Funciunea conturilor noi

Funciunea conturilor noi

Contul 103 "Alte elemente de capitaluri proprii"

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena beneficiilor acordate angajailor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii, precum i a diferenelor de curs valutar n relaie cu investiia net ntr-o entitate strin i a diferenelor din evaluarea la valoarea just a instrumentelor financiare.

Contul 1031 "Beneficii acordate angajailor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii" este un cont de pasiv, iar conturile 1033 "Diferene de curs valutar n relaie cu investiia net ntr-o entitate strin" i 1038 "Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii i alte elemente de capitaluri proprii" sunt conturi bifuncionale.

n creditul contului 103 "Alte elemente de capitaluri proprii" se nregistreaz:

- valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajailor (643);

- diferena favorabil de schimb valutar, nregistrat n situaiile financiare anuale consolidate, n relaie cu un element monetar care face parte dintr-o investiie net a entitii ntr-o entitate strin (765);

- creterea valorii activelor financiare disponibile pentru vnzare, inclus direct n capitalul propriu, n cadrul situaiilor financiare anuale consolidate (501).

n debitul contului 103 "Alte elemente de capitaluri proprii" se nregistreaz:

- valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajailor i care majoreaz capitalul social (101);

- diferena nefavorabil de schimb valutar, nregistrat n situaiile financiare anuale consolidate, n relaie cu un element monetar care face parte dintr-o investiie net a entitii ntr-o entitate strin (665);

- ajustarea rezervei de valoare just, ca urmare a diferenelor nefavorabile rezultate din evaluarea activelor financiare disponibile pentru vnzare, n cadrul situaiilor financiare anuale consolidate (501).

Contul 169 "Prime privind rambursarea obligaiunilor i a altor datorii"

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena primelor de rambursare reprezentnd diferena dintre valoarea de rambursare a obligaiunilor i a altor datorii, pe de o parte, i valoarea iniial a acestora, pe de alt parte.

Contul 169 "Prime privind rambursarea obligaiunilor i a altor datorii" este un cont de activ.

n debitul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaiunilor i a altor datorii" se nregistreaz:

- suma primelor de rambursare aferente mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni (161);

- suma primelor de rambursare aferente altor datorii.

n creditul contului 169 "Prime privind rambursarea obligaiunilor i a altor datorii" se nregistreaz:

- valoarea primelor privind rambursarea obligaiunilor i a altor datorii amortizate (686).

Soldul contului reprezint valoarea primelor privind rambursarea obligaiunilor i a altor datorii neamortizate.

Contul 206 "Active necorporale de explorare i evaluare a resurselor minerale"

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena activelor necorporale de explorare i evaluare a resurselor minerale, recunoscute ca imobilizri necorporale.

Contul 206 "Active necorporale de explorare i evaluare a resurselor minerale" este un cont de activ.

n debitul contului 206 "Active necorporale de explorare i evaluare a resurselor minerale" se nregistreaz:

- activele necorporale de explorare i evaluare a resurselor minerale efectuate pe cont propriu sau achiziionate de la teri (721, 404);

- activele necorporale de explorare i evaluare a resurselor minerale achiziionate de la entiti afiliate sau de la entiti asociate i entiti controlate n comun (451, 453);

- valoarea imobilizrilor de natura activelor necorporale de explorare i evaluare a resurselor minerale primite cu titlu gratuit sau constatate plus la inventar (475).

n creditul contului 206 "Active necorporale de explorare i evaluare a resurselor minerale" se nregistreaz:

- valoarea neamortizat a imobilizrilor de natura activelor necorporale de explorare i evaluare a resurselor minerale scoase din eviden (658);

- imobilizrile de natura activelor necorporale de explorare i evaluare a resurselor minerale amortizate integral (280).

Soldul contului reprezint valoarea imobilizrilor de natura activelor necorporale de explorare i evaluare a resurselor minerale existente.

Contul 215 "Investiii imobiliare"

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena investiiilor imobiliare.

Contul 215 "Investiii imobiliare" este un cont de activ.

n debitul contului 215 "Investiii imobiliare" se nregistreaz:

- valoarea investiiilor imobiliare achiziionate, realizate din producie proprie, primite ca aport la capitalul social (404, 235, 456);

- valoarea investiiilor imobiliare primite cu titlu gratuit (475);

- valoarea investiiilor imobiliare achiziionate de la entiti afiliate sau de la entiti asociate i entiti controlate n comun (451, 453);

- costurile estimate iniial cu dezafectarea investiiilor imobiliare i alte aciuni similare legate de acestea (151);

- creterea fa de valoarea contabil net, rezultat din reevaluarea investiiilor imobiliare, dac nu a existat o descretere anterioar recunoscut ca o cheltuial aferent investiiilor imobiliare reevaluate (105);

- creterea fa de valoarea contabil net, rezultat din reevaluarea investiiilor imobiliare, recunoscut ca venit care s compenseze cheltuiala cu descreterea, recunoscut anterior la acel activ (755);

- valoarea amortizrii investiiilor efectuate de chiriai la proprietile primite cu chirie i restituite proprietarului (281).

n creditul contului 215 "Investiii imobiliare" se nregistreaz:

- valoarea neamortizat a investiiilor imobiliare scoase din eviden (658);

- amortizarea investiiilor imobiliare scoase din eviden (281);

- descreterile fa de valoarea contabil net, rezultate din reevaluarea investiiilor imobiliare, n limita soldului creditor al rezervei din reevaluare (105);

- valoarea descreterii rezultate din reevaluarea investiiilor imobiliare, recunoscut ca o cheltuial cu ntreaga valoare a deprecierii, atunci cnd n rezerva din reevaluare nu este nregistrat o sum referitoare la acel activ (655);

- valoarea amortizrii investiiilor imobiliare, eliminat cu ocazia reevalurii din valoarea contabil brut a acestora (281). Soldul contului reprezint valoarea investiiilor imobiliare existente.

Contul 216 "Active corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale"

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale, recunoscute ca imobilizri corporale.

Contul 216 "Active corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale" este un cont de activ.

n debitul contului 216 "Active corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale" se nregistreaz:

- valoarea activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale achiziionate, realizate din producie proprie, primite ca aport la capitalul social (404, 231, 456);

- valoarea activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale achiziionate de la entiti afiliate sau de la entiti asociate i entiti controlate n comun (451, 453);

- valoarea activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale primite prin subvenii pentru investiii, cu titlu gratuit sau constatate plus la inventar (475);

- costurile estimate iniial cu demontarea i mutarea activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale (151);

- valoarea activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale primite n leasing financiar (167);

- creterea fa de valoarea contabil net, rezultat din reevaluarea construciilor, dac nu a existat o descretere anterioar recunoscut ca o cheltuial aferent investiiilor imobiliare reevaluate (105);

- creterea fa de valoarea contabil net, rezultat din reevaluarea activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale, recunoscut ca venit care s compenseze cheltuiala cu descreterea, recunoscut anterior la acel activ (755).

n creditul contului 216 "Active corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale" se nregistreaz:

- valoarea neamortizat a activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale scoase din eviden (658);

- amortizarea activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale scoase din eviden (281);

- valoarea activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale aferente contractelor de leasing financiar cedate sau restituite (167);

- descreterile fa de valoarea contabil net, rezultate din reevaluarea activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale, n limita soldului creditor al rezervei din reevaluare (105);

- valoarea descreterii rezultate din reevaluarea activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale, recunoscut ca o cheltuial cu ntreaga valoare a deprecierii, atunci cnd n rezerva din reevaluare nu este nregistrat o sum referitoare la acel activ (655);

- valoarea amortizrii activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale, eliminat cu ocazia reevalurii din valoarea contabil brut a acestora (281).

Soldul contului reprezint valoarea imobilizrilor de natura activelor corporale de explorare i evaluare a resurselor minerale existente.

Contul 235 "Investiii imobiliare n curs de execuie"

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena investiiilor imobiliare n curs de execuie.

Contul 235 "Investiii imobiliare n curs de execuie" este un cont de activ.

n debitul contului 235 "Investiii imobiliare n curs de execuie" se nregistreaz:

- valoarea investiiilor imobiliare n curs de execuie facturate de furnizori, inclusiv entiti afiliate sau entiti asociate i entiti controlate n comun (404, 451, 453);

- valoarea investiiilor imobiliare n curs de execuie efectuate n regie proprie, neterminate (725);

- valoarea investiiilor imobiliare n curs de execuie primite ca aport la capitalul social (456).

n creditul contului 235 "Investiii imobiliare n curs de execuie" se nregistreaz:

- valoarea investiiilor imobiliare n curs de execuie, recepionate (215);

- valoarea investiiilor imobiliare n curs de execuie scoase din eviden (658).

Soldul contului reprezint valoarea investiiilor imobiliare n curs de execuie.

Contul 347 "Produse agricole"

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena produselor agricole.

Contul 347 "Produse agricole" este un cont de activ.

n debitul contului 347 "Produse agricole" se nregistreaz:

- valoarea la pre de nregistrare a produselor agricole intrate n gestiune i plusurile la inventar (711);

- diferenele de pre n minus sau favorabile (costul de producie este mai mic dect preul standard) aferente produselor intrate n gestiune din producie proprie (348);

- valoarea la pre de nregistrare a produselor agricole aduse de la teri (354, 401).

n creditul contului 347 "Produse agricole" se nregistreaz:

- valoarea la pre de nregistrare a produselor agricole vndute i lipsurile la inventar (711);

- diferenele de pre n minus sau favorabile repartizate asupra produselor ieite din gestiune (348);

- valoarea la pre de nregistrare a produselor agricole transferate n magazinele de vnzare proprii (371);

- valoarea la pre de nregistrare a produselor agricole reinute pentru a fi utilizate n aceeai unitate (301, 302);

- valoarea la pre de nregistrare a produselor agricole acordate salariailor ca plat n natur, potrivit legii (421);

- valoarea la pre de nregistrare a produselor agricole trimise la teri (354);

- valoarea produselor agricole donate sau distruse prin calamiti (658).

Soldul contului reprezint valoarea la pre de nregistrare a produselor agricole existente n stoc la sfritul perioadei.

Contul 615 "Cheltuieli cu pregtirea personalului"

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena cheltuielilor cu pregtirea personalului.

n debitul contului 615 "Cheltuieli cu pregtirea personalului" se nregistreaz:

- sumele reprezentnd cheltuielile cu pregtirea personalului (401).

Contul 725 "Venituri din producia de investiii imobiliare"

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena veniturilor din producia de investiii imobiliare.

n creditul contului 725 "Venituri din producia de investiii imobiliare" se nregistreaz:

- valoarea investiiilor imobiliare realizate pe cont propriu (235).

Contul 755 "Venituri din reevaluarea imobilizrilor corporale"

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena creterii rezultate din reevaluarea imobilizrilor corporale.

n creditul contului 755 "Venituri din reevaluarea imobilizrilor corporale" se nregistreaz:

- valoarea creterii fa de valoarea contabil net, rezultat din reevaluarea imobilizrilor corporale, recunoscut ca venit care s compenseze cheltuiala cu descreterea, recunoscut anterior la acel activ (211 la 217).

PAGE 4