La fisa B3: documentare ( de regula se regasesc in Dosarul permanent)Natura entitatii:

Aici includem:

Informatii luate de la registrul Comertului ( din ultimul certificat constatator, spre exemplu)

Contract de societate

Alte acte de infiintare ale firmei, inclusiv certificate fiscale si de functionare

Contracte de imprumut

Contracte de leasing ( cele semnificative)

Organigrama, tip de personal pe departamente, personal cheie

Informatii despre societate: Obiect de activitate,

Numar de salariati ( spre exemplu cateva date din revisal, sau alte informatii)

Tipuri de bunuri si servicii vandute

Piete de desfacere

Furnizorii principali

Clientii principali ( pe tipuri: interni, externi, en-detail, en-gros, pe tipuri de bunuri vandute etc.)

Ultimele info se pot lua si din materialele de prezentare ale societatii

Concurenta

Informatii despre sectorul de activitate si reglementari specifice

Se culeg info din presa de specialitate sau baze de date acreditate/recunoscute

Ideal ar fi sa existe o minima experienta privind obiectul de activitate ( este mai facila intelegerea activitatii clientului, se stiu practicile specifice din piata, problemele probabile etc.)

Se centralizeaza informatiile privind legislatia relevanta acelei entitati ( de exemplu: elaborata de organisme specifice de reglementare)

Informatii financiare si privind raportarea si functionarea

Se centralizeaza informatiile privind legislatie financiara sau fiscala relevanta

Se identifica cadrul de raportare aplicabil entitatii respective

Se analizeaza manualul principiilor contabile

Se cer info privind sistemul informatic aplicat de entitate

Se cere manualul procedurilor utilizat de departamentul financiar

Se analizeaza deparatmentul financiar contabil ( se obtin si se documenteaza info privind structura, componenta, calificarile)

Se cere registrul unic de control pentru a se urmari controalele efectuate de autoritati si rezultatul lor

Performantele entitatii

Se analizeaza indicatorii economico financiari ( care se iau din notele la situatiile financiare, se verifica musai)

Se cer KPI calculati si urmariti de conducere

Se analizeaza in timp indicatorii dar si comparativ cu media ( din literatura de specialitate sau baze de date scumpe!)Procesele de evaluare a riscurilor din cadrul entitatii

Se obtin info privind existenta unui departament de control intern sau audit intern ( se interogheaza conducerea) sau ce face managementul sa identifice riscurile semnificative, care sunt si cum le combate. Orice discutie este consemnata ( dupa discutie se noteaza ideile principale)

Se analizeaza importanta IT in societate si modul in care aceasta este stapanita de societate

Controlul intern

Se interogheaza conducerea despre existenta controlului intern, formal sau nu

Se cer manuale de control intern/ de proceduri / de ce are societate

Daca auditorul decide sa se bazeze pe controlul intern va testa functionarea lui. Daca procedurile de control intern nu sunt formalizate e greu pentru auditor sa documenteze, sa testeze eficienta si sa se bazeze pe el.

Documentarea testarii sistemului de control intern poate fi narativa/descriptiva, schematica (flowchart, in engleza) sau prin chestionare ( probabil cele mai utilizate) Auditorul documenteaza controlul intern folosind chestionare de control intern, chestionare de evaluare a controlului intern, flowchart sau control matrixLa B4

In urma interviurilor / interogarilor luate / aplicate conducerii si personalului din departementele financiar contabil si control / audit intern completam fisa, bifand pe coloana corespunzatoare.

Putem adauga aspecte considerate semnificative

Unde este cazul putem atasa documente, spre exemplu calcul de indicatori, analiza indicatorilor comparativ cu sectorul de activitate etc.

Unde e cazul facem trimitere la fisele relevante

La B7 vezi exemplu, separatIn plus auditorul prezinta informatii privind:

Metoda de esantionare aleasa

Modul de calcul al dimensiunii esantionului