salarii datorate = %

4315 CAS (25%)

4316 CASS (10%)

444 Impozitul pe salarii (10%)

¡ Recunoasterea drept venituri a subventiei:

4452 Subventii de incasat = 7414 Venituri din subventii de exploatare pentru plata

personalului

¡ Incasarea subventiei (in luna recuperarii):

5121 = 4452 Subventii de incasat

DOMENII “SPECIALE”

Acordarea zilelor libere se realizează doar cu acordul angajatorului pentru angajaţii:

ü din unităţile sistemului energetic naţional,

ü din unităţile operative de la sectoarele nucleare,

ü din unităţile cu foc continuu,

ü din unităţile de asistenţă socială, de telecomunicaţii, ale radioului şi televiziunii publice,

ü din transporturile pe căile ferate,

ü din unităţile care asigură transportul în comun şi salubritatea localităţilor, aprovizionarea

populaţiei cu gaze, energie electrică, căldură şi apă, comerţ alimentar, producţie şidistribuţie medicamente şi echipamente sanitare, distribuţie carburanţi, din cadrul

unităţilor farmaceutice.

MASURI PREALABILE - DOMENII “SPECIALE”

Angajatorii din domeniile prevăzute acordă zilele libere doar după epuizarea opţiunilorprevăzute de reglementările legale în vigoare pentru desfăşurarea activităţii şi cuobligaţia asigurării continuităţii activităţii, respectiv prin:

� programe individualizate de lucru,

� munca în schimburi,

� munca la domiciliu şi

� telemunca.

Q: Cine?

A:

AngajaȀii sistemului naȀional de apărareAngajaȀii din penitenciare

Personalul din unităȀile sanitare publice

Alte categorii stabilite prin ordin al ministrului afacerilor interne, al

ministrului economiei, energiei și mediului de afaceri, și al ministrului

transporturilor, infrastructurii și comunicaȀiilor, după caz.

Q: Cat?

A: 75% din salariul de bază corespunzător unei zile lucrătoare, dar nu

mai mult de corespondentul pe zi a 75% din câştigul salarial mediu,

corespunzător numărului de zile lucrătoare din perioada stării de urgenţă

Doar unul din parinti poate beneficia de aceste majorari!

MAJORARI ANUMITE CATEGORII SALARIALE

(OUG 70/2020, DECRETUL 195/2020 ART 32(1))

Q: Cat timp?

A:

Până la încheierea cursurilor anului școlar 2019-2020

Q: Există restrictii?

A: Majorarea se acordă, în situaȀia în care celălalt părinte nu

beneficiază de zilele libere plătite sau de această majorare.

MAJORARI ANUMITE CATEGORII SALARIALE

(OUG 70/2020, DECRETUL 195/2020 ART 32(1))

ALTE FACILITATI

q OUG 29/2020

q OUG 48/2020

MASURI DE RESTRUCTURARE DEBITE RESTANTE

LA 31.12.2018

¡ Posibilitatea de a beneficia de masurile de restructurare potrivit OG 6/2019 seprelungeste pana pe 31 iulie 2020.

¡ Debitorul care dorește să își restructureze obligaȀiile bugetare, aree obligaȀiaa dee aDebitorulnotifica

l carerula organul

oreștedoul

șfiscal

e să își resșșștealșșșș ș

competentstrucres

t cucturezeruc

u privirezee la

bligaȀiileoba

g ȀȀȀintenȀia

ilea sa

ugebua în

etare,, aregen perioada

reeaa 1

bligaȀiaaobo1111

g Ȁfebruarie

dedee -

aaeede- 31notific

iuliecaa orgaoific

ee 2020, sub sancȀiunea decăderii din dreptul de a mai beneficia de restructurareaobligaȀiilor bugetare.

¡ Debitorul se adresează unui expert independent în vederea întocmirii unui plan derestructurare și a testului creditorului privat prudent.

¡ Solicitarea de restructurare se poate depune până la 30 octombrie 2020, subsancţiunea decăderii.

¡ OUG 29/2020 Art VI

PLATI ANTICIPATE EGALE DE IMPOZIT PE PROFIT

¡ Contribuabilii care aplică sistemul de declarare şi plată a impozitului pe profitanual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial, pot efectua plăţile anticipatetrimestriale pentru anul 2020, la nivelul sumei rezultate din calculul impozitului peprofit trimestrial curent.

¡ Modul de calcul se păstrează pentru toate trimestrele anului fiscal 2020.

¡ Pentru contribuabilii are au optat pentru un exerciȀiu fiscal diferit de anulcalendaristic prevederile anterioare se aplică pentru plăţile anticipate datoratepentru trimestrele rămase din anul modificat care se încheie în anul 2020, precum şipentru calculul celor care sunt aferente trimestrelor din anul fiscal modificat careîncepe în anul 2020 şi sunt cuprinse în anul calendaristic 2020.

¡ OUG 29/2020 Art VIII

EXEMPLU

In 2019, am avut un impozit pe profit efectiv raportat (prin D 101) de 12.000 lei. Indicele

preturilor de consum publicat petru 2020 este de 103,1%. Ignoram sezonalitatea.

Caz 1: Contribuabilul estimeaza ca in

anul 2020 ii va scadea profitul pana la

50% din cel raportat pentru 2019.

Caz 2: Contribuabilul estimeaza ca in

anul 2020 ii va creste profitul cu 20%

peste cel raportat pentru 2019.

Tratamentul avantajos:

Sa calculeze in Trim 1 2020 impozitul pe

profit in functie de profitul efectiv raportat

pentru trim 1 2020.

Tratamentul avantajos:

Sa calculeze in Trim 1 2020 impozitul pe

profit in functie de profitul efectiv raportat

pentru 2019.

12.000 * 103.1% / 4 = 3.093 lei/trim

SPONSORIZARE - OUG 48/2020

¡ Se acordă deducerea din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor a sumelor

reprezentând sponsorizări către instituȀii publice și alte autorităȀi publice, în limita

prevăzută de CF, în baza contractului de sponsorizare, fără a exista obligaȀiaînscrierii entităȀilor beneficiare respective în Registrul entităȀilor/unităȀilor de

cult pentru care se acordă deduceri fiscale.

Discutie: Situatia platitorilor de impozit pe profit care ar vrea sa sponsorizeze instituȀiipublice și alte autorităȀi publice!

q MASURI PRIVIND TVA

AMÂNAREA PLĂȀII TVA ÎN VAMĂ - OUG 33/2020

Q: In ce situaȀie se aplică amânarea plăȀii TVA în vamă?

A: Amânarea plăȀii TVA în vamă se efectuează pentru importurile de

bunuri destinate diagnosticării și tratării persoanelor infectate:

ü kituri de testare COVID-19/instrumente și aparate utilizate pentru

testele de diagnostic

ü echipamente de protecȀieü termometre

ü dezinfectanȀi/produse pentru sterilizare,

ü consumabile medicale,

ü dispozitive medicale șiü medicamente care pot fi utilizate în prevenirea, limitarea,

tratarea și combaterea virusului (Lista NU este exhaustiva.)

AMÂNAREA PLĂȀII TVA ÎN VAMĂ

Q: Se mai aplică și pentru alte categorii?

A: Amânarea plăȀii TVA în vamă se aplică si pentru importurile de alcool

etilic complet denaturat, utilizat pentru producerea de dezinfectanȀi, înperioada pentru care s-a instituit starea de urgenȀă.

De reȀinut: Lista bunurilor pentru care nu se face plata efectivă a TVA la

organele vamale conform pct. 5 și 6 este prevăzută în anexa la OUG nr.

48/2020.

Q: Cine beneficiază de aceste prevederi?

A: Numai importatorii care deȀin autorizaȀie de utilizator final valabilă la

data importului, cf prevederilor titlului VIII „Accize și alte taxe speciale” din

Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.


Q: Ce tratament se aplică?A: Se aplica mecanismul taxării inverse.

Q: Ce alte entităȀi beneficiază de această măsură?A: Doar cele inregistrate pe art. 316. Pot beneficia si companiile care

nu au drept integral de deducere (de exemplu spitale, clinici medicale) de

această măsură.

In cazul lor, data plăȀii TVA pentru importul de astfel de bunuri este

amânată până la data depunerii decontului de TVA (25 a lunii/trimestrului

următoare).

Q: Care este perioada de aplicare a măsurii?A: Măsura este aplicabilă începând cu 30 martie 2020 și va înceta întermen de 30 zile de la data încetării stării de urgenȀă.


Efect:

¡ Optimizarea fluxului de numerar al companiilor care fac importuri de bunuri

utilizate în lupta cu COVID-19, nemaifiind necesară o ieșire de numerar la

data efectuării importurilor

ORDIN ANAF 1926/2020

SCUTIRI PENTRU ONG DE TVA SI TAXE IN VAMĂ

Conform Deciziei (UE) 2020/491 a Comisiei:

OrganizaȀiile cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de ANAF nu vor datora

TVA sau taxe vamale in cazul importurilor de bunuri si echipamente utilizate in

combaterea/prevenirea COVID identificate in anexa Ordinului (lista bunurilor).

Scutirea de taxe la import și exonerarea de TVA trebuie să fie acordate pentru

importurile efectuate începând cu 30 ianuarie 2020 - până la 31 iulie 2020.

OUG NR. 70/2020: NOU! LIVRARI SCUTITE

¡ Sunt scutite de TVA cu drept de deduceree livrărilee cătree asociaţiii şişi fundaţii legalconstituite, de:

þ medicamente,

þ echipamente de protecţie,þ alte dispozitive sau echipamente medicale şiþ materiale sanitare

care pot fi utilizate în prevenirea, limitarea, tratarea şi combaterea COVID-19 (conformAnexa la OUG 70/2020) efectuate

Termenen:: Pânăă laa dataa dee 11 septembriee 202020.

Condiţie: Bunurile achiziţionate să fie utilizate de acestea pentru combaterea COVID-19 sau să fie donate altor entităţi care le folosesc pentru combaterea COVID-19.

¡ OUG nr. 70/2020 Art. 60

OUG NR. 70/2020: NOU! LIVRARI SCUTITE

¡ Obligatie furnizor: Declaraţia pe propria răspundere a asociaţiei/fundaţieibeneficiară cu privire la destinaţia bunurilor, pusă la dispoziţia sa cel târziu la

momentul livrării.

¡ Nerespectarea de ONG, a destinaţiei bunurilor constituie contravenţie şi se

sancţionează, cu o amendă egală cu cuantumul TVA de a cărei scutire a

beneficiat la achiziţia bunurilor.

¡ Intrare în vigoare: în termen de 10 zile de la data publicării OUG (14 mai 2020).

¡ OUG nr. 70/2020 Art. 60

HG 340/2020

¡ Se introduc in normele de aplicare a Codului fiscal

¡ criteriile pentru evaluarea riscului fiscal în cazul persoanelor impozabile care

solicită înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) și c) CF (

care

(prinsolicită înoptiune), precum și al persoanelor impozabile care solicită înregistrarea în scopuri

de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) CF (

abile car

(dupa

recar

a ce

solice se au

cităolicu avut

nregistă înut codul

traregistul de

reararee TVA

n scopuînA anulat) și

¡ criteriile pentru evaluarea riscului fiscalal înn cazulul anulăriiii înregistrării în scopuri de

TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) CF.

¡ Criteriile nu se modifica si sunt incluse acum in normele de aplicare a CF (anterior

erau in Ordin MFP).

TVA SOLICITATĂ LA RAMBURSARE – OUG 20/2020

¡ TVA solicitată la rambursare prin deconturile cu sumă negativă de taxă pe

valoarea adăugată cu opȀiune de rambursare, depuse în cadrul termenului

legal de depunere, se rambursează de organul fiscal central, cu efectuarea,

ulterior, a inspecȀiei fiscale.

¡ Nu se aplică:

¡ deconturilor cu sumă negativă a TVA unde a fost începută inspecȀia fiscalăîn vederea soluȀionării acestora la intrarea in vigoare a OUG

TVA SOLICITATĂ LA RAMBURSARE

Nu se aplică:

� deconturilor cu sumă negativă a TVA depuse de contribuabilii mari si

contribuabilii mijlocii care se soluȀionează după efectuarea inspecȀiei fiscale

anticipate, în cazul în care:

¡ contribuabilul are înscrise în cazierul fiscal fapte care sunt sancȀionate ca

infracȀiuni;

¡ organul fiscal central, pe baza informaȀiilor deȀinute, constată că există riscul

unei rambursări necuvenite;

¡ pentru contribuabilul respectiv a fost declanșată procedura de lichidare

voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvenȀă, cu excepȀia celor pentru

care s-a confirmat un plan de reorganizare, în condiȀiile legii speciale;


Nu se aplică:

� deconturilor cu sumă negativă a TVA depuse de altii, care se soluȀionează dupăefectuarea inspecȀiei fiscale anticipate, în cazul în care:

¡ contribuabilul are înscrise în cazierul fiscal fapte care sunt sancȀionate ca

infracȀiuni;¡ organul fiscal central, pe baza informaȀiilor deȀinute, constată că există riscul

unei rambursări necuvenite;

¡ pentru contribuabilul respectiv a fost declanșată procedura de lichidare

voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvenȀă, cu excepȀia celor pentru

care s-a confirmat un plan de reorganizare, în condiȀiile legii speciale;

¡ contribuabilul depune primul decont cu sume negative de TVA cu opȀiune de

rambursare, după înregistrarea în scopuri de TVA;

¡ soldul sumei negative de TVA solicitat la rambursare provine din mai mult de 12

perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale


Alte aspecte:

¡ Pentru sumele rambursate în conformitate cu prevederile de mai sus, inspecȀiafiscală ulterioară se decide în baza unei analize de risc.

¡ Prevederile se aplică și deconturilor cu sume negative de TVA cu opȀiune de

rambursare aflate în curs de soluȀionare și pentru care nu a fost emisă Decizia de

rambursare a TVA până la data intrării în vigoare a OUG 48/2020 (16 aprilie

2020).

CODUL DE PROCEDURA

FISCALĂ

q OUG 29/2020

q OUG 48/2020

q OUG 53/2020

SUSPENDAREA MASURILOR DE EXECUTARE

¡ Se suspendă sau nu încep măsurile de executare silită prin poprire a creanţelorbugetare.

Excepţieie: Executările silite care se aplică pentru recuperarea creanţelor bugetare

stabilite prin hotărâri judecătoreşti pronunţate în materie penală.

¡ Aceste măsuri de suspendare se aplică, prin efectul legii, de către instituţiile de

credit sau terţii popriţi, fără alte formalităţi din partea organelor fiscale.

¡ OUG 29/2020

ALTE SUSPENDARI

¡ Suplimentar, din 16 aprilie, pentru creanȀele bugetare, se suspenda măsurile de

executare silită prin somaȀie și valorificarea bunurilor la licitaȀie și, de asemenea, nu

vor mai începe altele noi.

¡ Masurile de mai sus tin până se va decide anularea măsurii, excepȀia de la ea

făcând doar creanȀele bugetare stabilite prin hotărâri judecătorești definitive

pronunȀate în materie penală, provenite din săvârșirea de infracȀiuni.

¡ OUG 48/2020

POPRIRI

¡ Somajul tehnic si indemnizatia profesionistilor NU se popreste (OUG 53/2020 + OUG

70/2020).

¡ In cazul pensiilor, OUG nr. 32/2020 precizeaza ca toate popririle pe pensii, a creanţelorbugetare, fiscale şi comerciale, se suspendă pe perioada stării de urgenȀă și nici nu începaltele în această perioadă.

¡ Măsura se aplica încă 60 de zile de la momentul încetării stării de urgenȀă (14 mai + 60 de

zile).

¡ Uniunea NaȀională a Executorilor Judecătorești a decis suspendarea evacuărilor silite pe

durata instituirii stării de urgenȀă în România, precum și orice alte tipuri de executări silite

directe. Poprirea nu e modalitate de executare silită directă asa ca popririle se pot derula însituatia de urgenta pentru datorii de alt fel decât cele bugetare.

TERMENE DE PRESCRIPȀIE

¡ Se suspendă sau nu încep să curgă până la împlinirea termenului de 30 de

zile de la încetarea stării de urgenȀă - dreptului organului fiscal de a stabili

creanȀe fiscale și de a cere executarea silită, precum și cel al

contribuabilului/plătitorului de a cere restituirea creanȀelor fiscale, prevăzute de

Codul de procedură fiscală,

PREVEDERI PRIVIND EȘALONĂRILE LA PLATĂ – OUG 48/2020

¡ Nu se calculează și nu se datorează dobânzi și penalităȀi, conform Codului deprocedură fiscală, pentru plata cu întârziere a ratelor din graficele de eșalonareneachitate până la împlinirea termenului de 30 de zile de la încetarea stării deurgenȀă.

¡ În acest caz, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de eșalonare, curespectarea perioadei de eșalonare aprobate.

¡ Noul grafic de eșalonare se comunică debitorului prin decizia organului fiscal.

¡ Se suspendă condiȀiile de menȀinere a valabilităȀii eșalonărilor la plată acordatepotrivit legii, până la împlinirea termenului de 30 de zile de la încetarea stării deurgenȀă.

¡ Pentru obligaȀiile care reprezintă condiȀie de menȀinere a valabilităȀii înlesnirilor laplată, contribuabilii pot solicita modificarea eșalonării la plată, cu condiȀia cacererea să fie depusă până la expirarea termenului de 30 de zile de la încetareastării de urgenȀă.

TERMENUL DE DEPUNERE A

DECLARAŢIEI PRIVIND BENEFICIARUL REAL

OUG 70/2020: DECLARAŢIA PRIVIND BENEFICIARUL REAL

Termenul de depunere a declaraţiei privind beneficiarul real se prelungeştepână la

nul

a 1

de depuneul d

1 noiembrie

ereune

e 2020

da

20.

FPoate avea formă de înscris sub semnătură privată ori formă electronică.

FPoate fi transmisă la ONRC fără nicio altă formalitate, prin mijloace

electronice, cu semnătura electronică sau prin servicii de poştă şi curier.

FPoate fi şi în formă autentică, certificată de avocat sau dată la ONRC.

POSIBILE MODIFICARI – ADOPTATA DE SENAT

¡ Eliminare obligaȀia depunerii declaraȀiilor privind beneficiarii reali în cazul

societăȀilor, inclusiv asociaȀii și fundaȀii, formate doar din persoane fizice.

¡ Eliminare pentru depunerea declaraȀiei in fiecare an și menȀinerea doar a

obligaȀiei de a depune o declaraȀie privind beneficiarii reali oricând intervine o

schimbare în societate.

PROROGAREA TERMENULUI DE

DEPUNERE A SITUAȀIILORFINANCIARE ANUALE

PROROGARE TERMEN SITUATII FINANCIARE

¡ Pentru depunerea situaȀiilor financiare anuale aferente exerciȀiului financiar 2019,

respectiv a raportărilor contabile anuale încheiate la 31 decembrie 2019, termenele

prevăzute la art. 36 alin. (1) și (3) și art. 37 din Legea contabilităȀii nr. 82/1991,

republicată, cu modificările și completările ulterioare, se prorogă până la data de 31

iulie 2020, inclusiv.

¡ Clarificari MFP

OUG 62/2020: MODIFICARE LEGEA 31/1990

¡ Termenul in care trebuie convocata AGA pentru aprobarea situatiilor financiare

– 31 iulie 2020

¡ Prevederi legate de convocarea AGA in forma virtuala

PROGRAMUL

IMM INVEST-ROMANIA

QQ: Scop?

AAA: Permite IMM-urilor afectate semnificativ de criza COVID-19 să îșiasigure lichidităȀile pentru derularea activităȀii curente sau pentruinvestiȀii

QQ:Q: Cum?

AAAA: Prin accesarea unuia sau a mai multor credite pentru realizarea deinvestiȀii și/sau unul sau mai multe credite/linii de credit pentru capitalde lucru, garantate de către FNGCIMM, prin MFP. Plafonul maxim degarantare alocat este de 15 miliarde lei.

QQ:: Caree suntt beneficiarii eligibili?

AAAA: ToȀi operatorii economici care se încadrează în categoriaîntreprinderilor mici și mijlocii, PFA, II și IF, etc

IMM - LEGEA 346/2004

¡ Intreprindere

Ä orice formă de organizare a unei activităţi economice, autorizată potrivit legilor învigoare să facă activităţi de producţie, comerţ sau prestări de servicii, în scopul

obţinerii de venituri, în condiţii de concurenţă, respectiv: societăţi reglementate de

Legea societăţilor nr. 31/1990, societăţi cooperative, PFA, întreprinzători titulari ai

unei II şi IF, autorizate potrivit dispoziţiilor legale în vigoare, care desfăşoarăactivităţi economice.

¡ Sunt incluse şi asociaţiile şi fundaţiile, cooperativele agricole şi societăţile agricole

care desfăşoară activităţi economice.

IMM - LEGEA 346/2004

¡ Întreprinderile mici şi mijlocii - întreprinderi care îndeplinesc cumulativ următoarelecondiţii:

ü au un număr mediu anual de salariaţi mai mic de 250;

ü realizează o CA anuală netă de până la 50 milioane euro, echivalent în lei, sau deţinactive totale care nu depăşesc echivalentul în lei a 43 milioane euro, conform ultimei

situaţii financiare aprobate. Prin active totale se înţelege active imobilizate plus active

circulante plus cheltuieli în avans;

Atentie! Intreprinderile legate nu calculeaza depasirea plafoanelor pe baza

indicatorilor individuali.

¡ Ghid foarte util (verificati vechimea!)

http://old.fonduri-ue.ro/poscce/fonduri_structurale/pdf/Intrep_legate_si_partenere_25_08.pdf

¡ Avantaje în cazul creditelor pentru capital de lucru pentru întreprinderile mici și microîntreprinderi

ü finanȀări pentru capital de lucru de până la 1.000.000 lei pentru o întreprindere micăși până la 500.000 lei pentru o microîntreprindere;

ü garanȀii de stat de maxim 90% din valoarea creditului;

ü durata finanȀării este de până la 36 de luni, cu posibilitatea de prelungire pentru încă36 luni;

ü rata dobânzii Robor la 3 luni +2,5 %/an, subvenȀionată 100% de la bugetul de stat;

ü costurile de acordare, monitorizare și administrare a garanȀiilor acordate în numele șicontul statului vor fi suportate de la bugetul de stat.

¡ Avantaje în cazul creditelor pentru investiȀii pentru întreprinderile mici șimicroîntreprinderi

ü Se pot obȀine finanȀări în valoare de până la 10.000.000 lei;

ü Se acordă garanȀii de stat în valoare de maxim 80% din valoarea

creditelor, exclusiv dobânzile, comisioanele, și spezele aferente;

ü Durata finanȀării este de până la 72 de luni, cu posibilitatea unei perioade de graȀiede maxim 18 luni;

ü Rata dobânzii compusă din Robor la 3 luni +2%/an este subvenȀionată 100% de la

bugetul de stat;

ü Costurile de acordare, monitorizare și administrare a garanȀiilor acordate în numele

și contul statului vor fi suportate de la bugetul de stat.

QQ: Cum se calculează valoarea maximă a finanȀării daca nu au

fost depus situaȀii financiare la data solicitării pentru

microîntreprinderi si IMM?

AA: In acest caz, valoarea maximă a finanȀării pentru creditul pentru

capitalul de lucru va fi calculată ca dublul mediei cheltuielilor aferente

capitalului de lucru din balanȀele lunare.

F Perioada de subvenȀionare a dobânzilor este de la momentul acordării creditelor /

liniilor de credit contractate după 21.03.2020 și poate dura până la data de 31

martie 2021.

F SubvenȀionarea dobânzii se aprobă anual doar în condiȀiile în care creștereaeconomică estimată pentru această perioadă se situează sub nivelul celei din

anul 2020.

de stat.

F ObligaȀiile fiscale restante și alte creanȀe bugetare ale beneficiarului acestui program

de garantare se vor achita din creditul/linia de credit pentru capitalul de lucru

acordate în cadrul programului.

APLICARE LA IMM INVEST-ROMANIA

¡ Aplicarea la program se realizează prin aplicaȀia disponibilă pe site-ul

www.imminvest.ro și completarea online datele de identificare.

¡ Ulterior aplicării și solicitării unuia sau mai multor credite/ linii de credit:

q FNGCIMM va pune on line, la dispoziȀia instituȀiei de credit selectate, documentele

înregistrate de IMM și acordul de principiu privind eligibilitatea aplicantului;

q InstituȀia de credit analizează cererea de finanȀare și adopta intern decizia de

acordare a creditului de investiȀii/creditului liniei de credit;

q În cazul în care instituȀia de credit aproba creditul, aceasta transmite

F.N.G.C.I.M.M. solicitarea privind acordarea garanȀiei de stat.

PENALITĂȀILE STIPULATE PENTRU ÎNTÂRZIERI ÎN EXECUTAREA

OBLIGAȀIILOR DECURGÂND DIN CONTRACTELE ÎNCHEIATE CU

AUTORITĂȀILE PUBLICE

PENALITĂȀI PENTRU ÎNTÂRZIERI ÎN EXECUTAREA OBLIGAȀIILOR DECURGÂND DIN CONTRACTELE ÎNCHEIATE CU AUTORITĂȀILE PUBLICE

¡ PenalităȀile stipulate pentru întârzieri în executarea obligaȀiilor decurgând din

contractele încheiate cu autorităȀile publice de către IMM-uri care deȀin certificatul

pentru situaȀii de urgenȀă nu se datorează pe perioada stării de urgenȀă.

¡ Procedura pentru obtinerea certificatului de urgenta s-a aprobat ( HG 791/2020

modificata)

¡ OUG 29/2020

PERSOANE FIZICE

NON-SALARIATI

ACTIVITĂȀI INDEPENDENTE, DREPTURI DE AUTOR, SPORTIVI, ETC

DECLARATIA UNICA

OUG 69/2020

OUG NR. 69/2020: TERMEN

¡ Noul termen de depunere a declaraȀiei unice: 30 iunie 2020.

OUG NR. 69/2020: BONIFICAȀII

QQ:Q: Cee bonificatiiii see potot acorda?

AA: 5% din impozitul pe venit, CAS și CASS, reprezentând obligaȀii fiscale

anuale pentru anul 2019,

QQ:Q: Pentruu cee see pott acorda?

þ Pentruu stingereaa obligaȀiilorr fiscale prin plată sau compensare, integral

până la data de

eaa oee 30

bligaȀiilobo000 iunie

lorr fiscfaȀiilee 2020 inclusiv.

þ Pentru depunerea DU prin mijloace electronice de transmitere la

distanȀă, până la

erea

aa 30

DUa D

000 iunie

prin mp

ee 2020 inclusiv.

QQ: Cum se acorda?

AA: BonificaȀiile se acordă numai prin completarea și depunerea DU

capitolul I. Date privind veniturile realizate, până la data de 30 iunie

2020 inclusiv, cu respectarea condiţiilor prevăzute.

Q: Exista si alte conditii?

AA: Acordarea bonificaȀiei pentru depunerea declaraȀiei on-line este

condiȀionată de plata în termen a creanȀelor fiscale.

CAZURI PARTICULARE

¡ Bonificatia se acorda şi persoanelor fizice care obţin venituri anuale pentru care

există obligaţia completării şi depunerii numai a declaraţiei estimative.

¡ Bonificatia se acorda şi în cazul persoanelor fizice care au optat în anul 2019

pentru plata CAS sau a CASS.

Q: Ce fac cei care au depus deja DU?

AA: Depun rectificativa!

QQ:Q: Cee facc ceiei caree auu șișiș plătitit deja?

AA: Primesc și ei bonificaȀii! (Posibile compensări viitoare)

Q: Ce fac cei care nu au depus inca DU?

AA: Sunt liniștiȀi!

PROIECT ORDIN: MODIFICARE FORMULAR DECLARATIE

UNICA

¡ introducerea unor căsuȀe distincte, în vederea aplicării bonificaȀiilor (la

Capitolul I, după căsuȀa referitoare la rectificarea acestuia), prin care să se faciliteze

contribuabililor numai completarea rubricilor corespunzătoare din formular, în funcȀiede categoria din care fac parte:

q contribuabili care au obligaȀia definitivării obligaȀiilor pentru anul 2019

q contribuabili care au obȀinut venituri anuale pentru care aveau obligaȀia depunerii

numai a declaraȀiei unice estimative,

q contribuabili care au optat pentru plata contribuȀiilor sociale în anul 2019.

¡ Introducerea unor subsecţiuni și rubrici noi (la secţiunea 5 de la Capitolul I din

formular) prin care sunt evidenţiate în mod distinct atât bonificaţiile, cât şiobligaţiile fiscale de plată, potrivit legii.

OUG NR. 69/2020: DIN 2021...

¡ Se poate acorda bonificaȀie de pană la 10% din impozitul pe venitul anual,

CAS și CASS.

¡ Nivelul bonificaȀiei, termenele de plată și condiȀiile de acordare se stabilesc

prin legea anuală a bugetului de stat.

¡ Procedura de aplicare se stabilește prin ordin al ministrului finanȀelor publice.

INDEMNIZAȀII

q OUG 30/2020

q OUG 32/2020

q OUG 53/2020

OUG 70/2020: PRELUNGIRE INDEMNIZAȀIE PROFESIONIȘTI

¡ IndemnizaȀia pentru alȀi profeșioniști decontată din bugetul asigurăripentru șomaj se prelungește și pentru perioada cuprinsă între încetareastării de urgenȀă și 31 mai 2020, cu posibilitatea continuării după aceastădată doar în domeniile în care se vor menȀine restricȀiile.

¡ Se aplică toate celelalte prevederi ale art. XV ale OUG 30/2020.

¡¡ Atentieie!

IndemnizaȀiile acordate nu sunt supuse executării silite prin poprire pe durata

acordării lor, indiferent de bugetul din care se suportă.

DREPTURI PENTRU ALTI PROFESIONISTI

QQ:Q: Cine?

AA: Urmatoarele categorii:

þ Alţi profesionişti, reglementaţi de art. 3 alin. (2) din Codul civil

þ Persoanele care au încheiate convenţii individuale de muncă în baza

Legii nr. 1/2005 privind organizarea şi funcţionarea cooperaţiei, care

întrerup activitatea

þ AvocaȀii cu activitatea redusăþ Persoanele fizice care obţin venituri exclusiv din drepturile de autor

drepturile conexe, reglementate de Legea nr. 8/1996, care întrerupactivitatea ca urmare a efectelor coronavirusului, pe perioada stării de

urgenţăþ Sportivi; antrenori; medici, asistenȀi medicali, maseuri, kinetoterapeuȀi,

cercetători pentru perioada suspendării temporare a contractului de

activitate sportivă, din iniţiativa structurii sportive

DREPTURI ALTI PROFESIONISTI

QQ: Cat se plateste?

AA: Persoana beneficiază de o indemnizaţie lunară de 75% din câştigulsalarial mediu brut prevăzut pentru anul 2020.

Q: De unde se suportă indemnizaȀia?

A: Indemnizatia se suportă din bugetul de stat, prin agenţiile judeţenepentru plăţi şi inspecţie socială în baza documentelor solicitate.

PROFESIONISTI (ALTII DECAT AVOCATI)

¡ Activitatea trebuie sa fie întrerupta ca urmare a efectelor coronavirusului,

¡ Indemnizatia se plateste pe perioada stării de urgenţă.

NECLARITATI

¡ Cine anume va beneficia? Pe langa activitati independente, vor fi si alte

persoane care pot cere?

¡ Exista o adresa oficiala precum ca administratorul NU este profesionist

si deci nu beneficiaza!

¡ Impozitare – conform art. 78 alin. 2 lit. b) Cod fiscal (salarii din afara

functiei de baza):

¡ Pana in martie 2021 speram sa se schimbe si sa impoziteze ca venituri normale.

REGLEMENTARE AVOCAȀI (OUG 53/2020)

Conditii avocati:

þ In luna pentru care solicită indemnizaȀia să fi realizat încasări cu min 25% mai mici

decât media lunară pe anul 2019 si

þ încasările să NU depășească câștigul salarial mediu brut (5.429 lei).

¡ IndemnizaȀia se plătește în baza declaraȀiei pe propria răspundere a avocatului

privind îndeplinirea condiȀiilor de acordare.

¡ Declaratia se transmite la AJPIS în a cărei rază teritorială se află domiciliul fiscal

(OUG 53/2020).

LEGEA 60/2020: CLARIFICARE NOTIUNE ”INCASARI”

¡ Pentru avocati:

Prin sintagma „au realizat încasări“ se înţelege că în perioada de referinţă au

realizat venituri din exercitarea profesiei, precum şi orice alte venituri dintre

cele prevăzute la art. 62 (Venituri neimpozabile?) şi art. 76 (Salarii?) din Codul

fiscal.

CLARIFICARI UNBR

F clarificarea noȀiunii de ,,încasări” – sumele brute încasate în temeiul contractelor de

asistenta juridica încheiate;

¡ pentru verificarea îndeplinirii conditiilor impuse de OUG nr.53/2020 se au în vedere

încasarile din perioada de referinta, chiar daca este vorba despre plati aferente unor

contracte încheiate anterior starii de urgenta;

F onorariile din oficiu intră în categoria încasărilor pentru a se raporta la analiza

condiȀiilor impuse de lege pentru stabilirea dreptului de a apela la indemnizaȀia de

sprijin;

CONTRACTE DE ACTIVITATE SPORTIVA

¡ Structura sportivă depune documentele pentru a cere indemnizatia.

¡ Indemnizatia se plateste pentru perioada suspendării temporare a contractului de

activitate sportivă, din iniţiativa structurii sportive, ca urmare a efectelor produse de

Coronavirus.

¡ Suplimentar, structura sportivă şi persoanele respective, au posibilitatea de a

negocia şi stabili de comun acord plata de alte indemnizaţii compensatorii

acordate de structura sportivă care să compenseze diminuarea contraprestaţieifinanciare.

INDEMNIZAȀIE EXTINSĂ

¡ Persoanele care beneficiază de un drept de pensie și persoanele încadrate în grad

de handicap pot beneficia de indemnizaȀia cuvenită profesioniștilor, avocaȀilor, celor

care obȀineau exclusiv drepturi de autor sau celor care obȀineau venituri din

contracte de activitate sportivă.

DOCUMENTE

Persoane ce pot beneficia de

plata indemnizaȀieiOUG

30/2020

Documente cerute pentru

solicitarea indemnizaȀieiBaza

legala

AlȀi profesioniști care

exploatează o întreprindere(persoane fizice autorizate,

întreprinderi individuale,

întreprinderi de familie, profesii

liberale)

Persoanele care au încheiateconvenȀii individuale de muncăîn baza Legii nr. 1/2005

Art.

XV. (1)

☟ modelul

itarea indcererii, în care se vor

înscrie: calitatea solicitantului,

conform prevederilor Codului civil,

nr. și data autorizaȀiei de

funcȀionare sau tip, nr. și data

documentului care atestă profesia

sau a documentului/contractului

în baza căruia își desfășoarăactivitatea

☟ declaraȀiaa pee propriaa răspundere(Nu DU –discutia de la curs)

Ordinul nr

740/2020

DOCUMENTE

Persoane ce pot beneficia

de plata indemnizaȀieiOUG

30/2020


solicitarea indemnizaȀieiBaza legala

ParticipanȀii la activitatea

sportivă cărora le-a fost

suspendată activitatea,

prevăzuȀi la art. 671 alin. (1) lit.

a)-c) din Legea educaȀiei fizice

și sportului nr. 69/2000,

respectiv:

ü sportivi;

ü antrenori;

ü medici, asistenȀi medicali,

maseuri, kinetoterapeuȀi,cercetători.

Art.

XV alin.

(2)

☟ modelul

area indemul cererii

mdemrii;

☟ declaraȀia pe propriadeclaraȀiarăspundererere;

☟ lista persoanelor care

urmează să beneficieze de

indemnizaȀii.

Ordinul nr.

742/493/2020

DOCUMENTE

Persoane ce pot

beneficia de plata

indemnizaȀiei

OUG

30/202

0


solicitarea indemnizaȀieiBaza legala

Persoanele fizice care

obȀin venituri exclusiv din

drepturile de autor șidrepturile conexe, care

întrerup activitatea ca

urmare a efectelor

coronavirusului SARS-

CoV-2, pe perioada stăriide urgenȀă

Art.

XV. (4)

☟ copie a actului de identitate;

☟ copie după un contract de drepturi

de autor și drepturi conexe din

ultimele 3 luni, anterior declanșăriistării de urgenȀă;

☟ copie după extrasul de cont

☟ declaraȀia pe propria răspundere.

Ordinul nr.

743/2802/2020

DOCUMENTE

¡ Termen de depunere: Pana pe data de 10 a lunii curente.

¡ Pentru indemnizaȀia cuvenită pentru luna aprilie: 10.05.2020.

¡ Termen de plată: În cel mult 10 zile de la depunerea documentelor.

¡ Depunerea cererii: Persoanele îndreptăȀite depun cererile prin platforma aici.gov.ro,alegând AJPIS, unde este înregistrat sediul social al persoanei fizice/juridice.

¡ Plata se efectuează în conturile bancare deschise la unităȀile bancare debeneficiarii indemnizaȀiei, pe numele persoanei juridice.

ATENTIE!

Nu se acceptă conturi bancare deschise pe numele titularilor, persoane fizice.

IMPOZITARE (OUG 53/2020) - 1

¡ Pentru indemnizaȀiile plătite avocaȀilor, profesioniștilor și a celor care obȀinvenituri din drepturi de autor, impozitarea se face conform Codului fiscal.

¡ Responsabili pentru declararea și plata sumelor datorate sunt beneficiarii, care

datorează (daca e cazul!):

þ impozit pe venit în cotă de 10%,

þ CAS în cotă de 25% șiþ CASS în cotă de 10%.

¡ Cotele se aplică la valoarea brută a indemnizaȀiei. ART 78 2 b Cod Fiscal???

¡ Nu se aplica facilitati fiscale.

¡ Se declară prin DeclaraȀia unică și se plătesc de persoanele fizice beneficiare până la

data de 15 martie 2021.

IMPOZITARE (OUG 53/2020) - 2

¡ În cazul indemnizaȀiei de care beneficiază persoanele care au încheiate convenȀiiindividuale de muncă în baza Legii 1/2005 - calculul, reȀinerea și plata impozitului

pe venit, CAS si CASS se realizează de către cooperaȀie, în calitate de plătitor.

¡ În cazul indemnizaȀiei de care beneficiază persoanele fizice care obȀineau venituri

din contracte de activitate sportivă - calculul, reȀinerea și plata impozitului pe

venit, CAS si CASS se realizează de către structura sportivă, în calitate de plătitor.

¡ Retinerile se fac din indemnizaȀia brută încasată de la agenȀiile pentru plăȀi șiinspecȀie socială judeȀene.

IMPOZITARE

QQ: Daca am un PFA pentru care am cerut indemnizatia pentru

profesionisti si pe care nu mai am activitate, DAR am incasat

creante in contul facturilor din ianuarie, trebuie sa dau

indemnizatia inapoi?

AA: Nu, incasarea sumelor facturate in trecut nu ar trebui consideratădesfasurare de activitate.

QQ: Daca am un PFA pentru care am depus anii anteriori

declaratia unica cu 0 venituri si cheltuieli, pot solicita

indemnizatia pentru profesionisti ?

AA: Opinia noastra e ca e mai prudent sa nu.

IMPOZITARE

QQ: Membrii unei intreprinderi familiale (IF) pot cere toti

indemnizatia pentru profesionisti?

AA: Desi interpretarea AJOFM e neunitara, consideram ca da,

deoarece TOTI respecta definitia data ” profesionistilor” de Codul civil.

In plus, toti au obligatia sa isi depuna DU si datoreaza impozite si

contributii proportional cu veniturile repartizate de catre IF.

ALTE FACILITATI COMUNE

AMÂNAREA PLĂȀII OBLIGAȀIILOR FISCALE ÎN

STAREA DE URGENȀĂ

FACILITATI PENTRU CASH

FLOW

q OUG 29/2020

FACILITATI PENTRU CASH FLOW

¡ Pentru obligaţiile fiscale scadente începând cu 21.03.2020 şi neachitate in termen

de 30 de zile de la data incetarii starii de urgenta nu se calculează şi nu se

datorează dobânzi şi penalităţi de întârziere conform CFP.

¡ Prin derogare de la prevederile CPF, obligaţiile fiscale prevăzute anterior nu sunt

considerate obligaţii fiscale restante.

¡ Aceste măsuri fiscale încetează în termen dee 300 dee zile de la încetarea stării de

urgenţă.

¡ Art VII

TERMEN DE PLATĂ: 15 IUNIE – PRIMA ZI DE PLATĂ

¡ Pentru obligatiile scadente incepand cu 21 martie si pana la 14 mai + 30 de zile, nu

se vor datora penalitati de intarziere).

¡ De la 15 iunie (data estimata, 30 zile se incheie in sambata 13 iunie) vor trebui platite

toate

a 15 iu

e => se vor datora penalitati.

¡ Concret se poate amana plata datoriilor pentru februarie 2020 – aprilie 2020 (cu

scadente 25 martie – 25 mai).

AMNISTIE FISCALĂPENTRU DOBÂNZI, PENALITĂȀI

ȘI ALTE ACCESORII

q OUG 69/2020

Q: Cum?

AA:: Măsuraa 11 - Anularea dobânzilor, penalităȀilor și a tuturor accesoriilor

aferente obligaȀiilor bugetare principale, restante la data de 31 martie

2020 inclusiv

Q: In ce condiȀii?

AA:

þ Plata obligaȀiilor bugetare principale restante la 31 martie 2020,

þ Achitarea obligaȀiilor curente (cele născute după 31 martie 2020) pânăla data cererii

þ Depunerea tuturor declaraȀiilor fiscale până la data cererii și

þ Depunerea cererea de anulare a accesoriilor până cel târziu la 15

decembrie 2020.

Q: Cum?Q

A

Q:

A:

Cum?C

Măsura 2 –Anularea dobânzilor, penalităȀilor și a tuturor accesoriilor

aferente obligaȀiilor bugetare principale, declarate suplimentar de debitor prin

declaraȀie rectificativă,

getare

cu

e principalere

scadenȀă, declaratele

anterioarăsuplime s

datei

entam

de

ar denta

31

e debitorde

martie

r pritor

2020declaraȀieinclusiv

Q: In ce condiȀii?Q

A

InQ:

A:

þ Depunerea de declaraȀii rectificative daca se constata erori în sumele

declarate iniȀialþ Plata obligaȀiilor bugetare principale declarate suplimentar

þ Plata obligaȀiilor curente (cele născute după 31 martie 2020), până la data

cererii

þ Depunerea tuturor declaraȀiilor fiscale până la data cererii șiþ Depunerea cererea de anulare a accesoriilor până la 15 decembrie 2020.

Q: Cum?

AA: Măsuraa 33 – Anularea dobânzilor, penalităȀilor și a tuturor accesoriilor

aferente obligaȀiilor bugetare principale cu scadenȀe anterioare datei de 31

martie 2020 inclusive, stinse deja


A

InQ:

A:

þ Plata obligaȀiilor curente (cele născute după 31 martie 2020),

þ Depunerea tuturor declaraȀiilor fiscale șiþ Depunerea cererea de anulare a accesoriilor până la 15 decembrie 2020.

Q: Cum?

AA: Măsuraa 44 – Anularea dobânzilor, penalităȀilor și a tuturor accesoriilor

aferente obligaȀiilor bugetare principale cu scadente anterioare datei de 31

martie 2020 inclusiv, stabilite prin decizie de impunere emisă ca urmare

inspecȀiei fiscale sau verificării situaȀiei fiscale personale,

e emisăe, care

ă caisăe este

urma u

e înmareurm

n curs

re

s deinspecȀieiderulare

ieie la

scalefis

a data

sau verle s

a intrăriirificver

ii încării siturific

n vigoare

itue a

iei fiscaleaȀuaa ordonanȀei

ersoe pe

ei de

onalee, caerso

e urgenȀă


A

InQ:

A:

þ Plata acestor obligaȀii până la termenul stabilit în decizia de impunere și

þ Dererea de anulare a accesoriilor

TTTTTTTTermenen: 90 de zile de la data comunicării deciziei, indiferent dacă acest

control a fost finalizat până la 15 decembrie 2020 sau ulterior acestei date

¡ Inspecţiee fiscalăă sauu verificaree aaa situaţieiei fiscalee personalee înn derulare:

Ä acea inspecţie sau verificare pentru caree nuu ss-ss-aaa comunicatt deciziaa dee impunere

până la data intrării în vigoare a OUG 69/2020.

¡ În situaţia inspecţiilor fiscale ce urmează să înceapă ulterior intrării in vigoare, înscopul acordării anulării accesoriilor:

ÄÄ organelee fiscalee iauu înn consideraree declaraţiilee rectificative depuse de debitoriri înÄ orgao

cel

anelega

elel mult

felee

ltlt 10

caleefiscf

000 zile de la data intrării în vigoare a OUG 69/2020 (14 mai).

¡ Nu sunt considerate obligaţii de plată restante la 31 martie 2020 inclusiv:

¡ obligaţiile bugetare pentru care s-au acordat şi sunt în derulare înlesniri la plată la31 martie 2020 inclusiv;

¡ obligaţiile de plată stabilite în acte administrative a căror executare estesuspendată la 31 martie 2020 inclusiv.

¡ Sunt considerate restante la 31 martie 2020 inclusiv şi obligaţiile de plată care, laaceastă dată, se află în oricare dintre situaţiile de mai sus iar ulterior acestei date,dar nu mai târziu de 15 decembrie 2020 inclusiv, înlesnirea la plată îşi pierdevalabilitatea sau, după caz, încetează suspendarea executării actului administrativfiscal.

¡ Prin cerere debitorii pot renunţa la efectele suspendării actului administrativ fiscalpentru a beneficia de amnistia fiscala.

PASI

Debitorul notifică organul fiscal central cu privire laintenţia lor până cel mai târziu la 15 decembrie.

Organul fiscal central verifică îndeplinirea obligaţiiordeclarative potrivit vectorului fiscal până la data depuneriinotificării.

Organul fiscal efectuează stingerile/ compensările/ orice alteoperaţiuni pentru stabilirea cu certitudine a obligaţiilorbugetare ce constituie condiţie pentru acordarea facilităţii.

Organul fiscal central eliberează din oficiu certificatul deatestare fiscală, pe care îl comunică debitorului - în termen decel mult 5 zile lucrătoare de la data depunerii notificării

Organul fiscal clarifica cu debitorul eventualele neconcordanţecu privire la obligaţiile bugetare ce constituie condiţie pentruacordarea facilităţii sau a celor care pot fi anulate.

¡ FacilităȀile fiscale sunt (POT FI?) aplicate și de alte autorităȀi sau instituȀii publice

care administrează obligaȀii bugetare, în sensul că și aceste entităȀi anuleazăaccesoriile pentru obligaȀiile bugetare pe care le administrează, dacă sunt îndeplinitecondiȀiile prevăzute de ordonanȀa de urgenȀă.

¡ Contribuabilii, la data intrării în vigoare a ordonanȀei de urgenȀă beneficiază de

eșalonare la plată, pot beneficia de facilităȀile fiscale dacă:

F îndeplinesc condiȀiile impuse de ordonanȀă si doresc și menȀinerea eșalonării la

plată ori

F dacă finalizează eșalonarea până la 15 decembrie 2020

OUG 29/2020 - IMPOZITE ȘI TAXE LOCALE

Cod fiscal (regula

generala)

OUG 29/2020 (prin

exceptie, anul acesta)

Termen de plată prima rată a

impozitelor și taxelor locale pe clădiri,terenuri, mijloace de transport

31 martie 2020 30 iunie inclusiv

Bonificatie pentru plata impozitelor si

taxelor cu anticipatíe pentru întregul an

de până la 10%

DA DA

Si pentru persoane fizice si pentru persoane juridice

OUG 69/2020: FACILITĂȀI IMPOZITE LOCALE

QQ:Q: Ce?

A: Reducerea impozitului anual pe clădiri cu o cotă de până la 50%,

QQ:Q: Cum?

A: Prin hotarare a consiliului local adoptata până la data de 14 august

2020

QQ:Q: Pee cee perioada?

A: Pentru durata stării de urgenţă decretate în anul 2020


Q: Pentru ce?

A: Pentru clădirile nerezidenţiale, aflate în proprietatea PF sau PJ, folosite

pentru activitatea economică proprie a acestora sau date în folosinţăprintr-un contract de închiriere, comodat sau prin alt tip de contract pentru

desfăşurarea unor activităţi economice către alte persoane fizice sau

juridice

Q: In ce conditii?

A: Dacă proprietarii sau utilizatorii clădirilor:

F au fost obligaţi, potrivit legii, să îşi întrerupă total activitatea economicăsau

F deţin CSU emis de MEEMA prin care se certifică întreruperea parţialăactivităţii economice;


Q: Cum se obtine reducerea?

A: Proprietarii clădirilor depun, până la data de 15 septembrie 2020

inclusiv, la organul fiscal local în a cărui rază teritorială de competenţăse află clădirea:

þ o cerere de acordare a reducerii și

þ o declaraţie pe propria răspundere (vor menţiona fie întrerupereatotală a activităţii economice proprii stabilită conform prevederilor

legale, fie întreruperea parţială a activităţii economice).

þ o copie a certificatului pentru situaţii de urgenţă emis de Ministerul

Economiei, Energiei şi Mediului de Afaceri (doar proprietarii care şi-au întrerupt parţial activitatea)


Din declaraţia pe propria răspundere trebuie să reiasă că aceştia se regăsescconcomitent în următoarele situaţii:

F au renunţat la cel puţin 50% din dreptul de a încasa contravaloarea chiriei,

redevenţei sau altă formă de utilizare a clădirii, stabilită conform prevederilor

contractuale, pe perioada starii de urgenţă;

F cel puţin 50% din suprafeţele totale deţinute şi afectate activităţilor economice nu

au fost utilizate, ca urmare a faptului că titularii dreptului de folosinţă a clădirilorrespective au fost obligaţi, potrivit legii, să îşi întrerupă total şi/sau parţialactivitatea economică – verificare la data de 14 mai 2020.

FACILITĂȀI LA PLATA CHIRIEI

qLEGE 62/2020


¡ Valoarea maxima a chiriei lunare pentru care va putea fi cerută amânarea:F 10.000 lei/fiecare locaȀie, în cazul operatorilor economici, siF 2.000 lei pentru o singură locaȀie, în cazul PF.

¡ Pentru a beneficia de prevederile legii, locatarii trebuie să se fi aflat în următoarelesituaȀii:

¡ În cazul agenȀilor economici activitatea să fi fost întreruptă sau veniturile sauîncasările să fi scăzut cu cel puȀin 15% în luna martie 2020 faȀă de media ultimuluian calendaristic, în perioada de aplicare a stării de urgenȀă.

¡ În cazul persoanelor fizice, să fi fost afectate economic direct sau indirect înperioadă de aplicare a stării de urgenȀă

¡ Plata chiriilor către locatori se va efectua de către organul fiscal teritorial, în contullocatorilor, la cererea locatarilor.


¡ Locatarii vor depune o cerere însoȀită de următoarele documente:

q contractul de locaȀiune

q act adiȀional între locator și locatar la contract, care va conȀine următoarele:

ü acordul părȀilor pentru amânarea plăȀii chiriei,

ü durata perioadei de amânare a plăȀii chiriei,

ü suma aferentă acestei perioade de amânare,

ü date de identificare ale locatorului și locatarului,

ü datele contului bancar al locatorului în care urmează a se face plata de către organul

fiscal teritorial competent,

ü data semnării și semnăturile ambelor părȀi

q orice fel de act justificativ al locatarului care dovedește imposibilitatea plăȀii chiriei

perioada specificată în actul adiȀional.


¡ Obligatie ulterioara: sa plateasca chiriile lunare organului fiscal teritorial competent,care le-a platit esalonat, in rate egale, dupa perioada de amanare, pana la 31decembrie 2020.

¡ In cazul in care, locatarii nu isi achită obligaȀiile, organul fiscal teritorial competentprocedeaza la executarea silita a creantelor nerecuperate.

SCUTIRE DE IMPOZIT

PENTRU VENITURILE DIN

CHIRII

qLEGE 62/2020

VENITURI DIN CHIRII SCUTITE – PERSOANE FIZICE

¡ Sunt scutiȀi de impozitul pe venitul si CASS din inchiriere/subinchiriere sau uzufructcontribuabilii

¡ Conditie:

¡ Daca reduc pe perioada anului 2020 contravaloarea folosintei bunului imobil cu celputin 30% faȀă de contravaloarea folosintei bunului imobil aferentă lunii februarie2020.

¡ Această facilitate va fi valabilă până la 31 decembrie 2020.

VENITURI DIN CHIRII SCUTITE – PERSOANE JURIDICE

¡ În cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit și micro, veniturile din cedarea

folosinȀei bunurilor imobile obȀinute în baza unor contracte de închiriere/subînchirieresau usufruct, sunt impozabile doar în proporȀie de 80% din valoarea lor.

¡ Conditie:

¡ Daca reduc pe perioada anului 2020 contravaloarea folosinȀei bunului imobil,

potrivit contractului încheiat între părȀi, cu cel puȀin 20% faȀă de contravaloarea

folosinȀei bunului imobil aferentă lunii februarie 2020.

AMANAREA LA PLATA

PENTRU UTILITĂȀI ȘI CHIRII

qOUG 29/2020

Q: Pentru ce se poate aplica măsura de amanare la plata?

A:

Se poate amâna plata pentru:

þ serviciile de utilităȀi (electricitate, gaze naturale, apă, serviciitelefonice şi de internet);

þ chiria pentru imobilul cu destinaţie de sediu social şi de sediisecundare.

Q: Cine sunt beneficiarii?

A:a) Întreprinderile mici şi mijlocii, definite de Legea nr. 346/2004Conditii:

ü Si-au întrerupt activitatea total sau partial, în baza deciziilor emisede autorităţi, si

ü Deţin certificatul de situaţie de urgenţă emis de MEEMA;

b) Profesiile care îndeplinesc servicii de interes public: notar public, deavocat şi de executor judecătoresc,CondiȀie:

Activitatea este afectată direct prin măsurile dispuse.

Q: Cine sunt beneficiarii?

A:

c) Cabinetele medicilor de familie şi cabinetele stomatologice

CondiȀii

ü In cadrul lor îşi desfăşoară activitatea, în orice formă, cel mult 20 de

persoane.

ü Activitatea este afectată direct prin măsurile dispuse.

d) Federaţiile sportive naţionale şi cluburile sportive

CondiȀie:

ü Deţin certificat de identitate sportivă şiü Activitate este afectată direct prin măsurile dispuse.

HG 281/2020 – NOTARI, AVOCATI, EXECUTORI

¡ Conditii suplimentare pentru amânarea la plată pentru serviciile de utilităȀi șichiria pentru imobilul cu destinaȀie de sediu profesional:

q au avut un venit net de max 200.000 euro, echivalent în lei, în 2019 sau,dacă venitul pentru acest an nu a fost calculat, în 2018;

q își desfășoară activitatea, ca salariaȀi, inclusiv salarizaȀi în interiorul profesieiși/sau colaboratori, max 9 persoane;

q și-au întrerupt activitatea total sau parȀial ori și-au redus activitatea, caurmare a măsurilor dispuse de autorităȀi, înregistrând în luna pentru care sesolicită amânarea incasari cu cel puȀin 25% mai mici faȀă de mediaîncasărilor pe ultimele 6 luni înaintea instituirii stării de urgenȀă.

PROFESII DE INTERES PUBLIC (OUG 29/2020)

¡ ObligaȀie pentru membrii anumitor profesii de interes public (notar public, avocat şiexecutor judecătoresc) pe perioada instituirii stării de urgenţă:

F să ia măsurile necesare în vederea asigurării continuităţii activităţii.

¡ Nerespectarea acestei obligaţii constituie abatere disciplinară care se sancţioneazăcu excluderea din profesie, în condiţiile şi cu procedura aplicabile fiecărei profesii.

¡ Salariaţii formelor de exercitare a acestor profesii, care refuză îndeplinirea sarcinilorde serviciu asumate prin CIM şi, din acest motiv, nu se poate asigura desfăşurareaîn condiţii optime a activităţii /continuarea activităţii nu vor avea acces la beneficiilede asistenţă socială sau la alte facilităţi ce vor fi acordate pe durata stării deurgenţă.

CERTIFICATUL PENTRU

SITUATII DE URGENTA

q ORDIN 791 /2020

OUG 70/2020: OBȀINEREA CSU

¡ Se prelungeşte până la data de 15 iunie 2020 termenul în care MEEMA poate

elibera certificate de situaţii de urgenţă,nie

, la

2020 ter2

a cerere, operatorilor economici a căroractivitate este afectată în contextul pandemiei SARS-CoV-2 în perioada stării de

urgenţă.

¡ Acest certificat face referire la situatia existenta în lunile martie, aprilie sau mai 2020.

CERTIFICATUL PENTRU SITUATII DE URGENTA (CSU)

Q: De ce este necesar?

A: CSU poate fi folosit pentru a arata că operatorul economic a avutactivitatea economică afectată în contextul pandemiei actuale:

ü in relaȀiile cu instituȀiile publice, pentru obȀinerea de facilităȀi saumăsuri de sprijin (depinde de la caz la caz!);

ü în relaţiile cu terţi (prezumtia poate fi rasturnata de terti);

ü în renegocierea anumitor contracte sau în orice relaţie cu alţioperatori economici

ü în relaţia cu instituţiile financiar-bancare şi de leasing sau cu oricealte instituţii publice.

Cazuri concrete (rezumat):

F Reducerea valorii impozitului specific

F Suspendarea ratelor, dobanzilor si comisioanelor datorate bancilor

F Amanarea la plata a serviciilor de utilitati

F Amanarea la plata a chiriei pentru imobilul cu destinaȀie de sediu social sau sedii secundare.

F Invocarea fortei majore in celelalte contracte aflate in derulare

MODELE DE CERTIFICAT

TIP 1 (ALBASTRU) TIP 2 (GALBEN)

Ä eliberat pentru orice operator economic

care intră sub incidenȀa stării de

urgenȀă, conform OrdonanȀelor militare

1, 2 și 3 din 2020 si care a întrerupttotal sau parţial activitatea, ca urmare a

efectelor deciziilor emise, în perioada

stării de urgenţă decretate

Ä eliberat pentru pentru orice operator

economic care a înregistrat reducerea

încasărilor sau veniturilo cu minim 25%

în luna martie, aprilie sau mai 2020

prin raportare la

aprilie

a media

sau mae s

a lunilor

ai 2020ma

r ianuarieprin

şin raportareprin

şi februarie

re laa mtare

e 2020

Ce condiţii trebuie să îndeplinești pentru a-l obȀine?

CERTIFICATUL ALBASTRU

Exemple de activitati:

F transportul (aerian, naval);

F turismul;

F horeca (hotel / restaurant / cafenea/ localuri publice);

F organizări de evenimente (activităȀilor culturale, știinȀifice, artistice, religioase,

sportive, de divertisment realizate în spaȀii închise

F jocuri de noroc, realizate în spaȀii închise

F tratament balnear și de îngrijire personală, realizate în spaȀii închise;

CERTIFICATUL ALBASTRU

F activităȀi în cabinetele de medicină dentară;

F operatorii care desfășoară activităȀi de comercializare cu amănuntul a produselorși serviciilor în centrele comerciale în care își desfășoară activitatea mai mulȀioperatori economici;

F învăȀământ privat și activităȀi adiacente;

F industria confecȀiilor, încălȀămintei și pielăriei;

F servicii destinate populaȀiei.

¡ Daca se observa înregistrarea unei diminuări a veniturilor sau a încasărilor cu minim

25% în luna martie, aprilie sau mai 2020 prin raportare la media lunilor ianuarie şifebruarie 2020.

¡ Neclaritati in ceea ce priveste notiunile de venit relevant si incasari

¡ OUG 67/2020, Ordinul 1706/2020: Luna aprilie 2020 acceptata ca luna de referinta

¡ OUG 70/2020: Luna mai 2020 acceptata ca luna de referinta

CERTIFICATUL GALBEN CERTIFICATUL PENTRU SITUATII DE URGENTA (CSU)

Q: Cum se obȀine?

A: Se depune o cerere online ( http://prevenire.gov.ro/) care contine:

ü Datele de identificare ale societăȀii;

ü Declaratie pe proprie raspundere

Se obȀine GRATIS.

Trebuie semnat electronic sau olograf de REPREZENTATUL FIRMEI.

Verificare ulterioara!

ALTE REGLEMENTĂRI REGLEMENTĂRI SPECIALE ÎNCAZUL ORGANIZĂȀII DE

EVENIMENTE

qOUG 70/2020

OUG 70/2020: REGLEMENTĂRI SPECIALE ÎN CAZUL ORGANIZĂȀII DE EVENIMENTE

¡ Pentru veniturile impozabile obţinute din România de rezidenţi şi nerezidenţi dinorganizarea de evenimente culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale saude divertisment, ori din participarea efectivă la astfel de activităţi, impozitul secalculează, respectiv se reţine în momentul plăţii venitului şi se declară şi seplăteşte la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei încare a avut loc evenimentul.

¡ Prevederile se aplică în cazul în care evenimentele sunt reprogramate până la finalulanului 2021.

¡ Certificatul de atestare a impozitului plătit în România se eliberează persoaneinerezidente după plata impozitului la bugetul de stat, potrivit art. 232 CF.

UTILIZAREA ÎNSCRISURILOR ÎN FORMĂ ELECTRONICĂ LA

NIVELUL AUTORITĂȀILOR ȘI INSTITUȀIILOR PUBLICE

q OUG NR. 38/2020

PREVEDERI

¡ Actele emise în format electronic de autorităȀile și instituȀiile publice vor fi semnate cu

semnătură electronică calificată și:

þ vor fi asimilate înscrisurilor oficiale.

þ au forȀa juridică a înscrisurilor autentice.

AutorităȀile și instituȀiile publice stabilesc tipul de semnătură electronică aplicabilă:

q actelor interne emise în format electronic

q pentru utilizarea de către persoanele fizice sau juridice a unui serviciu disponibil online

prestat de ele.

¡ De la data intrării în vigoare a actului normativ, autorităȀile și instituȀiile publice au

obligaȀia primirii înscrisurilor semnate cu semnătură electronică.

ORDINUL DE PLATĂ MULTIPLU ELECTRONIC

(OPME)

q ORDINUL NR. 1819/2020

PREVEDERI

¡ MFP a actualizat ordinul de plată pentru Trezoreria Statului (OPT) și ordinul de plată multiplu electronic (OPME).

Q: De ce?

A:

F Pentru a facilita activitatea de decontare a entităȀilor economice în relaȀie cu Trezoreria Statului prin sistemul on-line și

F Pentru a răspunde nevoii de digitalizare în sectorul public.

PREVEDERI

Q: Consecinte?

A: Atât instituȀiile publice, cât și operatorii economici și alte entităȀi vorputea efectua plăȀi on-line din conturile deschise la unităȀile TrezorerieiStatului.

Q: Cum?

A: Operatorii economici și alte entităȀi decât instituȀii publice completează șidepun on-line formularul Ordin de plată multiplu electronic (OPME) prinintermediul serviciului Depunere declaraȀii.

Mai multe aici: https://www.ceccarbusinessmagazine.ro/ordinul-nr-1819-2020-modificari-privind-utilizarea-si-completarea-ordinului-de-plata-pentru-trezoreria-statului-opt-si-a-ordinului-de-plata-multiplu-electronic-opme-a6198/

COMUNICAREA CU ANAF

¡ adrese dedicate de email la nivelul direcȀiilor generale regionale ale finanȀelor publice

și al administraȀiilor judeȀene ale finanȀelor publice

¡ serviciul de asistentă telefonică - Call Center

¡ Formularul de contact.

¡ Serviciul Spaţiul Privat Virtual accesat, direct din site-ul www.anaf.ro gratuit si

disponibil 24 de ore din 24 – simplifica care inregistrare persoane fizice

AMANAREA RATELOR LA

CREDITE

q OUG 37/2020

Q: Cine beneficiaza?

A: Beneficiază debitorii care au încheiat un contract pentru obţinereaunui credit care nu a ajuns la maturitate şi pentru care creditorul nu adeclarat scadenţa anticipată, anterior datei de 30 martie.

Facilitatea poate fi acordată doar pentru creditele care nu înregistreazărestanţe la data instituirii stării de urgenţă (16 martie 2020) sau debitoriiau efectuat plata acestor restante până la data solicitării suspendăriiobligaţiei de plată.

Măsura se acordă exclusiv debitorilor ale căror venituri au fostafectate direct sau indirect de situaţia actuală.

TERMENE

Q: Cum se obȀine suspendarea?A:

¡ Debitorii trimit creditorilor o solicitare, în format letric sau prin poştaelectronică.

¡ Unde: La datele de contact precizate în contractul de credit sau printr-un alt canal de comunicare la distanţă oferit de creditor,

¡ Termen de solicitare: Până la 45 de zile de la 30 martie 2020.

¡ 15 iunie este ultima zi! (OUG 70/2020)

ANALIZA CREDITORULUI

¡ Creditorul:

þ analizează solicitarea formulată de debitor,

þ verifică încadrarea creditului în condiȀiile prevăzute și

þ comunică debitorului decizia sa de aprobare/respingere a cererii

- în termen de maximum 15 zile calendaristice de la data primirii.

¡ Prelungirea duratei contractuale produce efecte de la data

comunicării solicitării de suspendare, dacă este aprobată.

¡ Perioada pentru care se acordă facilităȀile - se stabilește pe

baza opȀiunii debitorului și este cuprinsă între 1 și 9 luni, fărăa putea depăși data de 31 decembrie 2020.

AMANAREA RATELOR LA CREDITE

Q: Ce se obȀine?

A: Se suspendă la cererea debitorului obligaţia de plată a ratelorscadente aferente împrumuturilor, reprezentând rate de capital,dobânzi şi comisioane, acordate de către creditori până la data intrăriiîn vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă.Se aplică și pentru credite si contractele de leasing.

Q: Pe ce perioadă se aplică măsura?A: Suspendarea se poate solicitate pentru o perioadă cuprinsă întreo lună şi nouă luni, care să nu depăşească data de 31 decembrie2020.


Q: Cat costa?

A:

Dobânda datorată pentru sumele scadente suspendate secapitalizează la soldul creditului existent la finele perioadei desuspendare.

Capitalul astfel majorat se plăteşte eşalonat pe durata rămasă pânăla noua maturitate a creditelor, ulterior perioadei de suspendare.


Q: Există excepȀii de la calculul de bază?

A: Da, există o excepţie, pentru creditele ipotecare contractate depersoane fizice.

In acest caz, dobânda reprezintă o creanţă distinctă şiindependentă în raport cu celelalte obligaţii izvorâte din contractul decredit.

La această creanţă dobânda este 0%.

Plata de către debitor a acestei creanţe se va face eşalonat, în 60 derate lunare egale, începând cu luna imediat următoare încheieriiperioadei de amânare.

DECLARAREA PE PROPRIA RĂSPUNDERE (1)

¡ Debitorul, cu excepȀia PF, declară pe propria răspundere că i-au fost afectate

veniturile proprii, direct sau indirect și se află în imposibilitatea de a onora

obligaȀiile de plată aferente creditului, activitatea fiind afectată de următoarelecondiȀii:

¡ pentru debitorii PFA, II, IF, cei care deȀin profesii liberale - dacă activitatea a

fost întreruptă total sau parȀial ca efect al deciziilor emise pe perioada stării de

urgenȀă decretate, cu următoarele urmări: restrângerea pieȀei de desfacere,

restrângerea numărului de angajaȀi, diminuarea numărului de furnizori ș.a.;

DECLARAREA PE PROPRIA RĂSPUNDERE (2)

¡ pentru alȀi debitori dacă deȀin unul dintre certificatele de situaȀii de urgenȀăemis de MEEMA (albastru sau galben) prin care se constată:

Ädiminuarea veniturilor / încasărilor sale cu min 25% în martie 2020 prinraportare la media lunilor ianuarie și februarie 2020 sau

Äactivitatea lor a fost întreruptă parȀial sau total ca efect al deciziilor emise deautorităȀile publice competente pe perioada stării de urgenȀă decretate

¡ Nu se află în insolvenȀă la data solicitării suspendării rambursării creditului.

¡ Perioada pe care se suspendă creditul poate prelungi perioada creditului sauNU.

¡ Perioada maximă de creditare prevăzută în reglementările creditorilor poate fidepășită cu o perioadă maximă egală cu durata suspendării obligaȀiei de plată.

¡ Creditorul acordă la solicitarea debitorului facilitatea de suspendare a obligaȀiei deplată a ratelor de principal, dobânzi și comisioane, pe perioada stabilită conformopȀiunii debitorului și restricȀiilor impuse în legislaȀie.

¡ În cazul în care creditorul a aprobat solicitarea debitorului, prelungirea durateicontractuale produce efecte de la data comunicării de către debitor a solicitării desuspendare către creditor.

EXEMPLU

¡ Credit capital de lucru (credit contractat in martie 2020)

¡ 100.000 lei, DAE 9%, durata 60 luni

¡ Amanat 9 luni (aprilie – decembrie 2020)

¡ Valoare dobandă totală amânată – 6.480 lei (capitalizată la soldul creditului)

Initial

Amanare 9 luni fara

prelungire perioada

creditare

Amanare 9 luni cu

prelungire perioada

creditare

Rata (Principal + Dobanda) 2.058.41 2.502 2.191.79

Crestere fata de rata initiala 443.59 133.38

Total suma rambursata 123.504.41 127.602.13 131.507.58

Total cost credit 23.504.41 27.602.13 31.507.58

EXEMPLU

¡ Credit capital de lucru (credit contractat martie 2018)

¡ 100.000 lei, DAE 9%, durata 60 luni

¡ Amanat 9 luni (aprilie – decembrie 2020)

¡ Valoare dobandă totală amânată – 4.216,68 lei (capitalizată la soldul creditului)

Initial

Amanare 9 luni fara

prelungire perioada

creditare

Amanare 9 luni cu

prelungire perioada

creditare

Rata (Principal + Dobanda) 2.058.41 2.832.98 2.191.78

Crestere fata de rata initiala 774.57 133.37

Total suma rambursata 123.504.41 125.892.16 128.305.98

Total cost credit 23.504.41 25.892.42 28.306.24

AMENZILE DATE PE PERIOADA STARII DE URGENTA

¡ Neconstitutionale!

¡ Trebuie contestate, nu devin nule pur si simplu! ¡ Termen de contestare: 15 zile de la ridicarea stării de urgenȀă

¡ Unde? ¡ Plângerea trebuie depusă la judecătorie alături de dosarul cauzei ( care conȀine

probe ce vin în susȀinerea motivului contestaȀiei si procesul-verbal în copie).

¡ https://www.avocatnet.ro/articol_54705/Contestare-amend%C4%83-stare-de-urgen%C8%9B%C4%83-Ce-e-de-f%C4%83cut-%C8%99i-cat-timp-ai-la-dispozi%C8%9Bie.html

PENTRU PERSOANE FIZICE

ANGAJATE

INDEMNIZATII NESUPORTATE DE ANGAJATOR

¡ Zile libere pentru salariati suportate din Fondul de garantare pentru platacreanţelor salariale

¡ Zile de somaj tehnic suportate din bugetul asigurărilor pentru şomaj

OUG 69/2020: PRIMELE/STIMULENTE PE PERIOADA STĂRII DE URGENTA

¡ Exceptarea de la plata CAS si CASS în cazul primelor și bonusurilor primite de cătreangajaȀii care în perioada stării de urgenȀă au lucrat în contact direct cu populaȀia înanumite sectoare economice: distribuȀie sau vânzare a alimentelor, reȀele comercialeși curierat.

¡ Persoanele fizice beneficiare și activităȀile desfășurate de către acestea carepresupun contact direct cu cetăȀenii

activiii se

ităȀile destivie stabilesc

sfășudesc prin

urateășun decizia

e către acestdea angajatorului la care își

desfășoară activitatea.

¡ Decizia angajatorului constituie document justificativ.

¡ Prevederile se aplică pentru sumele acordate aferente perioadei stării de urgenȀădecretate potrivit legii,

ă pentrui, plătite

sumelrue până

lemelă la

acordlea data

datecorda de

edatee 30

aferente a0 iunie

te perente 2020.

NEIMPOZITAREA AVANTAJELOR IN NATURA

Sunt sume neimpozabile la calculul impozitului pe salariu:

F avantajele în natură acordate PF care realizează venituri din salarii şi asimilatesalariilor ca urmare a ocupării unor funcţii considerate de către angajator/plătitoresenţiale pentru desfăşurarea activităţii şi care se află în izolare preventivă lalocul de muncă sau în zone special dedicate în care nu au acces persoane dinexterior, pentru o perioadă stabilită de angajator/plătitor, în cazul instituirii stării deasediu sau de urgenţă, potrivit legii

ită deii (Art

dert.

angaaet. 76

ajatonga6 alin

ajatoin.aton. 4

or/poto4444)

pr/p)4 litplătpitli .

tortilătt. u)

r,toru) CF)

cînF).

Nu se datoreaza CAS și CASS pentru aceste sume.

OUG 70/2020: PRELUNGIRE CONCEDIU CREȘTERE COPIL

¡ PPerioadaa dee acordaree aaa indemnizaȀiiloror see prelungeștee pânăă laa dataa dee 311 maipentru persoanele aflate în concediu de creștere a copilului / concediu deacomodare în caz de adopȀie, cărora această perioadă le-a expirat fie înperioada de prelungire conform OUG 32/2020, fie până la 31 mai,

STIMULENTUL DE INSERTIE

¡ Acordarea se efectuează fără întrerupere, timp de 90 zile în cazul persoanelor care seaflă în una sau mai multe dintre următoarele situaţii:

F beneficiază de concediu pentru incapacitate temporară de muncă, pentru prevenireaîmbolnăvirilor și recuperarea capacităȀii de muncă sau pentru îngrijirea copilului bolnav(O.U.G. nr. 158/2005);

F beneficiază de concediul prevăzut de Legea nr. 19/2020 (zile libere);F se află în perioada prevazuta de art. 52 alin. 1 lit. c) CM – în cazul întreruperii sau

reducerii temporare a activităȀii, fără încetarea raportului de muncă, pentru motiveeconomice, tehnologice, structurale sau similare;

F li s-a suspendat ori le-a încetat raportul de muncă ori de serviciu, ca urmare a instituiriisituaȀiei de urgenȀă (O.U.G. nr.1/1999 privind regimul stării de asediu şi regimul stăriide urgenȀă).

§ Art. II (OUG 111/2010 )

OUG 59/2020 & OUG 70/2020

¡ Se prelungeste perioada acordarii unor stimulente (de ex. pentru ingrijirea

copilului cu dizabilitati) chiar daca aceasta expira in timpul starii de urgenta

PANA pe 31 MAI 2020.

OUG 49/2020

¡ Pentru certificatele de concediu medical eliberate pe perioada stării deurgenȀă, s-a extins termenul de depunere a dosarului pentru recuperareasumelor din FNUASS de la 90 de zile la 180 de zile de la data încetăriiperioadei stării de urgenȀă.

¡ Plus alte modificari

STAGIU DE COTIZARE PENTRU CONCEDII MEDICALE

¡ Persoanele asigurate în sistemul de asigurări sociale de sănătate au dreptul laconcediu şi indemnizaţie pentru incapacitate temporară de muncă, fără îndeplinireacondiţiei de stagiu de asigurare, în cazul urgenţelor medico-chirurgicale,tuberculozei, bolilor infectocontagioase din grupa A, neoplaziilor şi SIDA (lista estestabilită prin HG).

¡ În scopul prevenirii îmbolnăvirilor, persoanele asigurate au dreptul la concediu şiindemnizaţie pentru carantină, fără îndeplinirea condiţiei privind stagiul de asigurare.

¡ Certificatele de concediu medical, care cuprind a 91-a zi sau depăşesc 183 dezile, date în perioada stării de urgenţă se eliberează şi se decontează fără avizulmedicului expert al asigurărilor sociale.

LEGEA 59/2020: NOU

¡ Prin excepţie de la prevederile OUG nr. 111/2010, acordarea drepturilor privindconcediul şi indemnizaţia lunară pentru creşterea copiilor se efectuează

rivindfărăconcediul

întrerupere,şi, pe

demniinde toată

izaţia lunmniă perioada

nară pentuna instituirii

truentii stării

creştcrii de

terea coeşte urgenţă,

piilorco, precum

esem şi

efece eşi pe

efece o

ueazăctucoo perioadă

răfărăă deîntre

30erupntre

00 depererup

ee zile,ere,

ee deepepe

ee laoatăe oto

aa dataperioadaptăă p

aaa încetăriinstituiriin iidaa

iiii acesteia, cu excepţia drepturilor prevăzute la art. II.

¡ Pentru şomerii care beneficiază de indemnizaţie de şomaj la data de 22 mai 2020,perioada de acordare se prelungeşte cu 3 luni de la data până la care a fost stabilitdreptul respectiv.

¡ Pentru şomerii pentru care, la 22 mai 2020, plata indemnizaţiei de şomaj estesuspendată în condiţiile legii, la data repunerii în plată a dreptului la indemnizaţia deşomaj, perioada de acordare a indemnizaţiei de şomaj, stabilită în condiţiile legii,

a de, seşomaj, perioa

prelungeşteadaioa

e cudau 3

deda33 luni

coe acni.

DEPUNEREA ELECTRONICA A DOCUMENTELOR

¡ Începând cu 21.03.2020 cererile, declaraţiile şi documentele doveditoare pentru

solicitarea beneficiilor de asistenţă socială acordate din bugetul de stat prin bugetul

Ministerului Muncii şi Protecţiei Sociale pot fi depuse în format letric sau prin poştaelectronică.

CERERILE, DECLARAŢIILE ŞI DOCUMENTELE DOVEDITOARE VIZEAZĂ ACORDAREA URMĂTOARELOR BENEFICII DE ASISTENŢĂ SOCIALĂ:

a. ajutorul social acordat în baza Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat;

b. alocaţia pentru susţinerea familiei acordată în baza Legii nr. 277/2010;

c. alocaţia de stat pentru copii acordată în baza Legii nr. 61/1993;

d. drepturile acordate în baza OUG nr. 111/2010 privind concediul şi indemnizaţialunară pentru creşterea copiilor;

e. alocaţia lunară de plasament acordată în baza Legii nr. 272/2004;

f. drepturile acordate în baza art. 50 din Legea nr. 273/2004 privind proceduraadopţiei;

g. ajutorul pentru încălzirea locuinţei acordat în baza OUG nr. 70/2011;

h. indemnizaţia lunară de hrană acordată în baza privind măsurile de prevenire Legiinr. 584/2002 a răspândirii maladiei SIDA în România şi de protecţie a persoanelorinfectate cu HIV sau bolnave de SIDA.

UNDE SE DEPUN DOCUMENTELE

¡ Pentru beneficiile prevăzute la lit. e) - f) şi h) - la agenţiile pentru plăţi şi inspecţiesocială judeţene (agenţii teritoriale) în a căror rază teritorială îşi au domiciliul, reşedinţaori locuiesc efectiv solicitanţii;

¡ Pentru beneficiile prevăzute la lit. a)-d) şi g) - la autorităţile administraţiei publice localeîn a căror rază teritorială îşi au domiciliul, reşedinţa ori locuiesc efectiv solicitanţii.

¡ Depunerea prin poşta electronică este opţională şi se realizează în condiţiile în careagenţiile teritoriale ori autorităţile administraţiei publice locale au dezvoltate sisteme deprimire electronică.

¡ Pe perioada de urgenta decizia de acordare/respingere/încetare/suspendare adreptului de asistenţă socială pentru oricare din beneficiile sociale se poate transmitebeneficiarului în format letric sau prin poşta electronică.

PREZENTAREA LA SEDIUL INSTITUTIEI

¡ Agenţiile teritoriale şi/sau autorităţile administraţiei publice locale pot solicitaprezentarea la sediu în situaţii excepţionale, precum:

ü identificarea unor inadvertenţe în documentele transmise;

ü informaţiile din documentele transmise sunt incomplete sau pe baza acestora nu sepoate determina îndeplinirea condiţiilor legale pentru acordarea drepturilor banesti.

¡ Termenul de soluţionare a cererilor se prelungeşte cu până la 15 zile lucrătoare pentruverificarea realităţii, legalităţii şi conformităţii documentelor transmise, precum şi pentrusolicitarea de documente doveditoare suplimentare.

PRELUNGIREA ACORDARII ANUMITOR BENEFICII

Alte măsuri adoptate pe perioada instituirii stării de urgenţă se prelungesc PANA PE 31MAI 2020:

F beneficiile de asistenţă socială care au drept condiţie frecventarea cursurilor deînvăţământ de către copii sau tineri se acordă fără întrerupere.

F alocaţia zilnică de hrană de care beneficiază copiii cu cerinţe educaţionalespeciale se acordă pe perioada valabilităţii certificatului de orientare şcolară fără afi condiţionată de numărul de zile de şcolarizare şi de prezenţa şcolară.

F acordarea stimulentelor educaţionale prevăzute de Legea nr. 248/2015 privindstimularea participării în învăţământul preşcolar a copiilor provenind din familiidefavorizate, nu este condiţionată de frecvenţa regulată la grădiniţă a copiilor dinfamiliile beneficiare ale stimulentului educaţional.

F OUG 70/2020

TICHETE DE MASA

¡ Valoarea maxima zilnica a tichetelor de masa creste de la 15,18 lei (vechea valoare)la 20 lei, incepand cu 1 aprilie 2020 (Legea nr. 24/2020 pentru modificarea art. 14din Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare)

¡ Angajatoriii pott acordaa tichetee dee masaa dee oo valoaree maii micaa dee 200 lei, plafonulmentionat reprezentand plafonul maxim pentru un tichet de masa.

ZVONURI

SPRIJIN PENTRU RELUAREA ACTIVITATII

Guvern:

� Sprijinul pentru revenirea în activitate ar putea fi de 35% - 45% din valoarea brută a costului salarial.

� Posibil - acordat timp de 3 luni, cu posibilitatea prelungirii, dar într-un cuantum redus, pe măsură ce activitatea companiei este reluată.

� Posibil doar la societatile care au avut oprita activitatea in baza ordonantelor militare.

ECONOMIA ROMANIEI

PERSPECTIVE VIITOARE

CONTRACTE SUSPENDATE/ANULATE

Data 05.05.2020

Contracte individuale de muncă

suspendate

915.237 din care:

· 306.689 – Industria prelucătoare

· 166.360 - Comert cu ridicata și cu amănuntul; repararea

autovehiculelor și motocicletelor

· 112.166 - Hoteluri și restaurante

Contracte individuale de muncă

încetate

313.930 din care:

· 57.090 - ComerȀ cu ridicata și amănutul; repararea

autovehiculelor și motocicletelor· 55.147 - Industria prelucrătoare

· 44.137 - ConstrucȀi

Probleme sociale pe viitor

PREVIZIUNI MACRO

Deficit bugetar: Guvern 6,7%, Consiliul Fiscal – 7,4% , Moody’s – 7,7%

Probleme de finantare a deficitului (imprumuturi vs crestere fiscalitate)??

FOARTE IMPORTANT!

RESURSE UTILE: E: https://covidid-d-1999.ceccar.ro/

SERIE DE GHIDURI FOLOSITOARE SI PENTRU PROFESIONISTII CONTABILI SIPENTRU CLIENTII ACESTORA.

TEMATICA ACOPERITA: Facilitati fiscale disponibile, impactul situatiei prezenteasupra raportarii, chestiuni care tin de dreptul muncii si altele

Ghidurilee sunt t actualizatee permanent t siisi la a fiecaree modificaree semnificativava,

sunt t republicatee (pe site e gasititi ceaa maiai recentaa variantata)a).

ARTICOLE UTILE: : www.ceccarbusinessmagazine.rogggggg

Vă mulȀumim!

NOUTĂȀI LEGISLATIVE. MĂSURIȘI BUNE PRACTICI ÎN … › docs › upload › Curs COVID19...

Documents

Transcript of NOUTĂȀI LEGISLATIVE. MĂSURIȘI BUNE PRACTICI ÎN … › docs › upload › Curs COVID19...