DREPT FISCAL_CURSUL 4

Conceptii privind impozitarea

Teoria organica-omul social nu poate exista decat intr-o structura organizata numita societate, aceste structuri sunt de competenta statului-statul a aparut din doua motive: apararea vietii si apararea proprietatii si s-a adaugat: mediul-statul nu negociaza, el impune taxe/ipozite

Teoria contractului social

- J.J.Rousseau-intre stat si persoane este un contract sui generis, eu stat ma oblig sa te protejez, sa te organizez, sa ai tot ce iti trebuie pt a exista, dar pt asta trebuie sa platesti

Teoria echivalentei-este echitabil ca tu persoana daca profiti de niste drepturi pe care le pun la dispozitie, este echitabil ca tu sa contribui cu ceva, cu aceasta obligatie fiscala- rolul ei este de a constitui fondurile necesare de dezvoltare a societatii

Teoria sacrificiului- s-a pornit de la ius sangviniu= dr sangelui, purtatorii de arme aveau deptul sa apere cetatea, era un dr nu o obligatie=> de aici s-a spus ca obl fiscala este un drept nu o obligatie-obligatia fiscala este necesara, cu conditia ca aceasta sa fie acceptata si suportabila de contribuabili

Particularitatile obligatiilor fiscale, ale veniturilor publice:

1.denumirea= de principiu se numeste impozit sau varsaminte la buget (impozite, taxe, alte obligatii nefiscale datorate statului) sau venit la bugetul statului

2.debitorul sau subiectul impozabil - orice persoana fizica sau juridica care are un bun impozabil sau realizeaza un venit impozabil- are calitatea de contribuabil

3.obiectul sau materia impozabila - reprezinta bunuri sau venituri impozabile prin lege

4.unitatea de evaluare - evaluarea se face prin cote, cote care pot fi:-fixe(ex impozitul pe venit - 16%)

1

DREPT FISCAL_CURSUL 4

-cote progresive (ex. pt venituri de 1000 lei de 10%, pt venit de 1200 lei 11%, ele cresc progresiv in functie de valoarea bunului)

-cote regresive(cu cat venitul este mai mare, cu atat impozitul este mai mic), se aplica pt a stimula progresul/munca

5.unitatea de impunere -veniturile sau bunurile sunt evaluabile in bani (leu)

6.asieta (modul de asezare a impozitului) - daca am elemente (ex. organizez spectacol- am vandut x bilete, impozitul se ia pe x bilete), daca nu am elemente

7.realizarea veniturilor publice (colectarea)- se face pe trei cai: -in numerar- cei care au obligatii mici-prin cont (transfer bancar)- de regula obligatiile mari-prin aplicarea si anularea de timbre fiscale mobile- de regula serviciile

-Daca un serviciu nu se realizeaza, obligatia se restituie- restituirea este obligatorie

8.termenul de plata -sunt doua categorii de obligatii fiscale:-obligatii anuale- de regula pt bugetul local (ex. masina -ipozitul este

anual)-termene lunare (impozit pe salariu)

Termenul este reglementat de lege.Nu pot trece la executare silita, decat daca obligatia devine exigibila.

9. inlesnirile sau facilitatile fiscale - orice stat modern are 4 categ de facilitati fiscale

-scutiri (aveai sa dai o suma de bani, si nu o mai dai deloc)-reduceri (dai mai putin decat aveai sa dai)-amanari (platesti mai tarziu)-esalonari- (ai sa dai anul acesta 100 lei, imi dai in fiecare luna x lei)

Orice facilitate se acorda in cursul anului bugetar.

10.raspunderea juridica - obligatie fiscala trebuie platita la termenul si cuantumul stabilite prin lege, pt neplata obligatiei = evaziune fiscala= sustragerea de la plata obligatiei fiscale

11.calificarea venitului public -cuprinsul bugetului de stat sau partile lui -calificarea are in vedere carui buget i se cuvine venitul respectiv?(de stat, asigurarilor sociale, local)

IMPOZITELE

2

DREPT FISCAL_CURSUL 4

1.NotiuneDefinitie: Impozitul este o contributie obligatorie stabilita in mod unilateral de stat, prin lege, in sarcina unor persoane numite contribuabili

2.Particularitatia).Cui apartine initiativa de impozitare? Legii ii apartine, potrivit principiului nulul impositum sinen lege.Dar initiativa intrarii intr-un raport de taxare? Initiativa o are contribuabilul.

b)Impozitul este o contributie obligatorie (se stabileste prin lege) la fondurile bugetare

c)Impozitul este o contributie cu titlu nerambursabil

d)Impozitul este o contributie datorata prin lege, altfel se naste abuzul

e)Majoritatea autorilor spun ca impozitul este o contributie fara 'echivalent'= dau si nu primesc nimic, contribuabilul nu poate trage la raspundere statul Statul trebuie sa asgure un cadru juridic si institutional pt ce se plateste taxe/impozite

3.Clasificare Dupa forma de percepere:a)in naturab)sub forma baneascac) - este o exceptie prevazuta de legea finantelor publice locale, la propunerea primarului catre consiliul local care poate stabili o obligatie in natura(ex fiecare familie sa aduca aduca pietre pt pod), sub forma baneasca sau sub forma muncii. - pt realizarea unui obiectiv local(sa construisca un pod)

Dupa obiectul impunerii:a)impozite pe avere - pe averea propriu-zisa

- pe circulatia averii (transferul dr de proprietate- prin notar, declara valoara apartamentului se percepe o taxa)

- pe sporul de avere (la vechea casa adaug un etaj- se mareste impozitul)b)impozite pe venit- pers fizice/juridice -- 16%c)impozite pe cheltuieli

Dupa forma:a)impozite directe- pe avere

3

DREPT FISCAL_CURSUL 4

b)impozite indirecte- pe consumatie, sunt calculate de producatori sau intermediarii (comerciantul final) si este suportat de consumatori-cel mai imp este TVA-ul, accizele (este un impozit suplimentar), taxele vamale

4