1  

NORME METODOLOGICE

privind controlul calității activităților specifice

desfășurate de structurile Curții de Conturi a României,

efectuat de compartimentul de evaluare

2  

CAPITOLUL I Dispoziții generale Evaluarea calității activităților de control/audit desfășurate de structurile Curții de Conturi a României are la bază prevederile pct. 452 din „Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum si valorificarea actelor rezultate din aceste activități” și ale pct. 1.6 „Standardul privind asigurarea și controlul calității în activitatea de audit” din Standardele de Audit ale Curții de Conturi.

Controlul calității este un proces continuu de identificare și administrare a activităților necesare pentru realizarea obiectivelor Curții de Conturi în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate și este o necesitate obiectivă impusă de standardele internaționale emise de către Federația Internațională a Contabililor - IFAC (ISQC 1 „Controlul calității pentru firmele care efectuează audituri si revizuiri ale situațiilor financiare, precum și alte misiuni de asigurare și servicii conexe” și ISSAI 1220 „Controlul de calitate pentru auditul informațiilor financiare istorice”), precum și de Standardele Internaționale de Audit ale Organizației Internaționale a Instituțiilor Supreme de Audit – INTOSAI (ISSAI 40 „Controlul calității pentru SAI ”).

Curtea de Conturi trebuie să asigure calitatea în activitatea de control și audit public extern pe care o desfășoară personalul de specialitate, atât pe parcursul desfășurării acestor activități, cât și după finalizarea acestora.

Asigurarea și controlul calității în activitățile specifice ale Curții de Conturi se realizează în două etape:

etapa I, respectiv la nivelul fiecărei structuri de specialitate (departamente și camere de conturi), asigurarea și controlul calității în activitatea de control și audit public extern se realizează pe parcursul întregului proces de elaborare și de efectuare a programului de control/audit, care începe cu selectarea acțiunilor și entităților pentru verificare, informarea și îndrumarea adecvată și la timp a auditorilor publici externi desemnați să efectueze acțiunea și se finalizează cu evaluarea impactului avut de măsurile dispuse prin decizii asupra entităților verificate.

etapa a II-a de asigurare și control al calității în activitatea de control/audit se desfășoară de către compartimentul de evaluare a calității activităților specifice Curții de Conturi, după finalizarea activităților specifice. Această etapă constă în efectuarea, în principal, a următoarelor activități:

a) examinarea rapoartelor de control/audit, a anexelor la acestea și a documentelor de lucru întocmite de auditorii publici externi;

b) analizarea și evaluarea modului de respectare a prevederilor Regulamentului în ceea ce privește procedurile specifice utilizate în etapele

3  

de planificare, execuție, raportare, valorificare a constatărilor din actele întocmite, urmărire a modului de îndeplinire de către entitățile verificate a măsurilor dispuse de Curtea de Conturi prin decizie, precum și a impactului acestor măsuri asupra activității entității;

c) identificarea căilor de îmbunătățire a procedurilor de audit, a normelor și regulamentelor interne ale Curții de Conturi, a programului de pregătire profesională a auditorilor publici externi, precum și a managementului structurilor de specialitate ale Curții de Conturi. Evaluarea calității activităților specifice desfășurate de Curtea de Conturi

urmărește, în principal, verificarea respectării, de către auditorii publici externi, a normelor, regulamentelor, procedurilor, tematicilor de control și a altor reglementări interne precum și ale Codului de conduită etică și profesională. Scopul evaluării îl constituie asigurarea permanentă a unei înalte calități a rezultatului activităților specifice ale Curții de Conturi. Auditorii publici externi care efectuează verificări privind asigurarea calității, cu ocazia primirii delegației de control, semnează o declarație de independență pentru evitarea conflictului de interese. Aceste verificări trebuie efectuate de către auditori publici externi care nu au fost implicați direct în activitățile de control/audit pe care le verifică. În înțelesul prezentelor Norme, termenii si expresiile de mai jos au următoarele semnificații:

Compartimentul de evaluare a calității activităților specifice – denumit in continuare “Compartimentul de evaluare”, structură constituită la nivelul Curții de Conturi care are atribuţii de evaluare a conformităţii acţiunilor de control/audit efectuate de structurile de specialitate, cu prevederile Legii nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, standardelor, regulamentelor, procedurilor interne și Codului de conduită etică și profesională a auditorului public extern.

Calitatea în activitatea de control/audit reprezintă gradul în care procedurile utilizate și caracteristicile controlului/auditului răspund cerințelor standardelor impuse de Curtea de Conturi și de regulamentele și reglementările în vigoare.

Inspecția - reprezintă totalitatea procedurilor instituite care au ca scop oferirea de probe referitoare la conformitatea cu politicile și procedurile de control de calitate ale Curții de Conturi, în acțiunile de control/audit efectuate.

4  

CAPITOLUL II Programarea activității de inspecție a calității activităților specifice

Activitatea de inspecție desfășurată de compartimentul de evaluare se realizează în baza unui program de inspecție anual avizat de conducerea executivă și aprobat de Plenul Curții de Conturi.

Programul prevede structurile de control/audit care urmează a fi evaluate, perioada supusă inspecției, data/perioada în care se va efectua acțiunea, precum și auditorii publici externi care efectuează controlul calității (inspecția). Compartimentul de evaluare va elabora programul de inspecție astfel încât să asigure verificarea fiecărei structuri de control/audit, cel puțin o dată la 5 ani. În afara inspecțiilor cuprinse în programul de inspecție anual, se pot efectua și inspecții ad-hoc, dispuse de Plenul Curții de Conturi. CAPITOLUL III Organizarea și efectuarea acțiunilor de inspecție privind asigurarea calității activităților specifice

Controlul calității activităților specifice desfășurate de Curtea de Conturi se efectuează în ordinea și la datele prevăzute în programele de inspecție anuale.

Structurile ce urmează a fi evaluate vor fi notificate printr-o adresă, semnată de șeful de departament, cu cel puțin 15 zile calendaristice înainte de începerea inspecției.

Procedurile de inspecție privind asigurarea calității sunt elaborate de compartimentul de evaluare sub forma listelor de verificare și a chestionarelor. Acestea au caracter intern și se vor actualiza periodic.

De la regula generală fac excepție acțiunile dispuse de conducerea executivă pentru documentare, informare, analiza și urmărirea implementării unor noi reglementări, verificarea remedierii deficiențelor constatate cu ocazia inspecțiilor anterioare, precum și pentru verificarea reclamațiilor cu privire la activitatea profesională a auditorilor publici externi.

Durata inspecției se stabilește în funcție de natura acțiunii de control, de volumul activității structurii ce urmează a fi verificată, precum și de alți factori care pot influența aria de cuprindere a inspecției.

Inspecția se efectuează asupra întregii activități sau asupra unui eșantion de acțiuni de control/audit, în raport cu volumul activității structurilor verificate, precum și cu frecvența abaterilor constatate anterior. Inspecția se va efectua asupra unui eșantion reprezentativ de rapoarte de control/audit inclusiv a anexelor acestora și a documentelor de lucru întocmite de auditorii publici

5  

externi, astfel încât să permită formularea unor concluzii asupra gradului de adecvare a activităților specifice ale Curții de Conturi.

Desemnarea auditorilor publici externi în cadrul unei misiuni de inspecție se face de către șeful compartimentului de evaluare cu aprobarea șefului departamentului din care face parte compartimentul de evaluare. Echipele de inspecție sunt alcătuite, de regulă, din cel puțin doi auditori publici externi.

În situațiile în care misiunile de inspecție au ca obiect evaluarea calității rapoartelor de control/audit elaborate de camerele de conturi la unitățile administrativ teritoriale și la entitățile aflate în subordinea sau coordonarea acestora, din echipele de inspecție pot face parte și auditori publici externi din cadrul Departamentului de coordonare a verificării bugetelor unităților administrativ teritoriale, alții decât cei care au participat la analiza și soluționarea contestațiilor privind actele de control/audit supuse evaluării.

În situația în care în declarația de independență unul dintre auditori consemnează existența unui aspect care ar putea să-i afecteze independența, obiectivitatea sau imparțialitatea, șeful compartimentului de evaluare va proceda la înlocuirea acestuia cu un alt auditor public extern cu acordul șefului de departament.

Auditorii publici externi desemnați să exercite controlul calității activităților specifice trebuie să respecte prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități și prevederile Codului de conduită etică și profesională a auditorului public extern.

La solicitarea echipei care efectuează controlul privind asigurarea calității, conducerea structurii teritoriale/directorul structurii centrale are obligația:

să asigure accesul la dosarele permanente și curente, registrele de evidență, actele și documentele de orice fel pe care le gestionează sau le are în păstrare, care intră sub incidența inspecției și servesc pentru documentarea probelor care susțin concluziile verificării;

să aibă o atitudine cooperantă și să furnizeze, în cel mai scurt timp, toate explicațiile (scris sau verbal), documentele și situațiile solicitate în legătură cu obiectivele verificate;

să ia la cunoștință de constatările rezultate în urma controlului privind asigurarea calității, prin semnarea Raportului de evaluare și să comunice, în scris, la termenele fixate, modul de îndeplinire a măsurilor stabilite în urma controlului.

6  

Obiectivele generale ale controlului calității activităților specifice desfășurate de Curtea de Conturi a României, fără a se limita la acestea, sunt următoarele:

1) Organizarea și efectuarea activităților specifice, precum și

asigurarea calității pe parcursul desfășurării acestora; 2) Valorificarea constatărilor înscrise în actele de control; 3) Introducerea/actualizarea datelor în aplicația INFOPAC; 4) Arhivarea documentelor. În cazul inspecțiilor ad-hoc, dispuse de Plenul Curții de Conturi,

obiectivele vor fi stabilite în funcție de aspectele solicitate/sesizate, nefiind obligatorie parcurgerea tuturor etapelor procedurale. Aceste acțiuni se vor desfășura operativ, iar concluziile și recomandările/propunerile vor viza strict aspectele solicitate/sesizate.

1) Organizarea și efectuarea activităților specifice, precum și

asigurarea calității pe parcursul desfășurării acestora. Inspecțiile privind asigurarea calității vor avea în vedere modul de

realizare a următoarelor activități: informarea și îndrumarea adecvată și la timp a auditorilor publici externi; revizuirea documentelor de lucru întocmite de auditorii publici externi; monitorizarea permanentă a activității de control/audit, întocmirea actelor de control/audit, a anexelor și a documentelor de lucru.

Analiza acestor activități se va efectua în detaliu, în funcție de etapele de

realizare a acțiunilor de control/audit, după cum urmează: Organizarea acțiunilor de control/audit

Se va analiza caracterul adecvat al organizării acțiunilor de control/audit urmărindu-se, în principal, următoarele:

notificarea entității verificate; desemnarea auditorilor publici externi și emiterea delegației pentru

efectuarea acțiunii de control/audit; instruirea membrilor echipei de control/audit cu privire la obiectivele

acțiunii de verificare, legislația aplicabilă domeniului supus verificării, evaluarea riscurilor. UÎntocmirea Notei din care să rezulte efectuarea instruirii, document care constituie proba asigurării calității în această etapă;

înregistrarea în registrul unic de control al entității controlate/auditate.

7  

Planificarea acțiunilor de control/audit Se va verifica caracterul adecvat al etapei de planificare, urmărindu-se în

principal următoarele elemente, în funcție de tipul acțiunii supuse evaluării: a) asigurarea că planificarea s-a efectuat pe baza cunoașterii și bunei

înțelegeri a activității entității în conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, standardele de audit, manualele, ghidurile și practicile Curții de Conturi;

b) utilizarea procedurilor analitice corespunzătoare; c) identificarea elementelor cheie ale sistemului de control intern și

evaluarea riscurilor inerente și de control; d) stabilirea unor criterii (în cazul auditului performanței) și a pragului de

semnificație (în cazul auditului financiar); e) întocmirea documentelor de lucru și a planului de control/audit, precum și

repartizarea pe fiecare auditor public extern a obiectivelor cuprinse în planul de control/audit;

f) identificarea practicilor de îmbunătățire a procedurilor din faza de planificare;

Execuția acțiunilor de control/audit Se va verifica caracterul adecvat al etapei de execuție, având în vedere

următoarele aspecte: a) asigurarea că execuția s-a efectuat în conformitate cu prevederile

Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, standardele de audit, manualele, ghidurile și practicile CCR;

b) toate activitățile etapei de execuție au fost realizate conform planului de control/audit, cu modificările ulterioare. În cazul acțiunilor de control și a altor acțiuni specifice, inspecția va avea în vedere și tematicile de control și/sau alte precizări emise de către departamentele sectoriale care au coordonat acțiunile respective;

c) toți membrii echipei de control/audit au înțeles sarcinile care le-au fost repartizate prin planul de control/audit;

d) alegerea corectă a tehnicilor și procedurilor de audit (inspecția, observarea, interviul etc.) în procesul de colectare a probelor de audit;

e) constatările rezultate sunt descrise în mod obiectiv, corect și complet; f) pentru testarea controalelor interne au fost utilizate teste adecvate; g) au fost folosite proceduri adecvate, pentru îndeplinirea obiectivelor și

furnizarea unor probe suficiente și adecvate care să susțină constatările, concluziile și recomandările;

h) au fost folosite corespunzător tehnicile de audit informatizate;

8  

i) există documente de lucru adecvate referitoare la: • evaluarea sistemului de control intern; • teste ale controalelor; • proceduri de fond;

j) documentele de lucru sunt întocmite corespunzător și revizuite de șeful de echipă și persoanele cu funcții de conducere care au atribuții în acest sens;

k) legalitatea, oportunitatea și eficiența apelării la experți/consultanți, dacă este cazul;

l) s-a solicitat, dacă a fost cazul, punctul de vedere al Comisiei pentru aplicarea unitară a prevederilor legale aplicabile în activitatea Curții de Conturi pentru clarificarea unor aspecte identificate pe parcursul desfășurării acțiunilor de verificare;

m) identificarea practicilor de îmbunătățire a procedurile din faza de execuție. Raportarea rezultatelor acțiunilor de control/audit

Se va verifica caracterul adecvat al etapei de raportare a auditului, având în vedere următoarele elemente:

a) raportarea este în conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, standardele, manualele, ghidurile și practicile Curții de Conturi;

b) terminologia utilizată în raport poate fi ușor de înțeles de către destinatarii raportului;

c) toate erorile, deficiențele și iregularitățile au fost corect identificate, documentate, aduse la cunoștința conducerii entității și soluționate în mod satisfăcător, după caz;

d) raportul de audit acoperă toate domeniile care reprezintă obiectivele auditului, prevăzute în regulament. Rapoartele de control și Notele unilaterale acoperă toate obiectivele prevăzute în tematica de control;

e) observațiile și concluziile din raport sunt susținute și bine documentate f) toate evaluările și concluziile sunt temeinic justificate și susținute de

probe de audit, relevante și rezonabile; g) s-a efectuat concilierea cu conducerea entității verificate în vederea

clarificării constatărilor; h) punctele de vedere ale persoanelor verificate cu privire la constatările

rămase în divergență precum și motivul neacceptării lor de către auditorii publici externi sunt menționate în raport;

i) raportul este punctual, exhaustiv, susținut de documente corespunzătoare; j) respectarea prevederilor Regulamentului privind organizarea și

desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități în cazul identificării

9  

unor fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale;

k) respectarea termenelor de finalizare a acțiunilor; l) procesele verbale, notele unilaterale și alte acte sunt întocmite în

conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități;

m) dosarele permanente au fost întocmite/actualizate; n) identificarea practicilor de îmbunătățire a procedurilor din faza de

raportare.

2) Valorificarea constatărilor înscrise în actele de control Acest obiectiv al inspecției efectuate de compartimentul de evaluare

urmărește respectarea etapelor procedurale prevăzute în Regulamentul privind organizarea si desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum si valorificarea actelor rezultate din aceste activități, având în vedere, în principal, următoarele aspecte :

înregistrarea actelor întocmite cu ocazia verificărilor; primirea în termen a obiecțiunilor; întocmirea în termen a notei cuprinzând punctul de vedere al auditorilor cu privire la obiecțiuni;

întocmirea în termen a notei de evaluare a raportului de control/audit (împreună cu anexele la acesta) și/sau nota unilaterală;

întocmirea proiectelor documentelor de valorificare; emiterea deciziei și conținutul acesteia, în conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități;

respectarea etapelor procedurale în aplicarea măsurilor stabilite in baza art. 43 si ale art. 45 din Legea nr. 94/1992, republicată;

primirea în termenul legal a contestației; întocmirea în termen a notei cuprinzând punctul de vedere referitor la argumentele prezentate în contestație și respectarea procedurii de transmitere către comisia de soluționare a contestaților;

verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie cu respectarea procedurilor specifice;

evaluarea impactului acestor măsuri asupra activității entităților verificate; colaborarea cu Departamentul juridic în scopul unei reprezentări corespunzătoare în fața instanțelor de judecată și urmărirea parcursului actelor aflate pe rolul acestora;

10  

3) Introducerea/actualizarea datelor în aplicația INFOPAC

Se va avea în vedere introducerea, în aplicație, a următoarelor elemente:

datele de începere și de finalizare a acțiunilor de control/audit; actele de control/audit întocmite, precum și cele rezultate în urma valorificării acestora;

abaterile constatate. 4) Arhivarea documentelor va avea în vedere:

modul în care se asigură arhivarea actelor de control/audit, a anexelor și a documentelor de lucru;

stocarea documentelor pe suport electronic. CAPITOLUL IV

Întocmirea Raportului privind asigurarea calității în activitatea de control/audit

Rezultatele inspecției efectuate de către auditorii publici externi desemnați să realizeze verificarea calității activităților specifice se consemnează în Raportul privind asigurarea calității în activitatea de control/audit, denumit în continuare Raport de evaluare.

Raportul privind asigurarea calității este un document de evaluare a activității, bilateral, încheiat între părți (echipa desemnată pentru efectuarea controlului calității, pe de o parte și reprezentanții structurii evaluate, pe de altă parte) care se întocmește în două exemplare și se înregistrează la structura verificată.

În Raport se consemnează documentat aspectele constatate cu privire la neconformitățile cu standardele, normele, regulamentele, procedurile, Codul de conduită etică și profesională și orice alte reglementări interne. Totodată, în Raport și în anexele la acesta, se vor menționa concret elementele sondajelor efectuate la structura verificată și documentele supuse controlului.

Raportul de evaluare privind asigurarea calității va cuprinde, în principal,

următoarele elemente: a) componența echipei de evaluare, delegația în baza căreia s-a efectuat

controlul de asigurare a calității, data/perioada în care s-a efectuat controlul;

b) datele de identificare ale structurii evaluate/verificate și reprezentanții legali ai acesteia;

11  

c) perioada supusă evaluării/verificării; d) nominalizarea dosarelor de audit selectate pentru controlul privind

asigurarea calității; e) constatările echipei de evaluare prezentate sintetic:

exemple de bună practică care ar putea fi aplicate în viitor în misiunile de audit ale Curții de Conturi; punctele slabe identificate în activitatea de control/audit;

f) explicațiile persoanelor răspunzătoare cu privire la punctele slabe identificate;

g) concluzii și recomandări; h) semnăturile membrilor echipei de evaluare și a reprezentanților

structurii verificate; i) data semnării raportului. Șeful compartimentului de evaluare a calității activităților specifice

coordonează desfășurarea acțiunilor de evaluare și revizuiește documentele de lucru întocmite și Raportul de evaluare.

Aspectele constatate cu ocazia inspecției vor fi consemnate în proiectul

raportului de evaluare care va fi transmis structurii verificate. În termen de 5 zile lucrătoare de la primire, conducerea acesteia va transmite departamentului în subordinea căruia se află compartimentul de evaluare punctul de vedere asupra aspectelor constatate care trebuie analizat de către șeful compartimentului împreună cu auditorii care au efectuat inspecția.

În situația în care rezultă divergențe, în raportul de evaluare se prezintă/anexează punctul de vedere ale conducerii structurii verificate, precum și motivația neînsușirii acestuia. Raportul de evaluare va fi întocmit în termen de 5 zile lucrătoare de la primirea punctului de vedere și transmis pentru semnare structurii verificate.

În situația în care, reprezentanții structurii de control/audit verificate semnează raportul de evaluare cu obiecțiuni, acestea trebuie transmise, în termen de 5 zile lucrătoare de la înregistrarea raportului la structura verificată, departamentului din care face parte compartimentul de evaluare.

În termen de 5 zile lucrătoare de la primirea obiecțiunilor, compartimentul de evaluare va întocmi o notă în care își prezintă punctul de vedere cu privire la obiecțiunile formulate de către structura verificată. Atât obiecțiunile cât și nota compartimentului de evaluare se anexează la raport.

Pe parcursul desfășurării inspecțiilor, constatările și concluziile rezultate

vor fi dezbătute de către consilierul de conturi în subordinea căruia se află compartimentul de evaluare și ceilalți consilieri de conturi, la solicitarea acestora, în calitate de șefi ai departamentelor supuse evaluării sau/și

12  

coordonatori ai activității de control/audit desfășurate în teritoriu de camerele de conturi pe domeniile pentru care au competențe.

Raportul, împreună cu obiecțiunile și cu nota compartimentului de evaluare, avizat de șeful departamentului din care face parte compartimentul de evaluare, se înaintează conducerii executive în vederea:

- avizării și transmiterii plenului, în cazul departamentelor; - aprobării, în cazul camerelor de conturi. Raportul și celelalte documente vor fi înregistrate, arhivate și păstrate

timp de 10 ani de la efectuarea controlului și valorificarea constatărilor acestuia. CAPITOLUL V Valorificarea rezultatelor controlului calității activităților specifice desfășurate de structurile de specialitate ale CCR

Rapoartele de evaluare a departamentelor Curții de Conturi vor fi

transmise Plenului pentru a fi analizate și pentru a aproba aplicarea recomandărilor. Conducerea executivă a Curții de Conturi este în drept să emită, în atenția structurilor teritoriale de control/audit, scrisori prin care să facă recomandări pentru corectarea sistemului de control al calității, conformitatea cu standardele, politicile și procedurile Curții de Conturi și să stabilească termene pentru aducere la îndeplinire. La analiza rapoartelor de evaluare poate să participe și șeful compartimentului de evaluare. Acesta va întocmi proiectul scrisorii de recomandare pe care îl va prezenta, pentru semnare, conducerii executive și se va îngriji de transmiterea scrisorii către structura verificată. Recomandările aprobate de Plenul Curții de Conturi sau transmise de conducerea executiva a Curții de Conturi, după caz, ca urmare a controlului calității activității de control/audit, vor fi urmărite și aduse la îndeplinire de conducătorul structurii evaluate, la termenele stabilite. Departamentele evaluate vor informa în scris Plenul Curții de Conturi cu privire la modul de îndeplinire a măsurilor/recomandărilor din Raportul de evaluare.

Structurile teritoriale evaluate vor informa în scris conducerea executivă, cu privire la modul de îndeplinire a măsurilor/recomandărilor din raportul de evaluare și din scrisoarea de recomandare. Structurile teritoriale de control/audit la care, în urma evaluării, s-au constatat deficiente semnificative vor fi monitorizate de către conducerea

13  

executivă a Curții de Conturi, prin stabilirea de măsuri pentru remedierea neconformităților.

În funcție de punctele slabe identificate în activitatea de control/audit, conducerea executivă a Curții de Conturi poate stabili măsuri privind:

a) îmbunătățirea politicilor, sistemelor și procedurilor interne, ca urmare a constatării unor situații în care acestea s-au dovedit a fi ineficiente și/sau neaplicabile;

b) elaborarea unui program de pregătire profesională orientat pe necesitățile rezultate din examinările efectuate;

c) îmbunătățirea managementului Curții de Conturi, în sensul optimizării nivelului resurselor umane și financiare;

d) repetarea inspecției în anul următor la structurile la care s-au constatat deficiențe semnificative;

e) alte măsuri pentru îmbunătățirea activităților specifice; În baza constatărilor din rapoartele de asigurare a calității, compartimentul

de evaluare întocmește, în vederea prezentării plenului Curții de Conturi, un raport semestrial denumit Raport cu privire la rezultatele analizei și evaluării calității activităților specifice desfășurate de structurile Curții de Conturi, în care sunt prezentate sintetic exemple de bună practică, punctele slabe întâlnite în activitatea de control/audit, sugestii și recomandări pentru îmbunătățirea activității de control/audit, precum și progresele înregistrate în implementarea recomandărilor făcute. Plenul Curții de Conturi poate dispune ca acest raport să fie întocmit și la alte intervale de timp: trimestrial, anual, etc.

După aprobarea de către Plen, raportul anual se publică pe portalul intern al Curții de Conturi.

Șeful compartimentului de evaluare poate participa, în calitate de invitat, la ședințele Plenului și ale conducerii executive în care sunt dezbătute Rapoartele privind asigurarea calității în activitatea de control/audit.

14  

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI Numele ……………………………………….. Data ……………….. Misiunea: Evaluarea activității de control/audit la ……………………………………….

Declaraţie de independenţă

Subsemnatul ………………..……………………………………, având funcţia de……………………….., posesor/posesoare al/a legitimaţiei nr. ……, am fost împuternicit/împuternicită să efectuez ………..……………………… la structura ……………………………….. 

Având în vedere prevederile Legii nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, ale Standardelor de audit ale Curţii de Conturi, precum şi pe cele ale Codului de conduită etică şi profesională a personalului Curţii de Conturi, cunoscând dispoziţiile art. 292 din Codul Penal cu privire la falsul în declaraţii, declar pe propria răspundere, următoarele:

1. Am avut/nu am avut relaţii financiare, personale sau de altă natură cu structura verificată sau cu persoane din cadrul acesteia, situaţie care ar putea să îmi limiteze obiectivitatea şi independenţa de a constata nereguli şi slăbiciuni în acțiunea pe care urmează să o realizez la structura supusă verificării.

2. Am avut/nu am avut raporturi de muncă cu structura supusă verificării, în ultimele 36 de luni.

3. Am fost/nu am fost implicat/ă în elaborarea şi implementarea sistemelor de management şi control ale structurii supuse verificării.

4. Am/nu am soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv, în cadrul structurii supuse verificării.

5. Sunt/nu sunt îndatorat, material sau sub altă formă, angajaţilor structurii verificate, care ar putea astfel să obţină din partea mea favoruri sau să beneficieze de un tratament special în timpul acţiunii de verificare.

15  

8. Am/nu am de semnalat, în afara punctelor 1-5 din prezenta declaraţie şi alte situaţii prevăzute de lege, de Codul de conduită etică profesională a personalului Curţii de Conturi, precum şi de celelalte regulamente şi norme interne ale Curţii de Conturi, care pot să îmi afecteze independenţa, obiectivitatea şi să îmi limiteze capacitatea de a constata nereguli şi slăbiciuni în acțiunea pe care urmează să o realizez la structura supusă verificării.

9. Am/nu am de semnalat alte situaţii, în afara celor prevăzute de regulamentele şi normele interne în vigoare, care consider că îmi afectează capacitatea de a-mi desfăşura acţiunea de inspectie la structura supusă verificării.

Dacă în timpul acţiunii de verificare, apare orice incompatibilitate personală, externă sau organizaţională, sau alte situaţii prevăzute de Codul de conduită etică şi profesională a personalului Curţii de Conturi, care ar putea să îmi afecteze capacitatea de a lucra şi de a elabora Raportul privind asigurarea calității în activitatea de control/audit în mod obiectiv, mă oblig să informez şeful ierarhic superior, prin întocmirea unei Declaraţii de independenţă în completarea celei depuse la declanşarea misiunii.

Certific că declaraţia de mai sus este conformă cu realitatea sub toate aspectele.

Data ......................... VĂZUT,

Semnătura ............... Şef Compartiment

Semnătura.....................................

Data ............................................

NOTĂ: Prezenta declarație se anexează în mod obligatoriu la dosarul misiunii de evaluare.