UNIVERSITATEA SPIRU HARET

STUDIUL PRIVIND CONTRIBUTIILE SALARIALE SI IMPOZITUL PE SALARII LA SOCIETATEA COMERCIALA LOADING MEDIA S.R.L.

STUDENT Dina Paul Nicolae

Cuprins:I. Prezentarea generala a agentului economic II. Studiu de caz privind contributiile salariale si impozitul aferent veniturilor salariale III. Studiu privind impozitul pe profit la SC LOADING MEDIA S.R.L. ConcluziiBibliografie

I. Prezentarea generala a agentului economic:Denumirea firmei - S.C. LOADING MEDIA S.R.L. Num rul i data nregistr rii la Registrul Comer ului - J24 /31 /2007 Cod fiscal / Cod unic de nregistrare - RO 20415754 Forma juridic de constituire - Persoana juridica constituita ca societate cu raspundere limitata Adresa i punctele de lucru : Sediu Central: - Str. NICOLAE IORGA, nr. 6, Baia Mare, Romnia Telefon: 0766240397 Tipul activit ii principale actuale Presteaza servicii web Cod CAEN 2008 - 7222 - Consultanta si furnizare de alte produse software. Natura capitalului - Societate comerciala cu capital privat Capitalul social - Conform bilantului contabil capitalul subscris varsat este de 200 lei.

Firma LOADING MEDIA S.R.L. efectuaeaza servicii de IT si grafica publicitara. Este un magazin online, cu descrieri am nunite, n spatele c ruia sunt construite platforme avansate de management al informaiei precum i de comunicare i tranzacionare cu distribuitorii. Site-ul www.loadingmedia.ro poate gazdui legaturi (link-uri) catre alte site-uri World Wide Web sau alte resurse.

II. Studiu de caz privind contributiile salariale si impozitul aferent veniturilor salarialeSunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur ob inute de o persoan fizic ce desf oar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prev zut de lege, indiferent de perioada la care se refer , de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord , inclusiv indemniza iile pentru incapacitate temporar de munc . Prin Ordonan a de Urgen a Guvernului Romniei nr. 117/2010 a fost introdus n Codul

Fiscal un nou titlu, Titlul IX indice 2 Contribu ii sociale obligatorii. Avand in vedere insa si Legea nr. 286/2010 a bugetului de stat pe anul 2011, dar si Legea nr. 287/2010 a bugetului asigur rilor sociale de stat pentru anul 2011, cotele1 de contributii ce trebuie platite de catre anagajator si angajat in 2011 sunt prezentate in continuare. PENSII CAS: - 20,8% conditii normale de munca, 25,8% conditii deosebite de munca, 30,8% conditii speciale de munca (valabil la ce datoreaza un angajator) - 10,5 % conditii normale de munca, 10,5% conditii deosebite de munca, 10,5% conditii speciale de munca (aferente contributiilor datorate de angajat) SANATATE CASS: - 5.2% (angajator) - 5.5% (angajat) - 0.85% (angajator) contributia aferenta concediilor si indemnizatiilor ANOFM SOMAJ: - 0.5% (angajator) - 0.5% (angajat) - 0.25% (angajator) fondul de garantare pentru plata crean elor salariale

1

Cotele sunt valabile din 01.01.2011 si aplicabile la la fondul de salarii din luna calendaristica.

Accidente si boli profesionale intre 0,15% si 0,85% cotele aplicate difera in functie de codul CAEN al societatii Asadar, contributiile ce trebuie calculate, atat din partea angajatorului, cat si din cea a angajatului, au urmatoarele formule: ANGAJAT CAS = venit + concedieri colective + Sal.mediu brut * 35% * zile boala (angajator+FNUASS) / nr.zile luna se plafoneaza la 5 * Salar mediu CASS = venit + profit salariati + concedieri colect + Sal.mediu brut * 35% * zile boala (angajator+FNUASS) / nr.zile luna se plafoneaza la 5 * Salar mediu Somaj = venit + concedieri colective + suma boala platita de angajator + suma accidente platita de angajator se plafoneaza la 5 * Salar mediu

ANGAJATOR CAS = venit+prime neimpozitate (8 martie...)+concedieri col.+ Sal.mediu brut * 35% * zile boala (anjator+FNUASS) / nr.zile luna plafonare nr.angajati*5*sal mediu FAAMBP= venit+prime neimpoz.+concedieri col.+sal.minim* zile boala (anjator+FNUASS) / nr.zile luna plafonare nr.angajati*5*sal mediu CASS = venit + profit salariati + prime neimpoz. + concedcieri colective + boala platita de angajator + accident platit de angajator plafonare nr.angajati*5*sal mediu Concedii medicale = venit * profit salariati * prime neimpoz. + concedieri col. + suma boala angajator + suma accident suportat de angajator + suma accident suportat dim FAAMBP plafonat la nr.asig.*12*salar minim Somaj = venit + prime neimpoz.+ concedieri colec. + suma boala angajator + suma accident suportat de angajator plafonat la 5* salar mediu Fond garantare= venit + profit + prime neimpoz. + concedieri colectiva + suma boala angajator + suma accident suportat de angajator plafonat la 5* salar mediu

Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la 1.000 lei inclusiv, astfel, pentru contribuabili care: nu au persoane n ntre inere au o persoan n ntre inere au dou persoane n ntre inere au trei persoane n ntre inere au patru sau mai multe persoane n ntre inere 250 lei 350 lei 450 lei 550 lei 650 lei

Pentru contribuabilii care realizeaz

venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre

1.000,01 lei i 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se stabilesc prin ordin al ministrului finan elor publice. Calculul degresiv este realizat astfel : 250 x [1-(VBL-1.000)/2.000] 350 x [1-(VBL-1.000)/2.000] 450 x [1-(VBL-1.000)/2.000] 550 x [1-(VBL-1.000)/2.000] 650 x [1-(VBL-1.000)/2.000] unde VBL = venit brut lunar Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acord deducerea personal . Persoana n ntre inere poate fi so ia/so ul, copiii sau al i membri de familie, rudele contribuabilului sau ale so ului/so iei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale c rei venituri, impozabile i neimpozabile, nu dep esc 250 lei lunar. Copiii minori, n vrst de pn la 18 ani mplini i, ai contribuabilului sunt considera i ntre inu i.

Nu sunt considerate persoane aflate n ntre inere: a) persoanele fizice care de in terenuri agricole i silvice n suprafa n zonele colinare i de es i de peste 20.000 mp n zonele montane; b) persoanele fizice care ob in venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbu tilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa . Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, calculat i re inut la surs de c tre pl titorii de venituri. Impozitul lunar se determin prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribu iilor obligatorii aferente unei luni, i urm toarele: - deducerea personal acordat pentru luna respectiv ; - cotiza ia sindical pl tit n luna respectiv ; - contribu iile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu se dep easc echivalentul n lei a 400 euro; b) pentru veniturile ob inute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen realizare a acestora; IMPOZIT PE VENITURILE DIN SALARIII in cuantum de 16%, calculat astfel: SALARIU BRUT ( CAS ANGAJAT (10,5%)+CASS ANGAJAT (5,5%)+SOMAJ ANGAJAT (0,5%) ) = REZULTAT 1 apoi REZULTAT 1 DEDUCEREA LEGALA = REZULTAT 2 apoi REZULTAT 2 X 16% = IMPOZIT PE VENIT ce trebuie retinut angajatului si platit pana pe data de 25 a lunii. ntre venitul brut i contribu iile obligatorii pe fiecare loc de de peste 10.000 mp

Determinarea contributiilor si impozitului pe salariu (la nivel de firma)n baza Codului Muncii, contractul individual de munc se poate ncheia cu timp parial (pn n 8 ore pe zi, cf art 101 din CM) sau cu timp integral de munc (8 h pe zi), pe perioad nedeterminat sau determinat (de pn la 24 luni, ch art 82 din CM). Firma are 4 angajati, cu contract individual de munca incheiat cu timp integral de munca, pe perioada nedeterminata. Acestia, conform statului de salarii, au urmatoarele venituri: Nume, Prenume Popa Cristian Gheorghe Mihai Albulescu Stefania Vintila Maria TOTAL Salariu tarifar 1.000 804 1.500 2.000 5.304 lei

Pe baza acestor venituri, s-au calculat contributiile angajatului si angajatorului, pe care compania trebuie sa le retina de la salariati si sa le plateasca alaturi de cele datorate de aceasta la Bugetul Asigurarilor Sociale.

CALCUL CONTRIBUTII SALARIALE SOMAJ ANGAJAT SOMAJ ANGAJATOR FD. GARANTII SALARII CAS ANGAJAT CAS ANGAJATOR FD. ACC. MUNCA CASS ANGAJAT CASS ANGAJATOR FNUASSTOTAL CONTRIBUTII DE PLATA

COTE 0,50% 0,50% 0,25% 10,50% 20,80% 0,168% 5,50% 5,20% 0,85%

VENIT DE VALORI IMPOZITAT OBTINUTE 5.304 27 5.304 27 5.304 13 5.304 557 5.304 1.103 5.304 9 5.304 292 5.304 276 5.304 45 2.348 lei

Asadar, datoriile totale la Bugetul Asigurarilor Sociale sunt in valoare de 2348 lei, pe care trebuie sa le plateasca pana pe data de 25 a lunii.

Pentru calculul impozitului pe salarii, luam in calcul si deducerea personala, aferenta fiecarui salariat in parte in functie de cate persoane au in intretinere.

Persoane in Nume, Prenume intretinere Popa Cristian 3 Gheorghe Mihai 1 Albulescu Stefania 1 Vintila Maria 2 Deduceri totale

Deduceri personale 550 lei 350 lei 525 lei 675 lei 1.388

Pentru calculul impozitului pe salariu, avem nevoie de venitul brut impozabil, care se calculeaza astfel : Brut impozabil = V brut C bg D Brut impozabil = 5.304 2.348 1.388 = 1.568 lei Impozit pe salarii = Brut impozabil * 16 % Impozit pe salarii = 1.568 * 16% = 251 lei Rest de plata (venit net) = Brut impozabil Impozit pe salarii Rest de plata = 1.568 lei - 251 lei = 1.317 lei Astfel, pana pe data de 25 a lunii, compania trebuie sa declare impozitul pe salarii si sumele aferente contributiilor salariale in declaratia 112 si sa plateasca impozitul la Bugetul de Stat si contributiile la Bugetul Asigurilor Sociale.

Determinarea contributiilor si impozitului pe salariu (la nivel de angajat)Pentru un salariat, cu 3 copii minori, cu un contract individual de munc cu timp integral, cu un salariu de baz (S baza) lunar egal cu venitul brut (V brut) lunar de 1000 lei, caruia i se acorda lunar deducerea personal , de 550 lei, deoarece avea n ntreinere 3 persoane.

Venit brut = 1.000 lei Contribuii bugetare datorate Contribuia pentru omaj (C sj) C sj = V brut * 0,50% = 1.000 * 0,50%b = 5 lei Contribuia pentru pensie (CAS)

CAS = V brut * 10,50% = 1.000* 10,50% = 105 lei Contribuia de s n tate (CASS) Total contribuii bugetare (C bg)

CASS = V brut * 5,5% = 1.000 * 5,5% = 55 lei

C bg = C sj + CAS + CASS = 165lei Deducerea personal (D) =550 lei Salariul net nu beneficiaz de alte deduceri Venitul impozabil (V imp) V imp = V brut C bg - D = 1.000 165 - 550 = 285 lei Impozit = V imp * 16% = 285 * 16% = 46 lei Venit efectiv ncasat = V brut C bg - impozit = 1.000 165 - 46 = 789 lei

CONCLUZII Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator, precum i pl titorii de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor, au obliga ia de a calcula, de a re ine i de a vira lunar contribu iile de asigur ri sociale obligatorii si impozitul pe veniturile angajatilor. Sub aspectul calcul rii, re inerii i pl ii impozitului pe salarii la bugetul de stat, a contribu iilor individuale de asigur ri sociale i a contribu iei individuale la bugetul asigur rilor pentru omaj, n situa ia persoanelor care realizeaz venituri de natur profesional , pl titorul de venit este asimilat angajatorului. Astfel, la sfarsitul lunii, angajatorul are de plata o suma totala de 2599 lei ( impozitul pe salarii si contributiile obligatorii). Cu privire la impozitul pe salarii, contribuabilii pot dispune asupra destina iei unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul pe salarii, pentru sus inerea entit ilor non-profit care se nfiin eaz i func ioneaz n condi iile legii, unit ilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii.

BIBLIOGRAFIE y y y y Ministerul de Finante Contabilul.ro Codul fiscal Legea nr. 286/2010 a bugetului de stat pe anul 2011, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 879/28.12.2010 y Legea nr. 287/2010 a bugetului asigur rilor sociale de stat pentru anul 2011, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 880/28.12.2010