IMPLEMENTAREA SI AUTOEVALUAREA SISTEMULUI DE CONTROL INTERN MANAGERIAL CONFORM ORDINULUI SECRETARIATULUI GENERAL AL GUVERNULUI 400/2015. CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU

Informaţii curs

Lectori:

Dl. Dragoș Niculae,

Specialist în audit intern si certificat CRMA (Certification in Risk Management Assurance).

Dl. Marcel-Bogdan Ginghină, Contabil șef și coordonator compartiment Control financiar preventiv

în cadrul a două instituții publice de cultură, de importanță națională, cu activitate în domeniu de

peste 10 ani.

CERTIFICARE: ANC, pentru ocupația ’’Controlor financiar’’ – Cod COR 121121

Tematică

STANDARDELE DE CONTROL INTERN

1. Principalele modificări aduse prin OSGG 400/2015. Grila de corespondență a standardelor (16 standarde

vs. 25 de standarde). Au scăzut cerințele privind implementarea SCIM odată cu reducerea numărului de

standarde?

2. Mășurile necesare a fi dispuse de către conducerea instituției publice pentru elaborarea și/sau

dezvoltarea sistemului de control intern/managerial. Se poate externaliza activitatea de elaborare și

implementare a SCIM? În ce măsură pot fi folosiți contractori externi pentru implementarea SCIM?

3. Ce este structura de monitorizare, coordonare și îndrumare metodologică – înființare, funcționare, rol,

atribuții, componență, raportare. Interfața acesteia cu auditul intern și rolul auditului intern în procesul de

implementare și evaluare a SCIM.

4. Programul de dezvoltare a SCIM - Obiectivele, acțiunile, responsabilitățile, termenele, precum și alte

componente ale măsurilor de implementare a SCIM. Prezentarea unui exemplu completat de Program.

Cum funcționează programul și cine il folosește? Interacțiunea cu Curtea de Conturi, Auditul Intern, Comisia

de monitorizare, coordonare și îndrumare metodologică, managementul entității.

5. Întocmirea situațiilor centralizatoare semestriale și

anuale, pe formatul prezentat în anexa nr. 3 la Ordin.

Elaborarea raportului anual asupra propriului sistem

de control intern/managerial.

6. Autoevaluarea sistemului de control intern

managerial – persoanele responsabile, metodologie

de realizare, valorificarea rezultatelor, implementarea

soluțiilor.

7. Modalități practice de implementare efectivă a

standardelor 1-16 prin: facilitarea înțelegerii termenilor

utilizați în cuprinsul OSGG 400/2015, explicarea

acțiunilor necesare a fi implementate pentru fiecare

standard în parte, prezentarea documentelor ce

trebuie să rezulte în urma procesului de implementare

a SCIM, identificarea și evitarea erorilor frecvente în

cadrul procesului de implementare a SCIM.

7.1. Standardul 1 - Etica si integritatea.

Definirea noțiunilor de misiune, viziune, valori etice și

organizaționale. Exemple practice. Cultura

organizației. Codul de etică și rolul său. Exemplu

practic de cod de etică. Ce este consilierul de etică

și care este rolul său?

Raportarea neregulilor: definirea noțiunii de ”whistle

blowing” și ”ombudsman”. Modalități practice de

implementare. Posibili indicatori asociați standardului.

7.2. Standardul 2 - Atribuții, funcții, sarcini.

Definirea misiunii entității – exemplu practic. Modalități de elaborare a regulamentelor interne (ROF și ROI).

Fișa postului – rol și funcționalitate. Exemplu practic. Pista de audit: misiunea entității – obiectivele entității -

atribuțiile compartimentelor – fișele de post – obiectivele postului. Posibili indicatori asociați standardului.

7.3. Standardul 3 - Competența, performanța.

Definirea noțiunilor de competență și performanța. Planul individual de pregătire profesională – training

map: conținut, utilizare, valorificare. Organizațiile profesionale – sursa de competență profesională a

angajaților. Evaluarea performanțelor profesionale. Instrumente de susținere a competențelor. Posibili

indicatori asociați standardului.

7.4. Standardul 4 - Structura organizatorică.

Definirea structurii organizatorice. Ce sunt compartimentele? Întocmirea documentelor de formalizare a

structurii organizatorice. Delegarea de competențe și de responsabilități. Delegarea răspunderii. Definirea

noțiunilor de eficiență, eficacitate și economicitate (cei trei E) și legătura lor cu auditul de performanța.

Posibili indicatori asociați standardului.

7.5. Standardul 5 - Obiective.

Definirea obiectivelor determinante și a celor complementare. Definirea obiectivelor generale și definirea

obiectivelor specifice. Noțiunea de obiective SMART. Ipoteze și reevaluari în definirea obiectivelor. Posibili

indicatori asociați standardului.

7.6. Standardul 6 - Planificarea.

Definirea noțiunii de planificare. Identificarea sarcinilor și a resurselor. Sarcini vs. Resurse: modalități practice

de abordare. Ajustarea periodică a planurilor. Elaborarea planurilor anuale și a celor strategice. Exemple

practice. Posibili indicatori asociați standardului.

7.7. Standardul 7 – Monitorizarea performanțelor.

Stabilirea de obiective SMART. Indicatori asociați obiectivelor – modalități practice de definire. Măsurarea

indicatorilor și compararea lor cu o referință definită. Tratamentul diferențelor. Posibili indicatori asociați

standardului.

7.8. Standardul 8 – Managementul riscului.

Definirea riscurilor și a controalelor. Categorii de riscuri și tipuri de controale. Elaborarea strategiei de

management a riscurilor: procedurile scrise privind managementul riscurilor. Definirea obiectivelor

organizației – activităților – riscurilor – controalelor. Documentarea procesului de management al riscului.

Posibili indicatori asociați standardului.

7.9. Standardul 9 – Proceduri.

Definirea procedurilor scrise. Inventarul activităților

organizației și identificarea activităților procedurabile.

Caracteristicile procedurilor scrise.

Gestionarea abaterilor de la procedurile scrise.

Definirea în cadrul procedurilor a separării atribuțiilor.

Controalele compensatorii și utilizarea lor. Posibili

indicatori asociați standardului.

7.10. Standardul 10 – Supravegherea.

Identificarea, inițierea, aplicarea și dezvoltarea

controalelor adecvate de supraveghere a

activităților. Controalele de supraveghere,

controalele ierarhice. Valorificarea rezultatelor.

Posibili indicatori asociați standardului.

7.11. Standardul 11 – Continuitatea activității.

Efectuarea inventarului amenintărilor cu privire la

continuitatea derulării proceselor și activităților.

Elaborarea planului de asigurare a continuității.

Comunicarea planului către personalul organizației.

Revizuirea și actualizarea planului de asigurare a

continuității. Posibili indicatori asociați standardului.

7.12. Standardul 12 – Informarea și comunicarea.

Definirea tipurilor de informații și dezvoltarea unui

sistem eficient de comunicare. Calitatea informațiilor

și comunicarea eficientă. Caracteristicile informației.

Comunicarea internă și comunicarea externă. Posibili

indicatori asociați standardului.

7.13. Standardul 13 – Gestionarea documentelor.

Organizarea sistemului de înregistrarea, expedierea, redactarea, clasificarea, îndosarierea, protejarea și

păstrarea documentelor. Nominalizarea compartimentului responsabil de implementarea sistemului.

Securizarea documentelor și a informațiilor. Regimul documentelor clasificate. Definirea și implementarea

sistemului de arhivare. Posibili indicatori asociați standardului.

7.14. Standardul 14 – Raportarea contabilă și financiară.

Responsabilitățile conducătorului organizației și cele ale conducătorului compartimentului financiar-

contabil. Elaborarea de proceduri și controale contabile documentate pentru corecta aplicare a actelor

normative. Posibili indicatori asociați standardului.

7.15. Standardul 15 – Evaluarea sistemului de control intern/managerial.

Constituirea funcției de evaluare a controlului intern/managerial. Autoevaluarea SCIM. Gestionarea

deficiențelor și a slăbiciunilor identificate. Elaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control

intern/managerial. Elaborarea raportărilor semestriale și anuale asupra SCIM. Posibili indicatori asociați

standardului.

7.16. Standardul 16 – Auditul intern.

Definirea auditului intern. Diferența dintre înființarea unei funcții de audit intern și accesul la o capacitate de

audit competentă. Înțelegerea conceptelor de management al riscului, control și guvernanță.

Dimensionarea compartimentului de audit intern. Activitatea de audit intern și raportările acesteia.

Implementarea și urmărirea implementării recomandărilor. Posibili indicatori asociați standardului.

CONTROL FINANCIAR PREVENTIV

Modificări legislative apărute în exercitarea atribuțiilor

Ordinul 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea

controlului financiar preventiv şi a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care

desfăşoară activitatea de control financiar preventiv propriu Documente specifice controlului financiar preventiv, operaţiuni supuse vizei CFP; Operaţiuni supuse CFP Analiză şi soluţii în cazul refuzului de viză Numirea, suspendarea, schimbarea sau destituirea persoanelor desemnate să exercite activităţi de

CFP Competenţa locţiitorului persoanei desemnate pentru exercitarea controlului financiar preventiv Paşii parcurşi în vederea acordării vizei CFP Returnarea documentației la verificarea de fond Refuzul de viză Autorizarea efectuării unor operațiuni pentru care se refuză viza de control financiar preventiv Procedura operațională CFP

Exemple de operațiuni Documente specifice, elaborarea de

rapoarte.

Elaborarea listelor de verificare specifice

operaţiunilor supuse CFP

Deplasări interne/ externe, ordonanţare

plată personal, alte operaţiuni supuse CFP Alte tipuri de operatiuni; Contractul/ comanda de achiziţie publică.

CONTROL FINANCIAR DE GESTIUNE

Noutăţi legislative în materia controlului

financiar de gestiune. HG nr. 1151/2012

pentru aprobarea Normelor metodologice

privind modul de organizare şi exercitare a

controlului financiar de gestiune.O.U.G nr.

94/ 2011 privind organizarea şi funcţionarea

inspecţiei economico-financiare la operatorii

economici. Organizarea şi obiectivele controlului

financiar de gestiune; Întocmirea Programului anual de activitate; Procedura operaţională CFG Procedee şi tehnici de exercitare a

controlului financiar de gestiune; Întocmirea actelor de control; Valorificarea constatărilor organelor de

control; Rolul CFG în implementarea recomandărilor

transmise în urma misiunilor de audit intern

sau extern entităţii; Studii de caz.

Elaborarea Ceck-list de control uzuale in

activitatea de CFG - pregatirea activitatilor de

control;

Ceck-list inventariere Ceck-list achiziţii publice Ceck-list organizare şi exercitare CFP Ceck-list organizare şi conducere

contabilitatea entităţii Studii de caz, exemple.