misiuni

8/4/2019 misiuni

1/12

Pentru fiecare obectiv,domeniu de activitate, compartiment,programele de audit pot fi concepute sub diferite forme, cum sunt:-sub forma unor chestionare prin care se cere auditorului saucolaboratorilor sa raspunda la diferite intrebari.- sub forma unor instructiuni sau ghiduri operationale.

Procedurile utilizate in derularea misiunii de audit intern ,sunt:1.Ordinul de serviciu2.Declaratia de independenta3.Notificarea declasarii misiunii de audit intern4.Colectarea si prelucrarea informatiilor preliminare5.Deschiderea sedintei6.Inchiderea sedintei7.Elaborarea proiectului de raport de audit intern(raportintermediar).

1.Emiterea ordinului de serviciu

S.C PERFECT SRL

Compartimentul Audit Intern

Nr. 19/17.04.2011

ORDIN DE SERVICIU

n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul

public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor

metodologice generale privind exercitarea activitii de audit intern,

a Ordinului managerului general nr. 12/2009 prin care s-au aprobat

Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul societatii i

a Planului de audit intern pentru anul 2011, se va efectua misiunea

de audit intern privind Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

.

n perioada 18.05.2011 17.06.2011.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupramodului de organizare aactivitatii de stabilire a drepturilor salariale din entitatea publicasi aconformitatiicu

cadrul legislativ si normativ aplicabil.

In conformitate cu cadrul legislativ i normativ aplicabil. Perioadasupusa auditarii este 01.01.2010-31.12.2010

Obiectivul misiunii de audit intern este:

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului .

Misiunea de audit public intern va fi realizat de Ion Ioana.

Supervizorul misiunii este eful structurii de audit public intern.

ef Compartiment Audit Intern

2. Declararea independenei

8/4/2019 misiuni

2/12

Crearea independenei auditorilor fa de entitatea auditat se realizeaz prin ntocmireaDeclaraiei de independen, al crei scop este verificarea incompatibilitii personale aleauditorilor interni fa de conducere i personalul entitii auditate.

S.C PERFECT SRL


Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN A CONTURILOR DEVENITURI SI CHELTUIELI

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structuraauditat

Da NuAi avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personalcu cineva care ar putea s v limiteze msura n care puteis v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciunide audit n orice fel?

- X

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri,organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n

misiunea de audit?

- X

Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() nultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structuriice va fi auditat?

- X

Avei responsabiliti n derularea programelor iproiectelor privind gestiunea resurselor umane? - X

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelorde control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? - X

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patruleainclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi auditatsau cu membrii organului de conducere colectiv?

- X

Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-ofost angajare sau primirea de redevene de la vreun grupanume, sau organizaie sau nivel guvernamental?

- X

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alteinstrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fiauditat?

- X

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce vafi auditat? - X

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiarindirect la entitatea/structura ce va fi auditat? - X

Dac n timpul misiunii de audit, apare oriceincompatibilitate personal, extern sau organizaionalcare ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i aface rapoartele de audit impariale, notificai efulCompartimentului Audit Public Intern de urgen?

X -

2011

8/4/2019 misiuni

3/12

Auditor, ef CompartimentAudit Intern,

3. Notificarea privind declanarea misiunii de audit public intern

Scopul notificrii este acela ca entitatea care urmeaz a fiauditat s fie ntiinat asupra misiunii i a principalelor obiectivecare urmeaz a fi auditate, durata misiunii, interveniile la faalocului i eventual s efectueze o serie de pregtiri, i anume:persoanele poteniale care urmeaz s furnizeze informaiilenecesare, materiale care se solicit prin aceasta i, dac este cazuli exist motive ntemeiate, s obin o amnare.

Specific misiunilor de audit intern este faptul c

notificarea reprezint o etap premergtoare care se nainteazentitii auditate din partea structurii de audit intern, nsoit deCarta auditorului intern, comunicndu-se astfel drepturile iobligaiile auditorilor interni pe parcursul desfurrii misiunii deaudit intern.

S.C PERFECT SRL


Nr. 20/18.04.2011

NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLICINTERN

Ctre: Serviciul Financiar

De la: eful Compartimentului Audit Intern

Referitor la misiunea de audit intern:Auditul intern al ciclului Salarii

Stimata domna >>>

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2010,urmeaz ca n perioada 18.05.2011 17.06.2011.s efectum omisiune de audit intern cu tema Auditul intern al ciclului salarii

2011

8/4/2019 misiuni

4/12

V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acordedina de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte alemisiunii de audit, cuprinznd:

- prezentarea auditorilor;

- scopul misiunii de audit intern;

- prezentarea principalelor obiective ale misiunii deaudit intern;

- programul interveniei la faa locului;

- alte aspecte.

Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v

rugm sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesarprivind activitatea de gestiune a resurselor umane: legile ireglementrile ce se aplica activitilor dumneavoastr,organigrama serviciului dumneavoastr, Regulamentul deorganizare i funcionare, fiele posturilor, procedurile scrise caredescriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizrii activitii,un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de auditanterioare care se refer la aceasta tem,toate documentelecontabile aferente perioadei 01.01.2010-31.12.2010(facturi, emisesi primite,contracte incheiate,raportare semestriala 2010, si oricealte documente legate de ciclul Venituri -Cheltuieli).

Dac avei unele ntrebri privind desfurarea misiunii, vrugm s-l contactai pe domnul ....- auditor sau pe eful structuriide audit intern.

Cu stim, Data: 18.04.2011

ef Compartiment Audit Intern

4. Colectarea i prelucrarea informaiilor preliminare

4.1.Chestionar:lista de verificare

Procedura de colectare i prelucrare este, de fapt, pregtirea

informaiilor n vederea efecturii analizei de risc i pentruidentificarea informaiilor necesare, fiabile, pertinente i utile nvederea atingerii obiectivelor misiunii de audit.

Realizarea procedurii de colectare i prelucrare a informaiilorpresupune din partea auditorilor un dialog profesional cu ceiauditai, completnd informaiile culese cu cadrul legal, respectiv

2011

8/4/2019 misiuni

5/12

legea de organizare i funcionare a entitii, normele metodologicede aplicare, instruciunile i alte acte care reglementeaz domeniulauditat.

S.C PERFECT SRL


COLECTAREA INFORMAIILOR

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Salarii .

Perioada auditat: 01.01.2010-31.12.2010

ntocmit: Data: 20.04.2011

Avizat: ef Compartiment Audit Intern

Descrierea circuitului informaiei financiare

Ref:F.L. Observa

ii1 2 3

Cum procedeaz societatea pentru a se asigura cciclul salarii . respect obiectivele urmtoare:

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale

2. Salariul de baza

3. Indemnizatii de conducere

4. Sporul pentru conditii deosebite de munca

5. Sporul de vechime n munca

6. Sporul pentru munca suplimentara

7. Sistemul de premiereFL 2

DaDaDaDa

Da

Da

Da

4.2. Analiza riscurilor-matricea riscurilor

Obiecteauditabile Riscuri

(Amenintari)

Criterii de analiza a riscurilor Punctajtotal

Aprecierea

controluluiintern

Aprecier

ecantitativa

Aprecierea

calitativa

Pondere

Nivel

Pondere

Nivel

Pondere

Nivel

8/4/2019 misiuni

6/12

Ciclu

l

salar

ii

Cum procedeaz societateapentru a se asigura c ciclulsalarii . respectobiectivele urmtoare:

Inexistenta procedurilor privindacordarea drepturilor salariale

Stabilirea eronata a salariului de baza

Acordarea unor indemnizatii deconducere necuvenite

Stabilirea eronata a unui spor pentruconditii deosebite de munca

Stabilirea eronata a sporului devechime n munca

Stabilirea eronata a sporuluipentruorele lucrate pe timp de noapte

Salariile nu au fost diminuate pentruabateri disciplinare

0.4

0.4

0.4

0.4

0.4

0.4

1

3

1

1

1

1

0.3

0.3

0.3

0.3

0.3

0.3

1

3

1

1

1

2

0.3

0.3

0.3

0.3

0.3

0.3

2

3

3

3

3

3

1.

3

3

1.

6

1.6

1,

6

1.

9

4.3.Fisa de identificare si analiza a problemei

S.C PERFECT SRL


FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului Venituri -Cheltuieli .


ntocmit:Data: 30.04.2011

8/4/2019 misiuni

7/12


PROBLEMA :Cheltuielile raportate la anumite perioade(chirii,asigurari) nu sunt corect raportate la exercitiu.

CONSTATRI:

Nu se contabilizeaza corect cheltuielile in avans, netindu-secont de perioada caruia ii apartin, si eronat se inregistreazasuma total facturata pentru achizitia unor servicii aferente uneiperioade mai mari.

CAUZE:

-Nerespectarea Legii 82/1991

CONSECINE:

Rezultatul exercitiului este in mod fictiv , micsorat.

RECOMANDRI:

Inregistrarea cheltuielilor pe conturi de cheltuieli(clasa 6) candsunt aferente exercitiului curent si contabilizarea pe471(cheltuieli in avans) a celor care privesc perioadeleurmatoare.

ntocmit, Supervizat, Pentruconformitate,

3.3.Formularul de constatare i raportare a iregularitilor-FCRI

Catre,

Auditor__________In urma misiunii de audit intern ciclul Venituri -Cheltuieli .

,efectuat la SC xxx SRL s-au constatat urmatoarele:

Nu se contabilizeaza corect cheltuielile in avans, netindu-se contde perioada caruia ii apartin, si eronat se inregistreaza sumatotal facturata pentru achizitia unor servicii aferente uneiperioade mai mari.

Intocmit

5.Deschiderea sedintei

Minuta sedintei de deschidere

2011

8/4/2019 misiuni

8/12

A.Mentiuni generale

-Tema misiunii de audit intern:Auditul ciclului Venituri -Cheltuieli .

-Perioada auditate:01.01.2010-31.12.2010;

-intocmit auditor XXX ,in data de 18.04.2011

-notificat de auditor XXX ,in data de 18.04.2011

Lista participantilor:___________________________________

B.Stenograma sedintei de deschidere

(Sedinta de deschidere serveste ca intalnire la inceputul misiunii deaudit)

Ordinea de zi a sedintei de deschidere va cuprinde :

-prezenta auditorilor:XXX,XXX

-prezentarea obiectivelor misiunii de audit:Auditul ciclului Venituri-Cheltuieli .

-stabilirea termenelor de raportare a stadiuluiverificarilor:18.04.2011-17.06.2011;

-acceptarea calendarului intalnirilor;

-asigurarea conditiilor materiale necesare derularii misiunii.

6. edina de nchidere

edina de nchidere a interveniei la faa locului are drept scopprezentarea opiniei auditorului intern, a constatrilor i arecomandrilor preliminare, precum i discutarea unui plan deaciune, nsoit de un calendar de implementare a acestora, ocaziecu care se ntocmete Minuta edinei de nchidere.

S.C PERFECT SRL


MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Meniuni generale:

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului Venituri -Cheltuieli .


ntocmit: Data:22.06.2011


2011

8/4/2019 misiuni

9/12

A.Lista participanilor:

NumeleFuncia/Direcia/

Serviciul

Nr.telefon

E-mail Semntura

ef CompartimentAudit Public InternAuditoref Serviciu DesfacereSef serviciu ProductieSef serviciu FinanciarFunctionar

B. Concluzii:

n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i

constatrile pentru fiecare obiect auditat. De asemenea, au fostdiscutate deficienele, au fost analizate cauzele care au contribuit larealizarea disfuncionalitilor i au fost comentate recomandrilecare urmeaz a fi implementate pentru eliminarea deficienelorconstatate.

Pentru constatrile/deficienele prezentate nu au fost formulateobiecii, fiind nsuite n totalitate. n final, s-au desemnatpersoanele responsabile cu implementarea recomandrilor i datelede realizare ale acestora.

7. Elaborarea proiectului de raport de audit internElaborarea proiectului Raportului de audit intern presupune

respectarea urmtoarelor cerine:

a) constatrile trebuie s aparin domeniului/obiectivului misiuniide audit intern i s fie susinute prin documente justificativecorespunztoare;

b) recomandrile trebuie s fie n concordan cu constatrile i sdetermine reducerea riscurilor poteniale;

c) raportul trebuie s exprime opinia auditorului intern, bazat peconstatrile efectuate;

d) raportul se ntocmete pe baza FIAP-urilor i a celorlaltedocumente de lucru.

Scopul elaborrii proiectului Raportului de audit intern este de aprezenta cadrul general, obiectivele, constatrile, concluziile irecomandrile auditorilor interni. Pentru elaborarea acestuiaauditorii au n vedere dovezile de audit raportate n FIAP-uri, FCRI-uri, dac este cazul, i n celelalte documente de lucru.

2011

8/4/2019 misiuni

10/12

Raportul de audit intern trebuie s includ modificrile discutate iconvenite din cadrul Reuniunii de conciliere. Raportul de auditintern va fi nsoit de o prezentare n sintez a acestuia.

S.C PERFECT SRL


RAPORT DE AUDIT INTERN

STRUCTURA AUDITAT: ANALIZA VENITURILOR SI CHELTUIELILOR

MISIUNEA DE AUDIT INTERN:

Auditul intern al ciclului Venituri-Cheltuieli

BRAILA

2011

I. INTRODUCERE

Auditor: XXX -auditor n cadrul Compartimentului Audit Intern

Ordinul de efectuare a misiunii de audit auditarea activitilorcuprinse n Planul de audit intern pe anul 2010, s-a fcut n bazaOrdinului de serviciu r.19/17.04.2011.

Baza legal a aciunii de auditare:

Planul de audit intern pentru anul 2009, aprobat de conducereaentitii;

Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile icompletrile ulterioare;

OMFP nr. 38/15.01.2003 prin care se aprob Normele metodologicede aplicare a Legii nr.672/2002, cu modificarile si completarile

ulterioare;

Dispoziia prin care se aprob Normele proprii de exercitare aauditului intern n cadrul entitii.

Durata aciunii de auditare 18.05.2011 17.06.2011

Perioada supus auditrii 01.01.2010 - 31.12.2010.

Scopul aciunii de auditare const n: a da asigurri asupramodului de organizare a activitii de gestiune a resurselor umane

din entitatea public i a conformitii cu cadrul legislativ inormativ aplicabil.

Obiectivul aciunii de audit intern este: analiza contului de profit sipierdere.

Tipul de auditare: Audit de conformitate/regularitate.

8/4/2019 misiuni

11/12

Tehnici utilizate:

a) verificarea n vederea asigurrii validrii, realitii iacurateei nregistrrilor n contabilitate

Tehnici de verificare utilizate:

- comparaia: pentru documentele de evidenta primarai datele nscrise n jurnale cumparari vanzari;

- examinarea: pentru detectarea erorilor ncontabilitate;

- garantarea: pentru verificarea realitii datelor din

documentele ce au stat la baza justificriinregistrrilor;

- urmrirea: pentru a se constata dac toate operaiunileau fost real efectuate.

b) eantionarea pentru analiza modului de ntocmire aldocumentelor;

c) observarea fizic n vederea formrii unei preri propriiprivind modul de ntocmire i emitere a documentelor.

Instrumente de audit:

- chestionarul;

- liste de verificare pentru a stabili condiiile pe caretrebuie sa le ndeplineasc fiecare obiectiv auditabil.

Documente i materiale examinate n cadrul Serviciului Financiar:Verificarea la faa locului a vizat urmtoarele documente ntocmitei completate pentru perioada 01.01.2010 - 31.12.2010.

Materiale ntocmite pe timpul auditrii:

- liste de verificare pe obiective (LV);

- fie de identificare i analiz a problemelor constatate(FIAP);

- programul de audit, programul interveniei la faa locului;

- minutele edinelor de deschidere, de nchidere etc.

Organizarea Serviciului Financiar Serviciul a funcionat n perioadasupus auditrii cu un numr de 3 salariai, dintre care un post deef de serviciu. Organizarea i funcionarea serviciului a fost nconformitate cu organigrama i Regulamentul de organizare ifuncionare.

2011

8/4/2019 misiuni

12/12

Pentru toi salariaii sunt ntocmite fie ale posturilor princare sunt stabilite relaiile ierarhice i sarcinile de serviciu.

II. CONCLUZII

Auditorul pe baza testrilor i analizelor efectuate evalueazactivitatea Serviciului Financiar privind desfasurarea activitatiiachizitii-facturi primite conform grilei:

NR.CRT. OBIECTIVUL

APRECIEREFUNCIONAL

DEMBUNTIT CRITIC

1. Ciclul Contracte-Facturi X

Precizm, faptul c toate constatrile prezentate au la bazprobe de audit obinute pe baza testului efectuat consemnate ndocumentele de lucru ntocmite de ctre auditor i nsuite de ctrefactorii de management ai entitii. Aceste evaluri au la baz

discuiile care au avut loc cu privire la recomandrile auditorului nedina de nchidere a misiunii, apreciate de ctre participanii laaceast edin, ca fiind realiste i fezabile, i materializate nminuta edinei de nchidere.

3 . Pe 30 iun ie N , s oc ie ta te a M a c h iz i ione a z 80% d in a c iun i l esoc i e t i i F . Cu oc az ia achiziiei s-a identificat un plus de valoare la o cldire de 10.000u.m. care a generat o datoriede impozit amnat de 1.600 u.m. Dup data achiziieisocietatea F a obinut un rezultat de40.000 u.m. n anul N, societatea M a obinut unrezultat de 70.000 u.m. Durata de via utilrmas a cldirii este de 20 de ani (metodalin iar de amortizare) . Rezu lta tul consolida t algrupului format din societile M i F

este de:(a) 32.000 u.m.;(b) 31.832 u.m.;(c) 101.832 u.m.;(d) 100.000 u.m.;(e) 110.000 u.m.Rezultatul este influentat de cota parte a profitului obtinut de filiala F, si decota parte aamortizarii cladirii pe durata ramasa pana la finele anului.Amortizarea: (10.000 1.600) * 6 /12 /20 = 210 u.mRezultat F: 40.000 210 = 39.790 u.mCota parte M: 80% * 39.790 = 31.832u.mRezultat M: 70.000 + 31.832 = 101.832 u.mRaspunsul corect este deci:(c) 101.832 u.m

2011

misiuni

Documents

Transcript of misiuni