Norme de audit financiar Profesor coordonator: Emil Horomnea

Student: Mihai Andrei, Grupa nr. 3

1

De la fraud i eroare la scandalurile financiare

Am ales aceast tem de discuie, deoarece consider c n ultimii ani au fost destul de

multe cazuri de companii gigantice care au dat faliment din cauza erorilor sau a fraudelor

comise de ctre angajai.

CATEGORII DE FRAUDE

Fraudele pot fi mprite n diverse categorii, n funcie de criteriul ales. Astfel, din punct

de vedere corporatist putem avea fraude comise de ctre corporaii i fraude mpotriva

corporaiilor.

Fraudele financiare le putem grupa n patru categorii, respective :

- sistemele de raportare financiar frauduloase

- spolierea activelor

- venituri i bunuri obinute prin fraud

- cheltuieli i datorii aferente unor scopuri improprii

Lucrul pe care clienii l-au pus ntotdeauna pe prim loc n lumea vnzrilor este

ncrederea. De foarte multe ori, motivul principal pentru care oamenii cumpr o anumit

marc este ncrederea. Avnd n vedere faptul c motivele morale precumpnesc asupra celor

comerciale, de multe ori n opinia public auzim spunndu-se Dai-mi pe cineva n care s

am ncredere. Activitatea de vnzare este un proces care trebuie desfurat pentru/sau

mpreun cu clientul i nu trebuie neles c un proces impus clientului. De aceea, nelegerea

criteriilor morale de conduit n afaceri, este deosebit de important deoarece noile structuri

organizaionale dau natere unor noi complicaii legate de circulaia i administrarea

informaiilor n cadrul diferitelor grupe de lucru i al ntregii organizaii, pentru care nu exist

procedee tradiionale.

Dup Robert C.Solomon, sunt distinse mai multe nivele ale eticii afacerilor:

- nivelul microeticii, care cuprinde regulile schimbului echitabil ntre indivizi;

2

- nivelul macroeticii, care se refer la regulile instituionale sau culturale ale comerului

pentru o ntreag societate (lumea afacerilor);

- nivelul molar al eticii afacerilor, care este preocupat de unitatea de baz a comerului,

respectiv corporaia.

Responsabilitatea etic, aa cum este ea denumit de specialiti, oblig oamenii de afaceri,

respectiv firmele s fac n activitatea lor tot ceea ce este just, corect i echitabil chiar dac nu

ntotdeauna aceste atitudini sunt reglementate de un cadru legal. n procesul de globalizare a

economiei mondiale, mediul de afaceri a suferit i sufer schimbri rapide cu noi

responsabiliti sociale i obligaii etice ale firmelor.

Cnd o banc are probleme financiare sau de credibilitate, sunt afectate zeci sau sute de

mii de persoane. Cnd e vorba ns de o banc foarte mare sau de companii bine ancorate n

angrenajul de afaceri globale, efectele sunt greu de controlat, zguduind n lan domenii ntregi

sau chiar economiile unor ri. n continuare voi prezenta principalele 10 scandaluri financiare

din anul 2012.

1. JP MORGAN

n luna mai, banc american JPMorgan a fost copleit de articole negative n pres, dup

dezvluirile privind o pierdere ocant de 1,5 miliarde de euro ca urmare a unor investiii

complexe realizate de echipa de traderi din Londra, condus de Bruno Iksil. Supranumit

Balena londonez (pentru tranzaciile riscante) sau Voldemort (pentru presupusa putere

de pe Wall Street), Iksil a fost fcut responsabil pentru pierderea imens a bncii. eful JP

Morgan, Jamie Dimon, a dat vina pe erori, superficialitate i decizii greite i a avertizat c

lucrurile s-ar putea nruti.

2. Barclays

La sfritul lunii iunie, gigantul financiar britanic Barclays a recunoscut c, pentru

propriul su interes, traderii diviziei de investiii a grupului, BarCap, au falsificat rata

interbancar Libor - London interbank offered rate. Directorul executiv, Bob Diamond,

directorul de operaiuni i, n final, preedintele Consiliului de Administraie au demisionat.

Stupefacia care a cuprins City-ul londonez dup izbucnirea scandalului a fost cu att mai

3

mare cu ct Bob Diamond era cunoscut drept unul dintre cei mai de succes bancheri ai lumii,

iar scaunele Consiliului de Administraie erau ocupate de nume grele ale sectorului

corporativ britanic. Pentru a scpa de acuzaiile anchetatorilor de la Londra i

Washington, Barclays a acceptat s plteasc imediat amend de 360 de milioane de euro.

Tot anul trecut, gigantul financiar britanic a fost acuzat i pentru sistemele agresive de evitare

a impozitelor i pentru poziia sa favorabil salariilor mari destinate directorilor executivi, n

pofida dezacordului acionarilor.

3. UBS

n decembrie, cea mai mare banc elveian, UBS, a acceptat s plteasc 1,125 milioane

de euro dup ce i-a recunoscut implicarea n scandalul Libor. Amenda va fi direcionat ctre

autoritile de supraveghere din SUA, Marea Britanie i Elveia, fiind de trei ori mai mare

dect cea pltit de Barclays. Noul CEO al bncii elveiene, Sergio Ermotti, numit n luna

noiembrie, a declarat c erorile de management care au provocat implicarea n scandalul

Libor nu reflect valorile i standardele UBS.

4. Nomura

Directorul executiv al grupului financiar japonez Nomura, Kenichi Watanabe, mpreun

cu un alt bancher important, Takumi Shibata, au demisionat la sfritul lunii iulie, dup ce

instituia i-a recunoscut implicarea n cel de-al treilea scandal intern de tranzacionare.

Gravitatea faptului a fost cu att mai mare cu ct i celelalte dou situaii anterioare au avut

loc tot n perioada ct Watanabe s-a aflat la conducerea grupului. Practic, au fost nregistrate

scurgeri de informaii privind ofertele de aciuni ctre clieni nainte ca acestea s fie fcute

publice. Ulterior, o anchet proprie a bncii a relevat c acest lucru a fost fcut de membri din

personalul bncii n scopul atingerii obiectivelor de vnzri.

5. Lloyds

Lloyds Banking Group a pus deoparte 6,4 miliarde de euro pentru a oferi compensaii

clienilor ntr-un scandal care a inut prima pagin a ziarelor naionale i a erodat ncrederea

publicului n sectorul financiar. Banca a fost criticat pentru vnzarea neltoare, timp de mai

muli ani, a unei asigurri pentru protecia plilor. Polia cuprindea un sprijin financiar

4

destinat persoanelor care se mbolnvesc, devin incapabile de a mai munci i nu-i mai pot

plti, de exemplu, ratele pentru locuin. ns asigurrile au fost vndute necorespunztor unor

persoane care nu ar fi fost acceptate s depun cererile, precum micii antreprenori sau liber-

profesionitii.

6. Royal Bank of Scotland

Erorile tehnice s-au dovedit a fi o afacere extrem de costisitoare pentru Royal Bank of

Scotland (RBS) i filialele sale, NatWest i Ulster Bank. n luna august, presa a relatat c RBS

pltete o compensaie uria, de 150 de milioane de euro, pentru clienii afectai de o

defeciune produs n sistemele informatice. n luna iunie, timp de aproape dou sptmni,

titularii conturilor deschise la RBS i la cele dou filiale ale sale nu au putut s-i retrag banii

sau nu au putut s-i vizualizeze situaia financiar.

7. HSBC

Reputaia uneia dintre cele mai mari bnci din lume, Hong Kong Shanghai Banking

Corporation (HSBC), a fost puternic afectat n luna iulie, cnd o anchet a Senatului SUA a

constatat c banca nu se supunea controlului privind splrile de bani. Congresmenii

americani au acuzat gigantul bancar c ofer Iranului, teroritilor i traficanilor de droguri,

acces la sistemul financiar american. De la filiala HSBC din Mexic fusese transferat n

Statele Unite o mare sum n numerar, n pofida suspiciunilor c banii ar fi putut fi obinui

din droguri. Autoritile americane intenioneaz s aplice bncii o amend n valoare de

1,425 miliarde de euro.

8. Standard Chartered

O alt banc britanic, Standard Chartered, a pltit deja, n decembrie, o amend n

valoare de 245,25 de milioane de euro, pentru operaiuni de splare de bani, n urma unor

tranzacii ilegale cu Iran, Sudan, Libia i Myanmar. Dei toate aceste ri fac obiectul unor

sanciuni din partea SUA, Departamentul de Justiie i Rezervele federale au dezvluit c

Standard Chartered a injectat n sistemul financiar american milioane de dolari n beneficiul

unor entiti din statele nominalizate.

5

9. Vnzarea eronat a unor produse complexe de hedging

n luna iunie 2012, patru bnci din Marea Britanie - Barclays, HSBC, Lloyds i RBS - au

acceptat acordarea de compensaii unor societi mici i mijlocii dup ce le-au vndut n mod

eronat produse de hedging pentru acoperirea riscului de dobnd. Autoritatea pentru Servicii

Financiare (FSA) a descoperit c au existat deficiene serioase n modul n care bncile au

comercializat produsul unor firme care s-au confruntat, ulterior, cu un grav impact asupra

afacerile lor. Potrivit FSA, operaiunile de tip swap pe rata dobnzii pentru ntreprinderile care

iau credite sunt concepute pentru a reduce riscul fluctuaiilor, dar complexitatea produselor

poate provoca mai mult ru dect bine. Cele patru bnci au promis, n cele din urm, s

opreasc vnzrile.

10. Goldman Sachs

Goldman Sachs era odat cunoscut drept cea mai deteapt banc din lume, dar n martie,

New York Times a spulberat aceast impresie, dup ce a publicat pe prima pagin scrisoarea

de demisie a directorului executiv al filialei londoneze, Greg Smith. Acesta acuza banca de

cultur toxic i distructiv fa de clieni. n document, Smith scria: Dup aproape 12 ani

petrecui n instituie, cred c am lucrat suficient de mult timp pentru a nelege traiectoria

culturii sale, oamenii si i identitatea acesteia. El a acuzat conducerea bncii c i

desconsider clienii, numindu-i Muppets cnd acetia nu sunt prezeni. Preedintele i

directorul executiv al Goldman Sachs, Lloyd Blankfein, a ncercat, la scurt timp, s repare

prejudiciul, dar reputaia bncii nu poate fi restabilit prea uor dup scrisoarea lui Smith.

Toate aceste scandaluri au avut drept consecin tirbirea credibilitii acestor companii i

implicit pierderea unui numr important de client.

n continuare voi prezenta unele dintre cele mai notorii scandaluri mondiale din ultimii 20

de ani.

ENRON- istoria falimentului

n anii '90, pe fondul reglementrilor avantajoase pentru vnztorii de energie electric, o

nou vedet i fcea intrarea pe scena bursei.

6

n doar civa ani titlurile Enron ajunseser s fie vndute cu 90 de dolari bucata. Prin

presiuni politice compania i asigur subvenii i reglementri avantajoase iar investitorii

erau entuziasmai.

La jumtatea lui 2001 managerii anunau creteri de 300% i ctiguri de peste 50 de

miliarde. Prea cel puin ciudat c rezultatele contabile erau att de ncurajatoare dei preul

aciunilor pierduse aproape 30%, numele Enron aprea tot mai des n diverse scandaluri iar

compania ntmpina serioase probleme de logistic. Nu a trecut nici o lun dup anunarea

rezultatelor i directorul Enron, Jeffrey Skilling i-a anunat demisia dup doar 6 luni de la

ocuparea postului.

E o decizie personal a linitit el investitorii. Dar dac totul mergea perfect n companie de

ce Skilling i-a vndut aciunile? Fostul director a aruncat pe pia aproape 500.000 de aciuni

pentru care a obinut 33 de milioane de dolari. Cursul a continuat s coboare iar lipsa de

transparen a operaiunilor din interiorul companiei nu a fost de ajutor. Micrile financiare

deveniser att de complicate nct era greu pentru analiti i s i dea seama dac firma

ctiga bani sau i pierdea.

Nimeni n afar de fostul director nu putea explica misterioasele micri de capital pe

care firma le fcea de ani de zile. n octombrie 2001 Enron a anunat rezultate negative i

autoritile au anunat c vor face verificri n companie pentru a lmuri ceea ce numeau cele

mai obscure tranzacii fcute vreodat.

Preul Enron s-a prbuit ntr-o singur zi de la 20 la 5 dolari pe aciune. La nceputul lui

noiembrie se tia deja c Enron caut un investitori sau chiar un cumprtor pentru ntreaga

companie. Cu greu compania Dynegy din Houston, tot un trader n domeniul energiei, a

acceptat achiziionarea Enron i a tuturor datoriilor sale, cunoscute sau nu.

Panica s-a instalat pe 28 noiembrie cnd Dynegy, descoperind credite uriae n registrele

lui Enron, i-a retras sprijinul. Publicul a aflat n sfrit c celebra firm era de fapt

falimentar. Adunase datorii de peste 23 de miliarde de dolari dar nu mai avea nici mcar

banii cu care s continue activitatea zilinc.

Nici unul din creditori nu putea spera s i primeasc banii i asta a declanat un efect

domino pe burs ducnd la o scdere generalizat. Falimentul Enron a fost cel mai mare din

7

istorie la acea vreme i n urma lui 4000 de angajai i-au pierdut slujbele i mii de investitori

i-au pierdut banii.

Compania PARMALAT- falimentul

Prbuirea companiei italiene Parmalat reprezint cel mai recent faliment rsuntor din

Europa. La sfritul lui februarie 2003, o emisiune de obligaiuni Parmalat, n valoare de 300

milioane euro, a euat pe piaa bursier, din cauza lipsei de transparent a grupului emitent.

Nu a fost dect un semnal, aprnd pentru prima oar suspiciuni legate de stabilitatea firmei.

Lovitura de graie a venit pe 19 decembrie, cnd Bank of America a negat c deine n

conturi suma de 4 miliarde euro, care ar fi fost depus de Bonlat, o societate din Insulele

Cayman controlat de Parmalat. Suma figura n ultimul bilan al grupului Parmalat i era

certificata printr-un document datat 6 martie 2003. Documentul a fost catalogat ca un fals

grosolan, fiind, de fapt, o fotocopie pe care era adugat antetul BoA (Bank of America).

Concernul a recunoscut imsa c era de fapt un truc, menit s garanteze marile sale

mprumuturi.

Alte falsuri au nceput s ias la iveal, cu toate c, nainte de percheziiile poliiei

italiene, contabilii grupului primiser ordin s elimine toate datele din computere. Pentru

siguran, cteva computere au fost distruse cu ciocanul. Pe 26 decembrie, Parmalat a fost

declarat oficial n faliment. Rezultatul: peste 100.000 de investitori au fost escrocai, n timp

ce mprumuturi de peste 16 miliarde de dolari au rmas neacoperite.

Numrul scandalurilor financiare la nivel mondial este, firete, cu mult mai mare. Cele

descrise mai sus impresioneaz ns prin sumele pierdute i prin efectele dezastruoase asupra

a milioane de investitori. n mod cert, ele nu se vor opri aici. Economia de pia, dincolo de

beneficiile i posibilitile de dezvoltare, ofer i cai ascunse prin care mari concerne, conduse

de o mn de directori sau de un singur geniu financiar, pot da peste cap un ntreg sistem. Din

pcate, mai totdeauna, pgubii ies tot oamenii de rnd.

A ieit deodat la iveal c aparen soliditate financiar a firmei era construit pe nisipul

unor pierderi uriae, disimulate n mod sistematic ntr-o reea ampl de conturi n bnci din

Caraibe i America de Sud. Datoriile sale nsumau aproape 14 miliarde de euro.

8

Singurul mod n care s-a meninut pe linia de plutire a fost prin ademenirea ct mai multor

investitori care s cumpere aciunile sale. Numai ca un mare numr dintre ei erau italieni care

au pompat n acest mod n firma agoniseala lor de-o via, rmnnd practic cu nimic.

Pretinznd c dispune de fonduri pe care de fapt nu le avea, Parmalat reuea s pcleasc

pieele financiare, obinnd noi i noi mprumuturi.

Olympus, scandalul care a cutremurat Japonia

Gigantul productor de camere foto i de echipamente medicale a ajuns n centrul unui

scandal mondial, urmat de o anchet prin care autoritile competente ncearc s stabileasc

n ce msur managementul Olympus Corp a ascuns, fa de acionari, pierderi de pn la

1,67 miliarde de dolari. n plus, anchetatorii caut dovezi privind implicarea crimei organizate

n acest scandal financiar.

Anchetatorii cred c plile ilicite, efectuate n urm cu peste un deceniu, ar fi ajuns, n cea

mai mare parte, n minile unor grupri infracionale organizate din Japonia. Compania neag

ns orice legtur cu Yakuza, dar preedintele actual al Olympus, Shuichi Takayama, a

declarat c firma este pregtit s ia toate msurile legale, inclusiv depunerea plngerilor

penale mpotriva celor implicai n scandal.

Afacerile suspecte ale Olympus se afl sub ancheta Poliiei din Tokyo, a procurorilor dar

i a Comisiei de Supraveghere a Valorilor Mobiliare. Productorul de aparate foto i

echipamente medicale a pierdut mai mult de jumtate din valoarea sa de pia i risc s fie

delistat de pe burs din Tokyo. Aceast sanciune ar putea s scoat compania de pe piaa de

capital i s-o oblige s-i vnd activele de baz.

Cderea Bncii Baring i Nick Leeson Nick Leeson a reuit prin tranzaciile cu

instrumente derivate s doboare Baring Investment bank i s determine reformarea pieelor

financiare.

Pe data de 23 februarie s-a constatat absena lui Nicholas Willian Leeson, Director general

al Baring Futures Singapore, fapt ce i-a alarmat pe oficialii bncii Barings din Londra. Deja n

ziare se rspndise zvonul c Leeson prsise oraul datorit pierderilor mari din tranzaciile

pe care le fcuse. De fapt, reuise s distrug o banc veche de 233 ani, care numra printre

9

clienii si pe Regina angliei. Acest fiasco a ocat pieele financiare. Fondurile de investiii au

anunat noi msuri de control i supervizare mai sever a agenilor lor. i instituiile de

reglementare i-au ntrit msurile de aprare. SIMEX, acolo unde tranzacionase Leeson, a

constituit o Divizie de Reglementare i risc management i a implementat un system de

informare cu alte burse. Banca ING a acceptat s-i assume aproape n totalitate datoria lui

barings i a achiziionat-o pentru generoas suma de 21 lire sterline. ntr-un raport dat

publicitii n iulie Banca Angliei a pus toat vina n sarcina lui Leeson, care fusese arestat n

martie n Germania. Pe 2 decembrie un tribunl din Singapore l-a condamnat la ase ani i

jumtate de detenie.

ntr-un raport din octombrie, autoritile din Singapore acuza o ncercare de

muamalizare. Autoritile din Singapore ar fi putut acuza fostele cadre de conducere de la

barings, chiar dac acestea nu puteau fi judecate datorit regulilor britanice. Banca Angliei a

fost acuzat de muamalizare pentru a proteja oficialii guvernamentali i patricienii de la

barings, toi membrii de seam ai lumii financiare englezeti.

Leeson s-a ncadrat n aceast lume datorit abilitailor i cunotinelor sale n

tranzacionarea de derivate, astfel nct n 1992 la Singapore i n scurt timp a nceput s fac

milioane pentru barings, bazndu-se pe evoluia viitoare a indicelui Nikkei. Sau cel puin aa

a declarat superiorilor si, care au fost de fapt foarte fericii s-l i cread, n timp ce de fapt

Leeson pierdea bani. A ascuns pierderile ntr-un cont 88888, un registru special pe care de

asemenea l controla. Leeson a meninut aceast situaie timp de doi ani, alocnd mai jult de 1

milion usd annual n salarii i bonusuri. n 1993 a primit un bonus excepional de 195 000 usd

pentru performanta s deosebit i era pe cale s fie recompensat cu nc 689 000 usd pentru

anul 1994. Totui, n decemvrie 1994 minusul din 88888 ajunsese la 512 milioane usd.

Leeson a pariat pe creterea indicelui Nikkei la nceputul lui 1995, lucru care nu s-a ntmplat,

economia Japoniei continundu-i cursul lent descendent. Dup un cutremur care a devastate

Kobe i oraele apropiate n ianuarie 2005 indicele Nikkei a sczut cu 8%. Din nou Leeson a

mizat pe o revigorare a acestuia, lucru care nu a avut loc. Timp de trei luni a cumprat mai

mult de 20 000 contracte futures n valoare de 180 000usd fiecare spernd s produc micri

n pia. Cam trei sferturi din pierderea total de 1.3 miliarde de usd nregistrat de barings

provine din aceste tranzacii.

10

Pe lng Leeson, care i-a recunoscut vinovia de falsificare a documentelor i de a

induce n eroare SIMEX, vina mai este mprit i de alii, n primul rnd oficialii de la

barings. n 1993 un document intern avertiza sediul central din londra asupra situaiei

periculoase create permindu-I lui Leeson att s fac aceste tranzacii ct i a le autorizeze,

dar nici o msur nu a fost luat. n ianuarie SIMEX a avertizat banc asupra tranzaciilor

fcute de Leeson i totui baring nu a fcut dect s-I mai trimit 1 miliard de usd pentru a

continua tranzaciile. Raportul Singaporez privete u nencredere declaraiile efilor lui

Leeson, care au pretins c nu au tiut nimic de contul 88888.

Efectul acestei afaceri a fost ca lumea i-a dat seama de riscul implicat de afacerile cu

derivate , risc care putea uor s devin de necontrolat, i bineintelea s ia msuri pentru a-l

reduce.

Dup descoperirea acestui scandal; bncile i-au revizuit procedurile interne, i activitile

de dealing din ntreaga lume supuse unui control mai drastic i de asemena instituiile

guvernamentale au lucrat pentru a clarifica regulile aplicabile instituiilor financiare cu filiale

externe.

n continuare voi prezenta dou scheme Ponzi, una din Romnia i cealalt din SUA.

Cum funcioneaz o schem Ponzi

O schem piramidal de tip Ponzi promite profituri uriae, ntr-o perioad scurt de timp,

investitorilor. Operaiunea este denumit aa dup Charles Ponzi, omul de afaceri italian care

a pus la punct aceast schem n 1919. Aceast activitate genereaz venituri mari pentru

civa investitori iniiali, care au intrat la nceput n "afacere", acetia fiind pltii din banii

investitorilor care au intrat mai trziu. Operaiunea merge ct timp intr noi oameni n

schem, care aduc bani noi. i se prbuete cnd nu mai exist noi investitori.

Ponzi n Romnia

n Romnia, poate cel mai cunoscut caz al unei fraude financiare de proporii este Caritas.

Ioan Stoica a fost perceput ca fiind cel care a pus la punct aceast schem de tip Ponzi n

1991. Pn la falimentul declarat al firmei, n august 1994, n aceast schem au intrat peste

400.000 de oameni, iar suma atras a fost de circa un miliard de dolari. Cnd a intrat n

11

faliment, compania avea datorii de circa 450 milioane de dolari. Stoica a fost condamnat

iniial la apte ani de nchisoare, iar sentina a fost redus apoi la doi ani, din care au fost

executate cteva luni.

Ponzi n SUA

Fostul preedinte al celei mai mari piee de aciuni din SUA, Bernard Madoff, se afl pe

primul loc ntr-un top al persoanelor implicate n cele mai mari scandaluri financiare ale

Americii, potrivit Daily Telegraph. Acesta a fost condamnat n iunie 2009 la 150 de ani de

nchisoare. Motivul este simplu: a orchestrat cea mai mare schem de fraudare de tip Ponzi

din istoria SUA.

Fostul preedinte al celei mai mari piee de aciuni din SUA, Bernard Madoff, se afl pe

primul loc ntr-un top al persoanelor implicate n cele mai mari scandaluri financiare ale

Americii, potrivit Daily Telegraph. Acesta a fost condamnat n iunie 2009 la 150 de ani de

nchisoare. Motivul este simplu: a orchestrat cea mai mare schem de fraudare de tip Ponzi

din istoria SUA.

Dac pn acum am prezentat scandaluri financiare la nivel de ntreprinderi, acum voi

face o scurt analiz a crizei economice din Grecia i a cauzelor care au provocat aceast

criz.

Recesiunea economic de pe plan mondial i-a cunoscut nceputurile n criza creditelor

ipotecare din Statele Unite ale Americii, care s-a propagat rapid la nivelul tuturor statelor i a

ntregului sistem bancar, culminnd cu falimentul cunoscutei bnci de investiii Lehman

Brothers.

Ulterior, bncile centrale au fost nevoite s pompeze sume uriae de bani pentru a salva

ali gigani financiari, precum cunoscutul asigurator AIG.

Dificultile nu s-au oprit aici i, rnd pe rnd, majoritatea economiilor din Europa,

inclusiv Germania, Frana sau Austria, au intrat n recesiune n 2009, singura ar care a reuit

s nregistreze cretere economic n anul 2009 fiind Polonia.

12

Pe msur ce recesiunea s-a instalat confortabil n toate rile populaia i companiile au

fost puternic afectate, consumul s-a prbuit, iar profiturile s-au topit rapid. Astfel, de la o

criz a sectorului financiar-bancar privat s-a ajuns la o criz public a statelor care nu au mai

putut s i ncaseze veniturile i au cheltuit prea mult, cel mai discutat caz fiind cel al Greciei.

Guvernele din ntreaga lume s-au confruntat cu o dilem atunci cnd au trebuit s decid

cum s reacioneze n faa crizei economice. Recesiunea a nsemnat mai puine venituri din

impozite, ceea ce a atras un deficit bugetar, astfel nct unele ri au reacionat prin creterea

impozitelor. Cu toate acestea, creterea obligaiilor fiscale poate avea i efecte negative -

intensificnd recesiunea prin diminuarea venitului persoanelor fizice sau a bugetului

companiilor pentru investiii", explic Valentin Tic, tax partner la KPMG Romnia.

Grecia, membr a zonei euro, a fost primul stat care a intrat n criza deficitelor bugetare,

dup ce n 2009 a nregistrat un deficit de peste 12,7% din Produsul Intern Brut.

Vestea a zguduit pieele financiare i bursele europene, nivelul deficitului bugetar al

Greciei fiind alarmant de ridicat n condiiile n care, ca membr a zonei euro, trebuie s i

menin deficitul la maxim 3% din PIB, potrivit criteriilor din Tratatul de la Maastricht.

"Pentru a pstra ncrederea n situaia financiar a statelor, deficitele bugetare din zona

euro trebuie s scad pn cel mai trziu n 2011. Att n Europa, ct i n ntreaga lume,

trebuie s tragem nvminte din criza financiar pentru a face sistemul financiar mai

rezistent", susinea Jean-Claude Trichet (foto jos), preedintele Bncii Centrale Europene.

Nu numai att, ns guvernul elen a mascat foarte mult timp deficitul, ncercnd s l

menin n limita de 3%, lucru ce a suprat i mai mult autoritile Comisiei Europene, dar i

pe celelalte state membre ale zonei euro, n special Germania.

Odat cu criza creditelor, datoria real a Greciei a fost dezvluit, dar la fel a fost i

expunerea bncilor europene. Dac Grecia s-ar fi prbuit, daune de neimaginat ar fi avut loc

n Europa i nu numai: pentru economia global nc zdruncinat dup criza bancar din

2008, perspectiva unei noi crize nu putea fi tolerate.

13

Scandaluri financiare n Romnia

n 1992 ia natere n Bucureti jocul piramidal Mondoprosper, n lei i, n plus, i n

valut. Iniiator este Gheorghe Popilean, care i i atrgea clienii oferind dobnzi de 210%

pe an. Pe scurt, n perioada 1992-1994 a obinut ilegal peste 2,5 milioane de dolari i a pclit

10.000 de oameni.

Popilean i-a continuat activitatea infracional pn n zilele noastre. n 2005, el a dat mai

multe lovituri, prezentndu-se drept comisar su general la Comisariatul Naional

Anticorupie. Cu titulatura de comisar, el amenina c venea n control la diverse firme, de la

care pretindea sume de bani.

i pentru c istoria trebuie s se repete la nesfrit, mai iau natere alte astfel de afaceri.

Un astfel de joc, poate al doilea dup Caritas c faim, a funcionat ntre 1993 i 1994 la

Focani.

Jocul se numete Gerald i a fost pus la cale de Corneliu Gorduna Gerald, fost bodyguard

al lui Nicolae Ceauescu, mpreun cu Tiberiu Focani, Nicolae Crciun i Sorin Itac.

Societatea Gerald a fost nfiinat n 1992 i a funcionat din octombrie 1993 i pn n

martie 1994. Numrul de persoane pgubite variaz ntre 100.000 i 330.000.

De asemenea, pierderile vehiculate se situeaz ntre 20 i 100 de milioane de dolari, cea

mai vehiculat fiind prima sum. Aceast neclaritate provine din faptul c listele cu

ctigtori au disprut. Nimeni nu a fost pedepsit.

Pentru c 1993 este anul n care prosper aceste jocuri piramidale, mai apar multe astfel

de afaceri. Iar numele Caritas pare unul de succes, astfel nct n 1993 este lansat Mega

Caritas n Piteti. Mega Caritas vine i cu un regulament inovator: pentru 60.000 de lei (suma

obligatorie) urma s se restituie n 100 de zile de 25 de ori mai mult. Instana a stabilit n 1994

c au fost pgubite peste 12.500 de persoane, care au nregistrat o pierdere total de 5

milioane de dolari.

Potrivit unor alte surse, paguba ar fi de trei ori mai mare. Avocatul Tiberiu Iordache, unul

din organizatori, a fost condamnat n 1995 la trei ani i ase luni de nchisoare, dar a fugit n

14

SUA imediat dup condamnare. Ulterior, dup ce pedeaps s-a prescris, a anunat c dorete

s revin n Romnia i chiar s-i ia napoi licena de avocat.

Tot n anul 1993 i desfoar activitatea un alt joc Caritas, care activeaz iniial n

Piteti, dup care i deschide rapid filiale n mai toat ara. Este vorba despre Novo Caritas,

iniiatorul fiind Cristian Vduva. Din cei aproximativ 140.000 de participani, doar 16.000 au

rmas nepgubii, suma strns din acest circuit fiind de 10 miliarde de lei vechi.

Iar ciclul nu se termin aici. Romnia se mai confrunt i cu alte jocuri, gen Prodimpex (n

1993-1994 n Suceava, peste 25.000 de persoane nelate), Cosmeticon (n 1998, n

Timioara, peste 6.700 de persoane pgubite, ctigurile organizatorilor ajungnd la 16

miliarde de lei), Dynamic Elite (n 2002, n Constana, firma Dynamic Elite a ncasat de la

participani peste 9 miliarde de lei), Philadelphia, Energy, etc.

n final voi prezenta caracteristicile care trebuie s defineasc comportamentul unui

angajat model ntr-o ntreprindere:

- corectitudine i fidelitate fata de asociaii, clienii, furnizorii i patronii firmei unde este

angajat;

- competena prin devotament fa de idealurile nalte ale onoarei personale i integritii

profesionale;

- va menine oricnd independente gndirea i aciunile sale;

- nu va exprima prerea sa asupra contractelor sau a declaraiilor financiare ale firmei,

pn nu deine mai nti o relaie cu clientul sau pentru a determina dac se poate atepta c

opinia lui s fie considerat independenta, obiectiv i nealeatoare de ctre cineva care

cunoate toate datele;

- nu va dezvlui sau folosi nici o informaie confidenial care privete afacerile patronului

su clientul sau dect atunci cnd acioneaz n sensul obligaiilor sale sau cnd o asemenea

informaie se cere dezvluita pentru ca propria aprare sau pentru aprarea vreunui asociat sau

unui angajat n orice proces legal sau mpotriva oricrei presupuse incorectitudini

profesionale, la ordinul autoritilor legislative sau al conducerii sau al oricrui comitet al

15

societii n exerciiul propriu al sarcinilor lor, dar numai n msura n care este necesar n

scopul respectiv;

- va informa patronul su clientul de orice conexiuni sau interese de afaceri care i-ar putea

interesa;

- nu va comite nici un act de natur s discrediteze firma unde este angajat i nici profesia

sa;

- nu se va angaja sau nu va consilia nici o afacere sau ocupaie care n opinia societii

este incompatibil cu etica profesional a profesiei sale sau cu moralitatea societii sale;

- i va asuma numai lucrri pentru care este abilitat prin natura pregtirii i experienei

sale i atunci cnd este n interesul patronului su clientului sau, va angaja sau va sftui

patronul su clientul s angajeze ali specialiti;

- va dezvlui tribunalelor societii orice practic sau aciune incompatibil, neetic,

ilegal sau necinstit a unui subordonat, care lezeaz reputaia, demnitatea sau onoarea

societii.

16

Bibliografie:

1. Horomnea, E., Audit Financiar Concepte. Standarde. Norme, Editura

TipoMoldova, Iai, 2013

2. www.wall-street.ro

3. www.hotnews.ro

4. www.ziarulfinanciar.ro

5. www.business24.ro

6. www.stiri.tvr.ro

7. www.adevarul.ro

8. www.newyorktimes.com