Aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.49 din 29 iulie 2013

RAPORTUL auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2012

la Procuratura Generală

I. IntroducereAuditul regularităţii pe exerciţiul bugetar 2012 la Procuratura Generală s-a

efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.20081 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 20132.

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar întocmit de către Procuratura Generală pe anul 2012, în toate aspectele semnificative, este elaborat în conformitate cu prevederile acceptate şi prezintă real situaţiile financiare şi cele patrimoniale, bazîndu-se pe datele evidenţei contabile, iar utilizarea mijloacelor publice şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

Responsabilitatea conducerii Procuraturii Generale, în calitate de executor primar de buget, este de a întocmi şi a prezenta, în termenele stabilite şi în conformitate cu cadrul legal, raportul financiar; a asigura respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară; a elabora şi a implementa un sistem de management financiar şi control intern eficient, garantînd o bună guvernare a fondurilor publice, cu obligaţia de a preveni şi a descoperi erorile şi fraudele.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în auditarea unor operaţiuni şi tranzacţii financiare semnificative, în scopul obţinerii probelor de audit suficiente şi adecvate pentru formularea concluziilor şi opiniilor de audit asupra Raportului financiar pe anul 2012 și regularităţii gestionării fondurilor publice.

Auditul regularităţii pe exerciţiul bugetar 2012 la Procuratura Generală a fost efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi3, cu abordarea bazată pe proceduri de fond şi evaluarea elementelor sistemului de control intern. Pentru auditare au fost selectate componentele Raportului financiar al Procuraturii Generale pe anul 2012, ţinîndu-se cont de nivelul materialităţii şi de riscurile identificate, cu formularea opiniilor/concluziilor de audit. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă şi eroare.

Metodologia de audit. La exercitarea auditului s-au aplicat proceduri de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea, inclusiv 1 Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare). 2 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 „Privind aprobarea Programului activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2013”.3 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 „Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

1

verificarea înregistrărilor contabile; analiza pe perioadele auditate a datelor din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază şi Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, precum şi din alte documente relevante. Concomitent, a fost verificată exactitatea înregistrărilor contabile în documentele primare şi în registrele contabile, au fost examinate procesele-verbale privind executarea lucrărilor de reparaţii capitale şi curente ale unor mijloace fixe. În procesul auditului au fost solicitate explicații de la persoanele cu funcții de răspundere și de execuție ale entității implicate în procesul de gestionare a finanțelor publice.

II. Prezentare generală

Activitatea Procuraturii Generale este reglementată prin Legea cu privire la Procuratură4 și alte acte legislative. Modalitatea de organizare, atribuţiile, activitatea analitică, planificarea şi controlul activităţii Procuraturii Generale sînt stabilite în Regulamentul Procuraturii Generale, aprobat prin Ordinul Procurorului General nr.52/3 din 21.06.2010.

Procuratura este un sistem unic, centralizat şi ierarhic, care include Procuratura Generală, procuraturile teritoriale şi procuraturile specializate. Procuratura Generală este ierarhic superioară tuturor organelor Procuraturii şi este condusă de către Procurorul General, care este ordonatorul mijloacelor financiare şi administrează bunurile Procuraturii.

Activitatea Procuraturii este finanţată de la bugetul de stat. Elaborarea, executarea şi raportarea bugetară se efectuează centralizat la nivelul Procuraturii Generale. Evidenţa contabilă la entitate urmează a fi ţinută în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, stabilite în Legea contabilităţii5 şi în Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.936.

III. Constatări, concluzii şi recomandări

3.1. Execuţia de ansamblu a limitelor bugetare alocate pe anul 2012Pentru anul 2012, Procuraturii Generale i-au fost precizate mijloace de la

bugetul de stat (pe toate componentele) în sumă totală de 91481,8 mii lei, cheltuielile de casă şi cele efective constituind 91027,0 mii lei (99,5%) şi, respectiv, 92573,0 mii lei (101,2%). Cheltuielile efective au depășit prevederile precizate, fapt condiţionat de utilizarea soldului disponibil de mijloace bugetare, format la începutul anului de gestiune. Sinteza alocaţiilor precizate şi executate în anul 2012, pe toate componentele, se prezintă în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1.(mii lei)

4 Legea nr.294-XVI din 25.12.2008 cu privire la Procuratură (în vigoare din 17.03.2009; în continuare – Legea nr.294-XVI din 25.12.2008), prin care a fost abrogată Legea nr.118-XV din 14.03.2003.5 Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).6 Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

2

Nr.d/o Denumirea indicatorilor Aprobat

iniţialPrecizat

pe an

Încasat de casă/

executat de casă

Încasat efectiv/

cheltuieli efective

Datorii % executării veniturilor/cheltuielilorfaţă de planul precizatdebitoare creditoare

Soldul mijloacelor băneşti la 01.01.2012, total 36,2 30,5 147,7 x x x

Datorii la 01.01.2012 x x x x 394,7 9476,4 xI. Surse de finanţare, total,

din care: 98215,1 91481,5 90998,0 92576,8 99,5

1. Componenta de bază, total, inclusiv mijloace provenite din: 98010,8 91272,2 90858,1 92436,9 99,5

1.1. alocaţii de la buget 98010,8 91272,2 90858,1 92436,9 99,52. Mijloace speciale, total, din care: 204,3 209,3 139,9 139,9 - - 66,82.1. Servicii cu plată 3,0 3,0 2,0 2,0 - - 66,72.2. Plata pentru chirie 201,3 201,3 133,0 133,0 - - 66,12.3. Granturi externe - - - - - -2.4. Alte mijloace speciale - 5,0 4,9 4,9 - - 98,0II. Cheltuieli, total, din care, în aspectul

surselor de finanţare: 98190,8 91481,8 91027,0 92573,0 734,0 8223,0 99,5

1. Componenta de bază, total, inclusiv mijloace provenite din: 98010,8 91272,2 90858,1 92436,9 733,7 8223,0 99,5

1.1. alocaţii de la buget 98010,8 91272,2 90858,1 92436,9 733,7 8223,0 99,51.2. Fondul de rezervă al Guvernului - - - - - - -2. Mijloace speciale, total, din care: 180,0 209,6 168,9 136,1 0,3 80,62.1. Servicii cu plată 3,0 3,0 1,0 1,0 - - 33,32.2. Plata pentru chirie 172,0 201,3 162,7 119,7 0,3 - 80,82.3. Granturi externe - - - - -2.4. Alte mijloace 5,0 5,3 5,2 15,4 - - 98,1Soldul mijloacelor băneşti la 31.12.2012, total, din care: x 35,9 1,6 151,5 - - x

Mijloace speciale x 35,9 1,6 151,5 - - x

Sursă: Raportul privind executarea bugetului Procuraturii Generale pe anul 2012.

Alocaţiile de la componenta de bază au constituit 99,8%, care reprezintă ponderea majoră în totalul surselor de finanţare a executării de casă a cheltuielilor. Inițial, conform Legii bugetului de stat pe anul 2012, din această sursă au fost prevăzute alocații în sumă de 98010,8 mii lei, care ulterior au fost micșorate cu 6738,6 mii lei, suma precizată constituind 91272,2 mii lei.

La elaborarea bugetului Procuraturii Generale s-a planificat majorarea salariilor angajaților săi, dar, întrucît pe parcursul anului 2012 modificarea nu a fost legiferată, alocațiile s-au micșorat.

Auditul a constatat că la componenta de bază cheltuielile efective în totalul devizului de cheltuieli au depășit limita de alocații cu 1164,7 mii lei. Depășirea cheltuielilor efective a fost condiționată de planificarea incorectă a contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii și a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, de neregularitățile comise la remunerarea muncii, de suportarea cheltuielilor neprevăzute în baza hotărîrilor de judecată, conform documentelor executorii, de atribuirea la cheltuieli a unor lucrări efectuate și achitate în anii precedenți din contul investițiilor capitale. Situația s-a datorat faptului că nu s-a ținut cont de prevederile art.9 şi art.33 alin.(4) din Legea nr.847-XIII din 24.05.19967, efectuîndu-se cheltuieli reale cu depăşirea limitelor alocaţiilor precizate la componenta de bază a bugetului de stat, în aspectul clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare.

7 Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 privind sistemul bugetar şi procesul bugetar (cu modificările şi completările ulterioare, în continuare – Legea nr.847-XIII din 24.05.1996).

3

Executarea cheltuielilor de la bugetul de stat (pe toate componentele), în aspectul clasificaţiei economice pe anul 2012, se prezintă în Tabelul nr.2.

Tabelul nr.2(mii lei)

Indici Articol Precizatpe an

Executat de casă

Cheltuieli efective

Nivelul de executare% abateri

A B 1 2 3 4=3/1 5=3-1Cheltuieli, total, inclusiv: 91481,8 91027,0 92573,0 101,2 1091,2Retribuirea muncii 111 60922,8 60922,8 61257,8 100,5 335,0Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii 112 12981,3 12981,3 13656,9 105,2 675,6Plata mărfurilor şi serviciilor 113 10038,5 10013,5 9205,6 91,7 -832,9Deplasări în interes de serviciu 114 345,3 345,3 207,8 60,2 -137,5Prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală 116 1950,2 1950,2 2056,2 105,4 106,0Documente executorii 118 1288,1 1288,1 2126,1 165,1 838,0Transferuri către populaţie 135 1855,7 1855,7 2009,1 108,3 153,4Investiții capitale 241 107,3 x 107,3Procurarea mijloacelor fixe 242 500,0 484,3 486,3 97,3 -13,7Reparații capitale 243 1599,0 1186,0 1459,9 91,3 -139,1

Sursă: Raportul privind executarea bugetului Procuraturii Generale pe anul 2012.

În totalul cheltuielilor efective, ponderea majoră revine cheltuielilor pentru retribuirea muncii – 66,6%, fiind urmate de cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 14,6%, contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii – 11,9%, primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – 2,14% etc., aceste aspecte fiind selectate pentru auditare în mod prioritar.

Verificările auditului asupra regularităţii formării şi utilizării mijloacelor financiare, precum şi asupra veridicităţii rapoartelor financiare pe anul 2012 au relevat că fundamentarea planificării cheltuielilor se efectuează în aspectul clasificaţiei organizaţionale a cheltuielilor bugetare, la tipul 010 „Procuratura Generală”, tipul 221 „Întreţinerea organelor teritoriale de specialitate” și tipul 469 „Procuraturile specializate”, în corespundere cu prevederile art.22 din Legea nr.294-XVI din 25.12.2008. Totodată, auditul a constatat raportarea incorectă a unor cheltuieli efectuate în aspectul tipului de instituții. Astfel, cheltuielile raportate la tipul 010 ,,Procuratura Generală” au fost majorate cu 992,0 mii lei, pe cînd cele raportate la tipurile 221 și 469 au fost diminuate cu 911,9 mii lei și, respectiv, cu 80,1 mii lei.

La finele perioadei de gestiune au fost înregistrate datorii debitoare în sumă de 485,4 mii lei – la plata mărfurilor şi serviciilor, și de 213,2 mii lei – la deplasări în interes de serviciu, din cauza unor achitări în avans. Datoriile creditoare la remunerarea muncii au însumat în total 4839,7 mii lei, datorîndu-se calculării retribuirii muncii și contribuțiilor aferente pentru luna decembrie 2012, al căror termen de achitare nu survenise, iar la plata mărfurilor şi serviciilor acestea au constituit 361,8 mii lei, formate ca rezultat al neachitării la sfîrșitul anului 2012 a unor servicii.

Concluzii:Managementul financiar insuficient a permis efectuarea de cheltuieli cu

depășirea limitelor aprobate, generînd formarea datoriilor creditoare. Această situație se datorează și lipsei unor proceduri de control intern în administrarea finanțelor publice.

4

Recomandări Procuraturii Generale:1. Să fortifice conformarea sistemului de management financiar şi control

intern la rigorile Legii nr.229 din 23.09.20108, inclusiv prin implementarea sistemului de control intern.

2. Să asigure efectuarea cheltuielilor reale în limitele aprobate prin planurile de finanțare.

3.2. Cu privire la regularitatea cheltuielilor pentru retribuirea muncii Potrivit Raportului privind executarea bugetului Procuraturii Generale pe

anul 2012, din contul cheltuielilor de bază pentru retribuirea muncii au fost executate cheltuieli de casă în sumă de 60922,8 mii lei (100% faţă de limita precizată) şi cheltuieli efective de 61257,8 mii lei, sau cu 335,0 mii lei mai mult faţă de cele precizate. Datoriile creditoare în sumă de 4839,7 mii lei sînt formate regulamentar din contul salariilor calculate şi neachitate pentru luna decembrie 2012.

Conform Hotărîrii Parlamentului nr.78 din 04.05.2010, a fost aprobat personalul Procuraturii (cu excepţia celui din organele Procuraturii din teritoriul necontrolat de autorităţile Republicii Moldova) în număr de 773 de procurori, 210 unităţi de personal auxiliar şi 153 de unităţi de personal tehnic. Totodată, Procurorul General, a stabilit, în corespundere cu structura aprobată, organizarea internă a organelor Procuraturii, cu repartizarea mijloacelor pentru funcţionarea lor.

Calculul cheltuielilor de personal pe anul 2012 s-a efectuat pentru 1136 de unităţi, inclusiv pentru Procuratura Generală – 246 de unităţi (153 – procurori, 59 – personal auxiliar, 34 – personal tehnic); procuraturile teritoriale – 760 de unităţi (525 – procurori, 132 – personal auxiliar, 103 – personal tehnic) şi procuraturile specializate – 130 de unităţi (95 – procurori, 19 – personal auxiliar, 16 – personal tehnic).

Conform art.133 alin.(1) din Legea nr.294-XVI din 25.12.2008, personalul auxiliar (juridic, economic și administrativ) poate avea calitatea de funcţionar public în condiţiile Legii nr.158-XVI din 04.07.20089 cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public.

Pe parcursul anului auditat, statele de personal au fost completate la nivel de 94% (68 de funcții vacante). Economia de mijloace obținută de la funcțiile vacante și de la plata indemnizațiilor pentru incapacitate temporară de muncă, în sumă totală de 3909,3 mii lei, a fost utilizată pentru plata premiilor.

Verificarea regularității retribuirii muncii a relevat unele abateri de la cadrul normativ. Astfel, funcționarilor publici și personalului tehnic li s-au acordat premii unice cu prilejul jubileelor, sărbătorilor profesionale şi zilelor de sărbătoare nelucrătoare, sumele acordate fiind calculate cu depășirea salariului de funcție al salariatului premiat10. În aceste condiții, au fost achitate suplimentar mijloace financiare în sumă totală de 668,2 mii lei. Abaterile au fost condiționate de stabilirea cuantumului premiilor în baza salariului mediu, și nu a celui de funcție.8 Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar (în continuare – Legea nr.229 din 23.09.2010).9 Legea nr.158-XVI din 04.07.2008 cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public.10 Pct.15 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05 2006 „Privind salarizarea funcţionarilor publici și persoanelor care efectuează deservirea tehnică; pct.8 alin.(3) din Hotărîrea Guvernului nr.331 din 28.05.2012 „Privind salarizarea funcţionarilor publici”.

5

Potrivit art.13 din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005, salarizarea muncitorilor (şofer, telefonist, electrician, îngrijitor de încăperi de serviciu, îngrijitor de teren, muncitor la deservirea clădirilor) ce deservesc procuraturile se efectuează în baza Reţelei tarifare unice, aprobată de Guvern11, iar șoferii, conform Reţelei tarifare unice, se salarizează în baza Hotărîrii Guvernului nr.1062 din 15.09.200612. Auditul a constatat că șoferilor, în urma majorării coeficientului de complexitate a muncii, le-au fost majorate plățile salariale în sumă totală de 42,8 mii lei.

Salarizarea îngrijitorilor de încăperi urma a fi efectuată în corespundere cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.381 din 13.04.2006. Neținînd cont de prevederile acestei Hotărîri, personalului respectiv i-a fost majorat salariul lunar prin aplicarea coeficientului de complexitate al lucrărilor executate, ca rezultat fiind achitate plăți suplimentare în sumă de 68,1 mii lei. Totodată, acestora li s-a acordat (pînă la implementarea modificărilor operate în actele normative) premii unice, neprevăzute de actele normative, în sumă totală de 237,2 mii lei.

Notă: Abaterile admise la salarizarea șoferilor și îngrijitorilor de încăperi au fost condiționate de neasigurarea implementării modificărilor din actele normative la acest compartiment.

Cheltuielile totale aferente premiilor acordate (în baza ordinului Procurorului General) procurorilor, funcționarilor publici și personalului de deservire tehnică, cu prilejul jubileelor, sărbătorilor profesionale şi zilelor de sărbătoare nelucrătoare, au constituit suma de 10184,3 mii lei. Sursa de acoperire a acestor cheltuieli au constituit-o mijloacele financiare economisite de la funcțiile vacante și de la plata indemnizațiilor pentru incapacitate temporară de muncă, în sumă de 3909,3 mii lei, precum și mijloacele din contul alocațiilor estimate pentru majorarea salariilor funcționarilor publici și personalului de deservire tehnică, în sumă de 6275,0 mii lei, norme salariale care, de facto, nu au fost pe deplin implementate.

Unele cheltuieli neeficiente au fost admise ca urmare a unor disponibilizări. Astfel, în baza hotărîrilor de judecată, Procuratura Generală a restabilit în funcție o persoană disponibilizată, achitîndu-i suplimentar 51,7 mii lei pentru absenţa forţată de la serviciu, prejudiciul moral și cheltuielile de judecată.

Concluzii:În lipsa unei bune funcţionări a managementului financiar şi a controlului

intern, au fost admise unele erori la calcularea şi achitarea retribuirii muncii. Prin aplicarea incorectă a legislației, au fost majorate plățile salariale ale șoferilor și îngrijitorilor de încăperi, în sumă de 348,1 mii lei, au fost acordate premii funcționarilor publici și personalului tehnic cu depășirea salariului de funcție al salariatului premiat în sumă de 668,2 mii lei. La premierea personalului Procuraturii au fost utilizate mijloacele estimate pentru majorarea salariilor funcționarilor publici și personalului de deservire tehnică în sumă de 6275,0 mii lei.

Recomandări Procuraturii Generale:

11 Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 „Cu privire la salarizarea personalului din unitățile bugetare” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006).12 Hotărîrea Guvernului nr.1062 din 15.09.2006 „Privind salarizarea personalului unor organizații, instituții și întreprinderi monitorizate de Cancelaria de Stat” (cu modificările ulterioare).

6

3. Să instituie proceduri adecvate de control intern ce vizează procesul de calculare și achitare a plăților salariale, în vederea respectării legislației muncii și evitării cheltuielilor neconforme și/sau neeficiente.

3.3. Cu privire la cheltuielile pentru plata mărfurilor și serviciilor și procedurile de achiziții

Pentru procurarea mărfurilor și serviciilor, Procuraturii Generale i-au fost aprobate pentru anul 2012 mijloace în sumă de 10038,5 mii lei, inclusiv 9928,9 mii lei de la componenta de bază și 109,6 mii lei de la mijloacele speciale. Cheltuielile efective au constituit 9205,6 mii lei, inclusiv 9153,8 mii lei de la componenta de bază și 51,8 mii lei din mijloacele speciale. În totalul cheltuielilor ponderea majoră revine celor la procurarea gazelor, energiei electrice și termice, serviciilor de transport și telecomunicații, care au însumat 5973,8 mii lei, ceea ce constituie 65,3% din totalul cheltuielilor la acest articol.

Auditul a constatat că Procuratura Generală nu a stabilit subdiviziunilor norme/limite de consum la energia electrică, apă, serviciile de telecomunicații etc., în vederea optimizării cheltuielilor bugetare prin utilizarea rațională a resurselor.

În anul 2012, Procuratura Generală a efectuat achiziții în valoare totală de 11779,5 mii lei, cu organizarea a 3 licitații publice, 17 proceduri de achiziții prin cererea ofertelor de prețuri, 9 proceduri de achiziție dintr-o singură sursă și 57 de achiziții de valoare mică, fiind încheiate 88 de contracte.

Verificările auditului asupra regularității cheltuielilor în cadrul achizițiilor denotă că mai există rezerve de îmbunătățire a procesului de achiziții publice constatînd unele carențe și neregularităţi care se exprimă prin:

necorespunderea planificării anuale și trimestriale a contractelor de achiziții publice cerințelor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.200813;

neîntocmirea și nepublicarea în Buletinul achiziţiilor publice, conform cadrului normativ14, a anunțului de intenție care urma să cuprindă totalitatea contractelor de achiziţii publice preconizate a fi atribuite pînă la sfîrşitul anului bugetar15;

nestabilirea expresă, după cum prevăd actele normative16, a atribuțiilor grupului de lucru și funcțiilor fiecărui membru în parte;

nepublicarea în Buletinul achizițiilor publice a anunțurilor de atribuire a contractelor de achiziții publice, neținînd cont de prevederile Legii nr.96-XVI din 13.04.200717;

neînregistrarea, în modul stabilit de cadrul normativ18, a ofertelor a 6 operatori economici;

13Pct.21 din Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziții publice și planificarea acestora” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008).14Art.19 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achizițiile publice; pct.7 lit.b) din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).15Pct.11 lit.b) din Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008. 16Pct.5 din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007). 17Art.21 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. 18 Pct.29 din Regulamentul cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008(în continuare Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008); art.39 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

7

neasigurarea prezentării, în corespundere cu cerințele documentelor de licitație publică, la momentul semnării contractelor de către 3 operatori economici, a garanției de asigurare a executării contractelor în sumă de 100,1 mii lei;

nerespectarea prevederilor normative19 prin neîntocmirea și neincluderea, în 9 cazuri, în dosarele de achiziții publice a procesului-verbal al grupului de lucru cu privire la deschiderea şi citirea ofertelor;

neinformarea tuturor ofertanților participanți la 3 licitații publice despre încheierea contractului de achiziții, neținînd astfel cont de prevederile legii privind achizițiile publice20;

desfășurarea procedurii de achiziții în 2 cazuri, nefiind asigurat numărul necesar de ofertanți, conform prevederilor legale21.

Concluzii: Se atestă lipsa unor proceduri de control intern asupra procesului de achiziții, condiționînd activitatea insuficientă a grupului de lucru pentru achiziții, organizării neconforme a etapei de planificare, ținerii registrelor și întocmirii dosarelor de achiziții. Membrii grupului de lucru, neavînd stabilite atribuții și responsabilități clare, au organizat cu o minimă transparență unele achiziții, în lipsa publicării anunțurilor de intenție și de atribuire a contractelor, întocmirii proceselor-verbale la deschiderea ofertelor, informării ofertanților despre încheierea contractului, asigurării numărului necesar de ofertanți, precum și a garanțiilor de executare a contractelor, astfel majorînd riscul de denaturare a întregului proces de achiziții.

Recomandări Procuraturii Generale:4. În scopul optimizării cheltuielilor bugetare, să stabilească subdiviziunilor

limite/norme de consum.5. Să elaboreze și să implementeze procesele operaționale aferente

controlului intern asupra conformării la prescripțiile legii și remedierii tuturor deficiențelor admise în domeniul achizițiilor publice.

3.4. Cu privire la regularitatea gestionării bunurilor patrimonialePotrivit datelor raportate, la 01.01.2012 organele procuraturii dispuneau de

patrimoniu în valoare totală de 47627,8 mii lei. Conform prevederilor legale22, Procuratura Generală urma să supună înregistrării obligatorii, în Registrul bunurilor imobile, precum și în evidența contabilă, clădirile și terenurile aferente aflate în gestiunea sa, dar și a procuraturilor din subordine.

Analiza regularității înregistrării, gestionării și evidenței clădirilor și terenurilor aferente, aflate în administrarea organelor procuraturii, denotă unele abateri de la prevederile actelor normative la înregistrarea, evaluarea și evidența unor imobile și terenuri.

Auditul menționează că unele imobile transmise anterior prin hotărîri de Guvern în gestiunea Procuraturii Generale nu au fost reflectate în evidența

19Pct.5 din Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 și pct.8 lit.h) din Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.20Art.47 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.21 Pct.12, pct.27 și pct.28 Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008.22 Art.4 alin.(1), alin.(2), alin.(3) lit.a) și lit.b), art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998; art.17 alin.(1) și alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; pct.40 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.93 din 19.07.2010.

8

contabilă a acesteia. Astfel, nu a fost asigurată reflectarea în evidenţa contabilă a 5 terenuri cu suprafața totală de 1,87 ha, transmise prin Hotărîrea Guvernului nr.1375 din 26.12.200523, inclusiv, terenurile aferente imobilelor Procuraturii militare Bălţi (0,09 ha) și procuraturilor teritoriale: Cimișlia (0,139 ha), Teleneşti (0,232 ha), Donduşeni (0,42 ha), Ocniţa (0,99 ha).

Nu a fost înregistrat în evidență și terenul aferent imobilelor Procuraturii unității teritorial autonome Găgăuzia, cu suprafața de 0,03 ha, transmis cu titlu gratuit de la balanța fostului Centru pentru Combaterea Crimelor Economice și Corupției la balanța Procuraturii Generale, prin Hotărîrea Guvernului nr.1216 din 09.11.200424.

Prin Hotărîrea Judecătoriei Buiucani mun.Chișinău din 12.03.2007 a fost recunoscut dreptul de proprietate al Procuraturii Generale asupra imobilului cu destinație administrativă din str.31 August 1989, nr.96 din mun.Chișinău, unde este amplasată Procuratura sect.Buiucani. Pînă la momentul actual, 3 imobile cu suprafața totală de 623,5 m2, garajul cu suprafața de 45,7 m2 și pridvorul cu suprafața de 11,2 m2 nu au fost înregistrate în evidența contabilă a Procuraturii Generale și nici la organul cadastral.

Clădirea administrativă în care este amplasată Procuratura Generală, cu suprafața de 2546,0 m2, și alte 2 imobile ce-i aparțin cu terenurile aferente, precum și clădirea administrativă din str.Armenească 96 unde este amplasată Procuratura mun.Chișinău nu sînt înregistrate în condițiile Legii cadastrului bunurilor imobile25. Ultima nu este reflectată nici în evidența contabilă a Procuraturii Generale.

Situația privind înregistrarea altor imobile gestionate de procuraturile teritoriale (raionale) și cele specializate se prezintă în tabelul de mai jos.

Tabelul nr.3

Denumirea instituției în gestiunea căruia se află

imobilul

Imobile neînregistrate la OCT, inclusiv după PG

Imobile neînregistrate în evidența contabilă a Procuraturii Generale

Imobile neindicate în Anexa nr.225 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 ca fiind aflate în administrarea PG

număr clădiri

suprafațăclădiri(m2)

numărsuprafață

clădiri(m2)

numărsuprafațăterenuri

(ha)

numărclădiri

suprafațăclădiri(m2)

Procuratura Briceni 2 318,9 - - 1 0,23 - -

Procuratura Ștefan Vodă 2 239,1 - - 1 0,07 - -- - 1 251,3 - - 1 251,3

Procuratura Ialoveni - - - - 1 0,07 - -- - 1 231,7 - - 1 231,7

Procuratura Sîngerei - - 1 42,8 - - 1 42,8Procuratura Taraclia - - - - 1 0,01 - -Procuratura Rîșcani - - - - 1 0,09 - -Procuratura Hîncești - - - - 1 0,16 - -Procuratura Ocnița 1 407,0 - - 1 0,12 1 73,5Procuratura Basarabeasca - - - - 1 0,09 - -Procuratura Anenii Noi 1 36,0 - - - - 1 280,3Procuratura Dondușeni - - 1 53,0 - - 1 970,0Procuratura Comrat 1 252,0 - - - - 1 252,0Procuratura Cantemir 1 22,0 - - - - 1 22,0Procuratura Telenești 1 691,0 - - - - 1 691,0Procuratura Cimișlia 1 358,6 - - - - 1 358,6Procuratura UTA Găgăuzia - - - - - - 2 386,9Procuratura Nisporeni - - - - - - 1 9,6Procuratura Bălți - - 2 32,2 - - 5 607,0Procuratura Soroca - - - - - - 1 630,9

23 Hotărîrea Guvernului nr.1375 din 26.12.2005„Cu privire la transmiterea unor imobile”.24 Hotărîrea Guvernului nr.1216 din 09.11.2004 „Cu privire la transmiterea unui imobil”.25 Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.

9

Procuratura militară Chișinău 1 304,7 - - - - 1 304,7Secția militară 1 212,4 - - - - 1 212,4Procuratura de transport - - - - - - 1 451,2Procuratura Leova 3 400,3 - - - - - -Procuratura Ungheni 2 225,1 - - - - - -Procuratura Florești 1 45,1 - - - - - -Procuratura Edineț 1 17,5 - - - - - -Procuratura Glodeni 1 29,2 - - - - - -Procuratura Vulcănești 2 154,0 - - - - - -Procuratura Călărași 2 504,4 - - - - - -Procuratura Căușeni 2 114,0 - - - - - -Procuratura Criuleni 2 179,0 - - - - - -Procuratura Cahul 1 185,8 - - - - - -Procuratura Ceadîr-Lunga 1 143,1 - - - - - -Procuratura Rezina 1 22,0 - - - - - -Total 34 de procuraturi 31 4861,2 6 611,0 8 0,84 22 5775,9

Sursă: Darea de seamă a bunurilor imobile proprietatea statului aflate în administrarea Procuraturii Generale și datele OCT.

Astfel, datele din tabel denotă că nu au fost înregistrate în evidența contabilă 6 clădiri cu suprafața totală de 611,0 m2, iar altele 31 cu suprafața de 4861,2 m2, în care activează procuraturile raionale și cele specializate, nu au fost înregistrate la organul cadastral. Nu au fost estimate și reflectate în evidența contabilă și 8 terenuri cu suprafața de 0,84 ha. Nu corespunde situației reale Anexa nr.225

la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.200526 privind imobilele administrate de Procuratura Generală. Astfel, nu sînt indicate în anexa menționată 22 de clădiri cu suprafața totală de 5775,9 m2. Entitatea motivează neînregistrarea drepturilor patrimoniale la oficiul cadastral prin nealocarea mijloacelor financiare în acest scop.

Concluzii: Procuratura Generală nu a asigurat în măsură deplină înregistrarea drepturilor patrimoniale la organele cadastrale asupra 39 de clădiri cu suprafaţa totală de 8076,4 m2. Nu au fost înregistrate în evidența contabilă 11 clădiri cu suprafața de 1280,2 m2 şi 16 terenuri cu suprafaţa de 2,75 ha. Pînă la momentul actual nu au fost înaintate propuneri de a aduce în conformitate cu situația reală Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005. Cele menționate condiționează raportarea incorectă a situației patrimoniale, fiind prezent riscul integrității patrimoniale.

Recomandări Procuraturii Generale:6. Să asigure înregistrarea în evidența contabilă a tuturor clădirilor și

terenurilor aferente și a drepturilor patrimoniale la organul cadastral, cu înaintarea Guvernului a propunerilor de modificare a Anexei nr.225

la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005.

3.5. Cu privire la regularitatea datoriilor și decontărilor Potrivit Bilanţului executării bugetului de către Procuratura Generală pe anul

2012, datoriile debitoare (pe toate componentele) au constituit 777,9 mii lei şi datoriile creditoare – 8088,5 mii lei. Comparativ cu situaţia din 01.01.2012, datoriile debitoare au înregistrat o creștere cu 383,2 mii lei, iar datoriile creditoare s-au micșorat cu 1387,9 mii lei.

26Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 „Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile”.

10

Verificările auditului privind veridicitatea datoriilor au constatat că datorii cu termenul de prescripție expirat pe perioada supusă auditului nu au fost înregistrate.

Totodată, examinările misiunii de audit relevă că pe parcursul anului 2012 la Procuratura Generală s-a stabilit un caz de achitare în prealabil a mărfurilor, contrar prevederilor contractelor încheiate, fapt ce a cauzat generarea unei datorii debitoare. Astfel, de la 28.09.2012 pînă la 30.10.2012, prin 5 dispoziții de plată Procuratura Generală a transferat Î.C.S. „Lukoil-Moldova” S.R.L. 671,6 mii lei, (anexînd copia facturii fiscale nr.1417151 din 26.09.2012, prin care au fost recepționate 21 tone de combustibil, la 28.09.2012, în sumă de 335,8 mii lei). Din suma transferată pînă la 22.11.2012, au fost primite tichete pentru benzină și motorină în sumă totală de 351,5 mii lei, formînd la finele anului datoria debitoare în sumă de 367,5 mii lei, care a fost stinsă în luna ianuarie 2013.

Auditul a constatat că, la finele anului bugetar, unele datorii au fost create artificial. Astfel, la finele anului 2012, în casă a fost înregistrat un sold de numerar în sumă de 197,8 mii lei. În ultima zi a anului, numerarul respectiv a fost reflectat ca datorie debitoare la „Decontări cu titularii de avans”, ca rezultat al atribuirii în decont unui angajat al Procuraturii fără documentarea operațiunii respective. Datoria a fost stinsă prin restituirea sumei în ianuarie 2013. Auditul, evaluînd situația ca risc, a examinat și situația la finele anului 2011, fiind constatat un caz analogic. Astfel, în baza Hotărîrii Guvernului nr.636 din 24.08.201127, Procuraturii Generale i-au fost alocate, din Fondul de rezervă al Guvernului, 87,1 mii lei pentru misiuni speciale de serviciu în Federația Rusă și în Ucraina, care au fost primite în numerar în casierie la 13.12.2011. Soldul mijloacelor bănești în numerar, primite atît din Fondul de rezervă, cît și din conturile curente trezoreriale, la 31.12.2011 constituiau 115,6 mii lei. În aceeași zi, prin 3 dispoziții de plată, numerarul neutilizat a fost trecut în decont unui angajat al Procuraturii Generale, precum că mijloacele sînt eliberate persoanei respective pentru deplasări de serviciu, creînd după persoana în cauză o datorie în mărimea soldului neutilizat egală cu 115,6 mii lei, care a fost stinsă la 02.01.2012 prin restituirea mijloacelor. Analiza efectuată de audit a stabilit că, prin operațiunile menționate, s-a evitat principiul anualității și a modului de închidere a alocațiilor anuale, neținînd cont de prevederile art.10 alin.(1), art.131 alin.(2) și art.37 alin.(1) din Legea nr.847-XIII din 24.05.199628, această situație prezentînd un risc major asupra regularității utilizării mijloacelor publice.

Mai mult decît atît, nu s-a respectat pct.13 și pct.18 din Regulamentul privind utilizarea mijloacelor din Fondul de rezervă al Guvernului, aprobat prin Legea nr.1228 din 27.06.1997. Astfel, mijloacele alocate nu au fost utilizate în strictă conformitate cu destinaţia lor prevăzută prin hotărîrea Guvernului, iar soldul neutilizat al mijloacelor alocate nu a fost restituit în bugetul de stat.

Totodată, utilizarea numerarului pe parcursul anului s-a efectuat și cu nerespectarea Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992. Astfel, surplusul de numerar care a depăşit necesarul minim pentru efectuarea decontărilor 27 Hotărîrea Guvernului nr.636 din 24.08.2011 „Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”.28 Legea nr.847-XIII din 24.05.1996.

11

la începutul zilei următoare nu a fost predat instituţiilor financiare ce le deservesc, pentru înscrierea lor în conturile curente.

Abateri de la actele normative29 au fost stabilite și la stingerea datoriilor create de către angajații entității în urma eliberării acestora a mijloacelor financiare în numerar. Astfel, la 13.01.2012, unui angajat i-a fost eliberat numerar în sumă de 29,7 mii lei, decontul de avans fiind prezentat după 3 luni de la data eliberării, iar 6 angajați nu au restituit în casieria entității numerarul în sumă de 15,8 mii lei, eliberat în septembrie-octombrie 2012.

Concluzii: Procuratura Generală nu a asigurat implementarea unui

management financiar adecvat, urmare a cărui fapt au fost admise mai multe neregularităţi la etapa de aprobare și executare a procesului bugetar. Astfel, au fost admise iregularităţi ce ţin de efectuarea operaţiunilor de casă, au fost transferate mijloace financiare unor agenți economici cu nerespectarea prevederilor contractelor încheiate, a fost evitată procedura de închidere a alocațiilor bugetare neutilizate la finele anului cu transferul lor la bugetul de stat, ca urmare utilizînd mijloace neaprobate în modul stabilit de legislație. Au fost utilizate contrar destinației mijloacele alocate din Fondul de rezervă al Guvernului, nefiind restituit în bugetul de stat soldul mijloacelor neutilizate. Nu au fost întreprinse măsuri adecvate privind restituirea numerarului alocat în avans angajaților. Cele menționate au condus la formarea unor datorii nejustificate.

Notă: Se i-a act că, pe cazul utilizării neregulamentare a numerarului, prin Ordinul Procuraturii Generale nr.506-p din 28.03.2013, șefului Direcției finanțe și logistică i s-a aplicat mustrare.

Recomandări Procuraturii Generale:7. Să asigure încasarea datoriilor create în urma nerestituirii numerarului

eliberat din casierie.8. Să elaboreze proceduri de control intern asupra modului de achitare și

executare a contractelor încheiate cu furnizorii în scopul eliminării practicii de achitare a mărfurilor și serviciilor în prealabil.

3.6. Cu privire la autenticitatea evidenței contabile și veridicitatea dărilor de seamă

În Procuratura Generală evidența contabilă urma a fi ținută în conformitate cu prevederile Legii nr.113-XVI din 24.04.200730 şi cu cerințele Instrucțiunii cu privire la evidența contabilă în instituțiile publice 31.

Verificările auditului asupra operațiunilor contabile, raportării și reflectării în registrele contabile a datelor au constatat unele abateri privind corectitudinea estimării și reflectării în evidența contabilă a unor mijloace fixe.

Conform prevederilor pct.46 din Instrucțiunea cu privire la evidența contabilă în instituțiile publice, mijloacele fixe se reflectă în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare cu valoarea iniţială, care include preţurile de procurare, 29 Pct.10 din Normele pentru efectuarea operațiunilor de casă, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992; pct.38 din Regulamentul cu privire la delegarea salariaților entităților din Republica Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012.30 Legea contabilității nr.113-XVI din 24.04.2007.31 Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.93 din 19.07.2010.

12

construire sau confecţionare, inclusiv taxa pe valoarea adăugată, alte impozite şi taxe, precum şi cheltuielile de instalare a acestora. Cu abateri de la aceste norme, în evidența contabilă a Procuraturii Generale a fost reflectat costul a 5 climatizatoare cu valoarea de 112,5 mii lei, fără costul lucrărilor de instalare, în sumă de 23,4 mii lei. Totodată, cheltuielile de instalare a climatizoarelor urmau a fi atribuite la art.242 „Procurarea mijloacelor fixe”, şi nu la „Mărfuri și servicii neatribuite altor alineate”. În mod analogic, nu a fost inclus în valoarea inițială costul lucrărilor de montare a detectorului de metal în sumă de 3,5 mii lei.

Cheltuielile aferente lucrărilor executate la reparația imobilului, în sumă de81,2 mii lei, în care este amplasată Procuratura raionului Cantemir, nu au fost transmise în mod regulamentar32 Direcției Generale pentru Administrarea Clădirilor Guvernului, la balanța căreia se află imobilul respectiv. Astfel, Procuratura Generală neîntemeiat a majorat cheltuielile, nefiind modificat costul imobilului respectiv.

Nerespectînd prevederile legale, Procuratura Generală nu a efectuat timp de 2 ani inventarierea generală a elementelor de activ şi pasiv33.

Notă: Se i-a act că, în perioada efectuării auditului, conform Ordinului Procurorului General nr.562-p din 08.04.2013, a fost inițiată inventarierea tuturor activelor.

Concluzii: Managementul financiar în cadrul Procuraturii Generale nu a asigurat respectarea regulilor generale de reflectare în evidența contabilă și de raportare a unor cheltuieli. Mijloacele fixe au fost reflectate în evidența contabilă fără cheltuielile suportate la instalarea lor, iar cheltuielile la reparația unor imobile ce nu îi aparțin nu au fost transmise locatarului, fapt ce a condiționat denaturarea costului unor obiecte. Nu a fost efectuată inventarierea generală a elementelor de activ şi pasiv, ceea ce cauzează raportarea neveridică, nereflectîndu-se o situaţie identică cu datele evidenţei contabile.

Recomandări Procuraturii Generale:9. Să asigure reflectarea în evidența contabilă și raportarea cheltuielilor în

conformitate cu clasificaţia bugetară, asigurînd ţinerea evidenţei în strictă conformitate cu normele stabilite ale disciplinei financiare.

10. Să monitorizeze efectuarea regulamentară a inventarierii, cu întreprinderea măsurilor în vederea finalizării inventarierii inițiate în anul 2013 și cu includerea rezultatelor în evidența contabilă.

3.7. Cu privire la cheltuielile aferente execuției documentelor executoriiPentru anul 2012, Procuraturii Generale i-au fost precizate alocații pentru

achitarea documentelor executorii în sumă de 1288,1 mii lei, care au fost executate în aceeași mărime. Cheltuielile efective au constituit 2126,1 mii lei, fiind depășit devizul de cheltuieli la articolul respectiv cu 838,0 mii lei.

32 pct.46 din Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.93 din 19.07.2010.33 Art.24 din Legea contabilității nr.113-XVI din 24.04.2007.

13

Auditul denotă că Procuratura Generală în anul 2012 urma să achite, conform hotărîrilor de judecată, la 76 de procurori demisionați sumele reținute din indemnizația unică la eliberarea din funcție în sumă totală de 1977,1 mii lei, fiind achitate în 36 de cazuri 874,6 mii lei, soldul mijloacelor neachitate la 01.01.2013 constituind 1102,5 mii lei, în lipsa sursei de acoperire. Cele menționate sînt condiționate de faptul că Procuratura Generală a reținut din indemnizațiile unice ale procurorilor impozitul pe venit și contribuțiile de asigurări sociale, care au fost restituite procurorilor demisionați, conform hotărîrilor instanțelor de judecată pronunțate în anii 2011-2012 în temeiul art. 20 lit.g) din Codul fiscal, care prevede ca surse de venit neimpozabile indemnizațiile de concediere, stabilite conform legislației.

Pe parcursul anului 2012, în baza hotărîrilor irevocabile ale instanțelor de judecată, au fost restituite procurorilor și sumele primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, reținute din salariu în sumă totală de 5,1 mii lei și din indemnizațiile unice ale procurorilor demisionați în sumă de 76,2 mii lei. Potrivit prevederilor art.72 alin.(1) din Legea nr.294-XVI din 25.12.2008, în exercițiul funcției, procurorii beneficiază de asistență medicală gratuită din contul bugetului de stat. Pe de altă parte, conform Legii nr.1585-XIII din 27.02.199834, procurorii nu sînt specificați în calitate de subiecți ai asigurării pentru care Guvernul are calitatea de asigurat. În aceste circumstanțe, ca rezultat al interpretării neunivoce a reglementărilor privind asistența medicală a procurorilor, s-a procedat la reținerea din salariul calculat și din indemnizațiile unice de demisionare a procurorilor a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, fapt ce a generat declanșarea unor litigii de judecată, reprezentînd un risc pentru situaţia financiară a entităţii.

Începînd cu anul 2013, Procuratura Generală, din indemnizațiile unice la demisionarea procurorilor, nu reține impozitul pe venit. Nu reține nici primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală din salariile procurorilor și din indemnizațiile unice la demisionarea lor.

Concluzii: Interpretarea neunivocă a reglementărilor privind asistența medicală a procurorilor, în condiții de incertitudine a legislației la acest capitol, a condiționat reținerea din salariul calculat și din indemnizațiile unice de demisionare a procurorilor a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, fapt ce a generat declanșarea unor litigii, reprezentînd un risc pentru situaţia financiară a entităţii.

3.8. Cu privire la regularitatea gestionării şi raportării mijloacelor speciale

Potrivit rapoartelor privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, la 31.12.2012 Procuraturii Generale i-au fost planificate venituri din mijloace speciale în sumă totală de 209,3 mii lei, inclusiv de la darea în locaţiune/arendă a bunurilor – 201,3 mii lei, sau 96,2% din suma totală a veniturilor. Conform rapoartelor privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, acumularea efectivă a veniturilor în anul 2012 a constituit 139,9 mii lei (66,8% faţă de planul precizat).

34Art.4 alin.(4) din Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998 cu privire la asigurarea obligatorie de asistență medicală.

14

Cheltuielile efective au constituit 136,1 mii lei, sau 64,9% faţă de limitele precizate. Cheltuielile finanţate din mijloacele speciale au fost efectuate pentru procurarea mijloacelor fixe – 84,3 mii lei, şi plata mărfurilor şi serviciilor – 51,8 mii lei.

Auditul denotă transparență minimă și necesitatea ajustării la unele cereri mai avantajoase a contractului de dare în locațiune a Bazei de odihnă „Chaika-1” (s.Koblevo, Ucraina). Astfel, comunicatul informativ privind darea în arendă a acestui imobil a fost publicat doar în ediția „Dreptul”, fapt ce nu se încadrează în prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.136 din 10.02.200935.

O situaţie de incertitudine este faptul stabilirii coeficienţilor de calculare a cuantumului plăţii pentru locațiune şi, respectiv, a valorii contractului. Astfel, cuantumul minim al locațiunii a fost calculat în baza coeficienţilor stabiliți prin Anexa nr.8 la Legea nr.282 din 27.12.201136 ca pentru localităţile săteşti, fără a ține cont de amplasarea obiectului şi de statutul localităţii Koblevo. De facto, contractul a fost încheiat la valoarea de 79,2 mii lei (5152,0 euro), pe cînd venitul obținut (conform calculelor estimate de audit, reieșind din prețurile publicate pe site-ul Bazei de odihnă) în cazul utilizării capacităţii acesteia la nivel de 50%, din data de 15.06.2012 pînă la 28.08.2012, au constituit circa 480,0 mii grivne ucrainene, sau în echivalent – 710,0 mii lei conform ratelor oficiale medii de schimb ale Băncii Naționale a Moldovei.

Veniturile de la darea în locaţiune a imobilului respectiv au fost stabilite în anul 2011-2012 la același nivel, sau cu 38,9 mii lei mai puţin decît veniturile obţinute în anul 2010, în timp ce prețurile în ultimii ani au înregistrat o creștere în dinamică.

Concluzii: Procedura de încheiere a contractului de locaţiune a Bazei de odihnă „Chaika-1” a fost efectuată în condiții de transparenţă minimă. Procuratura Generală nu a valorificat rezervele posibile de obţinere a veniturilor de mijloace speciale de la darea în locaţiune a Bazei de odihnă, ținînd cont de amplasarea obiectului, de statutul localităţii Koblevo şi de nivelul cererii pentru aceste servicii.

Recomandări Procuraturii Generale: 11. Să asigure o transparență maximă în organizarea și desfășurarea

procedurii de transmitere în locațiune a Bazei de odihnă „Chaika-1”, cu o posibilă reexaminare a valorii contractului reieșind din cererea ofertelor, destinația imobilului și statutul localității de amplasare.

3.9. Cu privire la cheltuielile pentru investițiile și reparațiile capitale Conform datelor bilanțului Procuraturii Generale la art.241.04 ,,Investiții

capitale în construcția clădirilor administrative”, Procuraturii Generale, pentru anul 2012, nu i-au fost alocate mijloace financiare, deși entitatea la elaborarea proiectului bugetului pe anul 2012 a estimat suma de 10952,2 mii lei.

În scopul renovării blocului nefinalizat pentru sediul Procuraturii Generale din str.Alexandru cel Bun 100, mun.Chișinău, în perioada 2005-2009 au fost 35 Pct.11 din Regulamentul privind licitaţiile cu strigare şi cu reducere, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.136 din 10.02.2009.36 Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011.

15

alocate mijloace financiare în sumă de 28361,8 mii lei. Începînd cu anul 2010, în lipsa finanțării nu au fost inițiate lucrări de reconstrucție.

Pentru executarea cerințelor Hotărîrii Curții de Conturi nr.38 din 04.06.201037, Inspecția de Stat în Construcții a supus verificării volumul și costul lucrărilor executate la obiectivul respectiv, în urma cărui fapt s-au constatat exagerări exprimate prin supraconsum de materiale de construcție, de resurse energetice și alte resurse, în comparație cu normele de consum și desenele de execuție, estimate în total la 1396,6 mii lei, care în anul 2012 au fost excluse din volumele de lucrări recepționate. Astfel, la 31.12.2012, costul obiectului nefinalizat a constituit 26172,0 mii lei.

De asemenea, potrivit datelor Inspecției de Stat în Construcții, procesele-verbale de recepție a lucrărilor nr.19-33, în sumă de 6501,49 mii lei (inclusiv, 1440,24 mii lei – materialele beneficiarului), înaintate de către antreprenorul general (S.R.L. „Biox-Comerț”) spre achitare, nu au fost aprobate și achitate de beneficiar (Procuratura Generală), fapt ce s-a soldat cu declanșarea unui litigiu. În aceste circumstanțe, blocul preconizat pentru sediul Procuraturii Generale se renovează timp de 8 ani, care se numără în evidența contabilă ca obiect nefinalizat în sumă de 26172,0 mii lei.

În baza Legii nr.282 din 27.12.201138, prin care au fost stabilite limitele de cheltuieli pe autorități publice finanțate de la bugetul de stat, Procuraturii Generale i-au fost precizate mijloace financiare în sumă de 2000,0 mii lei pentru cheltuieli capitale, inclusiv 400,0 mii lei pentru procurarea mijloacelor fixe.

Potrivit datelor raportate pe anul 2012, Procuraturii Generale, la art.243 ,,Reparații capitale”, i-au fost precizate mijloace financiare în sumă de 1599,9 mii lei, executarea de casă fiind de 1186,0 mii lei, și efectiv de 1459,9 mii lei. Astfel, la finele anului 2012, au fost formate datorii creditoare în sumă de 273,9 mii lei, condiționate de efectuarea lucrărilor de reparație a sediului Procuraturii teritoriale Cahul, care de facto au fost achitate în anul 2013.

Verificările efectuate de audit au constatat că, în anul 2012, Procuratura Generală, ca rezultat al organizării achizițiilor conform cadrului normativ39, a încheiat 9 contracte privind efectuarea lucrărilor de reparație capitală a încăperilor și/sau a acoperișului, precum și instalarea ferestrelor în incinta procuraturilor teritoriale (Cahul, Cantemir, Soroca, Șoldănești, Ocnița și Ungheni), achiziționarea serviciilor de proiectare și montare a rețelei de gazificare, de efectuare a lucrărilor de construcție a gazoductului cu montarea cazanului de gaz și racordarea lui la sistemul de încălzire (Procuratura de nivelul Curții de Apel Chișinău), în sumă totală de 1459,9 mii lei.

Examinările efectuate de audit asupra devizelor de cheltuieli, caietelor de sarcini și actelor de recepție finală a lucrărilor sub aspectul corespunderii tipurilor de lucrări executate și recepționate în raport cu cele incluse în ofertele acceptate în cadrul procedurilor organizate, nu a stabilit abateri.

37 Hotărîrea Curții de Conturi nr.38 din 04.06.2010 „Privind Raportul auditului regularității pe anul 2009 și utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2007-2008 la Procuratura Generală”.38 Anexa nr.2 la Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr.282 din 27.12.2011. 39 Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008 și Regulamentul achizițiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008.

16

Concluzii: Lucrările de renovare a blocului nefinalizat pentru sediul Procuraturii Generale se tergiversează timp de 8 ani de la procurarea acestui imobil, fiind declanșate de către antreprenori litigii de judecată. În astfel de condiții, renovarea acestui obiect poate dura un timp îndelungat, fapt care generează riscul deteriorării lucrărilor deja efectuate.

Recomandări Procuraturii Generale:12. Să examineze situația creată la renovarea blocului pentru sediul

Procuraturii Generale și, de comun acord cu Ministerul Finanțelor, să examineze soluțiile posibile vizînd imobilul nefinisat din str.Alexandru сel Bun 100.

13. Să asigure măsuri pentru îmbunătățirea continuă a sistemului de control intern prin prisma Legii nr.229 din 23.09.2010 în gestionarea economică eficientă și eficace a resurselor publice.

IV. Opinii de audit

Opinie fără rezerve privind raportul financiar În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, Raportul,

sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi a celei patrimoniale a Procuraturii Generale, la data de 31.12.2012, fiind întocmit în conformitate cu cadrul aplicabil de raportare financiară.

Opinie cu rezerve privind regularitatea În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, cu excepţia

efectelor posibile ale aspectelor ce ţin de neregularităţile şi deficienţele constatate la remunerarea muncii angajaţilor, gestionarea numerarului, organizarea achiziţiilor publice, înregistrarea drepturilor asupra unor imobile, stingerea datoriilor etc., gestionarea mijloacelor publice şi administrarea patrimoniului public, sub toate aspectele semnificative, s-au efectuat regulamentar.

Responsabil de executarea auditului şi consolidarea raportului: Tudor Suhan,

Şef de Direcţie în cadrul Direcţiei generale de audit I:(auditul bugetului de stat şi patrimoniului), auditor public

Echipa de audit: Controlor de stat superior Ion BulmagaControlor de stat superior, auditor public Nicolae Misail Controlor de stat superior, auditor public Dumitru Ivanov

17